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營(yíng)運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要的一環(huán)，營(yíng)運(yùn)資金管理的好壞直接關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。pdca循環(huán)又稱為戴明環(huán)，它是由美國(guó)質(zhì)量管理領(lǐng)域的專家戴明博士首先提出的。PDCA過(guò)程模式在國(guó)內(nèi)外企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量控制領(lǐng)域發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。PDCA循環(huán)包括四個(gè)階段，分別為：P（plan），即策劃；D（do），即執(zhí)行；C（check），即檢查；A（action），即行動(dòng)改進(jìn)。PDCA過(guò)程模式是全面質(zhì)量管理所應(yīng)遵循的科學(xué)程序，從原理上來(lái)說(shuō)，企業(yè)進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金的管理和產(chǎn)品的質(zhì)量管理都需要遵循管理的一般科學(xué)程序，鑒于此，本文基于PDCA過(guò)程模式對(duì)企業(yè)如何優(yōu)化營(yíng)運(yùn)資金管理提出了以下幾點(diǎn)建議。

一、營(yíng)運(yùn)資金管理計(jì)劃優(yōu)化對(duì)策（PLAN）

在營(yíng)運(yùn)資金管理的計(jì)劃階段，企業(yè)要注意完善現(xiàn)金預(yù)算計(jì)劃。企業(yè)做好現(xiàn)金預(yù)算工作的意義在于：首先現(xiàn)金預(yù)算可以幫助企業(yè)明確當(dāng)前所處的是現(xiàn)金短缺時(shí)期還是現(xiàn)金過(guò)剩時(shí)期，使財(cái)務(wù)部門在現(xiàn)金短缺時(shí)期即將到來(lái)之前就做好籌資工作，同時(shí)在現(xiàn)金過(guò)剩時(shí)期及時(shí)將暫時(shí)過(guò)剩的現(xiàn)金轉(zhuǎn)入投資，避免出現(xiàn)不必要的資金閑置和資金不足，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化；其次現(xiàn)金預(yù)算可以幫助企業(yè)提前了解預(yù)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的財(cái)務(wù)成果；再次現(xiàn)金預(yù)算有助于預(yù)測(cè)企業(yè)對(duì)到期債務(wù)的支付能力；最后做好現(xiàn)金預(yù)算計(jì)劃也有助于制定和改進(jìn)其他財(cái)務(wù)計(jì)劃。企業(yè)首先應(yīng)把現(xiàn)金預(yù)算計(jì)劃的制定工作當(dāng)作系統(tǒng)工程來(lái)抓，緊密銜接企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和資本計(jì)劃?，F(xiàn)金預(yù)算計(jì)劃的制定不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，還要充分調(diào)動(dòng)各相關(guān)部門的積極性，同心協(xié)力、共同完成；同時(shí)企業(yè)在制定現(xiàn)金預(yù)算計(jì)劃之前要做好做足市場(chǎng)調(diào)研工作，利用各種現(xiàn)代科技手段，充分考慮企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境。

二、營(yíng)運(yùn)資金管理實(shí)施優(yōu)化對(duì)策（DO）

（一）合理分配營(yíng)運(yùn)資金

企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金管理計(jì)劃的實(shí)施過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金分配結(jié)構(gòu)不合理的狀況，這與管理人員的素質(zhì)不高以及專業(yè)技能水平差是分不開(kāi)的。管理部門絕大部分的財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)掌握不夠，同時(shí)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也比較匱乏。針對(duì)這種情況，企業(yè)可以定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，相互交流經(jīng)驗(yàn)，也可以通過(guò)招收專業(yè)的管理人員來(lái)提升營(yíng)運(yùn)資金管理計(jì)劃的實(shí)施水平。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)管理人員的考核工作，不定期地對(duì)管理人員的工作成果進(jìn)行檢查。

（二）改善收賬政策

改善企業(yè)的收賬政策，應(yīng)注重遵循以下幾點(diǎn)原則：從成本最低的收款手段開(kāi)始，方法失敗后再依次采用成本較高的方法；當(dāng)處于收款接觸的早期時(shí)，要特別注意態(tài)度友好，收款多次受挫后態(tài)度可以逐漸嚴(yán)厲；注意成本收益原則，繼續(xù)收款可以獲得的現(xiàn)金流量一旦小于收款成本時(shí)，則應(yīng)立即停止向顧客追討欠款。公司可以遵循以下步驟進(jìn)行欠款的追討工作：第一，發(fā)送信件。在應(yīng)收賬款過(guò)期幾天時(shí)公司可以向顧客發(fā)送信件進(jìn)行收款提示；第二，致電。在發(fā)送信件催收無(wú)果后，公司可以向顧客致電催討欠款；第三，拜訪。在公司致電無(wú)果后，公司可以派出促成此次銷售成功的銷售人員和一些特定的收款員上門拜訪顧客，催討欠款；第四，借助于收款機(jī)構(gòu)進(jìn)行公司所欠貨款的追討；第五，多次反復(fù)追討無(wú)果同時(shí)賬款數(shù)額較大時(shí)，公司可以借助于法律程序維護(hù)自身權(quán)益。

三、營(yíng)運(yùn)資金管理檢查評(píng)價(jià)優(yōu)化對(duì)策（CHECK）

（一）改變傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金分類方法，對(duì)營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行重新分類

為了適應(yīng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理理念的不斷更新，按照企業(yè)的業(yè)務(wù)流程可以將營(yíng)運(yùn)資金分為采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金、生產(chǎn)渠道營(yíng)運(yùn)資金和銷售渠道營(yíng)運(yùn)資金。在采購(gòu)環(huán)節(jié)中，資金由采購(gòu)方流向了供應(yīng)方，由此形成了應(yīng)付款資金、預(yù)付款資金等流動(dòng)負(fù)債；在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，原材料被加工成了產(chǎn)成品，由此形成了材料周轉(zhuǎn)性存貨、半成品存貨、應(yīng)付職工薪酬等；在銷售環(huán)節(jié)中，資金由購(gòu)買方流向了銷售方，由此形成了貨幣資金、應(yīng)收賬款等流動(dòng)資產(chǎn)。與傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金分類方法相比，渠道流程的營(yíng)運(yùn)資金分類更加清晰完整的反映了營(yíng)運(yùn)資金的分布情況，有利于企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的良性運(yùn)營(yíng)。

（二）完善營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系

根據(jù)全新的營(yíng)運(yùn)資金分類方法，建議企業(yè)使用以下指標(biāo)對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效進(jìn)行考核：營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期、采購(gòu)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期、生產(chǎn)渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期以及營(yíng)銷渠道營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期。

四、營(yíng)運(yùn)資金管理行動(dòng)改進(jìn)優(yōu)化對(duì)策（ACTION）

（一）實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流動(dòng)同步化

企業(yè)常常由于現(xiàn)金持有量過(guò)多超出了日常經(jīng)營(yíng)管理的需要，帶來(lái)了成本增加和盈利減少的不利影響，為了改善這一狀況，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門人員必須提高自身的專業(yè)素質(zhì)，特別是要能夠準(zhǔn)確預(yù)測(cè)現(xiàn)金需求量，提升現(xiàn)金管理能力，合理配合現(xiàn)金的流入和流出，最終達(dá)到同步化的理想效果

（二）合理估計(jì)“浮存”

“浮存”即現(xiàn)金余額在企業(yè)賬簿同銀行記錄中的差。在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的支付、收款同銀行的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)之間經(jīng)常存在時(shí)間不一致的情況，導(dǎo)致現(xiàn)金余額在企業(yè)賬簿和銀行記錄中存在差異。企業(yè)為了維持最佳現(xiàn)金持有量，必須對(duì)公司的現(xiàn)金持有情況有一個(gè)正確的判斷，盡量避免出現(xiàn)低估企業(yè)現(xiàn)金余額的錯(cuò)誤。營(yíng)運(yùn)資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵一環(huán)。本文基于PDCA過(guò)程模式，分四個(gè)階段為企業(yè)優(yōu)化營(yíng)運(yùn)資金管理提出了建議，主要包括：計(jì)劃階段，完善現(xiàn)金預(yù)算計(jì)劃；實(shí)施階段，合理分配營(yíng)運(yùn)資金，改善收賬政策；檢查階段，對(duì)營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行重新分類，完善營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系；行動(dòng)改進(jìn)階段：實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流動(dòng)同步化，合理估計(jì)“浮存”。

作者：田林 單位：山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院