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加強企業(yè)稅收管理范文第1篇

[關鍵詞]中小企業(yè)；稅收管理；會計信息質量；信用水平

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分，是最富活力的經(jīng)濟群體。在繁榮經(jīng)濟、擴大就業(yè)、增加收入、推動創(chuàng)新、催生產(chǎn)業(yè)等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。目前我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99％以上。對GDP的貢獻率超過60％，對稅收的貢獻率超過50％。然而中小企業(yè)由于規(guī)模較小，所受到的稅收管理關注程度不夠，加之中小企業(yè)人員素質、技術和管理水平相對較差，會計核算不規(guī)范，使得對中小企業(yè)的稅收管理出現(xiàn)力度輕、難度大等問題。研究如何加強中小企業(yè)稅收管理，對促進我國中小企業(yè)的健康發(fā)展有重要意義。

一、加強中小企業(yè)稅收管理的重要意義

一是有利于保障國家稅收收入、保護納稅人合法權益，營造公平納稅環(huán)境，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展。

二是促進中小企業(yè)提高會計信息質量。我國中小企業(yè)會計信息的外部使用者主要是稅務部門、銀行、工商部門，其中稅務部門的稅收管理需求成為小企業(yè)會計信息最主要的外部需求。

三是有利于提高中小企業(yè)信用水平，進一步解決融資難問題，促進中小企業(yè)健康發(fā)展。

貸款難一直是制約發(fā)展的主要問題。當前中小企業(yè)資金主要來源是民間融資和自有資金，融資規(guī)模小、成本高、風險大。大部分中小企業(yè)因流動資金不足而達不到設計生產(chǎn)能力，因資金不足而難以擴大生產(chǎn)規(guī)?；蜻M行技術改造。銀行“惜貸”的主要原因是中小企業(yè)管理不規(guī)范．財務制度不健全．信用水平較低，銀行信貸風險大。中小企業(yè)信用水平的高低取決于會計信息質量水平，信用水平提高則融資難問題就會相應緩解。

二、中小企業(yè)稅收管理存在的主要問翹

(一)中小企業(yè)稅收管理難度大

表現(xiàn)為納稅申報率低與低申報。中小企業(yè)人員素質、技術和管理水平相對較差，對征納雙方的權利與義務不明確，不重視正常納稅申報．造成納稅申報率偏低，并且一些中小企業(yè)長期隱匿銷售收入、加大成本費用。偷逃稅現(xiàn)象嚴重，低申報、零申報，甚至負申報現(xiàn)象時有發(fā)生。

(二)稅務稽查檢查處罰力度小

中小企業(yè)由于規(guī)模小、數(shù)量多、分布廣，加上會計核算不健全，稅務稽查檢查難度較大。各地稅務機關稽查檢查的關注點是重點稅源大中型企業(yè)。對中小企業(yè)的檢查則以抽查為主、抽查戶少、檢查質量低，發(fā)現(xiàn)問題大多不夠處罰數(shù)量標準，實際處罰力度較小。處罰警示作用不明顯。

(三)網(wǎng)上辦稅普及度不高

由于網(wǎng)上辦稅對所需硬件和軟件設備的要求較高，對會計人員素質與會計核算水平也有一定的要求，中小企業(yè)網(wǎng)上辦稅普及度并不高，這也使中小企業(yè)尤其使私營企業(yè)無法享受到與大企業(yè)一樣的實行電子化辦稅的好處和便利。

(四)查賬征收范圍較小

我國現(xiàn)行的稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。其中查賬征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營正常、財務制度健全、會計核算準確。能夠提供準確的財務報表等納稅資料的企業(yè)，后三者則適用于那些納稅人不設賬薄或賬目混亂或申報的計稅依據(jù)明顯偏低的企業(yè)。但從各地實踐看，查賬征收的企業(yè)數(shù)不足三分之一。主要是由于中小企業(yè)會計核算不健全與稅務機關管理簡單化所致。查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式無法反映企業(yè)實際經(jīng)營狀況，易造成應納稅款與實納稅款嚴重脫節(jié)。

(五)查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式征稅標準隨意性較大

地方稅務機關在稅法原則下可以根據(jù)地方發(fā)展的特點較為靈活地調整征收細則規(guī)定，如根據(jù)企業(yè)營業(yè)額的一定百分比征收營業(yè)稅等。但這種調整的度很難把握，運用不當或導致國家稅收收入的流失，或加重企業(yè)的負擔。地方稅務局在實際執(zhí)行中征稅的標準隨意性較大，易導致不合理的征稅，加重中小企業(yè)負擔。

(六)個性化納稅服務方式較缺乏。很難滿足中小企業(yè)發(fā)展的需求

稅務機關宣傳的納稅服務存在一定的表面化，沒有意識到中小企業(yè)的重要性。未能根據(jù)地方發(fā)展的特點為當?shù)氐闹行∑髽I(yè)健康發(fā)展提供一些有針對性的納稅服務。

三、中小企業(yè)稅收管理存在問題的內外原因分析

(一)內部原因分析

1.中小企業(yè)大多是私營企業(yè)或者個體工商戶，在企業(yè)管理中可能會出現(xiàn)家族式的管理。這不僅容易導致內部管理混亂，內部制度不規(guī)范，而且很難吸收家族以外優(yōu)秀人員的加入．使企業(yè)在經(jīng)營管理上缺乏長遠技術管理和擴張能力，更缺乏科學性和計劃性。

2.會計核算不健全，建賬不規(guī)范或不依法建賬，會計核算常有違規(guī)操作。大多數(shù)中小企業(yè)或者不建賬?；蛘吒鶕?jù)需要建多套賬、建假賬，財務會計報告嚴重失真，收入、費用憑證不全與失真、記賬不規(guī)范。稅款難以查實。中小企業(yè)在購買或銷售商品時，要不要發(fā)票存在著不同的價格．若要發(fā)票價格較高。不要發(fā)票價格較低，兩者的差價是稅款。商品交易中常采用現(xiàn)金方式交易，交易中存在回扣、截留、不開票、多開票等問題。因此會計核算中最重要的原始憑證不真實、不合法問題嚴重，這也給稅務稽查檢查帶來難題。

(二)外部原因分析

1.我國現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收政策大多以暫行條例、通知、補充規(guī)定等形式，隨意性大、人為干擾因素多，不同地區(qū)稅收政策差異較大。

2.征收管理模式不能及時適應中小企業(yè)的需求而變化，有些基層稅務機關為圖簡便，往往選擇查定征收、查驗征收、定期定額征收等簡單方式．而不管企業(yè)是否設置賬簿，這種做法造成應納稅款與實納稅款嚴重脫節(jié)，也影響了中小企業(yè)建賬建制的積極性。

3.納稅服務體系存在很大的缺位。稅務機關對中小企業(yè)納稅人的服務意識不強。表現(xiàn)在稅務機關在處理企業(yè)稅收方面存在著“重大輕小”、“重懲罰輕服務”等觀念。

四、加強中小企業(yè)稅收管理的幾點建議

(一)中小企業(yè)方面

1.樹立依法納稅、自覺納稅的思想是提高企業(yè)信用水平的重要保證。

2.應自覺提高中小企業(yè)內部管理水平。中小企業(yè)應該不斷加強自身管理，建立健全會計核算制度以及內部財務控制制度，做好發(fā)票、賬簿等會計檔案的管理工作，提高會計信息質量，為建賬建制、查賬征收、納稅評估、納稅人信譽等級評定做好準備。

(二)稅務機關方面

1.要加大稅法宣傳力度，定期公示對違法企業(yè)的處罰。增強中小企業(yè)依法納稅、自覺納稅的意識。

2.積極推進稅收征管體制的改革．加快稅收征管的信息化進程。應優(yōu)化征收方式，推進查賬征收，簡化納稅環(huán)節(jié)；大力推行網(wǎng)上辦稅，加快信息化平臺建設。

3.積極開展中小企業(yè)納稅評估。評定與公布納稅人信譽等級。納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。稅務機關通過對納稅人納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用、財務管理等依法納稅情況的評估，對納稅人信譽等級進行評定，全面對納稅人實行A、B、C、D四等級管理。應定期公布A類、D類納稅人名單，對A、B兩級企業(yè)具備準確核算能力的依法誠信納稅的企業(yè)加以宣傳與政策上支持，對一些不具備正確核算能力、有意偷逃稅款、不具備誠信納稅意識的C、D級納稅人則加大稅收檢查力度，促進C、D級納稅人提高核算能力向A、B級納稅人靠近。

加強企業(yè)稅收管理范文第2篇

關鍵詞：公司體制；稅務管理；稅收籌劃風險

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

中國鐵路總公司的成立，使鐵路走向市場成為現(xiàn)實，伴隨著公司全力推進貨運組織改革的同時，我們財務系統(tǒng)也將面臨新的挑戰(zhàn)，如何適應改革需要，如何適應市場發(fā)展，對于我們來講，都是新的課題。隨著我國稅務政策的日趨完善，所有企業(yè)都希望能在遵守國家稅法的前提下，合法地減輕自己的稅收，顯然加強企業(yè)稅務管理是達到企業(yè)經(jīng)濟效益利潤最大化目的的根本途徑。同時，世界經(jīng)濟一體化的發(fā)展則使更多國外企業(yè)進入國內市場，加入原本就相對激烈的市場競爭當中。鐵路企業(yè)在求生存謀發(fā)展的過程中，除了要應對原有的競爭對手，還需要與實力強大的外資企業(yè)相抗衡。如此條件下，要解決企業(yè)融資困難，提升企業(yè)資金的整體活力，稅收籌劃成為一種有效的選擇途徑。但作為一種降低企業(yè)稅負的管理手段，稅收籌劃是一把雙刃劍，在降低企業(yè)稅負成本的同時，也有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃風險。何為稅收籌劃風險？企業(yè)稅收籌劃主要特點有哪些？而鐵路企業(yè)又該如何針對稅收籌劃的特點對其進行防范與控制呢？以下主要從這幾個方面對企業(yè)稅收籌劃風險的防范與控制問題進行簡單分析。

一、加強企業(yè)稅務管理進行稅收籌劃的重要性

加強企業(yè)稅務管理進行合理的稅收籌劃，可以有利于提高企業(yè)財務管理水平，有助于實現(xiàn)企業(yè)的各項財務目標，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。

（一）加強企業(yè)稅務管理進行稅收籌劃有利于提高企業(yè)財務管理水平

企業(yè)在遵守稅法和相關會計法規(guī)有關規(guī)定的基礎之上，明確企業(yè)的業(yè)務流程和財務政策的規(guī)定，做好會計核算工作，進一步加強企業(yè)稅務管理，這樣才能有效降低企業(yè)的涉稅風險。如果企業(yè)沒能做好稅務管理的相關工作的話，一旦被稅務機關查到有偷稅或漏稅現(xiàn)象的話，將會受到嚴厲的制裁。因此，加強企業(yè)稅務管理有利于企業(yè)財務管理水平的提高。

（二）加強企業(yè)稅務管理進行稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)的各項財務目標

企業(yè)作為市場經(jīng)濟主體，需要在市場環(huán)境的公平競爭機制下取得發(fā)展，無論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，其經(jīng)營的最終目標就是為了盈利，所以企業(yè)的各項財務目標的制定也都是圍繞如何讓企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益進行的。而稅務管理工作作為一項可以有效降低企業(yè)的成本支出、增加企業(yè)盈利的方式。因此，加強企業(yè)稅務管理將有助于企業(yè)的各項財務目標的順利實現(xiàn)。

（三）加強企業(yè)稅務管理進行合理的稅收籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)資源合理配置

企業(yè)在精通和掌握以及正確理解國家的各項稅收政策的基礎上，通過加強企業(yè)稅務管理，可以進行合理的投資，通過科學的籌資和先進的技術改造，進而實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化和合理配置，進而提升企業(yè)的核心競爭力。因此，加強企業(yè)稅務管理有助于實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置和優(yōu)化。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險概述

（一）現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險

稅收籌劃風險，就是現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃工作在未來所存在的一種不確定性。主要指納稅人在采用各種方式進行企業(yè)稅收籌劃的過程中可能出現(xiàn)的可能因籌劃方案失敗、籌劃目標落空等而造成的企業(yè)現(xiàn)金流出的風險。當然，這種風險所造成的不確定性同時包含正反兩面。從風險發(fā)生的具體情況來看，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險包含多方面的內容。

1.合規(guī)性稅收籌劃風險。這種風險又稱為法律風險，主要指納稅人在進行稅收籌劃的過程中所面臨的因籌劃結果的不確定性而使其承擔補繳稅款或承受偷逃稅法律處罰的風險。

2.經(jīng)營性稅收籌劃風險。經(jīng)營性的稅收籌劃風險是納稅人進行日常稅收籌劃活動而面臨的風險。

3.效益性稅收籌劃風險。效益性稅收籌劃風險是因企業(yè)籌劃成本與收益之間的不對等而引發(fā)的風險。

4.操作性稅收籌劃風險。操作性稅收籌劃風險是指因企業(yè)稅收籌劃工作在操作上的不規(guī)范性而引發(fā)的造成稅收效益存在不確定性的風險。

5.環(huán)境性稅收籌劃風險。環(huán)境性風險則是因企業(yè)稅收籌劃所處的宏觀及微觀環(huán)境的變化而造成的企業(yè)稅收籌劃失效的風險。

（二）現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險的主要特點

根據(jù)從現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險現(xiàn)有的研究成果，結合近幾年所發(fā)生的各種具體案件可知，我國現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險主要具備以下幾方面的特點。

1.系統(tǒng)性與綜合性。稅收籌劃風險是企業(yè)經(jīng)營活動中各種風險的一種綜合與轉化，因而具備系統(tǒng)性與綜合性的特點。

2.時效性與可變性。稅收籌劃活動都是在一定的經(jīng)濟條件下發(fā)生的，這些條件既包含企業(yè)內部環(huán)境，又包含政策及社會環(huán)境，當環(huán)境發(fā)生變化時候，稅收籌劃效果也發(fā)生變化，因而稅收籌劃風險也存在一定的時效性與可變性。

3.多樣性與層次性。所謂多樣性與層次性是指因稅收籌劃的規(guī)模較大、周期較長、涉及的范圍較廣，因而所面臨的風險也是層次各異，種類多樣。

4.客觀性與普遍性。稅收籌劃風險是一種客觀性的存在，是不以人的意識為轉移的，而同時，在一定的經(jīng)濟環(huán)境下，稅收籌劃風險也普遍存在于企業(yè)的稅收籌劃活動中。

5.理念性與文化性。稅收籌劃中，對于風險的計量具有較大難度，與其將稅收籌劃看做一種衡量的標準或工具，倒不如將其看做是一種稅收籌劃活動的文化性和理念性的指導。

三、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風險的防范與控制

針對以上對稅收籌劃風險的介紹，結合稅收籌劃風險的基本特點，現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃份的防范與控制應當從以下幾個方面著手進行。

（一）樹立對風險的防范意識

思想意識上的重視是保證企業(yè)稅收籌劃工作有序開展的必要條件。對很多企業(yè)而言，由于思想意識上的不足，往往使其對稅收籌劃的普遍性、客觀性及危害性了解不足。但作為一項同時涉及稅收、金融、法律、管理及會計等眾多領域的系統(tǒng)性工作，稅收籌劃的處理相對復雜，稍不注意便有可能使企業(yè)陷入稅收籌劃的風險之中。因而，企業(yè)要合理且有效地對稅收籌劃這一管理手段進行利用，就必須積極主動且及時地樹立起風險意識，以風險防范與控制的理念，對稅收籌劃的彈性、空間及時間等進行科學性與藝術性的選擇。

（二）嚴守底線，保證稅收籌劃的合法性

合法性是企業(yè)稅收籌劃的基本準則，也是企業(yè)防范稅收籌劃風險的基本要求。因而，企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，必須嚴守底線，嚴格遵守我國相關法律法規(guī)及制度規(guī)范的要求，保障稅籌劃活動的合法性；其次，企業(yè)應該對國際相關法規(guī)以及行業(yè)準則的約束進行考慮；另外，企業(yè)稅收籌劃還必須對國家法律環(huán)境的變化進行密切的關注。總之，企業(yè)稅收籌劃要避免各種風險的發(fā)生，就必須嚴格遵守法律的基本底線，決不跨越雷池半步，摒棄僥幸的心理，盡量將稅收籌劃工作與法律靠攏，進而保證企業(yè)稅收籌劃工作的合法性。

（三）提升對籌劃環(huán)境的變化的敏銳性

基于企業(yè)管理系統(tǒng)風險的存在以及信息上的不對稱，使其對整個稅收環(huán)境缺乏必要的敏感性，這很容易使企業(yè)陷入環(huán)境性稅收籌劃風險。從宏觀上來講，企業(yè)稅收籌劃所處的宏觀環(huán)境保護政策環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、資源環(huán)境以及文化環(huán)境，所以企業(yè)要對稅收籌劃風險進行有效防范與控制，就必須對稅法的變動、宏觀經(jīng)濟的走向、行業(yè)管理準則的調整、宏觀政策的導向等各種與稅收籌劃工作相關的因素的變動情況進行關注，以較強的敏銳性提高對環(huán)境的洞察力。

（四）加強對籌劃收益與成本的權衡

要通過稅收籌劃的方式實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益與整體價值的最大化，并體現(xiàn)出稅收籌劃手段在企業(yè)財務管理中的顯著性，并對風險進行有效防范與控制，企業(yè)稅收籌劃實務就必須對成本與收益的問題進行全面的權衡，以避免因收益與成本的考慮不全而使企業(yè)陷入效益性稅收籌劃風險。當然，這里所謂的成本同時包含直接成本、機會成本和風險成本；而收益則包含企業(yè)稅負的降低、管理水平的提升、罰款支出的建設以及企業(yè)形象的樹立等。

加強企業(yè)稅收管理范文第3篇

關鍵詞：新形勢；企業(yè)財務稅收管理；策略

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，在新形勢下大多數(shù)企業(yè)都開始逐漸重視起企業(yè)的財務收稅管理工作，想方設法提高企業(yè)財務稅收管理水平，實現(xiàn)企業(yè)資金價值最大化，最大限度地減少企業(yè)財務方面的負擔。在企業(yè)財務稅收管理工作中，工作人員通過稅收統(tǒng)，規(guī)劃企業(yè)財務稅收方面，利用稅收優(yōu)惠服務、政府鼓勵投資等合理籌劃企業(yè)財務，減少企業(yè)財務負擔，降低企業(yè)運營成本，實現(xiàn)企業(yè)稅收最小化，促進企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財務稅收管理中存在的問題

（一）財務控制薄弱，資金難以周轉

現(xiàn)階段，國內企業(yè)在財務稅收管理方面常常會出現(xiàn)資金周轉不靈的問題，甚至是資金鏈斷開，風險無法抵抗，宣布破產(chǎn)，這與企業(yè)財務控制能力薄弱有關，忽略了財務稅收管理的重要性，企業(yè)內部財務方面的有效控制難以實現(xiàn)，這使得企業(yè)整體資金混亂，出現(xiàn)資金閑置或者應急資金未做預留準備等，導致企業(yè)正常經(jīng)營難以維持、企業(yè)資金周轉困難，經(jīng)濟發(fā)展緩慢。

（二）存在稅收及其他財務風險

在日間激烈的市場經(jīng)濟競爭環(huán)境中，企業(yè)要占據(jù)一定的市場份額就必須要做好風險規(guī)劃工作，保證企業(yè)資產(chǎn)處于風險之外，防止資產(chǎn)難以回收導致破產(chǎn)的情況發(fā)生。財務稅收、其他財務存在風險，出現(xiàn)決策失誤時會造成企業(yè)發(fā)展延緩甚至是停止，但大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營階段對財務稅后管理的重要性認識不足，沒有聽從財務人員的經(jīng)濟預算，企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展受到阻礙。

（三）企業(yè)財務稅收制度不合理

企業(yè)財務稅收管理的作用是在遵循國家稅收管理條例及相關政策，規(guī)范納稅的情況下，利用稅收優(yōu)惠政策等幫助企業(yè)減少經(jīng)濟稅收負擔，實現(xiàn)最小稅收和最大利潤，促進企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。但目前，大部分企業(yè)財務稅收管理制度較為落后，專業(yè)性財務稅收管理人才較為缺乏，導致企業(yè)稅收工作沒有做到位，財務稅收管理水平不高。

二、提高企業(yè)財務稅收管理水平的策略

（一）提高對企業(yè)財務稅收管理的重視，加強企業(yè)風險防范意識

在財稅體制改革的新形勢背景下，企業(yè)領導層應提高對企業(yè)財務稅收管理工作的重視度，關注財務稅收管理中存在的風險性，在經(jīng)營決策中綜合考量企業(yè)財務稅收管理內容，防止企業(yè)經(jīng)濟出現(xiàn)問題。此外，企業(yè)應加強財務管理工作人員的風險防范意識，在符合國家稅收法規(guī)的情況下做好財務稅后管理工作，降低企業(yè)基本成本，良好規(guī)劃可能出現(xiàn)的風險，最大限度地降低企業(yè)稅收負擔，合理、合法納稅，維持企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財務稅收管理工作人員要深入研究國家財稅體制，了解新近的稅收政策，在充分考慮經(jīng)濟業(yè)務和相關稅收政策的情況下做出科學的稅收籌劃，避免稅收及其他財務風險。企業(yè)在經(jīng)營階段時，進行經(jīng)濟業(yè)務過程應綜合考慮量稅收對企業(yè)經(jīng)濟的影響，合理科學的安排經(jīng)濟業(yè)務，保證所經(jīng)營的經(jīng)濟業(yè)務承擔相應的稅收成本。

（二）轉變財務稅收管理人員管理管觀念

對于企業(yè)來說，財務稅收管理人員的綜合素質、管理工作能力直接影響企業(yè)財務發(fā)展情況，因此企業(yè)要加強財務稅收管理工作人員的招聘、培養(yǎng)，在這個崗位安排復合型高素質人才。在企業(yè)財務稅收管理階段，高素質財務人才必須轉變常規(guī)的管理理念，具備創(chuàng)新意識理念，要深入了解、詳細分析國家頒布的稅收優(yōu)惠政策，并且能根據(jù)稅收優(yōu)惠贈策和企業(yè)具體經(jīng)濟發(fā)展情況有效調整和改變企業(yè)整體財務，促進企業(yè)各項經(jīng)營活動的良好運行，在合理、合法的前提下減少企業(yè)稅收成本，維持企業(yè)資金鏈完整，實現(xiàn)企業(yè)資金價值的最大化，有效提升企業(yè)財務稅收管理的整體效益。此外，財務稅收管理工作人員還應掌握市場和政策風向，能夠熟練運用各種稅收優(yōu)惠福利，促進企業(yè)的經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

（三）完善企業(yè)財務稅收管理制度

為提高企業(yè)財務稅收管理水平，就必須要完善企業(yè)財務稅收管理制度，從完善整體資金管控制度、加強各職能部門之間信息溝通等方面著手。企業(yè)需要設立整體資金管控的相關系統(tǒng)性規(guī)則，實現(xiàn)企業(yè)資本循環(huán)有效。財務人員合理選擇稅收政策，采購人員根據(jù)納稅人規(guī)模合理選擇供應商，企業(yè)調整組織結構等降低企業(yè)整體稅負。通過財務人員應準確把握稅收體制改革，及時調整稅收計劃，根據(jù)企業(yè)具體情況進行合理稅收籌劃，降低企業(yè)整體稅收負擔。此外，企業(yè)還應健全發(fā)票管理規(guī)章制度，針對稅收政策的變化，及時更新發(fā)票管理系統(tǒng)，明確稅務管理流程。企業(yè)應更新相關發(fā)票收款流程，更新和完善發(fā)票管理，保證營改增厚發(fā)票管理正常進行。另外，為保證發(fā)票管理的有序進行，企業(yè)還應加強內部財務人員培訓工作，展開財務培訓活動，提高財務人員對發(fā)票管理的認識。

加強企業(yè)稅收管理范文第4篇

關鍵詞：稅收管理員制度問題構想手段

稅收管理員是指稅務機關從事稅源管理和納稅服務的稅收行政執(zhí)法人員。為推進依法治稅，切實加強對稅源的科學化、精細化管理，自國家稅務總局2005年起實施稅收管理員制度以來，稅收管理員在稅收管理中的作用得到了強化，“淡化責任，疏于管理”的現(xiàn)象得到有效緩解，稅收征管的質量、效率、稅源控管力度得到進一步提升。在稅收管理員制度發(fā)揮積極作用的同時，由于經(jīng)營形式的多元化、稅源管理日趨復雜，以及受傳統(tǒng)管理理念、稅收管理員素質、行政管理體制等諸多因素的影響，現(xiàn)行稅收管理員制度還存在一些問題，為更好地適應當前稅收征管工作，筆者結合對吉林省國稅局2008年度稅收征管審計調查的有關情況，就稅收管理員制度的完善提出一些想法。

一、現(xiàn)行稅收管理員制度存在的問題

(一)稅收管理員日常事務性工作較為繁雜

在基層稅務部門，稅收管理員的日常工作包括了戶籍管理、催報催繳、欠稅管理、納稅評估、稅法宣傳、發(fā)票管理、金稅專票協(xié)查、稅控裝置管理、信息采集等內容，幾乎覆蓋了除受理納稅申報、稅款征收、違章處罰、減免稅和稅務稽查以外的面向納稅人的所有涉稅事宜。日常事務性工作的增加，使稅收管理員面臨較大的工作壓力，造成稅源管理的重點不突出，稅收管理員的主觀能動性得不到充分調動，影響了稅源管理的質量和效率。以吉林省國稅局為例，該局雖然制定了《稅收管理員工作制度》，但由于工作績效考核尚缺乏客觀的評價標準，基層稅務人員“干多干少一個樣，干好干壞一個樣”的現(xiàn)象仍未得到根本轉變。

(二)結合稅源特點實施分類管理不夠深入

在稅源管理工作中，基層稅務部門的分類管理不夠細化，沒有很好地結合轄區(qū)納稅戶生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、性質、行業(yè)、經(jīng)營特點、企業(yè)存續(xù)時間和納稅信用等級等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點，實施科學合理的分類管理，部分稅收管理員的經(jīng)驗特長、專業(yè)特長沒有得到有效發(fā)揮。特別是對那些經(jīng)營規(guī)模較大、會計核算復雜、利潤形成隱蔽以及納稅信用等級較低的企業(yè)，實施專業(yè)化、有針對性的重點管理做得還不到位。

(三)管理幅度過大，征稅成本過高

目前，在稅源管理一線執(zhí)法的稅務人員較少，實施稅收管理員制度必然導致管理幅度過大。如長春市經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)國稅局的總納稅人有2800多戶，但稅收管理員僅30多人，平均每人分管近100戶，若要管好，難度顯而易見。從征稅成本看，目前，我國的征稅成本幾乎是美國的l0倍。要實現(xiàn)精細化管理，則需要增加稅收管理員的數(shù)量，從而增加管理成本，而這顯然與國家實現(xiàn)征管目標的前提相悖。

(四)保姆式管理并未廢除，激勵機制尚未建立

稅收管理員擔負著對納稅企業(yè)進行日常的納稅管理、催報催繳、納稅輔導等多項職責，并且還要對所管理的事及管戶負全責。一方面，這種管理方式與專管員制度下的保姆式管理沒有大的差別；另一方面，現(xiàn)行稅收管理員制度下，沒有設立相應的獎優(yōu)懲劣機制，使稅收管理員制度難以達到預期目的。

(五)稅收管理員與稅務機關的法律責任風險加大

稅收管理員每完成一項工作都要給相關職能部門和納稅人出具稅務文書。這種稅務文書導致稅收管理員要承擔納稅人管理方面的責任。假如納稅人在其財務、納稅等方面采用欺騙、隱瞞等手段，那么稅收管理員出具的文書則存在不真實等問題，稅收管理員就有可能承擔連帶責任，稅務機關也可能會有連帶責任。仔細分析，問題的癥結在于稅收管理員制度還是建立在對企業(yè)直接“管”的基礎上。

二、進一步完善稅收管理員制度的構想

(一)完善稅收管理員的概念

稅收管理員應擴大概念的外延和內涵，外延方面不僅僅基層稅務部門的稅務人員是管理工作員，每一層級的稅務人員都是稅收管理員；內涵方面不僅是管理，而應該是管理與服務并重，這里的服務不是一般意義上的服務，而是要讓納稅人遵從稅收法規(guī)的服務。按照稅收風險理念，作為一名稅務人員，每個人都有采集納稅人涉稅信息的職責，真正形成稅收管理團隊去應對納稅人群體；讓一些管理能力強的稅務人員去處理復雜稅收事項，將無差別的對納稅人平均管理轉變?yōu)橛嗅槍π缘丶訌妼μ囟ǖ募{稅人管理。

(二)完善稅收管理員制度的總體思路和總體目標

明確完善稅收管理員制度的總體思路：在全員管理的框架下分工協(xié)作、相互監(jiān)督，依托稅收基層管理平臺實行層級和崗位之間的考核評價體系、管事和管戶相結合的執(zhí)法與服務并行，形成“全員管理、專業(yè)評估、重點稽查”的稅收風險管理團隊。稅收管理員從層級上應分為總局、省、市、縣、基層五級；從每個層級的崗位分工上應細化為：風險采集、納稅服務、稅源調查、綜合管理、稽查監(jiān)督等崗位。

完善稅收管理員制度的總體目標是要建立一種日常管理和專項評估相結合、分戶管理和綜合管理相結合、全程管戶和環(huán)節(jié)管事相結合的系統(tǒng)管理模式。也就是要推行適度的專業(yè)化管理，合理分解稅收管理員的管理事項，將重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點政策執(zhí)行情況的稅收分析、納稅評估、稅收風險識別以及一些重點涉稅事項的調查等交由專職管事人員負責。同時，專職管事人員要將在分析、評估、重點涉稅事項調查中獲取的信息及時反饋給稅收管理員，由稅收管理員進行跟蹤監(jiān)控；稅收管理員也要結合日常管理，將發(fā)現(xiàn)的疑點及時交給專職管事人員作為分析的依據(jù)。

(三)完善稅收管理員制度的原則

推進稅收管理員制度落實和完善工作，應遵循管戶與管事、管理與服務、屬地與專業(yè)、集體履職與個人分工相結合的原則。完善稅收管理員制度，將稅收管理權分成若干個環(huán)節(jié)，分解到不同的崗位，通過流程控制，建立起各個征管業(yè)務崗位之間相互銜接和相互監(jiān)督的征管工作機制，其核心為權力的分解、過程的控制和崗位的制約。分解權力并不等同于弱化責任，要堅持強化稅收管理員的管戶和管事的責任，明晰哪些事情是以管戶的形式出現(xiàn)的，哪些是以管事的形式出現(xiàn)的，通過強化責任，促進征管質量的提高和稅源管理能力、遵從服務能力的提高。

由于稅收管理員是稅收征管的重要抓手和載體，人數(shù)眾多，并且有相關的管戶責任，必然會帶來“管戶責任”的執(zhí)法風險。而一些行政執(zhí)法的監(jiān)督部門在監(jiān)督稅收行政執(zhí)法過程中，也以此為依據(jù)，追究稅收管理員的行政執(zhí)法責任，這在基層實際工作過程中也屢次出現(xiàn)。因此，在完善稅收管理員制度過程中，要堅持規(guī)避風險的原則，對稅收管理員的工作事項進行梳理，減少不必要的簽字等執(zhí)法風險的事項，同時在管戶上采取集體履職和個人分工相結合等方式，弱化個人管戶的概念，在管事上采取交叉執(zhí)法等方式規(guī)避稅收執(zhí)法風險。

三、進一步完善稅收管理員制度的手段

(一)合理劃分稅收管理員的基本工作職責

完善稅收管理員制度要合理劃分管戶制稅收管理員與管事稅收管理員的工作職責，明確各自的崗位職責和工作要求。管戶稅收管理員是指以特定納稅人為管理對象，以特定納稅人的日常涉稅事項管理、納稅服務為主要職責的稅收管理員。管事稅收管理員是指以不特定納稅人的重點事項和一次性(或偶發(fā)性)重要涉稅事項管理、納稅服務為主要職責的稅收管理員。具體可以有以下幾種分類方式：

1．按事項分類。管戶制，指稅收管理員以劃定的特定納稅戶為管轄對象，以特定納稅人的稅源管理、納稅服務等為主要職責。管事制，指稅收管理員不以特定的納稅戶為具體管轄對象，而是以不特定納稅人的特定涉稅事項作為稅收執(zhí)法和納稅服務的主要職責。管事與管戶結合制，指納稅人稅收執(zhí)法和納稅服務中的日常涉稅事項由管戶的稅收管理員承擔，納稅人的稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估等專業(yè)涉稅事項由管事的稅收管理員承擔。

2．按級別分類。國家稅務總局級稅收管理員負責特大型企業(yè)、企業(yè)集團的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風險應對；省級稅收管理員負責省級大型企業(yè)、企業(yè)集團的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風險應對；市級稅收管理員負責市區(qū)重點稅源、五級風險企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風險應對；縣級稅收管理員負責全縣重點稅源、五級風險企業(yè)的稅源監(jiān)控及特定事項的稅收風險應對；基層稅收管理員負責規(guī)定區(qū)域內的稅源監(jiān)控及一般事項的稅收風險應對。

3．按崗位分類。風險采集崗，負責日常管理和接收的各種信息，在發(fā)現(xiàn)納稅人有涉及稅收風險的可能而計算機又不能自動提取該風險信息的情況下，進行手工錄入異常信息的內容并提交給納稅人所在稅務機關綜合管理崗審核。風險采集為全員采集，對一些特殊任務的風險采集由特定人員采集。納稅服務崗，負責向納稅人進行稅收政策解讀及納稅人到稅務機關申請辦理的各種涉稅事項，除法律、法規(guī)、規(guī)章和國家稅務總局規(guī)范性文件另有明確規(guī)定外，統(tǒng)一由辦稅服務廳受理、辦理、傳遞與反饋。稅源調查崗，負責轄區(qū)內納稅人的基礎信息的核實、優(yōu)惠、認定信息的核查、一般涉稅風險的識別與應對、稅收政策和宣傳解讀。綜合管理崗，負責特定納稅人、特定事項的涉稅風險的識別與應對，監(jiān)控和縮小納稅人納稅遵從偏離度?；楸O(jiān)督崗，負責追補沒有遵從稅收法規(guī)的納稅人的應納稅款，提出稅收管理建議，并對上一環(huán)節(jié)的稅收管理人員從管理能力、廉潔自律方面實施監(jiān)督。

(二)合理優(yōu)化稅收管理員人力資源配備

稅收管理員可按“稅收風險分析、專業(yè)納稅評估、大企業(yè)的風險監(jiān)控應對、中小企業(yè)的行業(yè)性風險監(jiān)控”等類型配置，也可按行業(yè)、產(chǎn)業(yè)類型、規(guī)模配置，還可聘請“院校管理學者、行業(yè)管理大師、標準認證專家”或其他有效方式成立管理員專業(yè)管理團隊。從事稅務工作的人員結構應為：行政機關20％左右，稅收服務廳15％左右，稅收管理員65％左右，其中，調查核查人員為30％，納稅評估人員為20％，稅收稽查人員為15％。

(三)逐步建立以流程管理制度為主線的考核機制

加強企業(yè)稅收管理范文第5篇

各省、自治醫(yī)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為貫徹全國稅務工作會議精神，落實稅務總局關于進一步做好稅收征管工作的要求，切實加強非居民稅收管理，進一步提高非居民稅收管理質量和效率，現(xiàn)就有關問題通知如下：

一、提高認識，實行專業(yè)化管理機制

隨著經(jīng)濟全球化趨勢的深入發(fā)展，以及我國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟的日益融合，稅收國際化問題日益凸顯，做好國際稅收管理工作意義重大。非居民稅收管理是國際稅收管理的重要內容，是我國行使稅收管轄權、維護國家經(jīng)濟的重要手段。各級稅務機關應充分認識加強非居民稅收管理的重要意義，防止出現(xiàn)因非居民稅收規(guī)模相對較小而不重視甚至忽視管理的現(xiàn)象，切實把非居民稅收管理擺上重要議事日程。

非居民稅收管理對象為外國居民，稅源跨國(境)流動性大、隱蔽性強，需要依據(jù)國內稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定判定稅收管轄權及納稅義務，管理政策性、時效性和專業(yè)性較強。各級稅務機關應建立非居民稅收管理專業(yè)化工作機制，把非居民納入日常稅收管理并作為分類管理的一個類別，規(guī)范和完善非居民稅收管理制度，把握非居民稅源流動規(guī)律，建立健全非居民稅收管理崗位，配備足夠的專業(yè)人才，及時防范非居民稅源流失風險。

二、突出重點。加大稅收管理力度

2008年以來，為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，規(guī)范非居民稅收管理。稅務總局建立了非居民企業(yè)所得稅申報制度，頒布了非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理辦法，出臺了非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法、匯算清繳管理辦法及工作規(guī)程，并明確了有關政策，各地應認真抓好上述措施的貫徹落實工作。

(一)做好非居民企業(yè)所得稅申報及匯算清繳工作。2009年是稅務部門對非居民企業(yè)所得稅實行獨立申報和匯算清繳制度的第一年。做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報和匯算清繳，是一項涉及面廣、政策性強的常規(guī)性基礎工作，是征納雙方落實非居民企業(yè)所得稅法律法規(guī)的具體體現(xiàn)，是確保稅收收入及時足額入庫的有效手段，且關系到納稅評估、稅務審計以及反避稅工作的深入開展。對此，各級稅務機關要落實好《國家稅務總局關于印發(fā)(中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表)等報表的通知》(國稅函(2008]801號、《國家稅務總局關于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法)的通知》(國稅發(fā)(2009]6號)和《國家稅務總局關于印發(fā)(非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程)的通知》(國稅發(fā)(2009]11號)文件精神，規(guī)范日常管理，加強納稅服務，指導一線稅收管理人員和輔導納稅人做好日常納稅申報和匯算清繳，進一步提高稅款預繳率，防范欠稅，不斷提高納稅申報和匯算清繳工作質量。

(二)加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理。為規(guī)范和加強非居民承包工程和提供勞務稅收管理，稅務總局下發(fā)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》(稅務總局令第19號)，各地應抓好該辦法的學習貫徹落實工作。要在全面加強非居民承包工程和提供勞，務稅收管理的基礎上，結合本地實際，以重點建設項目為重點，突出抓好非居民稅務登記、申報征收以及相關境內機構和個人資料報告工作，力爭使非居民承包工程和提供勞務的稅收管理工作上一個新臺階。

(三)加強非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作。各地應按照《國家稅務總局關于印發(fā)(非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法)的通知》(國稅發(fā)[2009]3號)規(guī)定，落實扣繳登記和合同備案制度，輔導扣繳義務人及時準確扣繳應納稅款，建立管理臺帳和管理檔案，追繳漏稅。尤’其是對股權轉讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的行為，應以被轉讓股權的境內企業(yè)為抓手，以稅務變更登記為控制點，防范稅收流失。各地國稅局和地稅局要按照《國家稅務總局關于調整新增企業(yè)所得稅征管范圍的通知》(國稅發(fā)[2008]120號)和《國家稅務總局關于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知》(國稅函(2009]50號)要求，抓好對所管轄企業(yè)所得稅企業(yè)的源泉扣繳工作。

(四)做好對外支付稅務證明管理工作。各地應按照《國家外匯管理局國家稅務總局關于服務貿易等項目對外支付提交稅務證明有關問題的通知》(匯發(fā)[2008)64號)和《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2008]122號)要求，制定操作規(guī)程，及時把好稅務證明出具關，控管非居民稅收收入流失，同時要方便支付人付匯。

(五)抓好稅收收入預測分析工作。各地應建立非居民稅收收入預測分析機制，季度終了后7日內向稅務總局(國際稅務司)上報《非居民企業(yè)所得稅收人情況分析表》(見附件)，分析收入增減原因，把握非居民稅收收入變化規(guī)律。

(六)充分利用現(xiàn)代信息技術。各地應積極運用現(xiàn)代信息技術，尤其是要以現(xiàn)代信息技術為依托，做好非居民企業(yè)所得稅納稅申報、源泉扣繳及匯算清繳工作，出具對外支付稅務證明，以及獲取相關部門涉稅信息等工作。

(七)加強協(xié)調配合。各地國稅局和地稅局應加強協(xié)調配合，建立聯(lián)合工作機制，確保非居民稅收管轄權及納稅義務判定特別是常設機構確定上的一致性，聯(lián)合出具對外支付稅務證明，聯(lián)合開展稅務審計，提高非居民稅收管理效率；各地應加強跨區(qū)域間的非居民稅收管理協(xié)調配合力度，共同做好匯總申報納稅企業(yè)的稅收管理，強化異地追繳稅款的協(xié)助意識和工作力度，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務；加強與非居民稅收管理有關的政府機關、相關部門的配合，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動尋找非居民稅源。

(八)開展非居民企業(yè)稅收專項檢查。2009年，稅務總局把非居民企業(yè)納入稅收專項檢查內容，各地應按照《國家稅務總局關于2009年稅收專項檢查工作的通知》(國稅發(fā)[2009)9號)要求，制定工作方案，抽調精干力量，抓好非居民企業(yè)稅收檢查，查處偷逃騙稅行為。

三、加強調研。進一步完善政策和管理制度

各地稅務部門應加強對非居民稅收管理的調研力度，注意掌握納稅人的反映和意見。認真總結經(jīng)驗，把非居民稅收管理中的成功經(jīng)驗、主要問題，及時反饋稅務總局(國際稅務司)，為進一步完善非居民稅收政策和管理制度提供素材。

四、強化培訓，不斷提高專業(yè)技能

針對非居民稅收管理專業(yè)性強的特點，各地稅務部門要按照總局稅務人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，制定好非居民稅收管理人才培訓規(guī)劃，有計劃地培養(yǎng)人才，建立健全人才庫；要進一步加大業(yè)務培訓力度，注重加強專業(yè)技能的培訓和崗位練兵，在實踐中鍛煉和培養(yǎng)人才，培養(yǎng)造就一支與非居民稅收工作相適應的高素質的專業(yè)化稅務人才隊伍。