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內(nèi)部審計(jì)控制范文第1篇

一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)概述

1.內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制是一種自律的機(jī)制，它是指組織的內(nèi)在的控制，是由公司的最高管理層進(jìn)行設(shè)計(jì)，并且實(shí)施人是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工進(jìn)行的、目的是在于有效地控制目標(biāo)所進(jìn)行的全過程。內(nèi)部控制的責(zé)任主體為公司的管理層和投資者，內(nèi)部控制的主要目的是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是否合法合規(guī)，企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，以及財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)的信息的完整和真實(shí)的信息進(jìn)行十分合理的保證;并且能夠有效地提高自身公司的經(jīng)營(yíng)的效率與經(jīng)營(yíng)的效果;有效促進(jìn)其實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo);防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤和舞弊。內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理是非常重要的，內(nèi)部控制是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際的發(fā)展的情況而進(jìn)行編制的，隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化而變化、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而改變。

2.內(nèi)部審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)組織內(nèi)部設(shè)立的用以檢查和評(píng)價(jià)各種行為的服務(wù)措施，是一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，它的存在在一定程度上反映了高層管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，因此，內(nèi)部審計(jì)部門的存在對(duì)外部審計(jì)人員評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)有一定的影響。內(nèi)部審計(jì)的目的在于通過分析、評(píng)價(jià)、建議、勸說，以及對(duì)各種行為的審查后提供特定的信息來輔助組織中的成員有效地行駛他們的職責(zé)。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)上有著非常重要的意義。

二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

1.內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)部審計(jì)所起到的作用。

當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制在不斷的發(fā)展，那么不可避免的內(nèi)部審計(jì)也會(huì)進(jìn)行發(fā)展，在內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)將其評(píng)價(jià)職能充分發(fā)揮出來，促使了公司內(nèi)部各部門能夠進(jìn)行有效的參考與對(duì)比，使組織價(jià)值獲得提升，并進(jìn)行分析與判斷，對(duì)工作中的不足能夠正確對(duì)待，提高公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理水平，可以不斷地改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式，使得所獲取的數(shù)據(jù)信息的相關(guān)性與可靠性得到提高，增強(qiáng)公司在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)能力，使公司取得更大的利益。內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能可以使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠良好的進(jìn)行，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告在內(nèi)容的準(zhǔn)確性與質(zhì)量上得到實(shí)質(zhì)性的提高。另外，為了能夠?qū)崿F(xiàn)公司預(yù)期的目標(biāo)，能夠更加順利的開展進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)及各項(xiàng)控制，能夠非常及時(shí)的探討和總結(jié)其出現(xiàn)的各種各樣的問題，使內(nèi)部控制系統(tǒng)得到應(yīng)有的完善，內(nèi)部控制的作用得到充分的發(fā)揮，內(nèi)部各個(gè)部門能夠嚴(yán)格依照相關(guān)要求和規(guī)定來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)在開展的過程中對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行了監(jiān)督。內(nèi)部控制注重的是會(huì)計(jì)控制與管理控制相結(jié)合，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要是在賬項(xiàng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，需要充分關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，同時(shí)為了使受托人的財(cái)務(wù)責(zé)任得到確認(rèn)，還需要對(duì)企業(yè)組織權(quán)益的保障情況進(jìn)行查看。為了保障財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性與可靠性，使財(cái)務(wù)報(bào)表得到真實(shí)性評(píng)價(jià)，審計(jì)人員需按照有關(guān)的規(guī)定制度對(duì)其控制情況、程序，以及資料進(jìn)行測(cè)試和檢查，充分的體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。是什么使得建立在會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)的審計(jì)的發(fā)展至建立在管理的控制的基礎(chǔ)上的管理審計(jì)不斷發(fā)生變革呢?最重要的原因是，由于當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，而且企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也不斷地進(jìn)行更新與替換。加強(qiáng)內(nèi)部控制的制度能夠得到完善的修訂，并能夠有效地對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行精準(zhǔn)的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的重要作用，而整體性是內(nèi)部控制一個(gè)很重要的特點(diǎn)，其中包括很多的內(nèi)容，例如：文化、程序與制度等。對(duì)于這些問題我們要根據(jù)系統(tǒng)論的相關(guān)和有效的觀點(diǎn)，來達(dá)到監(jiān)督與系統(tǒng)的持續(xù)的改革和進(jìn)步，以及其運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，因此監(jiān)督是風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的重要內(nèi)容，處于重要的位置。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部控制與管理活動(dòng)相融合時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行過程就相當(dāng)于于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程，為了更好地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)人員需將內(nèi)部控制原有的限制充分地考慮進(jìn)來，同時(shí)為了對(duì)企業(yè)的、機(jī)構(gòu)的設(shè)置、授權(quán)其交易、環(huán)境的控制，以及會(huì)計(jì)先關(guān)制度的內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行完善的考察，還需要充分圍繞內(nèi)部控制的目標(biāo)，審查內(nèi)部控制執(zhí)行的狀況表現(xiàn)在：對(duì)內(nèi)部控制的健全性進(jìn)行評(píng)價(jià)、深入了解內(nèi)部控制的有效性及合法性，并且能夠提高制度的嚴(yán)謹(jǐn)以達(dá)到提升會(huì)計(jì)信息的可信度。內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制雖然非常的熟悉，但其并未參與企業(yè)內(nèi)部中任何經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，因此內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用。

2.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)可以對(duì)公司發(fā)展目標(biāo)的完成情況進(jìn)行監(jiān)督，還可以對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，所以內(nèi)部控制的系統(tǒng)中的重要的組成的部分是其具有監(jiān)督職能，執(zhí)行監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，能夠促進(jìn)其形成良好的控制的環(huán)境，屬于環(huán)境控制要素。對(duì)于某一方面來說，控制是包括內(nèi)部審計(jì)的，內(nèi)部控制制度的要求是我們未來開展工作可以拿來比對(duì)的要素之一，進(jìn)而為公司的內(nèi)部控制的工作的制定的合理的控制目標(biāo)、方法和程序，并對(duì)控制的成果進(jìn)行評(píng)價(jià)。而內(nèi)部控制工作能否得到有效的運(yùn)行，內(nèi)部審計(jì)工作在其中發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)是一種對(duì)內(nèi)部控制的控制，它發(fā)揮其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。內(nèi)部審計(jì)不僅能促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理效率的提升，還有助于經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的達(dá)成。是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)在一定程度上代表了公司的管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制的制度的健全性、有效性及其遵循的情況等而進(jìn)行的評(píng)價(jià)，

3.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是相輔相成的。

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間是不可分割的，他們之間存在的聯(lián)系是相互促進(jìn)和影響，相互依賴的內(nèi)在聯(lián)系，從內(nèi)部審計(jì)工作的屬性方面來看，內(nèi)部控制是開展內(nèi)部審計(jì)工作的前提與基礎(chǔ)。要想內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利的進(jìn)行，那么就要以健全的內(nèi)部控制作為保障。要想企業(yè)運(yùn)行管理工作不會(huì)出現(xiàn)混亂的局面，那么一定不能缺少有效的內(nèi)部控制，因?yàn)橐欢ǔ潭鹊囊蚬P(guān)系的主要體現(xiàn)一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體所提供的會(huì)計(jì)信息和其他經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、完整與否，與該實(shí)體規(guī)范的內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行。增加內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一定程度上會(huì)制約內(nèi)部審計(jì)工作的繼續(xù)進(jìn)展。公司順利實(shí)施內(nèi)部管理制度和維持日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的主要載體是內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作與其他內(nèi)部控制活動(dòng)相比最大的不同之處在于間接參與企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，所以，內(nèi)部審計(jì)絕不是簡(jiǎn)單重復(fù)其他控制活動(dòng)，而是進(jìn)一步有效的再次控制其他內(nèi)部控制工作，所以由此我們可以得出一個(gè)結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)依存于內(nèi)部控制，并且二者共同促進(jìn)。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的重要性

在經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)下，公司所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在不斷增加，而內(nèi)部控制制度與企業(yè)的發(fā)展是非常相關(guān)的，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，那就一定離不開其內(nèi)部控制制度。所以目前廣大公司普遍關(guān)注的重點(diǎn)是完善內(nèi)部控制體系，提高各類風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)對(duì)水平。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是能夠有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提高公司的長(zhǎng)久價(jià)值，還可以提升管理水平。要想準(zhǔn)確而及時(shí)的對(duì)采購(gòu)財(cái)產(chǎn)物資等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效地監(jiān)督，避免財(cái)產(chǎn)和資源的損失浪費(fèi)，就要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。而內(nèi)部審計(jì)工作不僅是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作也決定了內(nèi)部控制體系是否有效。如果我們想要找出資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)的問題，并對(duì)這些問題采取針對(duì)性的措施進(jìn)行解決，就要通過審計(jì)企業(yè)的各類資產(chǎn)管理。對(duì)于單位來說，內(nèi)部控制不僅可以使得單位管理層做出更好的決策，還可以有效幫助單位管理層獲取真實(shí)可靠的信息，而且可以讓管理層監(jiān)督運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。同時(shí)，在這基礎(chǔ)上我們還能有效的維護(hù)企業(yè)的美好形象。所以，建立并執(zhí)行完善的內(nèi)部控制制度來尋求企業(yè)的發(fā)展是必須的。內(nèi)部審計(jì)能夠確保獲取的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，真實(shí)地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)狀況，及時(shí)找出并解決其中的問題。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)評(píng)估企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠及時(shí)預(yù)知企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)并很好地將其避免，進(jìn)而將經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的薄弱部分更好的控制在自己手中。當(dāng)今社會(huì)企業(yè)管理制度的不斷完善與進(jìn)步，公司強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理、推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、確保財(cái)產(chǎn)安全的重要方法是實(shí)行內(nèi)部控制，通過內(nèi)部審計(jì)，以報(bào)告的形式將處理措施向領(lǐng)導(dǎo)反饋，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層能根據(jù)反饋制定企業(yè)目標(biāo)，這樣有助于企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。如今企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中還存在許多的問題，因?yàn)閼{證和手續(xù)的欠缺，使得會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性無法保證，易出現(xiàn)弄虛作假的問題，這個(gè)問題使得無法獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作，有效的監(jiān)督和檢查無法在內(nèi)部控制上面體現(xiàn)，因此就會(huì)造成無法控制企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程。如果在整個(gè)監(jiān)督機(jī)制中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)有著高度的重視，內(nèi)部控制部門有著較大的權(quán)威，就可以使內(nèi)部控制工作得到有效實(shí)施。通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行的客觀評(píng)價(jià)，保障內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，使得內(nèi)部控制的流程得到完善。企業(yè)的內(nèi)部控制制度要想得到完善，那么重中之重是制定會(huì)計(jì)和各部門的制度，以及相關(guān)的信息和資料，這樣做的好處是可以使生產(chǎn)等部門和企業(yè)財(cái)務(wù)之間的聯(lián)系得到完善的加強(qiáng)，并且能夠合理地促進(jìn)工作上的配合，進(jìn)而充分發(fā)揮出各部門的作用，幫助企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。所以企業(yè)管理的重要手段是內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)，二者相互配合，從而提高集團(tuán)公司的管理效率。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)這兩項(xiàng)工作的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況在很大程度上決定了公司治理制度能否充分發(fā)揮作用。

內(nèi)部審計(jì)控制范文第2篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；競(jìng)爭(zhēng)能力；成因；控制措施

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1、客觀性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無論審計(jì)人員如何努力，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絕不會(huì)控制到零的程度。

2、普遍性。在審計(jì)過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生與預(yù)期有差錯(cuò)的偏差，任何一個(gè)偏差都有可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)失誤，都會(huì)增加最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并會(huì)最終影響總的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在，無法避免。

3、可控性。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，但只要審計(jì)人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并采取相應(yīng)完善的審計(jì)程序、方法，幫助管理人員完善內(nèi)部控制制度，可使風(fēng)險(xiǎn)降至低點(diǎn)，增加企業(yè)價(jià)值，盡可能減少不必要的損失。

4、潛在性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是以審計(jì)責(zé)任的存在為前提，這決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期內(nèi)具有潛在性。只有當(dāng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論對(duì)企業(yè)造成不良影響成為現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)嚴(yán)重后果時(shí)，內(nèi)部審計(jì)才轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)在性。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)，目前在用的分類主要有兩種：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)是否可控進(jìn)行分類；根據(jù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因不同分類。

1、按審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能否控制。（1）可控風(fēng)險(xiǎn)?？煽仫L(fēng)險(xiǎn)指的是內(nèi)部審計(jì)人員可以利用專業(yè)知識(shí)，將審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制在較低水平，檢查風(fēng)險(xiǎn)就是可控風(fēng)險(xiǎn)；（2）不可控風(fēng)險(xiǎn)。不可控風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員無法控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主要是由于企業(yè)原因產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

2、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因不同。（1）固有風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指與內(nèi)部控制無關(guān)的情況下，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和各賬戶余額或某項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大差錯(cuò)的可能性。也就是因?yàn)楸粚徲?jì)單位本身會(huì)計(jì)工作不完善而有可能形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，有些企業(yè)不重視會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致了審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)記錄的利用困難；（2）控制風(fēng)險(xiǎn)。與固有風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)，控制風(fēng)險(xiǎn)指被審計(jì)單位內(nèi)部控制不健全，不能較好的控制內(nèi)部活動(dòng)，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬戶錯(cuò)誤或者員工的舞弊行為而形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在有些情況下，即使審計(jì)人員已經(jīng)確認(rèn)內(nèi)部控制薄弱，但是他們提出的審計(jì)建議能否真正適合被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也會(huì)形成一種修正風(fēng)險(xiǎn)；（3）檢查風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)主要是內(nèi)部審計(jì)人員由于自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，所能審查的范圍有限，在對(duì)被審計(jì)單位的賬戶余額和業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，仍然未能發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)而形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)增加價(jià)值。

二、影響內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素

（一）主觀原因

1、內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督人員，又是組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的參與者，前者要維護(hù)國(guó)家的利益，后者要維護(hù)組織和個(gè)人的利益，二者極易發(fā)生沖突。而且審計(jì)事項(xiàng)涉及外單位時(shí)，往往敷衍了事，當(dāng)涉及本單位時(shí)，又因?yàn)榉N種原因制約回避原則，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是有限的，影響了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，這就為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)留下了重大隱患。

2、內(nèi)部審計(jì)方法不夠完善。首先，內(nèi)部審計(jì)方法主要采用抽樣調(diào)查，以樣本的特點(diǎn)估計(jì)整體的情況。樣本與總體之間必然存在差距，這就導(dǎo)致了審計(jì)結(jié)果的偏差，并且無法消除偏差；其次，因?yàn)槠髽I(yè)的成本效益原則，審計(jì)人員有可能忽略一些對(duì)審計(jì)結(jié)論影響不大的審計(jì)程序，這也可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出錯(cuò)，帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；再次，現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)一般都采用制度基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)方法，該方法的特點(diǎn)就是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的有效性過度依賴，本身就蘊(yùn)含了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

3、內(nèi)審人員素質(zhì)不高。內(nèi)部審計(jì)工作不僅要求審計(jì)人員具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、法律知識(shí)和審計(jì)的專業(yè)技能，還要求審計(jì)人員具備豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的分析能力。內(nèi)審人員的素質(zhì)是決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高低的主要因素。而我國(guó)目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員這方面的素質(zhì)普遍偏低，影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。

4、內(nèi)部審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)可利用的資源有限，且審計(jì)任務(wù)繁重，再加上內(nèi)部審計(jì)部門業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不合理，內(nèi)部審計(jì)人員常常是重完成、輕風(fēng)險(xiǎn)，重成績(jī)、輕處理。如果審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，只把審計(jì)當(dāng)作是一種核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的程序，抱著敷衍了事的態(tài)度，從主觀上缺乏對(duì)問題查處的動(dòng)力，就會(huì)采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和審計(jì)方法，或錯(cuò)誤地估計(jì)和判斷審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)重大錯(cuò)誤或舞弊現(xiàn)象就容易忽略，未能發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，把內(nèi)部審計(jì)變成一種程序，導(dǎo)致發(fā)表與事實(shí)相反的審計(jì)報(bào)告，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）客觀原因

1、我國(guó)的審計(jì)模式還比較落后。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展與西方發(fā)達(dá)國(guó)家逐步接軌，但是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)與西方一些國(guó)家的審計(jì)模式還是有一定的差距。雖然都存在審計(jì)失敗等案例，但是國(guó)外一些企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基礎(chǔ)上不斷進(jìn)行總結(jié)完善其內(nèi)部審計(jì)方法，逐步形成并完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)中抽樣技術(shù)雖已被廣泛應(yīng)用，但是內(nèi)審人員在運(yùn)用這一技術(shù)時(shí)，基本上全憑審計(jì)人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項(xiàng)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、缺乏相關(guān)的法規(guī)來規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的行為標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)家對(duì)于審計(jì)的雖然出臺(tái)了一系列的法規(guī)，但是這些法規(guī)基本上是針對(duì)國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。國(guó)家審計(jì)有《審計(jì)法》作為法律依據(jù)，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》則是為社會(huì)審計(jì)服務(wù)的，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，目前只有先前審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，法律層次明顯較低。內(nèi)部審計(jì)法律不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，沒有一個(gè)判斷的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)某些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否合規(guī)的判斷就越困難，這導(dǎo)致了一些經(jīng)濟(jì)行為難以依法定性，只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、內(nèi)部審計(jì)對(duì)象變得日益復(fù)雜和審計(jì)范圍的拓展?，F(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)范圍不再局限于對(duì)被審計(jì)單位目前的內(nèi)部控制制度和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，還要根據(jù)企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)企業(yè)未來的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出報(bào)告，但是對(duì)未來的預(yù)測(cè)總是存在不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)，不確定性給內(nèi)審工作帶來了巨大的工作量。業(yè)務(wù)拓展范圍越大，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任就越多，從而承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。所以，我們應(yīng)當(dāng)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，充分、有效地開發(fā)和利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，進(jìn)而提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制具體措施

（一）合理設(shè)置現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)想要保持獨(dú)立性，完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是先決條件。首先，應(yīng)建立從行政上隸屬于公司監(jiān)事會(huì)的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)審人員對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，不受制于董事會(huì)或經(jīng)理層，獨(dú)立行使其職權(quán)；其次，審計(jì)人員在審計(jì)過程中實(shí)行回避制度或?qū)嵭袓徫惠啌Q制度等以增強(qiáng)審計(jì)人員的獨(dú)立性。并且在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)部門的人員、經(jīng)費(fèi)和管理都必須與被審計(jì)部門獨(dú)立，不受股東、董事會(huì)的制約和控制，以充分證明它的權(quán)威性和公正性；最后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該在審計(jì)精神上保持獨(dú)立，不被外界的利益所誘惑，要以鐵面無私、公正的態(tài)度去開展內(nèi)部審計(jì)工作，遵守職業(yè)道德，做出公正的專業(yè)判斷。

（二）加快內(nèi)部審計(jì)法制建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律是內(nèi)部審計(jì)實(shí)行的基準(zhǔn)，完善和健全審計(jì)法規(guī)體系是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)措施。首先，國(guó)家可以頒布與國(guó)家審計(jì)中《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和社會(huì)審計(jì)中《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》相類似的《內(nèi)部審計(jì)師法》，給內(nèi)部審計(jì)工作提供法律依據(jù)；其次，修改《審計(jì)法》中的內(nèi)部審計(jì)條款，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)性，增強(qiáng)審計(jì)人員的法律意識(shí)，提高他們的法律觀念和依法辦事能力；再次，在《證券法》、《公司法》和相關(guān)法律中增加有利于確立內(nèi)部審計(jì)地位的規(guī)定；最后，完善地方法規(guī)及職業(yè)道德規(guī)范等，通過建立科學(xué)、具體的審計(jì)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系，設(shè)立合理的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)法規(guī)中存在的漏洞和相互矛盾之處做明確規(guī)定，為內(nèi)部審計(jì)工作建立一個(gè)完善的法律法規(guī)體系，明確衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)做到有法可依、有章可循、違法必究。

（三）采取以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的新型審計(jì)模式。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該盡快實(shí)現(xiàn)向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)過渡，以降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，是指內(nèi)審人員在審計(jì)過程中自始至終都以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的獨(dú)立、客觀的簽證和咨詢活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)方法主要運(yùn)用分析性符合的方法，不僅對(duì)客戶的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)更要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，要確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。這樣就使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過程密切聯(lián)系起來，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、分析性檢查等方法，綜合各種審計(jì)證據(jù)，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）定制周密審計(jì)計(jì)劃，改進(jìn)審計(jì)工作方法。周密的審計(jì)計(jì)劃，是審計(jì)成功的基石，不斷地發(fā)現(xiàn)問題和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)成功的有力保證。開展內(nèi)審公正，不可以急于求成，要有一套完整、正確的審計(jì)方案，這樣審計(jì)過程中才會(huì)減少出現(xiàn)問題的可能，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。首先，在開展內(nèi)部審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)充分了解審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)法律、法規(guī)和政策以及被審計(jì)單位的基本情況，在內(nèi)部審計(jì)目的確定的情況下，確定要審計(jì)的范圍和重點(diǎn)；其次，以了解被審計(jì)單位基本情況和對(duì)內(nèi)控的初步評(píng)價(jià)為依據(jù)，認(rèn)真分析該單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的過程中可能出現(xiàn)的問題，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，并制定周密審計(jì)計(jì)劃；最后，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)配備審計(jì)力量，明確工作責(zé)任，做到明確分工，各負(fù)其責(zé)。在審計(jì)方案周密制定之后，就要嚴(yán)格按照審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)。從制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、發(fā)出審計(jì)通知書、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告征求意見，到送達(dá)審計(jì)決定等，每一環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行，達(dá)到環(huán)環(huán)相扣，不漏不亂。

（五）提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)是由人來操作的，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題歸根到底就是審計(jì)質(zhì)量的問題，而作為內(nèi)審工作的具體執(zhí)行者，決定審計(jì)質(zhì)量最直接、最根本的因素也是審計(jì)者本人。因此，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的重要性不言而喻，只有提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，才能降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一是提高聘用內(nèi)審人員的門檻。現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)等內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能普遍偏低，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)的順利進(jìn)行造成很大不便，因此內(nèi)部審計(jì)人員的選拔應(yīng)當(dāng)要嚴(yán)格把關(guān)，考慮聘請(qǐng)較高學(xué)歷的人員，確保人員基本素質(zhì)；同時(shí)要考慮到內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)的合理性，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有互補(bǔ)性，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、工程技術(shù)人員、專業(yè)計(jì)算機(jī)人員、經(jīng)營(yíng)管理人員等具有各方面專長(zhǎng)的專業(yè)人員；對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)注重對(duì)其包括組織能力、協(xié)調(diào)能力、管理能力、口頭表達(dá)能力、研究能力等綜合能力的考核。二是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育。單一的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)很難有效地展開工作，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)熟練地掌握專業(yè)技能，不但要懂財(cái)務(wù)，而且要學(xué)法律、熟悉稅收制度、會(huì)應(yīng)用計(jì)算機(jī)完成現(xiàn)代化工作等。針對(duì)以上需求，就需要制定長(zhǎng)期的培訓(xùn)計(jì)劃，使其具備與工作相適應(yīng)的高尚品質(zhì)，高度的事業(yè)心、責(zé)任感以及問題的處理能力；同時(shí)要引導(dǎo)內(nèi)審人員通過工作實(shí)踐，及時(shí)總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，不斷完善審計(jì)手段和方法，不斷提高運(yùn)用理論知識(shí)解決問題的本領(lǐng)和應(yīng)對(duì)復(fù)雜工作局面的能力；可以多多鼓勵(lì)內(nèi)審人員參與CIA考試，在對(duì)專業(yè)知識(shí)的不斷學(xué)習(xí)中充實(shí)完善自己。三是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德教育。公正廉潔的職業(yè)精神是內(nèi)審人員提出公正評(píng)價(jià)和建議的基礎(chǔ)。我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范》第2條規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)人員在履行其職責(zé)時(shí)，必須做到正直、獨(dú)立、客觀和勤勉。所以，要樹立審計(jì)人員的廉潔審計(jì)、實(shí)事求是、愛崗敬業(yè)精神，不為權(quán)力所折，不為錢財(cái)所動(dòng)，提高審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)道德水平。在監(jiān)督別人的同時(shí)，自覺接受其他部門的監(jiān)督，做到堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公。

四、小結(jié)

保證內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)、合法，建立科學(xué)合理高效的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，組織內(nèi)部形成既能相互協(xié)作又能相互監(jiān)督的機(jī)制，這樣就能減少內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。然而，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步比較晚，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制還有很長(zhǎng)的一段路要走，雖然經(jīng)過各個(gè)方面的努力和防范不能將風(fēng)險(xiǎn)降至為零，但通過各方的努力，對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和化解的目的就一定能夠達(dá)到。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]熊春華.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].企業(yè)改革與管理，2016.7.

內(nèi)部審計(jì)控制范文第3篇

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部 審計(jì)控制

一、審計(jì)控制概述

1、審計(jì)控制內(nèi)涵。審計(jì)控制是指根據(jù)預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)和既定的環(huán)境條件，按照一定的依據(jù)審查、監(jiān)督被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)，并調(diào)整偏差，排除干擾，使被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行在預(yù)定范圍內(nèi)且朝著期望的方向發(fā)展，以達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2、特點(diǎn)。（1）審計(jì)控制的目標(biāo)是合規(guī)性和效益性，通過審計(jì)控制使組織中納入審計(jì)控制范圍的業(yè)務(wù)活動(dòng)提高合規(guī)性和效益性水平。（2）審計(jì)控制的內(nèi)容是組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不僅僅是財(cái)務(wù)活動(dòng)；只要這些活動(dòng)利用組織的資源，而不僅僅是資金、資產(chǎn)。（3）審計(jì)控制的方式是過程式的，包括事前事中事后；而不是僅僅是結(jié)果式的、事后的。（4）審計(jì)控制的范圍不僅僅是業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，更主要的是結(jié)果產(chǎn)生的機(jī)制。（5）審計(jì)控制的性質(zhì)是一種重點(diǎn)控制，而不是全面控制。納入審計(jì)控制范圍的是組織的重大項(xiàng)目、大額資金、重要資產(chǎn)、資源。審計(jì)控制遵循重要性原則。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制存在問題

1、企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，缺乏科學(xué)、統(tǒng)一、有效的審計(jì)控制規(guī)范。目前，無論是國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)都不夠強(qiáng)，據(jù)有關(guān)方面調(diào)查顯示不少企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或負(fù)責(zé)人還不知道什么是內(nèi)部控制。另外，自20世紀(jì)90年代起，我國(guó)政府開始加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的推行。但從整體上講，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)控制規(guī)范建設(shè)正處在起步階段，發(fā)展的還很不完善。

2、企業(yè)制定了一系列內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行力度不夠。這種情況集中體現(xiàn)在一些處于發(fā)展中的民營(yíng)企業(yè)和國(guó)有企業(yè)身上。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到一定階段，往往會(huì)考慮上市，這個(gè)時(shí)候就需要一套制度來使企業(yè)正規(guī)化，制定一些內(nèi)部控制制度，然而很難實(shí)施或者很難持續(xù)實(shí)施。

3、缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制。由于內(nèi)部控制制度缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)職能部門、員工甚至企業(yè)的高層管理者經(jīng)常逾越既定的內(nèi)部控制制度開展業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)，但也沒有受到制裁，這就使內(nèi)部控制喪失了應(yīng)有的權(quán)威性和有效性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的失控。

4、人員素質(zhì)不高。很多企業(yè)對(duì)審計(jì)崗位不重視，有些審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)不扎實(shí)，在業(yè)務(wù)操作的過程中，再加上審計(jì)人員自身道德的問題，導(dǎo)致審計(jì)信息嚴(yán)重失實(shí)。

5、控制基礎(chǔ)智能設(shè)施建設(shè)不夠。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制制度的建設(shè)應(yīng)努力適應(yīng)信息化的要求，但是，控制基礎(chǔ)智能設(shè)施建設(shè)在企業(yè)中做的很不夠。

6、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不到位。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的組成部分之一，它是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。但是縱觀我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的情況，不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒能真正履行其應(yīng)有的職

三、對(duì)策

1、提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)控制管理的重視程度，并加強(qiáng)規(guī)范性。（1）要強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)法規(guī)意識(shí)，使之自覺遵守法律規(guī)定；要建立內(nèi)部審計(jì)控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來，一級(jí)抓一級(jí)，層層負(fù)責(zé)，將內(nèi)部審計(jì)控制管理工作落到實(shí)處。（2）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，需要統(tǒng)一的審計(jì)控制規(guī)范。統(tǒng)一的審計(jì)控制規(guī)范既是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制建設(shè)的法律保障，同時(shí)也是為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制建設(shè)及進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)控制評(píng)價(jià)提供可資參考的標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制制度建設(shè)及評(píng)價(jià)提供指引。

2、應(yīng)將完善內(nèi)部控制規(guī)范與企業(yè)目標(biāo)結(jié)合起來。企業(yè)所有的管理活動(dòng)都應(yīng)該圍繞著企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來進(jìn)行。建立內(nèi)部控制制度是企業(yè)加強(qiáng)管理的重要措施，其目的同樣是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，不能離開企業(yè)目標(biāo)來談建立和完善內(nèi)部控制制度的問題。目標(biāo)定位決定著內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)和控制手段的選擇。有些企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷從表面上看是具體控制措施不健全，但從根本上看是缺乏明確的目標(biāo)導(dǎo)向。例如，某一企業(yè)在銷售和收款內(nèi)部控制制度的構(gòu)建中，如果只將保障銷貨款的安全作為內(nèi)部控制的目標(biāo)，則內(nèi)部控制措施的選擇就是現(xiàn)款銷售；如果將擴(kuò)大銷售也納入內(nèi)部控制的目標(biāo)，則企業(yè)就會(huì)將客戶信用調(diào)查作為內(nèi)部控制的措施。所以從內(nèi)部審計(jì)控制系統(tǒng)來講，目標(biāo)的確立能夠?yàn)閮?nèi)部控制框架的構(gòu)件提供明確的導(dǎo)向，是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、制定控制措施的依據(jù)。

3、建立一套完整的監(jiān)督體系。（1）加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)行審計(jì)委派制。（2）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和干部離任的審計(jì)。（3）加強(qiáng)民主監(jiān)督。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要定期向職工通報(bào)財(cái)務(wù)工作報(bào)告，聽取意見，征詢意見和建議。建立財(cái)會(huì)人員年度考核，健全民主測(cè)評(píng)、民主評(píng)議和組織生活制度，自覺接受監(jiān)督。（4）強(qiáng)化公眾監(jiān)督。全面深入推行財(cái)務(wù)公開，把公開透明化貫穿于各項(xiàng)制度建設(shè)和各種權(quán)力運(yùn)行過程，增強(qiáng)決策透明度，落實(shí)員工的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)，實(shí)行“陽光作業(yè)”，建立內(nèi)部監(jiān)督。

4、提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)。企業(yè)的審計(jì)人員都必須取得審計(jì)從業(yè)資格證書，對(duì)企業(yè)的審計(jì)人員應(yīng)定期進(jìn)行繼續(xù)教育，特別要重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的審計(jì)人員進(jìn)行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高工作能力，減少審計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)性錯(cuò)誤。否則，即使內(nèi)部審計(jì)控制本身是完善的，也可能因?yàn)閳?zhí)行人員的粗心大意，判斷失誤而導(dǎo)致失敗。對(duì)審計(jì)人員還應(yīng)進(jìn)行職業(yè)道德教育，從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的自我約束能力，使之自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，奉公守法、廉潔自律。

內(nèi)部審計(jì)控制范文第4篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；醫(yī)院；內(nèi)部控制；作用

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，市場(chǎng)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)局面日益嚴(yán)峻，這使得醫(yī)院的生存與發(fā)展困難重重。對(duì)此，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證醫(yī)院內(nèi)部良好運(yùn)行，緊跟市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，同時(shí)良好的治療和服務(wù)患者，如此才能保證醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展。當(dāng)然，要想實(shí)現(xiàn)這一目的，就需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制的作用，以便對(duì)各個(gè)科室和業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，提出修改意見，優(yōu)化調(diào)整醫(yī)院內(nèi)部，保證醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)行良好。由此看來，醫(yī)院內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施是非常有意義的。

一、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)階段的工作流程

參考相關(guān)方面的資料及醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的工作情況，確定內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)階段的工作流程為：

（一）對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)與估測(cè)，確定重點(diǎn)業(yè)務(wù)和重點(diǎn)科室

醫(yī)院內(nèi)有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，則是參照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，結(jié)合醫(yī)院具體情況，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)、合理的評(píng)估與估測(cè)，進(jìn)而確定重點(diǎn)部門，如財(cái)務(wù)科、醫(yī)學(xué)工程科、基建科、藥劑科、人事科等，確定重點(diǎn)業(yè)務(wù)，如預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理等。

（二）對(duì)重點(diǎn)科室和重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行排查，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)

出于保證醫(yī)院內(nèi)部良好運(yùn)行的考慮，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，還要找出重點(diǎn)科室和重點(diǎn)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，以便有效控制重點(diǎn)科室和重點(diǎn)業(yè)務(wù)，避免科室或業(yè)務(wù)上出現(xiàn)差錯(cuò)，給醫(yī)院帶來不必要的麻煩或損失。而要想找出重點(diǎn)科室和重點(diǎn)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，需要各個(gè)重點(diǎn)科室自行排查內(nèi)部各項(xiàng)工作程序可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而以此為依據(jù)來制定和完善內(nèi)部控制制度，以便重點(diǎn)科室人員能夠規(guī)范化、合理化工作，避免出現(xiàn)工作差錯(cuò)，引起風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)人員則是對(duì)各科室制定的內(nèi)部控制制度加以合理的評(píng)價(jià)與分析，進(jìn)而提出相關(guān)修改意見，以便提高內(nèi)部控制制度的有效性、適用性[1]。

（三）對(duì)內(nèi)部控制制度加以評(píng)價(jià)，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度

考慮到醫(yī)院內(nèi)部控制效果的好壞，直接關(guān)系醫(yī)院運(yùn)行是否良好，所以在具體執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的過程中還要對(duì)內(nèi)部控制制度加以合理的評(píng)價(jià)，即評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度建設(shè)、授權(quán)審批、崗位分離、執(zhí)行效果等方面，以便明確內(nèi)部控制制度不足之處，進(jìn)而提出具體的補(bǔ)充意見，以便內(nèi)部控制相關(guān)工作人員能夠認(rèn)識(shí)到問題的嚴(yán)重性，良好的補(bǔ)充內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制制度的有效性。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題

的確，按照以上內(nèi)部審計(jì)流程來展開具體的內(nèi)部審計(jì)工作，可以使內(nèi)部審計(jì)的作用充分發(fā)揮，為使醫(yī)院良好運(yùn)行創(chuàng)造條件。但對(duì)某些醫(yī)院審計(jì)部門工作執(zhí)行情況予以了解，確定內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制執(zhí)行中存在一些問題，導(dǎo)致審計(jì)效果不佳。

（一）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性比較欠缺

首先提出這樣一個(gè)案例，即某醫(yī)院出于保證內(nèi)部運(yùn)行良好的考慮，決定獨(dú)立設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，由院長(zhǎng)作為審計(jì)機(jī)構(gòu)的分管領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)為其配備三名審計(jì)人員，其中兩名是財(cái)務(wù)專業(yè)出身的，另一名是其他專業(yè)出身的，主要負(fù)責(zé)醫(yī)院審計(jì)的相關(guān)事宜。在具體規(guī)劃醫(yī)院審計(jì)各項(xiàng)工作的過程中，院長(zhǎng)應(yīng)從醫(yī)院中脫離出來，真正作為審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)，但實(shí)際情況是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)難以真正做到正確定位，合理規(guī)劃審計(jì)工作，而三名審計(jì)人員因完全服從院長(zhǎng)，執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)工作，這導(dǎo)致醫(yī)院審計(jì)工作不佳，更多情況下是迎合管理制度的要求。這個(gè)案例充分說明了我國(guó)一些醫(yī)院存在的一種現(xiàn)狀，即醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，真正站在客觀的角度去審視和審計(jì)醫(yī)院，進(jìn)而有效控制醫(yī)院科室和業(yè)務(wù)[2]。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度在設(shè)計(jì)層面上比較不完善

內(nèi)部審計(jì)就相當(dāng)于醫(yī)院的免疫系統(tǒng)，主要的目的是對(duì)醫(yī)院各個(gè)方面加以防控，避免醫(yī)院運(yùn)行不佳。當(dāng)然，要想使內(nèi)部審計(jì)可以充分發(fā)揮作用，需要有健全的、完善的內(nèi)部審計(jì)制度予以支持和約束。但就目前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)施情況來看，不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)制度的缺陷，即內(nèi)部審計(jì)制度在設(shè)計(jì)層面上缺乏系統(tǒng)性，也就是沒有對(duì)醫(yī)院各個(gè)方面加以詳細(xì)的、深入的了解，進(jìn)而合理的設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)未能貫穿于醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)方面，相應(yīng)的其作用也未能充分發(fā)揮[3]。

（三）內(nèi)部審計(jì)制度在實(shí)施層面上存在缺陷

除了內(nèi)部審計(jì)制度在設(shè)計(jì)層面缺乏系統(tǒng)性之外，在實(shí)施層面上還存在諸多缺陷，具體表現(xiàn)為：其一，缺乏事前評(píng)估與事中監(jiān)督，如此內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施只能在醫(yī)院重大項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行審計(jì)，這使得項(xiàng)目實(shí)施中存在的風(fēng)險(xiǎn)得不到有效的控制。其二，未能對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)度加以控制，致使內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施與業(yè)務(wù)執(zhí)行不能同步進(jìn)行，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的控制，難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。其三，內(nèi)部審計(jì)制度的條款制定不夠全面，未能對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作予以全面的、合理的、有效的約束，這在一定程度上造成了內(nèi)部審計(jì)不到位的情況。

三、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制中的作用的對(duì)策

（一）強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

因醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)需要站在客觀的角度去評(píng)估和分析各科室、業(yè)務(wù)，進(jìn)而合理的調(diào)整和控制各個(gè)科室、業(yè)務(wù)，如此才能保證醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)行良好?；诖耍趦?yōu)化內(nèi)部審計(jì)之際，應(yīng)當(dāng)注意提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，也就是將內(nèi)部審計(jì)部門從財(cái)務(wù)部門分離出來，這其中包括職能。在基礎(chǔ)上，結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)行情況及內(nèi)部控制情況，合理規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容，以便內(nèi)部審計(jì)人員能夠獨(dú)立自主的執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)工作[4]。另外，醫(yī)院還要為內(nèi)部審計(jì)部門授權(quán)，使之有權(quán)利、有力度對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各方面加以審計(jì)。

（二）建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度因

目前一些醫(yī)院中內(nèi)部審計(jì)制度或設(shè)計(jì)層面不完整、或?qū)嵤用娲嬖谌毕?，致使?nèi)部審計(jì)制度作用未能充分發(fā)揮。所以，在完善內(nèi)部審計(jì)之際，應(yīng)當(dāng)注意建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度，也就是詳細(xì)了解醫(yī)院內(nèi)部的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行情況予以分析，明確內(nèi)部審計(jì)不足之處，進(jìn)而科學(xué)、合理的制定內(nèi)部審計(jì)制定，明確內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、說明對(duì)審計(jì)工作行為標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求、內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)程度、內(nèi)部審計(jì)部門的構(gòu)成等等，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行全面的、合理的、有效的予以約束，使之規(guī)范化、合理化、標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施[5]，保證醫(yī)院內(nèi)部控制實(shí)施到位，使醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)行良好[5]。

（三）優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作

對(duì)于優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，筆者從良好方面來說。其一是審計(jì)人員方面。作為內(nèi)部審計(jì)工作的主體，審計(jì)人員的專業(yè)水平、工作能力、綜合素質(zhì)等方面均會(huì)影響審計(jì)工作。要想優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)注意加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)，也就是定期或不定期的對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)、對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的培訓(xùn)、對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)素質(zhì)教育等，以此來提高審計(jì)人員的整體水平，同時(shí)還要注意結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際情況，合理的設(shè)置獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，以此來激勵(lì)審計(jì)人員，使之高度重視審計(jì)工作，規(guī)范自己的言行舉止，標(biāo)準(zhǔn)化、合理化的、有效化的落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)工作[6]。其二是審計(jì)方法。在當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作不佳，存在諸多問題的情況下，應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化，也就是應(yīng)將醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)中的關(guān)鍵點(diǎn)和敏感點(diǎn)作為內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)，詳細(xì)了解內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際情況，同時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)方法的分析，選用適合的審計(jì)方法，以此來提高內(nèi)部審計(jì)水平。與此同時(shí)還要注意參考相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，制定健全的、完善的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)制度，以便有效的約束內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)工作，公平公正、合情合理的評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)而明確內(nèi)部審計(jì)存在的不足，優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，使其在醫(yī)院中充分發(fā)揮作用，提高內(nèi)部審計(jì)的整體水平。

四、結(jié)束語：

強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制的作用，可以對(duì)各個(gè)科室和業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，提出修改意見，優(yōu)化調(diào)整醫(yī)院內(nèi)部，保證醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)行良好。基于本文的分析，確定強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、建立健全的內(nèi)部審計(jì)制度、優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作。希望本文所闡述的建議能夠?qū)τ趦?yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)有所作用。

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計(jì)控制范文第5篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;內(nèi)部審計(jì);措施

中圖分類號(hào):F239.4文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)18-0100-02

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快,企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大,建立內(nèi)部控制體系,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)管理,保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的焦點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分,又是內(nèi)部控制體系有效性的確認(rèn)者,參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè),確保企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行,既是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法定職責(zé),也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展機(jī)會(huì)。因此,對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系進(jìn)行研究是當(dāng)務(wù)之急。

一、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

1.內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全完整,防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施和程序。COSO報(bào)告提出,內(nèi)部控制是由五個(gè)要素組成的,即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。其中監(jiān)督(通常就是內(nèi)部審計(jì))位于頂端的重要位置,是內(nèi)控系統(tǒng)的特殊構(gòu)成要素,它獨(dú)立于各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外,是對(duì)其他內(nèi)部控制的一種再控制。一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該滿足以下條件:能夠保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行;能夠使所有交易和事項(xiàng)以正確的金額,在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)進(jìn)行記錄,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整;有利于貫徹既定的管理方針,提高經(jīng)營(yíng)管理效率;有利于通過檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、確保內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。通過實(shí)踐得出的結(jié)論是:得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代管理制度的重要組成部分,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。

2.內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是由參與企業(yè)管理的各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)。是在單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)監(jiān)督部門,其目的是協(xié)調(diào)單位人員有效履行責(zé)任,監(jiān)督各項(xiàng)管理措施的執(zhí)行并對(duì)其作出評(píng)價(jià),以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。它主要是對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果所開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng),并實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督,為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。它既是企業(yè)內(nèi)控體系的一個(gè)重要組成部分,又是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要涵蓋以下內(nèi)容:

(1)財(cái)務(wù)收支審計(jì)。主要是評(píng)價(jià)和監(jiān)督企業(yè)是否做到資產(chǎn)完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收支的合規(guī)性、合理性及合法性,對(duì)會(huì)計(jì)記錄和報(bào)表分析提供資料真實(shí)性和公允性證明;(2)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)、人員在一定時(shí)期內(nèi)從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),以確定其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,這里包括領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。(3)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)是在保證社會(huì)效益的前提下以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程序和途徑為內(nèi)容,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果、投資效果、資金使用效果作出判斷和評(píng)價(jià),其中基建工程預(yù)決算審計(jì)應(yīng)為重中之重。(4)內(nèi)部控制制度評(píng)審。主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、適用性及有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。(5)開展明晰產(chǎn)權(quán)的審計(jì)。審計(jì)明晰其產(chǎn)權(quán)歸屬,避免造成國(guó)有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)流失或其他有損企業(yè)利益的行為。(6)其他審計(jì)。結(jié)合企業(yè)自身行業(yè)特點(diǎn),開展對(duì)經(jīng)營(yíng)、管理等方面的審計(jì)工作。

二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

1.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍,是單位自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng),內(nèi)部審計(jì)本身就是一種控制,它按照內(nèi)部控制要求,通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計(jì)程序和方法及要完成的任務(wù)、達(dá)到的目標(biāo),協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性,來促成好的控制環(huán)境的建立,并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用,沒有內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督,就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

2.內(nèi)部審計(jì)又是對(duì)內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)控制之外,代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià),具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前,內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理的各方面。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制,通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響,協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制,促進(jìn)內(nèi)部控制的健全,維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。

3.二者相輔相成,缺一不可。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制,內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計(jì)的形式。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ),審計(jì)就無法開展;沒有良好的內(nèi)部控制,會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息會(huì)出現(xiàn)失真,管理人員責(zé)任會(huì)不明確,管理會(huì)出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等,不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量,而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),從而制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。同理,內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì),沒有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的評(píng)審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議,內(nèi)部控制也只能原地踏步,造成與現(xiàn)實(shí)不符,效果不佳,甚至形同虛設(shè),或因內(nèi)部控制的局限性,給不法之徒以可乘之機(jī),造成內(nèi)部控制失控。

4.內(nèi)部審計(jì)的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?。?guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華曾講過,要把內(nèi)部審計(jì)定位為四個(gè)字“管理+效益”,將內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)控制系統(tǒng)而不僅是一個(gè)檢查系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)師的主要作用是“確認(rèn)和建議”,而不再是以往的“監(jiān)督和復(fù)核”。他們通過咨詢活動(dòng),為管理當(dāng)局提供專業(yè)服務(wù),為風(fēng)險(xiǎn)管理出謀劃策,降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),從而在實(shí)質(zhì)上促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),促進(jìn)內(nèi)部控制的措施

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理設(shè)置與科學(xué)定位。建議內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位,要適應(yīng)企業(yè)管理實(shí)際,建立合理高效的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu),營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境,進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性;內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ),科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu),是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的關(guān)鍵。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用,企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)及對(duì)其定位上,應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性原則和權(quán)威性原則。另一方面,組織地位的提高,獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)審人員卓有成效地履行職責(zé),發(fā)揮內(nèi)審的職能作用提供了條件。

2.內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立,外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng),內(nèi)部管理的逐步提高,會(huì)計(jì)電算化的普及,賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來越少,內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員除了及時(shí)、準(zhǔn)確地向組織管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)差錯(cuò)防弊和資產(chǎn)保護(hù)信息外,更重要的任務(wù)是針對(duì)管理和控制的缺陷,提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施,協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)活動(dòng),合理使用資源,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果不斷提高。

3.內(nèi)部審計(jì)從事后審計(jì)逐步向事前及事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前我們的內(nèi)部審計(jì)都屬于事后監(jiān)督,事后監(jiān)督只是會(huì)計(jì)控制程序的最后一個(gè)環(huán)節(jié),是在會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生后,對(duì)會(huì)計(jì)憑證和資料進(jìn)行全面監(jiān)督,因而,事后監(jiān)督概念所包括的監(jiān)督內(nèi)容和范圍相對(duì)狹窄。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展,單一的事后監(jiān)督已不能滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要,這就要求內(nèi)部審計(jì)的工作重心逐漸向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)移,并且內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施應(yīng)從單純依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員的力量向內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的方向發(fā)展,這將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)以最大限度地發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效益。

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程必然經(jīng)歷計(jì)劃與實(shí)施兩個(gè)階段,我們應(yīng)該把事前審計(jì)與事中審計(jì)穿插在其中。首先是對(duì)企業(yè)的各類計(jì)劃中的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行必要的審核,盡量避免決策失誤。接著是事中控制,內(nèi)審人員應(yīng)該對(duì)每天的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督與審核,在業(yè)務(wù)發(fā)生后的第一時(shí)間履行監(jiān)督職責(zé),這樣可以在錯(cuò)誤發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行整改,避免“亡羊補(bǔ)牢”的情況發(fā)生。

4.應(yīng)培養(yǎng)和配足配好高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)應(yīng)是多樣化的,不僅有財(cái)會(huì)人員,還要有工程技術(shù)人員、律師、計(jì)算機(jī)專家、企業(yè)管理人才等;知識(shí)結(jié)構(gòu)也要多元化,除具備財(cái)會(huì)知識(shí)外,還要掌握經(jīng)營(yíng)管理、工程技術(shù)等多方面知識(shí),形成復(fù)合型人才結(jié)構(gòu)。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,建立健全內(nèi)部控制體系,是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競(jìng)爭(zhēng)力的需求,也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。要建立健全內(nèi)部控制體系并使之運(yùn)行有效,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督力度,使之規(guī)范化和制度化,才能有效促進(jìn)企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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