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個(gè)人所得稅避稅方法范文第1篇

這里我們系統(tǒng)地介紹了利用納稅人身份認(rèn)定、利用附加減除費(fèi)用、利用分次申報(bào)費(fèi)用、利用境外扣除費(fèi)用、利用捐贈(zèng)抵減、利用賬面調(diào)整、利用資產(chǎn)處理、利用應(yīng)納稅所得額的計(jì)算等八種避稅籌劃法的案例。個(gè)人所得稅直接涉及到個(gè)人自身利益，個(gè)人避稅的主觀愿望必將十分強(qiáng)烈。這里正是符合個(gè)人的這一需要，為納稅人提供了許多參考。同時(shí)，科學(xué)的例證也能有效地避免逃稅行為的發(fā)生。

利用納稅人身份認(rèn)定的避稅籌劃案例

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人兩種。居民納稅義務(wù)人就其中國(guó)境內(nèi)或境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。很明顯，非居民納稅義務(wù)人將會(huì)承擔(dān)較輕的稅負(fù)。

居住在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)人、海外僑胞和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞，如果在一個(gè)納稅年度里，一次離境超過(guò)30日或多次離境累計(jì)超過(guò)90日的，簡(jiǎn)稱"90天規(guī)則"，將不視為全年在中國(guó)境內(nèi)居住。牢牢把握這個(gè)尺度就會(huì)避免成為個(gè)人所得稅的居民納稅義務(wù)人，而僅就其中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。

利用附加減除費(fèi)用的避稅籌劃案例

應(yīng)納稅額＝9200×20%－375＝1465元

應(yīng)納稅額＝6000×20%－375＝825元

1465－825＝640元

后者比前者節(jié)稅640元。

利用分次申報(bào)納稅的避稅籌劃案例

個(gè)人所得稅對(duì)納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得和其他所得等七項(xiàng)所得，都是明確應(yīng)諒按次計(jì)算征稅的。由于扣除費(fèi)用依據(jù)每次應(yīng)納稅所得額的大小，分別規(guī)定了定額和定率兩種標(biāo)準(zhǔn)，從維護(hù)納稅義務(wù)人的合法利益的角度看，準(zhǔn)確劃分"次"，變得十分重要。

對(duì)于只有一次性收入的勞務(wù)報(bào)酬，以取得該項(xiàng)收入為一次。例如，接受客戶委托從事設(shè)計(jì)裝橫，完成后取得的收入為一次。屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得勞務(wù)報(bào)酬的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版；或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得繳稅。即連載作為一次，出版作為另一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

例。某人在一段時(shí)期內(nèi)為某單位提供相同的勞務(wù)服務(wù)，該單位或一季，或半年，或一年一次付給該人勞務(wù)報(bào)酬。這樣取得的勞務(wù)報(bào)酬，雖然是一次取得，但不能按一次申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

假設(shè)該單位年底一次付給該人一年的咨詢服務(wù)費(fèi)6萬(wàn)元。如果該人按一次申報(bào)納稅的話，其應(yīng)納稅所得額如下：應(yīng)納稅所得額＝60000－60000×20%＝48000元

屬于勞務(wù)報(bào)酬一次收入畸高，應(yīng)按應(yīng)納稅額加征五成，其應(yīng)納稅額如下：應(yīng)納稅額＝48000×20%×1＋50%＝14400元

如果該人以每個(gè)月的平均收入5000元分別申報(bào)納稅的話，其每月應(yīng)納稅額和全年應(yīng)納稅額如下：每月應(yīng)納稅額＝5000－5000×20%×20%＝800元

全年應(yīng)納稅額＝800×12＝9600元

14400－9600＝4800元

這樣，該人按月納稅可避稅4800元。

利用扣除境外所得的避稅籌劃案例

稅法規(guī)定：納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得走過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。如何準(zhǔn)確、有效地計(jì)算準(zhǔn)予扣除的稅額？請(qǐng)看以下案例：例：某中國(guó)納稅人，在B國(guó)取得應(yīng)稅收入。其中：在B國(guó)某公司任職取得工資收入60000元，另又提供一項(xiàng)專有技術(shù)使用權(quán)，一次取得工資收入30000元，上述兩項(xiàng)收入，在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅5200元。

全年應(yīng)納稅額＝75×12＝900元

抵減限額＝900＋4800＝5700元

根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該納稅人應(yīng)繳納5700元的個(gè)人所得稅。由于該人已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅5200元，低于抵減限額，可以全部抵扣，在中國(guó)只需繳納差額部分500元5700－5200即可。如果該人在B國(guó)已繳納5900元個(gè)人所得稅，超出抵減限額200元，則在中國(guó)不需再繳納個(gè)人所得稅，超出的200元可以在以后五個(gè)納稅年度的B國(guó)減除限額的余額中補(bǔ)減。

利用捐贈(zèng)抵減的避稅籌劃案例

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施條例》規(guī)定：個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，金額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說(shuō)，個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)，必須在捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、捐贈(zèng)額度上同時(shí)符合法規(guī)規(guī)定，才能使這部分捐贈(zèng)款免繳個(gè)人所得稅。

實(shí)際捐贈(zèng)2000元，可以在計(jì)稅時(shí)，從其應(yīng)稅所得額中全部扣除。

利用賬面調(diào)整的避稅籌劃案例

不同行業(yè)的納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，都可以把納稅人的賬面利潤(rùn)作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額起點(diǎn)，通過(guò)計(jì)算，企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)不一致而造成的差額，將賬面利潤(rùn)調(diào)成應(yīng)納稅所得額。在調(diào)整時(shí)，有些企業(yè)納稅人由于不懂調(diào)整公式和方法，任憑征管人員調(diào)整，更談不上利用調(diào)整機(jī)會(huì)為企業(yè)避稅服務(wù)。這里就是通過(guò)舉例，讓避稅者掌握如何調(diào)整，并通過(guò)調(diào)整的機(jī)會(huì)為企業(yè)避稅服務(wù)。

1.審計(jì)營(yíng)業(yè)收入賬戶，發(fā)現(xiàn)該年取得國(guó)債利息為1萬(wàn)元。從國(guó)內(nèi)企業(yè)取得投資分回已稅利潤(rùn)9萬(wàn)元，按稅法《細(xì)則》規(guī)定：國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，分回已稅利潤(rùn)再計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整。

2.審計(jì)營(yíng)業(yè)外支出賬戶，發(fā)現(xiàn)該年支付稅款滯納金和罰款2萬(wàn)元。

3.審查提取固定資產(chǎn)折舊發(fā)現(xiàn)，企業(yè)某固定資產(chǎn)折舊年限短于規(guī)定年限，經(jīng)計(jì)算本年多提折舊8萬(wàn)元。

4.企業(yè)基本建設(shè)工程領(lǐng)用企業(yè)商品產(chǎn)品沒(méi)有作為收入處理，經(jīng)計(jì)算該部分利潤(rùn)額為5萬(wàn)元。

根據(jù)上面審計(jì)結(jié)果，該企業(yè)所得調(diào)整額為：調(diào)減額＝l＋9＝lO萬(wàn)元

調(diào)增額＝2＋8＋5＝15萬(wàn)元

第二，計(jì)算彌補(bǔ)虧損額。

1994年彌補(bǔ)以前年度虧損額＝55－2＝53萬(wàn)元

第三，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和匯算所得稅。

1994年應(yīng)納稅所得稅額＝200＋15－10－53×33%＝50.16萬(wàn)元

個(gè)人所得稅避稅方法范文第2篇

    (一)我國(guó)現(xiàn)行的股權(quán)激勵(lì)中的個(gè)人所得稅政策

    1.納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)點(diǎn)

    激勵(lì)對(duì)象接受企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí),一般不發(fā)生納稅行為,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在行權(quán)日,即以行權(quán)價(jià)購(gòu)買(mǎi)本公司股票的當(dāng)天,如果上市公司高管人員在行權(quán)時(shí)納稅確有困難,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起,在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。限制性股票激勵(lì)對(duì)象的個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為每一批次限制性股票解禁的日期。

    2.納稅內(nèi)容

    對(duì)于股票期權(quán)來(lái)說(shuō),激勵(lì)對(duì)象在行權(quán)時(shí)需以當(dāng)日的市價(jià)跟行權(quán)價(jià)之間的差價(jià)按照“工資、薪金所得”繳稅;激勵(lì)對(duì)象在行權(quán)日之前轉(zhuǎn)讓股票期權(quán)的,以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入作為“工資、薪酬所得”征收個(gè)人所得稅;因激勵(lì)擁有的股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配所得,按“利息、股息、紅利所得”征稅;激勵(lì)對(duì)象將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的價(jià)差收益暫免征稅。對(duì)于股票增值權(quán)來(lái)說(shuō),激勵(lì)對(duì)象在行權(quán)時(shí)需以行權(quán)日與授權(quán)日的股票收益差額按“工資、薪金所得”繳稅。對(duì)于限制性股票來(lái)說(shuō),應(yīng)當(dāng)在解鎖時(shí)對(duì)解鎖的股票進(jìn)行征稅。

    3.征稅稅率

    股權(quán)激勵(lì)的所得在12個(gè)月內(nèi)分?jǐn)?我國(guó)實(shí)行超額累進(jìn)稅率,按相關(guān)規(guī)定,最高稅率可達(dá)到45%,稅負(fù)相對(duì)較高。

    (二)我國(guó)主要的三種股權(quán)激勵(lì)方式的個(gè)人所得稅的計(jì)算方法

    我國(guó)目前明確的工資薪金所得股權(quán)激勵(lì)形式有三種:股票期權(quán)、股票增值權(quán)和限制性股票,有關(guān)的稅收方面的法律條文明確規(guī)定了這三種股權(quán)激勵(lì)方式所得的個(gè)人所得稅計(jì)算方法。權(quán)激勵(lì)中個(gè)人所得稅的計(jì)算方法工資薪金形式應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額股票期權(quán)(財(cái)稅[2005]35號(hào))(行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量(應(yīng)納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)股票增值權(quán)(財(cái)稅[2009]5號(hào),國(guó)稅函[2009]461號(hào)(上市公司按照行權(quán)日二級(jí)市場(chǎng)股價(jià)-授權(quán)日二級(jí)市場(chǎng)股價(jià))×授權(quán)股票數(shù)量限制性股票(國(guó)稅函[2009]461號(hào))(股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià))÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù))對(duì)上述公式需作如下解釋:

    1.激勵(lì)對(duì)象為獲得股權(quán)激勵(lì)所支付的款項(xiàng)可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

    2.應(yīng)納稅額公式中的規(guī)定月份數(shù),是指員工取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù),長(zhǎng)于12個(gè)月的,按12個(gè)月計(jì)算。因?yàn)槟甓葮I(yè)績(jī)考核的需要和現(xiàn)有對(duì)禁售期、解禁期最低期限的強(qiáng)制性規(guī)定,股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有效期一般不少于3年。

    3.因一次收入較多,納稅有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,可自行權(quán)日起,在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。

    4.激勵(lì)對(duì)象為繳納股權(quán)激勵(lì)所得的個(gè)人所得稅款而出售股票的,其出售時(shí)間、價(jià)格不影響上述納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間和稅額。其出售股票的行為應(yīng)視為股票轉(zhuǎn)讓,按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”所得的相關(guān)規(guī)定免征個(gè)人所得稅。

    二、股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅問(wèn)題政策的中美比較

    (一)美國(guó)的股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅政策在美國(guó),存在兩種股票期權(quán):法定股票期權(quán)和非法定股票期權(quán),兩者的稅收處理方法迥異。兩類期權(quán)關(guān)鍵區(qū)別在于股票期權(quán)的行權(quán)價(jià)不同,法定股票期權(quán)的行權(quán)價(jià)不得低于授予日股票的市場(chǎng)公允價(jià)值,而非法定股票期權(quán)的行權(quán)價(jià)并無(wú)此規(guī)定,其行權(quán)價(jià)可以低至授予日股票公允價(jià)值的一半,所以其激勵(lì)性遠(yuǎn)不如法定股票期權(quán)。

    1.法定股票期權(quán)

    法定股票期權(quán)在授予時(shí)和行權(quán)時(shí)均不發(fā)生應(yīng)稅行為。當(dāng)經(jīng)理人賣(mài)出執(zhí)行期權(quán)所得的股票時(shí),如果賣(mài)出行為構(gòu)成合格賣(mài)出,則對(duì)股票的售出價(jià)和期權(quán)執(zhí)行價(jià)格之間的差價(jià)部分征收15%資本利得稅。如果出現(xiàn)“在股票期權(quán)行權(quán)后一年內(nèi)賣(mài)出行權(quán)所得股票或在股票期權(quán)授予日起2年內(nèi)賣(mài)出行權(quán)所得股票”的情況,均視為不合格賣(mài)出,被定為不合格賣(mài)出的,行權(quán)時(shí)股票市價(jià)同行權(quán)價(jià)格的差值部分按照一般性薪酬收入征收35%的個(gè)人所得稅;對(duì)出售股票時(shí)的股票市價(jià)同行權(quán)時(shí)的股票市價(jià)之間的差額征收15%的資本利得稅。

    2.非法定股票期權(quán)

    非法定股票期權(quán)在授予時(shí)不發(fā)生應(yīng)稅行為。當(dāng)激勵(lì)對(duì)象行權(quán)時(shí)發(fā)生應(yīng)稅行為,按行權(quán)時(shí)股票公允市價(jià)同執(zhí)行價(jià)格的差值繳納個(gè)人所得稅,稅率為一般工資薪酬的邊際稅率。如果激勵(lì)對(duì)象將行權(quán)所得股票在行權(quán)后一年內(nèi)賣(mài)出,則按35%的最高工資薪酬邊際稅率征收。如果在行權(quán)一年后賣(mài)出的,則出售股票的收益按照15%的稅率征收資本利得稅。

    (二)中美兩國(guó)的股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅政策比較分析相對(duì)于美國(guó)而言,我國(guó)的股票期權(quán)在行權(quán)日同一征稅,而且只是按照工資薪酬所得征稅,稅率較高,激勵(lì)對(duì)象在行權(quán)時(shí)的成本太高,擔(dān)負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)較大;另外,沒(méi)有相關(guān)的長(zhǎng)期持股的稅收優(yōu)惠政策,不利于長(zhǎng)期激勵(lì)目的的實(shí)現(xiàn)。

    三、我國(guó)現(xiàn)行的股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅政策存在的問(wèn)題

    1.我國(guó)納稅義務(wù)產(chǎn)生的時(shí)點(diǎn)過(guò)早

    我國(guó)股票期權(quán)在行權(quán)時(shí)就要繳納個(gè)人所得稅,這樣會(huì)使激勵(lì)對(duì)象在行權(quán)時(shí)的成本過(guò)高。在行權(quán)時(shí)征稅,激勵(lì)對(duì)象就要支付購(gòu)買(mǎi)股票的費(fèi)用和高額的個(gè)人所得稅費(fèi)用,高額的個(gè)人所得稅會(huì)大大增加行權(quán)的成本,可能會(huì)使許多人無(wú)力支付,打擊激勵(lì)對(duì)象的積極性,不利于股權(quán)激勵(lì)的順利實(shí)施,達(dá)不到預(yù)期的效果。雖然為解決行權(quán)時(shí)資金來(lái)源不足的問(wèn)題,國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,可自行權(quán)日起,在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅,但這也不能從根本上解決問(wèn)題。

    2.我國(guó)缺少長(zhǎng)期持股的稅收優(yōu)惠政策

    我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策是無(wú)論激勵(lì)對(duì)象持股時(shí)間長(zhǎng)與短,在行權(quán)時(shí)均按照工資薪酬所得征收個(gè)人所得稅,行權(quán)后激勵(lì)對(duì)象出售股票時(shí)暫不發(fā)生應(yīng)稅義務(wù),這樣會(huì)導(dǎo)致激勵(lì)對(duì)象再行權(quán)后無(wú)任何后顧之憂,可以隨時(shí)在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓股票,而不是長(zhǎng)期持有,因此就達(dá)不到股權(quán)激勵(lì)的長(zhǎng)期性目的。而美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)等資本主義國(guó)家的股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅政策均包含了長(zhǎng)期持股的稅收優(yōu)惠政策,有助于公司進(jìn)行長(zhǎng)期的股權(quán)激勵(lì),真正達(dá)到了長(zhǎng)期激勵(lì)的效果。當(dāng)激勵(lì)對(duì)象享有長(zhǎng)期持股的稅收優(yōu)惠政策時(shí),為減少所持股票的稅收成本,他們會(huì)選擇長(zhǎng)期持股。

    3.我國(guó)個(gè)人所得稅稅率相對(duì)較高

    我國(guó)目前實(shí)行的是3%~45%的7級(jí)累進(jìn)稅率,邊際稅率高達(dá)45%,而美國(guó)的最高邊際稅率為35%,兩者相差10%,可見(jiàn),我國(guó)個(gè)人所得稅稅負(fù)相對(duì)較重,行權(quán)時(shí)的成本較高,減少了激勵(lì)對(duì)象的收益。而我國(guó)又沒(méi)有長(zhǎng)期持股的稅收優(yōu)惠政策,持股的稅收成本過(guò)高,會(huì)打擊激勵(lì)對(duì)象長(zhǎng)期持股的積極性,無(wú)法實(shí)現(xiàn)激勵(lì)目的。

    4.我國(guó)在股權(quán)激勵(lì)中采用的稅種過(guò)于單一

    我國(guó)對(duì)于這三種股權(quán)激勵(lì)方式的所得額均按照“工資、薪酬所得”征收個(gè)人所得稅,尚未開(kāi)設(shè)個(gè)人的資本利得稅,在股票出售時(shí)也不征收個(gè)人所得稅。這樣有些企業(yè)就可以通過(guò)股權(quán)激勵(lì)將法人股個(gè)人化,將股份從應(yīng)繳企業(yè)所得稅的法人企業(yè)名下轉(zhuǎn)到免征資本利得稅的自然人名下,從而在二級(jí)市場(chǎng)上套現(xiàn),以達(dá)到幫助股東逃避稅收的目的?？梢?jiàn),行權(quán)所得的股票在出售時(shí)不征收資本利得稅或是個(gè)人所得稅,不僅達(dá)不到長(zhǎng)期激勵(lì)的效果,而且很容易被人利用操縱以此來(lái)避稅,損害國(guó)家利益。

    四、改進(jìn)建議

    1.合理確定股權(quán)激勵(lì)的個(gè)人所得稅的征收時(shí)點(diǎn):在股票出售日征收。合理的納稅時(shí)點(diǎn)對(duì)于股權(quán)激勵(lì)的效用來(lái)說(shuō)是很重要的,過(guò)早的納稅會(huì)打擊激勵(lì)對(duì)象的積極性,使得股權(quán)激勵(lì)的效用不高。針對(duì)我國(guó)的特殊國(guó)情以及上市公司股權(quán)激勵(lì)的現(xiàn)狀,合理設(shè)置納稅時(shí)點(diǎn),建議在行權(quán)后出售股票時(shí)征收個(gè)人所得稅,這樣不僅可以降低激勵(lì)對(duì)象行權(quán)時(shí)的成本,有利于股權(quán)激勵(lì)的實(shí)施,而且可以降低激勵(lì)對(duì)象在持股期間由于股票價(jià)值下跌而擔(dān)負(fù)的風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到長(zhǎng)期激勵(lì)的目的。

    2.適當(dāng)增加長(zhǎng)期持股的稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)可以參照美國(guó),按照持股時(shí)間的長(zhǎng)短,制定不同等級(jí)的征稅稅率,降低長(zhǎng)期持有股票的稅率,鼓勵(lì)長(zhǎng)期持股,充分發(fā)揮長(zhǎng)期激勵(lì)的目的。另外,由于國(guó)有控股企業(yè)的管理者一般由國(guó)家委任,經(jīng)理人的上任和離任是由上級(jí)主管部門(mén)決定的,因此針對(duì)此種情況,建議對(duì)經(jīng)理人提前離任、但符合行權(quán)條件并提前行權(quán)的股票期權(quán)可以重稅。

個(gè)人所得稅避稅方法范文第3篇

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 稅制 征管 應(yīng)對(duì)方案

個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種稅。由于個(gè)人所得稅的分散性、隱蔽性，導(dǎo)致納稅人的真實(shí)納稅能力無(wú)法體現(xiàn)，甚至可能造成稅負(fù)不公。本文針對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅稅收流失和征管現(xiàn)狀，從完善稅制和加強(qiáng)征管的角度提出治理個(gè)人所得稅流失的對(duì)策。

一、偷逃個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀和途徑

（一）偷逃個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀

個(gè)人所得稅在組織財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。在我國(guó)現(xiàn)行諸稅中，個(gè)人所得稅被公認(rèn)為是稅收流失最嚴(yán)重的稅種，被稅務(wù)部門(mén)稱為征管“第一難”。稅收流失問(wèn)題困擾著稅收，也威脅著國(guó)家的經(jīng)濟(jì)秩序、經(jīng)濟(jì)安全和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。有報(bào)告指出，中國(guó)的富人約占總?cè)丝诘?0%，他們上繳的個(gè)人所得稅還不到個(gè)人所得稅收入的10%，絕大部分個(gè)稅由并不富裕的工薪階層承擔(dān)。所得來(lái)源多、綜合收入高的納稅人不用交稅或交較少的稅，所得來(lái)源少、收入相對(duì)集中的人卻要多交稅的弊病，難以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。

（二）偷逃個(gè)人所得稅的主要途徑

1、利用收入均攤逃避稅收

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得來(lái)源及形式日趨多樣化，除工資薪金外，還包括不同形式的非固定收入來(lái)源，例如稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等，這使得一些納稅義務(wù)人的總收入在不同的納稅期限波動(dòng)較大，收入不均衡造成總稅負(fù)增加。2011年9月1日起，中國(guó)內(nèi)地個(gè)稅免征額調(diào)至3500元。在按月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的情況下，如按每月收入狀況直接繳稅，則意味著個(gè)人要在高收入的月份被課以較高稅率，在較低收入的月份又不能享受稅法為個(gè)人所提供的種種優(yōu)惠。因此，很多人為減輕稅收負(fù)擔(dān)，通過(guò)推遲或提前獲得收入，或改變收入支付方式，將一次付給改為多次付給，多次付給變?yōu)榧懈督o等，使個(gè)人收入盡可能在各個(gè)納稅期限內(nèi)保持均衡，這樣不僅避免了在某些月份被課以較高稅率的重稅，還能分享每個(gè)月稅法提供的費(fèi)用扣除和費(fèi)用減免等優(yōu)惠，從而在總體上達(dá)到了減輕納稅義務(wù)的避稅效果。

2、企業(yè)將個(gè)人收入費(fèi)用化

個(gè)人取得收入的目的之一是為了消費(fèi)。在滿足一定消費(fèi)需求和目的的前提下，是采取先獲得收入后消費(fèi)的形式，還是采取直接獲得一定消費(fèi)服務(wù)的形式，對(duì)個(gè)人來(lái)講并無(wú)實(shí)質(zhì)區(qū)別。在政府部門(mén)、事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)，逢年過(guò)節(jié)職工的福利花樣繁多，動(dòng)輒上千元的購(gòu)物卡、加油卡，或者給職工發(fā)放年貨、月餅等，企業(yè)把應(yīng)支付給個(gè)人的一部分貨幣收入轉(zhuǎn)換非貨幣收入，通過(guò)合法票據(jù)列支為企業(yè)費(fèi)用，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用增加可以減少應(yīng)稅所得，少繳企業(yè)所得稅，個(gè)人直接獲得消費(fèi)服務(wù)，企業(yè)和個(gè)人實(shí)現(xiàn)了避稅“雙贏”，損失的是國(guó)家稅收收入。

3、虛列人頭變相增加收入

“虛列人頭”也是常見(jiàn)的避稅手段。稅法規(guī)定，兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅義務(wù)人共同取得同一項(xiàng)所得，可以對(duì)每個(gè)人分得的收入分別減除費(fèi)用，并計(jì)算各自應(yīng)納的稅款。合作著書(shū)很常見(jiàn)，為了減輕稅負(fù)，主編往往列出眾多參編人員，通過(guò)“虛列人頭”將參編人員稿酬所得“化整為零”，參編人員稿酬所得低于800元就無(wú)需納稅。

勞務(wù)報(bào)酬所得同樣存在“虛列人頭”避稅的情況。例如，高校的科研經(jīng)費(fèi)大部分以費(fèi)用報(bào)銷的方式在科研工作中使用，一部分作為科研工作者的勞務(wù)報(bào)酬，作為費(fèi)用報(bào)銷的科研經(jīng)費(fèi)不需要納稅，科研人員領(lǐng)取的勞務(wù)報(bào)酬，在發(fā)放時(shí)由單位代扣代繳個(gè)人所得稅。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往搜集發(fā)票沖抵費(fèi)用，套取科研基金，在發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬時(shí)多列參與人員，甚至將完全不參與科研項(xiàng)目的學(xué)生列入勞務(wù)領(lǐng)取單“湊數(shù)”，達(dá)到避稅目的。

二、個(gè)人所得稅流失的原因分析

（一）個(gè)人所得稅稅制存在缺陷

從稅制角度，中國(guó)目前實(shí)行的分類所得稅不能就納稅人全年各項(xiàng)應(yīng)稅所得綜合計(jì)算征稅，不僅難以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的原則，而且增加了征管上的難度，使得個(gè)人所得稅征管效率低下，稅收流失嚴(yán)重。

1、課稅模式不合理

我國(guó)目前實(shí)行分類所得稅制，不同性質(zhì)的所得適用不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，采用源泉課征的辦法計(jì)算征收，年終不再匯算清繳。實(shí)行分類稅制，容易造成稅收負(fù)擔(dān)不公平。公平原則是指征稅額與納稅人收入水平相適應(yīng)，以保證各納稅人之間稅負(fù)水平均衡。這種制度的優(yōu)點(diǎn)是可以實(shí)現(xiàn)分別征收，有利于控制稅源，缺點(diǎn)是各類收入所使用的稅率不同、免征稅額不同，導(dǎo)致不同類別收入的稅負(fù)不同不利于調(diào)節(jié)收入差距。在這種形勢(shì)下，分類稅制不能對(duì)個(gè)人各項(xiàng)所得實(shí)行統(tǒng)一的累進(jìn)稅率，可能造成收入來(lái)源單一的納稅人稅負(fù)較重，收入來(lái)源較多的納稅人稅負(fù)反而較輕。

2、稅基確定不合理

我國(guó)的個(gè)人所得稅按征稅范圍列舉的課稅對(duì)象進(jìn)行征稅，在征管實(shí)踐中難以將繁雜的各種收入一一對(duì)號(hào)入座，容易造成偷漏稅。首先，資本利得沒(méi)有征稅，與國(guó)際通用概念相比，征稅范圍過(guò)窄。其次，附加福利征稅規(guī)定操作性差。職工獲得工資薪金以外的各種福利待遇如發(fā)放購(gòu)物券，公費(fèi)旅游，公車公房私用現(xiàn)象，在征管實(shí)踐中難以核定計(jì)征稅額，嚴(yán)重侵蝕了個(gè)稅的稅基。最后，減免稅范圍不合理。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法中對(duì)于減免稅項(xiàng)目的規(guī)定十分復(fù)雜，涉及照顧面過(guò)廣，過(guò)多優(yōu)惠措施的規(guī)定使稅基受到嚴(yán)重影響。

3、稅率復(fù)雜，稅負(fù)不公平

稅率結(jié)構(gòu)是個(gè)人所得稅制的核心內(nèi)容，直接關(guān)系到納稅人負(fù)擔(dān)的輕重與稅制是否公平。工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬等勤勞所得采用超額累進(jìn)稅率，比如工資薪金采用7級(jí)超額累計(jì)稅率，最高稅率達(dá)45%，勞務(wù)報(bào)酬最高稅率達(dá)到了40%，而對(duì)利息、股息、紅利所得、偶然所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等適用20%的比例稅率，有悖于我國(guó)按勞分配的原則。

（二）稅收征管手段落后，執(zhí)法不力

1、稅收征管環(huán)節(jié)薄弱

我國(guó)個(gè)人所得稅的征繳主要實(shí)行源泉扣繳和自行申報(bào)相結(jié)合的方式。雖然方式多樣，但是從稅務(wù)部門(mén)檢查中發(fā)現(xiàn)：當(dāng)前個(gè)人所得稅的征收管理比較松懈，不利于發(fā)揮個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入的作用。部分代扣代繳義務(wù)人沒(méi)有很好的履行其法定扣繳義務(wù)，部分無(wú)扣繳義務(wù)人的高收入者偷逃稅現(xiàn)象嚴(yán)重。

2、稅收征管措施不力

稅務(wù)部門(mén)征管的稅種多、范圍廣，人員有限，對(duì)個(gè)人所得稅投入的征管力量不足。個(gè)人所得稅數(shù)額分散，流動(dòng)性大，現(xiàn)金交易多，很多收入游離于稅務(wù)部門(mén)監(jiān)控之外。個(gè)人所得稅征收在客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要有健全的管理機(jī)制及現(xiàn)代化的征管手段。目前缺乏現(xiàn)代化的綜合信息網(wǎng)絡(luò)，沒(méi)有暢通的信息渠道，信息往往僅來(lái)源于稅務(wù)內(nèi)部，沒(méi)有與外部建立起廣泛、密切的聯(lián)系。

（三）納稅人納稅意識(shí)淡薄

納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人不知法、不懂法或知法犯法的現(xiàn)象較多，納稅人尚未形成依法納稅的觀念，納稅人不履行或延遲履行自行申報(bào)的義務(wù)主要源于偷逃稅款的僥幸心理，自行申報(bào)過(guò)程中，部分納稅人認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫時(shí)還無(wú)法完全掌握其收入的真實(shí)情況，或可以通過(guò)某些渠道逃避不申報(bào)行為所引致的處罰。納稅人即使清楚地認(rèn)識(shí)到應(yīng)該依法納稅，由于納稅與自身經(jīng)濟(jì)利益直接相關(guān)，存在偷逃稅款的僥幸心理，運(yùn)用各種手段少繳或不繳稅款。

三、防范和打擊偷逃個(gè)稅的應(yīng)對(duì)方案

（一）改革和完善我國(guó)個(gè)人所得稅制

1、建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式

針對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅改革方向，理論界有兩種不同觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為我國(guó)應(yīng)完善現(xiàn)行的分類所得稅制，強(qiáng)化源泉課稅，堵住稅收流失的漏洞；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為我國(guó)應(yīng)徹底拋棄現(xiàn)行的分類所得稅制，實(shí)行綜合所得稅制。

雖然分類制課稅方式在實(shí)際征管中簡(jiǎn)便易行，但缺點(diǎn)主要體現(xiàn)在稅源流失的情況比較嚴(yán)重，稅收負(fù)擔(dān)不盡合理等方面，已經(jīng)大大落后于國(guó)際慣例。由于綜合課稅模式比分類課稅更合理、更科學(xué)，更加符合按納稅人能力負(fù)擔(dān)的公平原則，因此我國(guó)今后個(gè)人所得稅課稅模式的發(fā)展方向和必然選擇將是綜合所得稅制，但實(shí)行綜合稅制要求對(duì)納稅人各種來(lái)源的所得綜合計(jì)算和進(jìn)行控管，目前在我國(guó)全面建立綜合課稅制也是不現(xiàn)實(shí)的，我國(guó)個(gè)人所得稅的征繳依然要長(zhǎng)時(shí)間依賴于源泉控制課稅。

為了充分發(fā)揮分類稅制和綜合稅制的優(yōu)點(diǎn)，增強(qiáng)操作上的可行性和個(gè)人所得稅的公平性，要建立起綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制模式。

2、擴(kuò)大稅基

一是將附加福利納入應(yīng)稅所得。將各種財(cái)政補(bǔ)貼以及單位為職工提供的如住房、人壽保險(xiǎn)等免費(fèi)福利、代職工支付的醫(yī)療保險(xiǎn)等實(shí)現(xiàn)貨幣化和顯性化，例如將福利分房變?yōu)樨泿欧址浚瑢⒐珓?wù)用車逐步實(shí)現(xiàn)以貨幣計(jì)量等，為附加福利項(xiàng)目引入征稅范圍提供了可選擇的路徑。

二是個(gè)人資本利得納入個(gè)人所得稅的征稅范圍。我國(guó)對(duì)法人股票轉(zhuǎn)讓所得征稅而對(duì)個(gè)人不征稅，在一定程度上不利于稅收政策的規(guī)范、統(tǒng)一與公平。

3、優(yōu)化個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)

在目前的所得分類基礎(chǔ)上，先按源泉預(yù)扣的方法分別采取不同的稅率征收分類稅；在納稅年度終了后，由家庭（夫妻）合并申報(bào)其全年綜合的各項(xiàng)所得，由稅務(wù)部門(mén)核定其應(yīng)稅毛所得額、調(diào)整后所得額和應(yīng)稅凈所得額，并對(duì)納稅人已納稅額作出調(diào)整結(jié)算，多退少補(bǔ)；如果納稅人的應(yīng)稅凈所得額超過(guò)一定的數(shù)量界限，再按超額累進(jìn)稅率征收綜合的個(gè)人所得稅即附加稅，以調(diào)節(jié)稅負(fù)，體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)、公平分配的原則。當(dāng)然，為了實(shí)行這種混合所得稅制，我國(guó)的個(gè)人所得稅改革還有許多具體的問(wèn)題要解決，如附加稅的累進(jìn)稅率設(shè)計(jì)問(wèn)題、實(shí)行綜合征收后的稅收征管以及費(fèi)用扣除等，這些問(wèn)題都有待進(jìn)一步的探討。

（二）加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征管

1、堵塞稅收漏洞，加強(qiáng)稅源監(jiān)管

采用扣繳義務(wù)人與納稅人聯(lián)合申報(bào)的方法，在法人申報(bào)與個(gè)人申報(bào)間建立起交叉稽核體系。同時(shí)以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托健全協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮政府和社會(huì)各界的協(xié)稅、護(hù)稅作用，通過(guò)立法逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)同財(cái)政、銀行、海關(guān)、公安、工商、房地產(chǎn)、證券等部門(mén)的聯(lián)網(wǎng)，建立向稅收機(jī)關(guān)報(bào)告高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的制度，在一定范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)納稅人數(shù)據(jù)資料的共享。

2、建立現(xiàn)代化的稅務(wù)稽查體系

我國(guó)尚未建立起一套完整的個(gè)人所得稅稽查制度，是個(gè)人所得稅稅源失控的一個(gè)重要原因。我國(guó)應(yīng)借鑒國(guó)際稅務(wù)稽查先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立起專門(mén)的個(gè)人所得稅稽查機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)稽查隊(duì)伍和現(xiàn)代化手段裝備，將稽查工作分解為選案、檢查、審理、執(zhí)行、申訴等環(huán)節(jié)和程序，形成相互聯(lián)系、相互制約的機(jī)制。

3、加大偷逃個(gè)稅的處罰力度

要使納稅人自覺(jué)納稅，嚴(yán)管重罰是促使納稅人自覺(jué)納稅的重要保證。提高偷逃稅成本，增加偷逃稅的風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)那些社會(huì)公眾人物的偷逃稅行為應(yīng)予以曝光，以維護(hù)稅法的尊嚴(yán)，增強(qiáng)稅法的威懾力，使納稅人不敢以身試法。將稅收信用納入個(gè)人信用體系。

“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率”是個(gè)人所得稅發(fā)展的國(guó)際趨勢(shì)[]。防止個(gè)人所得稅流失，需要建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，擴(kuò)大稅基，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)；同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管，建立健全網(wǎng)絡(luò)征管體系；擴(kuò)大宣傳，提高全民納稅意識(shí)，更好地發(fā)揮個(gè)人所得稅的職能作用，緩解社會(huì)分配不公的矛盾，促進(jìn)社會(huì)的和諧穩(wěn)定。

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[3]韓芳.完善我國(guó)個(gè)人所得稅制度的探討[J].經(jīng)濟(jì)研究.2001年第9期

個(gè)人所得稅避稅方法范文第4篇

摘 要 稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，利用政治權(quán)利，按照法律的規(guī)定取得財(cái)政收入的一種重要形式。而在眾多的稅種中，個(gè)人所得稅是財(cái)政收入的主要來(lái)源之一。因此，作為公民，必須盡到公民的依法納稅的義務(wù)，但是在納稅時(shí)可以選擇合理避稅。本文從實(shí)際出發(fā)，淺談工薪層個(gè)人所得稅的避稅方案。

關(guān)鍵詞 個(gè)人所得稅 合理避稅 籌劃方案

隨著我國(guó)社會(huì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，個(gè)人的收入來(lái)源也越來(lái)越多，與之相應(yīng)的個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人也越來(lái)越多。然而，收入偏低的工薪階層從自己本身相對(duì)較少的工資中拿出一部分來(lái)繳納個(gè)人所得稅，還是有點(diǎn)舍不得。因此，想方設(shè)法的在合法的情況下合理避稅，成為目前熱議的話題。就目前而言，對(duì)于那些工薪階層以繳納個(gè)人所得稅為主。個(gè)人所得稅的征稅范圍包括公民的工資、薪金所得，、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得等。面對(duì)如此繁多的納稅項(xiàng)目，作為工薪階層的個(gè)人，應(yīng)該如何讓籌劃納稅方案，才能減輕自己的稅負(fù)呢？因此，有必要先了解一下個(gè)人所得稅的有關(guān)知識(shí)。

一、納稅籌劃

納稅籌劃是指納稅人在履行納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用投資規(guī)劃和理財(cái)?shù)闹R(shí)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，它具有合法性、靈活性等特點(diǎn)，總的來(lái)說(shuō)納稅籌劃的目的是幫助納稅人進(jìn)行合理的避稅降低納稅人的納稅義務(wù)。通過(guò)優(yōu)化納稅方案，選擇適合自己的目前實(shí)際情況的稅收籌劃方案進(jìn)行納稅，以取得納稅人正當(dāng)?shù)臋?quán)益，從而減少納稅人的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，這是法律所允許的，這樣一來(lái)，相同的收入通過(guò)避稅籌劃，所承擔(dān)的稅負(fù)也是不一樣的，因此，針對(duì)不同的稅收項(xiàng)目進(jìn)行合理的避稅規(guī)劃，既滿足了納稅人依法納稅的義務(wù)，又能夠最大限度的為納稅人節(jié)省納稅支出，達(dá)到共贏的局面。

二、偷稅與合理避稅的區(qū)別

偷稅與避稅是兩個(gè)截然不同的概念，前者是屬于違反稅法的行為，是法律所不能容忍的。而后者則是在法律允許的情況下，通過(guò)合法手段來(lái)達(dá)到減少納稅義務(wù)的行為。而偷稅漏稅則不同，這種行為違反了稅法的有關(guān)規(guī)定是，觸犯法律的行為。隨著《中華人民共和國(guó)稅收征管法》的頒布和實(shí)施，國(guó)家加強(qiáng)了稅收方面的征管力度，同時(shí)加大偷稅漏稅和逃稅的懲罰力度，而對(duì)于納稅人特別是工薪階層的納稅人來(lái)說(shuō)，通過(guò)稅收籌劃來(lái)減少納稅負(fù)擔(dān)，是目前研究的主要問(wèn)題。因此，接下來(lái)結(jié)合實(shí)際情況對(duì)淺談工薪階層的個(gè)人所得稅的稅收籌劃方案。希望能給正在研究合理避稅籌劃方案的工薪階層提高幫助。

三、工薪階層個(gè)人所得稅的避稅籌劃方案

1、實(shí)行“雙薪”制度，均衡工資收入和年終獎(jiǎng)金所得

我國(guó)目前個(gè)人所得稅法采用的是九級(jí)超額累進(jìn)稅率來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅。如果工薪階層的全年收入比較穩(wěn)定，就可以通過(guò)稅收籌劃，減輕稅負(fù)。因?yàn)楣竦墓べY收入項(xiàng)目越高，稅率就越大，所必須繳納的個(gè)人所得稅也就越多，因此，為了能夠合理避稅，必須均衡其工資收入和獎(jiǎng)金所得。

以梁某為例，結(jié)合個(gè)人所得稅法，計(jì)算工資、獎(jiǎng)金變動(dòng)對(duì)納稅額的影響。假設(shè)梁某全年的收入之和為24000元為基點(diǎn)，其中月工資為6000元，年終獎(jiǎng)金為18000元。

1.當(dāng)梁某的收入由24000增至29000時(shí)，即增加一檔稅率工資，該如何納稅？（1）增加部分計(jì)入工資，工資由6000元增至11000元，工資納稅額950元[（11000-3500）×20%-555]，獎(jiǎng)金納稅額540元（18000×3%），梁某累計(jì)納稅1485元。

（2）增加部分計(jì)入獎(jiǎng)金，工資納稅額145元[（6000-3500）×10%-105]，獎(jiǎng)金納稅2195元[（18000+5000）×10%-105]，梁某累計(jì)納稅2440元。因此，增加的收入應(yīng)該計(jì)入工資計(jì)算。

2.當(dāng)薪金由24000元增加31000元至55000元時(shí)，又該如何納稅？

（1）增加部分計(jì)入工資，工資由6000元增至37000元，工資納稅額7370元[（37000-3500）×25%-1005]，獎(jiǎng)金納稅額不變540元（18000×3%），梁某累計(jì)納稅7910元。

（2）增加部分計(jì)入獎(jiǎng)金，工資納稅不變145元[（6000-3500）×10%-105]，獎(jiǎng)金納稅4795元[（18000+31000）×10%-105）]，梁某累計(jì)納稅4940元。結(jié)果是增加薪金應(yīng)該計(jì)入獎(jiǎng)金范圍。

工資與獎(jiǎng)金在此段范圍內(nèi)增減變動(dòng)的納稅臨界點(diǎn)在哪里？因此假定納稅臨界點(diǎn)的薪金總額為X，則有： [（X-3500-18000）×25%-1005]+（18000×3%）=[（6000-3500）×10%-105]+[（X-6000）×10%-105] 解之得X=37466.7（元）

也就是，當(dāng)薪金總額在24000元至56500元范圍變動(dòng)時(shí)：納稅平衡點(diǎn)為37466.7元，當(dāng)薪金總額等于37466.7元，增加的部分計(jì)入工資或計(jì)入獎(jiǎng)金納稅額相等，薪金總額小于37466.7元時(shí)，增加部分應(yīng)該計(jì)入工資，薪金總額大于37466.7元時(shí)，增加部分應(yīng)該計(jì)入獎(jiǎng)金。

因此，通過(guò)以上分析，工資與獎(jiǎng)金在此段范圍內(nèi)波動(dòng)時(shí)，會(huì)存在一個(gè)納稅臨界點(diǎn)，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要尋找工資獎(jiǎng)金增減變化平衡點(diǎn)，合理確定年終獎(jiǎng)發(fā)放數(shù)額的范圍，確定怎樣發(fā)年終獎(jiǎng)能夠使納稅人的稅負(fù)最輕，避免出現(xiàn)雖然多發(fā)了獎(jiǎng)金，但是實(shí)際到手的收入?yún)s減少的現(xiàn)象，達(dá)到合理避稅的目的。

2、適當(dāng)將部分工資納入公司福利范圍

我國(guó)稅法明確規(guī)定，企業(yè)給員工發(fā)放的各種福利費(fèi)用，員工的救濟(jì)金和撫恤金還有社會(huì)保險(xiǎn)等都是可以享受免稅的待遇，這是為了鼓勵(lì)企業(yè)能夠改善員工的工作福利，提高員工工作積極性所規(guī)定的。因此，企業(yè)可以通過(guò)降低員工的工資薪金，將多余的部分用來(lái)提高員工的福利待遇和社?；鸬睦U納，這樣可以有效的減少工薪員工的個(gè)人所得稅。目前，企業(yè)慣用的做法有以下幾種：第一，企業(yè)購(gòu)置車輛，免費(fèi)接送員工的上下班，這樣既可以減輕員工出行的困難，又可以讓員工享受公司的待遇，減少員工上下班的交通費(fèi)用。第二，企業(yè)為員工及其子女提供教育補(bǔ)助金，在單位任職的員工，可以享受企業(yè)的免費(fèi)培訓(xùn)，進(jìn)一步學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提高專業(yè)技術(shù)水平，同時(shí)，有子女的職工可以享受企業(yè)為其提供的子女教育補(bǔ)助金的等；第三，為職工提供免費(fèi)的食宿，這是目前許多企業(yè)常用的方式，企業(yè)為了提高員工的福利待遇，建立專門(mén)的食堂和宿舍提供給員工享受；第四，為員工提供辦公所需用品，比如說(shuō)電腦，手機(jī)等等。第六，增加員工的社?；穑髽I(yè)為員工購(gòu)買(mǎi)社會(huì)保險(xiǎn)是企業(yè)應(yīng)該做的事，而適當(dāng)?shù)臏p少工資的發(fā)放，增加社保金的繳納，比如說(shuō)住房公積金和養(yǎng)老保險(xiǎn)等。通過(guò)以上幾個(gè)項(xiàng)目，一方面，企業(yè)不增加任何開(kāi)支，而提高企業(yè)的福利待遇，提高員工的工作積極性和主動(dòng)性，吸引更多的人才。另一方面，因?yàn)檫@些項(xiàng)目都是稅前扣除的，員工享受了企業(yè)為其提供的各種福利，又能減少自己應(yīng)該承擔(dān)的稅負(fù)，達(dá)到共贏的目的，何樂(lè)而不為呢？

3、對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得、利息、財(cái)產(chǎn)租賃所得等收入來(lái)源，可以選擇分次納稅和轉(zhuǎn)移支出法

在個(gè)人所得稅稅法中規(guī)定，對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得、利息、財(cái)產(chǎn)租賃所得等收入應(yīng)該是按次進(jìn)行納稅，如果一次性取得收入，就得按照所得金額申報(bào)納稅，因此，如果可以將一次性收入分為多次取得，就可以選擇進(jìn)行多次扣除，從而減少稅負(fù)。在勞務(wù)報(bào)酬方面，還有可以用轉(zhuǎn)移費(fèi)用的方法來(lái)減少稅負(fù)，也是就為他人提供勞務(wù)取得報(bào)酬的公民，可以考慮由對(duì)方支付其中需要花費(fèi)的部分，減少勞務(wù)報(bào)酬，比如說(shuō)，謝某為某公司特制一個(gè)柜子而取得一定的勞務(wù)報(bào)酬，此時(shí)，謝某可以要求某公司提供食宿，或者要求用人為謝某購(gòu)買(mǎi)工作中需要的工具，這樣可以通過(guò)減少勞務(wù)報(bào)酬，將自己需要開(kāi)支的部分轉(zhuǎn)移給公司，這樣雖然謝某到手的報(bào)酬減少了，但是卻減少了自己應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅負(fù)，實(shí)際收入?yún)s增加了。

4、適當(dāng)?shù)耐ㄟ^(guò)捐贈(zèng)減少需要繳納的稅額

我國(guó)為了鼓勵(lì)公民積極投身到公益事業(yè)中，為公益事業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)出自己的一份愛(ài)心，稅法中就明確規(guī)定，如果個(gè)人通過(guò)非盈利組織比如說(shuō)紅十字會(huì)、壹基金等社團(tuán)，向貧困地區(qū)或者為了支持教育事業(yè)所捐獻(xiàn)的部分資金，前提是捐贈(zèng)金額不超過(guò)應(yīng)納稅額的百分之三十的部分，不計(jì)算入個(gè)人應(yīng)納稅額中，這一規(guī)定旨在防止某些不法分子通過(guò)捐贈(zèng)作為謊言來(lái)進(jìn)行偷稅漏稅的違法行為，又能鼓勵(lì)個(gè)人的愛(ài)心行為。因此，在這一部分的納稅籌劃中，只要嚴(yán)格按照以上的規(guī)定進(jìn)行捐贈(zèng)，一方面可以在有能力的情況下為公益事業(yè)捐獻(xiàn)自己的一份力量，又能免繳一部分自己應(yīng)該承擔(dān)的個(gè)人所得稅。從根本上講，國(guó)家稅收優(yōu)惠通過(guò)這一政策，也是為了鼓勵(lì)更多的公民投身于公益事業(yè)中，既可以貢獻(xiàn)愛(ài)心，又能減少納稅金額。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，做好納稅籌劃，不是偷稅漏稅范疇，而是在合法的情況下，靈活運(yùn)用稅收的基本知識(shí)，結(jié)合納稅人自身的實(shí)際情況，通過(guò)納稅籌劃將同一收入進(jìn)行合理的避稅，達(dá)到減輕工薪階層個(gè)人所得稅的稅負(fù)。這不僅能維護(hù)納稅人的權(quán)益，又能從各方面促進(jìn)我國(guó)稅法體制的完善。

個(gè)人所得稅避稅方法范文第5篇

個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性

個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于納稅人納稅意識(shí)的增強(qiáng)，激勵(lì)其充實(shí)相關(guān)稅法知識(shí)。納稅人通過(guò)合法或者不違法的手段掌握一定的避稅、節(jié)稅技巧進(jìn)行納稅籌劃。這種形式有利于促使納稅人自發(fā)地學(xué)習(xí)相關(guān)稅收政策、法規(guī)，提高對(duì)稅收政策的理解，增強(qiáng)納稅意識(shí)。

個(gè)人所得稅納稅籌劃有利于減輕納稅人稅負(fù)增加收入。在理解相關(guān)政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，選擇有利于納稅人的納稅籌劃方案方案，最終減少納稅人現(xiàn)金凈流出，增加納稅人的凈收入。

個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本思路

納稅籌劃是指納稅人在本國(guó)法律所允許的范圍之內(nèi)通過(guò)對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的安排收入的轉(zhuǎn)換來(lái)減輕或者避免自己納稅義務(wù)的行為，它包括節(jié)稅和避稅。

個(gè)人所得稅納稅籌劃可以通過(guò)主體選擇和客體選擇兩種達(dá)到節(jié)稅和避稅的效果。主體選擇的納稅籌劃方式就是指通過(guò)對(duì)籌劃主體自身類別的選擇達(dá)到減輕籌劃主體應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額目的的一種納稅籌劃方式。即利用我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)不同納稅主體采取不同稅收政策這一特點(diǎn)，靈活運(yùn)用達(dá)到納稅籌劃的目的。客體選擇的納稅籌劃是指通過(guò)對(duì)籌劃客體進(jìn)行選擇最終達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。個(gè)人所得稅納稅籌劃客體實(shí)際上就是個(gè)人所得稅納稅籌劃主體在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)所要面對(duì)的對(duì)象。具體的說(shuō)就是在對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅法關(guān)于稅基和稅率以及稅收優(yōu)惠政策三個(gè)方面的規(guī)定熟練掌握的基礎(chǔ)之上，靈活運(yùn)用達(dá)到納稅籌劃的目的。

主體選擇的納稅籌劃方式

轉(zhuǎn)換納稅人身份。根據(jù)規(guī)定，不同身份的納稅人其個(gè)人所得稅的征收辦法不相同，居民納稅人負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)，而非居民納稅人負(fù)有限納稅義務(wù)。納稅人可以根據(jù)稅法對(duì)不同身份納稅個(gè)體征稅不同的規(guī)定，有意識(shí)地轉(zhuǎn)換納稅人身份，使得收入一定的情況下盡可能納稅最少收益最大。

例如北京姑娘趙某2013年嫁給一位德國(guó)人并在北京居住，2人同在北京某外資企業(yè)工作，趙某月薪6000元，同時(shí)在國(guó)外有一份兼職會(huì)計(jì)工作，月收入5000元。在加入美國(guó)國(guó)籍之前趙某每月應(yīng)納稅額=（6000+5000-3500） ×20%-555=945（元）。2013年9月趙某加入美國(guó)國(guó)籍后，此時(shí)，趙某的應(yīng)納稅額=（6000+5000-4800）×20%-555=685（元）。通過(guò)對(duì)身份的轉(zhuǎn)換，趙某每月可節(jié)稅260元。

關(guān)于居民納稅人與非居民納稅人的選擇。在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人被確認(rèn)為居民納稅人，應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得，向我國(guó)政府履行全面納稅義務(wù)。而非居民納稅人指被確認(rèn)為非中國(guó)居民的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得向我國(guó)政府履行有限納稅義務(wù)。

例如強(qiáng)森先生是一位加拿大居民，打算來(lái)我國(guó)居住一年半，本來(lái)計(jì)劃是 2012 年 1 月 1日來(lái)中國(guó)并于 2014 年 5 月 30 日回到加拿大。為了避免成為中國(guó)的居民納稅人，強(qiáng)森先生對(duì)其行程做了一個(gè)調(diào)整，決定于 2012 年 2 月 10 日來(lái)中國(guó)，于 2014 年 7 月10 日回國(guó)。這樣，雖然強(qiáng)森先生仍然在中國(guó)居住了一年半時(shí)間，但由于其跨越了兩個(gè)納稅年度，而且在這兩個(gè)納稅年度內(nèi)均沒(méi)有居住滿一年，因此并不構(gòu)成我國(guó)的居民納稅人。也就是說(shuō)，強(qiáng)森先生可以只就來(lái)源于中國(guó)的所得納稅，從而避免了無(wú)限納稅義務(wù)。

（二）客體選擇的納稅籌劃

1多次發(fā)獎(jiǎng)金代替一次發(fā)獎(jiǎng)金減輕員工稅負(fù)

我國(guó)獎(jiǎng)金收入是并入工資收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，可以采用多次發(fā)獎(jiǎng)金代替一次發(fā)獎(jiǎng)金減可以輕員工稅負(fù)，因?yàn)檫@樣可以使稅基減小，從而減輕稅負(fù)。

例如某有限責(zé)任公司共有員工50人。2013年，公司為了激勵(lì)員工，決定給每位員工發(fā)放獎(jiǎng)金 20000元，于2013年底與12月的工資一起發(fā)放（員工每月工資5000元）。則該公司將為每位員工代扣代繳年個(gè)人所得稅為：（5000-3500）×3%×12+20000×10%-105=2435（元）。如果公司將獎(jiǎng)金分三次發(fā)放，分別在2013年11月發(fā)放2000元12月發(fā)放18000。則代扣代繳所得稅額就變?yōu)椋?000-3500）×3%×11+18000*3%+（5000+2000-3500）×20%-555=1180（元）。每位員工少繳納的個(gè)人所得稅為2345-1180=1160（元）。

利用公益性捐贈(zèng)減少“倒掛區(qū)間”。如果年終獎(jiǎng)為18000元?jiǎng)t應(yīng)繳納540元的個(gè)人所得稅，如果年終獎(jiǎng)為18001元?jiǎng)t應(yīng)繳納1695.1的稅款。僅僅增加1元的獎(jiǎng)金但是凈收入確減少，這就是所謂的“倒掛區(qū)間”。例如18 001～19 283.33和54 001～60187.50這兩個(gè)區(qū)間。

如果個(gè)人取得的年終獎(jiǎng)在“倒掛區(qū)間”，應(yīng)通過(guò)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)來(lái)進(jìn)行調(diào)整或者分多次分獎(jiǎng)金的策略。如某人該月的年終獎(jiǎng)為19 000元應(yīng)納稅額1 795元，而如果此人將超過(guò)18 000元的部分，即1 000元進(jìn)行公益性捐贈(zèng)（滿足稅法規(guī)定），那么由于未超過(guò)應(yīng)納稅所得額的30%可以全額扣除，因此只需納稅（19 000-1 000）×3%=540元，最終達(dá)到節(jié)稅的目的，凈收入增加（19000-1 000+540）-（19000-1 795）=255元。

個(gè)人所得稅納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

納稅籌劃方案必須與最新的稅收政策相匹配。因?yàn)槎愂照叩牟粩嘧兓蠹{稅人要及時(shí)的學(xué)習(xí)了解新的稅法知識(shí)，尋求最佳的納稅籌劃方案，并且與新的稅法政策保持一致，保證其合法性。

納稅籌劃收益大于納稅籌劃成本。進(jìn)行納稅籌劃一定要注意成本效應(yīng)，不能盲目的進(jìn)行納稅籌劃，必須遵循一定的經(jīng)濟(jì)性原則，只有納稅籌劃成本低于納稅籌劃收益時(shí)才是有效的納稅籌劃，否則是沒(méi)有意義的。

納稅籌劃應(yīng)注意時(shí)效性。我們?cè)谶M(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須立足于現(xiàn)實(shí)，準(zhǔn)確及時(shí)的把握好時(shí)機(jī)，要抓住最有利的時(shí)機(jī)，達(dá)到納稅籌劃收益最大化。納稅籌劃的方法是多種多樣的，雖然已經(jīng)非常謹(jǐn)慎，但一不小心就會(huì)走上違法犯罪道路。那么，這就得在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)一定要慎之又慎，時(shí)時(shí)刻刻要有有一個(gè)全局觀，絕不能觸犯法律高壓線。