前言：本站為你精心整理了稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理的運(yùn)用和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價(jià)值，我們的客服老師可以幫助你提供個(gè)性化的參考范文，歡迎咨詢(xún)。

稅收是企業(yè)一項(xiàng)必不可少的費(fèi)用，它作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素和財(cái)務(wù)決策變量，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要，而通過(guò)稅收籌劃能使企業(yè)稅負(fù)減輕、稅后利潤(rùn)最大化、整體利益得到提高。因此，研究稅收籌劃對(duì)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平，完善財(cái)務(wù)管理體制，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有著深刻的現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是指在遵守國(guó)家法律、法規(guī)的前提下，通過(guò)利用各種有利的稅收政策對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、投資、籌資等涉稅事項(xiàng)做出適當(dāng)?shù)陌才?，以達(dá)到少納稅、遞延納稅等稅后利潤(rùn)最大化目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。其特點(diǎn)是在合法的前提下，通過(guò)運(yùn)作和籌劃，從而使國(guó)家和企業(yè)利益得到保障。

二、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

稅收籌劃主要被運(yùn)用在以下幾個(gè)層面，即產(chǎn)前投資籌劃、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、分配等方面。

（一）投資的稅收籌劃

企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，可以運(yùn)用稅收籌劃方式，來(lái)達(dá)到節(jié)稅增收的目的。

1.合理選擇公司注冊(cè)地從國(guó)際上看，選擇國(guó)際避稅地，在那里注冊(cè)離岸公司（即注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地相分離的公司），當(dāng)?shù)卣试S國(guó)際人士在其領(lǐng)土上設(shè)立國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)公司，對(duì)資本流動(dòng)幾乎沒(méi)有限制，對(duì)不是在注冊(cè)地進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)幾乎不征收任何稅，只收取少量的年度管理費(fèi)，國(guó)際大銀行幾乎都承認(rèn)這類(lèi)公司的存在，為其設(shè)立銀行賬號(hào)及財(cái)務(wù)運(yùn)作提供方便。從國(guó)內(nèi)來(lái)看，選擇注冊(cè)在稅負(fù)較輕的地區(qū)如國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新開(kāi)發(fā)區(qū)，經(jīng)濟(jì)特區(qū)，中西部地區(qū)，老、少、邊、窮等地區(qū)，國(guó)家對(duì)這些地區(qū)在稅收上給予了優(yōu)惠，稅率要低于這些地區(qū)以外的地區(qū)。從分支機(jī)構(gòu)的選擇上，若選擇具備法人資格的子公司，一般是獨(dú)立核算，單獨(dú)計(jì)算繳納稅款，這樣就有利于企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。而分公司及辦事處不具有法人資格，可以選擇單獨(dú)繳納或者匯總繳納，企業(yè)一般在設(shè)立之初出現(xiàn)虧損的可能性較大，因此，分公司選擇匯總繳納可以抵減總公司的利潤(rùn)，進(jìn)而減少公司的應(yīng)納所得稅額。

2.利用稅收優(yōu)惠政策選購(gòu)設(shè)備國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術(shù)改造，促進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。實(shí)行投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，企業(yè)仍可按設(shè)備原價(jià)計(jì)提折舊，并按有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。同時(shí)又規(guī)定，企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額不得超過(guò)該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額，如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的部分，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購(gòu)置前一年新增的企業(yè)所得稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。企業(yè)將已經(jīng)享受投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備在購(gòu)置之日起5年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳設(shè)備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。因此，企業(yè)在選購(gòu)設(shè)備時(shí)，在其性能、功能同等條件下，應(yīng)盡可能選購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備。將使用周期定為5年以上，即使在5年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓?zhuān)柩a(bǔ)繳已抵免的所得稅稅款，也將該項(xiàng)支出的時(shí)間推遲了，享受了遞延納稅的好處。

（二）在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃，直接關(guān)系到企業(yè)最終價(jià)值的實(shí)現(xiàn)

1.規(guī)范賬務(wù)處理，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷能力新稅法依然強(qiáng)調(diào)《稅法》高于財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，凡是財(cái)務(wù)制度與稅法有沖突的地方必須按稅法執(zhí)行。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員不斷努力學(xué)習(xí)，避免明顯的賬務(wù)處理錯(cuò)誤導(dǎo)致不必要的罰款或其他損失，樹(shù)立正確的納稅調(diào)整理念，提高職業(yè)判斷能力。比如娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅是20%，而餐飲住宿的營(yíng)業(yè)稅是5%，如果酒店不嚴(yán)格分開(kāi)核算，就必須完全按20%交納營(yíng)業(yè)稅。另外對(duì)房屋改按改擴(kuò)建、裝修、修繕的房產(chǎn)稅處理上，必須明確房屋改建、擴(kuò)建支出和新建房屋初次裝修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅，而舊房重新裝修、修繕不必計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，自然也不用繳納房產(chǎn)稅。

2.加強(qiáng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)在基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)上，財(cái)務(wù)人員應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)涉及稅收爭(zhēng)議問(wèn)題的財(cái)務(wù)制度建設(shè)，主要包括固定資產(chǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)的確定、存貨合理?yè)p失的界定、通訊及交通補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)等方面。對(duì)于固定資產(chǎn)的定義，會(huì)計(jì)與所得稅法強(qiáng)調(diào)使用時(shí)間超過(guò)一年以上，同時(shí)必須用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理、出租等，但對(duì)于一些修理用的工具、備件，雖然具有固定資產(chǎn)的某些特征，為了簡(jiǎn)化核算，也應(yīng)該作為低值易耗品。低值易耗品和固定資產(chǎn)在所得稅上的稅收待遇不同，低值易耗品可以一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，固定資產(chǎn)必須通過(guò)折舊分次計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。對(duì)于存貨的損失，增值稅法規(guī)定，由于管理不善造成存貨丟失、被盜、霉?fàn)€變質(zhì)的損失需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。所得稅法規(guī)定，存貨經(jīng)營(yíng)中的正常損失可以只進(jìn)行清單申報(bào)，而不需要進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。對(duì)于交通、通訊補(bǔ)助，企業(yè)所得稅法上只要是合理的標(biāo)準(zhǔn)都允許扣除，在個(gè)人所得稅法上，允許扣除一定的公務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)之外的應(yīng)并入工資總額中繳納個(gè)人所得稅。差旅費(fèi)補(bǔ)助在企業(yè)所得稅法中允許扣除，在個(gè)人所得稅法中是免稅收入。以上標(biāo)準(zhǔn)在稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有明確界定時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定合理標(biāo)準(zhǔn)，用制度防范風(fēng)險(xiǎn)，并闡述制度的合理性。財(cái)務(wù)人員需要把稅收成本考慮到合同的制定中，合同的制定不同，企業(yè)的納稅義務(wù)就不同。例如，企業(yè)收到銷(xiāo)貨款但并沒(méi)有繳納增值稅和企業(yè)所得稅，就必須有相應(yīng)的合同證明企業(yè)的納稅義務(wù)并沒(méi)有產(chǎn)生，因?yàn)樵陬A(yù)收貨款方式下，企業(yè)發(fā)出貨物時(shí)才產(chǎn)生相應(yīng)的納稅義務(wù)，預(yù)收貨款合同成為企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范的重要依據(jù)。企業(yè)發(fā)出貨物但并沒(méi)有繳納增值稅，就必須有相應(yīng)的賒銷(xiāo)合同作為依據(jù)，因?yàn)樵谫d銷(xiāo)合同規(guī)定的發(fā)貨時(shí)間不產(chǎn)生納稅義務(wù)，而在合同約定的收款日期產(chǎn)生納稅義務(wù)。

3.用好用足國(guó)家以及地方政府的各項(xiàng)優(yōu)惠政策國(guó)家和地方政府為了促進(jìn)就業(yè)，扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了許多優(yōu)惠政策，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該特別予以關(guān)注。根據(jù)國(guó)發(fā)（2005）36號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)再就業(yè)工作》的通知精神，對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、酒吧外）在新增崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂一年以上期限勞動(dòng)合同且依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%。另外新《稅法》第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，那么符合條件的企業(yè)應(yīng)該主動(dòng)積極申請(qǐng)這一優(yōu)惠政策。

三、稅收籌劃的可借鑒經(jīng)驗(yàn)

（一）樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)沒(méi)有稅收籌劃意識(shí)，也不可能有稅務(wù)籌劃行為。企業(yè)決策者不僅要做到稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹(shù)立依法納稅、合法節(jié)稅的理財(cái)觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)稅務(wù)籌劃，從組織、人員及經(jīng)費(fèi)上為企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃提供支持。稅收籌劃涉及到企業(yè)內(nèi)部的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、分配等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此需要企業(yè)股東、經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的配合。

（二）重視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性首先是正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。其次是及時(shí)掌握稅收法律變化，正確理解稅收政策精神。納稅人進(jìn)行稅收籌劃以合法為前提，必須具備必要的法律知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，了解并掌握稅收法規(guī)規(guī)定。最后是實(shí)施有效稅收籌劃，控制與消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，盡可能地避免納稅籌劃帶來(lái)的潛在成本風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收籌劃進(jìn)行成本收益分析稅收籌劃的根本目標(biāo)就是為了取得效益。但是任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，即所謂稅收短長(zhǎng)籌劃的成本，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要求收益大于成本，稅收籌劃活動(dòng)也不例外，企業(yè)只有在收益大于成本時(shí)才會(huì)進(jìn)行稅收籌劃。

（四）加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，尋求政策和實(shí)際操作方面的及時(shí)指導(dǎo)由于目前我國(guó)在稅收制度和稅收征管方面還存在一定的缺陷，同時(shí)國(guó)家涉稅的有關(guān)政策也比較無(wú)序，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員在把握上有一定的難度。因此尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)在政策上的支持是非常必要的，同時(shí)搞好和職能部門(mén)的工作關(guān)系也是必須的。

總之，在新的形勢(shì)下，酒店行業(yè)在稅務(wù)籌劃方面大有可為，各企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的具體條件進(jìn)行統(tǒng)籌計(jì)劃安排，不能等政策，靠關(guān)系。財(cái)務(wù)主管人員更應(yīng)該加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，熟悉涉稅的法律法規(guī)，諳熟財(cái)經(jīng)法規(guī)，長(zhǎng)于納稅籌劃，精通財(cái)務(wù)核算，深悟理財(cái)之道，不斷提高管理能力，才能在工作中應(yīng)用自如。