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摘要：政府對市場最有效的一種調控方式就是稅收。稅收不僅可以保持市場秩序的穩(wěn)定性，進一步提高市場經濟環(huán)境的公平性，更是政府財政的主要來源。從企業(yè)角度出發(fā)，稅收也是其資產支出的重要部分，會對企業(yè)的利潤水平和經營效益帶來一定影響，所以企業(yè)應通過科學有效的稅收籌劃降低稅負，通過合法合理的方式減少稅收支出，進而為企業(yè)經濟效益提供保障。有關稅收籌劃工作從屬于企業(yè)財務管理，需要在財務管理工作中加以規(guī)范。

關鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財務管理；應用分析

科學有效的財務管理工作，是得以生存發(fā)展的大前提，面對市場的激烈競爭，保證企業(yè)財務管理的科學運行，切實提高企業(yè)的市場競爭能力。對于財務管理而言，企業(yè)融資項目和企業(yè)資產管理是兩大項目，更是其中稅收籌劃工作的重點對象。這項工作若想做好，財會人員應保證對其規(guī)劃的科學性、合法性。

一、簡析企業(yè)財務管理中應用稅收籌劃的必要性

第一，稅收籌劃和實現財務管理目標關系密切[1]。實現企業(yè)價值最大化是現代企業(yè)的財務管理目標，企業(yè)成本水平直接受到稅負影響。唯有通過事先科學籌劃與合理安排財務管理活動，做出合法科學的稅收籌劃，擇取短期利益與長遠利益兼具的最優(yōu)納稅方案分減稅收負擔，和企業(yè)財務管理目標相符的稅收籌劃，才可以真正成為企業(yè)財務管理目標實現的重要路徑。第二，稅收籌劃和制定財務管理決策關系密切。籌資、投產、利潤分配以及生存經營決策是構成企業(yè)財務管理決策的四大部分。上述決策會在直接或者是間接對企業(yè)稅負帶來影響。以籌資決策為例，通過不同的渠道與方式得到資金，有關成本列支方式是位于稅前還是稅后均會對企業(yè)稅負造成影響，由此企業(yè)應要認真綜合籌劃選出最佳的融資結構，而且在投資決策當中投資的地區(qū)、方式及行業(yè)等要素的選擇均會受限于稅收政策，加之稅收政策會直接影響到投資收益也應該開展事先籌劃。有關企業(yè)生產經營決策，其中的存貨管理、生產規(guī)模、成本與購銷決策等都會對企業(yè)稅負帶來影響。至于企業(yè)利潤決策分配，有關所選擇的利潤分配方式會被稅法所影響，同樣需要涉及稅收籌劃。由此可見，每個企業(yè)財務管理決策環(huán)節(jié)都會涉及稅收籌劃工作，可以說其是財務決策不能或缺的內容。

二、簡析稅收籌劃主要應用問題

第一，缺少針對性。得到國家經濟政策的大力支持，我國各類企業(yè)都迎來了新的發(fā)展機遇，而且企業(yè)財務建設格局也在不斷完善。作為企業(yè)管理重點工作任務的稅收籌劃，可以有效降低企業(yè)承受的運行壓力?，F階段，一些企業(yè)在進行稅收籌劃時，往往會沿用相同的稅收籌劃方案，沒有意識到針對類型不同和方向業(yè)務不同的發(fā)展及經營特點，這樣一方面會降低稅收籌劃水平，另一方面也會負面影響企業(yè)財務管理工作。第二，缺少原則性。將稅收籌劃有效應用于企業(yè)財務管理工作中，能為企業(yè)的良性發(fā)展，減少資金運轉壓力提供保障?，F階段，一些財務管理人員在進行稅收籌劃時，存在著缺少原則性問題，和企業(yè)財務管理開展稅收籌劃初衷相背離，這在無形中提高了企業(yè)承擔的涉稅風險，會進一步凸顯與擴大企業(yè)財務管理當中的漏洞，提高了資金鏈條崩潰的可能性。第三，缺少目的性。有關稅收籌劃工作，在良好運行的企業(yè)財務管理中，可以幫助企業(yè)構建完善的財務管理體系，提高經濟利益所得[2]。當前稅收籌劃普遍存在著缺少目的性的問題，這也在一定程度上體現了財務管理人員未能全面正確認識稅收籌劃工作的問題，致使稅收籌劃方案的不科學不合理，阻礙企業(yè)采取管理中稅收籌劃的有序運行。

三、案例分析

以某有限公司為例，其主要經營范圍為：提供環(huán)保、能源及有關領域的技術商務咨詢、工程設計、設備進出口、資料翻譯等。公司主要涉稅種類如下：①增值稅：銷售業(yè)務適用增值稅，公司銷項稅率是17%。②所得稅：以25%的稅率繳納。③營業(yè)稅：提供的勞務收入適用營業(yè)稅稅率是5%。2015年該公司稅款解繳情況如下：公司繳納稅款總計48658771.17元。當中增值稅繳納總計38651595.50元；所得稅繳納2452352.71元；營業(yè)稅繳納3584400.48元；個人所得稅繳納4878740.43元；教育費附加稅繳納633579.84元（其他稅種不做贅述）。當中增值稅占據總稅負約79.43%，所得稅占據總稅負的50.4%。工資薪金支出納稅調整增加596354.14元，在納稅年度未支付納稅中公司預提費用差旅費調增100000元。該年度彌補之前年度的虧損額為14644.12元。該公司財務管理當中的稅收籌劃工作，文章主要分析籌資決策中的籌劃。通過該公司的財務指標比率表能知道在2014年、2015年資產負債率是90.18%與94.36%，通常情況下資產負債率在40%~60%是適宜水平，針對類似該公司經營穩(wěn)定但具有較高資產負債率的企業(yè)，應考慮銀行貸款，充分應用借入資金帶來的各種好處。該公司在向銀行借款時所進行稅收籌劃如下：向銀行貸款200萬元，貸款期5年，年利率10%，預計項目年投資凈收益率為18%，由此擬出的貸款償本付息方案有4種：方案1：每年償還等額的利息與本金。方案2：末期一次性還清所有本息。方案3：每年支付等額利息20萬元而且在第五年末一次性還本。方案4：每年償還等額年平均本金40萬元并且當年期末應付的利息。該企業(yè)所得稅的稅率是25%，加之沒有考慮其他稅費。若采用方案1，公司雖然在五年內繳納所得稅最低，但是在五年內現金流的流出總和也是最多的，因此不能為企業(yè)帶來理想的經濟效益。雖然方案3在五年內總共的納稅額要高于方案1，可是和其他方案相比，能夠讓企業(yè)現金流出總量達到最小。所以，基于企業(yè)經濟效益層面分析，該公司應做好選擇方案3償本付息。

四、提高稅收籌劃工作水平建議分析

第一，負責人應提高對稅收籌劃重視，設立相應機構確保制度化正規(guī)化開展稅收籌劃[3]。應知道實現企業(yè)利益所得最大化、減少企業(yè)稅收是最終的稅收籌劃目的。事先籌劃與安排經營管理活動，針對企業(yè)而言尤為重要，應將稅收籌劃放置于重要位置，設立專門機構并將具體職能分工細化，制定完善的管理制度，保證能順利實施。第二，財務人員應提高自身的稅收籌劃意識。出于順利實施稅收籌劃工作，針對財務管理提出更進一步的要求。應具有完善系統(tǒng)的財務會計制度，確保有關財務資料完備無缺；對于財務管理人員而言，一方面應扎實掌握有關財務會計的賬務處理基礎知識，另一方面還需熟知我國現行的稅法及有關法規(guī)；而且相關財務人員應遵照稅法要求設立賬簿記錄企業(yè)經濟業(yè)務，若是發(fā)生“稅會”兩者處理方法不統(tǒng)一的問題時應將稅務與財務會計相分離，從而進行合理地納稅籌劃。第三，更新籌劃理念。若想有效提高企業(yè)財務管理應用稅收籌劃的實際效果，推動企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展，需要在稅收籌劃中及時轉變從事財務管理工作人員的自身籌劃理念。以往的籌劃理念，會將稅收籌劃當成一個非法避稅借口，進而致使稅收籌劃工作難以在企業(yè)財務管理獲得實質進展，在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展，基于此，轉變稅收籌劃理念應關注以下兩方面：①有關政府部門需組織企業(yè)進行集中化培訓，針對企業(yè)財務管理人員幫助其建立正確的稅收籌劃理念，而且將法律規(guī)定作為基礎，在其原有思維體系上構建完善的稅收籌劃管理系統(tǒng)，確保堅實穩(wěn)定地進行稅收籌劃理念建設。②在轉變過程中，有關管理人員需定組織企業(yè)內部財務管理人員參與培訓與教育活動，在專家針對其進行重點、全面教育的過程中，將合法合理避稅的理念充分滲透。切實幫助其在進行稅收籌劃工作時，嚴格依據不違反稅收法律規(guī)定、效率以及事前籌劃等原則。通過切實轉變稅收籌劃理念，一方面有利于財務管理格局更健全，有效修復企業(yè)存在的財務管理漏洞，另一方面還能提高企業(yè)稅收籌劃成效，合理調動與高效應用企業(yè)資金。第四，稅收籌劃應更具可操作性。合理合法針對企業(yè)經營活動所涉及的涉稅事項加以稅收籌劃，減少企業(yè)稅負實現企業(yè)經濟利益最大化。同時，稅收籌劃也應和企業(yè)實際情況相符合，不要因為盲目追求最小化稅負而忽視其他方面的經濟利益。除此之外，有關籌劃方案是否實施困難，應在對其可操作性進行分析后再制定決策[4]。第五，將稅收籌劃落實到財務管理全過程，籌劃方案應是系統(tǒng)的全面的。事先籌劃中應注意不要顧此失彼，充分考慮財務管理等各環(huán)節(jié)各方面的稅收籌劃。

五、結語

隨著中國稅收環(huán)境的逐步改善和納稅人對依法納稅的認識的增強，企業(yè)對稅收計劃的認識和渴望也在不斷增加。稅務計劃在有見識的人，會計師事務所和稅務會計師中越來越受歡迎。對于財務管理而言，稅收籌劃工作是企業(yè)內部管理中非常重要的組成部分，一方面關乎企業(yè)稅負情況，另一方面牽動著企業(yè)經濟效益。通過優(yōu)化及完善稅收籌劃機制和政策，可以有效降低繳稅成本，分擔一定的稅負壓力，前提是應確保稅收籌劃的合法性和合理性，且具有明確的使用目的，從而在企業(yè)投融資、經濟業(yè)務以及利潤分配中呈現出理想的應用效果。

作者:曾令洪 單位:上海恒企教育培訓有限公司廣州分公司