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摘要：全面預(yù)算管理作為一種經(jīng)濟(jì)管理手段，在我國工商企業(yè)已有幾十年的歷史。公立醫(yī)院改革是醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的重要組成部分，是近些年才提上議事日程并不斷全面深化，醫(yī)院改革必然涉及到經(jīng)濟(jì)運行體制的改革，全面預(yù)算管理機制的應(yīng)用也適時走進(jìn)公立醫(yī)院改革者和管理層的視線。本文以全面預(yù)算管理相關(guān)理論為基礎(chǔ)，從預(yù)算管理組織體系、制度體系、全面預(yù)算編制的流程和內(nèi)容、全面預(yù)算考評等幾個角度提出了在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實施全面預(yù)算管理的對策。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；全面預(yù)算管理；全面預(yù)算編制；考評體系

全面預(yù)算管理是企業(yè)必不可少的重要經(jīng)營管理模式之一。公立醫(yī)院雖然是公益性事業(yè)單位，但在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運行也具有企業(yè)管理性質(zhì)的某些共性，因此將企業(yè)全面預(yù)算管理理念引入公立醫(yī)院管理范疇，對于提高公立醫(yī)院經(jīng)營管理水平，推動公立醫(yī)院走上科學(xué)化、規(guī)范化的管理軌道，必將起到積極的推進(jìn)作用。

一、建立預(yù)算管理組織體系

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院要建立起專門的領(lǐng)導(dǎo)小組、職能部門和責(zé)任中心。首先要組建全面預(yù)算管理委員會或稱作預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，該機構(gòu)由院長、財務(wù)組長以及相關(guān)科室負(fù)責(zé)人共同組成；其次是設(shè)立職能部門，職能部門是預(yù)算執(zhí)行的管理機構(gòu)，它是負(fù)責(zé)預(yù)算編制、審查、協(xié)調(diào)、控制、調(diào)整、核算、分析、反饋、考評的組織機構(gòu)，在三級組織體系中起到承上啟下的作用，責(zé)任中心是預(yù)算執(zhí)行的機構(gòu)，是提出預(yù)算計劃、落實計劃，并完成預(yù)算工作的責(zé)任主體。全面預(yù)算管理委員會由院長負(fù)總責(zé)，對醫(yī)院總體預(yù)算規(guī)劃與執(zhí)行負(fù)責(zé)，各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人則對各自科室具體負(fù)責(zé)，進(jìn)而保障全面預(yù)算管理工作有為有效地貫徹執(zhí)行。

二、全面預(yù)算編制的流程及內(nèi)容

（一）全面預(yù)算編制的流程

編制預(yù)算是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)借鑒企業(yè)現(xiàn)有成熟的業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)范的工作要求來組織實施。預(yù)算編制分為下面幾個步驟。1.制訂工作計劃和工作思路，按照年度思路，提出預(yù)算總體框架，再層層貫徹下達(dá)指導(dǎo)性任務(wù)指標(biāo)。2.按照“歸口管理”原則，各責(zé)任中心根據(jù)院部下達(dá)的預(yù)算任務(wù)，結(jié)合各自工作發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)，制定本中心初步預(yù)算方案，上報職能部門。3.職能部門限時組織有關(guān)人手，對各方初步方案進(jìn)行認(rèn)真把關(guān)、核實，結(jié)合衛(wèi)生院工作實際情況，分類匯總，組稿預(yù)算草案，上報審議。4.預(yù)算決策機構(gòu)召集有關(guān)會議，對計劃草案進(jìn)行詳細(xì)審議，通過綜合平衡調(diào)整，提出調(diào)整意見后逐級反饋給各責(zé)任中心。5.各責(zé)任中心對預(yù)算決策機構(gòu)提出的反饋意見，進(jìn)行修改完善后再次上報，經(jīng)預(yù)算決策機構(gòu)審議通過，最終形成衛(wèi)生院年度預(yù)算報告。

（二）全面預(yù)算編制的內(nèi)容

1.衛(wèi)生院基本情況

衛(wèi)生院是××型××級××等綜合醫(yī)院，始建于×××年，注冊地址：×××，注冊資本：×××，現(xiàn)任法定代表人：×××。編制床位×××張，總建筑面積×××平方米。

2.業(yè)務(wù)預(yù)算

（1）醫(yī)療收入預(yù)算

主要包括在門診樓和住院部開展治療病人所獲得的檢查治療收入預(yù)算、以及醫(yī)生開出處方售給病人的西藥、中成藥和中草藥等藥品收入預(yù)算。（2）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本預(yù)算

主要指在醫(yī)療服務(wù)開展過程中發(fā)生的支出。如人員經(jīng)費主要是由業(yè)務(wù)人員的工資、獎金、津貼、養(yǎng)老保險等各種補貼構(gòu)成，另外還有郵電、洗滌、衛(wèi)生材料、交通、差旅、招待、維修、水電、折舊攤銷、計提工會費、社保費用。按類別分別編制醫(yī)療業(yè)務(wù)成本預(yù)算總表，列示每個科室的實際成本和預(yù)算成本。

3.資本預(yù)算

衛(wèi)生院在預(yù)算期內(nèi)計劃要購置醫(yī)療設(shè)備，修建用房，應(yīng)在開展項目可行性分析的基礎(chǔ)上，先報衛(wèi)生局審批或備案，納入全縣衛(wèi)生系統(tǒng)年度項目建設(shè)計劃，若達(dá)到一定數(shù)額的，還要辦理控辦和招投標(biāo)手續(xù)，再根據(jù)預(yù)算管理要求，列入下一年度資本預(yù)算。

4.財務(wù)預(yù)算

衛(wèi)生院在各科室預(yù)算的基礎(chǔ)上，由院部財務(wù)組參照業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算等有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總編制，衛(wèi)生院的財務(wù)預(yù)算可以預(yù)測經(jīng)營情況的好壞。

三、建立全面預(yù)算管理的考評體系

（一）構(gòu)建預(yù)算考評分析指標(biāo)

1.確立預(yù)算分析指標(biāo)

衛(wèi)生院根據(jù)財務(wù)會計報表和經(jīng)濟(jì)活動開展情況，確立預(yù)算分析指標(biāo)，采取多種預(yù)算分析方法，對預(yù)算期間衛(wèi)生院的預(yù)算執(zhí)行、財政保障水平、醫(yī)療控費水平、經(jīng)濟(jì)效益、償債能力、資產(chǎn)運營能力、成本管理能力等進(jìn)行財務(wù)指標(biāo)分析。通過財務(wù)指標(biāo)分析結(jié)果，能夠比較清晰的反映出衛(wèi)生院財務(wù)狀況，同時也發(fā)現(xiàn)衛(wèi)生院在營運過程中還存在一些問題，并提出改進(jìn)措施，形成書面的分析報告。

2.構(gòu)建預(yù)算考核指標(biāo)

預(yù)算考評指標(biāo)的設(shè)計很關(guān)鍵，既要考慮如何調(diào)動職工工作的積極性和主動性，以實現(xiàn)衛(wèi)生院的經(jīng)營目標(biāo)，又要充分體現(xiàn)社會效益指標(biāo)，以提升政府和社會各界對醫(yī)療需求的滿意度。

（二）建立全過程動態(tài)考評機制

1.建立預(yù)算考評機構(gòu)

通過衛(wèi)生院預(yù)算考評委員會，設(shè)立一名主任來主持全面工作，另外配備1-2名副主任，來組織協(xié)調(diào)日?？荚u工作，成員可以由財務(wù)組內(nèi)部稽核人員、信息管理員和辦公室有關(guān)人員組成。同時，下設(shè)醫(yī)德醫(yī)風(fēng)考評小組，組長可由分管醫(yī)務(wù)的副院長擔(dān)任，成員由衛(wèi)生院內(nèi)設(shè)的醫(yī)保辦和合醫(yī)辦等有關(guān)人員抽調(diào)組成，兩個考核組相得益彰，共同推進(jìn)。

2.加強動態(tài)分析考評

衛(wèi)生院預(yù)算考評可以分為季度考評和年度考評兩種方式，這樣可以做到事前預(yù)算、事中控制、事后考核相結(jié)合。季度考評在于發(fā)現(xiàn)實際工作與預(yù)算指標(biāo)的偏差并加以及時糾正，以實現(xiàn)過程的控制，考評內(nèi)容上主要采用財務(wù)指標(biāo)、兼用非財務(wù)指標(biāo)?？荚u結(jié)束后，考評機構(gòu)應(yīng)在10日內(nèi)向預(yù)算決策機構(gòu)提供預(yù)算執(zhí)行報告，預(yù)算決策機構(gòu)審核后將報告反饋給責(zé)任中心。各責(zé)任中心應(yīng)認(rèn)真分析存在問題的原因，查找預(yù)算與執(zhí)行的差異，并向預(yù)算決策機構(gòu)進(jìn)行說明、解釋，提出改進(jìn)措施。

3.完善考評激勵機制

建立健全預(yù)算考評激勵機制，要采用考核評價與獎懲相結(jié)合的辦法，對各責(zé)任中心的預(yù)算完成情況與科室績效考核直接掛鉤，有獎有罰，才能充分調(diào)動各責(zé)任中心的主觀能動性，使全面預(yù)算管理工作更加完善和富有成效。同時，也要總結(jié)經(jīng)驗、查找不足，以指導(dǎo)后期預(yù)算管理工作。

作者:陳思溢 單位:黑龍江科技大學(xué)