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財(cái)務(wù)審計(jì)合理化建議范文第1篇

一、對高校內(nèi)部審計(jì)要有正確的定位

(一)高校內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)

高校內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、依據(jù)、方法、手段、甚至審計(jì)職責(zé)和審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性等方面有別于政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)等外部審計(jì)。盡管三者本質(zhì)都是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià),但外部審計(jì)的目的側(cè)重于營造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場環(huán)境,而內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)的目的更側(cè)重于促進(jìn)單位內(nèi)部管理和提高單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益,高校內(nèi)部審計(jì)的目的正是為了加強(qiáng)高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理。

(二)高校內(nèi)部審計(jì)有別于主管部門和企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)

主管部門的內(nèi)部審計(jì)主要是對下屬單位內(nèi)部審計(jì)工作在業(yè)務(wù)上起領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)和監(jiān)督作用,它兼有內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)作用的性質(zhì)。企業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)主要是為企業(yè)決策層和管理層服務(wù),目的是為了加強(qiáng)企業(yè)管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,深受企業(yè)管理層重視。高校內(nèi)部審計(jì)由于高校的任務(wù)、經(jīng)費(fèi)性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性的內(nèi)涵不同有別于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。高校內(nèi)部審計(jì)是高校內(nèi)審部門按照有關(guān)規(guī)定對學(xué)院財(cái)務(wù)收支及預(yù)算安排和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督,保證資金及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性。高校的任務(wù)是培養(yǎng)人才,它的經(jīng)費(fèi)來源除向?qū)W生收取適當(dāng)費(fèi)用外主要靠財(cái)政撥款(貸款最終靠這兩項(xiàng)收入償還),它注重經(jīng)濟(jì)效益但更重視社會(huì)效益,它考核經(jīng)濟(jì)效益主要從經(jīng)濟(jì)性、效果性出發(fā)而對效率性考慮不夠(對產(chǎn)出難以定量考核)。由于以上差別,高校內(nèi)部審計(jì)的動(dòng)力、受領(lǐng)導(dǎo)重視的程度顯然不及企業(yè)。對高校內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型更沒有提高到應(yīng)有高度。

(三)高校內(nèi)審部門的職責(zé)不能混同于內(nèi)部管理部門

高校內(nèi)部審計(jì)部門是對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)的部門,它不是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理部門。高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)、后勤、校產(chǎn)、基建、產(chǎn)業(yè)等管理部門根據(jù)部門職責(zé)分工對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行決策、管理和控制。高校內(nèi)審部門對高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)該參與、介入、監(jiān)督和評價(jià),但決不應(yīng)進(jìn)行決策甚至參與管理,否則審計(jì)部門就會(huì)“錯(cuò)位”和“越位”,審計(jì)的獨(dú)立性則難以保證,評價(jià)難以客觀公正。

(四)高校內(nèi)部審計(jì)要同其他監(jiān)督形式相配合。

高校內(nèi)部審計(jì)是一種對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和評價(jià),它與財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督和監(jiān)察部門的行政監(jiān)督既有聯(lián)系又有區(qū)別。財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理的日常工作,是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)管理活動(dòng)。監(jiān)察部門的監(jiān)督主要對程序進(jìn)行監(jiān)督,著眼于“人”的監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督和評價(jià),是對“事”的監(jiān)督。三者不應(yīng)混淆,否則會(huì)出現(xiàn)多頭監(jiān)督現(xiàn)象,但三者應(yīng)注意協(xié)調(diào)和配合,并注意審計(jì)、財(cái)務(wù)、監(jiān)察成果的互相利用。

二、做好內(nèi)部審計(jì)工作,保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序運(yùn)行

(一)內(nèi)審工作高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視

要想做好高校內(nèi)審工作并使高校內(nèi)審在學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮應(yīng)有作用,離開學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視絕對不行。校領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)審工作不只是停留在口頭上,也不僅是表現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員的配備、經(jīng)費(fèi)的安排這些形式上,最重要的應(yīng)體現(xiàn)在對審計(jì)工作的重視程度和審計(jì)報(bào)告的運(yùn)用方面。試想,如果學(xué)校重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不要審計(jì)部門參加,審計(jì)合理建議得不到采納,審計(jì)報(bào)告被束之高閣,審計(jì)的權(quán)威性怎么體現(xiàn)出!別說“同級審”,就是“上審下”也只能流于形式。

(二)內(nèi)審觀念要有新轉(zhuǎn)變

高校內(nèi)審工作是對高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和評價(jià),其目的是保證高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性。要想達(dá)到內(nèi)審的目的僅靠傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、事后審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)的做法已滿足不了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,必須更新審計(jì)觀念。具體地說要從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)到賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)并重并向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)滲透;從事后審計(jì)向事前、事中、事后全過程審計(jì)發(fā)展;從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)或效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。

(三)在全面審計(jì)基礎(chǔ)上突出審計(jì)工作重點(diǎn)

高校內(nèi)審工作正如前所述,需要做的事情很多,在做好這些審計(jì)工作的同時(shí),內(nèi)審部門要根據(jù)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的要求,結(jié)合學(xué)院的中心工作,突出審計(jì)工作重點(diǎn)。內(nèi)審部門對那些涉及面廣,資金使用所占比例大,審計(jì)可產(chǎn)生明顯效益的項(xiàng)目要投入較多的人力和精力。高校在不同時(shí)間有不同的中心任務(wù),高校干部“換屆”的時(shí)候,干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就可確定為內(nèi)審工作重點(diǎn),學(xué)院在建設(shè)新校區(qū)的時(shí)候,對新校區(qū)建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)就顯得尤為必要。

(四)堅(jiān)持實(shí)事求是客觀公正的原則

“公正”是對審計(jì)工作的基本要求,“公正”對內(nèi)審工作特別是高校內(nèi)審工作顯得尤其重要。審計(jì)是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的評價(jià),在對事的審計(jì)評價(jià)過程中涉及到方方面面的人,涉及到對人的評價(jià),這就要求高校內(nèi)審部門堅(jiān)持實(shí)事求是客觀公正的原則,抱著學(xué)校對同志負(fù)責(zé)的態(tài)度,結(jié)合學(xué)校的具體情況,做出公正的切合實(shí)際的評價(jià),這樣既可回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),又能向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)反映真實(shí)情況。

(五)做好高校內(nèi)審基礎(chǔ)工作,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)是有風(fēng)險(xiǎn)的,高校內(nèi)審人員生活在高校這個(gè)圈子里,審計(jì)接觸的是校內(nèi)同事甚至朋友,更要注意回避風(fēng)險(xiǎn)。要想回避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須做好內(nèi)審基礎(chǔ)工作。包括審計(jì)程序要合法,審計(jì)證據(jù)要充分、正確,審計(jì)底稿要清晰明了,審計(jì)手續(xù)要完備,審計(jì)方法要得當(dāng),審計(jì)結(jié)論要正確等。

(六)從審計(jì)專業(yè)角度出發(fā)向領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議

審計(jì)人員大多是財(cái)務(wù)或工程造價(jià)方面的專業(yè)技術(shù)人員,他們具備一定的財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程管理方面的專業(yè)知識(shí),又不直接從事會(huì)計(jì)核算、企業(yè)經(jīng)營和工程管理工作,具有相對的獨(dú)立性。高校內(nèi)審部門在預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)控制度建設(shè)、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、對內(nèi)對外投資、簽訂經(jīng)濟(jì)合同等方面都可通過審計(jì)報(bào)告等形式向校領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議。

財(cái)務(wù)審計(jì)合理化建議范文第2篇

1.開展審計(jì)培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn),新農(nóng)村建設(shè)如火如荼,原有審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此,要加強(qiáng)對農(nóng)村審計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn),提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是實(shí)行審訓(xùn)結(jié)合。堅(jiān)持崗前培訓(xùn)、集中培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等措施,結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際需要,適時(shí)進(jìn)行審前集中培訓(xùn),做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實(shí)際問題。二是加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計(jì)人員學(xué)習(xí)《審計(jì)法》和有關(guān)廉政工作規(guī)定等,做到依法審計(jì),廉潔公正,進(jìn)一步提高對農(nóng)村審計(jì)工作緊迫性和自覺性的認(rèn)識(shí)。三是堅(jiān)持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)配備專職審計(jì)人員,進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并通過嚴(yán)格考核領(lǐng)取農(nóng)村審計(jì)資格證書,做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員及時(shí)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn),并提供所需經(jīng)費(fèi)。

2.加強(qiáng)對農(nóng)村審計(jì)工作的管理和指導(dǎo)。針對當(dāng)前機(jī)構(gòu)不健全,審計(jì)力量薄弱的實(shí)際,縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作創(chuàng)造良好條件。當(dāng)前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建立和健全,解決好人員的編制問題。審計(jì)機(jī)關(guān)要遵照《審計(jì)法》的規(guī)定,充分利用優(yōu)勢,加強(qiáng)對農(nóng)村審計(jì)的指導(dǎo)。對一些重大的審計(jì)項(xiàng)目,或是初次開展的審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo),還可以通過有關(guān)工作會(huì)議和例會(huì),交流經(jīng)驗(yàn),溝通信息,座談?dòng)懻?排除疑難問題,促進(jìn)整體素質(zhì)提高。此外,要協(xié)調(diào)各方關(guān)系,加強(qiáng)與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系,宣傳審計(jì)工作的重要性,傾聽他們對審計(jì)工作的要求和建議,使他們支持和重視審計(jì)工作,將農(nóng)村審計(jì)工作納入議事日程,確保審計(jì)工作有專職人員,有組織領(lǐng)導(dǎo),經(jīng)費(fèi)落實(shí)。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)制度化和規(guī)范化建設(shè)。針對當(dāng)前農(nóng)村審計(jì)制度建設(shè)滯后的問題,有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真研究參照國家審計(jì)準(zhǔn)則,結(jié)合農(nóng)村審計(jì)實(shí)際,制訂一套切實(shí)可行的操作性強(qiáng)的農(nóng)村內(nèi)部審計(jì)規(guī)范或指南,并在此基礎(chǔ)上匯集成一本《農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作手冊》,使之成為農(nóng)村審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作指南,同時(shí)要共同制定農(nóng)村審計(jì)發(fā)展規(guī)劃、農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量控制辦法等規(guī)章制度,從計(jì)劃管理、項(xiàng)目流程、質(zhì)量控制等方面著手,在宏觀規(guī)劃和微觀操作兩個(gè)層面加以規(guī)范,使農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化,促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)工作質(zhì)量和效率的全面提高。

4.不斷提高審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的能力。農(nóng)村審計(jì)要為鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府決策服務(wù)。在嚴(yán)格查處違法違紀(jì)違規(guī)問題的基礎(chǔ)上,深入分析原因,提出合理化建議,促進(jìn)完善制度和加強(qiáng)管理,為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù),為新農(nóng)村建設(shè)服務(wù)。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)犯罪、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等現(xiàn)象,要發(fā)揮職能作用,進(jìn)行移送和處理,切實(shí)維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序,減少農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

5.努力營造和諧良好的農(nóng)村審計(jì)氛圍。營造和諧的審計(jì)氛圍離不開法律的完善、領(lǐng)導(dǎo)的支持和社會(huì)各界的關(guān)注。一是努力爭取各級黨委和政府、主管部門、涉農(nóng)部門等領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視;二是農(nóng)村審計(jì)部門要與紀(jì)檢監(jiān)察、政府審計(jì)、司法機(jī)關(guān)、財(cái)政等有關(guān)部門單位加強(qiáng)聯(lián)系溝通,對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法現(xiàn)象及時(shí)進(jìn)行移送,構(gòu)建資源共享的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制;三是通過宣傳與結(jié)果公告等措施,努力提高社會(huì)各界,特別是農(nóng)民群眾對農(nóng)村審計(jì)工作的理解和支持;四是努力增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)投入;為農(nóng)村審計(jì)持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

二、蒼南縣農(nóng)村審計(jì)現(xiàn)狀與階段性成果

浙江省蒼南縣有36個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個(gè)行政村,現(xiàn)有農(nóng)村人口116多萬人。2008年全縣村級集體資產(chǎn)總值192097.98萬元,其中貨幣資金29804.92萬元,村級集體經(jīng)濟(jì)總收入13622.51萬元,村級集體經(jīng)濟(jì)當(dāng)年收入在10萬元以上的村有154個(gè),其中年收入超過100萬元的村29個(gè)。為防止村級集體資產(chǎn)流失,加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督,早在1995年由縣人民政府批準(zhǔn)成立“蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計(jì)總站”,與縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)總站合署辦公,業(yè)務(wù)上接受縣審計(jì)局和上級主管部門審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。2002年10月《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》頒布實(shí)施,農(nóng)村審計(jì)步入了法制化,縣財(cái)政將農(nóng)村審計(jì)項(xiàng)目納入年度預(yù)(決)算,經(jīng)費(fèi)10萬元。多年來,在縣委、縣府和上級主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下,認(rèn)真貫徹“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”的方針,按照“三年一輪審、離任必審、有訪必審”的要求,積極開展以村集體財(cái)務(wù)收支為主的各項(xiàng)農(nóng)村審計(jì),取得了一定成效。現(xiàn)全縣已審計(jì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織1539個(gè)單位,審計(jì)資金總額達(dá)123124.08萬元,查出違紀(jì)違規(guī)案件69件,查出違紀(jì)違規(guī)資金837.78萬元,向司法機(jī)關(guān)移送案件18件,受黨紀(jì)處分35人。并向被審計(jì)單位及各級領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議1220多條,大大地促進(jìn)財(cái)經(jīng)制度的落實(shí)和完善,農(nóng)村審計(jì)的良好效果得到全社會(huì)的認(rèn)可。

1.通過落實(shí)政策,實(shí)行村務(wù)公開。為加強(qiáng)對農(nóng)村審計(jì)和村務(wù)公開工作的領(lǐng)導(dǎo),蒼南縣委、縣府先后出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范村務(wù)公開民主管理工作的意見》、《關(guān)于加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的若干意見》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見》等文件,明確農(nóng)村審計(jì)工作要求,健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu),配備合格審計(jì)人員,并且將審計(jì)結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù),歸入個(gè)人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)還專門為加強(qiáng)村極財(cái)務(wù)審計(jì)、實(shí)行村務(wù)公開方面作重要批示。通過貫徹落實(shí)上述一系列政策,進(jìn)一步推動(dòng)了農(nóng)村審計(jì)工作,完善了村務(wù)公開制度。對審計(jì)出來的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)行情況以及存在問題和整改意見等如實(shí)地向群眾公開,接受社會(huì)和群眾監(jiān)督,提高了農(nóng)村財(cái)務(wù)的透明度,增強(qiáng)民主理財(cái)意識(shí)。

2.通過規(guī)范操作,提高審計(jì)質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)示范文本的基礎(chǔ)上,具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實(shí)際操作的審計(jì)通知書、審計(jì)記錄單、審計(jì)查詢單、審計(jì)簽證單、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)承諾書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書等標(biāo)準(zhǔn)文本。為確保審計(jì)質(zhì)量,在堅(jiān)持按章審計(jì)、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上,要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對被審期間會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性等情況如實(shí)陳述并承諾;強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核制度,審計(jì)組長必須對審計(jì)組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,對審計(jì)主要事實(shí)的清晰性、完整性及審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和充分性必須復(fù)核;建立檔案管理制度,審計(jì)檔案是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的真實(shí)記錄,是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量的主要依據(jù),在對審計(jì)事項(xiàng)做到認(rèn)真整理的基礎(chǔ)上,按國家規(guī)定實(shí)行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專人負(fù)責(zé)保管備查。

3.通過拓寬審計(jì),強(qiáng)化村財(cái)監(jiān)督。在制定和實(shí)施農(nóng)村審計(jì)工作計(jì)劃中,要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對村級財(cái)務(wù)實(shí)行“三年一輪審”,縣農(nóng)村審計(jì)單位實(shí)行抽審;在堅(jiān)持例行審計(jì)的基礎(chǔ)上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計(jì);根據(jù)工作需要,分別開展了村級債權(quán)債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)、村級貨幣資金管理情況專項(xiàng)審計(jì)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)、土地征用款落實(shí)專項(xiàng)審計(jì)、村集體組織征訂報(bào)刊情況專項(xiàng)審計(jì)、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)循環(huán)審計(jì)等。通過以上各項(xiàng)審計(jì),對被審計(jì)單位的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面清查,對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理和核實(shí),對村干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價(jià),確保村集體資產(chǎn)的安全運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)了對村集體財(cái)務(wù)的全方位監(jiān)管。

4.通過查處案件,促進(jìn)廉政建設(shè)。農(nóng)村審計(jì)是以行政執(zhí)法者的身份介入對村集體資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督,特別是對農(nóng)民上訪案件的專案審計(jì)、群眾反映的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì),查處了一些經(jīng)濟(jì)大案要案,建議有關(guān)部門給予黨紀(jì)政紀(jì)處分,涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追查,依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設(shè)中,貪污村集體資金275000.00元,被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計(jì)原村書記和村主任時(shí),發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關(guān)人員利用職務(wù)之便轉(zhuǎn)移村集體資金63.45萬元于賬外開支和揮霍,并向有關(guān)部門工作人員行賄送禮,受縣紀(jì)委處分5人,2年處分1人。同時(shí)為配合村級換屆選舉,開展村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),村集體財(cái)務(wù)收支循環(huán)審計(jì)及有關(guān)專項(xiàng)審計(jì),有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象,促進(jìn)了基層黨風(fēng)廉政建設(shè)。

財(cái)務(wù)審計(jì)合理化建議范文第3篇

大家好，2007年以來，在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在各部門的大力支持下，按照集團(tuán)公司的統(tǒng)一部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，在全體財(cái)務(wù)人員的共同努力下，獲得了“威海國稅、地稅誠信納稅企業(yè)”、“內(nèi)審先進(jìn)單位”、“誠信信貸企業(yè)”等多種榮譽(yù)稱號(hào)，爭取財(cái)政到位資金11136萬元，五諸河流域?qū)ｍ?xiàng)資金400萬元，世行到位資金2000萬元，圓滿完成了年度目標(biāo)任務(wù)和集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)，認(rèn)真履行了部門工作職責(zé)。主要抓好以下五方面工作：

一、抓職能發(fā)展。一是從工作的思想認(rèn)識(shí)上提高，針對財(cái)務(wù)審計(jì)人員比較安于現(xiàn)狀、缺乏競爭意識(shí)和危機(jī)感，看問題、做事情缺少前瞻性的特點(diǎn)，強(qiáng)化管理意識(shí)。使財(cái)務(wù)審計(jì)人員深知財(cái)務(wù)僅僅作好核算是不夠的，管理跟不上核算的再細(xì)也沒有用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，在作好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理意識(shí)，要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理。如對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時(shí)，還要考慮該業(yè)務(wù)對公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。二是從內(nèi)部管理制度報(bào)表資料上提高。即結(jié)合考核辦法，對內(nèi)部管理報(bào)表的格式及內(nèi)容進(jìn)行適宜調(diào)整，符合管理要求又要滿足內(nèi)部考核需求；建立成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有統(tǒng)一歸口的依據(jù)；修改完善了會(huì)計(jì)結(jié)算單，推出了會(huì)計(jì)憑證管理辦法；設(shè)置資金管理辦法，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線管理，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理提高經(jīng)營績效，統(tǒng)籌高效的運(yùn)用資金，鋪下良好的基礎(chǔ)，從而在職能管理上邁出一大步。

二、抓制度建設(shè)。制度屬于企業(yè)的硬性管理，任何成功的企業(yè)無一例外的有其嚴(yán)格的規(guī)章制度。今年以來，財(cái)務(wù)審計(jì)部內(nèi)部制定了固定資產(chǎn)管理、低值易耗管理等多方面規(guī)章制度，并深入了解各公司實(shí)際情況，與報(bào)帳員進(jìn)行交流，進(jìn)一步完善了業(yè)務(wù)報(bào)銷流程。為公司各項(xiàng)內(nèi)部管理制度推進(jìn)，建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境盡了我們應(yīng)盡的職責(zé)。

三、抓團(tuán)隊(duì)建設(shè)。財(cái)務(wù)審計(jì)部門的力量相對薄弱,一方面將對人員重新組合搭配,進(jìn)行高效有序的組織，另一方面繼續(xù)加強(qiáng)培訓(xùn),使員工真正做到駕熟就輕,工作嚴(yán)謹(jǐn)、作風(fēng)廉潔、認(rèn)真細(xì)致。充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)合作精神，堅(jiān)持做到三個(gè)滿意：“讓客戶滿意、讓員工滿意、讓各部門主管領(lǐng)導(dǎo)滿意”，建設(shè)一支團(tuán)結(jié)向上、公正廉潔的財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。

四、抓基本職能。首先，作好資金調(diào)度和信貸工作資金對于企業(yè)來說，就如“血液”對于人體一樣重要。今年工程建設(shè)全面鋪開，各經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)逐步建立，新員工不斷加盟。資金需求日益增加。公司承受了巨大的資金壓力。我部根據(jù)工程建設(shè)和公司發(fā)展的要求，規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，集團(tuán)公司資金管理全部納入結(jié)算中心統(tǒng)一管理。嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線，切實(shí)履行職責(zé)，管理好各個(gè)環(huán)節(jié)，尤其在今年所有的物資全部集中支付的前提下，堅(jiān)持靈活運(yùn)用原則，充分發(fā)揮資金時(shí)間價(jià)值，保證了工程建設(shè)的順利進(jìn)行。并與銀行密切合作，將沉積資金采用“協(xié)定存款”等方式，提高公司存款資金增值率，資金的成功運(yùn)作保證了公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，更是繼續(xù)樹立了集團(tuán)公司“誠信信貸企業(yè)”的良好形象。作好稅收管理工作。認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收的相關(guān)政策，在每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)都仔細(xì)思考，積極辦理了有關(guān)房產(chǎn)稅、土地稅收減、免工作，并由此得到地方稅務(wù)局準(zhǔn)予減免56.78萬元的稅收減免批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)收益。作好財(cái)務(wù)分析工作。深入開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，不局限在帳面上的說明分析，作好日常財(cái)務(wù)分析資料的收集，對支出預(yù)算、開支計(jì)劃、資源分配提出合理化建議。作好審計(jì)工作。07年我們將審計(jì)工作重點(diǎn)放在工程竣工財(cái)務(wù)決算和國債項(xiàng)目決算工作上。積極跑施工單位、財(cái)政部門，中介機(jī)構(gòu)作好有關(guān)資料的收集，數(shù)據(jù)的整理和報(bào)送工作，目前共計(jì)報(bào)送財(cái)政部門工程竣工財(cái)務(wù)決算7份。另外對于電力工程審計(jì)，以前由于行業(yè)問題，所有電力工程都按對方的預(yù)算交費(fèi)。今年，在生產(chǎn)發(fā)展部設(shè)備科的大力協(xié)助下，我們對所發(fā)生的所有電力工程進(jìn)行審計(jì)，在電力部門極力不配合的情況，我們克服種種困難，全年審計(jì)電力結(jié)算金額130萬元，審減30萬元，為集團(tuán)公司工程建設(shè)節(jié)約了成本。使公司的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行平穩(wěn)過渡，職工的利益得到充分保證。

財(cái)務(wù)審計(jì)合理化建議范文第4篇

美國著名內(nèi)部審計(jì)學(xué)家勞倫斯。B.索耶（L.B.Sawyer）在其名著《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》一書中提出的內(nèi)部審計(jì)定義為：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立的評價(jià)，已確定是否遵循公認(rèn)的方針的程度，是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否正在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。作者還特別強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)須檢查、評價(jià)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性、效率性及效果性，即內(nèi)部審計(jì)應(yīng)向經(jīng)營活動(dòng)和管理活動(dòng)延伸。我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第22號(hào)——考慮內(nèi)部審計(jì)工作》中指出，內(nèi)部審計(jì)是指被審計(jì)單位的專門機(jī)構(gòu)或人員對其內(nèi)部控制的健全、有效；及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整；經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行的檢查、監(jiān)督和評價(jià)。其職能有檢查、簽證、評價(jià)和建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)的包括財(cái)務(wù)審計(jì)，經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)。

經(jīng)濟(jì)效益就是以盡量少的勞動(dòng)消耗和勞動(dòng)占用，取得盡可能多的符合需要的勞動(dòng)成果。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是我國新創(chuàng)新的一個(gè)概念，是獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，利用專門的審計(jì)，依據(jù)一定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，就被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行審查，收集和整理有關(guān)審計(jì)證據(jù)，以判斷經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，評價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的開發(fā)和利用途徑及其實(shí)現(xiàn)程度。

徐政旦在《論現(xiàn)代審計(jì)的基本特征與我國審計(jì)的方向》一文中將我國經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)之間的關(guān)系界定為：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、績效審計(jì)，這些審計(jì)各有側(cè)重，適用性有所不同，且名詞的提法也不盡統(tǒng)一，但是核心都是以經(jīng)營管理活動(dòng)為對象，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，這些審計(jì)在我國通常稱為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

二、內(nèi)部審計(jì)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的和職能

1.目的。內(nèi)部審計(jì)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的是，發(fā)現(xiàn)和揭示經(jīng)濟(jì)效益的，幫助企業(yè)尋找解決問題的途徑和辦法，提出管理和改進(jìn)措施，促進(jìn)被審計(jì)單位提高經(jīng)濟(jì)效益。如果將目標(biāo)具體化，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目標(biāo)是審查、評價(jià)被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)主要從三個(gè)方面入手：一是事前。主要審查計(jì)劃、預(yù)算及投資項(xiàng)目的可行性等，對未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，促使未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方案更加合理，更加可行，更為有效；二是事中。通過把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施情況與事前的計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行比較，從中找出差距和存在的問題，督促有關(guān)部門根據(jù)實(shí)際情況修正計(jì)劃、預(yù)算，使之更符合客觀實(shí)際；三是事后。對已完成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性進(jìn)行評價(jià)，以進(jìn)一步尋求提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑。

2.職能。傳統(tǒng)審計(jì)是通過事后財(cái)務(wù)審計(jì)來監(jiān)督被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以監(jiān)督職能為主。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)則以建設(shè)性職能為主，通過對被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)、管理體制、經(jīng)營方針、政策和方法等方面的審查，揭示經(jīng)營過程中的弊病和薄弱環(huán)節(jié)，找出提高管理工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的可能途徑，提出挖掘被審計(jì)單位內(nèi)部潛力的建議，確保經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行，提高綜合管理水平。

三、內(nèi)部審計(jì)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對象、范圍和時(shí)間

內(nèi)部審計(jì)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的對象、范圍主要是，被審計(jì)單位有關(guān)的經(jīng)營方針和管理決策。它包括對管理控制系統(tǒng)是否存在，是否合規(guī)和是否恰當(dāng)；決策過程是否存在，是否合規(guī)和是否與本單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)；管理人員素質(zhì)及管理質(zhì)量等進(jìn)行評價(jià)?？梢哉J(rèn)為，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的范圍超過了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，拓展到對所有的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行評價(jià)，而且不是在事后，而是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力，是面向未來的審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)的對象范圍側(cè)重于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及會(huì)計(jì)資料，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的對象是嚴(yán)重違法違紀(jì)活動(dòng)。

財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)一般在期末，主要是事后審計(jì)，以防護(hù)性為主。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可能是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后審計(jì)，而且強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)的作用，以建設(shè)性為主。

四、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法和程序

財(cái)務(wù)審計(jì)的主要方法是：檢查、監(jiān)督、觀察、查詢及函證、、分析性復(fù)核等；財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的方法主要是查詢、審閱、鑒定等。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在借鑒了傳統(tǒng)審計(jì)方法的同時(shí)，還吸收了管、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等領(lǐng)域的知識(shí)和方法。

1.內(nèi)部審計(jì)開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要方法。

⑴審計(jì)查證法。包括常規(guī)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理方法。常規(guī)方法借鑒了財(cái)務(wù)審計(jì)的有關(guān)方法，如審閱法、順查法、逆查法、核對法、函詢法、盤點(diǎn)法和抽樣法等，現(xiàn)代管理方法借鑒了現(xiàn)代管理的技術(shù)方法如：①與預(yù)測相關(guān)的方法。定性的如集合意見法；定量的如回歸分析法、自適應(yīng)模型預(yù)測法、時(shí)間序列預(yù)測法等。②與決策相關(guān)的方法。量本利分析法、線性規(guī)劃法、邊際分析法等。③與計(jì)劃、控制相關(guān)的方法。投入產(chǎn)出法、項(xiàng)目評估技術(shù)等。

⑵審計(jì)分析法。包括對比分析法，因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、平衡分析法、敏感性分析法、多因素聯(lián)動(dòng)分析等。

⑶審計(jì)評價(jià)法。包括定性的方法和定量的方法。定性的方法通常采用的是成功度評價(jià)法，它是依據(jù)評價(jià)專家或?qū)＜医M的經(jīng)驗(yàn)，對項(xiàng)目的成功程度做出定性結(jié)論，也即通常所說的打分制。項(xiàng)目的成功度可分為五個(gè)等級，完全成功、成功（A）、部分成功（B）、不成功（C）、失?。―）。定量的方法主要有差額評價(jià)法，對比評價(jià)法，綜合評價(jià)法。

2.重點(diǎn)、程序介紹。

綜合評價(jià)法是對多種因素所的事物或現(xiàn)象進(jìn)行總的評價(jià)。它的基本思想是根據(jù)綜合評價(jià)的目標(biāo)，對客觀事物的影響因素進(jìn)行分解，以構(gòu)造不同層次的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系，然后對這些指標(biāo)進(jìn)行指標(biāo)賦值并確定權(quán)重系數(shù)，最后采用綜合評價(jià)模型進(jìn)行綜合，得到綜合評價(jià)值，以此進(jìn)行排序和評價(jià)。

指標(biāo)賦值和指標(biāo)權(quán)重系數(shù)的確定構(gòu)成了綜合評價(jià)方法的兩大。在指標(biāo)體系構(gòu)成以后，指標(biāo)賦值用于將量綱不同，單位不一致、對總目標(biāo)作用大小不一、不能直接相加的指標(biāo)值過渡到可直接相加匯總的指標(biāo)值。指標(biāo)權(quán)重系數(shù)依據(jù)各層指標(biāo)對總目標(biāo)評價(jià)貢獻(xiàn)份額的大小來確定。

綜合評價(jià)的基本過程可分為六個(gè)連貫步驟進(jìn)行：第一，明確評價(jià)的目標(biāo)，建立一個(gè)能合理反映被評價(jià)系統(tǒng)描述的模型；第二，建立評價(jià)指標(biāo)體系，復(fù)雜對象系統(tǒng)常具有系統(tǒng)規(guī)模大、子系統(tǒng)和系統(tǒng)要素多、系統(tǒng)內(nèi)部各種關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，因而這類系統(tǒng)的評價(jià)指標(biāo)體系呈現(xiàn)多項(xiàng)指標(biāo)、多層次結(jié)構(gòu)、需要按照從全局到局部的分層遞階方法，明確評價(jià)的目標(biāo)體系，選用合適的指標(biāo)體系，明確指標(biāo)間的隸屬關(guān)系；第三，選擇恰當(dāng)?shù)脑u價(jià)方法，確定評價(jià)指標(biāo)的權(quán)重系數(shù)；第四，確定參與的綜合評價(jià)人員，選定評價(jià)原則及相應(yīng)的評價(jià)模型；第五，進(jìn)行綜合評價(jià)，主要包括不同評價(jià)指標(biāo)屬性值的量化，評價(jià)主體對不同目標(biāo)（指標(biāo)）子集參數(shù)進(jìn)行賦值，逐層進(jìn)行綜合；第六，輸出評價(jià)結(jié)果并解釋其意義。

五、效益審計(jì)評價(jià)指標(biāo)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)做到審計(jì)結(jié)果較為客觀、全面和準(zhǔn)確，因此在建立評價(jià)指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)遵循以下原則。

⑴全面性原則。指標(biāo)的設(shè)計(jì)既要能反映財(cái)務(wù)成果和經(jīng)營狀況，又要能反映企業(yè)管理水平和經(jīng)營能力。因而，既要有財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要有非財(cái)務(wù)指標(biāo)。這樣，可避免審計(jì)評價(jià)工作出現(xiàn)遺漏，能從不同角度對企業(yè)進(jìn)行全面、綜合的考核和評價(jià)。

⑵性原則。指標(biāo)的設(shè)置既要考慮指標(biāo)自身的科學(xué)合理性又要結(jié)合企業(yè)實(shí)際、遵循客觀，既要有動(dòng)態(tài)指標(biāo)又要有靜態(tài)指標(biāo)，既要有定性指標(biāo)又要有定量指標(biāo)。

⑶可操作性原則。評價(jià)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)該簡略、清晰，便于操作和考核。無論是指標(biāo)所包含的內(nèi)容，還是指標(biāo)的，均力求簡單，易于使用。

除以上主要原則外，還應(yīng)遵循普遍適用性原則以及定量與定性相結(jié)合的原則。

根據(jù)上述原則，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評價(jià)指標(biāo)應(yīng)由以下內(nèi)容構(gòu)成：

⑴財(cái)務(wù)方面，一般涉及獲利能力如利潤、資本回報(bào)率、經(jīng)濟(jì)增加值；替代性財(cái)務(wù)目標(biāo)包括銷售額、現(xiàn)金流量等。對于石油內(nèi)部審計(jì)而言，還包括上級下達(dá)或本級確定的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（KPI）。

⑵客戶方面，一般包括客戶滿意程度，原有客戶的穩(wěn)定程度，新客戶的加入，在目標(biāo)市場的市場份額等。

財(cái)務(wù)審計(jì)合理化建議范文第5篇

我國經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、績效審計(jì)之間的關(guān)系界定為：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、績效審計(jì)，這些審計(jì)各有側(cè)重，適用性有所不同，且名詞的提法也不盡統(tǒng)一，但是核心都是以經(jīng)營管理活動(dòng)為對象，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，這些審計(jì)在我國通常稱為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員執(zhí)行的，對被審計(jì)單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的、系統(tǒng)的審查分析，對照一定的標(biāo)準(zhǔn)客觀評價(jià)其經(jīng)濟(jì)效益狀況和潛力，確定其經(jīng)濟(jì)管理的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性，并提出合理化建議以促使其改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一種審計(jì)活動(dòng)。通過經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，能夠促進(jìn)企業(yè)找漏洞、挖潛力，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，變革經(jīng)營方式和調(diào)整管理機(jī)能，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性，建立健全內(nèi)部控制制度，從而增強(qiáng)競爭能力。效益審計(jì)是建立在財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)上的更高層次的審計(jì)，是財(cái)務(wù)收支審計(jì)在內(nèi)涵和外延方面的擴(kuò)展。

二、當(dāng)前開展效益審計(jì)的難點(diǎn)

（一）內(nèi)在因素影響效益審計(jì)的開展

這種內(nèi)在因素主要是指由于審計(jì)人力不足和綜合素質(zhì)不高，使效益審計(jì)難以達(dá)到預(yù)期的效果。開展效益審計(jì)，特別是目前針對某一專項(xiàng)資金開展的效益審計(jì)，由于涉及了大量的項(xiàng)目資金和數(shù)量繁多的項(xiàng)目承擔(dān)單位、部門，使現(xiàn)有的審計(jì)力量更顯得杯水車薪；同時(shí)，由于效益審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，審計(jì)的復(fù)雜程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于合規(guī)性審計(jì)，不但需要財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，還需要懂工程技術(shù)、管理技術(shù)、統(tǒng)計(jì)分析等多方面的知識(shí)，必須運(yùn)用多學(xué)科知識(shí)，效益的評價(jià)需要審計(jì)人員必須具備宏觀性、前瞻性，這樣作出的評價(jià)才能得到利益相關(guān)方的信服和應(yīng)用，效益審計(jì)才能起到應(yīng)有的作用，但實(shí)際上我們往往達(dá)不到這一要求，長此下去，勢必造成效益審計(jì)流于形式。

（二）審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

效益審計(jì)是以財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)，對被審計(jì)單位管理和使用經(jīng)濟(jì)資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性適當(dāng)性和環(huán)境性進(jìn)行的檢查和評價(jià)。具體講，就是通過揭示被審計(jì)單位資金使用過程中存在的問題，找出效果差、效率低的原因，向利益相關(guān)者披露相關(guān)信息或提出整改的建議，通過利益相關(guān)者的共同努力，達(dá)到提高效益的目的。但由于效益審計(jì)所涉及對象經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、適當(dāng)性、環(huán)境性指標(biāo)缺乏統(tǒng)一的公允性標(biāo)準(zhǔn)，不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)得出的結(jié)論就會(huì)有差別，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范和控制內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對策

風(fēng)險(xiǎn)系一種可能性與不確定性，意指特定事件、措施或行動(dòng)對特定組織產(chǎn)生不利影響或?qū)е虏涣己蠊目赡苄浴．?dāng)反映被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，或者內(nèi)部控制制度存在重大漏洞缺陷或未被有效執(zhí)行，或者經(jīng)營管理存在重大舞弊時(shí)，或者采用的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有失公允時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)或失察，由此而生的發(fā)表不正確或不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，即為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后果可能涉及：因采用錯(cuò)誤的、不及時(shí)的、不完整的或不可靠的信息所造成的錯(cuò)誤決策；錯(cuò)誤的記錄、不適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理、虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他各種財(cái)務(wù)損失；未能充分、有效地保護(hù)資產(chǎn)；客戶不滿意,反面宣傳及其對本組織聲譽(yù)形成的嚴(yán)重?fù)p害；未能遵守本組織政策、計(jì)劃、程序或有關(guān)的法規(guī)與規(guī)章而遭受各種懲罰；不能合理地取得資源或不能實(shí)現(xiàn)設(shè)定的組織意圖等。為此，需采取以下措施防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）制定統(tǒng)一的效益審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

審計(jì)署應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)審協(xié)會(huì)及有關(guān)專家盡快出臺(tái)統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，效益審計(jì)評價(jià)要盡可能使用統(tǒng)一的量化指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)來衡量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、適當(dāng)性、環(huán)境性，這樣，評價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)中獲取的實(shí)際指標(biāo)時(shí)有標(biāo)準(zhǔn)可依，以達(dá)到效益審計(jì)在促進(jìn)資金管理水平和經(jīng)濟(jì)效益提高方面的作用。

（二）借助ERP技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息共享和優(yōu)化資源的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)核心競爭力

“工欲善其事必先利其器”，從企業(yè)信息化的角度來看，“事”可以解釋為“企業(yè)核心競爭能力”，“器”指的就是“信息化手段”。借助ERP技術(shù)將企業(yè)內(nèi)部所有資源整合在一起，對采購、生產(chǎn)、成本、庫存、分銷、運(yùn)輸、財(cái)務(wù)、人力資源進(jìn)行規(guī)劃，從而達(dá)到最佳資源組合，取得最佳效益。運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)將財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)留存審計(jì)接口,借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對財(cái)務(wù)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督,隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,隨時(shí)糾正,這樣既改變了傳統(tǒng)審計(jì)滯后的局面,又降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）改進(jìn)監(jiān)督辦法,實(shí)行參與式審計(jì)

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)方式的精髓是參與式審計(jì),即在整個(gè)審計(jì)過程中努力與被審計(jì)部門的人員維持良好的人際關(guān)系,共同分析錯(cuò)弊和實(shí)際存在的問題及潛在影響,一起探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施,并與有關(guān)部門配合,爭取各方面的支持,使審計(jì)評價(jià)更具有權(quán)威性和針對性。為此，一方面要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的整合，打破部門內(nèi)部的界線，實(shí)現(xiàn)人力資源共享；另一方面，要借助外部的力量，特別是一些專家、專業(yè)技術(shù)人員等，實(shí)現(xiàn)人力上的優(yōu)勢互補(bǔ)。執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)以專業(yè)審計(jì)人員為骨干，實(shí)行專兼職人員結(jié)合，把與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的財(cái)務(wù)、技術(shù)、預(yù)算、法律等人員聘為兼職人員，在審計(jì)中把他們納入審計(jì)組正式成員，爭取他們的支持和協(xié)助。另外，還可通過向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)咨詢、吸收被審計(jì)部門參加審計(jì)評價(jià)工作等方式，以便減少執(zhí)行過程中的阻力和障礙。

四、開展效益審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題

(一)關(guān)于效益審計(jì)的項(xiàng)目選擇

效益審計(jì)選項(xiàng)是否合理，直接決定著效益審計(jì)能否取得實(shí)效。選擇項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持以下三個(gè)原則：一是有利于促進(jìn)相關(guān)管理部門提高管理水平，完善投資機(jī)制，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。二是具有典型性、重要性，為政府和公眾所關(guān)注，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展有一定的影響。三是從審計(jì)的現(xiàn)實(shí)性考慮，應(yīng)選擇那些資源利用率不高，管理不規(guī)范，易出現(xiàn)損失浪費(fèi)的項(xiàng)目，這樣的項(xiàng)目易于審計(jì)和評價(jià)。

(二)關(guān)于效益審計(jì)的目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是指審計(jì)項(xiàng)目所要完成的任務(wù)和預(yù)期的審計(jì)效果，是審計(jì)項(xiàng)目的工作方向。一般情況下，審計(jì)項(xiàng)目一旦確定，審計(jì)目標(biāo)也就初步確定了。效益審計(jì)總的目標(biāo)是要考察效益性，具體來說包括經(jīng)濟(jì)或節(jié)約、效率、效果、適當(dāng)或公平、環(huán)境五個(gè)分目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)或節(jié)約是實(shí)際投入比計(jì)劃投入，即資源財(cái)產(chǎn)實(shí)際投入(所占或耗費(fèi))比計(jì)劃投入，目的在于發(fā)現(xiàn)究竟在哪里出現(xiàn)了浪費(fèi)資源的不經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象；效率是實(shí)際投入比實(shí)際產(chǎn)出，即資源財(cái)產(chǎn)實(shí)際所占或耗費(fèi)比實(shí)際所得，目的是考核投入利用的效率，這類指標(biāo)可反映一個(gè)單位、一項(xiàng)活動(dòng)或一個(gè)項(xiàng)目的技術(shù)水平及管理水平；效果是實(shí)際產(chǎn)出比計(jì)劃產(chǎn)出，即實(shí)際資源財(cái)產(chǎn)所得比計(jì)劃所得，目的是考察預(yù)期效果的實(shí)現(xiàn)程度；適當(dāng)或公平是計(jì)劃投入比計(jì)劃產(chǎn)出，即資源財(cái)產(chǎn)計(jì)劃所占或耗費(fèi)比計(jì)劃所得，目的是考核計(jì)劃所得的適當(dāng)性；環(huán)境是指影響效益的內(nèi)部或外部的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、自然等環(huán)境條件，如經(jīng)濟(jì)體制改革、價(jià)格政策變更等。效益審計(jì)要通過對這些指標(biāo)的評價(jià)，促進(jìn)管理者提高決策能力和管理水平，不斷提高資金的使用效益。

(三)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容

1.總體經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)

總體經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)主要是考察被審計(jì)單位是否取得了預(yù)期的經(jīng)營成果、完成了計(jì)劃任務(wù)等?？傮w評價(jià)主要審查內(nèi)容：（1）確定已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營成果水平。主要是確定所實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、社會(huì)貢獻(xiàn)總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)水平。（2）審查計(jì)劃目標(biāo)的完成情況。主要是將被審計(jì)單位實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)、目標(biāo)數(shù)相比較，確定完成程度。（3）與相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，進(jìn)而總結(jié)其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計(jì)單位不同歷史時(shí)期經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足和取得的成績，為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益明確方向。

2.主要業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)

業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)直接影響經(jīng)濟(jì)效益。業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的審計(jì)主要是通過對采購、存儲(chǔ)、生產(chǎn)和銷售等業(yè)務(wù)的審查，將獲取的有關(guān)指標(biāo)的實(shí)際水平與計(jì)劃、定額、先進(jìn)水平等進(jìn)行比較，作出評價(jià)。具體包括：（1）采購業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查采購計(jì)劃制定的正確性，采購計(jì)劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學(xué)性，采購成本水平的變化以及采購費(fèi)用水平的高低等。（2）存儲(chǔ)業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查儲(chǔ)備定額制定的科學(xué)性，儲(chǔ)備計(jì)劃的完成情況，儲(chǔ)備場地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查生產(chǎn)計(jì)劃制定的科學(xué)性及其完成情況，生產(chǎn)任務(wù)與生產(chǎn)能力的平衡狀況，生產(chǎn)過程的組織與管理水平，產(chǎn)品質(zhì)量水平，生產(chǎn)成本水平等。（4）銷售業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查銷售計(jì)劃制定的科學(xué)性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費(fèi)用的高低，銷售收入水平等。

3.專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)

專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)包括對外投資、固定資產(chǎn)購建與改造、新產(chǎn)品開發(fā)、市場開發(fā)等活動(dòng)的審查。

4.主要經(jīng)濟(jì)資源利用的審計(jì)

審查資源利用效益主要是分析各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所消耗資源的大小，計(jì)算資源利用效益的指標(biāo)并與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對照，從中找出資源利用中存在的問題，提出合理利用資源及提高資源利用效益的措施。經(jīng)濟(jì)資源利用效益審查的內(nèi)容主要有：原材料利用效益、勞動(dòng)力利用效益、固定資產(chǎn)利用效益、資金利用效益、能源利用效益等。

(四)關(guān)于效益審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

效益審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指對被審計(jì)事項(xiàng)的理想預(yù)期或認(rèn)識(shí)，它說明的是組織或活動(dòng)“應(yīng)該怎樣”。恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)能為審計(jì)搜集證據(jù)提供依據(jù)，能為得出審計(jì)結(jié)果提供基礎(chǔ)，還可以為與被審計(jì)單位管理部門進(jìn)行交流奠定基礎(chǔ)。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇和對審計(jì)問題的確認(rèn)，往往都需要被審計(jì)單位或被審計(jì)單位的管理部門的參與。因此，在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員應(yīng)注意與被審計(jì)單位或其管理部門的交流和溝通，取得支持和配合，被審計(jì)單位或其管理部門對審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的理解和認(rèn)可程度將影響其對依照審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)作出的審計(jì)結(jié)論的最終接受程度。一般情況下，審計(jì)目標(biāo)不同，評價(jià)內(nèi)容也不同，評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也就不同。

實(shí)踐中，以下三類標(biāo)準(zhǔn)是可以直接作為效益審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)是易于被審計(jì)單位接受的：一是法律、法規(guī)和國家有關(guān)方針政策，國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)等；二是經(jīng)審計(jì)部門評估或確認(rèn)的被審計(jì)單位或其主管部門的可行性報(bào)告、預(yù)算、目標(biāo)、計(jì)劃、定額等；三是公理或常識(shí)性標(biāo)準(zhǔn)。如公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平，其他國家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)等。審計(jì)部門確定的評判標(biāo)準(zhǔn)都應(yīng)事先讓被審計(jì)單位或其主管部門接受、認(rèn)可。