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當前,“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎,以計算機網(wǎng)絡為依托,集中征收,重點稽查,強化治理”的征管模式已基本形成,強化稅收治理的制度、辦法和措施已比較健全,稅收治理工作得到有效加強,稅收征管質(zhì)量有了明顯的進步。但是,從基層稅收治理工作的實踐來看,我們的稅收治理工作與新時期、新形勢下稅收治理的要求還有一定的間隔,還相當程度的存在著治理不深,不透、不嚴的題目。對這些題目假如不認真研究,及時解決,必將制約稅收治理整體工作水平的進一步進步。下面結合工作實踐及體會,對有關題目進行分析,并提出相應的對策,以供參考。

一、當前稅收治理中存在的題目

(一)有效稅源沒有完全轉化為稅收,在一定程度上造成了稅收流失。具體表現(xiàn)在土地使用稅漏征漏管題目比較突出,已征用但未開發(fā)使用的閑置用地、經(jīng)營不正常企業(yè)用地、個體工商戶用地等前期大多未納進監(jiān)控,正常企業(yè)也存在不申報或少申報土地使用稅現(xiàn)象,膠州市地稅局在*年進行的土地使用稅清查中,共清查進庫以前年度土地使用稅5000多萬元;此外個體工商戶未辦稅務登記或已辦理稅務登記但未達到起征點戶數(shù)的比例較高,個體假停業(yè)戶、假非正常戶、假注銷戶還不能得到有效監(jiān)控。

(二)中小企業(yè)治理措施落實不到位,所得稅治理質(zhì)量比較低。固然推行了企業(yè)所得稅分類治理,但諸多措施在實際工作中并未有效落實,中小企業(yè)經(jīng)濟稅源運行質(zhì)量難以保障,特別是所得稅治理質(zhì)量普遍不高。從*年前3個季度的申報來看,地稅征管企業(yè)所得稅的1101戶企業(yè)中,零申報戶507戶,占總戶數(shù)的46%,其中核定征收126戶,查帳征收381戶。

(三)分支機構治理不規(guī)范,與總機構所在地治理信息不對稱。連鎖經(jīng)營店總、分支機構治理不規(guī)范,跨區(qū)域匯總納稅的總、分支結構所在地分局治理信息不對稱,對于總機構是否能夠完全將分支機構納進核算,核算是否正確難以確定,輕易形成治理縫隙。

(四)稅源治理信息失真,造成大集中系統(tǒng)的垃圾數(shù)據(jù)。主要表現(xiàn)是稅務登記信息與實際不符,如經(jīng)營地址與辦證地址不一致、經(jīng)營范圍與實際不符、法人代表與實際經(jīng)營戶主不一致等;此外一些應注銷未作注銷處理戶,實際工作中早已人往樓空,或更換了業(yè)主后新業(yè)主重新辦證,但對原經(jīng)營戶主的登記沒有及時注銷。凡此種種,主要原因是日常治理沒有跟上,基礎數(shù)據(jù)沒有及時更新清理。

(五)巡查巡管不到位,稅收治理員職責沒有完全履行。每次稅源清查,都能清理出一部分稅源,清理出的稅源中,大部分是日常未能有效監(jiān)管的稅源,這從一個側面也反映了日常巡查巡管流于形式,沒有真正落到實處;或者是在巡查巡管過程中往往只看現(xiàn)象、不抓本質(zhì),使本應納進監(jiān)管的稅源沒有及時納進監(jiān)管,導致了稅款的流失。

(六)治理和稽查沒有真正形成互動的局面,以查促管的成效甚微。固然建立了查管互動機制,但在落實上并不理想,特別是征管所能提供的案源數(shù)目太少,大部分征管單位即便發(fā)現(xiàn)了有價值的案源,也僅是協(xié)調(diào)納稅人補稅了事,根本不按規(guī)定移交稽查處理。

(七)治理和發(fā)票脫節(jié),“以票控稅”推行難度較大。一方面是同國稅的信息傳遞機制還沒有完全建立,增值稅納稅人的發(fā)票開具信息把握不全面;另一方面是治理職員參與發(fā)票治理程度不夠,游離于發(fā)票治理之外,基本不把握納稅人的發(fā)票開具情況,未能及時將納稅人開票金額與核定稅額相比對,把握納稅人真實經(jīng)營信息。

(八)對涉稅違法行為的懲處力度不夠,稅收治理的執(zhí)法剛性有待強化。主要表現(xiàn)在稅收執(zhí)法上避重就輕,對稅收違法行為“情節(jié)嚴重的”,按照一般違法行為定性處理;對稅收違法行為達到移送稽查處理的不移送,進行變通處理;在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評估、檢查工作上,通過納稅評估該進行深進檢查的,僅僅是走納稅評估程序,進行補稅、加收滯納金了事,沒有按規(guī)定履行檢查程序,該處罰的沒有進行處罰。

二、題目的原因分析

綜合以上八個方面,集中反映了在稅收治理工作中治理銜接不暢、治理內(nèi)容不明、治理手段滯后、治理落實不夠等具體題目。存在以上題目的原因是多方面的,既有體制上的原因,也有制度上的原因;既有稅收治理員日常事務性工作量大、臨時性工作多、自身素質(zhì)不高的原因,也有稅收治理員熟悉不到位、工作能動性欠缺的原因。分析起來,主要有以下五點:

一是政策、制度落實不夠。近年來,特別是國家稅務總局倡導科學化、精細化治理理念以后,從上到下陸續(xù)出臺了一系列治理的制度和辦法,但是稅收治理員并沒有按照這些制度和辦法的要求來完善自身的治理理念,并沒有將這些先進的理念和治理手段落實到具體治理工作中。

二是個別稅收治理員工作能動性不夠。個別稅收治理員無法應對社會及地稅新形勢的發(fā)展,思想熟悉上存在一定誤區(qū),盲從、求穩(wěn)、迷茫、攀比等不良心態(tài),導致稅收治理員對自身工作角色定位不準,工作動力不足,缺乏應有的緊迫感和責任感,凡事習慣于照搬照套,信仰“不求有功,但求無過”,不敢、不愿也不善于突破固有的思維模式開創(chuàng)工作新局面。

三是缺乏行之有效的競爭激勵機制。固然制定了稅收治理員的考核辦法,但是考核大多停留在表面指標上,難以深進到稅源治理層面上,考核的效果不理想,沒有完全起到促進工作的作用;考核機制和評價機制還未能完全切合基層實際,在某些環(huán)節(jié)和方法上還有待完善,考核成果的運用還不夠寬泛。

四是發(fā)現(xiàn)題目、解決題目的能力不夠。個別的稅收治理員對稅收政策理解不透,發(fā)現(xiàn)題目不研究,也不上報,聽之任之;對待納稅人的疑問,不聞不問,或是一推了之。

五是工作中督導不到位,監(jiān)視乏力。治理部分在貫徹政策或布置工作后,往往只重結果不重過程,期間對基層的落實情況缺乏必要的督導,沒有了上級的監(jiān)視,基層的執(zhí)行力就大打折扣,直接影響到抓落實的效果。

三、解決題目的對策和建議

(一)加強能力建設。首先,要加強教育引導,增強干部政治意識和責任意識,堅定“聚財為國、執(zhí)法為民”的根本宗旨,始終保持良好的職業(yè)道德。其次,要完善培訓機制,把教育培訓工作的重點由單純追求進步全員學歷層次向提升全員崗位技能轉變,重點圍繞大集中系統(tǒng)、稅收業(yè)務、財務會計、法律法規(guī)、服務技能等方面開展更新知識培訓。其三是通過多種形式鼓勵廣大基層稅務干部在稅收實踐中加強對征管難點、薄弱環(huán)節(jié)和突出題目的研究和分析,積極探索適合稅收征管的有效措施和手段,不斷提升征管隊伍的操縱能力和實踐能力。

(二)建立稅源治理的長效督導機制。要層層建立稅源治理督導組織,定期不定期地下基層進行督導,督導重點包括:上級部署重點工作、稅收政策貫徹落實等情況,以及各單位、征管責任區(qū)的稅收治理情況。督導情況要形成書面報告,將搜集題目、回納分析、措施建議等及時通報反饋,并監(jiān)視落實,確保稅源治理無盲點,征管質(zhì)量不斷進步,稅收收進穩(wěn)步增長。

(三)強化內(nèi)外考核監(jiān)視。要從內(nèi)外兩方面進一步加大考核監(jiān)視的力度。對內(nèi)要進一步規(guī)范稅收治理員的工作標準,量化工作要求,把各項工作目標和收進任務分解明確到每一個人,結合督導、審計、稽查等反饋情況,分月、季、年進行綜合考評,切實強化過程監(jiān)視、嚴格考核、嚴格追究,預防和制止不作為、人情稅和執(zhí)法隨意現(xiàn)象的發(fā)生,確保各項工作能夠規(guī)范有序地開展。對外要采取更加有效的手段,全方位地聽取納稅人的意見和建議,傾心接受納稅人的廣泛監(jiān)視。

(四)加強稅源控管和基礎信息治理。一是嚴格稅務登記治理。對在土地使用稅稅源清查中發(fā)現(xiàn)的沒有納進大集中系統(tǒng)治理的納稅人,要按照實際情況進行處理并納進大集中系統(tǒng)治理。二是全面清理數(shù)據(jù)。對大集中系統(tǒng)中存在的垃圾數(shù)據(jù),邊清查邊清理;同時,加強日常系統(tǒng)維護,及時更新清理數(shù)據(jù),確保大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實完整。三是加強數(shù)據(jù)監(jiān)控。在嚴格執(zhí)行各項數(shù)據(jù)治理辦法、操縱規(guī)范的基礎上,建立數(shù)據(jù)監(jiān)控機制,進一步強化數(shù)據(jù)監(jiān)控職能,進步數(shù)據(jù)的分析、利用水平,使大量閑置的數(shù)據(jù)成為稅收征管的資源。

(五)大力推進稅源精細化治理。一是依托大集中治理系統(tǒng),深化“以地控稅”治理,完善“以地控稅”治理平臺建設。二是積極開展稅源專項清查,澄清稅源底子,強化源頭控管,夯實稅收征管基礎。三是集中督導餐飲、住宿、娛樂、租賃等服務業(yè)稅收治理,實現(xiàn)控管到戶,逐步規(guī)范。四是深進抓好房地產(chǎn)稅收一體化、重大建設項目稅收治理措施,切實加強房地產(chǎn)、建筑安裝等重點行業(yè)、重點稅源項目的稅源監(jiān)控。五是增強稅收治理員在發(fā)票治理上的參與度,特別是在發(fā)票領用、驗舊環(huán)節(jié)稅收治理員應作為其重要一環(huán)參與其中,強化“以票控稅”。六是實行分行業(yè)的“申報警戒線”制度,由市局或各基層單位根據(jù)實際情況,公道確定分行業(yè)的“申報警戒線”,對低于“申報警戒線”的,要列為重點監(jiān)控對象進行重點監(jiān)控。七是抓好對稅源大戶、重點企業(yè)、稅負異常變動和低于“申報警戒線”等納稅人的評估,引導、督促納稅人如實申報,依法納稅。八是加大征管案源移送稽查的力度,對于治理工作中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅嫌疑的線索,征管單位必須及時提供給稽查部分,形成征管、稽查的良性互動,促進征管質(zhì)量的進步。