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高校審計范文第1篇

高校的活動和以及行政部門的活動有所不同，高校是運用財政投入和自身籌集的經(jīng)費來完成教學、科研任務，達到為培養(yǎng)大批合格的專門人才的目的， 即高校以師資力量、校內(nèi)設施、教學經(jīng)費等進行投入，從而培養(yǎng)出一定數(shù)量和質(zhì)量的學生，產(chǎn)出一定的科研成果。高校辦學的效益性體現(xiàn)在：投入的性、管理的效率性、產(chǎn)出的效果性。在投入上，表現(xiàn)為資金使用是否節(jié)約，是否合理利用物質(zhì)資源，是否恰當配備教師及管理人員；在管理上，表現(xiàn)為機構設置是否，辦學機制是否靈活實用，管理手段是否先進、高效等；在效果上，表現(xiàn)為是否培養(yǎng)出數(shù)量多、質(zhì)量高的人才。高等學校投資的主要目的是為了取得社會效益，這是與企業(yè)經(jīng)濟效益目標的主要區(qū)別之一。

高?？冃?a href="http://m.rqylqx.com/haowen/167787.html" target="_blank">審計是衡量高校內(nèi)部各個資源占用部門的資源利用效率，考察其投入與產(chǎn)出的對比關系，進行成本效益，通過對其資源占用、消耗與工作業(yè)績的綜合分析，對學校內(nèi)各單位的資源利用效率做出評價。

高校績效審計的特點：

1、模糊性。高校從事的是非物質(zhì)生產(chǎn)活動，它在教學、科研、人才培養(yǎng)方面所顯示出的效益很難從數(shù)量上進行全面概括，例如要求學生“德、智、體”全面，對學生在“德”的方面進行衡量，即對學生的思想、道德、精神境界做出數(shù)量上績效評價是有困難的，只能根據(jù)客觀情況從主觀上推斷出一個大致的評價，因而得出的結(jié)果具有一定的不確定性、模糊性，因此審計標準也只能是模糊的。

2、長遠性。高校的教學和科研工作以及培養(yǎng)專門人才的目的不是一蹴而就的活動，它在促進科學文化水平的提高、豐富人們的精神生活等方面的成效往往要經(jīng)過一段時間才能表現(xiàn)出來，并且持續(xù)的時間很長久，所以高?；顒拥男б婢哂虚L遠性，其審計標準也應立足于長遠。

3、宏觀性和間接性。高等學校是為全社會服務的，它所提供的勞動成果（社會所需要的專門人才以及科學和社會科學的成果）是為全社會服務的，其產(chǎn)生的效益將在很大的范圍內(nèi)發(fā)生作用。同時產(chǎn)生的效益并不能全部在高校范圍內(nèi)直接反映出來，有相當一部分效益以潛在的、轉(zhuǎn)換的形式間接地表現(xiàn)出來，因此，只有立足于宏觀和間接效益的標準，方能對高校的效益做出全面、正確的評價。

二、考核高校績效的主要指標

建立科學的財務評價體系是對學校的財務管理工作全面地進行分析，客觀反映學校財務的全面狀況的需要。

（一）反映學校財務收支管理的基本指標

如經(jīng)費自給率是用來衡量學校組織收入的能力和滿足經(jīng)常性支出的程度；預算收支完成率是用來衡量學校收入預算和支出預算實際完成的程度；資產(chǎn)負債率是用來衡量學校利用債權人提供的資金開展業(yè)務活動的能力及反映債權人提供資金的安全保障程度。其公式如下：

經(jīng)費自給率＝（事業(yè)收入＋經(jīng)營收入＋附屬單位上繳收入＋其他收入）/（事業(yè)支出＋經(jīng)營支出）× l00%

收入預算完成率=（財政補助收入＋上級補助收入＋事業(yè)收入＋經(jīng)營收入＋附屬單位上繳收入＋其他收入）/本年收入預算數(shù)× l00%

支出預算完成率=（事業(yè)支出＋經(jīng)營支出＋對附屬單位補助支出＋其他支出）/本年支出預算數(shù)×l00%

資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額×l00%

（二）反映學校經(jīng)濟實力的指標

國家經(jīng)費撥款占總經(jīng)費收入的比例=國家經(jīng)費撥款/總經(jīng)費收入×l00%

國家經(jīng)費撥款僅指財政撥款數(shù)，國家撥款是學校資金來源的主要渠道，反映國家對高校辦學的支持程度，是學校財務實力的首要指標。

總經(jīng)費收入=中央政府撥款＋地方政府撥款＋學費收入＋教育服務收入＋科研服務收入＋其他服務收入＋捐款收入＋投資收入＋所屬機構上繳收入＋其他收入

自籌經(jīng)費收入=學費收入＋教育服務收入＋科研服務收入＋其他服務收入＋捐款收入＋投資收入＋所屬機構上繳收入＋其他收入

自籌經(jīng)費收入占總經(jīng)費收入的比率=自籌經(jīng)費收入/總經(jīng)費收入× l00%

學校自籌經(jīng)費反映了高校多渠道集資辦學的規(guī)模和效益。一般情況下，自籌經(jīng)費收入占總收入50%以上，且比率越高，反映該校辦學效益越好。

自籌經(jīng)費增長率=（本年自籌經(jīng)費收入－上年自籌經(jīng)費收入）/上年自籌經(jīng)費收入× l00%

這一指標反映學校對國家的依賴程度，學校自我籌措資金的能力以及努力程度。這一指標越大，說明學校自我積累和自我發(fā)展的能力越強；這一指標從動態(tài)角度反映學校在自籌資金方面的努力程度和狀況，在縱向或與其他院校相比之下，反映學校經(jīng)營狀況和財務管理水平。自籌經(jīng)費增長率越高，反映該校辦學效益越好。

固定資產(chǎn)增長率=（本年末固定資產(chǎn)總額－上年末固定資產(chǎn)總額）/上年末固定資產(chǎn)總額 ×l00%

這個指標用于衡量高校固定資產(chǎn)的增長速度，也客觀地反映學校財務支出結(jié)構、支出質(zhì)量。

（三） 衡量投入經(jīng)濟性的指標

1、財力資源利用效率的指標。這個指標綜合反映國家培養(yǎng)一個學生當年開支的經(jīng)費數(shù)額。與全國同類院校相比較，經(jīng)費開支較少的院校，說明該校經(jīng)濟效益好。一個學校如果當年比上一年節(jié)約，就說明提高了經(jīng)濟效益。計算公式如下：

學生人均分攤的經(jīng)費開支數(shù)=全年經(jīng)費實際支出數(shù)/當年學生平均人數(shù)

學生人均分攤教職工人員經(jīng)費=（全年工資＋補助工資＋福利費）/當年學生平均數(shù)

學生人均分攤設備購置費=全年設備購置開支數(shù)/當年學生平均數(shù)

學生人均分攤教學行政費=（全年公務費＋業(yè)務費開支數(shù)）/當年學生平均數(shù)

2、反映經(jīng)費內(nèi)部結(jié)構的有關指標。

人員經(jīng)費與經(jīng)費總支出的比率=人員經(jīng)費/經(jīng)費總支出×100%

人員經(jīng)費與公用經(jīng)費比率=人員經(jīng)費實際支出數(shù)/教育事業(yè)費實際支出×100%

教學業(yè)務費比率=教學業(yè)務費支出/公務費支出×100%

人員經(jīng)費比=人員經(jīng)費支出/公用經(jīng)費支出×100%

預算內(nèi)外收入比=預算內(nèi)總收入/預算外總收入×100%.

人員經(jīng)費包括在事業(yè)費和事業(yè)費中支出的教職工工資、補助工資、職工福利費、離退休人員經(jīng)費、助學金和物價補貼等費用；公用經(jīng)費包括公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其他費用。在經(jīng)費總支出中，人員經(jīng)費比例越高， 公用經(jīng)費必然少，不利于改善辦學的物質(zhì)條件，因此人員經(jīng)費支出在全部經(jīng)費支出中的比重應越小越好；當人員經(jīng)費與公用經(jīng)費之比大于1時，說明人員有超編現(xiàn)象。一般情況下，人員經(jīng)費應控制在45%以內(nèi)，公務費、業(yè)務費占25%左右，修繕費、設備購置費和其他費用占25%左右，圖書資料費占5%.

教學業(yè)務費與公務費之比較，越大越好；預算內(nèi)外收入比，反映學校在完成計劃內(nèi)教學，科研任務后，充分發(fā)掘人力、物力、財力的潛力情況，這個比例越高，說明學校取得的預算外收入越多，有利于補充教育事業(yè)費的不足。

3、人力資源利用效率的指標。

師生比=學生人數(shù)（折合年平均數(shù)）/教師人數(shù)（年平均數(shù)）

師生比例不能過高，師資嚴重不足會教學質(zhì)量，也不能過低，否則會人浮于事。根據(jù)教育部《關于新時期加強高等學校教師隊伍建設的意見》[1999]10號文，到2005年，高等學校教師隊伍建設的具體目標是：全國高等學校平均師生比為1∶14左右。

教師占全校職工的比重=教師人數(shù)（年平均數(shù)）/教職工人數(shù)（年平均數(shù)）

該指標是衡量學?；潭鹊闹匾笜耍摫壤降?，反映學校非教學人員越多，學校社會化程度越低。

4、物力資源使用效率的指標。

機器設備使用效率=實際使用時數(shù)/可充分使用時數(shù)

圖書資源使用效率=年出借量/館藏

房屋使用效率=教學用房面積/房屋總面積

人均固定資產(chǎn)=年末固定資產(chǎn)原值/年末職工數(shù)

學生人均固定資產(chǎn)占有量=固定資產(chǎn)總數(shù)/在校學生總數(shù)

教學實驗開出率=已開實驗項目/應開實驗項目

每個學生年均教學儀器設備原值=年末教學儀器設備原值/年末在校學生數(shù)

每個學生平均圖書資料在冊數(shù)=學校年末公共圖書總冊數(shù)/年末在校學生數(shù)

年末學生人均占用房屋建筑面積=年末房屋建筑面積/年末在校學生人數(shù)

通過考核這一系列指標，可以了解學?，F(xiàn)有辦學條件和挖潛的可能性，促使學校充分利用現(xiàn)有的物力資源。

（四）衡量產(chǎn)出效果的總量指標

1、教育投資利用效率。設定教育投資利用效率為P，在校學生平均數(shù)為W，用于培養(yǎng)學生的總費用為C，學生質(zhì)量系數(shù)為K，公式為：P= （K×W）/C

這個公式時要注意以下幾點：

第一，在校學生平均總數(shù)可按下列計算：

W=年初學生人數(shù)2/3+年末學生人數(shù)1/3

第二，由于經(jīng)費支出數(shù)中的設備購置費和修繕費是根據(jù)學校當年實際情況安排使用的，若全部計入當年學生的培養(yǎng)成本中，就不能反映當年培養(yǎng)學生的實際成本，為能科學的對比考核各年的學生培養(yǎng)成本，培養(yǎng)學生的總費用應由人員經(jīng)費、公用經(jīng)費（扣除當年設備購置費和修繕費）、固定資產(chǎn)折舊和其他資金來源培養(yǎng)學生的費用組成；第三，學生質(zhì)量系K可從兩種途徑求得：一是根據(jù)學校對學生德、智、體進行考核，按百分制計分，以評定的平均值除以100為質(zhì)量系數(shù)K；二是教育主管部門對學校的畢業(yè)生跟蹤抽樣調(diào)查，再按百分制綜合評分。指標P綜合反映了每萬元投資培養(yǎng)合格人才的數(shù)量。但在實際計算中將會遇到核算制度和學生質(zhì)量評估方面的困難。在這種情況下，可令K=1.

成才率=優(yōu)、良、及格以上的學生人數(shù)/當年全部學生總?cè)藬?shù)×100%

2、成果的社會效益指標。 高校既是教育中心，又是科研中心。科技成果在生產(chǎn)領域創(chuàng)造的價值是檢查科技成果效益的重要依據(jù)，但有一部分科技成果。特別是基礎，是為科技本身或者國民經(jīng)濟的長遠服務的，在近期生產(chǎn)領域不易實現(xiàn)成果的價值，因此只能用科研的質(zhì)量和水平來間接考核經(jīng)濟效益。其指標分為兩種：

應用科技成果的經(jīng)濟效益=科技成果實現(xiàn)的價值/研制成果投入的價值×100%

科技成果的獲獎率=獲獎項目數(shù)量/科研項目數(shù)量×100%.

3、高校的社會效益指標。高校作為社會單元中的一部分，自身也必須不停地發(fā)展、完善、壯大，才能適應社會的需要。高校在進行投資，培養(yǎng)人才、做出科研成果的同時，其自身的社會影響也在不斷變化，評價其自身的社會效益的指標為：

高校審計范文第2篇

20世紀九十年代以來，國家開展對高校內(nèi)部審計工作開始調(diào)整，雖然各高校內(nèi)部都設立了內(nèi)部審計機構，對審計機構的結(jié)構、人員配備等進行了調(diào)整，但高校內(nèi)部審計規(guī)模與高校發(fā)展的速度還不能相匹配，使得高校審計工作還存在著很多實際問題，高校財務審計工作有待提高。

二、高校內(nèi)部財務審計工作中存在的問題

（一）關于內(nèi)部審計的法律法規(guī)還不完善。

從我國國家出臺的政策法規(guī)環(huán)境看高校內(nèi)部財務審計發(fā)展。我國對審計工作也是十分重視的，相繼頒發(fā)了國家《審計法》，社會審計方面出臺了《注冊會計師法》，而面向內(nèi)部審計工作的法規(guī)只有《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，而直接針對于高校的只有教育部內(nèi)部的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，都沒有上升為法律的高度，沒有法律的保護與支持，使得許多內(nèi)部審計機構和人員工作得不到相應的重視，審計人員遇到具體問題無法可循，許多審計人員鉆空子找漏洞，使高校財務管理十分混亂，國有資產(chǎn)受到嚴重的損失。

（二）高校財務審計人員配備不全。

近年來高校審計工作發(fā)展更加獨立，人員要求更加專業(yè)化、審計知識更加專業(yè)化，而以往高校財務管理人員還不具備內(nèi)部審計師應具備的各方面專業(yè)知識，而新工作的審計工作人員還沒有一定的財務審計經(jīng)驗，導致了高校內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊，專業(yè)知識結(jié)構不合理，不能適應現(xiàn)代高校發(fā)展形勢的需要，導致審計工作中難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題，找不到解決問題的方法，產(chǎn)生難以估量的損失。

（三）機構設立不規(guī)范，工作內(nèi)容狹窄。

一部分高校內(nèi)部審計財務機構的設立是由其他領導部門領導合署辦公的，獨立性不強，這種狀況會導致內(nèi)部財務審計人員受到各方面利益的影響牽制，很難獨立的完成各項審計監(jiān)督工作，制約了高校內(nèi)部審計的獨立性。高校審計工作常規(guī)審計多，隨著高校體制改革的深化，高校內(nèi)部審計工作范圍狹窄的弊端已經(jīng)逐漸顯露出來，高校財務收支審計、基建審計、經(jīng)濟責任審計對制度評價、風險管理區(qū)很少涉足。而內(nèi)部審計還不能滿足各方面的需求。

三、解決方案

（一）調(diào)整審計人員結(jié)構。

現(xiàn)代高校財務審計需要配備更加專業(yè)化的財務審計人員，不僅能夠做到內(nèi)外財務審計、學校財務管理，還更應該能夠做到財務審計工作的監(jiān)督與評價，這就要求我們高校財務審計人員具有一定的專業(yè)知識，能夠深層次地發(fā)現(xiàn)財務審計工作中出現(xiàn)的各種問題，并且能夠在不給國家學校造成損失的前提下解決相應問題。而對于現(xiàn)任這些有工作經(jīng)驗，對業(yè)務又比較熟悉的審計人員，要把他們安放到審計工作重要的位置上去，并且形成“師徒綁定式”，帶出一批具有良好專業(yè)素質(zhì)的新一代年輕審計師。

（二）設立獨立的審計機構。

就目前狀況來看，高校審計機構必須擺脫附屬機構的地位，形成專門的財務審計機構，獨立完成財務管理及審計工作，不受其他部門及領導的制約，真正形成獨立的財務審計工作管理，發(fā)揮其真正的職能作用。高校領導要高度重視審計工作，加強審計工作的力量，優(yōu)化結(jié)構，增強審計內(nèi)部的獨立性和權威性。制定一系列審計人員獎勵機構，調(diào)動審計人員工作的積極性。審計工作實際上繁重、勞心，許多審計人員工作久了就會缺乏積極性和責任心，工作懈怠。獎勵機制能夠調(diào)動起來工作人員的積極性，工作中的責任、工作量與獎懲掛鉤，能夠使得審計人員積極主動地完成各項財務審計工作，不僅使工作質(zhì)量得到進一步提高，而且也能使審計人員的素質(zhì)提高一個檔次。

（三）健全高校財務審計職能規(guī)章。

高校審計職能應不斷拓寬，制定相應的規(guī)范程序，實施審計質(zhì)量的全程控制。高校審計部門應制定出一系列完善的高校審計實施方案和工作操作規(guī)程，明確責任和審計人員義務。高校審計人員必須按規(guī)章制度完成審計任務，規(guī)避風險，以便于接受各方面被審單位的監(jiān)督。上級主管部門應制定出審計人員從審計開始到審計終結(jié)應有的考核評價體系，以增強審計人員的責任意識，降低審計工作的風險。

四、結(jié)語

高校審計范文第3篇

關鍵詞：高校；科研；經(jīng)費；審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年5月2日

科研是高校三大職能之一，它在高校乃至國家創(chuàng)新事業(yè)中都具有舉足輕重的地位。科研經(jīng)費為科研工作順利開展提供財力支持，資金的投入、管理及使用情況影響著科研工作的質(zhì)量和水平，有效的監(jiān)管是科研經(jīng)費正確使用的保障，其中審計擔當著獨特的角色。

一、高?？蒲薪?jīng)費審計面臨的新問題

當前國家反腐敗工作正在走向深入，可以預期，不久的將來違紀違規(guī)問題出現(xiàn)的頻率及其危害程度都會進一步降低，合規(guī)性審查的價值隨之變小，單一的財務收支審計將不可持續(xù)，但早期財務收支審計暴露出的問題并沒有完全解決，案件多發(fā)本身就說明以往的內(nèi)部控制并不奏效，對經(jīng)濟業(yè)務真實性的形式審查雖容易取得成效，但實質(zhì)性審查卻難以實施，科研業(yè)務相關性不好判斷、效益情況尚未觸及等等，下一步科研經(jīng)費怎么審、審什么、審計勝任能力問題該如何解決等都將擺上桌面。

二、高校科研經(jīng)費審計思路

國際內(nèi)部審計師協(xié)會2004年將內(nèi)部審計目標定位在增加價值和改善組織運營方面，實際上是反映了審計環(huán)境的客觀要求。今天的高校已經(jīng)進入了提高教學質(zhì)量、注重內(nèi)涵發(fā)展的新階段，有兩大難題浮出水面：一是如何提高管理水平。改善管理是提高教學質(zhì)量、注重內(nèi)涵發(fā)展的重要手段；二是如何增加辦學資源，提高資源利用效益。學校規(guī)模擴大后需要持續(xù)的資金投入，教學科研水平的提高依賴教育資源的支撐，資源已經(jīng)成為制約高校發(fā)展的瓶頸。審計部門應該適應高校內(nèi)外部環(huán)境變化的需要，加快推進審計工作的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，啟動對科研經(jīng)費的內(nèi)部控制審計和績效審計。

（一）科研經(jīng)費內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機構對組織內(nèi)部控制設計和運行的有效性進行的審查和評價活動。COSO報告中的監(jiān)控本就是為組織內(nèi)部風險管理設計的自檢功能，是為了解決內(nèi)部控制存在的缺陷和不足，但監(jiān)控活動的執(zhí)行者都是相關部門的管理人員和科研工作人員，他們雖然熟悉自己的崗位，卻對內(nèi)部控制知之較少，加之每天面對重復的勞動，容易熟視無睹。審計部門對內(nèi)部控制進行審查的獨立性相對更高，它能跳出科研業(yè)務展開監(jiān)督，從發(fā)現(xiàn)問題、提出意見和建議，到促進問題整改都比較超脫，對科研經(jīng)費內(nèi)部控制進行審計能夠產(chǎn)生不同的效果，可以作為監(jiān)控活動的必要補充。科研經(jīng)費內(nèi)部控制審計屬于專項審計，應堅持風險導向，以風險評估為基礎，根據(jù)風險發(fā)生的可能性及其影響程度確定審計的重點和范圍，通過審查內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素，查找內(nèi)部控制存在的漏洞及薄弱環(huán)節(jié)。

1、內(nèi)部環(huán)境。重點關注學?？蒲薪M織架構是否符合控制需要；部門、院（系）、課題組的職責分工是否明確；各項科研業(yè)務流程是否清晰；相關人員精神面貌是否積極向上，業(yè)務素質(zhì)是否具備內(nèi)部控制勝任能力；科研經(jīng)費管理制度體系是否建立；寬松和諧的學術環(huán)境，誠實守信、風清氣正的文化氛圍是否形成，等等。

2、風險評估。重點關注可行性論證、經(jīng)費預決算、設備和大宗物資采購、大額資金劃轉(zhuǎn)、合同簽訂等重大業(yè)務事項的主要風險點是否清楚；是否建立了科研經(jīng)費管理風險評估制度，定期組織人員進行風險評價，動態(tài)調(diào)險目錄，并根據(jù)風險承受度，合理制定風險應對策略；有無風險預警機制，執(zhí)行效果如何等。

3、控制活動。重點關注預算管理制度的建立及執(zhí)行情況；成本核算制度的建立及執(zhí)行情況；經(jīng)費支出報銷制度的建立及執(zhí)行情況；設備物資采購制度的建立及執(zhí)行情況；資產(chǎn)管理制度的建立及執(zhí)行情況；科研合同管理制度的建立及執(zhí)行情況；不相容職務分離、授權審批和分析考核等控制措施的建立及執(zhí)行情況等。

4、信息與溝通。重點關注科研信息系統(tǒng)的建立及運行情況、信息收集與傳遞情況、科研信息公開情況等。

5、內(nèi)部監(jiān)督。重點關注是否對內(nèi)部控制的建立與符合情況定期進行監(jiān)督檢查；監(jiān)督檢查是否有效；監(jiān)管機構的運行是否發(fā)揮應有的作用；被檢查對象是否根據(jù)檢查結(jié)果對發(fā)現(xiàn)的不足和缺陷及時進行改進等。

（二）科研經(jīng)費績效審計。績效審計是指內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員對本組織經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行的審查與評價?？蒲薪?jīng)費績效審計的對象是科研管理活動，高校科研管理活動可以分為三個層面：一是學校層面的科研管理活動，實施主體是學校及職能部門的管理人員，負責科研機構設置、業(yè)務流程、目標設定、計劃、決策、指揮、協(xié)調(diào)、內(nèi)部控制及風險管理體系構建等；二是院（系）層面科研管理活動，實施主體是院（系）管理人員，負責執(zhí)行學校的科研管理規(guī)章制度，本單位科研目標設定、計劃、決策、指揮、協(xié)調(diào)，監(jiān)督本單位科研經(jīng)費的管理使用等；三是課題組層面的科研管理活動，實施主體是科研工作人員，負責執(zhí)行學校及院（系）的科研管理規(guī)章制度，制定本項目的研究目標、設備物資采購計劃，協(xié)調(diào)課題組內(nèi)外相關方面的關系，對科研經(jīng)費的管理使用承擔直接責任?？蒲泄芾砘顒拥慕?jīng)濟性是指科研經(jīng)費使用是否節(jié)約，有無花錢大手大腳、損失浪費等情況。科研管理活動的效率性，是指科研投入和產(chǎn)出之間的對比，通過分析比較兩者之間關系來判斷效率的高低。科研管理活動的效果性是指科研目標的實現(xiàn)程度。

科研經(jīng)費績效審計同樣屬于專項審計，應首先審查和評價有關科研管理活動經(jīng)濟性、效率性和效果性的信息是否真實、可靠，目的是判斷被審材料的可信賴程度；其次是審查和評價有關內(nèi)部控制和風險管理系統(tǒng)的健全性及其有效性，以便確定下一步審計的重點；最后是對具體業(yè)務活動的審查。審計可以分學校、院（系）和課題組依次推進。學校層面重點關注科研目標設定是否符合國家科研政策；體制機制是否有利于調(diào)動科研工作人員的積極性；機構設置和業(yè)務流程是否高效；內(nèi)部控制和風險管理系統(tǒng)是否有效，且符合成本效益原則。院（系）層面重點關注學校規(guī)章制度在該單位的執(zhí)行情況、科研經(jīng)費監(jiān)管職責的履行情況、院（系）科研目標是否與學校的科研目標相統(tǒng)一、是否重視并定期研究科研工作等等。課題組層面重點關注學校及院（系）章制度的執(zhí)行情況，科研經(jīng)費使用的真實性、合法性及與科研業(yè)務的相關情況，經(jīng)費預決算的編制情況，設備物資采購計劃的編制情況，設備購置及利用情況，科研耗材的管理使用情況等。

三、高校科研經(jīng)費審計建議

（一）完善科研人員激勵約束機制。完成高?？蒲腥蝿盏年P鍵在科研工作人員。激勵機制可以綜合運用物質(zhì)激勵和非物質(zhì)激勵等多種手段調(diào)動科研人員的積極性，解決以往激勵不足、科研人員勞動價值得不到充分體現(xiàn)的矛盾，進而實現(xiàn)出人才、出成果、出效益的目的。約束機制是個系統(tǒng)工程，涉及多個方面，學?？梢灾鸩酵七M，首先完善崗位責任制，分清責任主體，明確職責權限，尤其加大院（系）和課題組的監(jiān)管責任，讓內(nèi)行和知情人發(fā)揮更大地作用，建立責任追究制度，加大違規(guī)處罰力度；其次是建立科研人員誠信檔案，對失信行為予以曝光，將守信情況與科研項目申報、職稱任期考核掛起鉤來；再次是以貫徹執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范為契機，梳理學校內(nèi)部控制體系，完善科研相關內(nèi)部控制制度。

（二）建立績效評價指標庫和審計專家?guī)?。評價指標是績效審計的關鍵，是判斷效益高低的準繩，建立績效評價指標庫是開展績效審計的基礎性工作?？冃гu價指標體系的構建可以遵循財務指標與非財務指標相結(jié)合、定性指標與定量指標相結(jié)合的原則，綜合科研成果、科研獎項、人才培養(yǎng)、經(jīng)濟效益和社會效益等因素，分層分類建設入庫。層次可以圍繞課題目標、院（系）目標和學校目標來設計，類型可以圍繞科研項目類型來設計，項目分類要盡可能細一些，避免“一刀切”帶來的困境。由于科研項目涉及領域十分廣泛，在僅靠內(nèi)部審計人員難以承擔的情況下，利用外部專家服務就成為必然的選擇，專家?guī)旖ㄔO能為審計部門提供寶貴的人力資源支持。

（三）實行科研項目全成本核算。受傳統(tǒng)的行政事業(yè)單位會計核算方法的限制，高校未對科研項目進行成本核算，由此帶來三個方面弊端：一是費開支隨意性大，沒有成本的剛性約束，課題負責人的責任意識不強，損失浪費現(xiàn)象普遍；二是難以對科研項目經(jīng)費的效益情況做出評價；三是科研成本與教學成本混淆不清，科研擠占教學資源現(xiàn)象比較嚴重。新修訂事業(yè)單位會計準則和高校會計制度已經(jīng)預留了空間，如果高校借此推動科研項目的全成本核算，將會對科研經(jīng)費審計乃至科研管理工作產(chǎn)生積極而又深遠的影響。

主要參考文獻：

[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會.第2201號內(nèi)部審計具體準則――內(nèi)部控制審計.2013.

[2]馬尚敏，李衛(wèi)中.高?？蒲薪?jīng)費管理內(nèi)部控制審計重點研究――基于COSO內(nèi)部控制框架[J].中國內(nèi)部審計，2015.11.

[3]中國內(nèi)部審計協(xié)會.第2202號內(nèi)部審計具體準則――績效審計.2013.

高校審計范文第4篇

關鍵詞：高校專項資金；績效審計；問題；對策

一、引言

近年來，在高校預算總額中高校專項資金所占的比例逐漸增大，高校貸款資金在2012年年底超過2500億元，人們開始關注高校專項資金在使用中存在的問題。政府也出臺了一些相關政策：《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》提出，在高等教育方面要“引入競爭機制，實行績效評估”，在建設現(xiàn)代學校制度方面要“完善績效管理制度”，在管理經(jīng)費方面要“建立經(jīng)費使用績效評估制度”。同時，中國內(nèi)部審計協(xié)會2011年了《內(nèi)部審計實務指南第4號一高校內(nèi)部審計指南》，2013年又了《第2202號內(nèi)部審計具體準則————績效審計》。所以目前來看管理高校專項資金的新焦點是如何有效審計高校專項資金的績效，而促使我國有效開展高校專項資金績效審計工作的首要任務是建立完善的內(nèi)部審計執(zhí)行機制。

二、績效審計相關概念

1.績效審計

上世紀八十年代開始，“3E”績效審計被西方國家提出，即“效率性、經(jīng)濟性和效果性”。效率性指投入與產(chǎn)出的關系，能否以最小的投入獲得最大的產(chǎn)出，即產(chǎn)出是否講效益；經(jīng)濟性是指取得一定質(zhì)量的資源但用最低費用，即是否節(jié)約支出；效果性是支出資金后對比預期效果和實際所達到的效果兩者之間的關系，即是否達到目標。國際上，績效審計的概念因人而異。從資源配置和產(chǎn)出效應兩方面來說，它對資源配置和產(chǎn)出效應優(yōu)劣的組織活動或經(jīng)濟行為過程進行檢查和評價，并提出改進組織活動或經(jīng)濟行為的方案，是一種有效加強管理和實現(xiàn)公共責任的審計類型。

2.高校績效審計

高?？冃徲嬍强冃徲嫷囊粋€重要組成部分，為了促進高等教育有效利用資源和提高辦學效率，高?？冃徲嬐ㄟ^檢查、監(jiān)督和評價高校經(jīng)濟活動各個環(huán)節(jié)的效率性、經(jīng)濟性和效果性，進一步提出合理性的意見和可行性的建議，從而使高校績效更加合理化。

3.高校專項資金績效審計

高校專項資金績效審計是高?？冃徲嫷闹匾M成部分，此項審計通過對高校某項投資項目（含人力、物力）專項財政資金的效率性、經(jīng)濟性和效果性以及專項資金投資項目對受影響人的環(huán)保性和公平性進行檢查、監(jiān)督和評價，并提出意見和建議，促進?？顚Ｓ茫岣邔ｍ椯Y金使用效益和改善管理。

三、高校專項資金的特點

1.來源的多元化

專項資金來源主要包括：上級撥款、自籌基金、政府撥款、社會各種捐贈款等四個部分。由于專項資金多元性的來源，從而導致專項資金管理的復雜性。

2.范圍廣泛但必需?？顚Ｓ?/p>

專項資金按性質(zhì)分為事業(yè)發(fā)展專項基金、基本建設類資金和其他項目專項資金。在使用專項資金時，應堅持?？顚Ｓ玫脑瓌t，避免與其他資金混用而影響專項資金的使用效益及專項目標的完成。

3.投入大，占用時間長

大多數(shù)專項項目投入數(shù)額大，時間跨度長，都要經(jīng)過一個或一個以上會計年度才能完成。因此，對于跨年度才能完成的專項年末也應將結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；對于當年完成的項目應及時回收或結(jié)轉(zhuǎn)相應的專項資金。

四、高校專項資金績效審計的重要性

近年來，高校在專項資金的管理與使用過程中存在著許多問題，引起了社會的廣泛高度關注，強烈要求績效審計、動態(tài)管理專項資金。但目前我國高校專項資金審計的主要內(nèi)容依然是財務收支審計，只能把握資金的真實性、合法性，難以對資金的使用效益作出評價，績效審計很好地彌補了這點不足?？冃徲嬐ㄟ^對使用資金的效益性、經(jīng)濟性和效果性進行審計，我國高校專項資金審計逐步朝著績效審計這一方向發(fā)展。

1.監(jiān)督資金按政策?？顚Ｓ?/p>

高校專項資金在高校教育經(jīng)費中所占比重越來越大，高校專項資金與其他資金相比具有?？顚Ｓ玫奶攸c。資金使用必須嚴格按照申請項目的預算執(zhí)行，不得隨意調(diào)整項目資金數(shù)額或是變更項目內(nèi)容，避免與其他資金混淆使用而影響專項資金的使用效益及專項目標的完成。

2.更新高校審計觀念

目前，高校（主要指公立高校）是財政撥款的非盈利組織，人們普遍認為高校財務風險小或無風險，無需社會監(jiān)控資金。并且沒有審計高校資金資源使用的經(jīng)濟性、效益性和效果性，只審計評價物資采購詢價、資產(chǎn)驗收以及協(xié)助相關部門進行日常工作?！秾徲嬍?008年至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出：明確推進效益審計，著力構建績效審計評價及方法體系的要求，績效審計已成為未來發(fā)展方向。如今大力提倡建設資源節(jié)約型和績效管理為主的新型高校，高?？冃徲嬈仍诿冀?，緊抓績效審計這一中心，夯實績效管理意識，更新審計觀念這兩個基本點，充分發(fā)揮現(xiàn)代審計職能的作用。

3.加強預算管理、優(yōu)化預算支出、提高經(jīng)費使用效率

預算管理是專項資金管理的核心。目前，預算管理在高校普遍存在一些薄弱問題，尤其是結(jié)構不合理的預算支出、預算編制缺乏科學規(guī)范性、預算審批中主觀隨意性強、預算執(zhí)行缺乏嚴謹性、預算資金投入大收益低、預算績效評價不完整等問題。由此導致高校辦學經(jīng)費效益低、專項經(jīng)費不能規(guī)范使用、資產(chǎn)資源嚴重浪費、盲目引發(fā)巨額貨款及高風險發(fā)展等問題。為了減少這些問題，必須在高校發(fā)展中對上述問題的根源及其原因進行查找，以成本核算和預算管理為突破口開展績效審計，以績效審計模式為核心，協(xié)同財務審計、經(jīng)濟責任審計、專項資金審計和社會責任審計等，有針對性地提出高效益、易實施的意見與建議，防止鋪張浪費和盲目發(fā)展，促進高校節(jié)儉辦學、開源節(jié)流，通過提高經(jīng)費使用效率建設節(jié)約型高校。

4.保障高等教育健康可持續(xù)發(fā)展的重要監(jiān)督機制

實施績效審計可以在財務收支審計的基礎上，從成本———效果、成本———效益方面來衡量高校內(nèi)部資源消耗和配置的合理性、有效性。對資金使用率低下、資產(chǎn)閑置浪費和流失、現(xiàn)象并存等問題，從源頭上披露并遏制，邊預防邊治理，有利于高等教育健康可持續(xù)發(fā)展。

五、加強高校專項資金績效審計的對策

1.建立完善的專項資金管理制度

高校在完善專項資金管理制度與辦法時，根據(jù)高校專項資金制度體系、管理和使用規(guī)則，盡可能詳盡規(guī)定各類專項資金的申報和立項程序、立項后的審批和使用、使用期間的監(jiān)督機制以及使用后的績效考評等方面的原則和辦法。具體包括：（1）編制專項經(jīng)費預算計劃、預算方法的科學性，資源分配的合理性以及資源投入的節(jié)約性等內(nèi)容；（2）是否遵循法定程序及公開透明的編制預算；（3）專項資金使用后產(chǎn)生效益的評價指標，是否科學合理。這使專項資金管理及其使用更加便利有效，同時確保專項資金發(fā)揮應有的效益。

2.實施全過程監(jiān)督審計

大多數(shù)專項項目投資大，占用時間長，往往要超過一個或一個以上會計年度才能完成，因此將審計關口前移，事前參加各專項項目的預算評審，項目實施過程中對經(jīng)費變更調(diào)整實施跟蹤，并在項目建設中期開展中期審計，及時壓縮不必要、不合理的開支，嚴禁奢侈浪費，嚴格按項目預算執(zhí)行，對資金使用不合理、不合規(guī)之處，提出審計建議，事后參與項目驗收，評價項目建設成效。

3.根據(jù)實際，找準審計切入點

高校專項資金涉及資金量較大，審計起來工作量不小，而高校內(nèi)部審計資源有限，因此在審計過程中，應全盤統(tǒng)籌，突出重點，找準切入點。切入點的選擇應主要從項目立項、資金來源和運用三個方面著手，著重于立項依據(jù)是否充分，重點掌握資金來源渠道、金額、到賬情況，仔細梳理資金的去向，根據(jù)項目預算、專項資金管理規(guī)定、考核辦法等審計依據(jù)，判斷經(jīng)濟性、效率性和效果性地使用資金。

4.審計調(diào)查方法與專項審計相結(jié)合

專項審計具有宏觀性、廣泛性、多樣性的特點。專項資金績效審計的重點審計對象應當是有代表性的單位和項目，從檢查會計賬目開始，檢查專項資金的來源、使用、管理和效果。綜合分析法在審計調(diào)查中常用，充分發(fā)揮審計調(diào)查涉及面廣、內(nèi)容單一、程序簡化和多個小組平行作業(yè)的優(yōu)勢，確保統(tǒng)一的審計內(nèi)容、完整的資料、可行性的分析、有效的評價有效結(jié)合起來。將專項審計與審計調(diào)查協(xié)調(diào)跟進，可以收到事半功倍的效果。

5.定量分析與定性分析相結(jié)合

在對專項資金進行績效審計過程中，為了避免出現(xiàn)經(jīng)濟效益好社會效益差、局部效益好整體效益差等各種情況，在評價時需全局考慮，有效結(jié)合社會效益和經(jīng)濟效益，效率中凸顯著公平，使項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性三性完美結(jié)合、全局反映。事實上，定量分析和定性分析及其應用都存在一定的局限性，在實際運用中，首要明確定性分析是基礎，還需定量分析的具體化和量化，二者缺一不可，不能一味強調(diào)定量標準或者片面使用定性標準。

參考文獻：

[1]韓東海,付桂彥.高?？蒲袑ｍ椯Y金績效評價研究[J].教育財會研究,2014(8）:28-33.

[2]田冠軍,潘松劍.政府績效審計研究文獻綜述[J].財會月刊,2011(8）:82-84.

高校審計范文第5篇

績效審計在我國高校內(nèi)審工作中的發(fā)展尚處于初級階段，在審計實踐中，高校內(nèi)審的主要審計工作仍然是以財務收支審計為基礎來開展，在審計報告中鮮有涉及有關資源利用的效益情況的評價。

二、影響高?？冃徲嫷目陀^因素

(一)績效審計體系不健全，缺少操作性強的績效評價標準

這是目前績效審計缺乏實施條件的主要因素?？冃徲嫷膶ο缶哂袕碗s多樣、綜合性強等特點，所以很多理論知識和操作模式都沒有定性，給績效審計工作帶來很大的困難?？冃徲嬰m然在很多領域已有所實踐，并頒布了較為詳細的績效評價操作細則或準則，如：《國有資本金效績評價操作細則》、《企業(yè)效績評價標準》等，但是此類文件，所提及的指標體系多為企業(yè)財務管理方面的財務指標，僅與經(jīng)濟性和效率性效益相關，對于其他效益方面難以評價。高校作為主要依托國家財政撥款的事業(yè)單位，企業(yè)的財務管理指標并不完全適用于高校財務制度；且高校主要職能是加強人才培養(yǎng)，提高科技創(chuàng)新、服務社會發(fā)展，僅對經(jīng)濟效益進行評價，不能滿足高校資源使用效益全面評價的要求。缺乏針對高校情況所制定的績效評價體系、操作細則，沒有明確的量化的評價標桿，直接影響高校績效審計的開展。

(二)審計證據(jù)的限制

傳統(tǒng)財務審計中，對經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性評價，主要是對報表、憑證等財務資料進行檢查，通過翻閱會計憑證即能獲得大量原始證據(jù)，收集起來較為簡單且完整。而績效審計卻要收集大量業(yè)務資料來作為審計證據(jù)，證據(jù)收集時還需要審計人員依靠財務專業(yè)知識以外的其他經(jīng)驗來判斷證據(jù)的相關性、充分性及可靠性。同時相對于高校財務部門財務制度的完善程度，被審對象單位內(nèi)部控制情況不一，所提供資料真實性、可靠性存在風險，甚至存在無法提供足夠的審計所需資料的情況。審計證據(jù)的不充分增加了績效審計評價風險，按照“四個不評價”原則之“對在審計過程中,未取得確鑿證據(jù)或?qū)徲嬜C據(jù)不充分事項不發(fā)表評價意見”，績效審計難以進行評價。

(三)結(jié)合型績效審計的制約

目前績效審計在高校展開的主要形式是結(jié)合型績效審計，該形式無法充分發(fā)揮績效審計的特色。目前高校績效審計主要采用傳統(tǒng)審計與績效審計相結(jié)合的方式，在經(jīng)濟責任審計和專項審計等工作中，將績效情況作為額外需要關注的方面提出，未明確要求做出有關績效情況的審計分析及評價；另一方面，一些資源使用的績效情況，從宏觀角度進行匯總分析，才更容易全面發(fā)現(xiàn)問題，如：高校資源各部門之間共享程度低，一些設備購買買來了閑置不用，一些老師卻缺乏經(jīng)費購買必要設備；基礎建設工程缺乏長遠計劃，反復工程等。僅在單個部門或項目的傳統(tǒng)審計中運用績效審計，對于資源使用情況的信息掌握容易出現(xiàn)不夠全面的情況，導致對績效情況無法評價或評價不夠準確。

三、開展績效審計工作的相應對策

(一)健全績效制度建設，構建評價指標體系，規(guī)范績效審計程序

要想更好的開展績效審計工作，就需要在實踐中規(guī)范體制，發(fā)現(xiàn)和總結(jié)問題，健全績效審計相關的法律法規(guī)。建立適用于高校經(jīng)濟和教育活動的績效審計制度，這是發(fā)展績效審計的前提，之后應在此基礎上確定具有操作性的評價指標體系，細化評價指標，這是有效展開具體審計工作的依據(jù)。相對于較為成熟的企業(yè)績效評價標準，2011財政部頒布的財政支出績效評價指標體系對高校更為適用，目前該評價體系已對“項目決策”及“項目管理”這兩類一級指標細化了其評價標準，而對于“項目績效”這類一級指標仍然沒有細化出具體評價標準，高校需要根據(jù)高校的特點及發(fā)展情況，對評價體系進行細化，才能更具有操作性。

(二)加強高校內(nèi)控制度建設，優(yōu)化績效審計環(huán)境

審計環(huán)境是開展績效審計工作的重要前提條件，優(yōu)化現(xiàn)有的審計環(huán)境，審計人員才能更好的實施績效審計。首先績效審計的發(fā)展需要得到學校各層領導的重視，正確認識績效審計所能發(fā)揮的作用，以及其本身的局限性，才能正確推進績效審計的工作開展。其次，高校應建立健全各部門的內(nèi)控制度，加強部門內(nèi)部管理，推進信息化建設，妥善保存必要的基礎業(yè)務資料，提高審計所需財務信息和其他相關業(yè)務信息的真實性，完整性，為績效審計提供良好的可實施環(huán)境。最后審計部門需要規(guī)范績效審計程序，明確審計對象，確定審計重點，做好審計計劃，從而提高審計工作效率，也便于對審計人員的工作進行有效考核。

(三)加強高校審計隊伍建設

高校審計部門普遍存在審計人員少、審計任務重的情況，因此需要保證審計隊伍的精銳性。高校應加強審計人員的任前選拔制度，選拔具有一定的審計專業(yè)背景的人才；上崗前，應重視崗前培訓，如財務審計人員需要在財務處進行實習，了解高校財務運作體系等；在崗員工應加強后續(xù)的理論教育培訓，形成一定的后續(xù)培養(yǎng)機制。同時績效審計的復雜性，決定了需要審計人員在需要具備基本的審計、財經(jīng)、高校管理、計算機等專業(yè)知識外，同時還要具備較強的分析問題、解決問題的能力。問題的分析能力，要依靠審計人員豐富的個人實踐經(jīng)驗。因此除了理論知識的學習，需加強在崗人員的實踐鍛煉，輪流擔任主審、高校之間進行經(jīng)驗交流與學習等，提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)。

(四)開展獨立型績效審計

獨立型績效審計更有利于從宏觀的角度匯總材料，分析現(xiàn)象，從而發(fā)現(xiàn)體制、機制的問題,提出個性化的解決方案。其可以著力查處資源浪費、資產(chǎn)流失、效率低下等專項問題，促進各學校提高管理水平和財政資金使用效益，發(fā)揮審計監(jiān)督在建設節(jié)約型社會中的重要作用。相對于傳統(tǒng)審計突出查找問題，獨立型績效審計則突出對影響績效成因的分析并提出建議，其審計報告可以以審計調(diào)查研究報告、審計建議函等形式，向被有關決策部門提出改進和完善的建議；對于一些雖然符合現(xiàn)有政策，但存在制度性缺陷或政策落后不符合發(fā)展現(xiàn)狀，短期內(nèi)難以做到根本性改進的問題，可以通過分析報告模式，向被審單位、決策者闡明問題存在的本質(zhì)原因，提出改進或發(fā)展的思路和框架。所以，通過獨立的績效審計，更能宏觀的、針對性的發(fā)現(xiàn)問題，利于更好的發(fā)揮績效審計建設性作用。

四、結(jié)束語