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摘要:稅收籌劃是在納稅人不違反納稅法的前提下,對企業(yè)的生產(chǎn)活動進行科學合理的籌劃和安排,從而實現(xiàn)降低稅務(wù)的目的,這是一種財務(wù)管理活動。幫助實現(xiàn)企業(yè)更高的財務(wù)發(fā)展目標,將企業(yè)的收益達到最大化。所以文中就企業(yè)財務(wù)管理中的籌資、利潤分配、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等幾個方面探究稅收籌劃的應(yīng)用。
關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù)管理;稅收籌劃;應(yīng)用
隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展,我國當前的市場競爭愈發(fā)激烈。企業(yè)為了實現(xiàn)效益的最大化,通常采用降低工程成本費用的方式。所以在企業(yè)財務(wù)管理方面,降低工程的成本是企業(yè)的工作重心,企業(yè)的稅負也會直接影響成本的控制,所以當前我國的稅務(wù)籌劃是財務(wù)活動時最主要的內(nèi)容,影響著企業(yè)成本的節(jié)約,決定了財務(wù)管理目標能否實現(xiàn)。
一、籌資過程中的稅收籌劃
企業(yè)中的籌資主要是包括兩個形式,一是股本籌資、二是負債籌資,這兩種籌資方式各有不同,所以渠道不同的籌資方式就會有不同資本成本。依據(jù)國家的稅法規(guī)定,企業(yè)的股息和紅利都不能在成本中計算,但是字符利息可以計算入成本中,正常情況下,如果企業(yè)的稅前投資收益率比負債利息率還要高的話,通過增加負債可以獲得很高的稅收利益,進而可以提高權(quán)益資本的收益。同樣相反的情況下,如果增加負債額就會降低權(quán)益資本的收益,只有預先考慮清楚籌資活動產(chǎn)生的納稅,然后合理規(guī)劃籌資方式和籌資渠道,才能更好地家門很低企業(yè)的籌資成本。
二、投資過程中稅收籌劃
企業(yè)進行投資前,需要考慮企業(yè)的投資給企業(yè)帶來的稅后收益。稅法的實行根據(jù)投資區(qū)域、投資行業(yè)、投資方式、投資期限的不同也會存在很大的異同。所以企業(yè)在投資前考慮清楚稅法對投資的影響,然后進行科學合理的稅法籌劃。依據(jù)我國新的稅法,稅法的籌劃集中在投資產(chǎn)業(yè)和投資方式兩個方面。
(一)企業(yè)投資產(chǎn)業(yè)的籌劃
經(jīng)濟的宏觀調(diào)控,主要是通過減免稅政策改變企業(yè)經(jīng)濟模式,從而促進國家的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)的發(fā)展,保護國內(nèi)工業(yè)的發(fā)展。以納稅人的角度,在稅收的優(yōu)惠政策下進行納稅籌劃的工作重點是:合理運用稅法政策規(guī)定然后妥善的規(guī)劃好生產(chǎn)經(jīng)營活動,降低實際稅負,實現(xiàn)節(jié)稅的目的。
(二)投資方式的籌劃
投資方式主要包括貨幣資金和有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)幾種投資方式。貨幣資金的投資方式可以避稅,比如中外合資經(jīng)營的企業(yè),企業(yè)在進行使用投資總額內(nèi)的資金引入進口機械設(shè)備以及其他各種零部件之類的物品時,可以免除進口的增值稅和關(guān)稅。有形資產(chǎn)的投資方式,現(xiàn)行稅法中以合同來說,由外企出資、合營企業(yè)和經(jīng)過審批后的設(shè)備軟件以及其他的零部件,是可以免除進口增值稅和關(guān)稅。無形資產(chǎn)投資中,利用無形資產(chǎn)投資一方面可以獲得超額利潤,另外還可以節(jié)約稅務(wù)。
三、生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中,生產(chǎn)規(guī)模、購銷、存貨管理、成本費用等等方面都會關(guān)系到納稅,而且如何進行納稅籌劃也是重要問題。比如,一些新出現(xiàn)的產(chǎn)業(yè)享受一定限期內(nèi)的減免所得稅的優(yōu)惠,這種企業(yè)可以采用控制投產(chǎn)初期的產(chǎn)量,然后增加廣告費用等,這樣不僅可以推遲活力年度,而且可以增加產(chǎn)品的知名度,進一步激發(fā)新辦企業(yè)的潛在發(fā)展市場,在初期提高利潤,同時可以獲得剛打的節(jié)稅利益。
(一)存貨計價方法的納稅籌劃
存貨計價的方法可以讓納稅人在各種存貨中隨意領(lǐng)入或者帶出,實際的計價成本方式有多種選擇,一旦選擇以后就無法更改。會計準則中也有很多種計價方法,實際的計價方式在計算存貨成本時表現(xiàn)出來的銷售成本、利潤水平、稅負水平等都有一定的差異。物價在上漲的時候是將存貨先出后進,物價下降的趨勢下,則是將存貨先進先出,從而使銷售成本達到最高,實現(xiàn)降低所得稅的目的。而當物價變化幅度不大的時候采用的是加權(quán)平均的方式。這樣可以避免利潤高估,繳納過高的所得稅,使企業(yè)應(yīng)繳納稅的額度比較均衡。
(二)轉(zhuǎn)移定價的納稅籌劃
在企業(yè)中轉(zhuǎn)移定價是主要的經(jīng)營策略目標,企業(yè)之間的商品銷售、勞務(wù)、技術(shù)資金借貸等等活動中決定的內(nèi)部價格,轉(zhuǎn)移定價不受市場供求關(guān)系的控制,主要為企業(yè)的整體利潤要求服務(wù)。轉(zhuǎn)移定價本身包含多種目的,是為降低稅負才使用的轉(zhuǎn)移定價,同時是企業(yè)將利潤轉(zhuǎn)移,從而實現(xiàn)降低企業(yè)整體稅負的重要方法。
四、利潤分配中的稅收籌劃
企業(yè)利潤分配中,稅法在一定程度上會影響選擇的分配方式、處理獲得利潤的方式、彌補虧損的時間,所以利潤的分配也是非常需要進行稅收籌劃。比如,企業(yè)的股利政策一方面會影響股東的個人所得稅,另外也會影響股份公司的資金流量。如果發(fā)放現(xiàn)金股利,企業(yè)首先需要支付一定的現(xiàn)金額度,個人股東則需要交納20%的個人所得稅;如果發(fā)放股票股利,盈余基于需要留在企業(yè)內(nèi)部,股東不會再獲得現(xiàn)金收益,獲得的是股票價值增加量中的收益,并且不必繳納個人所得稅。由于企業(yè)不交納現(xiàn)金股利,某種程度上擴大了所有者的權(quán)益,增加了企業(yè)的價值,擴大了發(fā)展?jié)摿Α?/p>
五、結(jié)語
綜上所述,企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用主要體現(xiàn)在籌資、利潤分配、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等幾個方面??茖W合理的對稅收進行籌劃,在稅法的合理范圍內(nèi),結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況,制定出比較合理的稅收籌劃方案,從而實現(xiàn)企業(yè)更高的財務(wù)發(fā)展目標,將企業(yè)的收益達到最大化,可以看出企業(yè)的財務(wù)管理中的稅收籌劃對企業(yè)的長遠發(fā)展有重大意義。
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作者:劉建華 單位:四川漢龍高速公路開發(fā)有限公司
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