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1行政事業(yè)單位預算績效管理與內(nèi)部控制存在的共同點

1.1目標具有一致性預算績效管理的主要目的

在于提升公共服務水平、提升公共產(chǎn)品質(zhì)量、控制節(jié)約成本、優(yōu)化資源配置以及優(yōu)化預算管理等，行政事業(yè)單位進行內(nèi)控的最終目的在于切實提高自身公共服務的成效與效率。行政事業(yè)單位自身的預算績效管理的成效在某種程度上來說會對內(nèi)部控制產(chǎn)生巨大的影響，兩者的目標具有一致性。

1.2執(zhí)行貫穿全過程

根據(jù)預算績效管理的相關要求，整個預算管理當中的每一項工作、每一個環(huán)節(jié)都必須將績效作為核心，使得績效管理能夠切實貫徹落實到預算管理的各個環(huán)節(jié)與整個過程;而行政事業(yè)單位本身內(nèi)部控制當中所要求的全面性原則則需要內(nèi)部控制貫徹落實到各項經(jīng)濟活動的監(jiān)督、決策以及執(zhí)行的整個進程，能夠針對整個經(jīng)濟活動實施全面的控制管理。所以，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制與績效管理都主要集中在事前防范、事中控制以及事后監(jiān)督的整個過程。

2內(nèi)控層面下行政事業(yè)單位預算績效管理存在的問題

2.1對于預算績效管理缺乏正確認識

預算績效管理是單位內(nèi)部控制管理工作的重要組成部分。然而，部分單位未能將預算績效管理以及內(nèi)部控制工作進行有效結(jié)合，很多員工在完成每個年度的預算工作之后，就沒有熱情開展績效評價，再加上內(nèi)部控制工作涉及范圍廣、工作復雜而瑣碎，很多員工認為同時開展內(nèi)部控制以及預算管理會大大增加他們的工作量，因而大大削弱了他們的工作積極性。相當一部分行政事業(yè)單位工作人員并沒有對預算績效管理和內(nèi)部控制形成正確的認識，對于流程管理工作的重視度不足，大部分內(nèi)部控制工作沒有深入開展，相關預算績效管理工作也沒有得到充分的重視。

2.2預算績效管理與風險防控

未能有效街接行政事業(yè)單位應該針對相關內(nèi)部控制工作，建立和完善經(jīng)濟活動風險定期評估機制，綜合分析單位運營過程中存在的風險，對不同風險開展系統(tǒng)評估，期間應保證風險評估的客觀性。針對預算績效管理工作，應對行政事業(yè)單位的績效目標開展實時監(jiān)管，對相關績效數(shù)據(jù)進行認真統(tǒng)計，全面分析預算執(zhí)行狀況，挖掘單位在各項經(jīng)濟活動中可能存在的風險，有規(guī)律地組織風險評估工作，并針對評估結(jié)果制定有效的風險防控方案，提高單位內(nèi)部控制工作的有效性。現(xiàn)階段大部分的行政事業(yè)單位未能對單位的預算績效管理工作和內(nèi)部控制工作的關系進行有效統(tǒng)籌，很多單位在開展預算績效管理時十分被動，多數(shù)時候是迫于財政部門的壓力才組織相關預算績效管理，形式化現(xiàn)象相對比較嚴重，工作主動性和積極性有待提高，很難實現(xiàn)全過程預算績效管理，不利于提高內(nèi)部控制工作的有效性。

2.3績效評價難以真實反映

內(nèi)控規(guī)范的相關要求國家政府與各級財政研究并設計了財政支出績效的評價指標體系，但這個體系相對較為籠統(tǒng)，完全沒有體現(xiàn)出內(nèi)部控制對于整個財政資金管理使用的相關要求。比如，某個省財政機構(gòu)的績效評價指標，其將“項目決策—決策過程—決策程序”理解為項目決策項目申報、批復程序是否符合相關管理辦法，是否進行了充分的可行性研究，項目調(diào)整是否履行相應手續(xù)內(nèi)容并沒有融入內(nèi)部控制對決策議事機制建立，特別有關重大關鍵事件進行決策的有關要求。所以，即便是有些行政事業(yè)單位所進行的項目申報、批復制度缺乏科學性與合理性，難以將各種風險控制在自身能夠承受的范疇之內(nèi)，但行政事業(yè)單位只要履行了上述各種辦法，就能夠符合績效評價當中有關項目決策的相關要求，而這種符合的情況必然會導致績效評價結(jié)果的真實性與客觀性大打折扣。

3內(nèi)部控制背景下加強行政事業(yè)單位預算績效管理的建議

3.1重視內(nèi)部控制、預算績效相關培訓

教育工作行政事業(yè)單位必須要重視宣傳教育，使相關人員對內(nèi)部控制以及預算績效管理形成正確的認識。首先，行政事業(yè)單位必須要高度重視預算績效管理以及內(nèi)部控制工作，要明確財政資金使用的重要性，意識到單位各項經(jīng)濟活動的有效開展均離不開良好的內(nèi)部控制和預算績效管理工作。其次，加強對行政事業(yè)單位工作人員的能力培養(yǎng)，單位干部在執(zhí)行預算績效管理工作時必須要不斷提高自己的綜合素質(zhì)。同時，有效的內(nèi)部控制工作也要求單位干部具備良好的工作能力，因此，行政事業(yè)單位應該要積極組織各種培訓活動，鼓勵單位各部門員工積極參與到培訓工作中，不斷鍛煉自己的財務管理技能，培養(yǎng)自己的內(nèi)部控制能力，并提升自己的綜合素質(zhì)，所有員工均需要通過培訓掌握預算績效管理以及內(nèi)部控制的相關知識，進而為預算績效管理以及內(nèi)部控制工作的開展提供有效配合和支持。

3.2重視預算績效管理過程中的風險控制

根據(jù)績效管理貫穿于預算管理各個階段的要求，轉(zhuǎn)變過去強調(diào)分配，忽視過程以及產(chǎn)出的觀念，高度重視預算管理工作，強化預算執(zhí)行力度。首先，建立和完善預算執(zhí)行追蹤制度。財務管理部門要對項目實施單位具體預算狀況進行監(jiān)督管理，有規(guī)律地對預算執(zhí)行情況進行總結(jié)和分析。其次，建立健全執(zhí)行通報制度，綜合分析預算工作的具體執(zhí)行進度，了解項目績效管理的實際狀況，有規(guī)律地進行信息溝通和上報，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部信息傳遞的暢通，提高溝通的有效性，充分發(fā)揮績效管理特有的激勵作用，并適當給予約束。最后，在預算執(zhí)行過程中積極挖掘存在的缺陷和問題，分析造成績效目標出現(xiàn)偏離的誘因，并針對存在的偏差進行糾正。針對實際預算工作中提出的預算調(diào)整事項，應該對預算調(diào)整程序進行認真履行。

3.3促進預算績效管理的信息化發(fā)展

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和信息化水平的不斷提高，越來越多的信息科學技術開始被應用到預算績效管理工作中。行政事業(yè)單位應該與時俱進，主動研究和開發(fā)一些能夠符合預算績效管理要求的信息系統(tǒng)。預算績效管理子系統(tǒng)下應該設置多個模塊，不但要涉及績效目標設置和預算編制，還要涵蓋追蹤監(jiān)管、績效評價報告的上交和評價結(jié)果的使用等多方面內(nèi)容。通過對信息管理系統(tǒng)的優(yōu)化和完善，可以有效發(fā)揮其在行政事業(yè)單位預算管理工作中的積極作用，為信息收集、信息分析以及共享等工作提供更佳途徑和技術支撐，促進預算績效管理的信息化發(fā)展，保證預算績效管理效率和質(zhì)量。

3.4優(yōu)化績效評價體系

隨著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的不斷執(zhí)行，其對預算績效管理的要求也越來越多，這就需要行政事業(yè)單位正確認知預算績效管理當中所存在的外部風險與內(nèi)部風險，明確當中的關鍵點，針對績效評價指標體系進行針對性的優(yōu)化與改革。首先，針對項目決策工作，目標設定必須要屬于政府職能的范疇之內(nèi)，構(gòu)建一套集體研究與技術咨詢、專家論證相結(jié)合的決策議事體系，并將其落實到實踐工作當中;其次，針對項目管理工作，應當添加符合地方政府采購標準的項目執(zhí)行政府采購體系，不斷完善全合同內(nèi)部管理的制度與體系，能夠針對預算的執(zhí)行情況進行定期的研究分析，保障不相容的職務進行有效的分離;最后，針對項目績效管理工作，應當增加完善全預算執(zhí)行考核的制度與體系，定期針對組織預算的執(zhí)行狀況進行全面的考核，同時還必須要針對預算的執(zhí)行情況實施有效的動態(tài)監(jiān)管。

作者：劉春英 單位：永城市財會學校