陶瓷行業(yè)稅收管理調(diào)研
前言：本站為你精心整理了陶瓷行業(yè)稅收管理調(diào)研范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。
（一）小作坊多而大中型企業(yè)少。景德鎮(zhèn)市陶瓷行業(yè)從上世紀90年代中期起，生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難，經(jīng)濟效益日益滑坡，企業(yè)逐漸陷入虧損、停產(chǎn)半停產(chǎn)狀態(tài)。為了擺脫困境，保持社會穩(wěn)定，1995年在國有陶瓷企業(yè)中推行“兩權分離、租賃承包”措施，僅省陶瓷工業(yè)公司所屬的12戶國有陶瓷企業(yè)就裂變?yōu)?18個生產(chǎn)經(jīng)營承包實體。從此，景德鎮(zhèn)市陶瓷行業(yè)組織化、規(guī)?；纳a(chǎn)經(jīng)營格局遭到破壞。與此同時，在市區(qū)居民住宅及城區(qū)周邊的村組中興辦起了數(shù)以千計的陶瓷小作坊。截止*年底，全市從事陶瓷生產(chǎn)經(jīng)營已辦理了稅務登記的戶數(shù)為1130戶，其中企業(yè)152戶（增值稅一般納稅人61戶、小規(guī)模納稅人91戶）、個體978戶（未達起征點214戶）。大量個體作坊的產(chǎn)生，導致陶瓷行業(yè)的稅收征管難度增大，加上宏觀經(jīng)濟的影響，陶瓷稅收由以前每年三四千萬元下降到百十萬元（1995年139萬元、1996年57萬元、1997年13萬元）。近幾年，隨著宏觀經(jīng)濟的持續(xù)較快發(fā)展，政府的扶持力度不斷加大，國稅部門通過深化征管改革不斷強化稅收征管，陶瓷稅收逐年遞增。據(jù)統(tǒng)計，僅生產(chǎn)環(huán)節(jié)入庫的增值稅2003年為1171萬元，2004年為1290萬元，*年為1478萬元。
（二）陶瓷從業(yè)人員多而陶瓷稅收占的比重小。據(jù)統(tǒng)計，全市陶瓷從業(yè)人員超過10萬，占產(chǎn)業(yè)工人的比重達30%，但從近兩年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，陶瓷工業(yè)入庫增值稅占陶瓷工業(yè)總產(chǎn)值的比重不到1%，占工業(yè)增加值和國稅收入總額的比重也均不到2%。
（三）大中型企業(yè)稅負高而陶瓷個體經(jīng)營戶稅負低。根據(jù)*年度國稅相關征管數(shù)據(jù)統(tǒng)計，景德鎮(zhèn)市陶瓷企業(yè)（不含出口企業(yè)）的增值稅稅負為7.17%，其中增值稅一般納稅人7.3%；陶瓷出口企業(yè)平均稅負6.3%，其中工業(yè)6.9%，商業(yè)0.6%；陶瓷個體納稅人平均稅負4.8%。
（四）陶瓷工業(yè)增加值高而產(chǎn)品銷售收入低。從整個陶瓷行業(yè)來看，按國稅部門的征管數(shù)據(jù)統(tǒng)計*年全市陶瓷行業(yè)的增值稅稅負率為6.5%，而統(tǒng)計部門的統(tǒng)計數(shù)據(jù)則顯示*年陶瓷稅收占陶瓷工業(yè)增加值的比重只有1.83%，遠小于陶瓷產(chǎn)品增值稅稅負率，且比全省工業(yè)增加值稅負率7.75%低5.92%，比中部六省工業(yè)增加值稅負率9.28%低7.45%，比全國工業(yè)增加值稅負率11.28%低9.45%。經(jīng)過深入廣泛的調(diào)查，我們發(fā)現(xiàn)統(tǒng)計部門和國稅部門統(tǒng)計口徑及方法是產(chǎn)生上述差異的主要原因。國稅部門確認的陶瓷產(chǎn)品銷售收入與統(tǒng)計部門統(tǒng)計的工業(yè)總產(chǎn)值之間存在的差異達21.58億元，如剔除該差異計算，*年全市陶瓷工業(yè)增加值稅負率達14.85%，高于全省、中部六省和全國工業(yè)增加值稅負率。
二、四個問題：陶瓷行業(yè)稅收管理任重道遠
（一）陶瓷個體戶稅收漏征漏管現(xiàn)象依然存在。經(jīng)過國稅部門不懈努力，陶瓷個體戶稅收征管質(zhì)量逐年提高，但漏征漏管現(xiàn)象依然存在。究其原因：一是納稅意識不強。不少陶瓷個體戶屬陶瓷企業(yè)下崗工人，靠從事一些低檔陶瓷加工、瓷坯生產(chǎn)來維持生計，這些人主動申報納稅意識較差，稅收征管難度大。二是稅源分散。原國有陶瓷企業(yè)改制后，實際經(jīng)營主體變成了若干陶瓷個體戶，導致稅源大量分散，增加了漏征漏管的可能性，稅收流失風險加大。三是稅源不穩(wěn)定。近年來政府加大了城市改造力度，有些已納入稅務管理的陶瓷個體戶按市政府“出城進郊”、“規(guī)范市場”等統(tǒng)一要求進行拆（搬）遷，致使這些個體戶生產(chǎn)經(jīng)營不穩(wěn)定，給稅收征管帶來較多不利因素。據(jù)不完全統(tǒng)計，截止2006年4月10日，在華陽、東風等市場和改制企業(yè)內(nèi)就存在272戶漏征漏管戶。
（二）名人陶瓷作品稅收監(jiān)管未完全到位。陶瓷名家創(chuàng)作作品是今日瓷都的一塊金字招牌。但是，由于納稅意識參差不齊，加上名人陶瓷作品基本處于賣方市場，雖然國稅部門花大力氣強化陶瓷名人作品稅收征管，甚至在全國創(chuàng)造性地推出了陶瓷名人個性化發(fā)票，以促使陶瓷名人主動領購稅務發(fā)票、主動申報納稅，但陶瓷名人作品的稅收監(jiān)管尚未完全到位，稅款流失現(xiàn)象仍然存在。據(jù)不完全統(tǒng)計，*年陶瓷名人主動以個人名義申報納稅的有20余人，繳納增值稅共計20余萬元，這與名人實際應納增值稅仍有一定差距。
（三）陶瓷市場管理尚不規(guī)范。目前，景德鎮(zhèn)市陶瓷市場建設規(guī)劃和管理上存在著一些不規(guī)范，有些管理部門對進入專業(yè)市場的陶瓷個體戶采取限制擴大的辦法，對進入國貿(mào)廣場的個體戶限量辦理合法證件，或者本著扶植、培育的目的讓其自行試營業(yè)，國稅部門未及時將其納入稅收正常征管。如國貿(mào)廣場近200戶陶瓷經(jīng)營業(yè)戶雖未取得合法經(jīng)營證明，但仍照常營業(yè)，國稅部門只能將其作為臨時經(jīng)營進行稅收監(jiān)管。特別是國貿(mào)廣場附近又新建與之類似的“華陽市場”和“東風瓷廠再就業(yè)一條街”，許多陶瓷個體戶又紛紛流動到這兩個市場，稅源的不穩(wěn)定影響了稅源管理工作的開展。
（四）陶瓷產(chǎn)品稅負率偏高。由于陶瓷行業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，勞動力成本在整個陶瓷生產(chǎn)成本中所占比重較大，加上全市大多陶瓷生產(chǎn)經(jīng)營者為小規(guī)模納稅人，致使陶瓷增值稅一般納稅人企業(yè)所購進的瓷土、泥料、釉料等原材料多數(shù)沒有進項抵扣發(fā)票，增值稅法定扣除金額在產(chǎn)品生產(chǎn)成本中所占比重較小，導致陶瓷企業(yè)增值稅一般納稅人稅負偏高。如江西玉風瓷廠*年增值稅稅負率達11.54%，景德鎮(zhèn)藝光瓷廠*年增值稅稅負率達14.27%。
三、六大措施：開創(chuàng)陶瓷行業(yè)稅源管理新局面
（一）廣泛進行稅法宣傳，大力開展陶瓷行業(yè)稅收清理整治。從目前全市陶瓷行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，陶瓷稅收征管的難點在個體陶瓷稅收。因此，一方面要開展深入廣泛的稅法宣傳，創(chuàng)新宣傳方式，提高宣傳效果。另一方面，聯(lián)合有關職能部門，加強陶瓷行業(yè)清理整頓工作，做到“清理到位、登記到位、辦證到位、管理到位”，大力營造規(guī)范經(jīng)營、誠信納稅的良好氛圍。
（二）創(chuàng)新稅源監(jiān)管機制，完善稅源管理辦法。一要建立定期對納稅人稅源信息的調(diào)查分析制度。依靠科技手段和現(xiàn)代信息技術建立稅源管理數(shù)據(jù)指標體系和稅源分析的數(shù)學模型，對稅源變化進行跟蹤分析。二要重視利用第三方信息。建立和完善部門之間特別是工商、地稅、統(tǒng)計、瓷局、安委以及水、電、氣等供應單位間的有關信息交流機制，利用第三方信息加強稅源控管。三要探索建立陶瓷行業(yè)稅源管理機構，實行專業(yè)化管理，強化稅源監(jiān)控，提高管理效能。
（三）大力扶持陶瓷原料生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展，解決抵扣“鏈條”脫節(jié)問題。針對陶瓷行業(yè)一般納稅人企業(yè)稅負偏高源于原料生產(chǎn)環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人太多導致無法進項抵扣的問題，建議重點扶持一、二戶民政福利企業(yè)從事陶瓷原料生產(chǎn)，利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，使從事陶瓷原料生產(chǎn)的企業(yè)既能為下一環(huán)節(jié)提供增值稅法定抵扣憑證，又能避免自身稅負偏高，合理降低陶瓷生產(chǎn)一般納稅人企業(yè)稅收負擔，更好地促進全市陶瓷行業(yè)快速發(fā)展。
（四）推廣陶瓷名人專用發(fā)票，加強名人作品稅收管理。從陶瓷名人作品證書入手，將其作品證書采取“證、票”結合方式（名人名作證書與銷售發(fā)票合二為一），由國稅部門統(tǒng)一監(jiān)制，供陶瓷名家領用。通過稅收發(fā)票的形式，將各類名作作品證書納入國稅發(fā)票編號管理，既保護陶瓷名人名作的知識產(chǎn)權，又調(diào)動知名陶家依法納稅的積極性。同時，定期公布陶藝名家繳稅情況，置于公眾監(jiān)督之下。
（五）加強專業(yè)陶瓷市場管理，促進市場管理規(guī)范化。政府各職能部門要樹立全局意識，密切配合，堅持科學、統(tǒng)一規(guī)劃，積極扶植、培育陶瓷專業(yè)市場。規(guī)范陶瓷專業(yè)市場的管理制度，堅持依法經(jīng)營，要求進入市場的經(jīng)營者及時辦理有關證照，自覺接受稅收管理。對違反稅收征管制度的，依法及時查處，以規(guī)范稅收秩序。
（六）深入開展陶瓷稅收調(diào)研，深化對陶瓷稅收的納稅評估工作。深入開展調(diào)研，不斷完善陶瓷行業(yè)納稅評估模型，及時調(diào)整相關評估指標的“預警值”；加大評估人員業(yè)務培訓力度，對納稅評估典型案例及時交流，不斷提高評估人員業(yè)務水平；加強工作考核獎懲，落實評估責任，提高評估質(zhì)量。
