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經(jīng)營所得稅申報范文第1篇

年所得12萬元包含11項收入

據(jù)市地方稅務局人士介紹，依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和國家稅務總局《個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)》，年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)，需申報其各項所得的年所得額、應納稅額、已繳(扣)稅額、抵扣稅額、應補(退)稅額和相關個人基礎信息。申報的年所得額包括工資薪金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營或承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得，以及經(jīng)國家財政部門確定征稅的其他所得。在計算年所得時，可以剔除三類免稅所得，即個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得；個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得；實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金。除個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以應納稅所得額計算年所得外，其他各項所得均以毛收入額計算年所得。

年所得額達到12萬元的納稅人，無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，無論代扣代繳單位是否按規(guī)定為其進行了個人所得稅申報，無論納稅人是否按照稅法規(guī)定進行了日常自行申報，均應于納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務機關辦理納稅申報。

收入全額計入年所得額

據(jù)市地方稅務局人士介紹，納稅人年所得為上一年的收入全額。其中：工資薪金所得按照未減除費用（每月1600元）及附加減除費用（每月**00元）的收入額計算。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應納稅所得額計算；實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應納稅經(jīng)營額乘以應稅所得率計算。企事業(yè)單位的承包經(jīng)營者、承租經(jīng)營者所得，按照承包經(jīng)營者、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤加上從承包、承租企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計算。財產(chǎn)租賃所得，按照未減除費用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費用的收入額計算。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額計算。個人轉(zhuǎn)讓住房所得采取核定征收方式征收稅款的，需計算應稅所得率和應納稅所得額，并將應納稅所得額計入年所得額，具體計算方法：應稅所得率=1%（征收率）÷20%（稅率）=5%；應納稅所得額=轉(zhuǎn)讓住房收入×5%。納稅人由支付單位或個人為其負擔稅款的，需將不含稅收入換算成含稅收入，將含稅收入計入年所得額。

自行申報納稅不含以下所得，即省市人民政府、國務院部委、中國人民軍以上單位，以及國外組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；國債和國家發(fā)行的金融債券利息；按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；福利費、撫恤費、救濟金；保險賠款、軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費；按照國家規(guī)定發(fā)放給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費等。

自行申報納稅方式多樣

據(jù)市地方稅務局人士介紹，納稅人可以采取多種方式進行納稅申報，既可以采取網(wǎng)上申報、郵寄申報方式，也可以直接到主管稅務機關申報，還可以委托任職、受雇單位財務人員或中介申報，委托雙方須簽定書面授權委托書，并留存?zhèn)洳椤?/p>

網(wǎng)上申報的由納稅人，到地稅局辦稅服務廳辦理自然人登記，領取用戶名和密碼后，通過**財稅門戶網(wǎng)站“個人所得稅欄目”辦理納稅申報，或在辦稅服務廳設立的自助報稅專用計算機辦理納稅申報。郵寄申報的納稅人，可通過因特網(wǎng)下載申報表或到地稅服務廳領取申報表，正確填寫后采取掛號信函方式進行申報，郵寄信封須注明“自行申報個人所得稅專用”字樣。以上兩種方式不適用于有補、退稅款的納稅人。到辦稅服務廳自行申報的納稅人，可到所屬區(qū)縣地稅局辦稅服務廳專門設立的窗口，辦理年度納稅申報和補稅、退稅、抵稅。

經(jīng)營所得稅申報范文第2篇

原《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》（國稅發(fā)〔1995〕077號）距今已有十三年，無論從經(jīng)濟發(fā)展情況、相關政策調(diào)整情況，還是從公民收入、消費水平上來看，原暫行辦法已經(jīng)不適合現(xiàn)在的國情和民情，尤其是個人所得稅法的修訂和相關政策的調(diào)整，進一步加速了個人所得稅自行納稅申報辦法的調(diào)整進程。20*年11月6日頒布實行的《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》以《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和相關稅收規(guī)定為根據(jù)，全文共八章四十四條，涵蓋了從申報內(nèi)容、申報地點、申報期限、申報方式、申報管理和法律責任等各項涉稅事宜，特別是對應稅所得、免稅所得、計稅方法和申報地點等問題進行了全面的解釋和詳實的敘述，充分體現(xiàn)了國家稅收政策以人為本、方便納稅和充分維護納稅人合法權益的目的。

二、豐南區(qū)地稅局自行納稅申報結構分析

從整體來看，豐南區(qū)局自行納稅申報工作準備早、措施足、力度強、效果顯著。截至申報期結束累計申報人數(shù)313人，所得額11*4萬元，已繳稅款3487萬元，補繳稅款7萬元。在全市該項工作中屬上游水平，期間一些得力措施也得到了相關領導的肯定和表揚。在此，筆者以豐南區(qū)局個人所得稅自行納稅申報工作為藍本進行相關分析。

申報所得區(qū)域構成：從申報區(qū)域構成情況來看，申報者多數(shù)來自城區(qū)及個別經(jīng)濟發(fā)達的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，如*惠達陶瓷(集團)股份有限公司所在地黃各莊鎮(zhèn)、*瑞豐鋼鐵有限公司所在地小集鎮(zhèn)等等。與全市、全省乃至全國自行納稅申報區(qū)域來自沿海地區(qū)、各級政府所在地區(qū)、知名企業(yè)所在地和經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)特征基本一致。

申報所得行業(yè)構成：據(jù)統(tǒng)計，豐南區(qū)局申報者主要集中在冶金、陶瓷、房地產(chǎn)等高收入行業(yè)上，比例達95％。其中冶金行業(yè)申報135人，占申報總人數(shù)的43%；陶瓷行業(yè)申報147人，占申報總人數(shù)的47%；房地產(chǎn)、建筑等行業(yè)申報15人，占申報總人數(shù)的5%。

申報所得人員構成：主要是收入較高行業(yè)和單位的經(jīng)營管理人員及職工、個人投資者、承包人員、承租人員及外籍人員等，平均稅負31％，高于全國平均稅負6個百分點，主要原因是部分企業(yè)經(jīng)營管理者和個人投資者所得數(shù)額巨大影響而致。

申報所得項目構成：個人所得稅11個申報所得項目中除特許權使用費所得、偶然所得和其他所得外，其他8個所得項目均有涉及：工資薪金所得申報133人，申報所得2956萬元；個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得申報122人，申報所得6118萬元；利息股息紅利所得申報33人，申報所得1348萬元；勞務報酬所得申報18人，申報所得486萬元。這四個項目的申報人數(shù)占總申報人數(shù)的97.8％。另外，對企事業(yè)單位承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得稅申報3人，申報所得53萬元；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得申報1人，申報所得10萬元；稿酬所得申報1人，申報所得68萬元等等。313位納稅人申報的人均年所得36萬余元，說明無論是工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得還是其他所得項目的納稅人中，均不乏高收入者。

三、目前個人所得稅自行納稅申報工作存在的問題

通過上述分析不難看出，個人所得稅自行納稅申報工作作為新生事物，開展初期還存在諸多問題：

(一)申報區(qū)域過于集中，有待于審視宣傳手段、宣傳力度和宣傳效果

由于各方面條件的限制，納稅人如實納稅申報還依賴于納稅人的誠信，而不是制度約束。對此，筆者認為，稅收工作應以為國聚財為根本，以服務經(jīng)濟、服務社會和服務納稅人為目的，以強化征管力度、提高執(zhí)法水平，加大查處力度，提高執(zhí)法剛性等等手段去開展實施。其中，宣傳和服務是稅收征管流程的重要環(huán)節(jié)，應該貫穿稅收工作始終。因此，要充分發(fā)揮稅法宣傳搭橋鋪路的作用，加大宣傳力度，擴展宣傳空間，注重宣傳方式，講求宣傳效果，在充分體現(xiàn)稅收取之于民，用之于民的道理的同時，讓廣大公民熟知自身的權利、更好地履行自身的義務。

（二）申報行業(yè)過于集中，有待于審視如何做好納稅服務工作和擴大納稅服務范圍

近年來，稅務機關的納稅服務水平和質(zhì)量提高迅速，無論從軟、硬件設施還是具體人員調(diào)配都有了巨大的投入。但是通過首次的自行納稅申報工作來看，申報行業(yè)過于集中，這從側面折射了我們的納稅服務工作還有不到位的問題，還有重大輕小的思想。個別稅務部門和稅務人員單憑主觀印象確定大規(guī)模、大效益企業(yè)屬于高收入單位，從而導致對中、小型企業(yè)及個別人群的疏忽，使自行納稅申報工作總體思路局限于冶金、陶瓷、房地產(chǎn)等主流產(chǎn)業(yè)，而忽視助力于此類行業(yè)的輔助企業(yè)、輔助群體及其他高收入單位和自由職業(yè)者等小規(guī)模人群。

（三）申報人員構成過于集中，有待于審視高收入人群收入范圍、收入渠道和收入總額

單從此次申報人群范圍來看，集中于上述高收入行業(yè)人群。雖然通過持久的輔導工作和不懈的努力，使稿酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和財產(chǎn)租賃所得等預計并不看重的項目取得突破性進展，但是成績并不能掩蓋問題。首先從收入范圍來看，部分納稅人申報了兩項以上的應納稅所得，如工資薪金所得、利息股息紅利所得和勞務報酬所得等等，但是否存在有其他收入隱瞞、有所得不報等情況無從考證，只能依賴于納稅人填報的納稅申報表。其次，從收入總額上來看，隱性收入申報只憑納稅人的意識。更重要的一點，越是有隱性收入的人收入越是高，也越容易獲得收入，而稅務機關受人力、精力等客觀原因影響，根本無法全面考證轄區(qū)內(nèi)所有公民的基本收入和其他收入。對此，應當建立完善的協(xié)、護稅網(wǎng)絡，進一步提高部門協(xié)作水平，真正實現(xiàn)共同參與、協(xié)調(diào)聯(lián)動、齊抓共管的社會化征管格局。

（四）申報所得項目過于集中，有待于審視征管范圍、征管措施和征管力度

申報所得集中于工資薪金、生產(chǎn)經(jīng)營、利息股息紅利及勞務報酬，凸顯了一個地區(qū)的經(jīng)濟結構和收入渠道。但是，稅務機關征管觸角的延伸深入程度、延伸普及范圍和延伸拓展空間亟待開發(fā)和加強。首先，稅務機關無法全面掌握納稅人涉稅信息，對納稅申報準確性監(jiān)控困難，應當大力推廣個人所得稅管理軟件和全員全額申報管理辦法，拓展轄區(qū)納稅人征管空間。其次，納稅人必然存有主觀故意或者客觀影響等因素無法參與、不參與自行納稅申報的現(xiàn)象，甚至會有個別納稅人隨意變更申報地點，又不報原主管稅務機關備案，從而逃避納稅義務的行為等等。對此，稅務機關務必從全面監(jiān)控入手，深化手段、細化措施、精化管理，切實把工作做細致、做深入、做徹底。

四、強化自行納稅申報工作的幾點建議

（一）增強宣傳手段、加大宣傳力度，確保行之有效

以稅法宣傳月、個人所得稅宣傳月等活動為契機，組織開展聲勢浩大、影響力廣泛的、經(jīng)常性的稅法宣傳活動，充分借助于網(wǎng)絡、短信等現(xiàn)代科技力量，發(fā)揮電視、電臺、報紙等涉及范圍廣的常規(guī)媒介力量，深入開展鄉(xiāng)村廣播、集市宣傳、下企業(yè)進車間等經(jīng)常。尤其要對涉及大眾、民生以及公民利益的稅收政策法規(guī)突出宣傳，不斷增強公民的納稅意識。例如，豐南區(qū)局在個人所得稅自行納稅申報工作中針對不同人群開展了多樣性、多渠道的宣傳輔導，使納稅人積極主動，工作開展順利。面向轄區(qū)納稅人，開展了“宣傳進企業(yè)，輔導下車間”活動，并專門對涉外企業(yè)印發(fā)了中英文對照版宣傳材料；面向廣大公民，與國稅部門聯(lián)合組織了大型稅法宣傳文藝表演、在區(qū)電視臺為公民點歌祝福、聯(lián)系移動通信等部門為公民發(fā)送稅收法規(guī)短信等活動；面向個別人群，開展了進學校、進農(nóng)戶、下地頭宣傳等活動。自行納稅申報期內(nèi)共發(fā)放宣傳材料5000余份、受理咨詢電話126個、舉辦培訓、輔導、座談75次，使廣大公民在耳濡目染中提高了對稅法的認知程度和遵從程度，提高了納稅意識。

（二）增強服務意識、提高服務水平，確保服務效果

徹底摒棄重大企業(yè)輕小管戶、重主觀印象輕直觀分析等現(xiàn)象，切實把納稅服務做實、做牢、做細。在不斷改善服務環(huán)境、服務條件和服務措施的基礎上，在感情上貼近納稅人，拉近與納稅人的距離，重點解決納稅人因不了解政策、不明白政策等原因?qū)е碌挠^望態(tài)度和躲避心理，爭得納稅人的理解和支持；在服務內(nèi)容上貼近納稅人，強化“五制”管理、“四項服務”和“五零”服務，全力推進“一窗式”服務、全程服務、延時服務等納稅服務制度；在納稅人的監(jiān)督下解決“行為不規(guī)范、素質(zhì)不高、作風不實、效率低下”等問題，使全體干部職工思想上經(jīng)受洗禮，作風上明顯轉(zhuǎn)變，服務質(zhì)量上顯著提高，讓納稅人順暢、順心的辦理各種涉稅事宜；要在改進工作上貼近納稅人，要以納稅人的反應為第一信號，解決納稅人怕露富、怕暴露隱私等心理，堅決做好為納稅人相關涉稅事宜保密工作，使納稅人沒有顧慮，讓工作沒有阻礙。

（三）增強審視意識，拓展監(jiān)管空間，確保稅基穩(wěn)固

未雨綢繆，采取多種多樣的措施和方法，加大對“準”高收入人群的審視意識，在大力涵養(yǎng)稅源的基礎上，加大監(jiān)管力度，確保稅基穩(wěn)固。一是上級稅務機關應當積極聯(lián)系協(xié)調(diào)有關職能部門單位，推廣個人收入實名制，強化非現(xiàn)金結算，縮小現(xiàn)金交易范圍和交易量。在此基礎上，建立以個人身份為唯一識別標志的個人基礎信息及收入征管信息系統(tǒng)。二是各地稅務機關應當主動爭取地方各級黨委、政府的支持和協(xié)助，加大協(xié)、護稅力度，使稅收監(jiān)管無處不在。三是進一步加大與相關職能部門、單位的溝通協(xié)作，及時傳遞信息，全方位監(jiān)控高收入人群。四是在申報期前或期間對個別高收入人群進行短信類“溫馨提示”，告知受信人收入可能到達自行納稅申報標準，稅務機關已將其納入監(jiān)管范圍，既可以提醒納稅人，又能展示稅務機關對此項工作重視程度和投入力度。

經(jīng)營所得稅申報范文第3篇

（一）期間不同

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：（1）納稅年度自公歷1月1日至12月31日；年度中間開業(yè)或終止經(jīng)營，使該年度經(jīng)營期不足十二個月的，以實際經(jīng)營期作為一個納稅年度；（2）企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

解讀以上規(guī)定：（1）年度納稅申報，可以涵蓋全年，也可以只有幾個月，但不可以跨越日歷年度；（2）企業(yè)依法清算，以清算期間作為納稅年度，應可以跨越日歷年度。例如企業(yè)自2011年11月底停止經(jīng)營開始清算，至次年2月底辦理完畢清算事務，則應以2011年12月1日至2012年2月28日作為清算的“納稅年度”。與此相一致，清算期間既然跨年度，會計上也作為一個年度進行賬務處理。

（二）會計核算前提不同

與企業(yè)年度所得稅納稅申報相應的會計核算，是以持續(xù)經(jīng)營為前提；與企業(yè)清算所得稅納稅申報相應的會計核算，則以非持續(xù)經(jīng)營為前提。

（三）應納稅所得額計算方法不同

（1）企業(yè)年度所得稅申報，是以企業(yè)會計上“利潤總額”為基礎，凡稅收規(guī)定與會計處理一致的，不進行納稅調(diào)整，只有稅收規(guī)定與會計處理不同時，才進行調(diào)整，并且通過納稅調(diào)整，計算出納稅調(diào)整后的應納稅所得額。

（2）企業(yè)清算所得稅申報，是按照“資產(chǎn)處置損益＋負債清償損益－清算費用－清算稅金及附加±其他所得或支出”的公式，直接計算出清算所得（或損失，下同），不與會計處理和損益計算直接掛鉤，即不論稅收規(guī)定與會計處理是否一致，進行清算所得稅申報時均不存在納稅調(diào)整問題。因此，進行清算的賬務處理，可適當從簡，不考慮其對相關所得稅的影響。

二、清算會計處理的一般程序

（一）編制生產(chǎn)經(jīng)營最后期間的年度財務報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表

企業(yè)停止經(jīng)營并轉(zhuǎn)入清算的開始前，不論停止經(jīng)營時是否已屆年底或月終，均應按照企業(yè)年度財務報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表的編制要求，在規(guī)范會計核算的基礎上，編制自年初至停止經(jīng)營日的“年度”財務報表，并進行最后經(jīng)營年度的企業(yè)所得稅匯算清繳，且以此時點的“年度”資產(chǎn)負債表“期末余額”，作為企業(yè)清算的“期初數(shù)”。

（二）清產(chǎn)核資、核實債務

企業(yè)清算，終止經(jīng)營，按《公司法》等法律規(guī)定應依法成立清算組，對企業(yè)進行清算。清算工作首先應清理企業(yè)財產(chǎn)和債權、債務，清理與清算有關的企業(yè)未了結的業(yè)務，并在清理核實、賬務調(diào)整的基礎上，編制財產(chǎn)處置、債務清償前的資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單。

（三）評估資產(chǎn)價值

企業(yè)清算都需要處置資產(chǎn)，而資產(chǎn)處置前按習慣都應委托有資質(zhì)的評估機構對擬處置資產(chǎn)進行價值評估，以確定處置時的參考價格。鑒于清算企業(yè)清算后即告解散，因此，企業(yè)清算時資產(chǎn)評估，一般無須按評估結果調(diào)整資產(chǎn)的賬面價值。

（四）處置資產(chǎn)

除企業(yè)吸收合并時被合并企業(yè)的清算外，清算企業(yè)都必須進行資產(chǎn)處置（指拍賣、變賣）。資產(chǎn)處置的賬務處理按照處置方式的不同而有異：（1）對清算企業(yè)全部資產(chǎn)進行整體處置，清算企業(yè)只需將全部資產(chǎn)（一般不含貨幣資金及應收債權，下同）以與賬面價值反方向的分錄轉(zhuǎn)銷，并統(tǒng)一確認處置損益，賬務處理是：按應收資產(chǎn)處置對價，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，按資產(chǎn)的備抵賬戶余額，借記有關備抵科目（或明細科目），按資產(chǎn)的賬面余額，貸記有關資產(chǎn)科目，按處置資產(chǎn)應交稅費，貸記“應交稅費”科目，按其差額，貸記或借記“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”科目的“清算資產(chǎn)處置損益”明細科目。（2）對清算資產(chǎn)分類或分項拆零處置的，則按照準則《會計科目和主要賬務處理》的規(guī)定分別轉(zhuǎn)銷其賬面價值并確認處置損益。（3）對于應收債權，應組織清收，對于無法清收直至通過司法程序催收仍無法收回的，可直接核銷，借記“營業(yè)外支出—清算資產(chǎn)處置損益”、“壞賬準備”等科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等債權科目。（4）對于交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資等金融資產(chǎn)處置時，賬務處理與經(jīng)營期間處置這些資產(chǎn)的處理相同。（5）如果一般資產(chǎn)處理后遞延所得稅資產(chǎn)有余額，應轉(zhuǎn)銷增加所得稅費用。

（五）清償債務

清償債務按支付方式分類為以現(xiàn)金清償和以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償兩種；按債權人是否對債務人作出讓步，分為一般清償和債務重組兩類。具體賬務處理是：（1）以現(xiàn)金支付進行一般債務清償時，借記有關債務科目，貸記“銀行存款”等科目；（2）以現(xiàn)金支付進行債務重組，按重組債務賬面價值，借記有關債務科目，按實際支付的償債現(xiàn)金，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入—清算負債清償損益”科目；（3）以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務，抵債資產(chǎn)按公允價值計價的，賬務處理與銷售非現(xiàn)金資產(chǎn)相同，銷售價款（含增值稅）按應轉(zhuǎn)銷的債務賬面價值計算；（4）以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務時作價高于其公允價值，按準則中有關以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行債務重組的規(guī)定處理，具體分錄略；（5）繳納清算前欠繳和清算中產(chǎn)生的流轉(zhuǎn)稅等稅款，亦屬負債清償范疇，具體賬務處理與經(jīng)營期間相同；（6）清算后期遞延所得稅負債及其他無須清償?shù)呢搨颇坑杏囝~的，應轉(zhuǎn)為清算收益。

（六）清算費用的支付

清算費用包括清算期間開支的辦公費、旅差費、清算組人員報酬等即期費用。上述費用支出一般分錄為借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

（七）計算清算所得和進行清算所得稅處理

（1）清算所得通過編制企業(yè)清算所得稅申報表及其附表完成，清算所得額按申報表填報數(shù)額獨立完成，不與賬面上清算的利潤（或虧損）掛鉤。（2）計算應交所得稅應以申報表上“應補、退所得稅額”分析確認。應補充確認所得稅的，借記“所得稅費用—當期所得稅費用”科目，貸記“應交稅費—應交所得稅”科目；沖回已確認所得稅的，作相反分錄。（3）繳納清算所得稅及經(jīng)營期間欠稅的，借記“應交稅費—應交所得稅”科目，貸記“銀行存款”等科目；退回以前多交所得稅的，借記“銀行存款”等科目，貸記“所得稅費用”科目。

（八）分配剩余財產(chǎn)

經(jīng)過上述一系列賬務處理后，清算企業(yè)賬務上一般只剩有所有者權益各科目和貨幣資金科目，亦或有少量的非貨幣性資產(chǎn)，當然也可能只有非貨幣性資產(chǎn)以供股東分配的。這些資產(chǎn)，一般稱為可供股東分配的清算剩余資產(chǎn)，簡稱剩余財產(chǎn)。分配剩余財產(chǎn)時：（1）分配款全部為貨幣資金的，借（或貸）記所有者損益各科目，貸記“銀行存款”科目；（2）如果分配剩余財產(chǎn)時只有實物資產(chǎn)，即應由股東交現(xiàn)金給清算企業(yè)繳稅，相關分錄為借（或貸）記所有者權益各科目，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅費”科目，貸（或借）記有關實物資產(chǎn)科目；繳稅時，借記“應交稅費”科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、清算企業(yè)的所得稅申報

（一）申報表格式

國家稅務總局國稅函[2009]388號文件印發(fā)的《企業(yè)清算所得稅申報表》，共一個主表、三個附表。其格式如表1所示。

（二）清算所得稅申報表填報的注意事項

1.（2）第6行“清算所得”和第13行“應納稅所得額”，分別填報按項目名稱后括號內(nèi)公式計算的清算收益。第6行或第11行為0或負數(shù)時，均以0填列，如果申報時不欠繳或應退以前所得稅，上述“0”以下項目則不再填列。

2.附表1：（1）第1列“賬面價值”填報會計上清算開始日各項資產(chǎn)賬面價值金額，包括各該科目余額或本科目余額加減相關調(diào)整科目、調(diào)整賬戶后的金額。（2）第2列“計稅基礎”，填各項資產(chǎn)清算開始日的計稅基礎，一般指資產(chǎn)的成本或者資產(chǎn)原價減除按稅收規(guī)定計提折舊、攤銷后的余值。（3）第3列“可變現(xiàn)價值或交易價格”，是指實際交易價格或稅務部門認可的評估價格。

3.附表2：（1）第1列：“賬面價值”應按清算開始日負債賬面金額填寫；（2）第2列“計稅基礎”：交易性金融負債，應按其“成本”明細科目余額填報；應付職工薪酬、應付工資、應付福利費、應付利息、預計負債，以及記錄在應付賬款、其他應付款等科目的有預提費用性質(zhì)的內(nèi)容，計入負債后清算前已作納稅調(diào)增的，清算時，相關金額的計稅基礎應按0填報。

經(jīng)營所得稅申報范文第4篇

為深入貫徹科學發(fā)展觀，全面落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，進一步加強新形勢下企業(yè)所得稅管理，根據(jù)《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》(國稅發(fā)〔*〕88號)精神，現(xiàn)結合我省實際，提出以下意見。

一、指導思想和主要目標

加強企業(yè)所得稅管理的指導思想是：以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，堅持依法治稅，全面推進企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化和精細化管理，切實提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、調(diào)節(jié)收入分配和保障國家稅收權益的職能作用。

加強企業(yè)所得稅管理的主要目標是：全面貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，認真落實企業(yè)所得稅各項政策，進一步完善企業(yè)所得稅管理和反避稅制度及手段，逐步提高納稅人稅法遵從度，提升企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和效率。

二、總體要求及其主要內(nèi)容

根據(jù)加強企業(yè)所得稅管理的指導思想和主要目標，加強企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理，優(yōu)化服務，核實稅基，完善匯繳，強化評估，防范避稅。

主要內(nèi)容是：

（一）分類管理

分類管理是企業(yè)所得稅管理的基本方法。各地要結合當?shù)厍闆r，對企業(yè)按行業(yè)和規(guī)?？茖W分類，并針對特殊企業(yè)和事項以及非居民企業(yè)，合理配置征管力量，采取不同管理方法，突出管理重點，加強薄弱環(huán)節(jié)監(jiān)控，實施專業(yè)化管理。

1、分行業(yè)管理

針對企業(yè)所處行業(yè)的特點實施有效管理。全面掌握行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務核算特點、稅源變化情況等相關信息，分析可能出現(xiàn)漏洞的環(huán)節(jié)，確定行業(yè)企業(yè)所得稅管理重點，制定分行業(yè)的企業(yè)所得稅管理制度辦法、納稅評估指標體系。

由國家稅務總局負責編制企業(yè)所得稅管理規(guī)范，并在整合各地分行業(yè)管理經(jīng)驗基礎上，編制主要行業(yè)的企業(yè)所得稅管理操作指南。對全國沒有編制管理操作指南的我省較大行業(yè)，由省局負責組織編制企業(yè)所得稅管理操作指南。對于全國或全省均未制定操作指南而在當?shù)貙佥^大行業(yè)的，由所在市地稅局負責編制企業(yè)所得稅管理操作指南。在行業(yè)所得稅管理操作指南前，各地可根據(jù)總局的有關文件精神和實際情況，對交通運輸、房地產(chǎn)、建筑安裝、餐飲等行業(yè)實行集中統(tǒng)一的管理辦法。

2、分規(guī)模管理

按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和稅源規(guī)模進行分類。對占本地稅源80%以上的重點稅源戶，實行精細化管理。全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和工藝流程，深入掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務會計核算、稅源變化及稅款繳納等基本情況。對于稅源發(fā)生重大變化時，應及時向上一級地稅機關反映。

對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額較大的企業(yè)，要積極探索屬地管理與專業(yè)化管理相結合的征管模式，試行在屬地管理基礎上集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮專業(yè)化管理優(yōu)勢?？茖W劃分企業(yè)所在地主管稅務機關和上級稅務機關的管理職責，企業(yè)所在地主管稅務機關負責企業(yè)稅務登記、納稅申報、稅款征收、發(fā)票核發(fā)等日常管理工作。對生產(chǎn)經(jīng)營收入、年應納稅所得額或者年應納所得稅額中等或較小的企業(yè)，主要由當?shù)囟悇諜C關負責加強稅源、稅基、匯算清繳和納稅評估等管理工作?？h、市以上稅務機關負責對企業(yè)的稅收分析、納稅評估、稅務檢查和反避稅等工作事項。實施分級管理，形成齊抓共管的工作格局。

3、分征收方式管理

根據(jù)企業(yè)財務會計核算情況，對企業(yè)實行不同的征收管理方式。帳證健全，財務會計核算規(guī)范準確的，實行查帳征收方式；帳證健全，財務會計核算相對準確，可以查帳征收，但個別收入或成本項目需要核定的，可實行查帳與核定相結合的征收管理模式，或采取預計利潤率方式預征，年終匯算清繳；對達不到查賬征收條件的企業(yè)，按照總局制發(fā)的《企業(yè)所得稅核定征收辦法》的有關規(guī)定，核定征收企業(yè)所得稅。在企業(yè)完善會計核算和財務管理的基礎上，達到查賬征收條件的及時轉(zhuǎn)為查賬征收。

4、特殊企業(yè)和事項管理

匯總納稅企業(yè)管理。在國家稅務總局建立的跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理的平臺上，實現(xiàn)總分機構所在地稅務機關信息傳遞和共享?？倷C構主管稅務機關督促總機構按規(guī)定計算傳遞分支機構企業(yè)所得稅預繳分配表，切實做好匯算清繳工作。分支機構主管稅務機關監(jiān)管分支機構企業(yè)所得稅有關事項，查驗核對分支機構經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標以及企業(yè)所得稅分配額，核實分支機構財產(chǎn)損失。建立對總分機構聯(lián)評聯(lián)查工作機制，省、市局分別組織跨市、縣總分機構所在地主管稅務機關共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評估和檢查。

事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位管理。通過稅務登記信息掌握其設立、經(jīng)營范圍等情況，并按照稅法規(guī)定要求其正常納稅申報。加強非營利性組織資格認定和年審。嚴格界定應稅收入、不征稅收入和免稅收入。分別核算應稅收入和不征稅收入所對應的成本費用。

減免稅企業(yè)管理。加強企業(yè)優(yōu)惠資格認定工作，與相關部門定期溝通、通報優(yōu)惠資格認定情況。定期核查減免稅企業(yè)的資格和條件，發(fā)現(xiàn)不符合優(yōu)惠資格或者條件的企業(yè)，及時取消其減免稅待遇。落實優(yōu)惠政策適用范圍、具體標準和條件、審批層次、審批環(huán)節(jié)、審批程序等規(guī)定，并實行集體審批制度。對享受優(yōu)惠政策需要審批的企業(yè)實行審批臺賬管理；對不需要審批的稅收優(yōu)惠，實行相關資料的備案及跟蹤管理。各市單筆減免稅金額超過100萬元的，需通過公文處理系統(tǒng)（ODPS）書面報省局備案。

異常申報企業(yè)管理。對存在連續(xù)三年以上虧損、長期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿后由盈轉(zhuǎn)虧或應納稅所得額異常變動等情況的企業(yè)，作為納稅評估、稅務檢查和跟蹤分析監(jiān)控的重點。

企業(yè)特殊事項管理。對企業(yè)合并、分立、改組改制、清算、股權轉(zhuǎn)讓、債務重組、資產(chǎn)評估增值以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等涉及企業(yè)所得稅的特殊事項，制定并實施企業(yè)事先報告制度和稅務機關跟蹤管理制度。要專門研究企業(yè)特殊事項的特點和相關企業(yè)所得稅政策，不斷提高企業(yè)特殊事項的所得稅管理水平。

5、非居民企業(yè)管理

強化非居民企業(yè)稅務登記管理，及時掌握其在中國境內(nèi)投資經(jīng)營等活動，規(guī)范所得稅申報和相關資料報送制度，建立分戶檔案、管理臺賬和基礎數(shù)據(jù)庫。

加強外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立常駐代表機構等分支機構管理、非居民企業(yè)預提所得稅管理、非居民企業(yè)承包工程和提供勞務的管理、中國居民企業(yè)對外支付以及國際運輸涉及企業(yè)所得稅的管理，規(guī)范非居民企業(yè)適用稅收協(xié)定的管理。

（二）優(yōu)化服務

優(yōu)化服務是企業(yè)所得稅管理的基本要求。通過創(chuàng)新服務理念，突出服務重點，降低納稅成本，不斷提高企業(yè)稅法遵從度。

1、創(chuàng)新服務理念

按照建設服務型政府的要求，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，做到依法、公平、文明服務，促使企業(yè)自覺依法納稅，不斷提高稅法遵從度。結合企業(yè)所得稅政策復雜、涉及面廣和申報要求高等特點，探索創(chuàng)新服務方式。根據(jù)企業(yè)納稅信用等級和不同特點，分別提供有針對性內(nèi)容的貼近式、全過程服務，不斷豐富服務方式和手段。

2、突出服務重點

堅持依法行政，公平公正執(zhí)法。在企業(yè)設立、預繳申報、匯算清繳、境外投資、改組改制和合并分立等重點環(huán)節(jié)，及時做好企業(yè)所得稅政策宣傳和輔導工作。提高“12366”納稅服務熱線工作人員素質(zhì)，及時更新企業(yè)所得稅知識庫，通過在線答疑、建立咨詢庫等形式，為企業(yè)提供高質(zhì)量咨詢解答服務。加強稅務部門網(wǎng)站建設，全面實施企業(yè)所得稅政務公開。通過各種途徑和方式，及時聽取企業(yè)對有關政策和管理的意見建議。嚴格執(zhí)行保密管理規(guī)定，依法為企業(yè)保守商業(yè)秘密。

3、降低納稅成本

針對各類納稅人、各類涉稅事項，健全和完善各項工作流程、操作指南，方便納稅人辦理涉稅事宜。加強征管信息系統(tǒng)在企業(yè)所得稅征管中的應用，避免重復采集涉稅信息。減少企業(yè)所得稅審批事項，簡化審批手續(xù)，提高審批效率。逐步實現(xiàn)企業(yè)財務數(shù)據(jù)采集信息化。

（三）核實稅基

核實稅基是企業(yè)所得稅管理的核心工作。要加強稅源基礎管理，綜合運用申報、審批、備案、評估、稽查等方式，采取綜合比對等方法，加強收入管理、稅前扣除管理、關聯(lián)交易管理和企業(yè)清算管理，確保企業(yè)所得稅稅基真實、完整和準確。

1、稅源基礎管理

通過企業(yè)辦理設立、變更、注銷、外出經(jīng)營等事項的稅務登記，及時掌握企業(yè)總機構、境內(nèi)外分支機構、境內(nèi)外投資、關聯(lián)關系等相關信息。加強納稅人認定工作，正確判定法人企業(yè)和非法人企業(yè)、居民企業(yè)和非居民企業(yè)、獨立納稅企業(yè)和匯總（合并）納稅企業(yè)、正常納稅企業(yè)和減免稅企業(yè)。加強國稅和地稅部門之間、與相關部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面掌握戶籍信息。充分發(fā)揮稅收管理員職能作用，實行稅源靜態(tài)信息采集與動態(tài)情況調(diào)查相結合。強化企業(yè)所得稅收入分析工作，及時掌握稅源和收入變化動態(tài)。引導企業(yè)建立健全財務會計核算制度，提高財務會計核算水平。

明確納稅人備案管理事項。對納稅人下列涉稅事項進行備案管理：

（1）納稅人實行的會計核算制度和方法。

（2）納稅人采用的存貨計價方法。

（3）納稅人固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限和預計凈殘值比例。

（4）納稅人預提費用項目及預提標準。

（5）主管稅務機關確定的其他備案事項。

以稅收管理員為依托，落實稅收管理員工作制度，及時掌握納稅人的經(jīng)營情況，為加強企業(yè)所得稅管理奠定基礎。

加強跨國稅源管理，建立健全國際稅源信息匯集和日常監(jiān)控機制，對企業(yè)跨境交易、投資、承包工程、提供勞務和跨境支付等業(yè)務活動的應稅所得加強管理，防范侵蝕我國稅基和延遲納稅。建立健全企業(yè)所得稅法與稅收協(xié)定銜接機制，防范跨國企業(yè)濫用稅收協(xié)定偷逃稅。

2、收入管理

依據(jù)企業(yè)有關憑證、文件和財務核算軟件的電子數(shù)據(jù)，全面掌握企業(yè)經(jīng)濟合同、賬款、資金結算、貨物庫存和銷售等情況，核實企業(yè)應稅收入。加強與相關部門的信息交換，及時掌握企業(yè)股權變動情況，保證股權轉(zhuǎn)讓所得稅及時征繳入庫。依據(jù)財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金專用票據(jù)，核實不征稅收入。依據(jù)對外投資協(xié)議、合同、資金往來憑據(jù)和被投資企業(yè)股東大會、董事會關于稅后利潤分配決議，核實股息、紅利等免稅收入。對分年度確認的非貨幣性捐贈收入和債務重組收入、境外所得等特殊收入事項，實行分戶分項目臺賬管理。

充分利用稅控收款機等稅控設備，逐步減少手工開具發(fā)票，掌握納稅人的經(jīng)營收入。利用稅收征管信息系統(tǒng)，比對分析企業(yè)所得稅收入與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種收入數(shù)據(jù)、上游企業(yè)大額收入與下游企業(yè)對應扣除數(shù)據(jù)等信息，準確核實企業(yè)收入。

3、稅前扣除管理

加強成本管理，嚴格查驗原材料購進、流轉(zhuǎn)、庫存等環(huán)節(jié)的憑證。依據(jù)行業(yè)投入產(chǎn)出水平，重點核查與同行業(yè)投入產(chǎn)出水平偏離較大而又無合理解釋的成本項目。

加強費用扣除項目管理，防止個人和家庭費用混同生產(chǎn)經(jīng)營費用扣除。利用個人所得稅和社會保險費征管、勞動用工合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。加大大額業(yè)務招待費和大額會議費支出核實力度。

對廣告費和業(yè)務宣傳費、長期股權投資損失、虧損彌補、投資抵免、加計扣除等跨年度扣除項目，實行臺賬管理。

加強原始憑證管理，保證扣除項目真實、合法、有效。特別要加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。對按規(guī)定應取得合法有效憑證而未取得憑證的稅前扣除項目，一律不得稅前扣除。

加強現(xiàn)金交易真實性的核查工作，有效控制大額現(xiàn)金交易。

加強財產(chǎn)損失稅前扣除審批管理。對企業(yè)自行申報扣除的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失、合理損耗、清理報廢等損失，一律實行備案登記，加強審核和事后跟蹤管理。對大額財產(chǎn)損失要實地核查。各市財產(chǎn)損失審批金額超過200萬元的，需報省局備案。

加強不征稅收入對應成本、費用的扣除管理，認真落實不征稅收入所對應成本、費用不得稅前扣除的規(guī)定。

4.關聯(lián)交易管理

對企業(yè)所得稅實際稅負有差別或有盈有虧的關聯(lián)企業(yè)，建立關聯(lián)企業(yè)管理臺賬，對關聯(lián)業(yè)務往來價格、費用標準等實行備案管理。拓寬關聯(lián)交易管理信息來源渠道，加強關聯(lián)交易行為調(diào)查，審核關聯(lián)交易是否符合獨立交易原則，防止企業(yè)利用關聯(lián)方之間適用不同所得稅政策以及不同盈虧情況而轉(zhuǎn)移定價和不合理分攤費用。加強對跨市大企業(yè)和企業(yè)集團關聯(lián)交易管理，實行由省局牽頭、上下聯(lián)動的聯(lián)合納稅評估和檢查。

5、清算管理

加強與工商、國有資產(chǎn)管理等部門的相互配合，及時掌握企業(yè)清算信息。加強企業(yè)清算后續(xù)管理，跟蹤清算結束時尚未處置資產(chǎn)的變現(xiàn)情況。對清算企業(yè)按戶建立注銷檔案，強化注銷檢查，到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所實地核查注銷的真實性和清算所得計算的準確性。

（四）完善匯繳

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)。要規(guī)范預繳申報，加強匯算清繳全程管理，各市地稅局應結合工作實際制定匯算清繳的規(guī)范流程，不斷提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量。

1、規(guī)范預繳申報

根據(jù)企業(yè)財務會計核算質(zhì)量以及上一年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳實際情況，依法確定企業(yè)本年度企業(yè)所得稅預繳期限和方法。對按照當年實際利潤額預繳的企業(yè)，重點加強預繳申報情況的上下期比對；對按照上一年度應納稅所得額的平均額計算預繳的企業(yè)，重點提高申報率和入庫率；對按照稅務機關認可的其他方法預繳的企業(yè)，及時了解和掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況，確保預繳申報正常進行。對企業(yè)申請按照小型微利企業(yè)預繳所得稅的，應根據(jù)省局《小型微利企業(yè)認定管理辦法》，做好認定和管理工作。認真做好預繳稅款的催報催繳，依法處理逾期申報和逾期未申報行為。

2、加強匯算清繳管理

做好匯算清繳事前審批和宣傳輔導工作。按照減免稅和財產(chǎn)損失等稅前扣除項目的審批管理要求，在規(guī)定時限內(nèi)及時辦結審批事項。審批事項不符合政策規(guī)定不予批準的，在規(guī)定時限內(nèi)及時告知企業(yè)原因。分行業(yè)、分類型、分層次、有針對性地開展政策宣傳、業(yè)務培訓、申報輔導等工作，幫助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準備報送的有關資料。全面推進年度申報管理軟件，運用信息化手段處理納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表，引導企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡等手段，有序、及時、準確進行年度納稅申報。

加強受理年度納稅申報的審核工作。認真審核申報資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關系是否準確。重點審核收入和支出明細表、納稅調(diào)整明細表，特別注意審核比對會計制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目。發(fā)現(xiàn)申報錯誤和疑點后，要及時要求企業(yè)重新申報或者補充申報。

認真做好匯算清繳統(tǒng)計分析和總結工作。及時匯總和認真分析匯算清繳數(shù)據(jù)，充分運用匯算清繳數(shù)據(jù)分析日常管理、稅源管理、預繳管理等方式，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，研究改進措施。

3、發(fā)揮中介機構作用

引導中介機構在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用。對法律法規(guī)規(guī)定財務會計年報須經(jīng)中介機構審計鑒證的上市公司等企業(yè)，要求其申報時附報中介機構出具的年度財務會計審計鑒證報告，并認真加以審核。企業(yè)可以自愿委托具備資格的中介機構出具年度財務會計審計鑒證報告和年度納稅申報鑒證報告。

4、建立匯算清繳檢查制度

每年匯算清繳結束后，由稅政部門統(tǒng)一組織，由各市稽查局統(tǒng)一實施，組織開展企業(yè)匯算清繳重點稽查。對未按規(guī)定進行匯算清繳的企業(yè)按規(guī)定予以處罰。

（五）強化評估

納稅評估是企業(yè)所得稅管理的重要手段。要夯實納稅評估基礎，完善納稅評估機制，建立聯(lián)合評估工作制度，創(chuàng)新納稅評估方法，不斷提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率。

1、夯實納稅評估基礎

要全面、及時、準確地采集企業(yè)年度納稅申報表、財務會計報表和來自第三方的涉稅信息。建立省局企業(yè)所得稅納稅評估數(shù)據(jù)庫，逐步積累分行業(yè)、分企業(yè)的歷年稅負率、利潤率、成本費用率等歷史基礎數(shù)據(jù)。研究按行業(yè)設立省級企業(yè)所得稅納稅評估指標體系。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務會計核算和企業(yè)所得稅征管特點，建立行業(yè)評估模型。

2、完善納稅評估機制

通過比對各種數(shù)據(jù)信息科學選擇評估對象。根據(jù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務管理和會計核算特點，分行業(yè)確定企業(yè)所得稅納稅評估的重點環(huán)節(jié)，確定風險點，有針對性地進行風險檢測、預警。運用企業(yè)所得稅納稅評估模型比對分析年度納稅申報數(shù)據(jù)和以往歷史數(shù)據(jù)以及同行業(yè)利潤率、稅負率等行業(yè)數(shù)據(jù)，查找疑點，從中確定偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的企業(yè)作為納稅評估重點對象。

充分運用各種科學、合理的方法進行評估。綜合采用預警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標比較分析等方法，對疑點和異常情況進行深入分析并初步作出定性和定量判斷。

按程序?qū)υu估結果進行處理。經(jīng)評估初步認定企業(yè)存在問題的，進行稅務約談，要求企業(yè)陳述說明、補充舉證資料。通過約談認為需到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況、審核賬目憑證的，應實地調(diào)查核實。疑點問題經(jīng)以上程序認定沒有偷稅等違法嫌疑的，提請企業(yè)自行改正；發(fā)現(xiàn)有偷稅等違法嫌疑的，移交稽查部門處理，處理結果要及時向稅源管理部門反饋。

3、完善評估工作制度

構建重點評估、專項評估、日常評估相結合的企業(yè)所得稅納稅評估工作體系。實行企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅及其他稅種的聯(lián)合評估、跨地區(qū)聯(lián)合評估和國稅與地稅聯(lián)合評估。總結企業(yè)所得稅納稅評估經(jīng)驗和做法，建立納稅評估案例庫，交流納稅評估工作經(jīng)驗。

（六）防范避稅

防范避稅是企業(yè)所得稅管理的重要內(nèi)容。要貫徹執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和反避稅操作規(guī)程，深入開展反避稅調(diào)查，完善集中統(tǒng)一管理的反避稅工作機制，加強反避稅與企業(yè)所得稅日常管理工作的協(xié)調(diào)配合，拓寬反避稅信息渠道，強化跟蹤管理，有效維護國家稅收權益。

1、加強反避稅調(diào)查

嚴格按照規(guī)定程序和方法，加大對轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國公司等不同形式避稅行為的管理力度，全面提升反避稅工作深度和廣度。規(guī)范調(diào)查分析工作，實行統(tǒng)一管理，不斷提高反避稅工作質(zhì)量。要針對避稅風險大的領域和企業(yè)開展反避稅調(diào)查，形成重點突破，起到對其他避稅企業(yè)的震懾作用。選擇被調(diào)查企業(yè)時，要根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展狀況、行業(yè)重點、可能存在的避稅風險以及對國家稅收影響大的行業(yè)和企業(yè)等具體情況，進行綜合分析評估，確定反避稅工作的重點。繼續(xù)推進行業(yè)聯(lián)查、企業(yè)集團聯(lián)查等方法，統(tǒng)一行動，以點帶面，充分形成輻射效應。

2、建立協(xié)調(diào)配合機制

要重視稅收日常管理工作與反避稅工作的銜接和協(xié)調(diào)。通過加強關聯(lián)交易申報管理，全面獲取企業(yè)關聯(lián)交易的各項信息，建立健全信息傳遞機制和信息共享平臺，使反避稅人員能夠充分掌握企業(yè)納稅申報、匯算清繳、日常檢查、納稅評估、稅務稽查等信息和資料，及時發(fā)現(xiàn)避稅疑點。稅政部門要積極向其他稅收管理部門提出信息需求，做好信息傳遞工作。

3、拓寬信息渠道

要充分發(fā)揮數(shù)據(jù)庫在反避稅工作中的重要作用。拓寬信息資料來源，積極利用所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)、國際情報交換信息、互聯(lián)網(wǎng)信息以及其他專項數(shù)據(jù)庫信息，加強分析比對，深入有效地開展好反避稅選案、調(diào)查和調(diào)整工作。增強反避稅調(diào)查調(diào)整的可比性。

4、強化跟蹤管理

建立結案企業(yè)跟蹤管理機制，監(jiān)控已結案企業(yè)的投資、經(jīng)營、關聯(lián)交易、納稅申報額等指標及其變化情況。通過對企業(yè)年度財務會計報表的分析，評價企業(yè)的經(jīng)營成果，對于仍存在轉(zhuǎn)讓定價避稅問題的企業(yè)，在跟蹤期內(nèi)繼續(xù)進行稅務調(diào)整，鞏固反避稅成果。

三、保障措施和工作要求

企業(yè)所得稅管理是一項復雜的系統(tǒng)工程。必須進一步統(tǒng)一思想，提高認識，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，狠抓落實，從組織領導、信息化建設和人才隊伍培養(yǎng)等方面采取有力措施，促進企業(yè)所得稅管理水平不斷提高。

（一）組織保障

1、強化組織領導

各級地稅機關要把加強企業(yè)所得稅管理作為當前和今后一個時期稅收征管的主要任務來抓，以此帶動稅收整體管理水平的提升。主要領導要高度重視企業(yè)所得稅管理，定期研究分析企業(yè)所得稅管理工作情況，協(xié)調(diào)解決有關問題。分管領導要認真履行職責，認真組織開展各項工作。要由所得稅和國際稅務管理部門聯(lián)合牽頭，法規(guī)、征管、計財、人事教育、信息中心等部門相互配合，各負其責，確保加強企業(yè)所得稅管理的各項措施落到實處。

各級地稅機關要加強調(diào)查研究，對新稅法貫徹落實情況、稅法與財務會計制度的差異、企業(yè)稅法遵從度和納稅信用等重點問題進行分析研究，對發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題要及時向上級稅務機關反饋。要不斷加強企業(yè)所得稅制度建設，建立健全企業(yè)所得稅管理制度體系。正確處理企業(yè)所得稅管理與其他稅種管理的關系，加強對各稅種管理的工作整合，統(tǒng)籌安排，協(xié)調(diào)征管，實現(xiàn)各稅種征管互相促進。

2、明確工作職責

各級地稅機關要認真落實分層級管理要求，各負其責。省局強化指導作用，細化和落實全國企業(yè)所得稅管理制度、辦法和要求，組織實施加強管理的具體措施，建立納稅評估指標體系，開展省內(nèi)跨區(qū)域聯(lián)評聯(lián)查和反避稅等工作，組織高層次專門人才培訓。市局要做好承上啟下的各項工作，細化和落實總局和省局有關企業(yè)所得稅管理的制度、辦法、措施和要求，指導基層地稅機關加強管理。縣局要負責落實上級稅務機關的管理工作要求，不斷加強稅源、稅基管理，切實做好定期預繳、匯算清繳、核定征收、納稅評估等日常管理工作，著重提供優(yōu)質(zhì)服務。要完善企業(yè)所得稅管理崗責考核體系，加強工作績效考核和責任追究。

3、加強協(xié)同管理

建立各稅種聯(lián)動、國稅和地稅協(xié)同、部門間配合協(xié)同的機制。利用企業(yè)所得稅與各稅費之間的內(nèi)在關聯(lián)和相互對應關系，加強企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅、個人所得稅、社會保險費的管理聯(lián)動。加強稅務機關內(nèi)部各部門之間、國稅和地稅之間、不同地區(qū)稅務機關之間的工作協(xié)同與合作，形成管理合力?；鶎拥囟悪C關要注意整合企業(yè)所得稅管理與其他稅種的管理要求，統(tǒng)一落實到具體管理工作中。加強企業(yè)所得稅稽查，各市每年可選擇1至2個行業(yè)進行重點稽查，加大打擊偷逃企業(yè)所得稅力度。配合加強和規(guī)范發(fā)票管理工作，嚴格審核發(fā)票真實性和合法性。各級地稅機關要加強與國稅部門在納稅人戶籍管理、稅務稽查、反避稅工作等方面相互溝通，加強與外部相關部門的協(xié)調(diào)配合，逐步實現(xiàn)有關涉稅信息共享。

（二）信息化保障

1、加快專項應用功能建設

完善涵蓋企業(yè)所得稅管理所有環(huán)節(jié)的全省征管信息系統(tǒng)專項應用功能，增強現(xiàn)有征管軟件中企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控、臺賬管理、納稅評估、收入預測分析、統(tǒng)計查詢等模塊功能。加強匯總納稅信息管理。

明確總分機構主管稅務機關之間信息交換職責，規(guī)范信息交換內(nèi)容、格式、路徑和時限。各市局要按規(guī)定將所轄總分機構的所有信息上報省局，由省局上傳總局，由稅務總局清分到有關稅務機關，實現(xiàn)總分機構主管稅務機關之間信息互通共享。

2.推進電子申報

加快企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和企業(yè)財務會計報表等基礎信息的標準規(guī)范制定，加強信息采集工作。研究開發(fā)企業(yè)端納稅申報軟件，鼓勵納稅人電子申報，統(tǒng)一征管系統(tǒng)電子申報接口標準，規(guī)范稅務端接受電子信息功能。加強申報數(shù)據(jù)采集應用管理，確保采集數(shù)據(jù)信息及時、準確。

（三）人才隊伍保障

1、合理配置人力資源

各級地稅機關應配備足夠數(shù)量的高素質(zhì)企業(yè)所得稅專職管理人員。跨國企業(yè)數(shù)量較多的市局應配備足夠數(shù)量的反避稅人員。國際稅務管理部門應配備一定的非居民企業(yè)管理專業(yè)人員。

2、分層級多途徑培養(yǎng)人才

建立健全統(tǒng)一管理、分級負責的企業(yè)所得稅管理專業(yè)人才培養(yǎng)機制。按照職責分工和干部管理權限承擔相應的管理人才培養(yǎng)職責。省局重點抓好高層次專家隊伍和領導干部隊伍的培養(yǎng)，市局和縣局主要負責抓好基層一線干部隊伍和業(yè)務骨干隊伍的培養(yǎng)，重點是提高稅收管理員的企業(yè)所得稅管理能力。通過內(nèi)外結合的方式強化企業(yè)所得稅管理人員的業(yè)務知識培訓。

3、培養(yǎng)實用型的專業(yè)化人才

在培訓與實踐的結合中培養(yǎng)實用型人才，著力培養(yǎng)精通企業(yè)所得稅業(yè)務、財務會計知識和其他相關知識，又具有一定征管經(jīng)驗的企業(yè)所得稅管理人才。

堅持中長期培養(yǎng)與短期培訓相結合，將企業(yè)所得稅管理人才培養(yǎng)列入各級各類人才培養(yǎng)規(guī)劃。針對新出臺的企業(yè)所得稅政策和管理制度，及時開展專題培訓，不斷更新管理人員的專業(yè)知識。

經(jīng)營所得稅申報范文第5篇

核定征收是《中華人民共和國稅收稅收管理法》（以下簡稱《征管法》）賦予稅務機關對不能完整、準確提供納稅資料的納稅人，采用特定方式確定其應納稅收入或應納稅額，納稅人據(jù)以繳納稅款的一種征收方式。它是稅務機關在難以按照查帳征收等正常方式征收稅款的情況下而被迫采用的一種相對合理的征收方式，它不可能保證核定的應納稅額與實際完全相符?！墩鞴芊ā返谌鍡l規(guī)定，具有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額： (一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置帳簿的；

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置帳簿但未設置的；

(三)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

(四)雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；　 (五)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的?！墩鞴芊ā返谑艞l規(guī)定，納稅人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置帳簿，根據(jù)合法、有效的憑證記帳，進行核算。同時《征管法》第八條對納稅人的權利也作出了具體規(guī)定。因此，稅務機關在使用核定征收方式時，既要保證國家稅收及時足額入庫，不造成稅款流失，但同時也要充分保障納稅人的合法權益。現(xiàn)就核定征收企業(yè)所得稅中的相關問題談幾點粗淺的看法。一、關于核定征收企業(yè)所得稅的范圍問題 1、如何解決實際征管中事前核定與事后核定問題，以保證與稅收征管法的有效銜接；原國家稅務總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第六、第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進行一次，時間為當年的1至3月底。新辦企業(yè)應在領取稅務登記證后3個月內(nèi)鑒定完畢。且征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況一般一個年度內(nèi)不得變更。同時還規(guī)定，對實行查帳征收的納稅人，如發(fā)生《征管法》第三十五條規(guī)定之一情形的，可隨時變更為核定征收方式。我們認為這種事前鑒定的方式是欠妥的。主要理由是，事前鑒定證據(jù)不足。企業(yè)所得稅是以一個經(jīng)營年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得作為計稅依據(jù)的，一般實行按季申報，按年匯算清繳。準確計算稅基是納稅人的義務，也是稅務機關的責任。首先，如果在年初3月內(nèi)（新辦企業(yè)登記后3個月內(nèi)）鑒定，納稅人的第一次申報并未完成，難以界定申報是否準確、足額，也不存在未按規(guī)定期限申報的可能。其次，設置帳簿，準確核算收入、成本費用是《中華人民共和國會計法》和《征管法》等相關法律對納稅人的要求，《征管法實施細則》第二十二條明確規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起15內(nèi)，按國家有關規(guī)定設置帳簿。納稅人按規(guī)定設置賬簿并正確核算應該是以一個經(jīng)營年度為基期，三個月內(nèi)并不能真實反映納稅人的核算狀況。對前三月核算等不符合要求的，稅務機關可以督促其改正并加以處罰，但并不能作為鑒定所得稅征收方式的一個依據(jù)，也不符合法律規(guī)范人、引導人的根本立法宗旨。第三，在前三月對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營核算情況進行調(diào)查評估也與新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定的時間要求不符。新《所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅實行按年匯算，年未四個月內(nèi)匯算清繳，納稅人申報結束后，主管稅務機關應納稅人申報情況進行全面納稅評估。如果僅僅是對當年情況評估，會造成多頭檢查，并且納稅人上年實績不能作為參考依據(jù)，與稅務機關應充分保護納稅人權益的要求不符合，也不適應新時期構建和諧征納關系的要求。因此，我們認為企業(yè)所得稅日管中，應采取按期預繳，事中鑒（初）定，事后認定，跟蹤管理，匯查并重的模式。這樣既有利于與《征管法》等相關法律的銜接，又能保證國家稅收不受損失；也有利于保護納稅人的合法權益，構建和諧征納關系。但對未設置賬簿或無能力、不愿意設置賬簿的，可實行年初核定，年未調(diào)查測算，按年遞增定額稅款的方式，以保證稅款及時足額入庫。 2、從哪些方面界定和細化核定征收范圍中收入、成本費用不能準確核算的具體標準；在現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管中,對納稅人的征收方式鑒定,主要是采用納稅人自報,主管稅務機關審核,上級稅務機關審批的模式。《征管法》第三十五條第四款規(guī)定，雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的，可以采用核定征收。但就近幾年實際情況來看，各地對什么是準確核算收入、成本費用的理解卻不一致。理解的不一致也給同一地區(qū)不同主管機關或分屬國地稅管理的納稅人之間的稅負帶來了極大的不平衡。筆者認為，作為稅務機關，在辦理所得稅資料界定時，應注重《征管法》在稅收法律體系中的統(tǒng)馭地位。這主要限于基本按要求設置帳本并進行核算的，《企業(yè)所得稅法》第六條中規(guī)定的九項收入必須全部按期納入核算，至于成本和費用的歸集范圍可以《財務通則》和《會計準則》為基礎，結合會計制度和《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》進行相關帳務處理，即可基本認定符合查帳征收條件，而不能武斷理解為有一張發(fā)票未按規(guī)定取得（俗稱的白條）就作為鑒定成核定征收的依據(jù)。也就是說只要不是收入憑證、費用憑證殘缺不全，稅務檢查人員能根據(jù)稅法通過相關科目進行準確調(diào)整的，都不應該認定為核定征收。在征收方式鑒定中，對收入總額核算的界定應該是全面，對成本費用核算的界定主要是憑證齊全，保存完整。這樣做可以保證部分納稅人在實行06版《企業(yè)會計準則》后，因政策分離越來越大而相關權益不受損害。 3、哪些行業(yè)、哪類納稅人不宜實行核定征收企業(yè)所得稅；通過調(diào)查和近幾年實績，從行業(yè)來看，一般大中型國有企業(yè)、糧食收儲行業(yè)，實行自開票納稅人認定的貨物運輸業(yè)不宜核定征收企業(yè)所得稅。從類型來看，一般納稅人不宜實行核定征收企業(yè)所得稅。對小規(guī)模納稅人和商品零售業(yè)、零星加工制造以及建筑、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、小型采掘行業(yè)適宜核定征收企業(yè)所得稅。 4、哪類納稅人適合定率征收，哪類納稅人適合定額征收；我們認為對設置帳簿或收入、成本能夠查實的納稅人，采用定率征收方式比較適宜。對未設置帳簿或雖設置賬簿但收入、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，以稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；以及計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的納稅人，適宜采用定額核定的方式。 5、符合條件的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)是否也適用核定征收辦法。從20__年1月1日起，我國已經(jīng)對內(nèi)外資企業(yè)所得稅法進行了合并，新法實行后，從公平稅負的角度出發(fā)，應該對內(nèi)外資企業(yè)適用相同的稅收政策和待遇，以杜絕因不同納稅人部分適用相關政策而造成的稅收政策歧視。二、關于核定征收企業(yè)應稅所得率的確定問題 1、各地核定征收企業(yè)應稅所得率的實際執(zhí)行標準；我市統(tǒng)一執(zhí)行滁地稅[20__]110號文件規(guī)定的應稅所得率。 2、近年來當?shù)胤中袠I(yè)利潤率情況； ⑴建筑行業(yè)利潤率一般10-18%；⑵房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)利潤率一般20-35%⑶化工行業(yè)7-10%⑷糧食購銷企業(yè)0.3-.08%⑸塑料制品生產(chǎn)行業(yè)利潤率6-13%⑹商品零售業(yè)5-9%⑺機械制造業(yè)4-7%⑻交通運輸業(yè)6-11%。（以上數(shù)據(jù)來源于匯算清繳和稅務重點稽查案例） 3、如何進行應稅所得率的行業(yè)分類和細化行業(yè)應稅所得率應稅所得率的細化必須根據(jù)行業(yè)、地點、企業(yè)規(guī)模和是否在本地具有壟斷地位來進行。我們認為總局可以制定相應的幅度，具體標準可以由縣一級稅務機關在針對納稅人實際經(jīng)營情況的基礎上進行調(diào)查測算后實施。行業(yè)分類可以參照國家統(tǒng)計局對國民經(jīng)濟分類表《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼》（gb/t4754-20__）來進行。 4、如何確定兼營多種行業(yè)的核定征收企業(yè)的應稅所得率對兼營多種行業(yè)不能分開核算的，可以以主業(yè)為準進行核定，主業(yè)的營業(yè)（銷售）收入必須超過50%；對按要求分別核算的，可以對照不同行業(yè)的標準進行界定。三、關于核定征收方式鑒定問題 1、如何確定核定征收企業(yè)所得稅的鑒定程序和時限問題可以采用納稅人申報，主管稅務機關調(diào)查評估，縣以上稅務機關審批的程序，放在每年的五月至六月進行。 2核定征收方式如何與所得稅管理（納稅評估、匯算清繳、日常檢查、專項檢查和稅務稽查等）有效銜接；對采用核定征收方式的企業(yè)，應該分類管理。對沒建帳的，可以通過稽查選案的辦法，加大稽查力度，促進其建帳建制；對已經(jīng)設置帳并進行核算的，可以在匯算清繳的基礎上，開展納稅評估和日常檢查。 3如何細化核定征收企業(yè)所得稅的具體方式（定率或定額）；對收入、成本費用通過調(diào)整后能夠查實的，可以采用定率征收的方式；對未設立帳簿或發(fā)生納稅義務經(jīng)稅務機關責令申報仍拒不申報或申報依據(jù)明顯偏低又無正當理由的，可以采用定額核定的辦法。四、關于應納稅額和應稅所得率確定與調(diào)整問題 1、稅基如何確定所謂稅基，就是稅務機關據(jù)以計算征收稅款的依據(jù)。在實行核定征收的過程中，核定的稅基越接近于納稅人實際生產(chǎn)、經(jīng)營成果，也越有利于稅收政策的貫徹執(zhí)行。對收入、成本費用能夠查實的納稅人，可以收入或成本費用，參加核定應稅所得率進行確定；對無法查實的，可根據(jù)當?shù)赝袠I(yè)，同規(guī)模企業(yè)的利潤情況進行確實 2、什么情況下需要對核定征收企業(yè)應納稅額和應稅所得率進行調(diào)整稅務機關實行核定征收后，納稅人對稅務機關核定的應納稅額有異議的，如果納稅人能夠提供相關的證據(jù)，稅務機關認定后，應當及時調(diào)整應納稅額。這是《征管法》第八條和《征管法實施細則》第四十七條賦予納稅人的一項程序性權利，也是對稅務機關執(zhí)法過程中防止自由裁量權過大造成顯失公正的一種限制，從稅收行政爭訟的角度說，也是對稅務行政機關的保護。對納稅人發(fā)生重大經(jīng)營情況變化的，我們認為在一個納稅年度內(nèi)，應稅所得率或應納稅額也應進行相應調(diào)整。重大經(jīng)營情況變化不僅僅包括企業(yè)自身情況，還包括國家經(jīng)濟政策調(diào)整和國際市場原材料價格變化，市場供求關系的主要走向等。因為最終決定應稅所得率的主要指標是納稅人盈利率,根據(jù)納稅人的市場平均盈利狀況及時調(diào)整應稅所率,是稅收立法公平、公正原則在日管中的重要體現(xiàn)。 3、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生重大變化是否需要明確納稅人的申報調(diào)整應納稅額和應稅所得義務，以及未履行義務如何確定其法律責任> 文秘站:<；必須明確納稅人調(diào)整后的應納稅義務，并書面通知納稅人。《征管法》第八條規(guī)定，納稅人有申請減稅、免稅、退稅的權利。《征管法》第二十五規(guī)定納稅人必須如實申報，這是《征管法》對納稅人的保護，也是量能課稅、依法征收原則的體現(xiàn)。對納稅人未按調(diào)整后應納稅額履行相關納稅義務的，可以依照《征管法》第62條、第68條進行處理，這是對稅務機關依法征稅過程中納稅人的違法行為和后果處罰，是保障國家稅收剛性得以體現(xiàn)的重要組成部分。也只有這樣才能充分保證國家稅收征收權不受侵害，引導和規(guī)范納稅人主動申報納稅，不斷提高全民對稅法的遵從度。五、關于核定征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠問題是否享受，如何享受；核定征收是稅務機關在無法實行查帳征收的情況下采用的一種比較有效征收模式，在這種情況下，如果納稅人已經(jīng)按照稅務機關核定的稅額履行了納稅義務，那么，納稅人就有權享受國家相應的稅收優(yōu)惠政策。今后的所得稅優(yōu)惠政策，主要是以產(chǎn)業(yè)為主，區(qū)域為輔的模式，優(yōu)惠政策是從有利于促進整個國民經(jīng)濟發(fā)展的角度來鼓勵納稅人加快發(fā)展，增強市場競爭力，最終實現(xiàn)提高綜合國力的根本目的。因此，核定征收企業(yè)所得稅的納稅人在依法履行納稅義務后，應該享受國家相關稅收優(yōu)惠政策。但考慮到核定稅額與實際應納所得稅額之間的差異，建議采用定額享受的辦法。六、關于核定征收企業(yè)的申報管理問題 1、如何進行核定征收企業(yè)所得稅的申報管理核定稅款是一種事前行為，與納稅人的實際經(jīng)營情況難免存在較大出入，特別是對收入基本能夠查實的企業(yè)。為了避免國家稅收的流失，對核定征收企業(yè)所得稅也應加強預繳管理，平時可以把按期申報作為預繳處理。核定征收并不等于放棄管理，”核定稅基\完善匯繳\加強評估\分類管理”是新時期對所得稅管理的根本要求,要貫徹這一原則,在實際征管工作中,就必須要做到”放到底\管到位”.對核定征收企業(yè)，主管稅務機關仍然應加強監(jiān)管，注重相關數(shù)據(jù)資料的收集整理，引導納稅人向查帳征收過度，同時也為下年核定打下基礎。 2、如何搞好對核定征收企業(yè)所得稅的稽查工作對核定征收的納稅人，稅務稽查應著重于調(diào)查和成本定額的測算，注重對核定稅額與應納稅額離散程度的檢查,為主管稅務機關納稅評估和下年定額核定提供依據(jù),最終收到內(nèi)促征管,外查偷漏的效果。