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編者按：本論文主要從上市公司社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建的理論依據(jù)；我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建原則；我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建等進(jìn)行講述，包括了Carroll的公司社會(huì)責(zé)任金字塔理論、利益相關(guān)者理論的社會(huì)責(zé)任觀、科學(xué)性原則、符合我國(guó)國(guó)情的原則、可操作性原則、定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的原則等，具體資料請(qǐng)見(jiàn)：

【摘要】隨著社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)的發(fā)展,我國(guó)越來(lái)越關(guān)注上市公司社會(huì)責(zé)任的履行情況,而建立有效的社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)是正確評(píng)價(jià)公司社會(huì)責(zé)任履行情況的關(guān)鍵。本文從有關(guān)社會(huì)責(zé)任的理論入手,探討了社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)的構(gòu)建原則,提出了一整套上市公司社會(huì)責(zé)任的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,希望對(duì)衡量上市公司社會(huì)責(zé)任績(jī)效有所助益。

【關(guān)鍵詞】上市公司社會(huì)責(zé)任;評(píng)價(jià)指標(biāo);利益相關(guān)者

十六大以來(lái),和諧社會(huì)與可持續(xù)發(fā)展已成為新時(shí)期的主旋律,企業(yè)社會(huì)責(zé)任越來(lái)越成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。上市公司是國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的中堅(jiān)力量,是企業(yè)中的佼佼者,更應(yīng)積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。對(duì)上市公司進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)時(shí),也應(yīng)兼顧經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。然而,目前我國(guó)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)的研究還處于初級(jí)階段。如何建立上市公司社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在我國(guó)理論界還沒(méi)有達(dá)成共識(shí),這在很大程度上影響了對(duì)上市公司效益全面、系統(tǒng)、公正的評(píng)價(jià)。

一、上市公司社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建的理論依據(jù)

2006年9月25日,我國(guó)深圳證券交易所頒布的《上市公司社會(huì)責(zé)任指引》中稱(chēng),上市公司社會(huì)責(zé)任是指上市公司對(duì)國(guó)家和社會(huì)的全面發(fā)展、自然環(huán)境和資源,以及股東、債權(quán)人、職工、客戶(hù)、消費(fèi)者、供應(yīng)商、社區(qū)等利益相關(guān)方所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。本文將在此定義的基礎(chǔ)上結(jié)合以下相關(guān)理論進(jìn)行上市公司社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建。

(一)Carroll的公司社會(huì)責(zé)任金字塔理論

美國(guó)佐治亞大學(xué)教授阿奇·B·卡羅爾(ArchieB.Carroll)于1979年和1991年分別提出了著名的企業(yè)社會(huì)責(zé)任四成分說(shuō)和“公司社會(huì)責(zé)任金字塔”理論,認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任、自愿責(zé)任,它們分別處于金字塔的第一層(底層)、第二層、第三層和第四層(頂層)。第一層經(jīng)濟(jì)責(zé)任,指公司的首要任務(wù)是生產(chǎn)社會(huì)需要的產(chǎn)品和服務(wù),并以社會(huì)可接受的公平的價(jià)格銷(xiāo)售出去;第二層為法律責(zé)任,即公司應(yīng)遵守法律,承擔(dān)法律所規(guī)定的責(zé)任,經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任都是企業(yè)基本的社會(huì)責(zé)任或者說(shuō)是企業(yè)必須履行的責(zé)任;第三層是道德責(zé)任,即雖然法律未規(guī)定,但公司應(yīng)按社會(huì)成員所期望的,去做公平、正當(dāng)及正確的事;第四層是自愿責(zé)任,一般指慈善責(zé)任,該責(zé)任是社會(huì)希望公司做的,但不是法律或倫理所要求的,如公司捐款,公司做不到,也不會(huì)被認(rèn)為是不守法或不道德的?？_爾認(rèn)為自愿責(zé)任只有在經(jīng)濟(jì)、法律及道德責(zé)任全部實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上才能夠?qū)崿F(xiàn)。

(二)利益相關(guān)者理論的社會(huì)責(zé)任觀

1984年Freeman在他的《戰(zhàn)略管理:利益相關(guān)者法》中述及,企業(yè)社會(huì)責(zé)任是一種利益相關(guān)者管理。它挑戰(zhàn)了Friedman的古典社會(huì)責(zé)任觀(即股東利潤(rùn)回報(bào)的最大化是一個(gè)企業(yè)主要的社會(huì)責(zé)任),認(rèn)為企業(yè)僅關(guān)注股東或所有者的需要是不夠的,還應(yīng)對(duì)各種利益相關(guān)者負(fù)責(zé)。除股東外,利益相關(guān)者還包括債券持有者、貸款者等債權(quán)人、一般員工、經(jīng)營(yíng)者、供應(yīng)商和顧客,甚至還包括企業(yè)所在地的地方權(quán)力部門(mén)等。

除以上理論觀點(diǎn)外,還有一些學(xué)者把企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任進(jìn)一步拓展到了資源、生態(tài)環(huán)境方面,認(rèn)為企業(yè)還應(yīng)承擔(dān)環(huán)境社會(huì)責(zé)任和資源社會(huì)責(zé)任,這樣企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容得到了進(jìn)一步完善。本文將在以上理論的指導(dǎo)下構(gòu)建我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

二、我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建原則

為了對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任履行情況進(jìn)行全面、客觀、公正的評(píng)價(jià),上市公司社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建須遵循以下七項(xiàng)基本原則:

(一)科學(xué)性原則

構(gòu)建我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)依據(jù)科學(xué)理論,運(yùn)用科學(xué)方法,合理選取指標(biāo),避免指標(biāo)的不足和重疊,保證社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系的客觀性。

(二)符合我國(guó)國(guó)情的原則

在構(gòu)建我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí),應(yīng)充分考慮我國(guó)實(shí)際情況,洞察我國(guó)上市公司應(yīng)履行的主要社會(huì)責(zé)任,切忌盲目照搬國(guó)外的有關(guān)指標(biāo)體系。

(三)可操作性原則

要求在設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)選取那些易于獲得信息、數(shù)據(jù)的指標(biāo),以便于進(jìn)行定量或定性分析。另外,所選指標(biāo)應(yīng)盡量與我國(guó)企業(yè)現(xiàn)行評(píng)價(jià)工具相兼容,充分利用已有的各種公開(kāi)統(tǒng)計(jì)信息資料。

(四)定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的原則

該原則要求設(shè)立指標(biāo)時(shí)盡量選擇定量指標(biāo),但對(duì)于無(wú)法量化的主要社會(huì)責(zé)任,要設(shè)計(jì)相應(yīng)的定性指標(biāo)進(jìn)行分析。

(五)可比性原則

要求所設(shè)立的各指標(biāo)在時(shí)間上可以進(jìn)行縱向比較,在空間上(不同區(qū)域、不同企業(yè)間)可以進(jìn)行橫向比較。

(六)全面性與重要性相結(jié)合的原則

該原則要求所選指標(biāo)既能反映企業(yè)執(zhí)行社會(huì)責(zé)任的全貌,又能重點(diǎn)突出地反映關(guān)鍵問(wèn)題。

(七)引導(dǎo)性原則

在建立指標(biāo)體系時(shí),需要進(jìn)行綜合考慮,使所建評(píng)價(jià)指標(biāo)有助于引導(dǎo)企業(yè)主動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。

三、我國(guó)上市公司社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

按照上述理論和原則,上市公司社會(huì)責(zé)任指標(biāo)可分為:利益相關(guān)者責(zé)任指標(biāo)、資源環(huán)境責(zé)任指標(biāo)和慈善責(zé)任指標(biāo)三大部分。具體指標(biāo)設(shè)立如下:

(一)利益相關(guān)者責(zé)任指標(biāo)

1.綜合指標(biāo)

社會(huì)貢獻(xiàn)率

社會(huì)貢獻(xiàn)率=公司的社會(huì)貢獻(xiàn)÷總資產(chǎn)平均占用額×100%

該指標(biāo)反映公司運(yùn)用投資者(包括股東和債權(quán)人)投入的資本為社會(huì)所做的貢獻(xiàn)。公司的社會(huì)貢獻(xiàn)主要包含支付的職工薪酬,繳納的各項(xiàng)稅款,支付給股東和債權(quán)人的股利、利息等。該指標(biāo)越高反映公司對(duì)職工、股東、債權(quán)人和國(guó)家的貢獻(xiàn)越大,社會(huì)責(zé)任履行得越好。

2.對(duì)股東承擔(dān)責(zé)任的指標(biāo)

上市公司對(duì)股東的責(zé)任主要包括對(duì)股東的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任和道德責(zé)任。上市公司中小股東(尤其是股民)與大股東相比屬于相對(duì)弱勢(shì)的一方,其權(quán)益經(jīng)常被有意無(wú)意地侵害。故本文把上市公司對(duì)中小股東承擔(dān)責(zé)任的指標(biāo)單獨(dú)列為一類(lèi),將對(duì)股東承擔(dān)責(zé)任的指標(biāo)分為一般指標(biāo)和對(duì)中小股東承擔(dān)責(zé)任的指標(biāo),希望有助于保護(hù)中小股東的利益。具體指標(biāo)如下:

(1)一般指標(biāo)

1)資本保值增值率

資本保值增值率=年末股東權(quán)益總額÷年初股東權(quán)益總額×100%

該指標(biāo)反映公司運(yùn)用股東投入資本獲得資本增值的能力。該比率越高,意味著企業(yè)運(yùn)用一定的資本為社會(huì),尤其是股東所做的貢獻(xiàn)越大,對(duì)股東的責(zé)任履行得越好。

2)凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)÷股東權(quán)益年平均占用額×100%

該指標(biāo)反映公司運(yùn)用股東投入資本獲得凈利潤(rùn)的情況,因?yàn)閮衾麧?rùn)屬于股東,所以該比率越高,意味著對(duì)股東的責(zé)任履行得越好。

(2)對(duì)中小股東承擔(dān)責(zé)任的指標(biāo)

1)中小股東利益保護(hù)指標(biāo)

該指標(biāo)為定性指標(biāo),反映中小股東利益被保護(hù)的情況。評(píng)價(jià)者可以通過(guò)了解大股東有無(wú)抽逃、挪用上市公司資本、上市公司有無(wú)未按招股說(shuō)明書(shū)使用股東資金等現(xiàn)象,來(lái)分析上市公司對(duì)中小股東責(zé)任的履行情況。

2)股東所得率

股東所得率=股息÷凈利潤(rùn)×100%

該指標(biāo)反映股東從企業(yè)增值(凈利潤(rùn))中直接獲利的情況。該比率如果長(zhǎng)期處于比較低的水平,可能存在損害中小股東利益的情況。通過(guò)對(duì)該指標(biāo)的長(zhǎng)期分析可以間接獲得上市公司對(duì)中小股東履行責(zé)任好壞的信息。

3.對(duì)債權(quán)人承擔(dān)責(zé)任的指標(biāo)

(1)資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額

×100%

該指標(biāo)反映上市公司資產(chǎn)對(duì)負(fù)債的保障程度。一般來(lái)說(shuō),資產(chǎn)負(fù)債率越低,公司對(duì)債權(quán)人利益的保障程度越高。

(2)利息保障倍數(shù)

利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用

該指標(biāo)反映公司用所賺收益支付債權(quán)人利息的能力。利息保障倍數(shù)越高,公司支付利息的能力就越強(qiáng),公司對(duì)債權(quán)人利益的保障程度就越高。

(3)逾期債務(wù)比率

逾期債務(wù)比率=年末逾期債務(wù)總額

÷年末債務(wù)總額×100%

該指標(biāo)反映公司拖欠債權(quán)人債務(wù)的情況。比率越高,表明對(duì)債權(quán)人責(zé)任履行越差。

4.對(duì)職工承擔(dān)責(zé)任的指標(biāo)

(1)職工勞動(dòng)生產(chǎn)率

職工勞動(dòng)生產(chǎn)率=公司收入總額÷職工總?cè)藬?shù)

該指標(biāo)反映公司勞動(dòng)者素質(zhì)的高低,間接反映公司對(duì)勞動(dòng)者素質(zhì)提高的社會(huì)責(zé)任履行情況。該指標(biāo)值越大,表明公司對(duì)提高勞動(dòng)者素質(zhì)的責(zé)任履行得越好。

(2)最低小時(shí)工資率

該指標(biāo)反映公司是否執(zhí)行企業(yè)所在地政府的最低工資標(biāo)準(zhǔn)法律規(guī)定。計(jì)算該指標(biāo)時(shí)需首先按以下公式計(jì)算出較低檔次工資的小時(shí)工資率,然后取計(jì)算結(jié)果最低者。

較低檔小時(shí)工資率=較低檔月工資額÷該類(lèi)職工月工作小時(shí)數(shù)

(3)職工獲益率

職工獲益率=支付職工工資、福利及社?；鹂傤~÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入總額×100%

該指標(biāo)反映公司對(duì)職工的重視程度,此比率越高對(duì)職工的重視程度越高,但也并非越高越好。因?yàn)樵摫嚷实牡箶?shù)反映職工的生產(chǎn)率,社會(huì)生產(chǎn)率太低并非好事。

(4)職工薪酬支付率

職工薪酬支付率=已付職工薪酬總額÷應(yīng)付職工薪酬總額×100%

該指標(biāo)反映公司對(duì)國(guó)家相關(guān)勞動(dòng)法規(guī)的遵守情況,比值越大越好。

(5)職工安全事故率

職工安全事故率=因工作傷亡的人數(shù)÷職工總?cè)藬?shù)×100%

該指標(biāo)反映企業(yè)對(duì)職工安全保障責(zé)任的履行情況。如傷亡比率超過(guò)了國(guó)家規(guī)定的限度,企業(yè)要停止生產(chǎn),進(jìn)行整改。

(6)職工人均年教育經(jīng)費(fèi)

職工人均年教育經(jīng)費(fèi)=支付的職工教育費(fèi)總額÷職工人數(shù)

該指標(biāo)反映企業(yè)對(duì)員工素質(zhì)提升責(zé)任的履行情況,該指標(biāo)值越大越好。

(7)職工對(duì)公司的滿(mǎn)意度

該指標(biāo)反映職工對(duì)工作條件、工資待遇等的滿(mǎn)意程度,可通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷的形式獲得。滿(mǎn)意度越高表示公司對(duì)職工責(zé)任履行得越好。

(8)職工最低年齡

該指標(biāo)可反映企業(yè)是否雇傭童工。我國(guó)法律規(guī)定任何企業(yè)不得雇傭16歲以下的未成年工。

5.對(duì)國(guó)家、政府承擔(dān)責(zé)任的指標(biāo)

(1)資產(chǎn)納稅率

資產(chǎn)納稅率=企業(yè)納稅總額÷平均資產(chǎn)總額×100%

該指標(biāo)可以反映企業(yè)對(duì)國(guó)家的納稅貢獻(xiàn)。

(2)稅款上繳率

稅款上繳率=已交納稅款÷應(yīng)繳納稅款×100%

該指標(biāo)用來(lái)分析公司是否有擠占挪用國(guó)家稅款的違法行為?？煞从彻緦?duì)國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)的遵守情況。

(3)罰項(xiàng)支出比率

罰項(xiàng)支出比率=罰項(xiàng)支出總額÷企業(yè)收入總額×100%

罰項(xiàng)支出總額包括企業(yè)支付的各種罰金、罰款、罰息、滯納金、賠償費(fèi)、訴訟費(fèi)等,這些支出的發(fā)生與企業(yè)遵紀(jì)守法狀況直接相關(guān)。罰項(xiàng)支出比率越高,企業(yè)遵紀(jì)守法狀況越差。

(4)行政賄賂金額、次數(shù)

該指標(biāo)反映公司向國(guó)家相關(guān)行政機(jī)關(guān)人員行賄的情況。公司如果存在行政賄賂現(xiàn)象,則其社會(huì)責(zé)任履行較差。

6.對(duì)消費(fèi)者、客戶(hù)和供應(yīng)商承擔(dān)責(zé)任的指標(biāo)

(1)退貨或返修率

退貨或返修率=退貨或返修產(chǎn)品的數(shù)量÷銷(xiāo)售產(chǎn)品總數(shù)量×100%

該指標(biāo)越高反映公司對(duì)消費(fèi)者責(zé)任履行越差。

(2)顧客滿(mǎn)意度:可從顧客反饋的信息中了解?？砂春軡M(mǎn)意、較滿(mǎn)意、基本滿(mǎn)意、不滿(mǎn)意、很不滿(mǎn)意五個(gè)等級(jí)記分,分別記為100分、80分、60分、30分、0分,將所記分?jǐn)?shù)進(jìn)行算術(shù)平均即為顧客滿(mǎn)意度指數(shù)。

(3)履行合同率

履行合同率=已履行合同數(shù)÷已簽訂合同數(shù)×100%

該指標(biāo)反映公司對(duì)客戶(hù)或供應(yīng)商的誠(chéng)信狀況,越高越好。

(4)應(yīng)付賬款拖欠率

應(yīng)付賬款拖欠率=年末逾期應(yīng)付賬款÷年末應(yīng)付賬款余額×100%

該指標(biāo)反映公司對(duì)供應(yīng)商的誠(chéng)信狀況,越低越好。

7.對(duì)社區(qū)承擔(dān)責(zé)任的指標(biāo)

(1)年綠化費(fèi)用:金額越多表明公司對(duì)社區(qū)的責(zé)任履行得越好。

(2)為社區(qū)無(wú)償服務(wù)次數(shù):次數(shù)越多表明公司對(duì)社區(qū)的責(zé)任履行得越好。

(二)資源、環(huán)境責(zé)任指標(biāo)

1.單位營(yíng)業(yè)利潤(rùn)資源消耗率

單位利潤(rùn)資源消耗率=年資源消耗量÷年?duì)I業(yè)利潤(rùn)

該指標(biāo)反映企業(yè)為獲利對(duì)資源(包括各種材料、水、電、煤等)的消耗程度,可按不同資源分別列示。該指標(biāo)值越小越好。

2.單位凈利潤(rùn)廢物排放量

單位凈利潤(rùn)廢物排放量=年廢物排放量÷年凈利潤(rùn)

該指標(biāo)反映企業(yè)生產(chǎn)造成的外部不經(jīng)濟(jì)情況,該指標(biāo)越小對(duì)社會(huì)造成的負(fù)面效應(yīng)越小。

3.廢棄物回收利用率

廢棄物回收利用率=廢棄物回收利用量÷廢棄物產(chǎn)生總量×100%

該指標(biāo)反映企業(yè)循環(huán)使用資源的能力,比值越大越好。

4.污染治理投資率=污染治理投入總額÷當(dāng)年?duì)I業(yè)收入×100%

該指標(biāo)反映企業(yè)治理污染的力度,比值越大越好。

5.破壞環(huán)境罰款率

破壞環(huán)境罰款率=破壞環(huán)境罰款支出÷當(dāng)年?duì)I業(yè)收入×100%

該指標(biāo)反映企業(yè)破壞環(huán)境被罰的情況,比值越小越好。

(三)慈善責(zé)任指標(biāo)

1.捐贈(zèng)收入比率

捐贈(zèng)收入比率=慈善與公益捐贈(zèng)÷企業(yè)收入總額×100%

慈善與公益捐贈(zèng)是企業(yè)為社區(qū)建設(shè)、希望工程和困難人群進(jìn)行的捐贈(zèng)。該指標(biāo)值越大反映企業(yè)慈善責(zé)任履行得越好。

2.福利員工比

福利員工比=福利員工人數(shù)÷員工總數(shù)

福利員工指身有殘疾的員工或下崗工人。該指標(biāo)反映企業(yè)接納下崗、殘疾員工,為社會(huì)分憂(yōu)的情況。比值越大反映企業(yè)慈善責(zé)任履行得越好。