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摘要：文章從主要精神、主體框架、具體內(nèi)容、法律效力等四個方面出發(fā)，對該指引進(jìn)行了重點解讀，并認(rèn)為該指引整體上已與國際慣例接軌，對我國商業(yè)銀行建設(shè)全面風(fēng)險管理體系有著深遠(yuǎn)的意義。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；巴塞爾新資本協(xié)議

Abstract:Thearticlefromthemainspiritual,themainbodyframe,theactualcontent,thelegaleffectandsoonfouraspectsembarks,hascarriedonthekeyexplanationtothisdirection,andthoughtthatinthisdirectionwholewiththeinternationalconventiontrailconnection,hasconstructedthecomprehensiveriskmanagementsystemtoourcountryCommercialbanktohavetheprofoundsignificance.

keyword:Commercialbank;Internalcontrol;Riskmanagement;Barthelnewcapitalagreement

前言

為促進(jìn)商業(yè)銀行建立和健全內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，在中國人民銀行2002年9月19日的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的基礎(chǔ)上，銀監(jiān)會于2007年7月3日了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（以下簡稱“指引”）。《指引》從我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制實踐的內(nèi)在需求以及銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的角度出發(fā)，對商業(yè)銀行開展內(nèi)部控制工作的目標(biāo)、原則、內(nèi)容、流程以及工具和方法等所有方面進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定，與此前央行版《指引》相比更加符合現(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)作的特點，成為迄今為止商業(yè)銀行內(nèi)部控制領(lǐng)域最為詳盡的指引性文件，代表著國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制實踐發(fā)展的新方向，《指引》的出臺開創(chuàng)了我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制改革創(chuàng)新里程中的新起點。

《指引》以后，引起了商業(yè)銀行及學(xué)術(shù)界等各方面的關(guān)注和積極反應(yīng)。筆者認(rèn)為，在國內(nèi)有些商業(yè)銀行由于相關(guān)制度不健全，或者對制度執(zhí)行缺乏有效監(jiān)督，對不執(zhí)行制度規(guī)定者查處不力，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制薄弱，導(dǎo)致大案、要案屢有發(fā)生（參見銀監(jiān)會2005年3月7日出臺的《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險工作力度的通知》），急需加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實提高內(nèi)部控制與風(fēng)險管理能力的背景下，《指引》的“適時”，對我國商業(yè)銀行建設(shè)全面風(fēng)險管理體系有著深遠(yuǎn)的意義，值得我們高度關(guān)注和深刻領(lǐng)會。

一、從《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的主要精神來看，充分體現(xiàn)了《巴塞爾新資本協(xié)議》全面風(fēng)險管理的基本理念

全面風(fēng)險管理是現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部管理的核心，是商業(yè)銀行風(fēng)險控制的更高階段，是動態(tài)的、全程的、計量的、立體的風(fēng)險控制。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會于2004年6月26日的《巴塞爾新資本協(xié)議》（全稱是《資本計量和資本標(biāo)準(zhǔn)的國際協(xié)議：修訂框架》）蘊(yùn)涵了這種全新的風(fēng)險管理理念，除詳細(xì)論述了如何計算信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險這三大類風(fēng)險總的最低資本要求外，還提出了諸如法律風(fēng)險、文檔風(fēng)險、流動性風(fēng)險等其他風(fēng)險。比如，該協(xié)議第690段明確提出，商業(yè)銀行“資本評估程序應(yīng)覆蓋銀行面臨的所有實質(zhì)性風(fēng)險。盡管并非所有風(fēng)險都可以精確計量，但仍然需要開發(fā)測算風(fēng)險的程序?！钡?06段強(qiáng)調(diào)，“監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)評估銀行的內(nèi)部目標(biāo)和程序是否涵蓋了銀行面臨的所有實質(zhì)性風(fēng)險?！倍遥m然諸如聲譽(yù)風(fēng)險和戰(zhàn)略風(fēng)險在內(nèi)的其他風(fēng)險難以計量，但巴塞爾委員會仍希望銀行業(yè)進(jìn)一步開發(fā)出管理這些風(fēng)險各方面的技術(shù)?！吨敢窂目傮w框架到具體內(nèi)容，無不體現(xiàn)了《巴塞爾新資本協(xié)議》中全面風(fēng)險管理的基本理念。

一方面，《指引》明確提出了“全面”的內(nèi)部控制原則，并將其列為內(nèi)部控制“四項基本原則”1的首位，明確要求“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查”。而且，《指引》強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力。應(yīng)該說，這些規(guī)定在制度層面上杜絕了像中行高山案2等案件發(fā)生的可能。同時，在內(nèi)部控制架構(gòu)上，《指引》要求商業(yè)銀行“建立涵蓋各項業(yè)務(wù)、全行范圍的風(fēng)險管理系統(tǒng)，開發(fā)和運(yùn)用風(fēng)險量化評估的方法和模型，對信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險等各類風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控。”

另一方面，《指引》對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的作用對象進(jìn)行了多角度細(xì)分。首先，在組織結(jié)構(gòu)控制方面，包括公司治理結(jié)構(gòu)、高級管理層控制責(zé)任、執(zhí)行控制部門及部門控制技術(shù)手段。與央行版指引相比，該《指引》最大的不同，就在于重新劃分了商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會、高級管理層各自在內(nèi)部控制方面的職責(zé)3。其次，在業(yè)務(wù)運(yùn)行控制方面，《指引》除對商業(yè)銀行授信、資金業(yè)務(wù)、存款及柜臺業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、會計、計算機(jī)信息系統(tǒng)等六個主要業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)（《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第四條規(guī)定，商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則。）作出明確的內(nèi)部控制具體規(guī)定外，還用一個兜底條款，明確要求對其他業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)也要按照該指引的要求建立和完善內(nèi)部控制。第三，在內(nèi)部控制監(jiān)督與考評方面，確定了內(nèi)部控制評價、糾正、后續(xù)行動與信息流動的控制機(jī)理，明確要求商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)指定不同的機(jī)構(gòu)或部門分別負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行和內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價。

二、從《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的主體框架來看，大體借鑒了以美國COSO報告為代表的國外內(nèi)部控制規(guī)范性文件的基本精神。

現(xiàn)論界對內(nèi)部控制的定義各不相同，但最具權(quán)威性且被普遍接受的定義是美國COSO委員會4對內(nèi)部控制的定義。該組織認(rèn)為，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運(yùn)的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成提供合理保證的過程。同時，COSO委員會提出，內(nèi)部控制的構(gòu)成要素應(yīng)該來源于管理階層經(jīng)營企業(yè)的方式，并與管理的過程相結(jié)合，具體包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督等五個部分，從而使內(nèi)部控制構(gòu)成了一個相對成熟、穩(wěn)定的框架結(jié)構(gòu)。

COSO委員會的內(nèi)部控制理論得到了巴塞爾委員會的認(rèn)同和發(fā)展。1998年9月，巴塞爾委員會頒布了《銀行內(nèi)控制度基本原則》5的報告，提出了銀行內(nèi)控制度的一些基本原則，為銀行內(nèi)控制度的建立提供了一個基本框架。巴塞爾委員會頒布這份報告的目的在于：希望世界各國的監(jiān)管機(jī)構(gòu)以此為基礎(chǔ)，根據(jù)這些指導(dǎo)性原則，建立本國內(nèi)控制度的框架，從而有利于建立一個穩(wěn)健、規(guī)范、有效的國內(nèi)和國際銀行體系。在這份報告中，巴塞爾委員會進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了董事會和高級管理層對內(nèi)部控制的影響，強(qiáng)調(diào)銀行的所有職員都應(yīng)該了解各自在內(nèi)控制度中的作用，全面投入內(nèi)控制度的建設(shè)。

在參考國際權(quán)威組織關(guān)于內(nèi)部控制定義的基礎(chǔ)上，銀監(jiān)會在《指引》第二條中對內(nèi)部控制作了如下解釋：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。同時明確規(guī)定，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括五個要素，即：（一）內(nèi)部控制環(huán)境；（二）風(fēng)險識別與評估；（三）內(nèi)部控制措施；（四）信息交流與反饋；（五）監(jiān)督評價與糾正。

對比國內(nèi)外對內(nèi)部控制的定義，我們可以看出，《指引》采用了國際權(quán)威機(jī)構(gòu)關(guān)于內(nèi)部控制的框架結(jié)構(gòu)并全面涵蓋了其基本內(nèi)容，同時又結(jié)合了我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制實踐，是國內(nèi)外內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的集大成者。而且，在具體內(nèi)容的闡述方面，《指引》并非完全照抄照搬國外的框架，而是根據(jù)我國實際情況作出了較大調(diào)整，脈絡(luò)更清晰，技術(shù)手段更豐富，在表達(dá)方式上符合我國法規(guī)特點、文化傳統(tǒng)和語言習(xí)慣，使國外提出的較為宏觀、抽象的內(nèi)控理念轉(zhuǎn)變成具有針對性、實用性的內(nèi)控規(guī)定。無論從國際慣例來講，抑或從中國銀行業(yè)公認(rèn)準(zhǔn)則來講，依五項要素進(jìn)行內(nèi)部控制，是全面風(fēng)險管理的一個立足點。

三、從《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的具體內(nèi)容來看，體現(xiàn)了統(tǒng)籌兼顧、突出重點的基本思想。

根據(jù)《指引》第三條的規(guī)定，我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的最終目標(biāo)包括四個方面，即：（一）確保國家法律規(guī)定和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；（二）確保商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)；（三）確保風(fēng)險管理體系的有效性；（四）確保業(yè)務(wù)記錄、財務(wù)信息和其他管理信息的及時、真實和完整。要實現(xiàn)這些目標(biāo)，商業(yè)銀行必須以各項具體的經(jīng)營管理活動為載體，針對性地采取一系列具體的內(nèi)部控制措施并確保取得實際成效。內(nèi)部控制是否能夠“見實效”，其前提是各項內(nèi)部控制措施必須“可操作”，即必須結(jié)合銀行的經(jīng)營管理現(xiàn)狀將內(nèi)部控制的先進(jìn)理論和做法變?yōu)榭蓪嶋H操作的流程、工具和方法。作為銀行業(yè)監(jiān)管部門的規(guī)范性文件，《指引》在這方面可以說下足了功夫，它不但是一個面向商業(yè)銀行內(nèi)部控制的整體框架性文件，更是一份經(jīng)過多方實踐和論證后的銀行開展實際內(nèi)部控制工作的可操作性指導(dǎo)范本。

經(jīng)過多年的發(fā)展，內(nèi)部控制涉及的領(lǐng)域已非常廣泛，覆蓋公司層面、業(yè)務(wù)層面的幾乎所有活動，遠(yuǎn)遠(yuǎn)突破原來的內(nèi)部牽制、會計控制的范圍。但作為由監(jiān)管部門制定的內(nèi)部控制規(guī)范，如果面面俱到、事無巨細(xì)，可能事倍功半，難于操作。只有選擇現(xiàn)階段銀行存在的突出問題加以規(guī)定，才能做到重點突出，才能取得突破，并帶動其他方面逐步規(guī)范起來。因此，如上所述，《指引》通過對內(nèi)部控制基本要求的闡述，在積極倡導(dǎo)全面內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理理念的同時，分別用一章的篇幅對授信、資金業(yè)務(wù)等六個主要業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)作出了具體的內(nèi)部控制規(guī)定，在一定程度上抓住了我國商業(yè)銀行目前經(jīng)營管理與內(nèi)部控制的核心與要害。而且，對每一個主要業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)，針對當(dāng)前存在的突出問題，《指引》均提出了明確的內(nèi)部控制重點6。

比如，盡管近年來銀行各項內(nèi)控機(jī)制和風(fēng)險防范制度在不斷完善，但信貸資金違法違規(guī)案件仍層出不窮7，無一不暴露出銀行內(nèi)控機(jī)制、風(fēng)險防范和監(jiān)管制度的薄弱。針對這種現(xiàn)象，《指引》把內(nèi)部控制的重點首先放在授信業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并且明確提出授信業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制重點是實行統(tǒng)一授信管理，健全客戶信用風(fēng)險識別與監(jiān)測體系，完善授信決策與審批機(jī)制，防止對單一客戶、關(guān)聯(lián)企業(yè)客戶和集團(tuán)客戶授信風(fēng)險的高度集中，防止違反信貸原則發(fā)放關(guān)系人貸款和人情貸款，防止信貸資金違規(guī)使用等方面。在此基礎(chǔ)上，《指引》從24個方面入手，提出了更加詳細(xì)具體的授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制措施，如要求商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查和監(jiān)控貸款用途，防止借款人通過貸款、貼現(xiàn)、辦理銀行承兌匯票等方式套取信貸資金，改變借款用途；建立統(tǒng)一的授信操作規(guī)范，明確貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查各個環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)和盡職要求等。而且，尤其值得關(guān)注的是，對于最重要的授信管理，《指引》明確要求商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的授信風(fēng)險垂直管理體制，“對授信實行統(tǒng)一管理”，而此前僅要求“下級機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)服從上級機(jī)構(gòu)風(fēng)險管理部門的管理，嚴(yán)格執(zhí)行各項授信風(fēng)險管理政策和制度”。顯而易見，這些控制重點與措施可謂字字珠磯，目標(biāo)性、針對性非常強(qiáng)，其背景無一不是我國商業(yè)銀行在目前階段面臨的最嚴(yán)重的現(xiàn)實問題。

四、從《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的法律效力來看，主要表現(xiàn)為窗口指導(dǎo)作用而非行政強(qiáng)制手段。

窗口指導(dǎo)（windowguidance）是一種勸諭式監(jiān)管手段，指監(jiān)管機(jī)構(gòu)向金融機(jī)構(gòu)解釋說明相關(guān)政策意圖，提出指導(dǎo)性意見，或者根據(jù)監(jiān)管信息向金融機(jī)構(gòu)提示風(fēng)險。窗口指導(dǎo)是監(jiān)管機(jī)構(gòu)利用其在金融體系中特殊的地位和影響，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)主動采取措施防范風(fēng)險，進(jìn)而實現(xiàn)監(jiān)管目標(biāo)的監(jiān)管行為。窗口指導(dǎo)是監(jiān)管機(jī)構(gòu)向被監(jiān)管對象進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警的一種形式，這種監(jiān)管手段沒有固定的使用頻率，與現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場分析等常規(guī)監(jiān)管手段不同，具有較強(qiáng)的靈活性，可以視具體情況隨時地、迅速地采用。通常情況下，窗口指導(dǎo)采取口頭通知、電話通知、座談會等各種非書面函件的形式，或者采取指引、指導(dǎo)意見等規(guī)范性文件的形式，不具有可強(qiáng)制執(zhí)行的法律效力。窗口指導(dǎo)是監(jiān)管機(jī)構(gòu)與被監(jiān)管對象保持密切聯(lián)系，提高監(jiān)管有效性的重要手段。通過窗口指導(dǎo)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以向被監(jiān)管對象詮釋相關(guān)監(jiān)管政策意圖，提供宏觀層面的監(jiān)管信息，幫助金融機(jī)構(gòu)分析宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，指導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)有效管理風(fēng)險。該手段的效果取決于監(jiān)管機(jī)構(gòu)的專業(yè)水平和權(quán)威性。實踐證明，窗口指導(dǎo)是一種成本低、傳導(dǎo)快,意圖明確、效果明顯的銀行監(jiān)管方式。

利用指引、指導(dǎo)意見等形式，對商業(yè)銀行給予窗口指導(dǎo)，是國內(nèi)外金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)普遍采取的一種監(jiān)管方法。比如，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在2001年8月頒布的《銀行內(nèi)部審計及監(jiān)管當(dāng)局與審計師的關(guān)系》中，開宗明義地指出，“巴塞爾銀行監(jiān)管委員會一直致力于研究銀行監(jiān)管問題，并通過制定鼓勵穩(wěn)健做法的指引來提高監(jiān)管水平?！庇秩纾?006年6月6日，美聯(lián)儲理事會成員SusanBies在科羅拉多西部獨立銀行家首席財務(wù)官年會和風(fēng)險管理研討會上就美國社區(qū)銀行風(fēng)險管理問題發(fā)表演講時指出，基于風(fēng)險考慮，美國銀行監(jiān)管當(dāng)局了商業(yè)房地產(chǎn)貸款指引的討論稿，強(qiáng)調(diào)了對信貸集中和資產(chǎn)組合加強(qiáng)風(fēng)險管理的重要性，以提示銀行，良好的風(fēng)險管理和適當(dāng)?shù)馁Y本準(zhǔn)備在商業(yè)房地產(chǎn)貸款戰(zhàn)略中是必不可少的。再如，2006年2月，新加坡金融管理局了《新加坡金管局風(fēng)險管理做法指引——內(nèi)部控制》修訂稿，指引中的內(nèi)部控制文件，旨在通過提供穩(wěn)健和審慎的內(nèi)控措施，以供金融機(jī)構(gòu)結(jié)合自身的風(fēng)險和業(yè)務(wù)狀況加以采用。

現(xiàn)在銀行業(yè)的經(jīng)營活動日益綜合化、日益國際化，業(yè)務(wù)和產(chǎn)品越來越復(fù)雜，公司治理和風(fēng)險管理的要求越來越高。銀監(jiān)會自成立以來，大力進(jìn)行監(jiān)管制度、方式和手段創(chuàng)新，充分、靈活運(yùn)用窗口指導(dǎo)監(jiān)管手段，在推動頒布《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》，系統(tǒng)規(guī)劃和科學(xué)設(shè)計一系列銀行審慎監(jiān)管規(guī)章的同時，相繼制定了一系列指引或指導(dǎo)意見，如《商業(yè)銀行小企業(yè)授信工作盡職指引（試行）》（2006年10月）、《商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引》（2007年5月）、《銀團(tuán)貸款業(yè)務(wù)指引》（2007年8月11日）《關(guān)于商業(yè)銀行改善和加強(qiáng)對高新技術(shù)企業(yè)金融服務(wù)的指導(dǎo)意見》（2007年1月）等。應(yīng)當(dāng)說，所有這些指引、指導(dǎo)意見等，雖然不是行政規(guī)章，更大層面上屬于倡導(dǎo)性、道義勸告式的規(guī)則，但在規(guī)范我國商業(yè)銀行的經(jīng)營管理行為、有效防范和化解金融風(fēng)險、推動銀行業(yè)健康發(fā)展等方面，發(fā)揮了勿庸置疑的重要作用。

當(dāng)然，與其他所有指引、指導(dǎo)意見一樣，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》作為一種規(guī)范性文件，盡管其指導(dǎo)性政策建議本身不具有法律約束力，但這并不意味著商業(yè)銀行可以對此置若罔聞。因為，該《指引》第一百四十條明確規(guī)定：“中國銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)依據(jù)本指引及《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》對商業(yè)銀行做出的內(nèi)部控制評價結(jié)果是商業(yè)銀行風(fēng)險評估的重要內(nèi)容，也是中國銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)進(jìn)行市場準(zhǔn)入管理的重要依據(jù)?！睋Q言之，商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中，如果不聽從指導(dǎo)，違反《指引》及《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》的基本規(guī)范，盡管不直接承擔(dān)法律責(zé)任，監(jiān)管部門也不能據(jù)此直接給予處罰，但其評價結(jié)果將作為商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)的市場準(zhǔn)入依據(jù)，最終仍要承受因此帶來的相應(yīng)制裁。因此，《指引》必然是我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的基本依據(jù)，其要求必然對商業(yè)銀行具有事實上的約束力。

總之，從制度完備性角度來說，《指引》是一個層次分明、內(nèi)容完整、銜接有序、整體互動的有機(jī)統(tǒng)一體，其原則性規(guī)定已經(jīng)形成了我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本框架，從而為商業(yè)銀行構(gòu)筑全面風(fēng)險管理平臺的實踐提供了有力的依據(jù)。但是，內(nèi)部控制作為一種系統(tǒng)的制度安排，必然要經(jīng)歷一個從起步到優(yōu)化的過程。鑒于各商業(yè)銀行目前內(nèi)部控制基礎(chǔ)水平參差不齊的現(xiàn)狀，在具體貫徹《指引》的過程中，應(yīng)該本著“從實際出發(fā)、務(wù)求實效”的原則，有計劃、分步驟地采取行動，不斷促進(jìn)自身的內(nèi)部控制從制定零散的、靜態(tài)的、被動的內(nèi)部控制規(guī)章層面，向建立系統(tǒng)的、動態(tài)的、主動的內(nèi)部控制體系層面轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部控制工作從臨時、分散的行為，發(fā)展為過程標(biāo)準(zhǔn)化、操作制度化的管理活動，最終達(dá)到持續(xù)改進(jìn)、量化為主的狀態(tài)，從而為商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施和充分實現(xiàn)提供合理保證。

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