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貨幣資金范文第1篇

關(guān)鍵詞貨幣資金控制要點方法

1加強貨幣資金會計控制的必要性

（1）貨幣資金，通俗地說，就是錢，就是單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。錢之所以重要，于個人而言，它是社會化分工情況下一切個人基本物質(zhì)條件的保證。錢于單位，尤其是生產(chǎn)制造型單位，更是至關(guān)重要。沒有錢，就不能組織、擴大再生產(chǎn)；沒有錢，就發(fā)不出工資、福利。行政、事業(yè)單位的錢，源于國家的財政收入，而財政收入是納稅人的貢獻；企業(yè)的錢，那是職工們用血汗賺取、積累的。不言而喻，不論是什么樣的單位，管好自己的錢既是?！懊薄⒈Ｉ?、保發(fā)展的客觀需要，也是義不容辭的責任和義務。

（2）貨幣資金作為標準的支付手段,其主要特點是具有可接受性和最強的流動性,可以不受任何限制地立刻用于購買物資、支付有關(guān)費用、償還債務。由于貨幣資金是社會一般財富的代表，是唯一能夠轉(zhuǎn)化成其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)，所以極易被盜竊、挪用、短缺或發(fā)生其他舞弊行為。貨幣資金的流動是否合理和恰當，對單位的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營成敗影響極大。加強對貨幣資金的管理和核算，對于保護單位和國家財產(chǎn)的安全和完整，穩(wěn)定金融市場秩序，維護財經(jīng)紀律，促使單位管好、用好貨幣資金具有十分重要的意義。

2貨幣資金會計控制的要點

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強的一種資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可缺少的條件。貨幣資金既是資本運動的起點，又是資本運動的終點。由于貨幣資金具有高度的流動性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。那么，在哪些環(huán)節(jié)、哪些方面，用什么樣的方法進行控制才能保證單位貨幣資金的安全和完整呢?

雖說我國有關(guān)部門對單位使用貨幣資金早有明確規(guī)定，但從會計控制角度看，為進一步保證單位貨幣資金的安全、完整，仍可總結(jié)出如下要點：

（1）把好貨幣資金支出關(guān)。常言道，節(jié)流等于開源。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量資金流入。一個持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問題、有“貓膩”呢?關(guān)鍵的一點，是看支出程序是否合法、合理。說具體一點，就是要搞清楚這筆錢為什么要出去，又是怎么出去的。為此，要做到“四審四看”。即：一是審支付申請，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三是審支付復核，看復核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，出納人員是否及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

（2）管住貨幣資金的流入點。簡單地說，就是要搞清楚錢是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦。同時，對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬，嚴禁收款不入賬。

（3）管住銀行開戶點。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定。這里需要特別提示的是，一些單位為了達到不可告人的目的，以各種理由在同一銀行的不同營業(yè)網(wǎng)點開立賬戶，或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶。更有甚者，近年來，將單位公款以職工個人名義私存銀行現(xiàn)象也較普遍。究其原因，不外乎一是為了防止銀行扣款而“改頭換面”、“狡兔三窟”，二是搞“小金庫”，方便支出。因此，按照有關(guān)規(guī)定，應及時、定期對銀行開戶點進行認真清理和檢查。

（4）管住現(xiàn)金盤存點?，F(xiàn)金是流動性最強的資產(chǎn)，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睞”的對象。在現(xiàn)階段，很多單位的日?，F(xiàn)金盤點工作基本上都是由現(xiàn)金出納人員自行完成的，這項制度需要改進，至少應增加其他第三者參與盤點或監(jiān)盤的內(nèi)容，保證現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，不出紕漏。

（5）管住銀行、客戶對賬點。一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，都怕見陽光，怕公開。對賬就是公開，就是使雙方或多方經(jīng)濟交易事項明朗化。一般而言，單位與銀行之間的對賬較有規(guī)律，按照有關(guān)規(guī)定，每月至少要核對一次。相比之下，單位與客戶之間的對賬難度要大得多。一是因為社會信用危機的普遍存在，使得逃債的行為時有發(fā)生。二是客戶分布天南地北，相隔遙遠，比較復雜，客觀上也增加了對賬的實際困難。因此，加強與異地和同城單位之間往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時、足額，實在不可忽視。

（6）管住票據(jù)及印章保管點。任何單位都應該明白一個道理，那就是：“薄薄票據(jù)，價格千金；小小印章，力重千鈞?！币虼耍鲉挝灰鞔_各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿需作會計檔案管理。同時，單位必須加強銀行預留印鑒的管理。并且，嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。要始終堅信，制度約束比個人的自覺性更可靠、更有效。

（7）管住督促、檢查點。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此，加強對與貨幣資金有關(guān)的人員和制度的督促檢查很有必要。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

（8）管住財會人員的任用點。財會人員要具有政治思想好、業(yè)務能力強、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，還要具備從業(yè)資格和任職資格。同時，要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個人在財會部門長時期做同一個工作，這樣既可使財會人員能學到新的業(yè)務，掌握新的知識，經(jīng)驗更加全面，閱歷更加豐富，綜合能力進一步提高；又使常年不“挪窩”易滋生的懶散習氣和小團體勢力得以克服和抑制；還可能使一些長期隱蔽的違法犯罪活動因人動、新人接手而揭示出來。當然，也還要考慮財會工作的連續(xù)性和財會人員的相對穩(wěn)定性，否則可能事倍功半。

3貨幣資金會計控制的方法

3.1不相容職務相互分離控制

這種控制方法要求單位按照不相容職務分離的原則，合理設(shè)計會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。以貨幣資金支付會計控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)批準、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職。也就是說，任何單位不能由一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

3.2授權(quán)批準控制

這種控制方法要求單位明確規(guī)定設(shè)計會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務。授權(quán)又分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指日常狀況下對正常經(jīng)濟業(yè)務事項的授權(quán)，具有一定規(guī)律性和穩(wěn)定性。特殊授權(quán)是指特殊、緊急情況對正?；蚍墙?jīng)濟業(yè)務事項的特別授權(quán)，常為應急所用。這種授權(quán)方式具有一定靈活性，但也常常蘊含較大的風險，一般都較謹慎。此外，對于重要的貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用。

3.3會計信息系統(tǒng)控制

這種控制方法要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

會計作為一個控制信息系統(tǒng)，對內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權(quán)人等提供用于投資等決策的信息，是重要的內(nèi)部控制方法。

在運用會計系統(tǒng)控制方法時，對有關(guān)憑證的稽核和審查，要引起高度注意。以貨幣資金業(yè)務審核為例，應注意以下方面：

（1）原始憑證稽核。對外來原始憑證應審核是否符合國家票證管理要求，有無稅務監(jiān)制章、財政監(jiān)制章和單位財務專用章或發(fā)票專用章；數(shù)量、單價、金額是否正確，凡金額有誤的，要退回到出票單位重新開具；接受單位名稱是否正確；大小寫是否相符；經(jīng)辦人、驗收人、批準人手續(xù)是否齊全，有無涂改、偽造和虛報冒領(lǐng)等現(xiàn)象；對于進入成本費用項目的發(fā)票，還要審查有無含增值稅發(fā)票。審查現(xiàn)金開支是否符合財務制度和財經(jīng)紀律，凡違法開支，要拒絕辦理。

（2）現(xiàn)金憑證審核。一是審核外來原始憑證，二是審核自制原始憑證，三是審核現(xiàn)金記賬憑證。在審核時需要注意的幾個問題：現(xiàn)金支付范圍是否符合國家規(guī)定，有無用于發(fā)放職工工資、津貼、獎金、個人勞務報酬、個人勞保福利開支、出差人員差旅費、結(jié)算起點以下的零星開支及其他需要支付現(xiàn)金的零星支出等之外的現(xiàn)金支付；現(xiàn)金銷售收入是否足額、及時解繳銀行，對外收費是否符合規(guī)定的收費標準；有無坐支現(xiàn)金，有無向銀行謊報用途套取現(xiàn)金，職工工資及獎金的發(fā)放是否登記工資基金手冊；現(xiàn)金憑證收、付訖章、主管、審核、出納和制單等印章是否齊全，交款人、領(lǐng)款人是否簽字；已審核的現(xiàn)金原始憑證是否填寫附件張數(shù)并加蓋附件章注銷，以免重復報銷。

（3）銀行憑證稽核。審核時應注意：是否符合《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》、《票據(jù)實施管理辦法》的規(guī)定，有無簽發(fā)空頭支票、出借銀行賬號；是否以合法的和手續(xù)完備的原始憑證為依據(jù)填制銀行記賬憑證；從銀行支付的材料采購款、工程款等是否符合國家規(guī)定，有無預算、合同，資金是否落實；領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票是否填列《支票領(lǐng)用申請單》，并經(jīng)部門主管和財務主管批準；作廢的支票及其存根是否加蓋“作廢”戳記并與銀行對賬單一并妥善保存；簽發(fā)支票所使用的各種印章，是否由財務主管和銀行出納分別保管；空白收據(jù)和空白支票是否設(shè)立登記簿嚴格管理，有無辦理購買、領(lǐng)用登記和交回注銷手續(xù)。

（4）轉(zhuǎn)賬憑證稽核。應審查數(shù)字是否正確，資金渠道是否符合制度規(guī)定；原始憑證是否合法，自制原始憑證是否有依據(jù)，手續(xù)是否齊全；科目使用是否正確，填制內(nèi)容是否完整，印章是否齊全，附件是否相符。

（5）會計賬簿稽核。一是審查是否依法設(shè)置會計賬簿，使用訂本式或活頁式賬簿是否符合規(guī)定。二是審查會計賬簿的啟用、登記、與有關(guān)數(shù)字的相互核對、定期結(jié)賬等是否按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》操作。三是審查現(xiàn)金日記賬是否每日記賬并結(jié)出余額；現(xiàn)金庫存數(shù)是否超出銀行核定的限額，超出部分是否當日存入銀行；現(xiàn)金是否每日清點，賬實是否相符，有無白條抵庫；銀行日記賬是否逐日登記，每天結(jié)出余額；銀行存款賬戶是否定期進行清查，銀行存款余額與銀行對賬單是否相符，若不符，是否及時查明原因并做出處理；銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否由專人復核，有無主管簽章。

（6）財務會計報告稽核應審核。報表數(shù)字是否真實、計算是否正確、內(nèi)容是否完整；總賬與明細賬是否相符；報表內(nèi)部、表與表之間的勾稽關(guān)系、前后數(shù)字的銜接是否相符；報表各項補充資料和財務情況說明書應與報表內(nèi)容相符。

貨幣資金范文第2篇

貨幣資金是社會財富的直接憑證和尺度,是流動性最強的資產(chǎn),與企業(yè)經(jīng)濟交易或業(yè)務活動有著密切的聯(lián)系。貨幣資金舞弊一直是會計舞弊中的主要形式。防范貨幣資金舞弊,為當前必須解決的重要課題。本文將從貨幣資金舞弊的種類和常見案例出發(fā),深入分析貨幣資金舞弊的特點,并提出防范貨幣資金舞弊的對策。

一、貨幣資金舞弊的概念及種類

1.貨幣資金舞弊的概念。

會計舞弊是指故意的、有目的的、有預謀的、有針對性的財務造假和欺詐行為,包括侵占型和信息造假型貨幣資金舞弊。由于企業(yè)在進行經(jīng)濟活動中,大量的現(xiàn)金將深入到企業(yè)運轉(zhuǎn)的每一個角落,監(jiān)管比較困難。因此,貨幣資金下的舞弊便成為會計舞弊中的常見形式。

2.貨幣資金舞弊的常見形式。

(1)侵占型貨幣資金舞弊的常見形式。

侵占型貨幣資金舞弊,通常是企業(yè)財務人員或單位個人聯(lián)合財務人員進行的內(nèi)部欺詐,達到侵占企業(yè)經(jīng)營成果的貨幣資金舞弊目的。主要手段有:

其一,現(xiàn)金收支業(yè)務中的舞弊:①在憑證上舞弊。主要是涂改原始憑證的金額、虛開發(fā)票、虛構(gòu)內(nèi)容。②在票據(jù)上舞弊。利用假復寫,使票據(jù)存根聯(lián)和憑證聯(lián)金額不一致,造成收多報少或支少報多或銷毀收入現(xiàn)金的票據(jù),將現(xiàn)金據(jù)為己有。③在賬簿上舞弊。在登記現(xiàn)金日記賬時錯記金額,或?qū)⑵浜嫌嫈?shù)少加。

其二,銀行存款收支業(yè)務中的舞弊。①票據(jù)舞弊。將收到的各種有利票據(jù)私自轉(zhuǎn)讓與個人利害相連的單位從中撈取私利,或把公款轉(zhuǎn)入自己私設(shè)的銀行戶頭。②賬務舞弊私自提現(xiàn),通過涂改銀行對賬單把賬做平。多頭開戶,將應收款轉(zhuǎn)入私設(shè)戶頭。

(2)信息造假型貨幣資金舞弊的常見形式。

信息造假型貨幣資金舞弊,是上市公司會計舞弊的一種常見手段。主要包括高現(xiàn)金舞弊、受限資金舞弊、貨幣資金流水舞弊、募集資金使用舞弊、賬外現(xiàn)金舞弊等形式。

高現(xiàn)金舞弊的表現(xiàn)形式為公司財務報表上的貨幣資金數(shù)額較大,而企業(yè)實際擁有的貨幣資金遠少于報表數(shù)。這種舞弊可以通過核對銀行存款詢證函、銀行對賬單和余額節(jié)表的合理性得到驗證。例如浙大海納2003年報、2004年半年報披露的銀行存款分別為2.32億元和2.61億元,但在這期間大股東及關(guān)聯(lián)方多次私自從公司賬戶上劃走存款,實際銀行存款只有1.30億元和2 585萬元。另,2004年半年報披露的債券投資額,實際上全部落入關(guān)聯(lián)方上海安正教育科技的囊中,公司的國債賬戶空空如也。

受限資金舞弊即企業(yè)將受限資金并入非受限資金,造成了公司擁有大額貨幣資金可供支配的假象。如金花股份自2004年11月以來,先后將2.85億元以存單質(zhì)押的方式為第三方提供全額銀行承兌保證。質(zhì)押期滿后,第三方無力償還,導致這筆存款被銀行扣除同時以公司名義借貸,類似的占用資金達6.02億元。

貨幣資金流水舞弊是由于貨幣資金是以時點數(shù)的形式出現(xiàn)在財務報告中,企業(yè)通過在財務報告時點臨時虛增或虛減資金造成資金假相。

上市公司的募集資金是指該公司股票登陸二級市場交易以及掛牌后配送、發(fā)行債券、票據(jù)等獲取的相關(guān)資金。中國證監(jiān)會2007年3月19日規(guī)定,要求上市企業(yè)不得利用從股票、債券或票據(jù)發(fā)行中所募集的資金來進行新股配售、申購,或用于股票及其衍生品種、可轉(zhuǎn)換公司債券等的交易。規(guī)定指出,當上市公司計劃將超過本次募集金額10%以上的閑置募集資金補充流動資金時,須經(jīng)股東大會審議批準。

賬外資金是指違反國家財經(jīng)法規(guī),采取侵占、轉(zhuǎn)移、截留國家和單位收入等手段套取資金,未列入本單位財務賬內(nèi)或未納入預算管理,私自存放、任意支配的款項的行為,具有很大的隱蔽性。

二、貨幣資金舞弊的危害性

1.侵占型貨幣資金舞弊的危害。

一是直接侵占企業(yè)的經(jīng)營成果。企業(yè)的經(jīng)營交易通常以貨幣的形式支付。在支付過程中,出納員和相關(guān)會計人員為侵占企業(yè)的經(jīng)營成果而進行會計舞弊,侵占企業(yè)的經(jīng)營成果危害企業(yè)和其他員工的利益。

二是舞弊所造成的錯誤信息誤導經(jīng)營決策者的決策。決策者通過銷售和現(xiàn)金的收付了解市場的占有率以及壞賬率。如果被會計人員貪污或者挪用了而導致企業(yè)已收賬款仍然以應收賬款形式表現(xiàn),影響決策者對市場行情的正確判斷。

三是影響企業(yè)正常的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)貪污或者挪用企業(yè)貨幣資金,使得企業(yè)缺少正常應有的可使用貨幣資金,企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)受到影響。

2.信息造假型貨幣資金舞弊的危害。

信息造假型貨幣資金舞弊所造成的危害,除如一般會計舞弊一樣歪曲企業(yè)財務信息、誤導投資者決策、影響會計誠信外,上市公司貨幣資金舞弊通常伴隨著控股股東通過上市公司圈錢。因此,當上市公司發(fā)生貨幣資金舞弊時,就意味著公司發(fā)生重大財務危機,對中小股東帶來災害性的損失,社會危害性極大。

三、防范貨幣資金舞弊的對策

1.防范侵占型貨幣資金舞弊的措施。

侵占型貨幣資金舞弊的發(fā)生,其原因主要是行為者的個人品質(zhì)低下、單位內(nèi)部控制制度不完善,因此,防范侵占型貨幣資金舞弊應該從這兩方面進行完善。

一是把好用人關(guān)。人員素質(zhì)是內(nèi)部控制的重要組成部分,因此人事部門在招聘會計人員時,應全面審閱應聘人員的受教育程度和工作經(jīng)歷,其中對于思想品行、道德修養(yǎng)方面要重點把關(guān)。

二是把好制度關(guān)。第一,“嚴格核實”銀行對賬單。會計主管必須至少每月一次親自核實銀行存款余額的正確性和未達賬項的真實性,對于未達賬項應當及時查明原因并督辦清理。第二,“兩個限制”控制貨幣資金交易,即限制銀行業(yè)務、限制開設(shè)銀行賬號。不定期安排出納人員到銀行柜面辦理業(yè)務,大額的現(xiàn)金收支,應由本單位人員自行操作,并通過網(wǎng)上銀行或電話銀行,及時掌握企業(yè)的資金交易記錄和余額情況。要經(jīng)常檢查賬號使用情況,及時清理靜態(tài)賬號,歸并多余賬號。第三,堅持“三復核”,復核貨幣資金的支付必要性,復核資金支付的申請審批手續(xù),復核貨幣資金支付的落實情況。第四,實行“兩分開”,即空白銀行付款憑證與印鑒、財務專用章與個人名章分開,把好票據(jù)印鑒關(guān)。第五,做到“兩發(fā)揮”,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用,發(fā)揮網(wǎng)絡實時傳輸功能、電子簽名和加密技術(shù)等現(xiàn)代化技術(shù)手段,達到多方牽制的目的。

2.防范信息造假型貨幣資金舞弊的措施。

上市公司會計舞弊防范的關(guān)鍵在于審計能否發(fā)現(xiàn)、鑒別。貨幣資金舞弊尤其如此。審計人員在對上市公司進行審計時,除要有認真負責的態(tài)度外,還必須運用一套有效的方法。

一要從整體上把握企業(yè)情況。審計師不僅僅是查賬師,還應該是審計分析師,應先取得被審計單位的銀行賬戶開設(shè)情況一覽表,包括已經(jīng)銷戶和近期沒有業(yè)務發(fā)生的銀行賬戶,以及被審計單位下設(shè)的有銀行賬戶的分支機構(gòu)及職能部門。了解開設(shè)銀行賬戶的部門、開戶時間、銷戶時間、開戶銀行、用途等信息。審閱全部銀行賬戶的銀行存款調(diào)節(jié)表,對于那些調(diào)節(jié)項目,要考慮是否需要做調(diào)整。如果存款很多,要考慮它的用途,是應該用來還貸,還是去做更好的投資,而不是簡單存活期。一旦發(fā)現(xiàn)有委托理財?shù)茸C券投資包括國債投資業(yè)務,要高度警惕其損益的真實性,以及賬外的證券投資資產(chǎn)及負債存在的可能性。

二要分析被審計單位貨幣資金的構(gòu)成形式。一般而言,被審計單位的貨幣資金主要是以活期存款的方式存放,一些資金充裕的企業(yè)也常常選擇定期存款、股票國債投資、通過委托理財?shù)确绞?。審計時要關(guān)注銀行存款科目下的二級科目,除了活期、定期銀行存款外,企業(yè)有無將存放在證券公司的款項、委托貸款等具有風險性的資金放在銀行存款科目中進行核算。

三要核對銀行對賬單與銀行存款。在確定銀行對賬單真實性的基礎(chǔ)上,從以下幾個方面入手:取得本期全部銀行對賬單,根據(jù)審計重要性水平,結(jié)合專業(yè)判斷,確定需要核對的金額下限;如果發(fā)現(xiàn)沒有入賬的資金收付,要認真查找原因。在抽查銀行存款大額收支程序時,關(guān)注頻繁出現(xiàn)的大額提現(xiàn)和現(xiàn)存、大額的收款和付款,是否有合理的業(yè)務事項做支持。具體來說:

首先關(guān)注定期存款、保證金等受限制銀行存款。當被審計單位有定期存款和承兌保證金時要考慮其是否存在未入賬貸款和應付票據(jù)的可能性。特別要注意的是:取得定期存單原件;對定期存單進行函證或抽樣函證;定期存單的轉(zhuǎn)存;確定未達賬項的真實性。

其次關(guān)注有無資金收付不記賬。檢查是否為出借銀行賬戶或者是轉(zhuǎn)移資金。出借銀行賬號的情況一般是在對賬單上先有一筆資金收入,在相近日期又有一筆資金支出,或者是分若干筆轉(zhuǎn)出或提現(xiàn),金額相等,常以整數(shù)出現(xiàn)。對于這種情況,要進一步追查資金的來源和去向,必要時可以進行函證。要核對有關(guān)的銷售合同,查明是屬于出借賬號,還是收入沒有入賬。

再次關(guān)注大額現(xiàn)金收付記錄。檢查除了現(xiàn)金管理規(guī)定中的發(fā)放工資、領(lǐng)取備用金等幾種情況外的大額提取現(xiàn)金和收取現(xiàn)金的記錄,檢查企業(yè)是否有意隱瞞現(xiàn)金的真實來源或者去向,有無利用現(xiàn)金結(jié)算方式進行舞弊。

另外還應關(guān)注轉(zhuǎn)賬支票的去向。由于支票自身的特點在財務憑證上只留存根,在企業(yè)內(nèi)部控制較差的情況下,資金很有可能被暗渡陳倉。審計時應對某些性質(zhì)或金額比較重要的轉(zhuǎn)賬業(yè)務到銀行或收款方進行延伸核實。

結(jié)束語

貨幣資金范文第3篇

[論文摘要]貨幣資金是企業(yè)流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關(guān)，因此，必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效。

一、貨幣資金的含義

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金是指企業(yè)擁有的由出納人員保管的貨幣，即庫存現(xiàn)金；銀行存款是指企業(yè)存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金；其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、在途貨幣資金等。

二、貨幣資金內(nèi)部控制目標及環(huán)境

（一）貨幣資金內(nèi)部控制目標。內(nèi)部控制目標是企業(yè)管理當局建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點。貨幣資金內(nèi)部控制目標有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部人賬，預防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。

（二）貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素。

1．管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導個人負責制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)席會等制度加強對其的監(jiān)督。

2．員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導致某項控制失效。3．內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，內(nèi)部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。

三、貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）貨幣資金內(nèi)部控制中存在問題的具體表現(xiàn)

1．現(xiàn)金收支業(yè)務管理的漏洞。一是更改憑證金額，虛構(gòu)內(nèi)容。二是無證無賬或和票據(jù)不一致。無證無賬是指出納人員或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機會，在收入現(xiàn)金時既不給付款方開據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有；票據(jù)不一致是指出票時套寫或利用假復寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分。三是撕毀票據(jù)、盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)，乘機撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發(fā)票，向客戶開票重復收款或報銷，隱匿現(xiàn)金。四是少列、多列總額。出納人員或收款人員將現(xiàn)金收入或現(xiàn)金支出合計數(shù)加錯，致使現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)少記，支出日記賬合計數(shù)多記，從而將多余庫存現(xiàn)金占為己有。

2．銀行存款收支業(yè)務的管理漏洞。一是私自提現(xiàn)、支票套物。會計人員或出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金、所購商品、物資據(jù)為己有。二是涂改銀行對賬單。

出納人員私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實。三是私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票。會計將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務，從中謀取私利。四是多頭開戶，套取利息，截留公款。會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機會，私自利用企業(yè)印章在他行開設(shè)存款賬戶，對收進的款項存入私設(shè)的戶頭，等期末再存入單位賬號，將私存期間的利息據(jù)為己有。

四、貨幣資金的內(nèi)部控制

貨幣資金的內(nèi)部控制主要包括三個方面的內(nèi)容：1．規(guī)定貨幣資金使用的職權(quán)和責任，保證權(quán)責密切結(jié)合。2．規(guī)定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續(xù)制度，使貨幣資金運轉(zhuǎn)正常。3．健全和完善內(nèi)部財務控制制度，使貨幣資金業(yè)務建立在相互聯(lián)系和相互制約的基礎(chǔ)上。貨幣資金的內(nèi)部控制方法具體有以下幾種。

（一）職能分離控制

它是指將某些職務分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔任，以避免或減少發(fā)生差錯和弊端而進行的控制。企業(yè)應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，即在制定組織組織機構(gòu)方案和向工作人員分配工作時，都應考慮不相容職務的分離。明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位分離、制約和監(jiān)督，實行錢、帳、印鑒分管責任制。（二）效益性控制。

它是通過運用各種籌資、投資手段，合理而有效益地持有貨幣資金的控制性方法。貨幣資金效益性控制方法是制定貨幣資金收支中、長期計劃。為實現(xiàn)以上目的，在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，并要求對備選方案進行可行性研究。貨幣資金效益性控制涉及企業(yè)的整個經(jīng)營活動，由于企業(yè)實際情況千差萬別，效益性控制方法應與其經(jīng)營實際緊密聯(lián)系。

（三）現(xiàn)金收支審批權(quán)控制

企業(yè)應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

（四）安全性控制

1．賬實盤點控制。通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全。2．庫存限額控制。對各企業(yè)規(guī)定一定的資金庫存限額，將超過限額的貨幣資金送存銀行，可降低貨幣資金被盜風險，還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用。3．崗位分離控制，不相容的崗位由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。4．實物隔離控制，采取妥善措施確保除實物保管外，其他人員不得接觸實物。

（五）預算控制

貨幣資金預算的控制就是通過對現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預算，幫助企業(yè)獲得最大的收益。其主要手段是對貨幣資金的收支預測和對貨幣資金預算的編制。通過較為詳細和較為遠期的現(xiàn)金收支預測和貨幣資金預算來規(guī)劃出期望的收入和所需的現(xiàn)金支出，可精確地規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)有閑置資金是否進行投資和經(jīng)營中需要借款的額度和時間，以利充分發(fā)揮資金效用和盈利能力。通過對貨幣資金收支預算在執(zhí)行中的調(diào)節(jié)有利于企業(yè)貨幣資金收支不斷保持平衡，從事前對貨幣資金的來源和使用加以控制，使企業(yè)在預算期內(nèi)保持一個合理的貨幣資金余額。

（六）內(nèi)部銀行控制

內(nèi)部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業(yè)內(nèi)部管理機制而建立起來的一種內(nèi)部資金管理機構(gòu)，主要是進行企業(yè)內(nèi)部日常往來結(jié)算和資金調(diào)撥、運籌，已被證明是實現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制目標的有效手段。但是這種制度在企業(yè)的實踐發(fā)展還不平衡，一些企業(yè)只是停留于內(nèi)部資金調(diào)度的功能，對控制企業(yè)內(nèi)部資金流量、流向、流程的功能并沒有得到應有的重視。如果內(nèi)部銀行對集中起來的資金使用缺少有效的控制，就可能導致重大投資的失誤。

參考文獻

[1]蘇艷麗，加強會計內(nèi)部控制，發(fā)揮財務管理作用，會計之友，2003（7）

[2]朱海芳，《管理會計學》中國財政經(jīng)濟出版社

貨幣資金范文第4篇

(一)提高貨幣資金授權(quán)審批制度執(zhí)行力首先，企業(yè)財會明確了參與集體審批的人員范圍、集體審批的議事程序和決議方式。人員范圍保證一定的廣度和深度，包含第三方，這樣就可以最大可能的避免利益沖突。決議方式遵循三分之二多數(shù)參會原則、參會人員一人一票原則、少數(shù)服從多數(shù)原則、每議必決原則。其次，其根據(jù)自身設(shè)定的授權(quán)審批金額設(shè)定一個紅線。在紅線以上的授權(quán)審批金額進入集體決策階段，并最后進行聯(lián)簽。而決定這個限額的標準主要是參考企業(yè)財會自身的貨幣資金支出情況。最后，主要負責人根據(jù)集體決議簽字并負主要責任原則，確保集體審批具有較高的效率和質(zhì)量。在集體決策結(jié)束，主要負責人授權(quán)后，企業(yè)財會還加強了后續(xù)的執(zhí)行監(jiān)督，參與執(zhí)行監(jiān)督的人員除了財務部門、負責部門以外，還有企業(yè)財會自身的監(jiān)察機構(gòu)，互相配合，這樣保證授權(quán)審批結(jié)果的真正有效運行。廣深鐵路公司通過以上措施擺脫了“一支筆”審批制度帶來的授權(quán)審批制度集中問題，很好的解決了問題，提高了自身的授權(quán)審批制度執(zhí)行力。

(二)明確崗位分工，完善崗位責任制制度設(shè)計對于企業(yè)財會來說．是保障和風險防范的最基本措施。企業(yè)財會在完善貨幣資金的管理過程中，應當使得財會工作人員明確職責權(quán)限，按照不相容職務相分離的原則，形成互相制衡的有效監(jiān)督控制機制。以現(xiàn)金的收納和貨幣資金的會計操作為例，對貨幣資金的實際支取和掌握貨幣資金會計信息的人，不能為同一個人，其職務必須相互分離，否則很可能會導致身兼兩職的工作人員在實際工作中因無法受到有效的監(jiān)督發(fā)生超越權(quán)限動用貨幣資金或虛假登記會計信息的行為。同時，完善崗位責任制有利于提高企業(yè)財會的工作效率，使每個人都知道自己的位置在哪里，自己的任務又是什么，提高每個人的工作效率，避免了職能重合。我認為對于財務部門應進行定期輪崗，避免財務人員“落地生根”。當然，換崗的時間需要根據(jù)公司的業(yè)務情況來決定，不能影響公司的正常業(yè)務流程，一般以一年左右時間為宜。在換崗之前，應對該財務人員在一年的工作進行檢查和復核。對于有問題的人員，暫緩輪崗，并接受進一步的檢查。

(三)提高財會人員的綜合素質(zhì)企業(yè)財會在對貨幣資金的管理控制過程中，首先要做的，是切實提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)，讓員工能夠?qū)ψ约旱墓ぷ鞅M心盡責，對資金的動用和使用不遺漏任何一個細小的枝節(jié)。提高財務人員的職業(yè)業(yè)務素質(zhì)主要是為了使其掌握更多、更新的專業(yè)知識和技能，具備管理的知識結(jié)構(gòu)，在經(jīng)營活動中處理會計業(yè)務時，有能力辨別正誤，保證會計信息的真實性，減少因業(yè)務水平不夠造成的人為差錯和損失，保證會計信息的準確，確保各單位會計工作的質(zhì)量。廣鐵公司通過從多個不同方面出發(fā)，采取各種合理措施不斷提高員工的職業(yè)業(yè)務素質(zhì)。一方面，總經(jīng)理積極送財務人員參加各種培訓，包括計算機知識的學習、會計繼續(xù)教育、各種學歷學習；同時又鼓勵財務人員參加各種考試，例如會計從業(yè)資格考試、職稱考試、各類執(zhí)業(yè)資格考試等，所有的費用由公司予以報銷，大大提高了財務人員的積極性。另一方面，財務經(jīng)理每周抽出一小時時間，組織財務人員在會議室進行交流與學習，根據(jù)新會計準則的修訂和稅務局人員的要求，結(jié)合本公司財務需要進行討論，做出適時調(diào)整。

二、結(jié)語

貨幣資金范文第5篇

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；效率

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-00-02

貨幣資金屬于企業(yè)流動資產(chǎn)最重要的組成部分，是企業(yè)賴以生存的“源泉”，企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展壯大都需要貨幣資金的支持。貨幣資金作為一種可以立即投入流通領(lǐng)域的交換媒介，具有超高的流動性，同時也是安全性最低的資產(chǎn)，最容易發(fā)生舞弊行為的部分。這就使得企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制的管理成為企業(yè)內(nèi)部控制中的重中之重。

一、內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制，是指一個組織為了實現(xiàn)其既定經(jīng)營目標，同時保證資產(chǎn)的安全完整和會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，確保經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、措施和機制的總稱。

Cadbury　Adrian（1992）在其經(jīng)典之作《公司治理財務事務報告》中以財務視角來對公司治理進行研究分析，將內(nèi)部控制植入公司治理的框架之下，認為公司經(jīng)營的失敗大都是由于內(nèi)部控制的失效所導致的，其研究對于推動公司治理理論與實踐的全球化進展起到了重要作用。Turnbull（1999）指出董事會應對公司的內(nèi)部控制擔負責任，應制定科學合理的內(nèi)部控制政策，同時應進一步確認內(nèi)部控制在風險管理方面是有效的。強調(diào)通過戰(zhàn)略參與為公司創(chuàng)造價值，標志著由風險導逐漸向內(nèi)部控制的過渡。

國內(nèi)學者杜濱等（2000）認為，企業(yè)實際上不存在一成不變的內(nèi)部控制模式。由于周邊環(huán)境和企業(yè)前景的不確定性，內(nèi)部控制實際是一種隨周圍環(huán)境和企業(yè)的風險變化而變化的動態(tài)的過程。企業(yè)應根據(jù)自身的特點做出適當?shù)膬?nèi)部控制結(jié)構(gòu)調(diào)整，用以保證企業(yè)運營的有效性，財務報表的真實可靠性以及企業(yè)遵循法律法規(guī)等目標的實現(xiàn)。閻達五、楊有紅（2001）認為，應將內(nèi)部控制框架與公司治理機制相結(jié)合，內(nèi)部控制的外延的拓寬正是由公司治理機制變化所致。特別強調(diào)董事會在公司管理中的核心地位，并該對公司內(nèi)部控制的建立、完善和有效運行負責。

綜上所述，內(nèi)部控制是由企業(yè)所有者，實際經(jīng)營者及其員工以及外部相關(guān)者共同基于法律法規(guī)并結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況而制定實施的一個治理結(jié)構(gòu)清晰、權(quán)責明確、互相制衡、監(jiān)管到位的動態(tài)改進的過程。

二、我國的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

2008年5月，財政部等五部委聯(lián)合了我國第一部“企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范”，借鑒了美國COSO委員會（全美反舞弊性財務報告委員會發(fā)起組織）于1992年的《內(nèi)部控制整合框架》（COSO-IC）（簡稱COSO報告）提出了內(nèi)部控制五要素（控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控）的框架和2004年風險管理八要素（內(nèi)部環(huán)境；目標設(shè)定：事項識別；　風險評估；　風險應對；　控制活動；信息與溝通；監(jiān)控）的實質(zhì)，同時順應我國的國情和實際發(fā)展情況，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個相互關(guān)聯(lián)的要素。既融合了國外相關(guān)內(nèi)部控制制度的經(jīng)驗，又結(jié)合了我國的實際，具有我國自身的特色，標志著我國內(nèi)部控制制度的建設(shè)邁上了新臺階。

2010年4月，財政部等五部委又聯(lián)合出臺了“企業(yè)內(nèi)部控制應用指引”（18項）、“企業(yè)內(nèi)部控制評價指引”和“企業(yè)內(nèi)部控制審計指引”。應用指引不僅包括有關(guān)業(yè)務活動控制的實務指南，而且還增加了對內(nèi)部環(huán)境、風險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等控制要素的操作性指引，涵蓋了企業(yè)的組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化等方面的內(nèi)部控制，規(guī)范了企業(yè)的資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務、工程項目、擔保業(yè)務、業(yè)務外包、合同管理等具體業(yè)務中內(nèi)部控制的應用，還指導了企業(yè)財務報告、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等方面的內(nèi)部控制行為。相關(guān)“指引”的標志著我國的內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建成。

三、貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題

（一）現(xiàn)金內(nèi)部控制

1.崗位設(shè)置不科學。不少單位現(xiàn)金相關(guān)崗位設(shè)置不清，特別是出納崗位。出納的具體工作職責主要有：企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款、空白支票及發(fā)票、作廢票據(jù)和財務印鑒的保管，法人名章由總賬會計保管；日常各部門費用單據(jù)的初級審核與報銷：辦理企業(yè)各項現(xiàn)金收支業(yè)務；辦理銀行結(jié)算業(yè)務并從銀行取回所有涉及銀行結(jié)算交易的單據(jù)及對賬單；逐日逐筆序時登記現(xiàn)金、銀行收支明細，由出納人員經(jīng)手辦理各項業(yè)務，由記賬會計進行賬務處理。

2.費用報銷流程不合理。對于費用報銷，一般應要求財務經(jīng)理對費用單據(jù)嚴格審核，發(fā)現(xiàn)非正常項目或者不合理項目不可給予報銷，但是總經(jīng)理作為財務經(jīng)理的直線上司，所有費用單據(jù)最后都要由總經(jīng)理親自批復，因此財務經(jīng)理實際上并沒有審核總經(jīng)理報銷費用是否合理化的權(quán)限。其他部門對于費用報銷制度概念模糊，報銷單據(jù)不規(guī)范，未統(tǒng)一執(zhí)行現(xiàn)金報銷制度。

3.備用金管理缺位。大多數(shù)公司各部門員工存在長期個人借款，此款項作為備用金交由員工自由支配，無形中形成了各部門的“小金庫”，存在潛在的風險。

4.財務審批制度過于集中。為了保證會計工作有序進行，加強會計基礎(chǔ)工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，不少單位都將所有審批權(quán)集中于總經(jīng)理一人，但這樣會造成審批工作量大、審批周期長的不良局面。為了加強公司的資金使用管理，提高經(jīng)濟效益，保證資金支出安全，并能盡量減少審批程序，同時實施分級授權(quán)審批制度。

（二）銀行存款內(nèi)部控制

1.銀行賬戶設(shè)置不規(guī)范。清理整頓銀行賬戶是治理“小金庫”的主要內(nèi)容之一。不少公司銀行賬戶眾多，存款分散，單據(jù)取回不及時，不便于管理。從銀行賬戶管理來看，企業(yè)通常面臨的風險有：銀行賬戶設(shè)立及使用不符合法規(guī)規(guī)定，可能導致遭受外部處罰及法律風險；私自設(shè)立、變更或撤銷銀行賬戶，或違反公司規(guī)定出租出借銀行賬戶，導致賬戶管理混亂，造成資金截留風險；銀行賬戶設(shè)立或撤銷未經(jīng)適當授權(quán)批準，造成資金管理風險；銀行存款的收支業(yè)務全程由一人負責辦理，無他人監(jiān)督檢查，導致銀行存款截留或挪用風險；銀行收付的原始憑證丟失，影響會計憑證的真實、準確性；網(wǎng)上銀行業(yè)務交易的執(zhí)行與審核授權(quán)由同一人員操作，導致資金損失風險；資金收付過程中不相容職務未有效分離或串通舞弊，挪用或盜竊銀行存款，造成資金損失風險等。

2.違反規(guī)定使用銀行賬戶。比較突出的問題部分存款人經(jīng)常通過非基本存款賬戶大額提取現(xiàn)金。近年來，以四大國有商業(yè)銀行為首的多家金融機構(gòu)都實現(xiàn)了同城對公業(yè)務聯(lián)網(wǎng)，基本存款賬戶不僅在開戶網(wǎng)點而且在同一家金融機構(gòu)的各個網(wǎng)點都可以提取現(xiàn)金，非開戶網(wǎng)點提取現(xiàn)金的額度由各家商業(yè)銀行自定，但不能超過人民銀行的規(guī)定。基本存款賬戶通存通兌為存款人提取現(xiàn)金提供了方便，非基本存款賬戶提取現(xiàn)金的現(xiàn)象也會逐步減少，但這里產(chǎn)生了一個事實是基本存款賬戶控制現(xiàn)金投放的作用正逐步喪失。

（三）票據(jù)印鑒內(nèi)部控制

公司為避免因公司行為而造成資產(chǎn)損失和糾紛，就應當加強公司的印章管理。收款票據(jù)是財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證，是財政、審計、紀檢等部門監(jiān)督檢查的重要依據(jù)，也是各單位健全財務制度、強化內(nèi)部監(jiān)管的重要對象。印鑒管理是財務管理中一項基礎(chǔ)工作，管好用好財務印鑒，可以確保財務管理工作正常進行。

四、優(yōu)化內(nèi)部控制的對策

（一）樹立風險意識?，F(xiàn)代內(nèi)部控制必須是一種風險導向的控制，即內(nèi)部控制是以有效控制企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風險為出發(fā)點和落腳點的。隨著競爭的加劇，企業(yè)面臨著各種各樣的風險，稍有不慎，就可以遭滅頂之災。而內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)有效防范和控制風險，提升管理水平的重要手段。因此，加強企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，應當從加強企業(yè)的風險意識出發(fā)，風險意識的提高必然導致內(nèi)部控制意識的增強。對企業(yè)來說，最大的風險是決策風險，然后才是操作風險。而決策往往是管理者所作出的，因此提高企業(yè)管理者的風險意識水平，是有效控制決策的前提條件。而管理層風險意識的提高，不僅能降低決策風險，而且會同步甚至更有效的降低操作風險，要推進企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，首先就是要提高企業(yè)管理者的風險意識。

（二）不斷提升企業(yè)管理者的素質(zhì)，引進先進的內(nèi)部控制管理理念。高層管理人員在企業(yè)中是領(lǐng)軍人物，因此其個體職業(yè)素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起重要作用，我國企業(yè)中往往是總經(jīng)理獨攬大權(quán)，總管企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的所有大小事務，而沒有形成對其行為的約束、監(jiān)督與激勵的內(nèi)外部控制機制，管理層享有的權(quán)利大于其應承擔的相應責任，沒有完善的問責制度使得管理層在做決策的時候并沒有更多的權(quán)衡風險。要提升管理者的素質(zhì)，首先要明確管理者具備管理的基礎(chǔ)知識和完整的知識結(jié)構(gòu)，擁有良好的職業(yè)道德和個人信譽，還必須了解公司所處產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的知識，能夠熟練運用企業(yè)管理的計劃、組織、領(lǐng)導、控制、激勵、溝通、危機處理和團隊合作的技能。

（三）加強人力資源方面的管理。企業(yè)必須建立統(tǒng)一的公平公正合理的人力資源管理政策體系，實行科學化的人員甄選、聘用、培訓、崗位輪換、考核、晉升、薪酬等人事管理制度。因為公司員工的工作勝任能力和職業(yè)道德在很大程度上取決于公司相關(guān)的聘用、培訓、激勵、業(yè)績考評及晉升機制的政策的合理程度。企業(yè)生存的目的是為了發(fā)展壯大，持續(xù)經(jīng)營。同理，員工也希望能夠在有成長性的企業(yè)里面工作，舒適愉悅的工作環(huán)境、不菲的薪資待遇和完善的福利制度以及個人職業(yè)生涯的成長性都是員工就業(yè)時所要考慮的問題。完善的人力資源政策能夠為企業(yè)留住寶貴人才，也能激發(fā)員工的工作積極性和主觀創(chuàng)造性，有利于降低內(nèi)部控制成本，同時也有利于企業(yè)的穩(wěn)定性。

（四）建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。監(jiān)督行為是企業(yè)內(nèi)部控制中必不可少環(huán)節(jié)。我國在“企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范”中也強調(diào)了企業(yè)應該對內(nèi)部控制的建立與實施過程進行持續(xù)有效地監(jiān)督檢查并結(jié)合監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價。由此可見內(nèi)部監(jiān)督的重要性。缺乏監(jiān)督機制的內(nèi)部控制是不完善的，因此公司內(nèi)部設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員是當務之急。來自內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督可以幫助企業(yè)的內(nèi)部控制朝著正確的方向建設(shè)，通過不斷的糾正與修改，企業(yè)的內(nèi)部控制制度將日趨完善。

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