前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇內(nèi)部審計(jì)功能范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

內(nèi)部審計(jì)功能范文第1篇

【關(guān)鍵詞】?jī)r(jià)值增值； 內(nèi)部審計(jì)； 平衡計(jì)分卡

一、增值型內(nèi)部審計(jì)概述

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（the Institute of Internal Auditors，簡(jiǎn)稱IIA）2009年1月了新版《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（International Professional Practices Framework，簡(jiǎn)稱IPPF），重新闡述了專業(yè)實(shí)務(wù)框架的內(nèi)容及其對(duì)全球內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的重要性，定義指出：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2003年的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義為：內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。上述對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義中，突出了介入風(fēng)險(xiǎn)管理和高層管理過程的職業(yè)要求，并且首次提出了內(nèi)部審計(jì)“增加價(jià)值”的內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是增加組織價(jià)值并改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有增加組織價(jià)值的功能。

二、增值型內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)路徑分析

（一）增值型內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)

增值型內(nèi)部審計(jì)是一種綜合性審計(jì)，它是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新階段，是內(nèi)部審計(jì)功能拓展的體現(xiàn)，其核心目標(biāo)就是價(jià)值增值。

強(qiáng)調(diào)增值服務(wù)：價(jià)值增值是增值型內(nèi)部審計(jì)的突出特點(diǎn)，它跳出了以“查錯(cuò)、問責(zé)”為目的的監(jiān)督型內(nèi)部審計(jì)的局限，上升到以“防風(fēng)險(xiǎn)、提建議”為目的的服務(wù)型審計(jì)上來，達(dá)到服務(wù)中含有監(jiān)督，監(jiān)督寓于服務(wù)之中的效果，并不斷擴(kuò)大其服務(wù)效應(yīng)，以期為組織帶來更大的增值空間。

審計(jì)業(yè)務(wù)多元化：增值型內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍不再局限于財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，而是著眼于“整個(gè)組織”。增值型內(nèi)部審計(jì)是一種價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)，它的最終目的就是幫助所有者和其他利益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)值。

開展“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”型審計(jì)：以組織的風(fēng)險(xiǎn)為審計(jì)工作關(guān)注的“焦點(diǎn)”，組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)組織的價(jià)值產(chǎn)生重大的威脅，所以評(píng)估和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)控制，幫助組織減少風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)有助于增加組織價(jià)值，也是增值型內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值路徑分析

內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值實(shí)現(xiàn)形式主要有： 確認(rèn)服務(wù)與咨詢服務(wù)。從路徑來來看增值型內(nèi)部審計(jì)就是以實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)為目標(biāo)，以價(jià)值增值為目的，以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心，在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理三大領(lǐng)域發(fā)揮其確認(rèn)與咨詢兩大功能。

1、增值型內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制領(lǐng)域的價(jià)值增值

在內(nèi)部控制領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)人員通過評(píng)價(jià)和衡量組織內(nèi)部控制制度狀況，發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部控制制度上的缺陷和制度執(zhí)行過程中存在的偏差，通過查清其產(chǎn)生的原因，分析其可能造成的影響，從而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，向企業(yè)管理層和相關(guān)部門提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的建議，以防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，從而為組織增加價(jià)值。

具體而言，通過以下方式實(shí)現(xiàn)：

①對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)：這是管理層與內(nèi)部審計(jì)合作評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的一種方法，此項(xiàng)措施將以往由內(nèi)部審計(jì)師對(duì)控制的充分性及有效性進(jìn)行獨(dú)立確認(rèn)發(fā)展到一個(gè)新階段，即通過設(shè)計(jì)和運(yùn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估程序，由組織整體對(duì)管理控制和治理負(fù)責(zé)。

②提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)：內(nèi)部審計(jì)參與內(nèi)部控制程序的制定，使其對(duì)內(nèi)部控制各個(gè)方面更為熟悉，能從組織全局的角度對(duì)各個(gè)控制環(huán)節(jié)進(jìn)行把握，可以針對(duì)內(nèi)部控制程序執(zhí)行過程中出現(xiàn)的薄弱或不合理的環(huán)節(jié)，向管理層提出建議，幫助組織更好的執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。

③內(nèi)部控制培訓(xùn)：內(nèi)部控制培訓(xùn)能使增值型內(nèi)部審計(jì)有效的增加組織價(jià)值，通過對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)以更好的執(zhí)行內(nèi)部控制程序。

2、增值型內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的價(jià)值增值

COSO關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的報(bào)告中就風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反映、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控等8個(gè)要素分析了內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。

內(nèi)部審計(jì)可通過提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)來增加組織價(jià)值：

①通過評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程、評(píng)價(jià)關(guān)于關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告、檢查對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的管理等措施向管理層就組織風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的效率提供客觀的確認(rèn)服務(wù)，確保組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)得以有效地運(yùn)行。

②通過為風(fēng)險(xiǎn)的鑒別和評(píng)價(jià)提供便利、指導(dǎo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施、協(xié)調(diào)組織風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)、強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告、維持和開發(fā)適合組織的風(fēng)險(xiǎn)管理框架、制定有待管理層批準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等措施為組織的風(fēng)險(xiǎn)管理提供咨詢服務(wù)。

③運(yùn)用內(nèi)部環(huán)境審計(jì)評(píng)價(jià)組織潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也是內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的一大增值功能。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的內(nèi)部環(huán)境審計(jì)，能識(shí)別或發(fā)現(xiàn)給組織持續(xù)經(jīng)營(yíng)帶來風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境問題，發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)引起經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境問題，以提高組織的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知能力、避免損失。

3、增值型內(nèi)部審計(jì)在組織治理領(lǐng)域的價(jià)值增值

組織治理又稱公司治理，是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離后產(chǎn)生，用來解決成本、管理層選擇與激勵(lì)問題的制衡機(jī)制及制度安排，其實(shí)質(zhì)是確保經(jīng)營(yíng)者的行為符合股東或利益相關(guān)者的利益。

增值型內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的作用主要體現(xiàn)在以下方面：

內(nèi)部審計(jì)功能范文第2篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；價(jià)值增值；武鋼集團(tuán)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.21.065

0引言

監(jiān)督職能作為內(nèi)部審計(jì)的最基本職能，要求內(nèi)部審計(jì)人員采用特定的程序和方法，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，以加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。但是，隨著21世紀(jì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不斷變化，一個(gè)組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也不僅僅只局限于監(jiān)督及評(píng)價(jià)的范圍內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)職能也在進(jìn)一步的拓展，內(nèi)部審計(jì)職能開始發(fā)生轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計(jì)不再只是把防止、檢查并糾正錯(cuò)報(bào)放在首位，開始更多的關(guān)注如何改善企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理，通過對(duì)信息的分析和評(píng)價(jià)為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目的。本文擬用武漢鋼鐵集團(tuán)為例，以其對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)部審計(jì)實(shí)例來分析內(nèi)部審計(jì)如何使企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，為我國(guó)其他上市公司增值型內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供借鑒作用。

1武鋼集團(tuán)對(duì)價(jià)值增值型內(nèi)部審計(jì)案例分析

1.1案例背景

武漢鋼鐵公司簡(jiǎn)稱“武鋼集團(tuán)”，武鋼現(xiàn)有三大主業(yè)，即鋼鐵制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和國(guó)際貿(mào)易。武鋼作為我國(guó)重要的優(yōu)質(zhì)板材生產(chǎn)基地，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代化建設(shè)做出了巨大貢獻(xiàn)，與此同時(shí)武鋼的內(nèi)部審計(jì)也一直被行業(yè)內(nèi)部稱作是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的先鋒，其內(nèi)部審計(jì)職能為企業(yè)帶來了廣闊的發(fā)展前景。武鋼集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)包含多個(gè)方面，但我們只從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一方面來談內(nèi)部審計(jì)如何提升其企業(yè)價(jià)值。

1.2武鋼著重強(qiáng)調(diào)任期內(nèi)審計(jì)

武鋼全面開展績(jī)效審計(jì)，其動(dòng)機(jī)是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的形成。我們從公司數(shù)據(jù)可以看出，武鋼對(duì)全公司管理層和子公司經(jīng)營(yíng)者的離任審計(jì)率均達(dá)到100%。公司還計(jì)劃將審計(jì)的范圍擴(kuò)大到部門機(jī)構(gòu)管理人員，審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)著力于任期內(nèi)審計(jì)，這種任期內(nèi)審計(jì)極大地提高了管理者履行其自身職責(zé)的自覺性，大大降低了管理者因個(gè)人私利或疏漏為企業(yè)帶來的不必要的風(fēng)險(xiǎn)。任期內(nèi)審計(jì)涉及到管理者的職位升降以及績(jī)效考評(píng)，內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)員工的選拔、任用提供了依據(jù)，通過任期審計(jì)，及時(shí)的預(yù)防和控制了管理層侵害股東利益的行為。

1.3對(duì)武鋼任期內(nèi)審計(jì)的評(píng)價(jià)

我們不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)為武鋼的發(fā)展提供了很好的保證，并且很大程度上降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)帶來了價(jià)值的增值，增值型內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用成為了武鋼立足于鋼鐵行業(yè)的一把利器。這一任期內(nèi)審計(jì)也降低了管理者離任后的風(fēng)險(xiǎn)，使得管理者能夠在內(nèi)審的監(jiān)督下不得不提高工作績(jī)效，降低犯錯(cuò)誤的意識(shí)和機(jī)會(huì)。

將離任審計(jì)轉(zhuǎn)換為任期內(nèi)審計(jì)，使管理者在內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用下，不斷地提高工作績(jī)效，為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)不斷地努力，有效的克服了管理者與股東之間的矛盾，使得管理者能夠更加盡職盡責(zé)的管理企業(yè)，避免了管理者為謀取其私人利益而損害公司所有者的利益，降低了因管理者操作不善等原因所造成的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并且對(duì)管理者進(jìn)行定期審查，有利于監(jiān)督和促進(jìn)管理者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使企業(yè)更加穩(wěn)定的發(fā)展，為企業(yè)快速穩(wěn)健的發(fā)展提供了有力的保障，從而達(dá)到提升企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)。

2使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮價(jià)值增值功能的相關(guān)建議

2.1改善內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境

良好的工作環(huán)境是內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的前提。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與其他職能部門處于平行地位，平行的地位有助于內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)工作，主張內(nèi)部審計(jì)人員參加各部門的重要會(huì)議，切實(shí)了解各部門的迫切需求以及發(fā)展現(xiàn)狀，內(nèi)審人員可以從中幫助其他部門及時(shí)地解決或預(yù)防一些問題，使審計(jì)工作贏得其他部門的肯定與認(rèn)同。

2.2明確內(nèi)部審計(jì)的角色定位

價(jià)值增值型審計(jì)這一理念在我國(guó)提出的比較晚，無論是理論還是實(shí)踐都存在著一定的局限性和不足，因此無論是企業(yè)管理者還是內(nèi)部審計(jì)人員，都應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)觀念，對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新定位，準(zhǔn)確的角色定位能夠促使內(nèi)部審計(jì)有效地發(fā)揮其價(jià)值增值的職能。

2.3優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)水平

增值型內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員所具備的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能有了更高的要求，提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值型審計(jì)的關(guān)鍵。內(nèi)審部門應(yīng)該不斷深化審計(jì)人員后續(xù)培訓(xùn)和教育活動(dòng)，增強(qiáng)內(nèi)審人員對(duì)增值型審計(jì)工作理解，使得審計(jì)人員對(duì)審計(jì)職能從思想意識(shí)上得到轉(zhuǎn)變

2.4提升內(nèi)部審計(jì)的效益

企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都以效益為中心，內(nèi)部審計(jì)所產(chǎn)生的效益包含直接效益和間接效益。內(nèi)部審計(jì)成本是保證內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的一些必要資源的投入。只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)效益大于內(nèi)部審計(jì)成本時(shí)，內(nèi)部審計(jì)才有存在的必要。因此節(jié)約審計(jì)成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

[1]鄒娟.增值型內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)發(fā)展的現(xiàn)狀及對(duì)策[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2011，（31）：4344.

內(nèi)部審計(jì)功能范文第3篇

首先，盡管實(shí)施ERP是管理層的責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)主動(dòng)地參與到這一過程中。不要以為系統(tǒng)人員和外部顧客能完全處理好這一過程，也不要認(rèn)為ERP技術(shù)太專業(yè)化，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)具有ERP實(shí)施過程十分必要的功能，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)管理方面。一般而言，ERP的實(shí)施會(huì)在很短的時(shí)間內(nèi)變動(dòng)程序、組織結(jié)構(gòu)和技術(shù)，這樣會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)，從而需要風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，內(nèi)部審計(jì)正善于此領(lǐng)域。

其次，實(shí)施ERP并不只是另一個(gè)系統(tǒng)項(xiàng)目，大多數(shù)ERP的實(shí)施不是系統(tǒng)型項(xiàng)目而是經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型（即會(huì)極大地經(jīng)營(yíng)方式，使經(jīng)營(yíng)方式變化）的項(xiàng)目，盡管ERP的實(shí)施包括操作系統(tǒng)和，但這些不會(huì)對(duì)組織結(jié)構(gòu)產(chǎn)生很大的影響，而ERP能增值的基本要素會(huì)增強(qiáng)功能和程序方面的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的運(yùn)作，如供給鏈，顧客管理，供給商關(guān)系和商務(wù)等。需要明確區(qū)分純系統(tǒng)型項(xiàng)目的實(shí)施和ERP中戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型項(xiàng)目的實(shí)施。若不加以區(qū)分，會(huì)導(dǎo)致失誤。需認(rèn)真思考為什么實(shí)施此軟件，想獲得什么樣的經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)和會(huì)產(chǎn)生什么樣的。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)參與ERP的計(jì)劃會(huì)議，參加以操作系統(tǒng)和使用者相互影響為的討論，找出什么是推動(dòng)ERP實(shí)施的決策等，然后提前發(fā)現(xiàn)問題。

第三，及早參與，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)及早參與到ERP的實(shí)施中。內(nèi)部審計(jì)部門更能了解經(jīng)營(yíng)狀況，他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)和控制方面的專長(zhǎng)可幫助決策者決定ERP是否合理以及哪個(gè)軟件理合適。比如，內(nèi)部審計(jì)部門可是以幫助詢問有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)方面的問題，關(guān)于或有事項(xiàng)，可供利用的資源，成本，新軟件對(duì)核心經(jīng)營(yíng)過程的適合之處，內(nèi)部審計(jì)的地位和控制等。這些總是在項(xiàng)目計(jì)劃階段都是很重要的。另外，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)詢問項(xiàng)目經(jīng)理要實(shí)施的計(jì)劃，通過對(duì)計(jì)劃的充分審計(jì)可達(dá)到三個(gè)目的：首先，它可以促進(jìn)有關(guān)負(fù)責(zé)人員在某個(gè)特定時(shí)間來準(zhǔn)備一個(gè)更詳細(xì)的計(jì)劃；其次，它可以使內(nèi)部審計(jì)師直接改善ERP實(shí)施中的質(zhì)量；另外，內(nèi)部審計(jì)師的報(bào)告也可以給更高層管理層提供一個(gè)工具來了解實(shí)施計(jì)劃中的優(yōu)點(diǎn)和缺陷，這一報(bào)告也可以給管理層在實(shí)施ERP過程中提供一個(gè)基石，使實(shí)施小組各負(fù)其責(zé)，而不是在事后再尋找。

第四，在現(xiàn)有優(yōu)勢(shì)基礎(chǔ)上增長(zhǎng)重要技能。內(nèi)部審計(jì)師可通過廣泛了解與ERP實(shí)施有關(guān)的來獲得主要經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)、控制等知識(shí)，如可閱讀專業(yè)出版物和因特網(wǎng)上的文章以及和有ERP經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行交流等。ERP項(xiàng)目十分復(fù)雜，需要懂得各方面的知識(shí)和技能，如項(xiàng)目管理，與培訓(xùn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和交流有關(guān)的綜合文化，對(duì)技術(shù)或的理解，系統(tǒng)開發(fā)技能，資源計(jì)劃框架等。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)師不大可能掌握所有這些技能，但應(yīng)增加對(duì)組織有重大的技能。同時(shí)，在ERP實(shí)施中，對(duì)重要技能的掌握應(yīng)傾向于經(jīng)營(yíng)的功能方面而非技術(shù)方面，比如增長(zhǎng)關(guān)于經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中的供給鏈，顧客管理，供貨商關(guān)系，商務(wù)等知識(shí)。

第五，不要以為系統(tǒng)人員和顧問已經(jīng)充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)、控制和審計(jì)責(zé)任。有的公司的內(nèi)部人員和外部顧問的技術(shù)都很嫻熟，但缺乏關(guān)于公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的經(jīng)驗(yàn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、控制問題的基本了解。他們總是考慮技術(shù)問題“我們?nèi)绾吻宄苏系K？”而不是思考“要完成此，什么最佳？”，“如果我們進(jìn)行變動(dòng)，有什么風(fēng)險(xiǎn)？”等，此時(shí)，如果內(nèi)部審計(jì)部門充分參與進(jìn)來，情況便會(huì)不同。ERP中包括了許多內(nèi)設(shè)的控制措施，但每一項(xiàng)都是要發(fā)生成本的，因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)仔細(xì)考慮每一項(xiàng)控制可達(dá)成什么樣的目的，以實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第六，始終掌握充分信息。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極參與ERP的實(shí)施，到少應(yīng)了解實(shí)施的進(jìn)程和管理層所做的重要決策，如關(guān)于轉(zhuǎn)換日程，經(jīng)營(yíng)過程的基本變化，轉(zhuǎn)換計(jì)劃等。這些決策會(huì)影響審計(jì)師將來的工作，在設(shè)計(jì)未來審計(jì)計(jì)劃和程序時(shí)應(yīng)充分考慮。

第七，親自著手工作但要保持客觀。當(dāng)管理層遇上麻煩而示助于內(nèi)部審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)避免作決策（盡管他們此時(shí)實(shí)際掌握著整個(gè)進(jìn)程），應(yīng)保持獨(dú)立、客觀、公正，并積極親自動(dòng)手參與第一線的工作。如果內(nèi)部審計(jì)師不把自身置于決策者的地位就可避免客觀隆的矛盾。同時(shí)對(duì)ERP實(shí)施的各階段進(jìn)行審計(jì)并做出報(bào)告以幫助高層管理層評(píng)價(jià)和分清實(shí)施人員的責(zé)任。

第八，不要過于相信言過其實(shí)的宣傳。當(dāng)今的ERP系統(tǒng)代表著大公司最先進(jìn)的信息系統(tǒng)，雖然有很多的優(yōu)勢(shì)但同樣可能產(chǎn)生許多問題。他們往往不像使用者所想的那樣靈活，各模塊的結(jié)合不一定很好，而且尚不能很好地促進(jìn)電子商務(wù)。另外，即使采用了先進(jìn)的新系統(tǒng)，傳統(tǒng)的控制如責(zé)任劃分，內(nèi)部檢查等并未過時(shí)，或許更重要。同時(shí)，ERP往往比想象得更昂貴，不可低估對(duì)硬件的處理和儲(chǔ)存能力的要求和限制及對(duì)人員的要求等。此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提醒組織不要為天花亂墜的宣傳所迷惑。

內(nèi)部審計(jì)功能范文第4篇

關(guān)鍵詞：價(jià)值增值；內(nèi)部審計(jì)；功能

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）06-0-01

一、內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能的實(shí)現(xiàn)形式

一直以來，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義，都是采取索耶的說法：“對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)?！彪S著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)形式從最開始的傳統(tǒng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，發(fā)展到今天的確認(rèn)與咨詢，無論是最開始的傳統(tǒng)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，還是如今的確認(rèn)與咨詢，都是緊密聯(lián)系內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值這個(gè)目標(biāo)為中心發(fā)展起來的。

今天，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的最新定義，是這么說的：內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它存在的目的是在改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的基礎(chǔ)上增加企業(yè)的價(jià)值。從出現(xiàn)了確認(rèn)與咨詢這兩種服務(wù)形式，可以看出，企業(yè)無論是內(nèi)部還是外部環(huán)境變化，都受到了內(nèi)部審計(jì)的積極響應(yīng)，并且，咨詢服務(wù)形式的出現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)人員更是多了一重身份，從原始的“查賬先生”，到現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)、內(nèi)部控制以及公司治理等方面都涉及。為了能夠與轉(zhuǎn)變的角色相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)人員需要在新出現(xiàn)的兩種服務(wù)形式之間尋求一個(gè)中間平衡的支點(diǎn)。

(一)關(guān)于“確認(rèn)”

從《內(nèi)部審計(jì)從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)》中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義，可以看出，關(guān)于向企業(yè)提供有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)、內(nèi)部控制以及公司治理等方面涉及的獨(dú)立評(píng)價(jià)，都由內(nèi)部審計(jì)人員檢查相關(guān)證據(jù)之后，才向企業(yè)提供的評(píng)價(jià)，這就是確認(rèn)服務(wù)最主要的內(nèi)容。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立評(píng)價(jià)服務(wù)形式。經(jīng)過發(fā)展和衍生，就變成如今的這種確認(rèn)服務(wù)形式。相對(duì)于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作主要是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，如今的確認(rèn)服務(wù)形式不再滿足于內(nèi)部控制領(lǐng)域，涉及的領(lǐng)域更加廣，發(fā)展到現(xiàn)在，已經(jīng)涉及到公司操作的各個(gè)方面，例如：關(guān)于公司治理體系的完善措施、公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的解決措施等這些方面的領(lǐng)域。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)服務(wù)主要包括以下一些因素：1.開展確認(rèn)服務(wù)的基本前提條件是：獲取可靠、真實(shí)的證據(jù)對(duì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)；2.在執(zhí)行確認(rèn)服務(wù)之前，必須要先對(duì)確認(rèn)的相關(guān)事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行詳細(xì)的了解，并且確認(rèn)；3.由于最終客戶是決定著確認(rèn)服務(wù)是否有價(jià)值的關(guān)鍵因素，因此，內(nèi)部審計(jì)人員在確認(rèn)服務(wù)充分結(jié)束之后，一定要將確認(rèn)的相關(guān)數(shù)據(jù)結(jié)果，及時(shí)向最終客戶反饋。

一般來說，確認(rèn)服務(wù)包括的主要內(nèi)容有以下幾點(diǎn)：1.財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容；2.合規(guī)性審計(jì)內(nèi)容；3.經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)內(nèi)容；4.信息安全審計(jì)內(nèi)容。

(二)關(guān)于“咨詢”

由國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)中的最新定義，可以看出，咨詢服務(wù)是在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)中的確認(rèn)服務(wù)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，涉及的范圍涵括了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)形式，主要是指內(nèi)部審計(jì)人員或者內(nèi)部審計(jì)部門為了使企業(yè)的價(jià)值以及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率能夠得到提升，而對(duì)客戶提供相關(guān)的服務(wù)以及相關(guān)的建議，這些事項(xiàng)中，一般包括：參與質(zhì)量管理、進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)以及流程設(shè)計(jì)等。在傳統(tǒng)的審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)部門最主要的服務(wù)就是根據(jù)在評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的問題，根據(jù)問題向企業(yè)提供相應(yīng)的解決問題的建議，這種服務(wù)形式只是被作為一種輔助的工具，在進(jìn)行服務(wù)的時(shí)候是消極被動(dòng)的，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，幾乎不會(huì)關(guān)注。但是，現(xiàn)代咨詢服務(wù)一般都是主動(dòng)積極進(jìn)行服務(wù)的，在進(jìn)行咨詢服務(wù)的時(shí)候，一般都會(huì)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，密切關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。現(xiàn)代咨詢服務(wù)都會(huì)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，向企業(yè)提供有效的建議從而能夠直接改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。

二、如何提升我國(guó)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能

(一)改善內(nèi)部審計(jì)技術(shù)

由于內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種特殊產(chǎn)品，與其他的產(chǎn)品一樣，如果不能滿足客戶的需求，就必定會(huì)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰。隨著近年來內(nèi)部審計(jì)工作的改革，傳統(tǒng)的“差錯(cuò)防弊”功能已無法滿足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的要求，如果不及時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的觀念進(jìn)行更新、改進(jìn)，把傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榉犀F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理要求的內(nèi)部審計(jì)職能，那么就無法很好實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的主要職能是確認(rèn)和咨詢，內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估工作的時(shí)候，一定要對(duì)企業(yè)的決策、方案以及計(jì)劃等各種決策性決定進(jìn)行可行性評(píng)價(jià)，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，在評(píng)價(jià)的過程中，要對(duì)存在于企業(yè)中阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的問題進(jìn)行分析，并且根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況提供改進(jìn)建議。另外，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)工作人員一定要對(duì)其有效性以及健全性進(jìn)行嚴(yán)格的確認(rèn)，并且要在關(guān)鍵位置建立一些完善并且有效的內(nèi)部審計(jì)控制點(diǎn)。時(shí)刻以客戶的實(shí)際需要為出發(fā)點(diǎn)，在審計(jì)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)都貫穿上服務(wù)意識(shí)，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，以適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境變化的需要。

(二)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能的價(jià)值增值，企業(yè)就必須提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)。但是，由于我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)工作人員普遍不具備高素質(zhì)，并且信息技術(shù)應(yīng)用能力也非常差，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能的實(shí)現(xiàn)完全起不到任何作用。

因此，要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能，企業(yè)內(nèi)部就必須具備一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。首先，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門中建立一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)那些優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員，要根據(jù)他們的能力以及效率適當(dāng)進(jìn)行升職或者增加薪酬福利，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員努力提高自身工作素質(zhì)；然后，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門中建立一套完善的自我評(píng)價(jià)機(jī)制，用這套機(jī)制定期考核內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作綜合素質(zhì)，以及工作能力和工作效率，表揚(yáng)優(yōu)秀工作人員，促使其他工作人員都能鞭策自己努力提升自我專業(yè)素質(zhì)，從而拉動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作部門整體綜合素質(zhì)的提高；最后，除了上述兩點(diǎn)之外，企業(yè)還要在內(nèi)部審計(jì)部門中建立一套嚴(yán)厲的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于那些業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、工作效率高的人員，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；對(duì)于那些綜合素質(zhì)低、業(yè)務(wù)能力不理想的工作人員，要給予一定的懲罰，情節(jié)嚴(yán)重的，還要予以淘汰。

(三)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)考核

內(nèi)部審計(jì)部門要想對(duì)工作人員以及工作目標(biāo)實(shí)行考核，就必須在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)完善并且有效的業(yè)績(jī)考核系統(tǒng)，在無形中引導(dǎo)審計(jì)人員朝著目標(biāo)前進(jìn)。一般來說，建立業(yè)績(jī)考核系統(tǒng)，要引入一個(gè)考核系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)要以經(jīng)濟(jì)增加值為考核核心，并且在進(jìn)行設(shè)置業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的時(shí)候，對(duì)于那些高增值性審計(jì)業(yè)務(wù)的比例、審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的提升以及那些長(zhǎng)期隱性價(jià)值的提高等這些方面，還有一些關(guān)于綜合性、內(nèi)涵性的指標(biāo)，用來衡量審計(jì)工作滿意度。以上這些，都是業(yè)績(jī)考核系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容，通過建立這個(gè)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能。

三、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能的實(shí)現(xiàn)，不僅僅需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的高效率工作，同時(shí)還需要企業(yè)重視內(nèi)部審計(jì)工作，在企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)格、完善并且行之有效的，能夠推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作快速進(jìn)行的機(jī)制，只有企業(yè)管理層以及內(nèi)部審計(jì)人員的互相合作，雙管齊下，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭勝利.內(nèi)部審計(jì)概念的發(fā)展[J].財(cái)會(huì)通訊(綜合版),2004(03):21-22.

[2]劉常榮.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)[J].財(cái)會(huì)月刊(會(huì)計(jì)版),2007(10):47-48.

[3]劉花蘭.中美兩國(guó)審計(jì)委員會(huì)[J].會(huì)計(jì)之友,2009(35):86-87.

內(nèi)部審計(jì)功能范文第5篇

一、增值型內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生及其對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的影響

增值，即為增加價(jià)值。增值型內(nèi)部審計(jì)，即能為組織（機(jī)構(gòu)）增加價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)。增值型內(nèi)部審計(jì)并不是一種新的審計(jì)類型，它僅是內(nèi)部審計(jì)功能拓展的表現(xiàn)。1999年IIA的年會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出了新定義，肯定了內(nèi)部審計(jì)的“增加價(jià)值”功能，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織的貢獻(xiàn)，表明了內(nèi)部審計(jì)以組織（機(jī)構(gòu)）增加價(jià)值為目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)發(fā)展進(jìn)入到一個(gè)新的階段。在增值型內(nèi)部審計(jì)模式中，風(fēng)險(xiǎn)管理居于中心地位，通過可控風(fēng)險(xiǎn)等方式實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造更大價(jià)值的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)造價(jià)值有顯性價(jià)值和隱性價(jià)值之分，以顯性價(jià)值來說，內(nèi)審人員通過收集資料，運(yùn)用審計(jì)方法，查明和評(píng)估存在的風(fēng)險(xiǎn)，將相關(guān)價(jià)值信息傳遞給組織層的管理人員，只要減少的損失或創(chuàng)造的機(jī)會(huì)大于審計(jì)成本，內(nèi)部審計(jì)就實(shí)現(xiàn)了增值；以隱性價(jià)值來說，無論內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)現(xiàn)問題，只要內(nèi)部審計(jì)作為公司治理結(jié)構(gòu)中的獨(dú)立存在，客觀上就會(huì)對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者產(chǎn)生威懾作用，使他們不得不積極主動(dòng)地維持良好的內(nèi)控秩序，以應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督檢查，這種被動(dòng)“自控”的行為客觀上會(huì)刺激組織價(jià)值的增加，是一種潛在的間接價(jià)值（亦或稱為“震懾價(jià)值”）。誠(chéng)然，隱性價(jià)值的發(fā)揮要取決于顯性價(jià)值的大小，如果審計(jì)師工作中嚴(yán)謹(jǐn)、公正，具有較高的權(quán)威性，能提出關(guān)鍵性的有效建議，則其潛在的隱性價(jià)值（威懾作用）就會(huì)放大。在商業(yè)銀行，內(nèi)部審計(jì)部門大多都被看成一個(gè)成本中心，成為后臺(tái)支出的耗費(fèi)部門，現(xiàn)在應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)部門逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧?rùn)中心，既可以考量?jī)?nèi)部審計(jì)的成本耗費(fèi)，還可以確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)的取得成果，即為企業(yè)增加的價(jià)值。

二、內(nèi)部審計(jì)增值性的功能定位與效用分析

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的組織目標(biāo)是對(duì)商業(yè)銀行的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)銀行內(nèi)部管理的完善和經(jīng)營(yíng)效益。內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行是一項(xiàng)保障和服務(wù)活動(dòng)，即通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理部門的監(jiān)督，促進(jìn)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的控制，逐步地改變管理層和員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)“成本中心”的傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)，確立內(nèi)部審計(jì)作為增值性資源的地位。根據(jù)“巴塞爾協(xié)議”的規(guī)定和精神，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，系統(tǒng)地、規(guī)范地評(píng)價(jià)銀行的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制過程，通過其特有的各種功能以及高級(jí)管理層和董事會(huì)提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)管理信息，間接地為銀行經(jīng)營(yíng)增加價(jià)值，因此，商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì)的功能主要反映為分為功能、控制功能、評(píng)價(jià)功能三方面。

1．增值型內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)表明，內(nèi)部審計(jì)以監(jiān)督（稽核）為主轉(zhuǎn)向以服務(wù)為主以后，服務(wù)功能成為了增值型內(nèi)部審計(jì)的基本特征。服務(wù)功能主要是通過對(duì)被審計(jì)活動(dòng)的分析和評(píng)價(jià)，向被審計(jì)單位提供改進(jìn)工作的建議、咨詢服務(wù)，幫助其有效地履行職責(zé)，提高工作質(zhì)量。在商業(yè)銀行中，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)功能主要體現(xiàn)在對(duì)商業(yè)銀行各層次相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供政策咨詢服務(wù)，開展一系列包括顧問、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計(jì)和培訓(xùn)等工作，并將審計(jì)融入到銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行的各個(gè)方面，進(jìn)而提升內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值創(chuàng)造力與生命力。

2．增值型內(nèi)部審計(jì)的控制功能

在商業(yè)銀行中，內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論與方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和有效性，包括評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過程主要目標(biāo)的完成情況、評(píng)價(jià)管理層選擇的風(fēng)險(xiǎn)管理方式的適當(dāng)性。評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)績(jī)的基本方法是將期末的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)與期初的計(jì)劃進(jìn)行比較，比較得出的差異可以解釋為某種原因、變化的環(huán)境或業(yè)務(wù)運(yùn)行過程狀況，超越了先前的風(fēng)險(xiǎn)分析界限，相關(guān)的衡量和分解有助于管理層及時(shí)反應(yīng)。在商業(yè)銀行內(nèi)部，增值型內(nèi)部審計(jì)是在內(nèi)部控制的環(huán)境上，準(zhǔn)確地識(shí)別經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)采取適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)，并不斷地對(duì)整個(gè)過程的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行控制。隨著商業(yè)銀行的普遍上市，商業(yè)銀行的投資多元化與經(jīng)營(yíng)方式多樣化，最高管理層不可能對(duì)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督，這時(shí)候內(nèi)部審計(jì)作為控制系統(tǒng)中的再控制，能站在全局的角度來分析和考慮經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)行及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行有效的控制，檢查控制力度，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)。

3．增值型內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)功能

增值型內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所檢查的活動(dòng)及其效果進(jìn)行合理的分析和判斷，以此來達(dá)到為組織機(jī)構(gòu)增加價(jià)值的目的。內(nèi)部審計(jì)在本質(zhì)上是一種特殊的組織控制程序，它可以按照審計(jì)計(jì)劃的安排進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，通過系統(tǒng)地、規(guī)范地評(píng)價(jià)銀行的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理控制過程，為商業(yè)銀行管理人員和董事會(huì)人員提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)管理信息。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)人員熟悉銀行內(nèi)部的自身情況，全面了解商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)運(yùn)行流程及其信息傳輸方式，通過內(nèi)審的評(píng)價(jià)，可以有效地分析被審事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)效益，提出針對(duì)性的建設(shè)意見，全面促進(jìn)商業(yè)銀行管理與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的規(guī)范。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)增值價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式

增值型內(nèi)部審計(jì)作為價(jià)值增值系統(tǒng)和銀行的利潤(rùn)營(yíng)運(yùn)中心，主要通過給銀行系統(tǒng)提供有價(jià)值的建議直接給組織增加價(jià)值。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)為組織增加價(jià)值的途徑有兩條：一條是減少組織損失；另一條是為組織提供增值服務(wù)。在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計(jì)，其增值價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式如圖1所示：

圖1

1．服務(wù)型增值的實(shí)現(xiàn)方式

服務(wù)型增值方式主要是包括簽證和咨詢兩大服務(wù)內(nèi)容，咨詢服務(wù)主要通過對(duì)銀行的組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制程序等活動(dòng)的分析評(píng)價(jià)，向銀行內(nèi)部機(jī)構(gòu)提供改進(jìn)建議與咨詢服務(wù)，從而幫助銀行內(nèi)部成員有效地履行其職責(zé)，提高其工作質(zhì)量的功能；鑒證服務(wù)主要通過審計(jì)行為保證被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理或治理過程中信息的真實(shí)性，通過提供組織的運(yùn)轉(zhuǎn)效率實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的增值價(jià)值。依照《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》原則及其商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的作用是對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的再控制。主要包括：內(nèi)部控制培訓(xùn)、參與風(fēng)險(xiǎn)管理、實(shí)施質(zhì)量保證措施、支持業(yè)務(wù)流程再造、經(jīng)營(yíng)流程改善、輔助戰(zhàn)略規(guī)劃等多個(gè)銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)方向。

2．控制型增值的實(shí)現(xiàn)方式

內(nèi)部審計(jì)的控制主要是指內(nèi)部審計(jì)作為一種管理控制，通過內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，衡量和評(píng)價(jià)其他內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性。控制型增值方式主要是強(qiáng)調(diào)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制，內(nèi)部審計(jì)在保證商業(yè)銀行按所設(shè)定的目標(biāo)經(jīng)營(yíng)，確保遵守銀行內(nèi)部的政策和持續(xù)監(jiān)測(cè)作用。主要內(nèi)容包括：系統(tǒng)評(píng)估控制環(huán)境，對(duì)控制的有效性進(jìn)行測(cè)試；評(píng)價(jià)管理層執(zhí)行控制過程的有效性；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)；執(zhí)行審計(jì)委員會(huì)的欺詐分析和特別調(diào)查。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的公司治理作用除內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制這些“硬控制”之外，還涉及到組織的“軟控制”，也就是組織的“高層基調(diào)”。隨著商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境日益變化，銀行組織的高層基調(diào)等“軟”控制尤為重要。風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施要以遵循為基礎(chǔ)，公司治理圍繞著風(fēng)險(xiǎn)管理而展開，為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮增值功能、實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)提供有效保障。

3．評(píng)價(jià)型增值的實(shí)現(xiàn)方式

內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)是指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所檢查的活動(dòng)及其效果進(jìn)行合理的分析和判斷。主要包括：決策、計(jì)劃、方案的確定是否符合實(shí)際；各種活動(dòng)是否依據(jù)授權(quán)并遵照既定的程序、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；是否正在達(dá)到預(yù)期的效果、實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)；各種信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確和完整以及處理信息的方法是否恰當(dāng)；資源是否正在經(jīng)濟(jì)地、有效地被使用等。商業(yè)銀行的評(píng)價(jià)體系可以設(shè)定為制度建設(shè)評(píng)價(jià)、制度執(zhí)行評(píng)價(jià)和制度保障評(píng)價(jià)三大部分。銀行的制度建設(shè)評(píng)價(jià)屬于內(nèi)部控制健全性的評(píng)價(jià)范疇，主要評(píng)價(jià)銀行制度建設(shè)是否健全，制定的經(jīng)營(yíng)方針、政策和規(guī)章制度是否符合國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)的要求；銀行制度執(zhí)行評(píng)價(jià)屬于內(nèi)部控制遵循性評(píng)價(jià)范疇，主要評(píng)價(jià)內(nèi)部各部門執(zhí)行內(nèi)部控制制度的過程和結(jié)果的合理性及有效性；銀行制度保障評(píng)價(jià)主要是對(duì)內(nèi)部監(jiān)管保障部門職能履行情況的評(píng)價(jià)。通過評(píng)價(jià)內(nèi)部控制狀況，衡量?jī)?nèi)部控制體系建立程度和有效性，指出企業(yè)內(nèi)部控制制度上的缺陷、制度執(zhí)行過程中存在的偏差，從而找出企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并將其改進(jìn)建議報(bào)告給銀行管理當(dāng)局，督促內(nèi)部機(jī)構(gòu)落實(shí)，最終實(shí)現(xiàn)銀行的價(jià)值增值。