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內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部各種形式管理控制的總稱。內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)是管理生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動更具合理化，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性以及效果性；保證管理決策的貫徹；維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全；保證會計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時的、可靠的財(cái)務(wù)和管理信息。建立內(nèi)部控制制度對各級管理部門保護(hù)本單位財(cái)產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)資料的正確性和可靠性，保證國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本單位所定方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營效率具有重要意義。

一、什么是企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是嚴(yán)格會計(jì)管理，設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面：

(一)內(nèi)部會計(jì)控制。其范圍直接涉及會計(jì)事項(xiàng)各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財(cái)會部門為了防止侵吞財(cái)物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全所制定的各種會計(jì)處理程序和控制措施。

(二)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立

為了保證內(nèi)部控制制度科學(xué)合理，切實(shí)可行，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)遵循以下幾項(xiàng)原則：

(一)合規(guī)性：企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的同時，必須遵循國家有關(guān)法律、法規(guī)，如《中華人民共和國會計(jì)法》等。

(二)適用性：每一個企業(yè)制定何種內(nèi)部控制制度以及各項(xiàng)內(nèi)部控制制度包含哪些內(nèi)容，主要取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求。包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)內(nèi)部采取的相互協(xié)調(diào)的方針、措施等。

(三)可行性：企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡便易行，便于實(shí)際操作和運(yùn)行。

(四)有效性：企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時，應(yīng)定期檢查其執(zhí)行情況，對出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象按規(guī)定進(jìn)行懲處及處理，并及時將內(nèi)部控制制度執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)原定的經(jīng)營戰(zhàn)略方針比較，出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及時修正并完善。

(五)健全性：即企業(yè)的規(guī)章制度是否規(guī)范了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，覆蓋了對人、財(cái)、物的全方位管理。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)考慮的因素

1、組織機(jī)構(gòu)的控制。包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置；分工的科學(xué)性；部門崗位責(zé)任制：人員素質(zhì)的控制。在設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)時，既要考慮工作的需要，也應(yīng)兼顧內(nèi)部控制的需要，使機(jī)構(gòu)設(shè)置既精煉又合理。對企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工要有整體規(guī)劃。

2、不相容職務(wù)的分離。授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)要分離；執(zhí)行和審查的職務(wù)要分離；保管和記錄的職務(wù)要分離；對各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理要能體現(xiàn)出互相監(jiān)督的作用。

3、建立、健全內(nèi)部審計(jì)制度。良好的內(nèi)部控制制度應(yīng)包括獨(dú)立于企業(yè)其他部門的內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高管理當(dāng)局報告。內(nèi)部審計(jì)工作越仔細(xì)，內(nèi)部控制制度越健全，越能增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效率與可靠性。

4、財(cái)會控制管理?？蓮膬煞矫婵紤]：財(cái)務(wù)管理，如貨幣收支管理、費(fèi)用成本管理、資金管理等；財(cái)產(chǎn)物資管理，如存貨管理、固定資產(chǎn)管理、在建工程管理等。

四、技術(shù)進(jìn)步對內(nèi)部控制制度的影響

隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與多媒體技術(shù)的高速發(fā)展，改變了財(cái)務(wù)資料的處理和存儲方式，也可能影響各單位為達(dá)到理想的內(nèi)部控制而采用的組織機(jī)構(gòu)和組織程序，因此應(yīng)從系統(tǒng)控制和人工控制兩方面做好內(nèi)部管理。首先，要保證軟件程序的合法性、可靠性和穩(wěn)定性。其次，要設(shè)計(jì)合理的操作流程。再次，輸入、帳務(wù)處理(記帳)、編碼表模塊要分開設(shè)計(jì)與管理，軟件程序設(shè)計(jì)員、數(shù)據(jù)輸入員、帳務(wù)處理員要分離。

完善的內(nèi)部控制制度，不但是審計(jì)的基礎(chǔ)，而且是各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全保證，是防止貪污和浪費(fèi)的重要措施，對會計(jì)數(shù)據(jù)正確性、合法性起著保證作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要實(shí)現(xiàn)自己的任期目標(biāo)，不僅需要了解以往的情況，更重要的是要經(jīng)常了解掌握現(xiàn)在的各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)資料，這就有賴于健全和嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。從會計(jì)資料中要獲得的是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，而經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性、合理性的程度就取決于內(nèi)部控制制度是否有效。有效的內(nèi)部控制制度，在客觀上可以證實(shí)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和正確性，是領(lǐng)導(dǎo)決策的重要依據(jù)。在企業(yè)單位里，內(nèi)部控制制度能使上下配合一致，左右溝通協(xié)調(diào)，同時也是作出正確決策的重要條件。