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銷售發(fā)票范文第1篇

 

關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票　稅收管理

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額可按規(guī)定的扣除率計算抵扣進項稅額，農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的開據(jù)和使用有兩種情況：第一種是：農(nóng)民銷售自產(chǎn)的農(nóng)副產(chǎn)品，由收購企業(yè)開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，第二種是：非農(nóng)戶企業(yè)、農(nóng)場、林場、開發(fā)公司銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品或經(jīng)過對農(nóng)產(chǎn)品生間加工后銷售農(nóng)產(chǎn)品使用的貨物銷售發(fā)票。農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，是享受免稅政策的，又是可以抵扣增值稅的應稅項目，由于農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由企業(yè)開據(jù)的，一些收購農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票偷漏增值稅，虛開代開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，更有一些不法分子制造銷售假的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，以謀取個人私利，造成了國家稅收的流失，這也給稅收征管工作帶來了很大的困難，如何規(guī)范、監(jiān)管農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的使用已經(jīng)成為增值稅管理中我們巫待研究和解決的問題。

1.完辱農(nóng)產(chǎn)品箱德發(fā)票的管理，區(qū)別兩種發(fā)票的性質(zhì)

    一個農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)他既是免稅農(nóng)產(chǎn)品的采購者也是銷售再加工農(nóng)產(chǎn)品的銷售者，農(nóng)產(chǎn)品采購的發(fā)票是可以抵扣計算增值稅進項稅額的，經(jīng)過加工后的農(nóng)產(chǎn)品的銷售是應稅產(chǎn)品，是要交納增值稅銷項稅的，那么農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)自行填開農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票他的隨意性非常大會出現(xiàn)如下問題:農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在開據(jù)發(fā)票過程中存在一處收購數(shù)家或數(shù)十家產(chǎn)品只開一張發(fā)票的現(xiàn)象，并且多為現(xiàn)金交易，收購業(yè)務的真實性難以核對也為虛開代開收購發(fā)票提供極大的可能，也給稅務部門的日常管理及調(diào)查取證工作增加了難度，由于農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)手中持有發(fā)票，一些企業(yè)利用現(xiàn)行增值稅進項、銷項相抵的特點，采取提前或滯后的方式調(diào)節(jié)當期應稅額，人為調(diào)整稅款以達到少交稅或不交稅的目的，有些企業(yè)采取少購多開增加企業(yè)的增值稅進項稅額，使企業(yè)成本加大逃避企業(yè)所得稅的征繳，有些農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)通過高開收購農(nóng)產(chǎn)品價格，虛開農(nóng)產(chǎn)品采購發(fā)票，使企業(yè)虛贈產(chǎn)量、加大出口銷售額，以達到騙取國家出口退稅的目的。把農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票交給企業(yè)自己管理很難能做到公平稅負以法納稅，這如同法官給自己判案，缺少的是監(jiān)管。

2．分析農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票存在問題的原因

農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)范圍大而又零散，他的價格浮動也大，農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量也參差不齊，這給農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)虛開代開發(fā)票有了可乘之機，還有些企業(yè)在購進農(nóng)產(chǎn)品時人為地低價高開，給稅務部門的監(jiān)管造成了很大困難，稅務部門在稽查企業(yè)賬載購入農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量、價格時由于人手少也無法一一查對庫存原材料的數(shù)量和金額，這些問題的存在是我國現(xiàn)行稅收的漏洞和稅制的不完善，在工作中我們也發(fā)現(xiàn)有些不法分子利用假的自產(chǎn)木材林產(chǎn)品發(fā)票進行銷售活動，使一些正常加工經(jīng)營木材的一般納稅人企業(yè)，在購入農(nóng)產(chǎn)品木材發(fā)票入帳問題上很難處理，他們通過電話比對認證，甚至出差到發(fā)票開出地稽核發(fā)票的真?zhèn)巍＞科湓蚴俏覈r(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的管理游離了我國增值稅的征管范圍，目前稅務部門沒有認證比對農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的程序和系統(tǒng)，筆者認為既然農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票是增值稅應稅項目，并可抵扣計算增值稅的進項稅，建議稅務部門盡快開通農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票認證比對系統(tǒng)，做到與增值稅發(fā)票一樣進入國家金稅工程，就是暫時不能開通農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票認證比對系統(tǒng)，也要在農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票防偽上多下點功夫，讓不法分子沒有可乘之機。

3．改革企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用方法。加強稅收征管

銷售發(fā)票范文第2篇

第一條通過公路運輸無煤炭銷售票和票噸不符出現(xiàn)量差煤炭的處置適用本管理辦法。

第二條各煤炭企業(yè)在整改或復工復產(chǎn)期間所生產(chǎn)的煤炭，除少量自用、本縣民用和公共用煤外，原則上必須就近通過本縣所在地煤站銷售，且必須與購買方簽訂購銷合同，并經(jīng)煤管局備案并加注意見。

第三條成立縣煤炭銷售稽查大隊，整合煤炭糾察、交警、治超等部門資源，根據(jù)煤礦分布和道路情況，設立8個聯(lián)合檢查站點，并配備監(jiān)控設備，票據(jù)管理聯(lián)網(wǎng)設備，建立臺賬，對運煤車輛及票據(jù)進行登記、核對。

第四條煤炭加工轉(zhuǎn)化企業(yè)、煤炭經(jīng)營企業(yè)和煤炭用戶購買煤炭時應以生產(chǎn)企業(yè)取得同等數(shù)量的銷售票，并隨煤炭流轉(zhuǎn)持票運輸。

第五條煤炭銷售票的領(lǐng)用：

（一）各合法（含經(jīng)國家及省批準建設的合法基建、技改）煤炭生產(chǎn)企業(yè)與相關(guān)煤站簽訂購銷合同，內(nèi)容包括：企業(yè)名稱、購買方、單價及準銷數(shù)量等。

（二）合法煤炭生產(chǎn)企業(yè)持縣煤管局加注意見后的購銷合同，到縣財政局辦理相關(guān)稅費預繳手續(xù)，財政局設立左云縣煤炭經(jīng)營稅費待解專戶，專門核算預繳、上繳稅款和撥付企業(yè)多繳部分資金。

（三）根據(jù)合同和預繳款，縣財政局向縣煤管局開據(jù)領(lǐng)用準銷票通知（內(nèi)容包括：企業(yè)名稱、購買方、單價及準銷數(shù)量），煤管局據(jù)此向合法煤炭生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放準銷票。

第六條縣煤炭銷售稽查大隊及各檢查站點工作人員查驗銷售票，要以縣煤管局提供的本縣區(qū)域內(nèi)合法煤炭生產(chǎn)企業(yè)名單和企業(yè)開具的磅單作為鑒定是否為合法企業(yè)生產(chǎn)煤炭的依據(jù)。

第七條縣煤管局、煤炭銷售稽查大隊及各檢查站點指定專人對煤炭銷售票和煤炭稽查票進行嚴格管理，對票據(jù)的領(lǐng)、用、交、存實行專人負責、專賬記錄、專柜（庫）保管。要制定票據(jù)領(lǐng)用、發(fā)放、交接管理制度，對于當班未使用完的票據(jù)要按程序辦理交接手續(xù)，任何工作人員不準帶票離開煤炭銷售稽查大隊及各檢查站點。

第八條開具煤炭銷售票、煤炭稽查票和財政處罰收據(jù)時必須嚴格按規(guī)定開具，使用深藍色圓珠筆認真填寫，字跡工整清晰，時間、數(shù)量要求頂格大寫，不準留有空缺，不許拆本使用，更不準“一票兩開”和使用空白票據(jù)。

第九條縣煤炭銷售稽查大隊及各檢查站點要嚴格按照以下規(guī)定進行檢查：

（一）對持有煤炭銷售票的運輸車輛

1、有本縣銷售票而且票量一致的運煤車輛，加蓋驗訖章予以放行；有本縣銷售票但票量不一，出現(xiàn)量差的運煤車輛，對少開部分處以100元/噸罰款，補開稽查票，加蓋驗訖章后予以放行。

2、有縣外銷售票、磅票的運煤車輛，登記票號、車號、煤源。其中票量一致的，加蓋驗訖章予以放行；票量不一的，對少開部分處以100元/噸罰款，補開稽查票，加蓋驗訖章后予以放行。

（二）對無煤炭銷售票的運輸車輛

1、能說明所拉煤炭是合法煤炭生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的，按100元/噸處罰，并開據(jù)稽查票。

2、不能說明所拉煤炭是合法煤炭生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的，按150元/噸處罰，并開據(jù)稽查票。除此之外，按照有關(guān)規(guī)定追究該生產(chǎn)企業(yè)的責任。

（三）對超載的車輛，按治超和車輛管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十條縣煤炭銷售稽查大隊及各檢查站點必須出具處罰噸數(shù)與煤炭數(shù)量等量的煤炭稽查票，嚴禁處罰后存在票噸不符現(xiàn)象，并由專人進行核對，同時填寫《省煤炭銷售票（稽查專用票）使用明細表》和《省煤炭銷售票（稽查專用票）使用匯總表》后予以放行，途徑檢查站點不得進行二次處罰。

第十一條無計量設施的站點不得對無煤炭銷售票或者持有票據(jù)與運輸噸數(shù)不符的車輛進行處罰。

第十二條縣煤炭銷售稽查大隊及各檢查站點負責對接受處罰的途經(jīng)過站運輸煤炭車輛所持的煤炭銷售票、煤炭稽查票和財政處罰收據(jù)進行查驗并加蓋驗票章。

第十三條縣煤炭銷售稽查大隊及各檢查站點所收罰款，必須在48小時內(nèi)全部上交縣財政專戶，煤管局每月根據(jù)煤炭稽查票存根聯(lián)、使用明細匯總表、罰沒收據(jù)存根進行數(shù)量核對、匯總上報縣財政局?？h財政局負責罰沒款核對及入庫。

第十四條處罰收據(jù)使用省財政廳統(tǒng)一印制的罰沒票據(jù)，由縣煤管局統(tǒng)一向縣財政局領(lǐng)取并加蓋專用印章后，與煤炭稽查票配套下發(fā)?？h煤管局按照規(guī)定負責罰沒票據(jù)的回收、統(tǒng)計、核銷、上報。

第十五條由縣政府牽頭，組織監(jiān)察、公安、煤管、財稅部門聯(lián)合成立督查組，定期不定期對煤炭銷售票及稽查票和財政處罰收據(jù)的保管、發(fā)放、使用、回收情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，對違規(guī)違紀問題將依法依規(guī)追究直接責任人和相關(guān)負責人責任。

第十六條對煤炭銷售企業(yè)不按規(guī)定出具銷售票時，縣煤管局依據(jù)省政府第212號令罰沒違法所得并處以3-5倍的罰款；對偽造、買賣、轉(zhuǎn)讓、涂改銷售票的單位或個人處以違法所得2-5倍罰款，對單位處以1-5萬元的罰款。

第十七條所有管理和使用煤炭銷售票、煤炭稽查票、財政處罰收據(jù)的單位，必須自覺接受煤炭行政主管部門及其委托的煤炭糾察機構(gòu)的管理和監(jiān)督。對煤炭銷售稽查大隊及各檢查站點登記的被處罰煤炭，由煤源地煤炭行政主管部門及其委托的煤炭糾察機構(gòu)實施倒查并予處罰。

第十八條縣煤炭銷售稽查大隊及各檢查站點要嚴格執(zhí)行各項規(guī)定，嚴禁利用查驗處罰職能直接或間接為單位或個人謀取不正當利益，嚴禁向運輸戶以外的用戶、企業(yè)或個人開具煤炭稽查票。

第十九條煤管局及煤炭糾察機構(gòu)，在執(zhí)法過程中如發(fā)現(xiàn)煤炭生產(chǎn)、銷售、洗儲、終端企業(yè)，不按規(guī)定開具和收取煤炭銷售票，依據(jù)本辦法進行處罰，所開煤炭稽查票由縣煤炭工業(yè)局統(tǒng)一開具。

第二十條根據(jù)購銷合同、準銷票銷售數(shù)量及時進行結(jié)算，按照國稅、地稅、財政核定的稅費標準，扣除應繳稅費后，全部撥付煤炭生產(chǎn)企業(yè)。

銷售發(fā)票范文第3篇

關(guān)鍵詞：營改增 運輸費用 用友U8 處理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）12-115-03

2013年12月財稅【2013】106號文件規(guī)定，從2014年1月1日起，鐵路運輸業(yè)由營業(yè)稅改征增值稅，自此全部交通運輸服務均納入增值稅征稅范籌?！盃I改增”后，在商品交易過程中，運輸費用的承擔方及支付方式影響著交易雙方的賬務處理、涉稅金額，根據(jù)運輸費承擔方及支付方式的不同可以將運輸費用的處理分為以下幾種情況：一是運輸公司的發(fā)票（專用發(fā)票）開給采購方，運輸費由銷售方先行墊付，后再向采購方收回；二是運輸公司的發(fā)票（專用發(fā)票）開給銷售方，運輸費由銷售方負擔；三是小規(guī)模納稅人運輸公司開出的運輸發(fā)票（普通發(fā)票），不涉及到稅費抵扣。隨著會計信息化的推廣和運用，如何在用友U8―V10.1軟件中對上述幾種運輸費用進行處理，操作過程中有哪些注意事項？本文通過實例逐一對其進行分析探討。

一、運輸公司的發(fā)票（專用發(fā)票）開給采購方，運輸費由銷售方先行墊付，后再向采購方收回

任務描述一：4月1日，銷售員與某公司簽訂銷售合同，銷售男士普通太陽鏡4000副，無稅單價90元，增值稅稅率17%。合同約定，當日發(fā)出貨物并開出增值稅發(fā)票（票號為XS5678，價稅合計421200元），同日收到并轉(zhuǎn)交運輸公司開出的運費增值稅發(fā)票（票號為YFZ0001，運費930元，稅率為11%，價稅合計1032.3），運輸費先行由銷售方以現(xiàn)金支票方式墊付，增值稅發(fā)票和運費發(fā)票隨貨送出，款項尚未收到。

（一）銷售方的業(yè)務處理

操作流程：

崗位說明：銷售員負責填制銷售訂單（審核）、生成發(fā)貨單（審核）、銷售專用發(fā)票的生成（復核）、填制代墊運費單（審核）；倉管員負責生成出庫單（審核）；會計負責應收單據(jù)審核及制單、銷售成本記賬及生成憑證。

操作步驟：

1.填制、審核銷售訂單。供應鏈銷售管理銷售訂貨銷售訂單增加錄入銷售訂單資料保存審核。

2.生成、審核銷售發(fā)貨單。供應鏈銷售管理銷售發(fā)貨發(fā)貨單生單保存審核。

3.生成銷售專用發(fā)票。供應鏈銷售管理銷售_票銷售專用發(fā)票（參照發(fā)貨單）生成錄入發(fā)票號碼保存。

4.填制代墊運費單。供應鏈銷售管理銷售開票銷售專用發(fā)票代墊代墊費用單（注意：費用項目為“運輸費”、代墊金額為“1032.3”）保存。

5.審核代墊單。供應鏈銷售管理代墊費用代墊費用單審核（找到相應費用單）。

6.復核銷售發(fā)票。供應鏈銷售管理銷售開票銷售專用發(fā)票復核（找到相應銷售發(fā)票）。

7.銷售出庫單。供應鏈庫存管理出庫業(yè)務銷售出庫單生單保存審核。

8.應收單據(jù)審核。應收款管理應收單據(jù)處理應收單據(jù)審核過濾審核（選中銷售專用發(fā)票、代墊費用單）。

9.應收單據(jù)制單。應收款管理制單處理過濾（注意：過濾條件為“發(fā)票制單”、“應收單制單”）制單（注意：分別生成銷售專用發(fā)票、代墊運費應收憑證）保存。

銷售專用發(fā)票生成憑證：

借：應收賬款 421200

貸：主營業(yè)務收入 360000

應交稅費―增值稅―銷項稅 61200

代墊運費生成憑證：

借：應收賬款 1032.3

貸：銀行存款 1032.3

10.銷售成本確認（存貨記賬、生成憑證）。供應鏈存貨管理業(yè)務核算正常單據(jù)記賬過濾選定單據(jù)記賬財務核算生成憑證選擇查詢條件“銷售出庫單”生成憑證保存。

借：主營業(yè)務成本 300000

貸：庫存商品 300000

（二）采購方的業(yè)務處理

操作流程：

崗位說明：采購員負責填制采購訂單（審核）、采購到貨單（審核）、采購專用發(fā)票的生成、填制運費專用票、結(jié)算（手工）；倉管員負責生成入庫單（審核）；會計負責應付單據(jù)審核及制單、存貨記賬及生成憑證。

操作步驟：

1.填制、審核采購訂單。供應鏈采購管理采購訂貨采購訂單增加錄入采購訂單資料保存審核。

2.生成、審核到貨單。供應鏈采購管理采購到貨到貨單生單（采購訂單）保存審核。

3.生成、審核采購入庫單。供應鏈庫存管理入庫業(yè)務采購入庫單生單（采購到貨單（藍字））過濾選單保存審核。

4.生成采購專用發(fā)票。供應鏈采購管理采購發(fā)票采購專用發(fā)票生單（入庫單）過濾選單保存；（注意修改發(fā)票號）。

5.填制運費專用發(fā)票。供應鏈采購管理采購發(fā)票采購專用發(fā)票增加錄入運費專用發(fā)票資料（注意：存貨名稱為“運輸費”，數(shù)量為“1”，原幣單價為“930”，稅率確認或編輯為“11”）保存。

6.采購手工結(jié)算。供應鏈采購管理采購結(jié)算手工結(jié)算過濾結(jié)算條件選單（選中上窗格的采購專用發(fā)票和運費專用發(fā)票，再選中下窗格中對應的入庫單）費用分攤（按數(shù)量）結(jié)算確定。

7.應付單據(jù)審核。應付款管理應付單據(jù)處理應付單據(jù)審核過濾選擇單據(jù)（全選）審核。

8.應付單據(jù)制單。應付款管理應付單據(jù)處理制單處理過濾（發(fā)票制單）制單（注意：分別生成采購專用發(fā)票、運費發(fā)票應付憑證）保存。

采購專用發(fā)票生成憑證：

借：材料采購 360000

應交稅費―增值稅―進項稅 61200

貸：應付賬款 421200

運費發(fā)票生成憑證：

借：材料采購 930

應交稅費―增值稅―進項稅 102.3

貸：應付賬款 1032.3

9.采購成本確認（存貨記賬、生成憑證）。供應鏈存管理業(yè)務核算正常單據(jù)記賬過濾選定單據(jù)記賬財務核算生成憑證選擇查詢條件“采購入庫單（報銷記賬）”生成憑證。

借：庫存商品 360930

貸：材料采購 360930

二、運輸公司的發(fā)票（專用發(fā)票）開給銷售方，運輸費由銷售方負擔

這種業(yè)務相當于銷售方為了銷售支付了一筆銷售費用，按照稅法規(guī)定，企業(yè)不論是因為采購，還是銷售只要收到運輸發(fā)票，都可以把運輸發(fā)票拿到稅務局認證，并確認11%的進項稅額。所以銷售方可以通過“采購模塊”的采購專用發(fā)票來反映該筆業(yè)務。

任務描述二：4月12日，銷售批發(fā)部與某公司簽訂銷售合同，出售女士普通太陽鏡4000副，無稅單價108元，增值稅稅率為17%。合同約定，當日發(fā)出貨物并開出增值稅發(fā)票（票號為XS5680，價稅合計505440元），貨物委托運輸公司托運，運輸公司開出的運費增值稅發(fā)票（票號為YFZ0004，運費1000元，稅率為11%，價稅合計1110），運輸費由銷售方負擔并以轉(zhuǎn)賬支票方式支付。

操作流程：

崗位說明：銷售員負責填制銷售訂單（審核）、生成發(fā)貨單（審核）、銷售專用發(fā)票的生成（復核）；采購員負責填制運費專用發(fā)票（審核）；倉管員負責生成出庫單（審核）；會計負責應付單據(jù)審核及制單、應收單據(jù)審核及制單、銷售成本記賬及生成憑證。

操作步驟：

1.填制、審核銷售訂單。供應鏈銷售管理銷售訂貨銷售訂單增加錄入銷售訂單資料保存審核。

2.生成、審核銷售發(fā)貨單。供應鏈銷售管理銷售發(fā)貨發(fā)貨單生單保存審核。

3.生成銷售專用發(fā)票。供應鏈銷售管理銷售開票銷售專用發(fā)票（參照發(fā)貨單）生成錄入發(fā)票號碼保存 復核。

4.填制、審核運費專用發(fā)票。供應鏈采購管理采購發(fā)票采購專用發(fā)票增加錄入運費專用發(fā)票資料（注意：存貨名稱為“運輸費”，數(shù)量為“1”，原幣單價為“1000”，稅率確認或編輯為“11”）保存現(xiàn)付錄入結(jié)算方式及金額（注意：結(jié)算方式轉(zhuǎn)賬支票，結(jié)算金額1110）確定。

5.銷售出庫單。供應鏈庫存管理出庫業(yè)務銷售出庫單生單保存審核。

6.應付單據(jù)審核。應付款管理應付單據(jù)處理應付單據(jù)審核過濾選擇單據(jù)（全選）審核。

7.應付單據(jù)制單。應付款管理應付單據(jù)處理制單處理過濾（現(xiàn)結(jié)制單）制單保存。

借：銷售費用 1000

應交稅費―增值稅―進項稅 110

貸：銀行存款 1110

8.應收單據(jù)審核。應收款管理應收單據(jù)處理應收單據(jù)審核過濾審核。

9.應收單據(jù)制單。應收款管理制單處理過濾（注意：過濾條件為“發(fā)票制單”）制單保存。

借：應收賬款 505440

貸：主營業(yè)務收入 432000

應交稅費―增值稅―銷項稅 73440

10.銷售成本確認（存貨記賬、生成憑證）。供應鏈存貨管理業(yè)務核算正常單據(jù)記賬過濾選定單據(jù)記賬財務核算生成憑證選擇查詢條件“銷售出庫單”生成憑證保存。

借：主營業(yè)務成本 320000

貸：庫存商品 320000

三、小規(guī)模納稅人運輸公司開出的運輸發(fā)票（普通發(fā)票），不涉及到稅費抵扣

根據(jù)稅法規(guī)定，對于取得小規(guī)模納稅人交通運輸企業(yè)開具的普通發(fā)票，由于其不能抵扣，因此企業(yè)收到這種類型的運費單據(jù)時，不能按“營改增“之前的方法將運費的7%計入進項稅，而應全額計入相關(guān)的費用或成本科目。

任務描述三：4月16日，銷售部與某公司簽訂銷售合同，出售兒童精品太陽鏡5000副，無稅單價88元，增值稅稅率為17%。合同約定，當日發(fā)出貨物并開出增值稅發(fā)票（票號為XS5688，價稅合計514800元），貨物委托運輸公司托運，運輸公司是小規(guī)模納稅人，開出的普通運費發(fā)票，金額為1200元，款項尚未結(jié)算。

（一）銷售方承擔運費的業(yè)務處理

操作流程：

崗位說明：銷售員負責填制銷售訂單（審核）、生成發(fā)貨單（審核）、銷售專用發(fā)票的生成（復核）、填制銷售費用支出單；倉管員負責生成出庫單（審核）；會計負責應付單據(jù)審核及制單、應收單據(jù)審核及制單、銷售成本記賬及生成憑證。

操作步驟：

1.填制、審核銷售訂單。

2.生成、審核銷售發(fā)貨單。

3.生成銷售專用發(fā)票。

這三個操作步驟同任務描述二的前三個步驟相同。

4.填制銷售費用支出單。供應鏈銷售管理費用支出銷售費用支出單增加錄入運輸費用資料（注意：費用項目為“運輸費”、支出金額為“1200”、單據(jù)流向為“其他應付單”、費用供貨商名稱為“運輸公司”）保存審核。

5.銷售出庫單。供應鏈庫存管理出庫業(yè)務銷售出庫單生單保存審核。

6.應付單據(jù)審核、制單。應付款管理應付單據(jù)處理應付單據(jù)審核過濾選擇單據(jù)（全選）審核立即制單保存。

借：銷售費用 1200

貸：應付賬款 1200

7.應收單據(jù)審核。應收款管理應收單據(jù)處理應收單據(jù)審核過濾審核。

8.應收單據(jù)制單。應收款管理制單處理過濾（注意：過濾條件為“發(fā)票制單”）制單保存。

借：應收賬款 514800

貸：主營業(yè)務收入 440000

應交稅費―增值稅―銷項稅 74800

9.銷售成本確認（存貨記賬、生成憑證）。供應鏈存貨管理業(yè)務核算正常單據(jù)記賬過濾選定單據(jù)記賬財務核算生成憑證選擇查詢條件“銷售出庫單”生成憑證保存。

借：主營業(yè)務成本 350000

貸：庫存商品 350000

注意：根據(jù)稅法規(guī)定，銷售方收到小規(guī)模納稅人交通運輸企業(yè)開具的普通發(fā)票，不能抵扣企業(yè)的銷項稅，列入銷售費用，通過銷售費用支出單反映。因此須先調(diào)整費用支出單單據(jù)格式，把表頭項目中的“單據(jù)流向”、“費用供應商編碼”顯示出來，從而使單據(jù)流向中可以選擇“其他應付單”，形成應付賬款。

（二）采購方承擔運費的業(yè)務處理

操作流程：

崗位說明：采購員負責填制采購訂單（審核）、采購到貨單（審核）、采購專用發(fā)票的生成、填制運費普通發(fā)票、結(jié)算（手工）；倉管員負責生成入庫單（審核）；會計負責應付單據(jù)審核及制單、存貨記賬及生成憑證。

操作步驟：

1.填制、審核采購訂單。

2.生成、審核到貨單。

3.生成、審核采購入庫單。

4.生成采購專用發(fā)票。

這四個操作步驟同任務描述一采購方的前四個步驟相同。

5.填制運費普通發(fā)票。供應鏈采購管理采購發(fā)票采購專用發(fā)票增加錄入運費普通發(fā)票資料（注意：存貨名稱為“運輸費”，數(shù)量為“1”，原幣單價為“1200”，稅率為“0”）保存。

6.采購手工結(jié)算。供應鏈采購管理采購結(jié)算手工結(jié)算過濾結(jié)算條件選單（選中上窗格的采購專用發(fā)票和運費發(fā)票，再選中下窗格中對應的入庫單，輸入分攤金額“1200”）費用分攤（按數(shù)量）分攤結(jié)算確定。

7.應付單據(jù)審核。應付款管理應付單據(jù)處理應付單據(jù)審核過濾選擇單據(jù)審核。

8.應付單據(jù)制單。應付款管理應付單據(jù)處理制單處理過濾（發(fā)票制單）制單（合并制單）保存。

借：材料采購 441200

應交稅費―增值稅―進項稅 74800

貸：應付賬款 516000

9.采購成本確認（存貨記賬、生成憑證）。供應鏈存貨管理業(yè)務核算正常單據(jù)記賬過濾選定單據(jù)記賬財務核算生成憑證選擇查詢條件“采購入庫單（報銷記賬）”生成憑證。

借：庫存商品 441200

貸：材料采購 441200

本文在Windows7及用友ERP-U810.1（院校專版）環(huán)境下調(diào)試驗證，與全國職業(yè)院校技能大賽的評分標準一致。

參考文獻：

[1] 牛永芹，劉大斌，楊琴.ERP財務業(yè)務一體化實訓教程[M].北京：高等教育出版社，2016

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[4] 王國林.“營改增”納稅人涉及運費的稅占盎峒拼理[J].稅收征納，2013（1）

銷售發(fā)票范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)折扣折讓；返利；實務操作

無論工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)都在積極擴大銷售、占領(lǐng)市場份額，現(xiàn)代營銷方式下，尤其當前的市場是以買方市場為主的前提下，賣方促銷手段頻出，花樣不斷翻新，想盡各種辦法滿足和迎合客戶需求，以達到擴大本企業(yè)銷售的目的。一般的促銷手段有折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、實物搭贈、返點讓利等，有些企業(yè)對這些促銷手段的概念容易混淆，相對應的會計處理和納稅處理也就掌握不準及處理不當，給會計人員帶來了許多的困惑，有的不能將實際業(yè)務將會計與稅法有機地結(jié)合起來，帶來的后果必然是：一是企業(yè)會計信息不真實，二是給企業(yè)帶來了不必要的損失。本文作者根據(jù)職業(yè)判斷從銷貨方、購貨方上下游兩個方面，從會計與稅法兩個角度對以上產(chǎn)品促銷手段帶來的會計事項進行解析，以方便廣大會計人員科學籌劃折扣與促銷費用，能更好地為銷售服務，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營保駕護航。如有不恰當?shù)牡胤?，請讀者朋友批評指正，也愿與讀者朋友們共同分享實務操作經(jīng)驗。

1 折扣銷售（也叫商業(yè)折扣）

折扣銷售是指銷貨方在銷售貨物或提供應稅勞務和應稅服務時，因購貨方購貨數(shù)量較大等原因而給予購貨方的價格優(yōu)惠，如購買10件，銷售價格折扣2%；購買20件，銷售價格折扣3%等。

這類折扣由于和銷售開票同時進行的，優(yōu)惠的價格在發(fā)票上體現(xiàn)，所以購銷雙方都無需進行單獨的會計與稅務處理，只需按照票面上扣除折扣后的實際銷售金額進行相應的會計處理即可。

另外需要明確一點：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)z1993{154號）第二條第（二）項規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

2 銷售折扣（也叫現(xiàn)金折扣）

銷售折扣是指銷貨方在銷售貨物或提供應稅勞務后，為了鼓勵購貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾給予購貨方的一種折扣優(yōu)待，如30天內(nèi)付款，貨款折扣1%；45天內(nèi)付款，貨款折扣0.5%；60天內(nèi)付款全價付款。

銷貨方應按收入確認準則，在購貨方收到貨物后按原值開具發(fā)票并同時確認收入；購貨方也應按發(fā)票票面原值及時計入“庫存商品”科目。如果購貨方能按約定時間回款，并享受到相應的折扣，那這筆折扣額對銷貨方來說就是一種融資理財性質(zhì)的理財費用，給予購貨方的折扣金額計入“財務費用”科目；反之，購貨方享受到的折扣額也應沖減“財務費用”科目，不得沖減“庫存商品”科目。

那么購銷雙方根據(jù)什么確認這筆折扣費用呢？在會計處理上用什么當做附件呢？是不是需要購貨方到當?shù)厮鶎俚囟悪C關(guān)代開發(fā)票呢？這個問題，會計和稅法都沒有詳細地規(guī)定這類業(yè)務如何處理，筆者根據(jù)職業(yè)判斷，如果發(fā)生這類業(yè)務，銷貨方僅憑購銷合同里的銷售折扣條款作為原始憑證附件進行賬務處理已經(jīng)足夠充分，但是各地稅務機關(guān)的規(guī)定不盡相同，所以需要購銷雙方都要到當?shù)厮鶎俚囟悪C關(guān)進行咨詢再行處理，否則，銷貨方把折扣作為財務費用處理，所屬稅務部門有可能要求作納稅調(diào)整，不允許銷貨方在稅前列支。

稅法規(guī)定銷售折扣的折扣額不得從銷售額中減除，但銷貨方還是有一些操作辦法可以事先進行納稅籌劃的，比如將本次購貨方應享受的銷售折扣額有專門人員進行登記，在購貨方下次進貨時，銷貨方一并將此筆折扣款在貨款中減除，也就是用折扣銷售的方法進行處理，對銷貨方來說不但操作簡便，還節(jié)省了增值稅。但前提是必須與購貨方進行友好協(xié)商。

3 銷售折讓

銷售折讓是指貨物銷售后，由于品種、質(zhì)量等原因購貨方未予退貨，但銷貨方需給予購貨方的一種價格折讓。

銷售折讓雖然與銷售折扣雖然都是在貨物銷售后發(fā)生的，但是在稅法上的規(guī)定是不一樣的。稅法規(guī)定，對銷售折讓可以折讓后的貨款為銷售額。如果發(fā)生銷售折讓，應按國家稅務總局的規(guī)定，購貨方到所屬主管國稅局開具《紅字增值稅專用發(fā)票信息表》后，提供給銷貨方，銷貨方據(jù)此開具紅字發(fā)票，雙方按《紅字增值稅專用發(fā)票信息表》上標明的金額扣減當期銷售額。也意味著購銷雙方將按照扣減折讓后的銷售額分別核算進項稅額和銷項稅額。還有一種情形就是銷貨方尚未開具發(fā)票的情況下就產(chǎn)生了折讓，購貨方無須到稅務機關(guān)開具《紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，直接與銷貨方協(xié)商折讓金額后，由銷貨方直接在發(fā)票上按折扣銷售業(yè)務開具發(fā)票。

銷售折讓在會計上的處理：

銷貨方應分別不同情況進行處理：（1）尚未確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓如果尚未開具發(fā)票，折讓額的處理同折讓銷售。（2）已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，根據(jù)紅字發(fā)票沖減當期銷售商品收入和進項稅額；（3）已確認收入的銷售折讓屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應當按照有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)規(guī)定進行處理。

購貨方也應分別不同情況進行處理：（1）尚未辦理入庫的發(fā)生折讓，與銷貨方協(xié)商折讓金額后，根據(jù)銷售方按折讓后的發(fā)票價稅金額及入庫單記入“庫存商品”等相應科目；（2）已經(jīng)辦理入庫的發(fā)生銷售折讓后，根據(jù)銷貨方開具的紅字發(fā)票價稅沖減當期“庫存商品”等相應科目；（4）屬于資產(chǎn)負債表日后事項的購進商品發(fā)生銷售折讓的，應當按照有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)規(guī)定進行處理。

4 實物搭贈（又叫實物折扣）

物搭贈是指銷貨方將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物用于促銷，附隨本企業(yè)銷售的產(chǎn)品一起搭贈給購貨方的行為。

按增值稅暫行條例規(guī)定，無論是自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物用于實物搭贈的，該實物款額不能從貨物銷售額中減除，且該實物按“贈送他人”計算征收增值稅。但是銷貨方可以在發(fā)票上進行籌劃，將主產(chǎn)品與贈品開以同一張發(fā)票上，按套裝產(chǎn)品組合銷售，分別定價，這樣既能達到促銷的目的，又能規(guī)避了產(chǎn)品按贈送他人繳納增值稅的規(guī)定。同時在企業(yè)所得稅方面也同樣合理在稅前列支。

5 返點讓利（又叫返利）

返點讓利是指購貨方購買的產(chǎn)品達到銷貨方規(guī)定的數(shù)量或金額時，銷貨方按照一定的計算方法返還給購貨方的利益。

自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。應沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為

當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）*所購貨物適用增值稅稅率

商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

由此看來，銷貨方按照銷售折讓開具專用發(fā)票，一種是在銷售時發(fā)生的返還費用，將銷售額和返還費用（折讓額）開在同一張發(fā)票上；一種是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具紅字專用發(fā)票。

銷售發(fā)票范文第5篇

增值稅專用票丟失了處理，

國家稅務總局公告2020年第1號國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務平臺等事項的公告，

四、納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。

納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證。

（來源：文章屋網(wǎng) ）