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內(nèi)部審計職能范文第1篇

Abstract:The relationship between the function and effect of internal auditing is just like "twin brothers". The more adequate the function is,the greater the effect is. The expanding of the effect also affects the improving and perfection of the function.

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;職能;作用;特征

Key words:internal auditing;function;effect;character

中圖分類號:FZ39 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A文章編號:1006-4311(2010)04-0003-01

1 內(nèi)部審計的職能

職能是一件事物本身的內(nèi)在功能,職能統(tǒng)馭了管理對象,并對控制目標(biāo)進(jìn)行了實質(zhì)性的約束。一個完善及切實可行的職能,能使各項任務(wù)真正得到有效完成,能使各項政策真正得到貫徹落實,職能是保障各種機(jī)制充分發(fā)揮功效的絕對關(guān)鍵因素。

內(nèi)部審計的職能是隨著人們認(rèn)識事物及接觸實踐的不斷深入而發(fā)展的。第一個內(nèi)審職能理論是“單職能論”,即認(rèn)為內(nèi)部審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能;第二個內(nèi)審職能理論是“雙職能論”,即認(rèn)為內(nèi)部審計具有監(jiān)督和管理職能;第三個內(nèi)審職能理論是“多職能論”,即認(rèn)為內(nèi)部審計具有檢查、鑒證、評價、建設(shè)職能等。

2 職能基本含義

2.1 檢查職能。依照一定標(biāo)準(zhǔn)檢查被審計單位經(jīng)濟(jì)活動和其他管理內(nèi)容,弄清事實、明辨是非、揭示矛盾、改進(jìn)工作。檢查職能具體包括:檢查各項業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動的合法性及合規(guī)性;檢查單位內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動的有效性及經(jīng)濟(jì)性;檢查反映經(jīng)濟(jì)活動資料的真實性。

2.2 鑒證職能。是對被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及經(jīng)濟(jì)活動加以鑒定和證明,據(jù)以作出審計結(jié)論。鑒證是在檢查的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,因此,檢查是進(jìn)行鑒證的前提,鑒證是檢查的結(jié)果。鑒證是為了確定報表的質(zhì)量,并確定部門和管理人員履行其職責(zé)的情況。鑒證是對經(jīng)營、生產(chǎn)活動績效所作報告的真實性、正確性、效益性的鑒證,鑒證是為單位貫徹責(zé)任制、鼓勵先進(jìn)、加速進(jìn)步提供依據(jù)。

2.3 評價職能。評價職能表現(xiàn)為對企事業(yè)單位的計劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性,對單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動或單位整體經(jīng)濟(jì)活動是否遵循既定目標(biāo)和決策進(jìn)行評價,對單位制定的內(nèi)部控制制度和管理責(zé)任制度,以及各種具體章程的合理性、完備性和有效性作出評價。評價必須有一套可以參照的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系。

2.4 建設(shè)職能。建設(shè)是用“建議”進(jìn)行的,建議是肯定管理上的優(yōu)點和缺點,協(xié)助組織領(lǐng)導(dǎo)提高財務(wù)、經(jīng)濟(jì)管理活動的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性,挖掘潛力以達(dá)到預(yù)期效益。內(nèi)審人員的建議出自熟悉本單位業(yè)務(wù),了解領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營意識、管理風(fēng)格和領(lǐng)導(dǎo)方法。建議不必與外部審計完全一樣,可以多樣化。如口頭方式、開會方式等。

3 內(nèi)部審計的作用

總結(jié)內(nèi)部審計的作用應(yīng)具體包括:

3.1 自我監(jiān)控作用。

(1)監(jiān)控經(jīng)營方針和計劃的貫徹:通過對經(jīng)營方針、決策、計劃和執(zhí)行情況的檢查評價,既可確定企業(yè)的經(jīng)營方針、決策、計劃落實各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,又可激發(fā)和調(diào)動各級管理人員的積極性,落實目標(biāo),促進(jìn)方針貫徹。(2)監(jiān)控信息的真實、可靠:通過對各項信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查和評價,查證其是否真實、正確、及時;是否符合相關(guān)性原則,適應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)的要求,檢查信息傳導(dǎo)渠道是否健全和暢通。(3)監(jiān)控受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行:確定受托責(zé)任的職責(zé)履行。包括承包經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部責(zé)任中心、租賃責(zé)任制、廠長經(jīng)理離任審計等。通過審計查明每個責(zé)任人是否完成了應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各項指標(biāo)。并監(jiān)控指標(biāo)的真實可靠、有效利用資源、資產(chǎn)安全和遵紀(jì)守法、尊重社會利益;及保護(hù)責(zé)任人的正當(dāng)權(quán)益。(4)監(jiān)控財產(chǎn)的安全完整:制止鋪張浪費、貪污盜竊、檢查財產(chǎn)增減結(jié)存、審查賬簿、進(jìn)行盤點,發(fā)現(xiàn)問題,堵塞漏洞,從而保障財產(chǎn)安全完整。

3.2 自我促進(jìn)作用。

(1)又稱為促進(jìn)自我制約。國有企業(yè)國內(nèi)其他企業(yè)受國家財經(jīng)政策、財政制度、法令的制約。如遵守現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算制度、工資結(jié)算制度、工資基金制度、成本開支范圍規(guī)范等。通過建立自己的相關(guān)控制制度來自我制約。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正,進(jìn)行約束性檢查,發(fā)揮“控制的控制”約束作用。(2)促進(jìn)自我改善:不斷改善生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系。如改善設(shè)備、工藝技術(shù)提高素質(zhì)改善內(nèi)部人際關(guān)系、健全規(guī)章制度等,最終提出改善建議。(3)促進(jìn)自我發(fā)展:發(fā)揮自身優(yōu)勢,充分挖掘內(nèi)部潛力,提高經(jīng)濟(jì)效益,通過效益審計、指標(biāo)對比,揭示差異,尋找原因,評價業(yè)績,總結(jié)規(guī)律,提出措施。(4)促進(jìn)自我積累:實現(xiàn)內(nèi)涵擴(kuò)大生產(chǎn)。提高管理素質(zhì)、增加產(chǎn)量、加強(qiáng)質(zhì)量管理降低消耗,促進(jìn)銷售,最終完成積累目的。

4 內(nèi)部審計的主要特征

內(nèi)部審計職能范文第2篇

在很久之前，剛開始學(xué)習(xí)審計課程之時，就有許多的聲音強(qiáng)調(diào)要增強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨立性，以保持內(nèi)部審計部門工作的公正、公平、不受摯肘。而現(xiàn)在許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門也的確被提升到了一個相當(dāng)高的地位，甚至于直接對董事會負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計部門在受到如此的重視之后，工作較之原來方便了不少，但是在工作中仍然會碰到這樣或者那樣的問題。經(jīng)過在內(nèi)部審計部門為期2個月的實習(xí)，對內(nèi)部審計工作有了初步的了解以后，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作中也存在著這樣那樣的困難，面對這樣那樣的困難，有時內(nèi)部審計工作可以說是寸步難行。正因為這樣，如何解決這些問題成為一個十分重要的問題。

在內(nèi)部審計部門實習(xí)的過程中有幸接觸到了一個十分有趣的概念：“服務(wù)向?qū)汀眱?nèi)部審計?！胺?wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計將服務(wù)作為內(nèi)部審計工作中的一面大旗，全心全意地為企業(yè)與被審計部門服務(wù)。在“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計之前“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計曾經(jīng)大行其道。但是兩者均有各自的缺陷，過于強(qiáng)調(diào)服務(wù)或監(jiān)督中的任何一方面都會對審計工作產(chǎn)生巨大的影響。因此需要尋找一種更加合適的理念幫助內(nèi)部審計人員進(jìn)行審計工作。

二、文獻(xiàn)回顧

對于內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)的職能問題，在很久以前就有了討論。在內(nèi)部審計部門產(chǎn)生之初，人們始終都認(rèn)為內(nèi)部審計的職能就是監(jiān)督，而忽視甚至是無視了內(nèi)部審計的服務(wù)的職能。在之后的一段時間，人們開始漸漸了解到內(nèi)部審計部門的服務(wù)職能仍是十分重要的，在其中較早的是內(nèi)蒙古審計廳廳長就提出過要將內(nèi)部審計由“監(jiān)督導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺?wù)導(dǎo)向型”。而后是陳煒認(rèn)為應(yīng)當(dāng)發(fā)展“服務(wù)導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計模式，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)發(fā)展“以經(jīng)營審計為主導(dǎo)，以審計和評價經(jīng)濟(jì)活動的效益性為重點”的內(nèi)部審計，將服務(wù)作為內(nèi)部審計最為重要的職能，但是這樣的內(nèi)部審計模式也存在著一定的問題，很容易引起被審計部門對于內(nèi)部審計部門的輕視。而后在南京市審計局的孫澄生認(rèn)為“我國的內(nèi)部審計的職能定位應(yīng)由‘監(jiān)督主導(dǎo)型’向‘服務(wù)主導(dǎo)型’轉(zhuǎn)變，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的檢查、評價和咨詢職能”，同時仍有許多人認(rèn)為應(yīng)當(dāng)發(fā)展“服務(wù)導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計，如：王海燕的《淺談內(nèi)部審計職能》一文以及李民的《怎樣有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能》等，但是這樣的審計模式雖然同時考慮到了監(jiān)督的職能，但是所對于監(jiān)督職能的重視仍然不夠充分。

本文之所以選擇內(nèi)部審計的監(jiān)督職能與服務(wù)職能進(jìn)行研究，原因在于：首先，內(nèi)部審計將何種職能置于首位會對內(nèi)部審計的工作產(chǎn)生巨大的影響；其次，目前更多的是選擇進(jìn)行“服務(wù)導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計模式，并且許多的文獻(xiàn)對于“服務(wù)導(dǎo)向型”的審計模式僅僅是一帶而過，所進(jìn)行的敘述也并不詳細(xì)，所以在這方面有著較大的研究價值。

三、內(nèi)部審計在企業(yè)中的職能

現(xiàn)在的內(nèi)部審計部門已經(jīng)不再是一個簡單的業(yè)務(wù)職能部門，而是企業(yè)的一個管理機(jī)構(gòu)，也因此現(xiàn)在的內(nèi)部審計部門所起的作用也越來越多、越來越重要。內(nèi)部審計部門在企業(yè)管理中所能發(fā)揮的職能以及各職能所能發(fā)揮的作用有：

（一）監(jiān)督職能

1.評估企業(yè)的目標(biāo)實現(xiàn)情況國外的公司選擇首席執(zhí)行官時多數(shù)是通過經(jīng)理人市場來進(jìn)行的，對于人選的去留是根據(jù)業(yè)績測評的結(jié)果由董事會決定的。而現(xiàn)在的國有集團(tuán)公司多數(shù)是由內(nèi)部選拔機(jī)制來完成這項工作的，同時也將業(yè)績測評作為一項重要的依據(jù)。由于企業(yè)的業(yè)績報告部門（財務(wù)、統(tǒng)計等部門）是受企業(yè)的經(jīng)理層控制的，因此對于業(yè)績進(jìn)行評價就要由具有充分的獨立性的內(nèi)部審計部門來進(jìn)行，也只有這樣才能保證評估過程的公正性。內(nèi)部審計在評估時，一方面要對測評系統(tǒng)本身進(jìn)行評估，另一方面要通過檢查和評估工作，得出企業(yè)整體目標(biāo)是否得到實現(xiàn)的審計結(jié)論。

評估的結(jié)果對企業(yè)的經(jīng)理層由重大的意義，因為現(xiàn)在很多經(jīng)理層為了做出漂亮的業(yè)績成果而做出一些不利于企業(yè)所有者或者不利于企業(yè)長期發(fā)展的經(jīng)營決策。內(nèi)部審計工作人員就必須站在企業(yè)所有者的立場上從企業(yè)長期績效最大化的角度獨立客觀地開展審計活動。

內(nèi)部審計部門對業(yè)績測評系統(tǒng)地評估要包括一下內(nèi)容：

（1）是否建立了業(yè)績測評系統(tǒng)。如果企業(yè)沒有建立，內(nèi)部審計部門就應(yīng)該建議企業(yè)建立或者與被審計對象協(xié)商出雙方都可以接受的測評標(biāo)準(zhǔn)。

（2）業(yè)績測評系統(tǒng)是否充分和可以接受。內(nèi)部審計部門要對測評系統(tǒng)的科學(xué)性、合理性和可操作性進(jìn)行評估，如果企業(yè)的測評標(biāo)準(zhǔn)定義不清楚，內(nèi)部審計部門就應(yīng)當(dāng)尋求權(quán)威性的解釋。

（3）業(yè)績測評系統(tǒng)是否在有效的運行。根據(jù)對業(yè)績測評系統(tǒng)的評估，內(nèi)部審計部門可以得出業(yè)績測評系統(tǒng)是否可以接受的結(jié)論。

內(nèi)部審計部門將審計發(fā)現(xiàn)的情況與企業(yè)所制定的整體目標(biāo)相比較，來評估企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)情況，如果兩者之間存在差異，應(yīng)該分析差異存在的原因以及所會帶來的影響。對于業(yè)績測評系統(tǒng)的審計結(jié)論，將通過審計報告的形式給董事會、高級管理層等合適的對象。

2.報告重大管理事項一般而言，重大事項對于企業(yè)有著十分重大的影響，企業(yè)經(jīng)營的很大的一個部分就是要把重大事項所會帶來的風(fēng)險控制在一個可以接受的范圍內(nèi)。因此，對于重大事項的報告顯然也是內(nèi)部審計部門的作用之一。重大的審計事項要由審計主管來進(jìn)行判斷，主要是指可能會對企業(yè)產(chǎn)生重大不利影響的事件，例如：違法、浪費、制度無效、利益沖突等。審計主管在對重大事項進(jìn)行報告之前應(yīng)與企業(yè)高級管理層進(jìn)行溝通，即使溝通十分成功仍應(yīng)向董事會進(jìn)行報告。

3.報告內(nèi)部控制的有效性企業(yè)治理過程中首當(dāng)其沖要面對的問題就是如何保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，然后是如何使企業(yè)能夠得到良好的發(fā)展。這兩樣無論是哪一樣都是需要有一個合理有效的內(nèi)部控制體系來規(guī)范企業(yè)日常的經(jīng)營活動等。因此，企業(yè)在管理過程中就必須要關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制制度的充分性、完整性以及有效性。

對內(nèi)部控制制度的充分性、完整性、有效性的評價內(nèi)容和范圍包括：控制系統(tǒng)是否能夠保證企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的任務(wù)和目標(biāo)有效的完成、是否包括了企業(yè)全部或者大多的業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制體系是否達(dá)到了預(yù)期的控制目標(biāo)等。如果企業(yè)制定的標(biāo)準(zhǔn)合適，并且得到了充分的執(zhí)行，那么企業(yè)就應(yīng)當(dāng)繼續(xù)保持下去，相反，如果企業(yè)沒有制定內(nèi)部控制系統(tǒng)，或者雖有制定但是制度不完整、不充分，抑或制定后的制度得不到有效的實施，內(nèi)部審計部門則應(yīng)當(dāng)給出專業(yè)的意見或者幫助企業(yè)建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制體系，或者幫助企業(yè)將內(nèi)部控制體系落實到實施中。

（二）服務(wù)職能

1.幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估、控制風(fēng)險

企業(yè)在經(jīng)營過程中免不了要面對許許多多、各種各樣的風(fēng)險，不同的企業(yè)在面對這些風(fēng)險時，會采取不同的措施，即使時同一家企業(yè)在面對不同程度的風(fēng)險時所會采取的措施也是不同的。在這種情況下，對于企業(yè)來說每進(jìn)行一個項目都需要進(jìn)行風(fēng)險評估，以確定企業(yè)最后的決策。項目風(fēng)險的評估就需要內(nèi)部審計部門來進(jìn)行。在這時，內(nèi)部審計主管就需要定期與管理層、董事會就風(fēng)險和風(fēng)險管理實務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行討論。如果審計主管認(rèn)為高級管理層認(rèn)可的風(fēng)險水平與公司的風(fēng)險管理戰(zhàn)略和政策不一致，或者風(fēng)險水平是企業(yè)所不能承受的，審計主管和高級管理層就應(yīng)該將這個問題報告董事會解決。管理層負(fù)責(zé)對重大風(fēng)險采取中隊形行動，內(nèi)部審計主管負(fù)責(zé)評價這些行動。

對于企業(yè)風(fēng)險管理有五個主要目標(biāo)要得以實現(xiàn)，內(nèi)部審計部門可以通過判斷這五個目標(biāo)是否得到實現(xiàn)來評判企業(yè)風(fēng)險管理過程是否充分。這五個主要目標(biāo)是：

（1）找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動領(lǐng)域的風(fēng)險并進(jìn)行優(yōu)先排序。

（2）管理層和審計委員會已經(jīng)確定了企業(yè)可以接受的風(fēng)險水平，包括為實現(xiàn)公司戰(zhàn)略計劃而接受的風(fēng)險。

（3）涉及、實施了降低風(fēng)險的活動，把風(fēng)險降低并管理在上述可接受的水平上。

（4）開展持續(xù)的監(jiān)督活動，定期對風(fēng)險和控制的有效性進(jìn)行再評估，以管理風(fēng)險。

（5）董事會和管理層定期收到風(fēng)險管理過程的結(jié)果報告。

內(nèi)部審計部門為企業(yè)控制好了企業(yè)的風(fēng)險，在一定程度上就是幫助企業(yè)進(jìn)行了創(chuàng)收，這對于企業(yè)的保持盈利性甚至對于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營都有重大的意義。

2.幫助各部門樹立防范舞弊意識

公司的控制失控通常會帶來舞弊的結(jié)果，而舞弊會對公司經(jīng)營造成不可估量的損害，這些損害會對企業(yè)的控制體系帶來不好的影響，這些不好的影響容易引起新的舞弊行為，進(jìn)而形成一個惡性循環(huán)，最終影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。安然公司等公司都是存在財務(wù)舞弊行為才最終導(dǎo)致了企業(yè)的破產(chǎn)倒閉。

要防范舞弊，現(xiàn)在的主要方法就是控制，內(nèi)部審計的作用就是通過評估相關(guān)控制制度的充分性、完整性和有效性來幫助防止舞弊的發(fā)生。內(nèi)部審計工作人員可以利用所擁有的知識并在工作中時刻保持警惕意識，幫助企業(yè)營造良好的氛圍環(huán)境，進(jìn)一步防范舞弊的發(fā)生。

內(nèi)部審計部門的五個作用概括起來可以總結(jié)為“監(jiān)督”和“服務(wù)”兩個職能。對于這兩個職能孰輕孰重分為了兩種觀點，一種為強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的“監(jiān)督”的職能，認(rèn)為內(nèi)部審計部門是企業(yè)經(jīng)營管理中的“監(jiān)督者”、“看門人”，在內(nèi)部審計工作進(jìn)行過程中要保持自身的權(quán)威性，保持一種上級對待下級的態(tài)度，使被審計單位保持一種“敬畏之心”，在這樣的情況下才能夠使被審計部門給予足夠的配合，方便審計工作的進(jìn)行；另一種觀點則更偏向于內(nèi)部審計部門的“服務(wù)”職能，認(rèn)為內(nèi)部審計部門與被審計部門都是為了企業(yè)的生存發(fā)展而努力工作，內(nèi)部審計部門的工作是為被審計部門與企業(yè)整體服務(wù)，內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)以真誠的服務(wù)態(tài)度感化被審計部門，使之心甘情愿地配合內(nèi)部審計工作的進(jìn)行。以上兩種觀點的支持者分別提出了“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計模式與“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計的模式。兩種模式都過于偏向于一種職能，而忽視了另一個職能。

四、“監(jiān)督”職能與“服務(wù)”職能之間的關(guān)系

（一）“監(jiān)督導(dǎo)向型”模式下兩者的關(guān)系在“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計模式下，“監(jiān)督”職能更受到青睞，“服務(wù)”職能則基本處于被“遺棄”的狀態(tài)。

由于內(nèi)部審計部門是作為企業(yè)的“看門人”、“監(jiān)督者”而存在的，在進(jìn)行審計活動的時候需要與許許多多不同的人打交道，因此難免會碰到這樣那樣的問題，要使這些問題不再出現(xiàn)就需要使那些人能夠盡量地配合審計工作的進(jìn)行。在“監(jiān)督到導(dǎo)向型”內(nèi)部審計方式的指導(dǎo)下，企業(yè)不斷提高內(nèi)部審計部門的地位，以提高內(nèi)部審計部門的獨立性、公正性，提高被審計部門配合內(nèi)部審計活動進(jìn)行的積極性。因此，內(nèi)部審計部門一次又一次地被提高到一個新的高度，現(xiàn)在一些企業(yè)的內(nèi)部審計部門已經(jīng)直接隸屬于董事會，是企業(yè)中一個地位超然的部門。正是由于這個超然的地位，在內(nèi)部審計活動進(jìn)行的時候，內(nèi)部審計工作人員可以以一種上級對下級的態(tài)度要求被審計部門的配合。從理論上來說，內(nèi)部審計人員的工作會順利許多。

但是，僅僅提高內(nèi)審部門的地位就可以解決內(nèi)審人員在工作中所遇到的所有的問題了嗎？答案顯然是不行。內(nèi)部審計人員更多的是與人的接觸，在與人的接觸中僅僅有地位是不足以解決所有的問題的，有時地位的提升甚至?xí)蔀楣ぷ鏖_展的障礙。內(nèi)部審計人員由于長期以一種“監(jiān)督者”的身份、以一種上級對待下級的態(tài)度對待被審計部門，很有可能會產(chǎn)生一種高傲的態(tài)度，認(rèn)為被審計單位應(yīng)該對于內(nèi)部審計人員言聽計從，從而提出一些較為過分的要求，有一些要求甚至?xí)绊懙奖粚徲嫴块T的正常工作，并且引起被審計部門工作人員的不滿，從而影響內(nèi)部審計部門的形象甚至?xí)幸恍┍容^激進(jìn)的被審計部門的人員會不配合內(nèi)部審計工作的進(jìn)行、不提供審計人員所需要的資料、對于審計人員所提出的問題不給出合理的解釋，或者在內(nèi)部審計人員在被審計部門駐點時故意躲避內(nèi)部審計人員，嚴(yán)重地影響內(nèi)部審計工作地進(jìn)行。顯然，過于強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計部門的“監(jiān)督”職能很可能引起被審計部門的“反彈”，影響內(nèi)部審計工作的進(jìn)行。

（二）“服務(wù)導(dǎo)向型”模式下兩者的關(guān)系在“服務(wù)導(dǎo)向型”的審計模式下，內(nèi)部審計的“服務(wù)”職能受到了更多的關(guān)注，“監(jiān)督”職能則作為一個較為次要的職能，雖然還沒有遭到“拋棄”，但是所受到的關(guān)注程度顯然還是不能令人滿意的。

在“服務(wù)導(dǎo)向型”模式下，受到強(qiáng)調(diào)的是“服務(wù)”職能，認(rèn)為內(nèi)部審計部門是為了企業(yè)與被審計部門進(jìn)行服務(wù)的，是幫助被審計部門解決問題，是幫助企業(yè)提高管理效率。要求內(nèi)部審計人員在進(jìn)行審計工作時保持一顆為被審計部門服務(wù)的心，以真實的行動感化被審計部門的工作人員，使他們主動地配合內(nèi)部審計工作的進(jìn)行。

但是現(xiàn)實的情況不會如同理論上的一樣簡單。由于內(nèi)部審計部門的工作性質(zhì)，內(nèi)部審計部門在審計活動結(jié)束之后所出具的審計報告以及管理建議書是不具備強(qiáng)制性的，也就是說被審計部門對于內(nèi)部審計部門的意見是可以接受也可以選擇不接受，正是因為這樣的原因，被審計部門很可能因此產(chǎn)生一種輕視內(nèi)部審計部門的感覺，加之內(nèi)部審計部門如果一直僅僅是強(qiáng)調(diào)“服務(wù)”的職能，喪失了自身的權(quán)威性，很可能給被審計部門留下一個“軟柿子”的印象，進(jìn)而對于內(nèi)部審計部門所提出的要求不予理會，甚至對于內(nèi)部審計人員不聞不問、不理不睬。嚴(yán)重地影響內(nèi)部審計工作的進(jìn)行。

（三）“監(jiān)督”與“服務(wù)”并重

由于“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計與“服務(wù)導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計模式都只是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計兩個職能中的一個，難免會有所偏頗。但是如果能夠充分地發(fā)揮兩個職能，使“服務(wù)”職能與“監(jiān)督”職能并重，使兩者相輔相成，就可能產(chǎn)生“1＋1>2”的效果，幫助企業(yè)充分地發(fā)展。就如同火與水，雙方任何一方多了就會影響另一方的存在，但是如果能夠?qū)㈦p方控制在一個合適的比例內(nèi)就可以產(chǎn)生特殊的效果?！氨O(jiān)督”職能與“服務(wù)”職能就是這樣的情況。過于強(qiáng)調(diào)任何一方都可能給審計工作帶來不利的影響，但是如果能夠?qū)㈥P(guān)注在兩者之上的力度控制在一定的比例之上就可能帶來巨大的好處。在審計過程中始終本著“服務(wù)”的態(tài)度履行“監(jiān)督”的職能，就是一個很好的選擇。

“監(jiān)督”是內(nèi)部審計最基本的職能。在企業(yè)中內(nèi)部審計的“監(jiān)督”職能有著許多的內(nèi)容，包括對企業(yè)對法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則遵守情況的檢查監(jiān)督、對內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督、對本組織或本組織成員是否遵循企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略方針、政策、程序、制度以及對各個部門對其職能執(zhí)行情況的監(jiān)督。在現(xiàn)在的企業(yè)中內(nèi)部審計更多的是需要對后幾方面的監(jiān)督。雖然也是監(jiān)督，但是這些監(jiān)督中更多的帶上了服務(wù)的色彩，服務(wù)的性質(zhì)更多。從根本上來講，這些都是為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理服務(wù)，為提高企業(yè)的經(jīng)營效益、管理效率，實現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)服務(wù)。

在內(nèi)部審計部門發(fā)揮“監(jiān)督”職能的同時，通過“服務(wù)”職能的發(fā)揮，可以使內(nèi)部審計人員在工作中更好的發(fā)揮自身的作用，使內(nèi)部審計部門的監(jiān)督職能發(fā)揮到一個新的程度。而內(nèi)部審計部門監(jiān)督職能的發(fā)揮又可以從另一個方面促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，從另一個角度實現(xiàn)了內(nèi)部審計部門的服務(wù)的職能，幫助企業(yè)的健康發(fā)展。

五、案例分析

（一）案例介紹

在上海汽車工業(yè)集團(tuán)總公司（以下簡稱上汽集團(tuán)）內(nèi)部審計部門中有兩種不同觀點，一部分人認(rèn)為仍然應(yīng)當(dāng)采取“監(jiān)督導(dǎo)向型”的內(nèi)部審計模式，加強(qiáng)對下屬企業(yè)的監(jiān)督管理，以一種強(qiáng)勢的態(tài)度使被審計部門或下屬企業(yè)低頭，來配合內(nèi)部審計工作的進(jìn)行；另一部分的人則認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采用“服務(wù)”與“監(jiān)督”相結(jié)合的內(nèi)部審計模式，內(nèi)部審計部門所進(jìn)行的審計工作既是為了被審計部門服務(wù)，更是為了上汽集團(tuán)服務(wù)，為所有的股東服務(wù)，以一種真誠服務(wù)的態(tài)度履行自己的“監(jiān)督”職責(zé)，使被審計部門能夠理解內(nèi)部審計部門，發(fā)自內(nèi)心地配合內(nèi)部審計工作地進(jìn)行。兩組人各有各的理由，有自己的說法，根據(jù)“實踐是檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)”的原則，自2006年底開始上汽集團(tuán)將這兩部分人分為兩個不同的小組，同時將下屬企業(yè)分為性質(zhì)相同的兩組，由兩個小組分別進(jìn)行內(nèi)部審計工作。

在剛開始的時候，兩個小組的審計工作所需要的時間、效率基本一致，并沒有多大的區(qū)別，并且兩組審計人員同樣都會在工作中遇到這樣或者那樣的困難，當(dāng)然，各種的困難是不盡相同的。由于兩組人員所采用的內(nèi)部審計模式是不同的，因此在遇到這些問題、困難時，兩組人員所會采用的方式方法顯然也是截然相反的。

首先介紹第一組采用“監(jiān)督導(dǎo)向型”審計模式的小組的情況。在剛進(jìn)入被審計單位時，小組成員首先會與被審計單位的老總以及高層進(jìn)行溝通，了解被審計單位的情況，根據(jù)被審計單位的具體情況調(diào)整之前所制定的審計方案，或者制定新的審計方案。而后根據(jù)企業(yè)的情況以及調(diào)整后或重新制定的審計方案列出所需資料的清單，交付被審計單位由其提供所需資料。在查看這些資料之后尋找被審計部門在日常經(jīng)營管理過程中所存在的問題或異常，并就這些問題向有關(guān)的工作人員進(jìn)行查詢。在對企業(yè)的情況有所了解之后提出自己的審計意見。在整個審計過程中會有兩個部分可能會遇到困難。首先，就是內(nèi)部審計部門所需要的資料的提供問題。在這個過程中，被審計單位可能會有這樣或者那樣的原因而提供不出所需的資料或者提供資料不及時，抑或提供的資料不完整、不符合要求等。另一部分則是在尋找相關(guān)人員了解情況時，可能會出現(xiàn)所要尋找的人不在或者所找到的人員對情況不了解，抑或人員之間相互推托責(zé)任的情況。在碰到這樣的情況時，小組成員會去尋找被審計單位的高層或者直接將情況寫入最終的審計報告。在處理這些問題的過程中，小組的成員所采取的態(tài)度是一種上級對下級的態(tài)度，將自己置于被審計單位之上。對于被審計單位來說，這樣的一種態(tài)度是讓他們很難接受的，難免在被審計單位的人員心中會留下一些不好的印象，影響了內(nèi)部審計部門的形象。在很長的一段時間內(nèi)，采用“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計模式的小組在工作效率上沒有降低的情況出現(xiàn)，也沒有提高的態(tài)勢，但是在下屬企業(yè)中的形象已經(jīng)受到了一定的影響。

然后是采用結(jié)合“監(jiān)督”與“服務(wù)”職責(zé)審計模式的小組。該小組所采用的審計過程與采用“監(jiān)督導(dǎo)向型”模式的小組基本相同，但是在審計過程中，該小組會經(jīng)常本著“服務(wù)”的原則與被審計單位的高層進(jìn)行溝通，與被審計單位的高層一起分析了解情況，分析原因，就審計過程中產(chǎn)生的問題困難進(jìn)行溝通、協(xié)商，一起想辦法解決審計工作中所遇到的困難。在撰寫審計報告及管理建議書時會主動與被審計單位溝通，以一種真誠的、朋友般的態(tài)度與被審計單位管理層交流溝通。通過交流和溝通，加強(qiáng)了內(nèi)部審計部門與被審計單位高層管理人員之間的友好關(guān)系。下舉兩個具體例子：

在管理過程中，上汽集團(tuán)總部發(fā)現(xiàn)下屬銷售公司的凈資產(chǎn)收益率偏低，影響了集團(tuán)整體的投資收益，因此派出審計室綜合管理科進(jìn)行調(diào)研。（綜合管理科即為采用綜合發(fā)揮兩個職能的小組）由于小組中成員曾經(jīng)多次參與銷售公司審計活動，與公司高層已經(jīng)有一個良好的關(guān)系。因此，在審計小組進(jìn)點之前已經(jīng)與銷售公司管理高層有了一定的溝通。溝通后發(fā)現(xiàn)由于銷售公司在當(dāng)時有許多亟需解決的事情，故而審計小組同意推遲一周時間進(jìn)駐銷售公司，給予銷售公司的人員足夠的時間解決手頭亟需解決的問題，避免了銷售公司員工忙不過來的情況的出現(xiàn)，贏得了銷售公司上下員工的好感。在進(jìn)駐銷售公司之后，由于之前所贏得的好感，公司上下員工對于審計工作小組的工作十分配合。銷售公司的員工會經(jīng)常詢問小組人員是否有什么需要幫助解決協(xié)調(diào)的問題；遇到需要提供資料或者向相關(guān)人員了解情況的情況時，通常相關(guān)人員總是能夠在規(guī)定的時間之前將所需要的資料送到或者前來說明情況，其中有一位相關(guān)人員由于工作原因，不在公司，在了解到情況之后，該名員工利用下班后的空余時間，寫出了情況概述，請人送到審計小組的辦公室。就是因為有了銷售公司上下員工的全力配合，雖然審計小組推遲一個星期進(jìn)駐被審計單位，但是仍然及時地完成了審計工作。在撰寫審計報告及管理建議書時，審計小組也能夠與銷售公司管理高層溝通，根據(jù)銷售公司的實際情況，提出整改措施。

另一個案例仍是綜合管理科審計人員的審計案例。在日常的管理中上汽集團(tuán)發(fā)現(xiàn)下屬剛提升為二層次企業(yè)加以管理的下屬某制造企業(yè)的成本偏高，因此派出綜合管理科的審計人員進(jìn)行調(diào)研，幫助企業(yè)降低成本。由于該企業(yè)是剛提升作為二層次企業(yè)進(jìn)行管理的，內(nèi)部審計部門以前與該企業(yè)的管理層并沒有什么交往，因此審計小組在進(jìn)駐企業(yè)之前與被審計企業(yè)進(jìn)行了足夠的溝通。但是在進(jìn)駐企業(yè)進(jìn)行審計之后仍然發(fā)現(xiàn)，所需要的資料并沒有能夠及時地提供出來，或者雖然提供了，但是所提供的資料并不是所需要的資料，或者所提供的資料中存在著明顯的問題。在尋找有關(guān)人員了解情況時，出現(xiàn)過不了解自己部門職能的情況。面對這樣的情況，審計小組及時地找到企業(yè)的管理高層進(jìn)行溝通協(xié)商，說明了情況。在通過充分的協(xié)商之后，與企業(yè)的高層達(dá)成了一致，雙方達(dá)成一致，抓住內(nèi)部審計這次的審計的時機(jī)把在企業(yè)管理中發(fā)現(xiàn)的問題寫進(jìn)審計報告，幫助企業(yè)對這些問題進(jìn)行整改，提高企業(yè)的管理效率，降低由于管理不當(dāng)所引起的成本的增加。在整個的審計過程中，雖然遇到了這樣那樣的問題，但是由于審計小組本著“服務(wù)”的宗旨，通過與被審計單位的充分溝通，充分地披露了有關(guān)的問題，還沒有影響到與被審計單位的友好關(guān)系。

（二）案例分析

對于這樣的情況我們可以發(fā)現(xiàn)就如先前所敘述的，如果僅僅強(qiáng)調(diào)“監(jiān)督”的職能很可能會給被審計部門帶來不好的印象，甚至是惡感，對于內(nèi)部審計部門工作的開展有著巨大的不良影響。正是那樣的高人一頭的態(tài)度，以及所履行的“監(jiān)督”職能更可能會讓人誤解認(rèn)為是故意在被審計部門找麻煩、“雞蛋里挑骨頭”的。有了這樣的印象，怎么能夠期待被審計部門配合內(nèi)部審計部門的工作呢，內(nèi)部審計部門的工作效率自然會受到巨大的影響。

而對于真正將內(nèi)部審計的兩項職能結(jié)合到一起的審計人員來說，由于他們能夠保持著一顆服務(wù)的心，就能夠像上述的小組人員一樣，能夠理解被審計部門的苦衷，與他們達(dá)成一致，從而真正做到自身的態(tài)度不會引起被審計部門的反感，同時所做的事情又正是能夠給被審計部門帶來威懾感的工作，從而真正地實現(xiàn)“監(jiān)督”與“服務(wù)”的共存。

現(xiàn)在看來上汽集團(tuán)綜合管理科的職能轉(zhuǎn)變是十分成功的，但是在轉(zhuǎn)變剛開始時，綜合管理科的審計人員也曾經(jīng)迷茫過，他們不知道應(yīng)該做到什么樣的程度才能算是成功，在遇到困難的時候也不知道該采取何種的態(tài)度來對待。

在轉(zhuǎn)變之初，小組成員是“摸著石頭過河”的，他們小心謹(jǐn)慎地進(jìn)行每一項工作，他們在處理每一件事時都是謹(jǐn)小慎微，就怕做錯什么事情會有不好的影響，讓別人覺得內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變是不必要的，是多余的，是沒有用的。但是，就是因為他們的太過小心，使得他們在被審計部門的印象中太過“軟弱”，失去了應(yīng)有的權(quán)威性，對于內(nèi)部審計部門的要求，被審計部門并不能給出充分的回應(yīng)，影響了內(nèi)部審計工作的效率。在發(fā)現(xiàn)這個問題之后，經(jīng)過小組人員的商議，決定雖然是“服務(wù)”職能與“監(jiān)督”職能并重，但是還是不能放棄內(nèi)部審計部門的權(quán)威性，只要心存為被審計部門與企業(yè)服務(wù)的信念，不必在表面上刻意地表現(xiàn)出“服務(wù)”的表現(xiàn)，也即他們選擇了“以服務(wù)的態(tài)度履行監(jiān)督職能”的一種方式進(jìn)行內(nèi)部審計工作。在這樣的方式下，他們重新開始了嘗試。在隨后的審計工作中，他們以一種全新的姿態(tài)投入到工作中。在審計過程中，會發(fā)現(xiàn)問題，會出現(xiàn)困難，發(fā)現(xiàn)了問題，他們會主動地與被審計部門的管理層進(jìn)行溝通，遇到了困難，在困難解決之后會將問題寫進(jìn)管理建議書中。同時，在面對內(nèi)部審計的審計報告及管理建議書不具備強(qiáng)制性的情況時，他們在進(jìn)行年度考核時，加入一條對于以往問題的整改情況，以促使被審計部門對于被發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，如果被審計部門管理層對于內(nèi)部審計部門所發(fā)現(xiàn)的問題不聞不問，任由其發(fā)展下去，在每年一次的年度考評中，被審計部門的考評將會受到影響，以這樣的方法使增強(qiáng)自身的權(quán)威性也不失為一種好的方法。

但是這樣的方法也不是完美的，它也有它的缺陷。由于內(nèi)部審計人員是憑著一顆服務(wù)之心履行自己的監(jiān)督職能，因此在一些有心人士的眼中，內(nèi)部審計人員就是一些陰險小人，表面說著一套，背地里做的又是一套。在他們看來內(nèi)部審計人員所謂的“服務(wù)”職能只是用來欺騙別人的，是為了套取更多的資料、情況。在他們看來內(nèi)部審計人員就是一些專門來找麻煩的人。被小組成員所采取的方式的最大的缺點就是在有心人的眼中，內(nèi)部審計的形象永遠(yuǎn)不會得到改善，甚至只會越來越差。

六、總結(jié)及對內(nèi)部審計部門職能轉(zhuǎn)變過程中的建議

（一）總結(jié)

以前人們一直在關(guān)注內(nèi)部審計的“監(jiān)督”與“服務(wù)”兩項職能中的“監(jiān)督”職能，從而忽視了內(nèi)部審計所應(yīng)當(dāng)關(guān)注的“服務(wù)”職能，而現(xiàn)在人們開始關(guān)注內(nèi)部審計的“服務(wù)”職能時則更多地偏向于“服務(wù)”忘記了自己原本應(yīng)當(dāng)擁有的權(quán)威性，因此，在這樣的時候如果能夠采取“以服務(wù)的態(tài)度履行監(jiān)督職能”的內(nèi)部審計模式，就能夠為企業(yè)的內(nèi)部審計部門的生存與發(fā)展帶來巨大的好處。

內(nèi)部審計職能范文第3篇

[關(guān)鍵詞]市場競爭　現(xiàn)代企業(yè)　內(nèi)部審計

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場競爭日趨激烈，現(xiàn)代企業(yè)組織的復(fù)雜性增加，內(nèi)部審計的作用日益凸顯。

一　發(fā)揮審計建設(shè)職能是組織的發(fā)展目標(biāo)的需要

內(nèi)部審計部門作為企業(yè)的內(nèi)設(shè)部門，確定了其審計目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性，是為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)，為組織增加價值并改善運營效力。商業(yè)銀行內(nèi)部審計三大職能中，監(jiān)督、評價是內(nèi)部審計的基本職能，是幫助管理層建立一套健全、合法、有效的內(nèi)部控制體系，確保商業(yè)銀行各項經(jīng)營活動規(guī)范、高效、穩(wěn)健運作，建設(shè)職能是內(nèi)部審計的輔助職能，是對基本職能的補充，是針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出有針對性，可操作的審計建議，充分發(fā)揮審計的增值功能，建設(shè)性職能是商業(yè)銀行內(nèi)部審計價值提升的體現(xiàn)，也是商業(yè)銀行內(nèi)部審計的主要特色。

二　制約內(nèi)部審計建設(shè)職能發(fā)揮的主要因素

(一)思想因素

部分審計人員的思想觀念還不適應(yīng)新形勢的發(fā)展要求，前瞻性意識不強(qiáng)，對審計工作的理解仍然停留在“查錯糾弊”層面，對審計新思想、新技術(shù)接受能力較差，對審計發(fā)現(xiàn)問題的深入分析不夠，僅僅局限于對違規(guī)問題的揭示，不能從機(jī)制、制度、流程上提出解決問題的方法和建議，在思想上未真正樹立內(nèi)部審計增值的理念，阻礙了審計建設(shè)職能的發(fā)揮。

(二)素質(zhì)因素

審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)化水平不高，制約了審計建設(shè)職能的發(fā)揮。審計建設(shè)職能發(fā)揮的效果好壞與審計人員的綜合素質(zhì)密切相關(guān)。目前，商業(yè)銀行已基本實現(xiàn)了存款、貸款、匯兌、國際業(yè)務(wù)以及網(wǎng)上銀行等主要業(yè)務(wù)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化和數(shù)據(jù)集中化。由于審計人員長期從事審計崗位工作，脫離具體業(yè)務(wù)，知識結(jié)構(gòu)單一，對新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、新制度、新流程的更新了解難以同步，這也是制約審計職能發(fā)揮的重要因素。

(三)技術(shù)因素

現(xiàn)有技術(shù)工具在功能的集成方面還無法完全滿足擴(kuò)展建設(shè)職能的需要。目前，內(nèi)部審計尚缺乏一個有效的信息集成平臺，包括審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部之間的信息、與審計對象之間的信息以及外部信息等。審計工作的知識庫積累還處于起步階段，非現(xiàn)場審計系統(tǒng)方面的管理和支持功能還需要進(jìn)一步開發(fā)和完善，各類業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)還沒有很好地被審計部門利用，審計人員利用先進(jìn)的審計技術(shù)進(jìn)行分析不夠，使審計機(jī)構(gòu)有效開展咨詢活動也受到一定限制。

(四)外部因素

審計建設(shè)職能的發(fā)揮受審計對象等外部條件的制約，在進(jìn)行咨詢顧問、制度流程審核、業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及問題整改等方面，審計機(jī)構(gòu)處于被動地位，如果審計對象對審計建設(shè)職能認(rèn)識不充分，也不能主動向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)提請，或者是在落實整改時不積極主動，會使審計建設(shè)職能的發(fā)揮受到制約。

三　促進(jìn)審計建設(shè)職能發(fā)揮的措施

(一)重塑審計理念，實現(xiàn)審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

新的審計理念應(yīng)以創(chuàng)造價值為核心，以提高商業(yè)銀行經(jīng)營管理能力，促進(jìn)銀行經(jīng)營管理目標(biāo)為宗旨。因此，銀行內(nèi)部審計要轉(zhuǎn)變以賬項基礎(chǔ)審計為主，以財務(wù)合規(guī)為導(dǎo)向的單向性低功能的傳統(tǒng)審計方式，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)型，注重加強(qiáng)對審計發(fā)現(xiàn)問題原因的深入分析，盡可能地關(guān)注深層的制度、流程以及合理性問題，找到問題的根源，發(fā)揮好監(jiān)督職能，同時要圍繞商業(yè)銀行經(jīng)營管理目標(biāo)，積極出謀劃策，將知識和信息形態(tài)的審計成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力。最大程度做好審計增值服務(wù)，從而為組織的經(jīng)營狀況、資源利用情況提出建設(shè)性建議和改進(jìn)措施，促進(jìn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

(二)科學(xué)編制審計計劃，提高審計工作的針對性

一方面要圍繞銀行的經(jīng)營管理目標(biāo)，合理配置審計資源，安排審計項目，做到有的放矢，更好地實現(xiàn)對銀行發(fā)展的促進(jìn)作用；另一方面要結(jié)合經(jīng)營管理和風(fēng)險控制等方面的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地選好自選項目，重點關(guān)注當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)金融形勢下出現(xiàn)的新情況、新問題。力爭把問題查深查透，從體制、機(jī)制、政策及管理方面認(rèn)真分析，找出問題根源，針對重大風(fēng)險隱患和違規(guī)問題，及時向管理者提交經(jīng)營管理建議，促進(jìn)被審單位經(jīng)營管理和內(nèi)控水平的提高，充分實現(xiàn)內(nèi)部審計的建設(shè)職能。

(三)加強(qiáng)審計隊伍專業(yè)素質(zhì)，提升審計的建設(shè)職能

內(nèi)部審計建設(shè)職能的發(fā)揮客觀上要求審計人員必須具備較高的素質(zhì)，不僅要求內(nèi)部審計人員具有豐富的專業(yè)知識，而且要有廣泛的相關(guān)領(lǐng)域的知識；不僅要具有一定的操作技能，而且需要敏銳的洞察力、良好的溝通交流技能、綜合分析能力和寫作能力，才能挖掘出深層次的問題，提出具有前瞻性、創(chuàng)新性、高附加值的審計建議。因此審計機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)籌利用內(nèi)外部資源，以新方式、新觀念全方位的培養(yǎng)審計人員，實現(xiàn)審計人員整體素質(zhì)和專業(yè)能力的普遍提高。

(四)圍繞企業(yè)目標(biāo)，拓展審計項目領(lǐng)域，發(fā)揮審計職能

隨著國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，圍繞銀行發(fā)展戰(zhàn)略，采取更加靈活多樣的方式創(chuàng)新審計工作思路，注重發(fā)揮審計監(jiān)督的建設(shè)性作用，加強(qiáng)對重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金的審計監(jiān)督，以防范風(fēng)險、強(qiáng)化管理、有效發(fā)揮服務(wù)職能。

(五)提高審計信息的綜合利用，及時轉(zhuǎn)換審計成果

審計價值的體現(xiàn)根本上需要審計成果的及時轉(zhuǎn)換，一方面內(nèi)部審計部門與被審計機(jī)構(gòu)間加強(qiáng)溝通與交流，確保審計發(fā)現(xiàn)定性的準(zhǔn)確性，同時督促責(zé)任方立即采取措施，及時挽回?fù)p失，從而降低審計成果的轉(zhuǎn)換時滯；另一方面要深入加工審計信息，有效實現(xiàn)審計信息在不同審計項目、人員、機(jī)構(gòu)之間審計信息的共享，從而達(dá)到節(jié)約審計資源、提升審計成果價值的目的。

內(nèi)部審計職能范文第4篇

隨著市場的進(jìn)一步和醫(yī)療體制改革的不斷深化，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競爭日趨激烈，形成了多種所有制醫(yī)院并存的局面，給醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運行機(jī)制提出了更高的要求，同時對醫(yī)院內(nèi)部審計工作也提出了新的挑戰(zhàn)。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，職工認(rèn)識不足

有些領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的職能和作用在認(rèn)識上存在誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部審計工作可有可無。單位內(nèi)審部門的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級檢查而設(shè)置的，沒有具體的工作目標(biāo)，沒有將內(nèi)審工作納入到日常管理的軌道上來，甚至于錯誤的地認(rèn)為內(nèi)部審計等同于紀(jì)檢監(jiān)察。有的內(nèi)審人員認(rèn)為，審計工作容易得罪人，工作缺乏主動性、積極性，“等、靠、要”思想嚴(yán)重，有的即便發(fā)現(xiàn)問題，也不敢請示、匯報，致使國家財產(chǎn)遭受損失。

(二)人員配備不足，素質(zhì)較低

，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)雖都配備了專職內(nèi)審人員，但人員較少，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)審工作的需要。并且有相當(dāng)數(shù)量的單位對人員配備不夠重視，內(nèi)審人員大部分是從財務(wù)、管理部門調(diào)配而來，這些人員雖然有豐富的財會知識和經(jīng)驗，但對審計相關(guān)的專業(yè)知識相知甚少，缺乏內(nèi)審工作所應(yīng)具備的綜合水平和業(yè)務(wù)知識水平，不能滿足醫(yī)院管理的需要，制約了審計職能的發(fā)揮。

(三)制度不完善，機(jī)構(gòu)不健全

國家沒有對醫(yī)院內(nèi)部審計的具體準(zhǔn)則和實施細(xì)則做出規(guī)定。這種法規(guī)的滯后性，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時無章可循，使審計意見和建設(shè)難以切實落到實處。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，有的醫(yī)院雖然設(shè)置了獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但卻沒有配備相應(yīng)的審計人員，有的雖配備了審計人員，卻沒有相應(yīng)的獨立審計機(jī)構(gòu)，而是將內(nèi)審和財務(wù)合二為一，或是將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于紀(jì)檢、監(jiān)察之下，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用得不到充分發(fā)揮。

(四)過于單一，忽視服務(wù)職能

目前，有些單位的內(nèi)部審計職能還只是停留在單純地控制、監(jiān)督方面，主要發(fā)揮審計的事后監(jiān)督作用，其主要工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域，大部分時間和精力都花費在審查財務(wù)收支的真實性、合法性上，而未深入到單位的經(jīng)營管理和服務(wù)領(lǐng)域，忽視了內(nèi)部審計的事前、事中監(jiān)督，沒有意識到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)既是醫(yī)院內(nèi)部的一個經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，也是一個服務(wù)部門，人為地縮小了內(nèi)部審計工作的范圍，使內(nèi)審工作處于被動地位。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展方向

(一)轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識

單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視程度，是加強(qiáng)和改善內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。如果一個單位的審計工作沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持，是根本開展不起來的。因此，醫(yī)院內(nèi)部審計工作開展的好壞，作用發(fā)揮是否充分，領(lǐng)導(dǎo)的重視程度是關(guān)鍵。1.使領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變觀念，提高對內(nèi)審工作的重視，積極指導(dǎo)和支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展審計工作，將內(nèi)部審計納入工作日程，對內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出嚴(yán)格的要求;加強(qiáng)財務(wù)管理，堵塞漏洞;并從各方面給內(nèi)審人員以支持，努力為審計部門排除工作上的阻力，幫助協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)較好地行使審計職能。2.內(nèi)部審計部門及其工作人員應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門“要我審”的觀念，不斷強(qiáng)化審計意識，充分發(fā)揮自身主觀能動性、積極性，當(dāng)好醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)抓好內(nèi)審建設(shè)和管理，提高審計在醫(yī)院管理工作中的重要作用，從而實現(xiàn)思想觀念、工作作風(fēng)的雙重轉(zhuǎn)變。

(二)努力提高內(nèi)審隊伍的素質(zhì)

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，為了做好的內(nèi)部審計工作，醫(yī)院必須建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)審隊伍。1.要對現(xiàn)有人員進(jìn)行培訓(xùn)、，使其掌握、管理、機(jī)等多種專業(yè)知識，改善其知識結(jié)構(gòu)，配備專業(yè)審計人才，吸收臨床、醫(yī)技科室等各類高素質(zhì)人才，充實內(nèi)部審計隊伍，培養(yǎng)復(fù)合型人才，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì);同時要嚴(yán)格考核機(jī)制，對內(nèi)審人員業(yè)績進(jìn)行評價，促使內(nèi)審人員注意自身知識更新，努力拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)等多種不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.抓好內(nèi)審人員的思想教育和職業(yè)道德教育，樹立一絲不茍的工作精神和扎扎實實的工作作風(fēng)，使其具備與其工作相適應(yīng)的高尚品質(zhì)，確保審計人員不違紀(jì)、不違法、廉潔自律，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則，具有較高的政策水平，從而樹立高效、優(yōu)質(zhì)、文明的審計形象。

(三)建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置是實施內(nèi)部審計工作的組織保證，設(shè)立、合理的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，是實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的重要保證。如果沒有健全的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，完善的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，在多數(shù)情況下都會出現(xiàn)財務(wù)管理混亂、跑冒滴漏、腐敗行為滋生的現(xiàn)象。因此，醫(yī)院應(yīng)按上級部門的要求，在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，建立同本單位其他各職能科室相平等的、獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的人員配備實行專職化，并且保持其穩(wěn)定性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、管理等職能，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成為醫(yī)院管理所必不可少的一個機(jī)構(gòu)。

(四)完善制度化建設(shè)

法規(guī)是審計人員的依據(jù)，完善內(nèi)部審計機(jī)制，按照國家審計的有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)審人員的崗位責(zé)任制、審計工作計劃，審計工作程序等相關(guān)的、可供操作的內(nèi)審制度，使醫(yī)院內(nèi)部審計工作有章可循、有法可依，走上規(guī)范化、制度化的軌道。同時，制定內(nèi)部審計職業(yè)準(zhǔn)則和道德規(guī)范，規(guī)范內(nèi)部審計人員的行為，明確內(nèi)部審計的職能和權(quán)限，在審計部門內(nèi)部建立嚴(yán)格的考核制度，并依據(jù)工作業(yè)績和工作標(biāo)準(zhǔn)，對審計工作質(zhì)量執(zhí)行量化考核，從制度上保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作的順利開展。

內(nèi)部審計職能范文第5篇

就西方內(nèi)部審計來說，內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)歷了三個階段，在不同階段具有不同的職能。在內(nèi)部審計開始的階段，由于企業(yè)經(jīng)營層次增多，規(guī)模擴(kuò)大，企業(yè)管理層關(guān)心的主要是企業(yè)財務(wù)收支的合規(guī)性及財務(wù)報表的真實性，以監(jiān)督各級組織財務(wù)收支活動為目的的審計活動更多的是為了查錯揭弊。隨著審計理論的發(fā)展、經(jīng)驗的豐富及環(huán)境的要求，現(xiàn)階段的財務(wù)內(nèi)部審計主要有以下職能：首先，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是指以財經(jīng)法規(guī)及制度規(guī)定為根據(jù)，對審計主體經(jīng)濟(jì)活動中的財務(wù)收支及其他事項實施評價和檢查，從而確定并衡量其會計資料及其他資料是否真實、正確，其所記載的經(jīng)濟(jì)活動及收支狀況是否合理、合規(guī)、合法、有效，檢查經(jīng)濟(jì)主體是否正常履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有無損失浪費及違法違紀(jì)現(xiàn)象等行為。通過追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方法，達(dá)到督促被審單位遵守財經(jīng)紀(jì)律、改進(jìn)管理方式、提升經(jīng)濟(jì)效益的目的。其次，是經(jīng)濟(jì)評價職能。在經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能發(fā)展的基礎(chǔ)上，產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)評價職能?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部審計，評價職能已經(jīng)擁有不可或缺的地位，內(nèi)部審計就是要在完成監(jiān)督職能的過程中實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)評價職能。經(jīng)濟(jì)評價就是利用審核檢查，確定被審主體的預(yù)算、方案、計劃及決策的可行性，經(jīng)濟(jì)活動是否依據(jù)之前的目標(biāo)及決策進(jìn)行，內(nèi)部控制制度是否完善有效，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，從而更加結(jié)合實際地提出建議和意見，改善企業(yè)的經(jīng)營管理，提升經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計存在的問題

（一）無法全面認(rèn)識內(nèi)部審計的工作調(diào)整

在我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作中，由于缺少相應(yīng)的財務(wù)審計章程，大部分工作實際上都是圍繞企業(yè)的發(fā)展需要做出財務(wù)方面的調(diào)控。因此，大多數(shù)企業(yè)都沒有真正認(rèn)清企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作的范圍，更有甚者將其認(rèn)定為專門挑毛病的工作，從而造成財務(wù)審計工作受排斥的現(xiàn)象，嚴(yán)重制約了財務(wù)內(nèi)部審計工作的正常開展。從原則上來說，企業(yè)的財務(wù)審計部門應(yīng)該是一個具有很強(qiáng)獨立性的組織機(jī)構(gòu)。但我國企業(yè)員工的調(diào)動缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性，造成了內(nèi)部財務(wù)審計在工作調(diào)整上也存在嚴(yán)重的隨意性。其他部門若是人手不足，很容易從審計部門臨時調(diào)派，致使審計人員在尚未掌握現(xiàn)有工作運作狀況的情況下，就更換了人員，這使得很多財務(wù)內(nèi)部審計工作都缺乏連續(xù)性，難以發(fā)揮職能。

（二）企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部審計范圍被制約

我國的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作更多的是傾向于財務(wù)會計工作，這也就意味著財務(wù)內(nèi)部審計工作衍變?yōu)樨攧?wù)工作的一個分支，完全忽視了內(nèi)部財務(wù)審計工作應(yīng)當(dāng)具備的獨立性。另外，服務(wù)意識是很多企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作所缺乏的東西，內(nèi)部審計人員的工作能力不足，再加上缺少領(lǐng)導(dǎo)的支持，發(fā)展緩慢便成了企業(yè)內(nèi)部審計部門不可避免的道路。

（三）內(nèi)部財務(wù)審計工作在企業(yè)中的定位錯誤

審計部門是直接隸屬于企業(yè)董事會下的部門，承擔(dān)著為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持的重要責(zé)任。完整的財務(wù)審計工作應(yīng)該貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中及事后。審計部門在事前就對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動給出意見參考是很重要的，這樣可以更容易優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營效率、提升經(jīng)營管理水平，從而保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢，但這也是被絕大多數(shù)企業(yè)審計工作所忽略的部分。另外，很多內(nèi)部審計人員都是在整體工作完成調(diào)整后，對企業(yè)發(fā)生的財務(wù)收支及其他情況實施報告的，這對財務(wù)政策及企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)很難起到重要作用了。上述種種情況的發(fā)生，都是因為財務(wù)審計并沒有在工作設(shè)置上得到良好的支持，這樣企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計工作自然受到嚴(yán)重阻礙。

三、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的對策

（一）明確財務(wù)內(nèi)部審計工作的職能及作用

現(xiàn)階段，我國企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部審計工作大體上是和其他部門共同調(diào)控的，應(yīng)在企業(yè)發(fā)展的過程中加強(qiáng)企業(yè)整體性的調(diào)控，這樣不僅能在強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的過程中促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更能完善企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營管理。因此必須在完善企業(yè)內(nèi)務(wù)財務(wù)審計的基礎(chǔ)上，注意促進(jìn)企業(yè)的整體性能。這樣可以重新還原財務(wù)內(nèi)部審計工作的職能，并體現(xiàn)于整體財務(wù)調(diào)控中。在強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)審計職能的過程中，不僅要對調(diào)整方案做出一定的測評，更要注意完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)并加強(qiáng)風(fēng)險管理方面的調(diào)控，凝聚所有財務(wù)審查的力量，促進(jìn)公司成員與企業(yè)的共同發(fā)展，完成財務(wù)內(nèi)部審計人員的角色轉(zhuǎn)換。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的地位

在企業(yè)內(nèi)部，審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置不僅要與其他部門平行，更要依據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，使其所擁有的權(quán)利地位略高于其他部門，這樣能更有效地對各部門實施監(jiān)督、控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)開銷，直接促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。因此，要想提高經(jīng)濟(jì)效能、調(diào)動企業(yè)的發(fā)展，必須尊重企業(yè)內(nèi)部的審計人員，合理進(jìn)行管理與定位，才能最終將企業(yè)內(nèi)部的整體調(diào)控實施到底。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的工作特性，拓寬企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的工作空間及發(fā)展空間。

（三）改善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計的方式和方法

在強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計職能的過程中，不僅要對審計人員的地位做出正確評估，更要進(jìn)一步完善內(nèi)部財務(wù)審計的方式和方法，這樣一方面可以順利地將內(nèi)部財務(wù)審計工作進(jìn)行下去，另一方面可以發(fā)揮經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用，為企業(yè)內(nèi)部調(diào)整及企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。在對內(nèi)部財務(wù)審計方法做出調(diào)整的時候，必須進(jìn)行創(chuàng)新，合理安排事前、事中及事后審計，對大的項目群體及小的項目要合理地實施整體審計，實現(xiàn)合理分配的目的。對于企業(yè)來說，這樣能更好地在審計當(dāng)中早發(fā)現(xiàn)問題，予以及時解決并給出相應(yīng)的建議及意見。在恰當(dāng)分析企業(yè)的調(diào)控與發(fā)展的情況下，能夠更快地建立健全各項制度，把經(jīng)濟(jì)管理中出現(xiàn)的問題處理在萌芽階段。

（四）全面提升內(nèi)部財務(wù)審計隊伍的素質(zhì)