內部控制資金管理論文
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內部控制在實施過程中，加強對關鍵和重點業(yè)務的控制，對實施效果監(jiān)督評價，構建符合實際、業(yè)務規(guī)范的內控體系。在這個過程中，企業(yè)的資金管理的內部控制是企業(yè)發(fā)展過程中需要解決的問題，為此，企業(yè)必須加強對資金的內部控制，在會計核算的監(jiān)督管理上實現(xiàn)良性的運作，同時應當建立完善的、嚴格的資金授權、批準、審驗的各環(huán)節(jié)的相關管理制度，明確各環(huán)節(jié)的職責權限和崗位分離要求，定期或不定期地檢查和評價資金活動情況，落實責任追究制，企業(yè)財會部門負責資金活動的日常管理，確保資金安全和有效運行。
二、資金管理的內部控制幾個主要方面
資金管理的內部控制要求企業(yè)應當加強資金的全過程管理，嚴禁資金的體外循環(huán)，切實防范資金活動中的各種風險。
（一）資金的授權管理
辦理資金支付業(yè)務，應該明確支出款項的用途、金額等內容，實行資金分級授權管理，重大資金使用由單位領導層集體決策，履行嚴格的授權審批程序方可安排資金支出，未經(jīng)有權審批人批準的，財務部門不得辦理付款業(yè)務。
（二）資金管理崗位的不相容崗位相互分離
資金管理崗位應遵循不相容崗位相互分離、監(jiān)督的原則，出納崗位人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬務的登記工作，復核崗、支付審批崗不能由一人兼任，銀行預留印簽和空白銀行票據(jù)不得由同一人保管，通過電匯、票據(jù)方式付款應當至少實行三人操作、兩級審核，嚴禁一人保管同一賬戶的兩枚以上(含兩枚)銀行預留印簽。
（三）加強信息系統(tǒng)的控制
會計核算體系和財務管理系統(tǒng)是依附于單位的具體生產經(jīng)營管理系統(tǒng)，所以建立及符合會計核算和財務管理系統(tǒng)的控制程序尤為重要，進行流程再造、崗位重塑，減少人為操縱因素，同時增強信息系統(tǒng)的安全性以及相關信息的保密性，企業(yè)采用計算機系統(tǒng)來實現(xiàn)資金管控，進一步提高資金的管控水平。
（四）加強資金的計劃管理
企業(yè)應當結合當年工作任務對資金的需求，編制資金收支計劃。根據(jù)次月資金收支情況，編制資金月度計劃，對資金計劃執(zhí)行偏差進行分析，發(fā)現(xiàn)是否為異常偏差，規(guī)避不符合公司規(guī)定的風險支出，保障公司資金運行的安全。
（五）加強資金的監(jiān)督檢查
企業(yè)應當定期組織資金的安全檢查，明確內部審計機構和其他內部機構在內部監(jiān)督中的職責權限，監(jiān)督檢查中可以發(fā)現(xiàn)并糾正單位財務收支經(jīng)濟活動中的一些錯誤違法違規(guī)現(xiàn)象，從而做出及時處理，企業(yè)還應當定期對本單位的資金控制情況進行自查，對查出的問題予以整改。
三、資金管理內部控制中存在問題和建議
（一）資金管理內部控制中存在的問題對資金管理的內部控制來說，其存在的問題是多樣性的。
1.對企業(yè)從事資金管理的人員監(jiān)督執(zhí)行力不夠強
在一些企業(yè)當中雖然建立了相應的資金管理的控制和管理制度，但在具體的執(zhí)行和貫徹上力度還不夠，缺乏強有力的監(jiān)督和控制機制。
2.有些企業(yè)使用的是會計電算化軟件
實行電子支付的企業(yè)，不同的權限有不同的操作功能，系統(tǒng)操作崗位人員不注意自己的密碼保密工作，被不法人員盜用，致使一筆資金業(yè)務按內部控制要求應該由不同崗位的幾個人來完成的工作，結果由一人操作完成，存在資金的非法支付或挪用的風險。
3.在資金管理控制方面
沒有進行定期地自查和整改，或內部控制監(jiān)督檢查流于形式，這樣不能及時發(fā)現(xiàn)資金管理內部控制中的缺陷和漏洞，給不法分子以可乘之機，辦理違法違規(guī)的會計事項。
（二）資金管理內部控制的建議
1.根據(jù)自身的需要
企業(yè)應制定統(tǒng)一資金管理的實施細則，具體包括崗位設置、流程控制、監(jiān)督檢查等與內部控制有關的各項制度，明確各級管理人員的職權，加強對從事資金管理的人員進行檢查和抽查，對不執(zhí)行內部控制制度的行為進行嚴格考核，提高內部控制的執(zhí)行力。
2.使用會計電算化軟件的企業(yè)
財務軟件操作權限進行分級設置，并分別設置密碼，系統(tǒng)操作崗位人員要注意自己的密碼保密工作，從事資金管理的人員要有良好的職業(yè)操守和業(yè)務素質，對每筆經(jīng)濟業(yè)務支出心中有數(shù)，對不相容崗位要明確區(qū)分責任，提高自身的電算化水平，更好地適應網(wǎng)絡化的、規(guī)范化的按內控流程運行的資金管理工作。
3.在資金管理控制方面進行定期地自查和整改
及時發(fā)現(xiàn)資金管理內部控制中的缺陷和漏洞，資金管理的內部控制制度一定要設計有效、執(zhí)行有力，操作員工有執(zhí)行內部控制制度的責任心和勝任能力，資金管理的內部控制制度應定期進行更新，補充完善不適合企業(yè)實際的部分，制度設計缺陷，及時消除，制度執(zhí)行缺陷，通過強化內控制度執(zhí)行力考核消除，只有把資金管理的內部控制的執(zhí)行偏差納入崗位責任制績效考核中，才能推動內部控制的有效執(zhí)行。
四、結束語
綜上所述，企業(yè)要想在競爭激烈的市場中生存下去，對資金管理也提出了更高的要求，就必須以戰(zhàn)略的眼光制定科學合理的資金管理的內部控制制度，只有不斷地總結經(jīng)驗，持續(xù)加以完善，才能使其在企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)揮更好的作用。
作者：秦東芳單位：中油股份獨山子石化分公司
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