前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇稅收征管調(diào)研范文，相信會(huì)為您的寫作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

稅收征管調(diào)研范文第1篇

近幾年，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅人也由單一的一元化經(jīng)濟(jì)形式向兼并重組、多元多樣化方向過(guò)渡，新興集團(tuán)性經(jīng)濟(jì)體也如雨后春筍般涌現(xiàn)。集團(tuán)性企業(yè)形成的母子公司、兄弟企業(yè)，其對(duì)外經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、生產(chǎn)效率、市場(chǎng)的占有率與擴(kuò)張率等顯著增強(qiáng)，其在籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的運(yùn)作機(jī)制與對(duì)資金的調(diào)度能力，以及在企業(yè)收入、成本、費(fèi)用等事項(xiàng)上的稅收籌劃也都優(yōu)于單一獨(dú)立性企業(yè)，并且集團(tuán)性企業(yè)對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的貢獻(xiàn)更是在逐年增長(zhǎng)。但也有部分集團(tuán)公司采取了一些非法避稅手段，擾亂正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與稅收秩序，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)與暴露了稅務(wù)部門當(dāng)前在稅收征管工作中存在的一些不足之處和薄弱環(huán)節(jié)。下面，就如何進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管，做一些粗淺的探討。

一、當(dāng)前稅務(wù)部門對(duì)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀

當(dāng)前稅務(wù)部門對(duì)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、日常稅收巡查工作的淺表性。目前基層分局責(zé)任區(qū)管理員對(duì)集團(tuán)企業(yè)的日常巡查工作主要是對(duì)企業(yè)的一些案頭靜態(tài)資料，相關(guān)動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)表面變化情況的口頭性詢問(wèn)、了解，即使是實(shí)地檢查、巡查，也是粗略性的了解與查看，對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)核算與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)作之間實(shí)質(zhì)性的差異與聯(lián)系,了解甚少或無(wú)法了解，其收到的效果不是很大。

2、日常稅收征管工作的畏難性。調(diào)研中，發(fā)現(xiàn)目前責(zé)任區(qū)管理員對(duì)集團(tuán)性企業(yè)征管工作的畏難性主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（一）是思想上畏難。集團(tuán)性企業(yè)基本上都是分局、區(qū)局乃至區(qū)、市政府的重點(diǎn)稅源企業(yè)和龍頭性企業(yè)，管理員心理壓力較大，工作上怕出錯(cuò)，不敢輕易采取一些強(qiáng)硬的征管手段和征管措施，怕遇到阻力，也怕得罪人；（二）是業(yè)務(wù)上畏難。日常稅收征管工作中，集團(tuán)性企業(yè)大多數(shù)所涉稅種較寬，有增值稅、企業(yè)所得稅，更有營(yíng)業(yè)稅、房地產(chǎn)稅、外商投資企業(yè)所得稅、出口退稅、個(gè)人所得稅、預(yù)提所得稅等稅種，這對(duì)責(zé)任區(qū)管理員就提出了高要求、高標(biāo)準(zhǔn)。要求責(zé)任區(qū)管理員在掌握的稅收政策、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算上要做到“全、廣、精、深”，其難度系數(shù)高了許多；（三）是實(shí)踐上畏難。在基層稅收征管實(shí)踐中，尤其是對(duì)集團(tuán)性企業(yè)進(jìn)行解剖或調(diào)研時(shí)，責(zé)任區(qū)管理員往往是怕走進(jìn)去出不來(lái)。有些集團(tuán)企業(yè)跨省、市、區(qū)（縣）甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，集團(tuán)內(nèi)有內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)以及境外公司等，涉及到的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可能屬于不同的省、市、縣以及區(qū)（縣）內(nèi)的不同管理分局和管理機(jī)構(gòu)。故而有時(shí)對(duì)集團(tuán)性企業(yè)開(kāi)展的服務(wù)性調(diào)研或項(xiàng)目解剖工作深度不夠，調(diào)查流于表面文章。

3、日常稅收檢查的單一性。責(zé)任區(qū)管理員對(duì)決策監(jiān)控系統(tǒng)、票表比對(duì)系統(tǒng)產(chǎn)生與形成的相關(guān)集團(tuán)企業(yè)異常信息的檢查，如紅字發(fā)票的檢查、運(yùn)費(fèi)發(fā)票的協(xié)查、稅負(fù)偏低情況的核查，往往就事論事，不深究、不去挖掘集團(tuán)企業(yè)間深層次的原因，僅停留于查出一般性問(wèn)題即可。

4、納稅評(píng)估工作的局限性。通常情況下，基層納稅評(píng)估人員僅對(duì)集團(tuán)內(nèi)某一企業(yè)當(dāng)期（一般當(dāng)季或所屬月份）或當(dāng)年（一般為當(dāng)年1月至當(dāng)年評(píng)估期）情況進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估時(shí)間較為緊湊，評(píng)估工作量又大，以前年度往往成了納稅評(píng)估的“免擾區(qū)”。同時(shí)，在評(píng)估工作中，評(píng)估人員對(duì)納稅人涉嫌非法避稅事項(xiàng)進(jìn)行合理調(diào)整時(shí)，卻又很難把握“合理”這個(gè)尺度，區(qū)域內(nèi)同行業(yè)合理性參照指標(biāo)欠缺，稅務(wù)人員易產(chǎn)生較高的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)的調(diào)查有時(shí)也滿足于“淺嘗即止”。

5、稅務(wù)稽查工作的約束性。目前,基層分局a級(jí)誠(chéng)信納稅人的評(píng)定，雖說(shuō)不分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，不分規(guī)模大小，只要具備并符合誠(chéng)信納稅人條件都可參評(píng), 但必竟a級(jí)誠(chéng)信納稅人的評(píng)定名額有限。故基層分局對(duì)a級(jí)誠(chéng)信納稅人的評(píng)定主要還是以規(guī)模性企業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)、集團(tuán)性企業(yè)中的主要企業(yè)為主。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔20xx〕92號(hào)文關(guān)于《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理辦法》第三章第十一條的規(guī)定：對(duì)評(píng)定為a級(jí)的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法給予除專項(xiàng)、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)免除稅務(wù)檢查的鼓勵(lì)。如果集團(tuán)中成員企業(yè)連續(xù)兩、三次被評(píng)為a級(jí)誠(chéng)信納稅人，那么該企業(yè)連續(xù)五、六年甚至更長(zhǎng)時(shí)間都與日常性稅務(wù)稽查“無(wú)緣”。

6、稅企溝通方面存在偏頗性。在對(duì)集團(tuán)企業(yè)的稅企溝通方面，基層管理分局往往片面強(qiáng)調(diào)稅源、稅負(fù)的管理，而對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的服務(wù)、在稅法解讀的系統(tǒng)性、全面性方面還做得不夠或欠缺。對(duì)集團(tuán)企業(yè)在會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中存在的稅法與會(huì)計(jì)制度的差異、主要會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)核算的明細(xì)程度、產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)作機(jī)制等方面相互溝通的力度、深度不夠。

二、集團(tuán)性企業(yè)稅收征管中存在的主要問(wèn)題

經(jīng)過(guò)篩選，我們對(duì)近10戶集團(tuán)性企業(yè)進(jìn)行了為期幾個(gè)月的調(diào)研工作，發(fā)現(xiàn)目前集團(tuán)性企業(yè)在稅收征管中主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

1、存在不及時(shí)申報(bào)應(yīng)稅收入的情形。調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)目前集團(tuán)性企業(yè)不及時(shí)申報(bào)應(yīng)稅收入的情形主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是直接通過(guò) “ 發(fā)出商品”科目進(jìn)行核算，并長(zhǎng)掛“發(fā)出商品”科目，直到客戶來(lái)款后方才開(kāi)票實(shí)現(xiàn)銷售。而在責(zé)任區(qū)管理員日常巡查、檢查工作中，納稅人則將之解釋為向分支機(jī)構(gòu)、外地辦事處發(fā)出的“樣品”等事項(xiàng)來(lái)處理；二是生產(chǎn)工期12個(gè)月內(nèi)的短線產(chǎn)品長(zhǎng)掛“應(yīng)收賬款”或“預(yù)收賬款”科目進(jìn)行混淆核算。一旦遇稅務(wù)人員詢問(wèn)，則解釋為對(duì)方單位的預(yù)付款項(xiàng)，從而達(dá)到將應(yīng)稅產(chǎn)品推遲開(kāi)票、推遲申報(bào)的目的；三是根據(jù)銷售部門的“傳遞單”開(kāi)票申報(bào)。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的銷售部門與財(cái)務(wù)部門往往各負(fù)其責(zé)，互不干預(yù)，應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售完全不按增值稅和所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入；四是有些集團(tuán)企業(yè)存在對(duì)外產(chǎn)品建設(shè)工程業(yè)務(wù)，如銷售給房地產(chǎn)公司的門窗等產(chǎn)品，為上市公司或規(guī)模性企業(yè)生產(chǎn)的成套設(shè)備等，“單設(shè)”工程處進(jìn)行核算。工期短的，未依法及時(shí)確認(rèn)收入，工程超過(guò)12個(gè)月未完工的，增值稅方面，未依法在收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天確認(rèn)收入，所得稅方面，未在納稅年度按工程進(jìn)度或完成的工作量分批或分次確認(rèn)收入，直到工程竣工決算后，方才一次性確認(rèn)應(yīng)稅收入或甚至在對(duì)方款項(xiàng)全部收到后方才確認(rèn)收入。企業(yè)長(zhǎng)期處于低稅負(fù)、無(wú)稅負(fù)狀態(tài)或經(jīng)營(yíng)常年處于虧損狀態(tài)。

2、集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)在關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)定價(jià)上存在隨意性。目前，集團(tuán)性企業(yè)產(chǎn)品都采用集團(tuán)統(tǒng)一的“品牌”對(duì)外銷售，因此其成員企業(yè)往往通過(guò)先開(kāi)票給集團(tuán)公司，再由集團(tuán)公司開(kāi)票給客戶最終實(shí)現(xiàn)銷售的。而由于成員企業(yè)在產(chǎn)品合同的簽訂、銷售的履行、款項(xiàng)的收付、銷售人員工資的支付等方面無(wú)須支付費(fèi)用，故成員企業(yè)往往按照扣除上述銷售費(fèi)用的一定比例（通常稱為扣點(diǎn)）開(kāi)票申報(bào)納稅，由于其費(fèi)用列支不可分割，在稅收征管實(shí)踐中可確認(rèn)為合理性行為。但有些集團(tuán)公司或成員企業(yè)往往存在著享受一定的稅收優(yōu)惠政策：如享受外商投資企業(yè)所得稅“三免二減半”稅收優(yōu)惠、符合條件的社會(huì)福利企業(yè)限額內(nèi)“先征后退”稅收優(yōu)惠以及享受《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列專用設(shè)備投資應(yīng)納稅額抵免的稅收優(yōu)惠等，故而其在開(kāi)票扣除銷售費(fèi)用比例時(shí)或高比例扣除如18%-20%，或低比例扣除如2%-3%，企業(yè)何時(shí)優(yōu)惠期結(jié)束或發(fā)生變化，何年重新定價(jià)，表面上看似乎企業(yè)定價(jià)原則長(zhǎng)期不變，實(shí)則是規(guī)避了國(guó)家稅收、轉(zhuǎn)移了企業(yè)稅負(fù)，最終達(dá)到了少繳稅的目的，通過(guò)不合法的稅收籌劃，自我實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)企業(yè)利潤(rùn)的最優(yōu)化目標(biāo)。

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)通過(guò)相互占用資金轉(zhuǎn)移費(fèi)用。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)集團(tuán)性企業(yè)通常都以集團(tuán)公司的名義對(duì)外籌資、融資，融資款項(xiàng)各成員企業(yè)可共同享用，而利息費(fèi)用的支出則有意向?qū)崿F(xiàn)利潤(rùn)較多的企業(yè)或不享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)傾斜，享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)資金的收取與支付上,則往往通過(guò)互轉(zhuǎn)往來(lái)的方式由其它企業(yè)代付代收，從而規(guī)避了長(zhǎng)、短期借款問(wèn)題，并通過(guò)“往來(lái)鏈條”在成員企業(yè)間實(shí)現(xiàn)購(gòu)銷經(jīng)營(yíng)資金的循環(huán)。

4、利用特殊混合銷售行為在應(yīng)稅稅種間進(jìn)行避稅。調(diào)研、評(píng)估中，發(fā)現(xiàn)部分集團(tuán)企業(yè)對(duì)銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為，存在主體稅種跨征管機(jī)構(gòu)征收與管理的情形，如納稅人銷售自產(chǎn)金屬結(jié)構(gòu)件、鋁合金門窗、大型機(jī)器設(shè)備等并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)（見(jiàn)于新增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第六條規(guī)定）。其增值稅與營(yíng)業(yè)稅分別隸屬于國(guó)稅與地稅部門征管時(shí)：一是通過(guò)“平價(jià)”或“低價(jià)”開(kāi)票銷售在集團(tuán)企業(yè)或非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)間轉(zhuǎn)移貨物實(shí)現(xiàn)避稅；二是通過(guò)加大安裝費(fèi)用等的不合理比例利用“稅率差”進(jìn)行非法避稅。

5、集團(tuán)企業(yè)間存在隨意調(diào)節(jié)人工成本核算的情形。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)成員有符合條件的社會(huì)福利企業(yè)或免征、減征所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，其用工人數(shù)與工資支出在成員企業(yè)間的分配存在明顯的不合理性，具有隨意分配、調(diào)節(jié)成員企業(yè)利潤(rùn)之嫌。

6、存在非法提取永久性差異支出增加費(fèi)用、減少利潤(rùn)的情形。特別是存在于集團(tuán)企業(yè)長(zhǎng)期處于日常納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查的“免擾區(qū)”狀態(tài)下。如調(diào)研中發(fā)現(xiàn)部分集團(tuán)成員企業(yè)提支了應(yīng)據(jù)實(shí)進(jìn)行扣除的基金、費(fèi)用和巧立明目提取而無(wú)需支付的基金、費(fèi)用，利用稅務(wù)檢查的“時(shí)間差”打“插邊球”，縮減應(yīng)納稅所得，少繳所得稅。

7、企業(yè)存貨的會(huì)計(jì)核算不夠規(guī)范。尤其表現(xiàn)在對(duì)庫(kù)存商品的核算上，有些集團(tuán)企業(yè)其庫(kù)存商品的收、發(fā)、存與其銷售存在著非常密切的關(guān)聯(lián)性關(guān)系時(shí)，如通過(guò)核實(shí)庫(kù)存商品在各環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)數(shù)量能夠測(cè)算、核算出其應(yīng)稅銷售數(shù)量時(shí)，企業(yè)往往在賬上有意不核算數(shù)量，僅按批次、金額進(jìn)行粗放性、規(guī)避性的核算，從而給稅務(wù)人員日常巡查、評(píng)估、檢查等工作增加難度，設(shè)置障礙，請(qǐng)其繞道而行，使其無(wú)功而返。

三、對(duì)加強(qiáng)集團(tuán)性企業(yè)稅收征管的建議

1、加強(qiáng)責(zé)任區(qū)管理員日常巡查工作的深度。巡查工作開(kāi)始前，要充分收集政府、工商、地稅、外貿(mào)、海關(guān)等有關(guān)部門的外部信息資料，加強(qiáng)信息的交換、更新、反饋，同時(shí)充分利用內(nèi)部一戶式管理系統(tǒng)和決策監(jiān)控軟件系統(tǒng)等征管信息平臺(tái)，調(diào)閱集團(tuán)企業(yè)的各類、各項(xiàng)靜態(tài)數(shù)據(jù)資料，分析、排查異常數(shù)據(jù)信息資料，列出主要疑點(diǎn)和巡查的主要環(huán)節(jié)、主要方面，有目的地進(jìn)入集團(tuán)企業(yè)，運(yùn)用趨勢(shì)分析法、歷史分析法、同行業(yè)比較分析法等進(jìn)行深層次的巡查、核查工作。

2、加強(qiáng)稅收、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的全面、深入的系統(tǒng)學(xué)習(xí)。集團(tuán)性企業(yè)的稅收征管不僅要求責(zé)任區(qū)管理員須掌握較全面的稅收政策，具備較高的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算知識(shí)，而且要求其具有一定的經(jīng)濟(jì)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等方面的知識(shí)。因此，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，只有水平過(guò)硬了，才有充分的發(fā)言權(quán)利和動(dòng)手能力，才能走的進(jìn)、出的來(lái)。

3、建議試行集團(tuán)性企業(yè)集中管理制度。建議基層所轄集團(tuán)性企業(yè)較多的分局，可以實(shí)行集團(tuán)性企業(yè)選派一至二名稅收、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平較高的管理員專人統(tǒng)一管理的辦法，從而提升集團(tuán)企業(yè)稅收征管的質(zhì)效，積累集團(tuán)企業(yè)專業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)，探索集團(tuán)性企業(yè)重點(diǎn)、專業(yè)性管理的有效途徑。

4、建議國(guó)家稅務(wù)總局在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候取消a級(jí)誠(chéng)信納稅人兩年免查（除專項(xiàng)、專案檢查和金稅協(xié)查外）的優(yōu)惠鼓勵(lì)政策。稅務(wù)部門依率計(jì)征，納稅人依法納稅，應(yīng)是征納雙方稅收合作信賴主義原則的基礎(chǔ)，稅務(wù)部門不宜發(fā)“免檢牌”給納稅人作“籌碼”。對(duì)未來(lái)事項(xiàng)形成的不公平稅收待遇，一定程度上破壞了正常、和諧的征稅關(guān)系，一段時(shí)期稅務(wù)稽查監(jiān)控的職能，對(duì)具有免檢資格的納稅人而言出現(xiàn)了“真空”。

5、開(kāi)展經(jīng)常性、深層次的檢查與調(diào)研工作。建議由省、市、區(qū)（縣）統(tǒng)一組織開(kāi)展行業(yè)性集團(tuán)企業(yè)、規(guī)模型集團(tuán)企業(yè)、重點(diǎn)稅源類集團(tuán)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)性集團(tuán)企業(yè)等類型的服務(wù)性調(diào)研、日常性稅務(wù)稽查工作。從而逐步增強(qiáng)對(duì)集團(tuán)性企業(yè)的納稅服務(wù)、會(huì)計(jì)核算的規(guī)范與管理等方面的工作。

6、切實(shí)加強(qiáng)稅企溝通。為集團(tuán)公司全方位地解讀稅收政策法規(guī)，加強(qiáng)稅收與會(huì)計(jì)在銷售實(shí)現(xiàn)、費(fèi)用列支方面差異性的輔導(dǎo)與解讀工作，建立集團(tuán)性企業(yè)每年1-2次系統(tǒng)性稅法解讀制度，進(jìn)一步提升集團(tuán)企業(yè)的納稅遵從度。

7、有效規(guī)范集團(tuán)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)與轉(zhuǎn)移稅負(fù)行為。一是建議省、市局定期（半年或一年）或參照上年區(qū)域內(nèi)行業(yè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓定價(jià)的預(yù)警區(qū)間指標(biāo)，以及符合條件征收營(yíng)業(yè)稅的特殊混合銷售行為行業(yè)性應(yīng)稅建筑業(yè)勞務(wù)的預(yù)警區(qū)間指標(biāo)。從而提供給基層一線征管人員在征管實(shí)踐中參照適用；二是依照《征管法》、新《所得稅法》以及國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》的規(guī)定，采取非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利法、利潤(rùn)分割法等方法，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，合理進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。

稅收征管調(diào)研范文第2篇

一、當(dāng)前專賣行業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀

據(jù)統(tǒng)計(jì)，我縣城鎮(zhèn)專賣店、、超市經(jīng)營(yíng)的納稅人有98戶，經(jīng)營(yíng)方式很多，也很復(fù)雜，有的是原來(lái)的商店增加營(yíng)業(yè)面積擴(kuò)展而成的，規(guī)模不是很大，但品種齊全，批零兼營(yíng)，大多是自己經(jīng)營(yíng)。有的是直接租用原來(lái)的商場(chǎng)，專賣店、大多是租用2到3間門面經(jīng)營(yíng)，有的是投資新建商場(chǎng)，聘請(qǐng)大量員工。

一是“雙定”征收。主要是針對(duì)專賣店、以及家庭式的自主經(jīng)營(yíng)為主的業(yè)戶，名義上以超市經(jīng)營(yíng)，其實(shí)，也就是原來(lái)的個(gè)體商店，只是改頭換面，換湯不換藥，“新瓶裝老酒”，自主經(jīng)營(yíng)，自收自付，無(wú)賬可查，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能根據(jù)其地段、生意好壞實(shí)行定期定額的“雙定”征收辦法，一般一定一年不變。有的采取成本測(cè)算法，通過(guò)成本加費(fèi)用加合理利潤(rùn)倒推算出營(yíng)業(yè)額，然后，核定其稅額。這種方法簡(jiǎn)單，但不能準(zhǔn)確核定其應(yīng)納稅額、也不公正，征納雙方容易相互扯皮。

二是“查定”征收。針對(duì)有一定規(guī)模，大多數(shù)是合伙經(jīng)營(yíng)，有據(jù)可查，但賬務(wù)不健全的小超市和專賣店、商。通過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)核定一個(gè)月的營(yíng)業(yè)額，從而推算出全年的銷售收入，然后根據(jù)淡旺季平均核定全年的稅額，按月繳納。這種方法進(jìn)行評(píng)估不準(zhǔn)確，稅收流失較大。

三是“查賬”征收。針對(duì)經(jīng)營(yíng)比較規(guī)范的超市，采取記錄超市后臺(tái)管理服務(wù)器上的銷售來(lái)結(jié)算稅款，這種結(jié)算需要超市的積極配合，超市收銀臺(tái)實(shí)行統(tǒng)一收款按期結(jié)算。例如：君發(fā)商貿(mào)1-4號(hào)收銀臺(tái)與公司出納一天一核對(duì)，十天一結(jié)算，從各柜銷貨款中提取管理費(fèi)。各項(xiàng)稅費(fèi)由公司統(tǒng)一繳納。這種作法無(wú)法保證超市后臺(tái)管理銷售額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，一方面增加了經(jīng)營(yíng)者的稅負(fù)，同時(shí)，也給稅源管理、日常巡查帶來(lái)了一定的難度。

四是“電子”定稅。無(wú)論超市、、專賣店大小，統(tǒng)一規(guī)定，對(duì)不同的地段確定不同的系數(shù)、將營(yíng)業(yè)面積等相關(guān)數(shù)據(jù)輸入電腦確定其稅額，并通過(guò)張榜公布，領(lǐng)導(dǎo)審批，下達(dá)定額稅款通知書，確定全年稅額，按月申報(bào)繳納。這種管理辦法雖然科學(xué)，但也參雜了一些人為因素，不一定準(zhǔn)確公平，容易引起上訪事件。

二、專賣行業(yè)稅收征管的難點(diǎn)

無(wú)論對(duì)超市經(jīng)營(yíng)，還是對(duì)專賣店、商的征管，在實(shí)際管理工作中，都有一定的難度，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

一是“收入”核定難。城區(qū)和集鎮(zhèn)超市、專賣店、大多數(shù)是個(gè)體經(jīng)營(yíng)或合伙經(jīng)營(yíng)，由于經(jīng)營(yíng)方式靈活，很難確定其真實(shí)的銷售收入。1、銷售額很難掌握。農(nóng)村集鎮(zhèn)超市、專賣店多是個(gè)體經(jīng)營(yíng)方式、項(xiàng)目多變，進(jìn)貨渠道“靈活”，隱蔽性較強(qiáng)，現(xiàn)金結(jié)算居多，稅務(wù)部門很難掌握其真實(shí)的收支情況，對(duì)其“應(yīng)稅收入”難以準(zhǔn)確掌握。2、專賣店、超市經(jīng)營(yíng)電腦賬目保存不全。超市、專賣店購(gòu)進(jìn)貨物一般都是將貨物品名、數(shù)量、單價(jià)以不同條形碼形式輸入電腦，銷售時(shí)由電腦收款進(jìn)行識(shí)別、結(jié)算收款和核算收入。有的專賣店、超市是當(dāng)天結(jié)算，當(dāng)天刪除，有的資料保存一個(gè)星期，有的最多保存一個(gè)月，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)其銷售收入進(jìn)行核查。3、做假賬現(xiàn)象普遍。有的、專賣店、超市的電腦可以隨意修改，數(shù)據(jù)不真實(shí)，有的超市賬外不開(kāi)票收入占應(yīng)稅收入的一半以上，有的個(gè)體私營(yíng)者在進(jìn)貨時(shí)索取專票到超市抵扣稅款，有關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)抵賬以物易物等隱形收入均不作銷售收入，有的是不使用正規(guī)發(fā)票而使用其它銷售憑證不具實(shí)申報(bào)納稅等等。這些收入稅務(wù)機(jī)關(guān)很難核定，偷逃稅收相當(dāng)嚴(yán)重。

二是“稅收”管理監(jiān)管難。如今，超市行業(yè)已基本脫離手工或單機(jī)收銀方式，而使用的是百年軟件和正同軟件，服務(wù)器（后臺(tái)）／TAMISV2.0版機(jī)（前端）的網(wǎng)絡(luò)銷售管理系統(tǒng)已成為超市主要采取的收銀及管理手段。他們使用的管理軟件似乎在軟件中隱藏了避稅功能，此功能在各軟件公司的體現(xiàn)方式各有千秋，但最終結(jié)果都一樣，那就是隱瞞真實(shí)的銷售金額來(lái)達(dá)到直接偷稅的目的，如使用最高管理權(quán)限進(jìn)入超市管理軟件的系統(tǒng)設(shè)置中按住指令的同時(shí)快速雙擊指定區(qū)域就會(huì)出現(xiàn)隱藏功能，此功能在輸入最高權(quán)限密碼后就可以直接調(diào)整超市公開(kāi)數(shù)據(jù)的一定比例，可以隨意將收入擴(kuò)大或縮小多少倍，這樣，被隱藏的銷售收入就可以人為操作變小了。這只是其中的秘密之一，軟件啟動(dòng)運(yùn)行時(shí)還有特殊的程序，可以自動(dòng)生存二套賬，在查詢功能上也有很多“玄機(jī)”，這已經(jīng)是業(yè)主內(nèi)公開(kāi)的秘密。這些讓稅務(wù)人員防不勝防，給稅收日常巡查、監(jiān)管帶來(lái)了一定難度。

三是推行使用“稅控收款機(jī)”難。稅控收款機(jī)軟件操作方便，成本費(fèi)用較低，一臺(tái)機(jī)器要使用多年，一個(gè)超市至少要配1－4臺(tái)機(jī)器，如果全部更換成稅控裝置的收款機(jī)。1、增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，納稅人很難接受，工作難度較大。一臺(tái)新的稅控收款機(jī)少則6000多元，多則1萬(wàn)元多元，一個(gè)超市、專賣店、納稅人按1－4臺(tái)測(cè)算，以前的全部廢棄掉，損失過(guò)大，同時(shí)，也增加了納稅人成本。2、安裝稅控收款機(jī)控制銷售收入后，超市的毛利潤(rùn)率平均不過(guò)15%左右，本身就是微利經(jīng)營(yíng)，如果按4%據(jù)實(shí)征收，超市稅負(fù)過(guò)高，擠占了超市利潤(rùn)，無(wú)利可圖。3、對(duì)專賣店、商的納稅人安裝稅控收款機(jī)，品種單一，成本過(guò)高，具實(shí)反映經(jīng)營(yíng)情況，因此，一些超市、專賣店、商對(duì)安裝稅控收款機(jī)普遍存在抵觸情緒，不愿意接受，真正全部推行難度很大。

四是“租賃經(jīng)營(yíng)”確認(rèn)難。當(dāng)前，很多有一定規(guī)模的超市將柜臺(tái)或部分場(chǎng)地租賃給其他經(jīng)營(yíng)者自主經(jīng)營(yíng)，有的直接將柜臺(tái)出租給第三方，收取一定的場(chǎng)租費(fèi)，有的是統(tǒng)收統(tǒng)付，稅費(fèi)由超市統(tǒng)一收取，代扣代繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法區(qū)分那些是租賃區(qū)，承包給個(gè)體經(jīng)營(yíng)，那些是超市統(tǒng)一管理的，在納稅問(wèn)題上，雙方互定盟約，相互推諉，逃避納稅檢查，無(wú)法認(rèn)定是否承包，其實(shí)，無(wú)論是那一種形式，稅收并沒(méi)有繳納。因此，也沒(méi)有被稅務(wù)機(jī)關(guān)所管理，形成稅收管理的“真空地帶”。

三、對(duì)專賣行業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)建議

針對(duì)超市、、專賣店現(xiàn)有稅收管理現(xiàn)狀，結(jié)合我縣實(shí)際情況，建議采取以下措施進(jìn)行完善：

一是推行稅控收款軟件。推行稅控收款機(jī)，是國(guó)際通行對(duì)現(xiàn)金使用量大的專項(xiàng)管理，是實(shí)施征管科學(xué)化、精細(xì)化的重要手段。當(dāng)前，一些稅控收款機(jī)雖然開(kāi)發(fā)出來(lái)了，但是，技術(shù)不成熟、不配套，也沒(méi)有統(tǒng)一，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際操作困難。稅務(wù)系統(tǒng)要開(kāi)發(fā)統(tǒng)一模式的稅控收款軟件。一是數(shù)據(jù)要有“可控性”。確保數(shù)據(jù)只能讀寫，不可刪除、修改，而且規(guī)定“稅控卡”的數(shù)據(jù)每月在規(guī)定時(shí)間內(nèi)必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后系統(tǒng)才能繼續(xù)運(yùn)作，否則，系統(tǒng)自動(dòng)鎖定，從而確保稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握準(zhǔn)確的銷售收入。二是存儲(chǔ)信息要有“永久性”。在稅控收款機(jī)中添加一種“稅控黑匣子”，能準(zhǔn)確記錄納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)納稅人銷售出去的貨物，無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票，稅控收款機(jī)都能自動(dòng)存儲(chǔ)銷售額，稅控收款機(jī)的密碼由稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，稅務(wù)機(jī)關(guān)按月將其中存儲(chǔ)的信息和納稅人申報(bào)的信息進(jìn)行核對(duì)，確保銷售收入的準(zhǔn)確性。三是巡查要經(jīng)常性。發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定使用或損毀稅控裝置的，可依照新《稅收征管法》的規(guī)定進(jìn)行處罰，對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的要依法給予相應(yīng)的處理。

三是分類管理。1、對(duì)規(guī)模較小的超市、專賣店稅收管理。一方面實(shí)行“雙定”征收辦法，同時(shí)安裝稅控裝置進(jìn)行監(jiān)控，如果定稅額數(shù)小于稅控卡記錄的開(kāi)票數(shù)，則按稅控IC卡記錄納稅，并按有關(guān)程序?qū)Χ~進(jìn)行調(diào)整。另外也可按超市、專賣店的規(guī)模、大小、按行業(yè)規(guī)定實(shí)行最低稅負(fù)率，對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同地段確定各行業(yè)的最低稅負(fù)率作為系數(shù)，然后根據(jù)經(jīng)營(yíng)面積實(shí)行科學(xué)的“電子定稅”，張榜公布，群眾評(píng)議，領(lǐng)導(dǎo)審批，最后下達(dá)定額通知書，盡量做到公平、公正、公開(kāi)、合理。2、對(duì)規(guī)模較大的，要強(qiáng)制安裝稅控裝置，實(shí)行規(guī)范管理。一方面對(duì)超市、專賣店收款系統(tǒng)軟件進(jìn)行備案，以便稅務(wù)部門了解納稅人軟件的性能，當(dāng)軟件變更或者系統(tǒng)數(shù)據(jù)重新安裝時(shí)應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)部門報(bào)告，否則應(yīng)視為非法銷毀數(shù)據(jù)，同時(shí)，建議在超市、專賣店推行商品銷售收款稅控時(shí)，對(duì)超市商品的條形碼管理系統(tǒng)也加入稅控裝置，把超市、專賣店商品的進(jìn)、銷、存都進(jìn)入稅務(wù)管理的視線，以防止經(jīng)營(yíng)者通過(guò)進(jìn)貨渠道弄虛作假、騙抵稅款的現(xiàn)象。3、對(duì)達(dá)到一定規(guī)模的要建立健全賬務(wù)，辦理一般納稅人，同時(shí)，安裝稅控收款機(jī)，實(shí)行雙向監(jiān)管。對(duì)銷售達(dá)到一般納稅人規(guī)模又不申報(bào)辦理的，按有關(guān)規(guī)定對(duì)其一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)征稅。凡安裝使用稅控收款機(jī)的超市、專賣店、的納稅人，必須攜帶稅控IC卡辦理納稅申報(bào)、并確保稅控IC卡記錄的所有開(kāi)票都申報(bào)納稅。另一方面要加強(qiáng)日常產(chǎn)生數(shù)據(jù)報(bào)表的檢查，經(jīng)常性地開(kāi)展突擊日常巡查，以防止納稅人隨意備份，修改，刪除數(shù)據(jù)，有效防止超市、專賣店、納稅人的偷逃稅行為。4、對(duì)租賃柜臺(tái)或場(chǎng)地的業(yè)戶進(jìn)行清查，賬務(wù)健全的可實(shí)行查賬征收，無(wú)賬可查的，實(shí)行完全承包經(jīng)營(yíng)的，按個(gè)體戶管理辦法實(shí)行“雙定”征收，可有效防止管理“真空”，堵塞稅收征管漏洞。

稅收征管調(diào)研范文第3篇

關(guān)鍵詞：售付匯 重點(diǎn)篩選 信息交換

今年以來(lái)，根據(jù)泰州市的統(tǒng)一部署，該局對(duì)轄區(qū)內(nèi)對(duì)外支付項(xiàng)目進(jìn)行了梳理、排查和篩選，有步驟、有計(jì)劃地進(jìn)行了售付匯專項(xiàng)檢查。針對(duì)售付匯政策解讀難、影響力大的特點(diǎn)，該局始終堅(jiān)持強(qiáng)管理、強(qiáng)規(guī)范、強(qiáng)執(zhí)行的工作思路，進(jìn)一步明確管理責(zé)任，加強(qiáng)后續(xù)督查，打開(kāi)了工作局面，有效提高了售付匯稅收管理的科學(xué)化、規(guī)范化和精細(xì)化水平。

一、細(xì)化前期準(zhǔn)備，確保思想認(rèn)識(shí)到位

今年初，針對(duì)售付匯政策較為復(fù)雜，國(guó)際影響較大的特點(diǎn)，該局就售付匯稅收管理召開(kāi)了專題研討會(huì)議。局領(lǐng)導(dǎo)給予了高度重視，明確了“上下聯(lián)動(dòng)，稽查局專項(xiàng)實(shí)施，稅政科政策支持”的整體工作思路，并進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了售付匯稅收管理工作的重要性，使全系統(tǒng)干部職工統(tǒng)一了思想認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一了目標(biāo)任務(wù)，統(tǒng)一了行動(dòng)步調(diào)。

二、細(xì)化案頭分析，確保重點(diǎn)篩選到位

該局在梳理名單、確定重點(diǎn)環(huán)節(jié)花力氣、下功夫，保證了篩選排查工作的順利進(jìn)行。稅政科、稽查局接受工作任務(wù)后，主動(dòng)與泰州市局稅政二處、稽查局對(duì)接，索要對(duì)外支付情況表，并與靖江人民銀行聯(lián)系，由數(shù)據(jù)科后臺(tái)篩選，從人民銀行提供的含1037筆業(yè)務(wù)的150戶企業(yè)中剔除外縣市及江陰園區(qū)所轄?wèi)魯?shù)后，確定了135戶作為此次專項(xiàng)檢查對(duì)象。我市對(duì)外支付主要涉及如下內(nèi)容：進(jìn)出口貿(mào)易傭金支出130筆，涉及金額920.09萬(wàn)美元；認(rèn)證、公證支出184筆，涉及金額185.7萬(wàn)美元；廣告展覽支出30筆，涉及金額11.74萬(wàn)美元；工業(yè)技術(shù)研究與發(fā)展支出26筆，涉及金額153.51萬(wàn)美元；法律服務(wù)仲裁支出23筆，涉及金額200.76萬(wàn)美元。其中，認(rèn)證公證項(xiàng)目、廣告展覽項(xiàng)目、工業(yè)技術(shù)研究與發(fā)展項(xiàng)目、法律服務(wù)仲裁均已營(yíng)改增，因此，根據(jù)案頭分析結(jié)果，我們將專項(xiàng)檢查的重點(diǎn)放在了進(jìn)出口貿(mào)易傭金支出方面。

三、細(xì)化流程操作，確保宣傳解釋到位

根據(jù)“準(zhǔn)備實(shí)施、自查約談、實(shí)地核查、總結(jié)上報(bào)”四個(gè)階段的工作要求，從3月1日開(kāi)始，稽查局組織對(duì)2009年以來(lái)涉及售付匯的130戶企業(yè)組織兩場(chǎng)稅務(wù)約談，約談面超過(guò)96%。約談的主要內(nèi)容是，稅政科就對(duì)外支付項(xiàng)目相關(guān)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行了政策講解和宣傳，明確專人政策咨詢，扎口把關(guān)，規(guī)定一般人員及稅源管理分局人員不得亂解釋、亂答復(fù)，不得接受納稅人的申報(bào)。由于原營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，對(duì)外支付傭金不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，因此，在約談過(guò)程中，很多企業(yè)對(duì)傭金支付需征收營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定表示難以接受。稅政科和稽查局的業(yè)務(wù)骨干著重對(duì)新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及《實(shí)施細(xì)則》中關(guān)于征稅范圍的規(guī)定進(jìn)行了詳細(xì)的講解，尤其是對(duì)“營(yíng)改增”后營(yíng)業(yè)稅和增值稅的劃分，以及如何申報(bào)的問(wèn)題進(jìn)行了著重宣傳。針對(duì)部分扣繳義務(wù)人對(duì)于一些對(duì)外支付事項(xiàng)是否需要扣繳營(yíng)業(yè)稅、是否需要扣繳企業(yè)所得稅或者個(gè)人所得稅難以準(zhǔn)確把握的情況，一方面派出人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)輔導(dǎo)填寫自查申報(bào)表，另一方面，稅政科對(duì)政策進(jìn)行統(tǒng)一解釋，確保政策執(zhí)行的統(tǒng)一性。經(jīng)過(guò)兩輪約談，所有參加約談會(huì)的企業(yè)均向稽查局報(bào)送了自查申報(bào)表。

稅收征管調(diào)研范文第4篇

一、政府非稅收入管理的現(xiàn)狀及其成因分析

為加強(qiáng)政府非稅收入的管理，財(cái)政部在20__年下發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》，對(duì)非稅收入的范圍和管理問(wèn)題作了明確的規(guī)定，并在近年間，政府采取了一系列措施，起到了積極的作用。一是加強(qiáng)收費(fèi)管理，大力整治和改善經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。按照依法行政、依法收費(fèi)的要求，對(duì)各執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金項(xiàng)目，進(jìn)行了全面清理。 二是進(jìn)一步深化“收支兩條線”改革。對(duì)部門和單位區(qū)分不同情況，分別采取將行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒(méi)收入等納入預(yù)算管理或預(yù)算外財(cái)政專戶管理，積極開(kāi)展收支脫鉤管理，不斷完善收罰繳分離制度，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政分配關(guān)系。三是加大財(cái)政支出改革力度，加快公共財(cái)政體制建設(shè)步伐。將非稅收入管理與公共財(cái)政支出改革相結(jié)合，在加強(qiáng)非稅收入管理的同時(shí)，穩(wěn)步實(shí)施財(cái)政體制改革，大力推進(jìn)財(cái)政支出改革，積極開(kāi)展部門預(yù)算管理改革、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革等。但是，由于非稅收入管理是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革逐步深入和公共財(cái)政框架逐步構(gòu)建，在預(yù)算外資金管理基礎(chǔ)上形成、演變和發(fā)展起來(lái)的，且受人們認(rèn)識(shí)水平、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和管理手段等因素制約，目前政府非稅收入管理和監(jiān)督中還存在諸多問(wèn)題，為此，本文將在下面對(duì)其現(xiàn)狀和成因進(jìn)行分析。

（一）對(duì)非稅收入的管理與監(jiān)督關(guān)系認(rèn)識(shí)不足。一些部門、單位甚至領(lǐng)導(dǎo)層往往對(duì)政府非稅收入的管理與監(jiān)督?jīng)]有足夠的認(rèn)識(shí)，把預(yù)算外資金視為單位自有資金，認(rèn)為非稅收入不是正規(guī)的財(cái)政收入，政府不必調(diào)控，財(cái)政無(wú)須管理。對(duì)監(jiān)督的行為、目的和意義不是很了解，把管理與監(jiān)督的必然聯(lián)系割裂開(kāi)來(lái)。在財(cái)政部門層面上則重分配輕監(jiān)督、重收入輕支出，忽視了對(duì)整個(gè)非稅收入資金流程的監(jiān)督。

（二）收費(fèi)行為不規(guī)范，收支管理約束“軟”。同時(shí)，由于部門預(yù)算編制還處于試點(diǎn)階段，使得政府非稅收入征管和支出安排存在較大的隨意性。財(cái)政無(wú)法對(duì)政府非稅收入的征收過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督，給隨意減免、巧立項(xiàng)目、坐收坐支；在使用上，“誰(shuí)收誰(shuí)支”模式?jīng)]有根本改變，綜合預(yù)算、部門預(yù)算沒(méi)有徹底落實(shí)，即使納入預(yù)算，也不是真正完整的收支，從而導(dǎo)致各部門盲目追求“多收多用、多罰多返”。加之支出安排沒(méi)有真正落實(shí)到項(xiàng)目，使預(yù)算約束和監(jiān)管受到制約。另外，承擔(dān)政府非稅收入監(jiān)督任務(wù)的部門較多，如審計(jì)監(jiān)督、財(cái)政檢查、紀(jì)檢監(jiān)察等。由于這些部門之間缺乏明確分工，日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查缺乏制度化的界定與配合，造成了監(jiān)督上“缺位”與“越位”現(xiàn)象十分普遍。

（三）非稅收入的法制建設(shè)滯后，導(dǎo)致增長(zhǎng)運(yùn)行欠規(guī)范。手段上的脆弱、管理上的滯后，是非稅收入欠規(guī)范運(yùn)行的直接原因。一方面目前的非稅收入從立項(xiàng)、定標(biāo)、征收、票據(jù)管理和資金使用各個(gè)管理環(huán)節(jié)尚沒(méi)有一套權(quán)威的統(tǒng)一規(guī)范的法律、法規(guī)。各級(jí)政府之間、政府與部門之間的分配無(wú)法律準(zhǔn)繩，隨意性較大；對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目的設(shè)置和標(biāo)準(zhǔn)的確定沒(méi)有過(guò)硬的衡量水準(zhǔn)，難以認(rèn)定其是否合理、是否合法；資金的監(jiān)督“無(wú)章可循、無(wú)法可依”，遇有行政干預(yù)往往無(wú)可奈何；對(duì)違規(guī)收支非稅收入的處罰，缺乏依據(jù)和力度，只能對(duì)事不能責(zé)人，往往是遵守規(guī)章進(jìn)入專戶管理的受到了調(diào)控但沒(méi)有受到獎(jiǎng)勵(lì)。這樣一來(lái)，政府非稅收入的安全與完整就受到威脅，甚至流失嚴(yán)重。另一方面，非稅收入管理尚缺少一套有力的監(jiān)督機(jī)制。由于非稅收入的所有權(quán)、使用權(quán)和管理權(quán)未真正歸位，目前仍由各個(gè)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位分散征收，雖然也有審計(jì)和財(cái)政部門的監(jiān)督，但審計(jì)監(jiān)督往往鞭長(zhǎng)莫及，財(cái)政監(jiān)督則力不從心，單位之間是相互諱莫如深，管理主體又尚未明確。當(dāng)前承擔(dān)非稅收入管理的有財(cái)政、物價(jià)部門，還有眾多執(zhí)收、執(zhí)罰的行政事業(yè)單位及其主管部門。即使在財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部，也有綜合規(guī)劃、預(yù)算、國(guó)庫(kù)等若干職能處室參與非稅收入管理，形成了“多頭”管理。監(jiān)督機(jī)制的不健全、不完善，以致非稅收入不規(guī)范運(yùn)行有機(jī)可乘。此外，非稅收入管理尚缺少一套科學(xué)的管理辦法。多年來(lái)重預(yù)算內(nèi)管理輕預(yù)算外管理的慣性思維，加上非稅收入的內(nèi)涵和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了新的變化，現(xiàn)行的非稅收入管理辦法已遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后了。尤其是在支出管理上，基本處于單位“自收自用”的情形。財(cái)政職能被肢解，部門利益人格化，是非稅收入欠規(guī)范運(yùn)行的深層原因。盡管我們一再宣傳非稅收入是財(cái)政性資金，“所有權(quán)屬國(guó)家，使用權(quán)歸政府，管理權(quán)在財(cái)政”，各地財(cái)政部門才是管理非稅收入的主體部門，但許多部門并不認(rèn)同，片面地認(rèn)為非稅收入是部門收入、單位資金，認(rèn)為由財(cái)政統(tǒng)管是財(cái)政在奪單位的權(quán)，分單位的錢，因此千方百計(jì)逃避財(cái)政監(jiān)督和調(diào)控，想方設(shè)法將資金部門化，各個(gè)部門一旦參與國(guó)民收入的分配，就等于派生了若干個(gè)“財(cái)政部門”，造成財(cái)權(quán)分割和財(cái)力分散，并引發(fā)出部門利益的剛性化，非稅收入就更加膨脹起來(lái)。給政府非稅收入監(jiān)督管理工作帶來(lái)莫大的困難，致使監(jiān)督管理工作不易深入，監(jiān)督管理成果難于鞏固，影響監(jiān)督管理整體效能的發(fā)揮。

二、不規(guī)范的政府非稅 收入產(chǎn)生的負(fù)面影響

（一）分散了國(guó)家財(cái)力?，F(xiàn)行行政事業(yè)性收費(fèi)要按規(guī)定納入預(yù)算內(nèi)管理 ,部分納入預(yù)算外資金管理 ,近年來(lái)預(yù)算外資金以“滾雪球”之勢(shì)迅猛膨脹 ,呈現(xiàn)一種不可遏止的增長(zhǎng)慣性，甚至有些單位將預(yù)算內(nèi)專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入預(yù)算外專戶。這些預(yù)算外資金一方面迎合了一些行政開(kāi)支和職工收入的增長(zhǎng)需要，刺激了各單位、部門及地方政府創(chuàng)收的積極性 ,但另一方面卻分散了國(guó)家財(cái)力 ,加劇了固定資產(chǎn)和消費(fèi)基金的急劇膨脹。

（二）加劇了社會(huì)的分配不公 ,敗壞了社會(huì)風(fēng)氣?，F(xiàn)今許多行政部門利用管理中的種種弊端和漏洞謀取收費(fèi)資金 ,以達(dá)到優(yōu)越的辦公用房條件、高額獎(jiǎng)金津貼 ,這部分收入并非取決于財(cái)政分配和經(jīng)營(yíng)能力 ,而主要是取決于其壟斷優(yōu)勢(shì)和收費(fèi)能力，有些部門甚至將手段變成了目的。實(shí)際上每項(xiàng)收費(fèi)所取得的收入均有具體的使用途徑和支出方向 ,必須按規(guī)定專項(xiàng)?？顚Ｓ?。收費(fèi)規(guī)模與單位的利益密切相關(guān) ,這就形成了各部門間的收費(fèi)攀比。

三、規(guī)范非稅收入管理的對(duì)策

（一）統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，確立非稅收入監(jiān)管新理念。自改革開(kāi)放以來(lái)，經(jīng)過(guò)二十多年的規(guī)范和管理，預(yù)算外資金概念已深入人心，而政府非稅收入?yún)s是一個(gè)較新的概念，社會(huì)認(rèn)同度不高。但是它涉及面廣、政策性強(qiáng)、利益牽動(dòng)性大。要加強(qiáng)對(duì)它的管理，需要得到各級(jí)各有關(guān)部門理解、支持、配合。因此，在新形勢(shì)下，要加大非稅收入概念的宣傳力度，進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，使全社會(huì)都明確非稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分，明確非稅收入“所有權(quán)屬國(guó)家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財(cái)政”的基本原則，把規(guī)范政府非稅收入管理與加強(qiáng)稅收征管放在同等重要的位置，強(qiáng)調(diào)規(guī)范和加強(qiáng)非稅收入管理的政治經(jīng)濟(jì)意義。唯此，才能提高各級(jí)各部門按章辦事、服從監(jiān)管的主動(dòng)性和自覺(jué)性。

（二）完善征管機(jī)制，規(guī)范執(zhí)收行為。首先，清理整頓現(xiàn)行收費(fèi)，要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家明文規(guī)定的收費(fèi)范圍和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁各地各部門憑借行政權(quán)力擅自設(shè)立收費(fèi)、基金和罰沒(méi)收入項(xiàng)目，堅(jiān)決杜絕亂收費(fèi)。第二，要明確界定行政事業(yè)性收費(fèi)和經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)，將不體現(xiàn)政府行為的行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)并依法征稅。規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)管理，將票據(jù)的印（監(jiān)）制、發(fā)放、使用、繳銷、核查等管理工作統(tǒng)一扎口財(cái)政部門，避免因票據(jù)管理分散而造成政府非稅收入監(jiān)管無(wú)力，資金流失。第三，要建立健全科學(xué)、靈活的非稅收入與部門預(yù)算管理相結(jié)合的財(cái)政預(yù)算管理模式。在編制部門預(yù)算時(shí)，對(duì)于由預(yù)算單位征收的非稅收入，在沒(méi)有重大政策調(diào)整的因素下，財(cái)政部門應(yīng)該嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)收單位上一年度收入實(shí)績(jī)?yōu)橐罁?jù)，并考慮政策性增減收費(fèi)項(xiàng)目、調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)范圍等因素，核定當(dāng)年收入計(jì)劃，并實(shí)行非稅收入預(yù)算執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)。從而調(diào)動(dòng)起各部門征收的積極性，保證非稅收入應(yīng)收盡收。

（三）強(qiáng)化預(yù)算管理，規(guī)范支出行為。非稅收入涉及部門多、項(xiàng)目多、內(nèi)容多，其收入的多少有賴于管理相對(duì)人的申請(qǐng)?jiān)S可行為的實(shí)施，未經(jīng)相對(duì)人的申請(qǐng)，執(zhí)收部門一般不能主動(dòng)或強(qiáng)制收費(fèi)，由此而使得非稅收入是不定數(shù)的，不象稅收那樣可逐級(jí)核定數(shù)額。也正因?yàn)榉嵌愂杖氲臄?shù)額是不確定的，不將非稅收入納入財(cái)政預(yù)算，致使其收取、使用脫離政府的監(jiān)管，有很多收?qǐng)?zhí)部門想方設(shè)法逃避財(cái)政監(jiān)管。因此，要加強(qiáng)非稅收入的預(yù)算監(jiān)督，確保非稅收入的良性循環(huán)。一要堅(jiān)決徹底改變對(duì)非稅收入按比例返還、收支掛鉤的管理模式，除有特定用途的非稅收入或個(gè)別需要補(bǔ)償征收成本支出（由征收單位編報(bào)預(yù)算支出）外，非稅收入原則上應(yīng)由政府統(tǒng)一安排使用，進(jìn)入政府預(yù)算體系，不與有關(guān)部門的支出掛鉤，不再結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。二要建立非稅收入使用上的預(yù)算項(xiàng)目申請(qǐng)與評(píng)估、預(yù)算定額確認(rèn)和授權(quán)審批制度，增強(qiáng)預(yù)算編制的規(guī)范性、科學(xué)性，使監(jiān)督工作與財(cái)政資金運(yùn)行同步化、程序化，強(qiáng)化民主決策，增強(qiáng)政府預(yù)算的剛性。三要在財(cái)政內(nèi)部形成預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行相分離，預(yù)算管理與監(jiān)督相結(jié)合的預(yù)算運(yùn)行機(jī)制，從制度上保證財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督的經(jīng)常化、規(guī)范化。四要全面推行國(guó)庫(kù)集中支付，進(jìn)一步加強(qiáng)各用款單位資金使用過(guò)程的控制，強(qiáng)化審核和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，遏制政府非稅收入支出中的不規(guī)范、不合理現(xiàn)象，促進(jìn)廉政建設(shè)，提高資金使用效益。

（四）健全征管法制，確保規(guī)范運(yùn)作。如今非稅收入結(jié)構(gòu)復(fù)雜，門類繁多，政出多門，而非稅收入的管理使用關(guān)系到本部門人員的工資福利等實(shí)際問(wèn)題，有權(quán)收費(fèi)的部門故然要收，無(wú)權(quán)收費(fèi)的部門創(chuàng)造條件或巧立名目也要收。這種繁多的收費(fèi)現(xiàn)象，如任其蔓延，其結(jié)果勢(shì)必加重企業(yè)和群眾的負(fù)擔(dān)，造成經(jīng)濟(jì)秩序和分配格局的紊亂無(wú)序，最終將阻礙經(jīng)濟(jì)的向前發(fā)展。所以必須加強(qiáng)立法監(jiān)督，制定一部非稅收入的法律法規(guī)。

隨著綜合財(cái)政預(yù)算的推行，預(yù)算外資金的概念應(yīng)由非稅收入來(lái)取代。建立完整系統(tǒng)的非稅收入征管法律法規(guī)，使非稅收入監(jiān)督管理活動(dòng)有法可依，已成為當(dāng)務(wù)之急。為此，建議盡快出臺(tái)政府非稅收入征管法，將非稅收入從立項(xiàng)、標(biāo)準(zhǔn)、征收減免程序、上下級(jí)資金分成，財(cái)政部門在非稅收入管理工作中的職能以及支出使用等管理辦法以法律法規(guī)的形式固定下來(lái)。以及從收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)主體、收費(fèi)的程序、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、非稅收入的收支管理及其法律責(zé)任等方面來(lái)規(guī)范非稅收入的管理，通過(guò)立法推行“單位開(kāi)票、銀行、財(cái)政統(tǒng)管”的征管體制，解決目前政府非稅收入管理無(wú)法可依、無(wú)章可循的問(wèn)題，規(guī)范非稅收入的征管行為。使之真正在服務(wù)全社會(huì)、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、服務(wù)于人民方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（五）推進(jìn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理，改善征管手段。開(kāi)發(fā)建立一個(gè)專門的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，上、下級(jí)聯(lián)網(wǎng)，對(duì)非稅收入進(jìn)行全面、統(tǒng)一管理，真正做到執(zhí)收單位、銀行和財(cái)政部門上下級(jí)之間實(shí)現(xiàn)信息資源共享，簡(jiǎn)化征收程序，嚴(yán)密管理手段。

四、創(chuàng)新監(jiān)督管理制度的建議

（一）提高監(jiān)督管理意識(shí)。提高人們的監(jiān)督管理意識(shí)，這是目前國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)需要，也是財(cái)政監(jiān)督管理創(chuàng)新與改革的需要。確切地講，是維護(hù)財(cái)政秩序，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境，確保財(cái)政經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的迫切要求。非稅收入的監(jiān)管，是解決非稅收入活動(dòng)的合理性、合規(guī)性，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入的有效配置的需要，也是解決非稅收人按時(shí)征收、資金合理使用，及時(shí)防止浪費(fèi)和其他不良現(xiàn)象發(fā)生的有效途徑。按照建立和發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，逐步建立起非稅收入管理的新理念，把思想真正統(tǒng)一到非稅收入“所有權(quán)屬國(guó)家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財(cái)政”的共識(shí)上來(lái)。進(jìn)一步明確非稅收入是國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，不是部門和單位的自有收入，必須由政府財(cái)政部門統(tǒng)一歸口管理。

（二）健全法制監(jiān)督機(jī)制。建立完整系統(tǒng)的法律規(guī)章制度，是建立一個(gè)有效的非稅收入監(jiān)督體系的基礎(chǔ)。必須構(gòu)建起一個(gè)規(guī)范政府非稅收入管理活動(dòng)的法規(guī)制度框架，做到監(jiān)督管理活動(dòng)有法可依，制定和更新一系列與相關(guān)法規(guī)配套的執(zhí)行管理辦法和規(guī)章制度以適應(yīng)我國(guó)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化的需要。進(jìn)一步完善對(duì)嚴(yán)重違法違紀(jì)責(zé)任人的追究制度，堅(jiān)持把處理事與處理人結(jié)合起來(lái)，對(duì)政府非稅收入監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，除了要嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)財(cái)政法規(guī)處罰外，還要按照《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》（國(guó)務(wù)院令第281號(hào)），對(duì)有關(guān)的責(zé)任人員追究行政責(zé)任。財(cái)政部門要與其他監(jiān)督部門、執(zhí)法部門密切配合，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、行政、法律等多種手段達(dá)到標(biāo)本兼治的目的。同時(shí)，要比照稅收征管辦法，進(jìn)一步完善各項(xiàng)非稅收入“征、管、查”制度，實(shí)行非稅收入征、管、查相分離，確保非稅收入依法征收，應(yīng)收盡收，嚴(yán)格征管，規(guī)范運(yùn)作。

稅收征管調(diào)研范文第5篇

稅收檔案工作必須圍繞稅收中心工作，服務(wù)大局，創(chuàng)新思路，拓展檔案管理渠道，才能提高檔案工作的社會(huì)效和經(jīng)濟(jì)效益，體現(xiàn)檔案服務(wù)經(jīng)濟(jì)、服務(wù)納稅人的自身價(jià)值。

檔案工作作為國(guó)稅部門依法行政的重要內(nèi)容，必須適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理和新時(shí)期檔案工作的發(fā)展需求，不斷更新檔案管理觀念，轉(zhuǎn)變稅收征管資料收集觀念，把運(yùn)用和推廣先進(jìn)技術(shù)與稅收征管改革相結(jié)合，把檔案的實(shí)用效益與稅收征管工作轉(zhuǎn)變相結(jié)合，把簡(jiǎn)化工作流程與優(yōu)化納稅服務(wù)、降低納稅人辦稅成本相結(jié)合，全方位統(tǒng)籌考慮，減少紙質(zhì)稅收征管資料收集保存，注重電子數(shù)據(jù)檔案的保存和運(yùn)用。同時(shí)，檔案人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，由原來(lái)被動(dòng)接收稅收征管資料，變?yōu)橹鲃?dòng)深入到稅收征管業(yè)務(wù)工作中，通過(guò)請(qǐng)教稅收征管業(yè)務(wù)崗位人員，熟悉了解稅收征管資料形成的各環(huán)節(jié)，真正懂得各類稅收征管資料的形成過(guò)程、內(nèi)涵關(guān)系和保存意義，使檔案人員對(duì)各種稅收征管資料做至“心中有數(shù)”。

轉(zhuǎn)變思路，管理創(chuàng)新。一是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，謀求檔案管理新舉措?；疖嚺艿每欤寇囶^帶。領(lǐng)導(dǎo)高度重視，將推行稅收征管資料影像系統(tǒng)工作納入年度工作目標(biāo)，與業(yè)務(wù)工作一起布置、一起落實(shí)、一起檢查。領(lǐng)導(dǎo)親臨辦稅現(xiàn)場(chǎng)，深入各部門、各崗位實(shí)地調(diào)查，多次組織召開(kāi)稅收征管資料收集歸檔專題調(diào)研會(huì)，研究分析推行網(wǎng)上稅收申報(bào)、CA認(rèn)證、影像信息系統(tǒng)等各項(xiàng)工作對(duì)檔案工作管理的影響，確立信息部門為推行稅收征管資料影像系統(tǒng)技術(shù)主管部門、檔案室為操作指導(dǎo)部門、其他各部門協(xié)同配合的運(yùn)行體制，確定稅收征管資料收集歸檔轉(zhuǎn)變方向，明確運(yùn)用信息化管理工具管理稅收征管檔案，短期稅收征管檔案實(shí)行電子信息數(shù)據(jù)保存為主，永久稅收征管檔案實(shí)行電子信息數(shù)據(jù)和紙質(zhì)檔案雙重保存，逐步實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化辦稅，為推行稅收征管資料影像系統(tǒng)提供保障。二是落實(shí)責(zé)任，確保檔案管理改革全面實(shí)現(xiàn)。

實(shí)行影像與網(wǎng)上辦稅廳、CA認(rèn)證相結(jié)合，逐步轉(zhuǎn)變稅收申報(bào)的電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)稅收申報(bào)資料的管理方式，從2010年開(kāi)始，對(duì)納稅人的月度和季度稅收申報(bào)的主表及年報(bào)表等紙質(zhì)資料仍收集整理，保證持有紙質(zhì)申報(bào)檔案，取消附表申報(bào)資料收集歸檔。使用江蘇國(guó)稅網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳信息軟件后，2011年取消了月度和季度紙質(zhì)主表申報(bào)資料收集整理保存。2011年崗位上直接產(chǎn)生的稅收紙質(zhì)資料直接由崗位進(jìn)行影像掃描后裝袋塑封后交檔案部門。2011年已將建局以來(lái)的全部的紙質(zhì)稅務(wù)登記檔案掃描存入稅收征管資料管理影像系統(tǒng)，崗位上新產(chǎn)生的稅務(wù)登記資料先進(jìn)行影像掃描，紙質(zhì)資料按月交檔案部門整理歸檔。此項(xiàng)工作，雖然增加影像掃描歸檔手續(xù)，工作量增加，但也體現(xiàn)對(duì)永久保存的稅務(wù)登記檔案高度重視，重點(diǎn)檔案實(shí)行電子與紙質(zhì)雙重管理。另外，隨著金稅工程系統(tǒng)的推進(jìn)，增值稅專用發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等全部納入金稅工程系統(tǒng)中，從2011年開(kāi)始，取消對(duì)增值稅抵扣憑證資料的收集整理保存。

改革成效顯著，推進(jìn)稅收事業(yè)發(fā)展

稅收征管資料管理影像系統(tǒng)的實(shí)施，給稅收檔案工作注入新的血液，推進(jìn)了檔案信息化建設(shè)再跨新臺(tái)階，增強(qiáng)了檔案事業(yè)發(fā)展生機(jī)和活力。檔案管理工作取得新突破,展現(xiàn)新局面。稅收征管資料管理影像系統(tǒng)運(yùn)行，致使稅收征管資料的收集、整理、保管等發(fā)生了質(zhì)的變化。一是簡(jiǎn)化了稅收征管資料歸檔辦法，省略了資料整理、裝訂時(shí)間。以往稅收征管資料檔案歸案要經(jīng)過(guò)收集、分類、整理、裝訂、寫封面、加頁(yè)碼、歸檔號(hào)錄入檔案系統(tǒng)等多項(xiàng)工序，而影像系統(tǒng)則通過(guò)條碼識(shí)別技術(shù)，資料只需要掃描一次，抽真空封存后即可完成傳統(tǒng)檔案管理的全部工作。2011年取消稅收征管月度、季度申報(bào)資料和增值稅抵扣憑證的收集，僅此兩項(xiàng)資料，使檔案收集整理歸檔等工作量減少了70%。二是壓縮檔案空間，檔案保存時(shí)間更長(zhǎng)。影像資料由于采用抽真空保存，將資料實(shí)物占據(jù)空間壓縮到最小，并且檔案與空氣隔絕，檔案損壞概率更小，對(duì)檔案室的環(huán)境要求更低。

檔案服務(wù)質(zhì)量再上新臺(tái)階，展示新活力。一是簡(jiǎn)化查詢手續(xù)，提高利用效率，資料查詢更方便。由于在采集環(huán)節(jié)就使用了條碼，檔案資料只需要掃描一次即實(shí)現(xiàn)了電子化。只要有權(quán)限即可查詢，不再需要通過(guò)檔案人員，大大減少了勞動(dòng)力。稅收征管資料的電子檔案應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)表明，實(shí)際工作中紙質(zhì)檔案資料被查詢的概率很小，而公檢法取證使用的概率更小，確實(shí)需要應(yīng)用到實(shí)物原件，則再打開(kāi)真空壓縮包查找原始檔案。二是提高服務(wù)效率，降低納稅成本。運(yùn)用稅收征管資料管理影像系統(tǒng)后，企業(yè)可以足不出戶完成月度、季度的申報(bào)辦稅事項(xiàng)，同類證件資料在不同時(shí)間段、不同業(yè)務(wù)流程中，都只要報(bào)送一次，簡(jiǎn)化了辦稅手續(xù)，而且減少了企業(yè)重復(fù)報(bào)送資料成本。在申報(bào)期，辦稅服務(wù)廳工作人員從忙接收企業(yè)各類紙質(zhì)申報(bào)資料中解脫出來(lái)，集中力量辦理其他服務(wù)事項(xiàng)，解決了申報(bào)期辦稅服務(wù)廳事多人少的困難，實(shí)現(xiàn)了15分鐘限時(shí)服務(wù)的承諾。