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高校項(xiàng)目審計(jì)范文第1篇

（一）跟蹤審計(jì)環(huán)境有待優(yōu)化

跟蹤審計(jì)的過(guò)程性和全面性決定了高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的范圍大、周期長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多、環(huán)境復(fù)雜。盡管許多高校已開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，但建設(shè)項(xiàng)目眾多管理部門(mén)的職責(zé)和任務(wù)尚未合理界定，高校決策層、基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、資產(chǎn)等部門(mén)之間的協(xié)調(diào)配合有待加強(qiáng)。在實(shí)際操作中，很多建設(shè)管理者往往把建設(shè)管理部門(mén)的造價(jià)控制職能與審計(jì)部門(mén)的造價(jià)咨詢(xún)和評(píng)價(jià)職能混為一談，把造價(jià)管理的職責(zé)理解成審計(jì)的職責(zé)，認(rèn)為跟蹤審計(jì)是建設(shè)管理部門(mén)下面的造價(jià)控制組。高校校長(zhǎng)經(jīng)常把建設(shè)項(xiàng)目作為一項(xiàng)重要任務(wù)，施工時(shí)把工期放在首位，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)建造完成并投入使用，這樣往往會(huì)導(dǎo)致工程時(shí)間緊、設(shè)計(jì)粗糙。校長(zhǎng)最關(guān)心的是校舍是否安全、學(xué)生能否按時(shí)入住，而對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)并不是很關(guān)注。施工單位往往會(huì)抓住學(xué)校這個(gè)弱點(diǎn)，在施工中頻繁變更，漫天要價(jià)。由于跟蹤審計(jì)的介入，限制了簽署聯(lián)系單的自由度，增加了建設(shè)管理部門(mén)的工作量，若因變更價(jià)格談不攏，施工單位便以停工要挾，認(rèn)為是跟蹤審計(jì)影響了工程進(jìn)度，矛盾便集中于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，給跟蹤審計(jì)工作造成巨大壓力。

（二）跟蹤審計(jì)力量有待提升

近年來(lái)，各高校不同程度地開(kāi)展了審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，但離建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的需求仍有一定距離。一是審計(jì)力量的不足制約著跟蹤審計(jì)工作的開(kāi)展。隨著高校辦學(xué)規(guī)模逐步擴(kuò)大，很多高校都在進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，建設(shè)項(xiàng)目投資大，跟蹤審計(jì)任務(wù)繁重。高校內(nèi)部審計(jì)人員編制和經(jīng)費(fèi)保障方面受到制約，部分高校還采用紀(jì)監(jiān)審合署辦公的形式設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，沒(méi)有專(zhuān)職審計(jì)人員。二是審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與跟蹤審計(jì)要求不適應(yīng)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員具備工程、管理、經(jīng)濟(jì)、法律、信息系統(tǒng)等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，熟練掌握計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但是，現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計(jì)人員受傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)思維的影響嚴(yán)重，知識(shí)結(jié)構(gòu)以會(huì)計(jì)為主，工程技術(shù)專(zhuān)業(yè)人才、復(fù)合型人才缺乏。據(jù)調(diào)查顯示，浙江高校內(nèi)審人員中74.5%的專(zhuān)業(yè)類(lèi)型為會(huì)計(jì)師類(lèi)、審計(jì)師類(lèi)、經(jīng)濟(jì)師類(lèi)等，45.5%的專(zhuān)業(yè)類(lèi)型為會(huì)計(jì)師類(lèi)，而工程師類(lèi)內(nèi)審人員只有4.8%，從事基建工程審計(jì)和修繕工程審計(jì)的內(nèi)審人員嚴(yán)重缺乏。[2]三是對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理尚需加強(qiáng)。目前，許多高校由于自身審計(jì)人員少，大多數(shù)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。在實(shí)際工作中，缺乏對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選用、質(zhì)量評(píng)估等具體管理辦法，也沒(méi)有精力對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和管理。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建

（一）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，是指高校審計(jì)部門(mén)及由其委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)手段，對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施及竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。[3]全過(guò)程跟蹤審計(jì)在高校建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理、提升績(jī)效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。1.有利于規(guī)范管理高校建設(shè)項(xiàng)目具有建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計(jì)價(jià)次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點(diǎn)，傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，難以適應(yīng)高校建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求。全過(guò)程跟蹤審計(jì)克服了事后監(jiān)督的局限性，審計(jì)人員提前介入到項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、結(jié)算等各項(xiàng)工作，實(shí)施全過(guò)程全方位控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項(xiàng)目管理中出現(xiàn)的漏洞和問(wèn)題，并向建設(shè)管理部門(mén)及時(shí)、準(zhǔn)確、持續(xù)地反饋審計(jì)意見(jiàn)或建議，促進(jìn)建設(shè)管理部門(mén)加強(qiáng)管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險(xiǎn)。2.有利于提升績(jī)效全過(guò)程跟蹤審計(jì)注重對(duì)高校建設(shè)項(xiàng)目的前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)的跟蹤審計(jì)以及施工階段的造價(jià)控制，有利于提高項(xiàng)目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性。在全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)人員從單純的合同執(zhí)行審計(jì)延伸到合同簽訂前對(duì)合同條款的審計(jì)，防止了因?qū)懭氩缓侠項(xiàng)l款而使高校建設(shè)資金損失的問(wèn)題；審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常到建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)，了解具體的施工過(guò)程，能及時(shí)對(duì)工程變更簽證事項(xiàng)的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價(jià)格的合理性、隱蔽工程驗(yàn)收情況等進(jìn)行審計(jì)，為后期的審計(jì)結(jié)算確認(rèn)簽證，并將問(wèn)題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。3.有利于預(yù)防腐敗造成高校基建領(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)的一個(gè)重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機(jī)制。高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，使審計(jì)人員提前介入建設(shè)過(guò)程，通過(guò)對(duì)物資采購(gòu)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各方面的行為進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)階段筑起了一道嚴(yán)密的防線(xiàn)，對(duì)權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項(xiàng)目的各參與方一開(kāi)始就依法規(guī)范自身的行為，認(rèn)真履行各自職責(zé)。通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵控制點(diǎn)

根據(jù)高校建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施的基本程序，結(jié)合我國(guó)部分高校跟蹤審計(jì)工作的實(shí)踐，可以將高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式分為投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工實(shí)施、竣工驗(yàn)收等五個(gè)審計(jì)階段。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以在每個(gè)審計(jì)階段設(shè)置審計(jì)工作關(guān)鍵控制點(diǎn)[4]，有助于審計(jì)人員選準(zhǔn)介入時(shí)機(jī)，把握審計(jì)重點(diǎn)和難點(diǎn)。1．投資立項(xiàng)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查決策程序。審查建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報(bào)告。審查可行性研究報(bào)告是否真實(shí)、完整、有效，擬建項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項(xiàng)目投資估算是否合理、資金來(lái)源是否落實(shí)，投資計(jì)劃是否得當(dāng)。2．勘察設(shè)計(jì)階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查設(shè)計(jì)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)合同。審查勘察設(shè)計(jì)等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準(zhǔn)確，是否符合已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；招投標(biāo)程序及合同簽訂是否客觀(guān)、公正、嚴(yán)密。（2）審查設(shè)計(jì)方案。審查設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案是否通過(guò)招投標(biāo)方式征集；設(shè)計(jì)方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專(zhuān)家對(duì)圖紙進(jìn)行會(huì)審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算是否按程序進(jìn)行評(píng)審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實(shí)、全面，有無(wú)漏項(xiàng)或增項(xiàng)；編制原則和計(jì)價(jià)依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計(jì)概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計(jì)概算是否符合。3．施工準(zhǔn)備階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查招標(biāo)文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整、嚴(yán)密，其中的暫定價(jià)、指定價(jià)等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評(píng)標(biāo)工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國(guó)家法律法規(guī)，是否符合國(guó)家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無(wú)遺漏關(guān)鍵性?xún)?nèi)容，有無(wú)不合理限制性條件；合同條款表達(dá)是否清楚。（3）審查工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說(shuō)明是否與招標(biāo)文件一致；清單項(xiàng)目特征描述是否清楚，是否有漏項(xiàng)、重項(xiàng)；招標(biāo)控制價(jià)編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式是否正確、合理。4．施工實(shí)施階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗(yàn)收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗(yàn)收是否由建設(shè)管理部門(mén)、施工單位、監(jiān)理單位和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收、簽證，否則不予承認(rèn)；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標(biāo)情況，建設(shè)管理部門(mén)是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開(kāi)招標(biāo)，對(duì)于不需招標(biāo)的其定價(jià)方式是否與審計(jì)組共同確定；材料、設(shè)備的采購(gòu)是否進(jìn)行了充分的市場(chǎng)調(diào)研，價(jià)格確定是否合理；在材料、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對(duì)品牌、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn)。（3）審查工程進(jìn)度款支付。審查所報(bào)進(jìn)度是否與實(shí)際工程進(jìn)度及實(shí)物工程量相符；進(jìn)度款計(jì)量計(jì)價(jià)方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報(bào)、虛報(bào)的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴(yán)格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價(jià)格是否真實(shí)；簽證是否及時(shí)，事后補(bǔ)簽不予承認(rèn)；是否符合簽證批準(zhǔn)權(quán)限；簽證計(jì)量計(jì)價(jià)方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費(fèi)用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過(guò)程中確實(shí)存在，是否反映實(shí)際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時(shí)間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計(jì)算、套價(jià)、取費(fèi)和工期是否合理。5．竣工驗(yàn)收階段關(guān)鍵控制點(diǎn)（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實(shí)際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價(jià)結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計(jì)算是否符合定額中的工程量計(jì)算規(guī)則，計(jì)量單位是否一致，計(jì)算結(jié)果是否準(zhǔn)確；竣工項(xiàng)目的單價(jià)計(jì)量、定額套用、相關(guān)規(guī)費(fèi)和稅金的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確、合理。（2）審查竣工財(cái)務(wù)決算。審查竣工財(cái)務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報(bào)是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確；建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)，有無(wú)虛列來(lái)往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準(zhǔn)確；工程項(xiàng)目完成投資是否超概算。

（三）全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式的運(yùn)行程序

根據(jù)上述審計(jì)階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作的常規(guī)程序[5]，高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的運(yùn)行程序可劃分為三個(gè)步驟。1．審計(jì)準(zhǔn)備（1）確定審計(jì)工作方案。高校審計(jì)部門(mén)依據(jù)學(xué)校年度審計(jì)計(jì)劃、年度建設(shè)項(xiàng)目工作計(jì)劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的具體情況，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，并確定跟蹤審計(jì)工作方案，并報(bào)學(xué)校批準(zhǔn)。（2）成立審計(jì)組。根據(jù)學(xué)校批準(zhǔn)的跟蹤審計(jì)工作方案，高校審計(jì)部門(mén)完成社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和高校審計(jì)部門(mén)共同組成的審計(jì)組。2．審計(jì)實(shí)施（1）編制審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)立項(xiàng)項(xiàng)目的實(shí)際情況，編制全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。（2）下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。向高校建設(shè)管理部門(mén)下達(dá)全過(guò)程跟蹤審計(jì)立項(xiàng)通知書(shū)和實(shí)施細(xì)則，明確告知建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、具體送審要求以及相應(yīng)的審計(jì)時(shí)效承諾等事項(xiàng)。（3）送交送審資料。對(duì)于全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則列為關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)送審內(nèi)容進(jìn)行審核，并根據(jù)審計(jì)時(shí)效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。收到建設(shè)管理部門(mén)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的送審資料后，審計(jì)組按照規(guī)定的審計(jì)時(shí)效承諾，及時(shí)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。（5）反饋意見(jiàn)落實(shí)情況。送審業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)完成后，建設(shè)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時(shí)間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計(jì)意見(jiàn)的采納與落實(shí)情況，以書(shū)面的形式報(bào)審計(jì)組備案。（6）出具階段性審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組聽(tīng)取被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)后，出具階段性審計(jì)報(bào)告，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出限期整改的要求。（7）開(kāi)展竣工結(jié)算審計(jì)。在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，建設(shè)管理部門(mén)提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計(jì)組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)。（8）開(kāi)展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。在財(cái)務(wù)部門(mén)提交完整有效的竣工財(cái)務(wù)決算送審資料后，審計(jì)組開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)。3．審計(jì)終結(jié)（1）出具造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。高校審計(jì)部門(mén)出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，用于工程款項(xiàng)的尾款結(jié)算和審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算。（2）出具最終審計(jì)報(bào)告。高校審計(jì)部門(mén)出具最終的審計(jì)報(bào)告，如實(shí)反映跟蹤審計(jì)過(guò)程中已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況和尚未整改的問(wèn)題，提出相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)和建議。（3）歸檔審計(jì)資料。建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)完成后，審計(jì)組對(duì)建設(shè)工程各階段的審計(jì)成果資料進(jìn)行收集、匯總、整理和歸檔。

三、提升運(yùn)行效果的對(duì)策

（一）建立健全規(guī)章制度，是提升模式運(yùn)行效果的基礎(chǔ)

為了使全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計(jì)規(guī)章制度高校應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、部門(mén)規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門(mén)頒布的管理辦法和標(biāo)準(zhǔn)，圍繞高校建設(shè)項(xiàng)目的總體目標(biāo)，在校級(jí)層面建立建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)制度，如建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理辦法、暫行規(guī)定、實(shí)施細(xì)則等，界定高校審計(jì)部門(mén)、建設(shè)管理部門(mén)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)職能部門(mén)的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的范圍、目標(biāo)、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項(xiàng)目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計(jì)部門(mén)提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)；建設(shè)管理部門(mén)也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計(jì)形成良好的制度銜接，使審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)跟蹤審計(jì)與項(xiàng)目管理的和諧進(jìn)行。2.建立和完善委托跟蹤審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度當(dāng)前，高校建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)基本上以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員的形式來(lái)開(kāi)展，因此，建立和完善委托社會(huì)審計(jì)的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計(jì)部門(mén)要細(xì)化對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與審計(jì)組的管理辦法。加強(qiáng)對(duì)委托社會(huì)審計(jì)的合同簽訂、過(guò)程監(jiān)督、報(bào)告核實(shí)、質(zhì)量評(píng)價(jià)等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量，如制定審計(jì)組崗位職責(zé)制度、重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)工作流程、審計(jì)工作匯報(bào)制度、審計(jì)交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計(jì)質(zhì)量考評(píng)制度、審計(jì)組廉潔自律制度等。

（二）夯實(shí)跟蹤審計(jì)隊(duì)伍，是提升模式運(yùn)行效果的關(guān)鍵

高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)可以由高校審計(jì)部門(mén)完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)完成，但要求跟蹤審計(jì)人員不僅要具備工程造價(jià)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)及法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)學(xué)科的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。1.加強(qiáng)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)高校要為在職內(nèi)審人員開(kāi)展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵(lì)內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場(chǎng)第一手資料，做好調(diào)查、咨詢(xún)、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；要經(jīng)常與兄弟高校及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展橫向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗(yàn)、新方法的平臺(tái)。2.適當(dāng)引進(jìn)具有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)的工程技術(shù)人員，充實(shí)高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。3.聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資質(zhì)、社會(huì)信譽(yù)良好的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，不僅可以減輕高校建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的工作量，而且可以提高跟蹤審計(jì)的效率。為此，在開(kāi)展社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的招標(biāo)過(guò)程中，要加大對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信譽(yù)、審計(jì)業(yè)績(jī)和質(zhì)量、審計(jì)人員的學(xué)歷、職稱(chēng)和工作經(jīng)驗(yàn)等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。另外，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一般都具有專(zhuān)業(yè)傾向性，在不同的審計(jì)領(lǐng)域其實(shí)力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計(jì)內(nèi)容匹配的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，聘請(qǐng)與審計(jì)任務(wù)要求相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，從而提升審計(jì)效果，保證審計(jì)質(zhì)量。

（三）控制委托審計(jì)過(guò)程，是提升模式運(yùn)行效果的保障

在全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式下，委托審計(jì)已成為高校工程建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)主要控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的頻繁互動(dòng)，容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計(jì)人員一旦越位，全過(guò)程跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制就會(huì)不復(fù)存在。因此，要強(qiáng)化對(duì)委托跟蹤審計(jì)過(guò)程的監(jiān)督、檢查與控制。1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項(xiàng)目的委托跟蹤審計(jì)，除了受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計(jì)部門(mén)還必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標(biāo)控制價(jià)編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價(jià)格簽證、工程進(jìn)度款審簽、竣工結(jié)算審計(jì)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.加強(qiáng)對(duì)委托跟蹤審計(jì)的復(fù)核、檢查高校審計(jì)部門(mén)要組織審計(jì)組進(jìn)行定期匯報(bào)，討論、詢(xún)問(wèn)有關(guān)問(wèn)題，促進(jìn)審計(jì)的深化和補(bǔ)漏；對(duì)審計(jì)內(nèi)容相同的項(xiàng)目，要組織審計(jì)組集中對(duì)賬，進(jìn)行橫向比較，揭示差異，促進(jìn)平衡。另外，高校審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)審計(jì)抽查工作，抽查結(jié)果與審計(jì)人員的業(yè)績(jī)考評(píng)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用、報(bào)酬掛鉤。3.明確跟蹤審計(jì)的角色定位高校審計(jì)部門(mén)要建立事前議事機(jī)制，使審計(jì)人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門(mén)的職責(zé)。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中要避免口頭答復(fù)的做法，對(duì)需要回答的問(wèn)題，要通過(guò)議事機(jī)制來(lái)妥善處理。4.提高委托跟蹤審計(jì)的時(shí)間效率高校建設(shè)項(xiàng)目有工期要求，每個(gè)環(huán)節(jié)具有時(shí)效性，跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間應(yīng)先于或同步于項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度，才能及時(shí)跟進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析解決問(wèn)題，控制風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)要為提高建設(shè)項(xiàng)目的效率服務(wù)，而不是影響工程進(jìn)度。

（四）科學(xué)評(píng)價(jià)審計(jì)成果，是提升模式運(yùn)行效果的動(dòng)力

高校項(xiàng)目審計(jì)范文第2篇

關(guān)鍵詞： 高校；大型基建工程；小型修繕工程；不同點(diǎn)；相同點(diǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)F239.4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

1 不同點(diǎn)

1.1 介入時(shí)點(diǎn)不同

由于高校大型基建項(xiàng)目一般具有投資大，工藝復(fù)雜，所涉及的專(zhuān)業(yè)多，因此，為了更好地控制項(xiàng)目造價(jià)，一般做法是審計(jì)提前介入，監(jiān)督關(guān)口前移。即重點(diǎn)放在事前控制與監(jiān)督。而對(duì)于小型修繕項(xiàng)目的審計(jì)，相對(duì)而言，往往偶然性大，時(shí)間緊迫，如管道破裂、屋面漏雨、線(xiàn)路搶修等，而且工期較短，造價(jià)相對(duì)較少，工藝簡(jiǎn)單，專(zhuān)業(yè)單一，因此審計(jì)的介入點(diǎn)，一般來(lái)說(shuō)采用事中審計(jì)或事后的竣工審計(jì)即可。

1.2 審計(jì)時(shí)限不同

高校大型基建項(xiàng)目的竣工決算資料送審時(shí)限：建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收結(jié)束30天內(nèi)，承建單位將項(xiàng)目《決算書(shū)》報(bào)建設(shè)單位，建設(shè)單位在15天內(nèi)將審核后的《決算書(shū)》及其相關(guān)資料送達(dá)審計(jì)處。凡未及時(shí)報(bào)送決算資料或報(bào)送的資料不完整致使審計(jì)無(wú)法正常進(jìn)行的，審計(jì)處拒絕審計(jì)。因拖延或拒不辦理竣工決算或決算審計(jì)給學(xué)校造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任。高校大型建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)時(shí)限：審計(jì)處在接到建設(shè)單位送達(dá)的完整的審計(jì)資料后，應(yīng)及時(shí)組織、安排審計(jì)的實(shí)施。根據(jù)審計(jì)工作量大小確定具體反饋時(shí)間，一般不超過(guò)45天（不含審計(jì)協(xié)調(diào)時(shí)間）。審計(jì)結(jié)束15日內(nèi)，承建單位和建設(shè)單位應(yīng)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。對(duì)無(wú)故不簽章又不返饋審計(jì)意見(jiàn)的，視為對(duì)審計(jì)結(jié)果無(wú)異議，可由審計(jì)部門(mén)直接出具審計(jì)報(bào)告。而對(duì)于小型修繕項(xiàng)目的審計(jì)時(shí)限來(lái)說(shuō)，時(shí)間較短，一般在修繕工程完工后，施工單位必須在7天以?xún)?nèi)報(bào)送工程竣工決算資料，審計(jì)處接到資料后，審計(jì)時(shí)限一般不超過(guò)10天。

1.3 審計(jì)程序不同

對(duì)于高校大型基建項(xiàng)目與小型修繕項(xiàng)目的審計(jì)程序區(qū)別如下：

首先是確定審計(jì)項(xiàng)目。高校工程投資項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)屬非定期審計(jì)，其審計(jì)目標(biāo)和現(xiàn)有審計(jì)資源的有限性及我國(guó)現(xiàn)階段審計(jì)工作的中心任務(wù)決定了不可能也沒(méi)有必要對(duì)每一項(xiàng)高校工程投資項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì)，因而首先要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行選擇。因此選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，一定是選擇投資額大、對(duì)高校經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響大、廣大師生及社會(huì)關(guān)注度高建設(shè)項(xiàng)目，而對(duì)于小型修繕項(xiàng)目就不一定都要審計(jì)。

其次是組織審計(jì)人員。要根據(jù)項(xiàng)目的類(lèi)型特點(diǎn)，選擇具備相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，同時(shí)還需選派具有項(xiàng)目專(zhuān)業(yè)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人士。如有必要，還可外聘相關(guān)專(zhuān)家，包括統(tǒng)計(jì)類(lèi)、工程經(jīng)濟(jì)類(lèi)、環(huán)保類(lèi)專(zhuān)家?guī)椭瓿蓪徲?jì)任務(wù)。而對(duì)于小型修繕項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，一般不用從外聘請(qǐng)專(zhuān)家，有必要時(shí)可對(duì)學(xué)校審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。

其三是制定審計(jì)方案。審計(jì)方案是對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的預(yù)先規(guī)劃，是檢查審計(jì)工作進(jìn)度和質(zhì)量成果的依據(jù)。審計(jì)方案應(yīng)明確績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)要求、重點(diǎn)范圍、人員分工及時(shí)間安排情況。審計(jì)方案設(shè)計(jì)制定合理與否，直接影響到整個(gè)審計(jì)的效率及審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)方案須充分考慮項(xiàng)目的行業(yè)特點(diǎn)、項(xiàng)目的社會(huì)背景、高校工程項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)及被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度情況。而對(duì)于小型修繕項(xiàng)目而言其審計(jì)相對(duì)簡(jiǎn)單，主要是工程量小，資金少，主要目標(biāo)是，質(zhì)量合格，造價(jià)合理。

其四是實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。審計(jì)實(shí)施階段包括收集審計(jì)證據(jù)、分析審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)意見(jiàn)三個(gè)主要方面。收集審計(jì)證據(jù)可分為定性法和定量法兩類(lèi)，其中定量法中的統(tǒng)計(jì)分析法、定性分析法中的認(rèn)知圖法，在實(shí)施具體審計(jì)時(shí)，一定要保證審計(jì)證據(jù)的合理合法及有效性。而對(duì)于小型修繕項(xiàng)目而言在收集審計(jì)證據(jù)、分析審計(jì)證據(jù)和形成審計(jì)意見(jiàn)方面主要的區(qū)別在于工程數(shù)目、工程量的大小與涉及的資金多少不同而已。

1.4定價(jià)方式不同

高校大型基建項(xiàng)目的定價(jià)，一般是高校基建處聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員或相關(guān)中介機(jī)構(gòu)作出標(biāo)的，通過(guò)招標(biāo)，由施工單位按照企業(yè)施工定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)作出標(biāo)書(shū)，高校在選擇施工方時(shí)，除了報(bào)價(jià)接近標(biāo)的外，還要考慮技術(shù)措施，工期等相關(guān)因素，來(lái)確定中標(biāo)單位，中標(biāo)單位的報(bào)價(jià)即為該項(xiàng)目的定價(jià)。當(dāng)然最終的定價(jià)還應(yīng)包括設(shè)計(jì)變更、材料替換以及因高校方造成的停工等等費(fèi)用（具體要看與施工方簽訂的建筑工程施工合同）。而對(duì)于小型修繕項(xiàng)目的定價(jià)相對(duì)來(lái)說(shuō)主要是隨行就市，因?yàn)樾蘅樄こ添?xiàng)目有許多工程沒(méi)有詳細(xì)的定額子目，只能參照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)計(jì)算，對(duì)于一些新型建筑材料，要到市場(chǎng)去調(diào)查，不能僅僅依據(jù)施工方列出的單價(jià)，尤其是人工費(fèi)的計(jì)算，必須依據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平來(lái)合理確定價(jià)格。

1.5審計(jì)涉及的主體不同

高校大型基建項(xiàng)目前期審計(jì)，如項(xiàng)目建議書(shū)審批、可行性研究報(bào)告審批和初步設(shè)計(jì)審批是否嚴(yán)格遵守審批程序；是否對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究按規(guī)定進(jìn)行了論證，論證依據(jù)是否正確，是否實(shí)事求是；項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等有關(guān)文件的編制、審批是否按規(guī)定程序進(jìn)行，是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策及規(guī)定，有無(wú)越權(quán)審批的現(xiàn)象；項(xiàng)目立項(xiàng)、投資計(jì)劃是否按現(xiàn)行分級(jí)管理的規(guī)定具備合法手續(xù)等。以上審計(jì)所涉及的主體，不僅包括高校，還涉及到國(guó)家相關(guān)部門(mén)，如規(guī)劃部門(mén)、環(huán)境部門(mén)等相關(guān)行為主體；其次在工程施工前，比如，設(shè)計(jì)概算和預(yù)算是否做到限額設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)總概算是否控制在工程項(xiàng)目計(jì)劃投資額內(nèi)，施工圖預(yù)算是否控制在概算內(nèi)。以上就涉及到設(shè)計(jì)的相關(guān)部門(mén)；其三，在工程招投標(biāo)階段，應(yīng)在工程招標(biāo)前，對(duì)招標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)辦法、工程量清單、信息方式、招標(biāo)方式等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；列席工程開(kāi)標(biāo)會(huì)，檢查開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)過(guò)程，確定招標(biāo)投標(biāo)是否全面，運(yùn)作是否規(guī)范。以上主要涉及招標(biāo)投標(biāo)相關(guān)機(jī)構(gòu)及施工單位。其四，在施工階段，主要涉及質(zhì)量監(jiān)督單位、施工單位，監(jiān)理單位、材料供應(yīng)商以及建設(shè)單位等。而對(duì)于修繕工程項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，一般就是高校基建處來(lái)行使甲方的權(quán)利，審計(jì)所涉及的主體主要是施工單位。

2 相同點(diǎn)

2.1審計(jì)原則相同

無(wú)論是高校大型基建項(xiàng)目，還是后期的修繕工程項(xiàng)目，對(duì)于工程審計(jì)而言，均是依據(jù)合同、有效的法律、法規(guī)、政策、設(shè)計(jì)與施工規(guī)范、竣工資料以及施工合同等相關(guān)資料，按照行業(yè)要求，審核工程建設(shè)項(xiàng)目的投資，是否按照約定執(zhí)行的準(zhǔn)確、客觀(guān)、合法、合理。在審計(jì)時(shí)，送審的資料、施工合同、竣工圖、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、材料價(jià)格、套用定額、工程量、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算規(guī)則等原則是一樣的，只是子目?jī)?nèi)容，工程量與金額大小不同而已，因此，其重要性不言而喻，一定要引起高校的高度重視。

2.1 審計(jì)依據(jù)相同

審計(jì)依據(jù)是指查明審計(jì)客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論、提出處理意見(jiàn)和建議的客觀(guān)尺度。無(wú)論是高校大型基建項(xiàng)目，還是后期的修繕工程項(xiàng)目的審計(jì)，首先必須依據(jù)國(guó)家制定的法律、法規(guī)、條例、政策、制度；地方政府、上級(jí)主管部門(mén)頒發(fā)的規(guī)章制度和下達(dá)的通知、指示文件等；涉外被審事項(xiàng)，所引國(guó)際慣例的條約等。其次，審計(jì)時(shí)還必須依據(jù)被審單位制定的經(jīng)營(yíng)方針、任務(wù)目標(biāo)、計(jì)劃預(yù)算、各種定額、經(jīng)濟(jì)合同、各項(xiàng)指標(biāo)和各項(xiàng)規(guī)章制度等。

3 結(jié) 語(yǔ)

高校項(xiàng)目審計(jì)范文第3篇

關(guān)鍵詞：高校 建設(shè)項(xiàng)目 全過(guò)程審計(jì) 投資效益

建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一種新模式，是工程項(xiàng)目審計(jì)由事后向事前、事中審計(jì)的一種延伸，是傳統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代管理學(xué)在工程項(xiàng)目管理應(yīng)用上的新突破，更是現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理的客觀(guān)需要。建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的目的是認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家投資政策，真實(shí)反映并有效控制工程造價(jià)，降低工程建設(shè)成本，促進(jìn)建設(shè)工程管理，保障資金使用安全，避免損失浪費(fèi)，維護(hù)國(guó)家、業(yè)主、施工單位的合法權(quán)益，切實(shí)提高建設(shè)資金投資效益，促進(jìn)廉政建設(shè)。全過(guò)程審計(jì)主要體現(xiàn)在投資立項(xiàng)審計(jì)、設(shè)計(jì)（勘察）審計(jì)、招投標(biāo)審計(jì)、合同審計(jì)、施工過(guò)程審計(jì)及竣工結(jié)算審計(jì)等方面。

一、投資立項(xiàng)審計(jì)

建設(shè)工程投資立項(xiàng)審計(jì)是高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)參與建設(shè)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)論證過(guò)程、審查與評(píng)價(jià)擬上報(bào)的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告的真實(shí)性、完整性，為決策部門(mén)提供決策依據(jù)，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資效益；或者說(shuō)是審查擬建項(xiàng)目是否符合學(xué)校的方針政策，是否符合學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，項(xiàng)目的建設(shè)有無(wú)必要等。通過(guò)建設(shè)工程投資立項(xiàng)審計(jì)，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正錯(cuò)誤，加強(qiáng)前期工作，確保擬建項(xiàng)目建立在穩(wěn)妥可靠的基礎(chǔ)上，防止損失和浪費(fèi)，切實(shí)保證建設(shè)項(xiàng)目投資效益。它主要包括：可行性研究前期工作的審查與評(píng)價(jià)；可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告真實(shí)性的審查與評(píng)價(jià)；可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告完整性的審查與評(píng)價(jià)；可行性研究報(bào)告或項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告科學(xué)性的審查與評(píng)價(jià)；資金來(lái)源的審查與評(píng)價(jià)；項(xiàng)目決策的審查與評(píng)價(jià)。

投資立項(xiàng)審計(jì)的關(guān)鍵在于可行性研究，可行性研究的質(zhì)量直接影響投資立項(xiàng)審計(jì)的效率，可行性研究是一項(xiàng)非常嚴(yán)肅和認(rèn)真的工作，它對(duì)于項(xiàng)目的科學(xué)決策起著十分重要的作用，因此，從事可行性研究工作的人員務(wù)必做到科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、實(shí)事求是，依據(jù)的各類(lèi)資料務(wù)必詳細(xì)而準(zhǔn)確，來(lái)不得半點(diǎn)虛假。同時(shí)，可行性研究工作必須全面、客觀(guān)，按照國(guó)家有關(guān)編制規(guī)范進(jìn)行編制，充分論證項(xiàng)目的必要性和可行性，并對(duì)項(xiàng)目的不確定性進(jìn)行深入研究。

二、設(shè)計(jì)（勘察）審計(jì)

設(shè)計(jì)（勘察）階段是工程建設(shè)過(guò)程中一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，它在很大程度上決定了建設(shè)工程的質(zhì)量和造價(jià)，影響建設(shè)工程的工期，因此，設(shè)計(jì)（勘察）的跟蹤審計(jì)非常重要，要高度重視。它主要包括：勘察管理的審查與評(píng)價(jià)；設(shè)計(jì)管理的審查與評(píng)價(jià)。關(guān)鍵在于設(shè)計(jì)管理的審查，主要體現(xiàn)在：委托設(shè)計(jì)與招投標(biāo)管理的審查與評(píng)價(jià)；設(shè)計(jì)方案選定的審查與評(píng)價(jià)；初步設(shè)計(jì)管理的審查與評(píng)價(jià)；施工圖設(shè)計(jì)管理的審查與評(píng)價(jià)。

在工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)工作中，由于設(shè)計(jì)方案不合理、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)引用不當(dāng)、設(shè)計(jì)錯(cuò)誤或缺陷、設(shè)計(jì)變更頻繁等問(wèn)題，將導(dǎo)致設(shè)計(jì)圖紙或成果達(dá)不到設(shè)計(jì)要求，帶來(lái)投資增加的風(fēng)險(xiǎn)，給工程項(xiàng)目帶來(lái)不可估計(jì)的損失。同時(shí)，編制初步設(shè)計(jì)概算是設(shè)計(jì)階段投資控制中最重要的一環(huán)，概算不準(zhǔn)確導(dǎo)致投資失控，后續(xù)資金解決困難，項(xiàng)目難以如期實(shí)施等風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此情況，設(shè)計(jì)（勘察）審計(jì)在全過(guò)程審計(jì)中發(fā)揮著投資控制的重要角色。

三、招投標(biāo)審計(jì)

建設(shè)工程招投標(biāo)審計(jì)是對(duì)建設(shè)工程施工招投標(biāo)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)，是加強(qiáng)造價(jià)控制、切實(shí)做好“事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督”的客觀(guān)要求，是建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的重要內(nèi)容。它主要包括：施工招投標(biāo)的審查與評(píng)價(jià)；監(jiān)理招投標(biāo)的審查與評(píng)價(jià)；主要材料和設(shè)備招標(biāo)審查與評(píng)價(jià)；分包工程招投標(biāo)的審查與評(píng)價(jià)；招投標(biāo)過(guò)程審查。

分包工程招投標(biāo)的審查與評(píng)價(jià)作為一個(gè)新興的審查項(xiàng)目，各審查單位在審查角度方面均有不同的理解和處理，但分包工程在高校中較常出現(xiàn)，因此對(duì)于此項(xiàng)審查又顯得非常的必要。根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第三條規(guī)定：“全部或者部分使用國(guó)撥資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目必須進(jìn)行招標(biāo)?！?高校項(xiàng)目中如屬?lài)?guó)家撥款項(xiàng)目，按照《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，所有項(xiàng)目必須通過(guò)招標(biāo)確定施工單位和工程造價(jià)。因某種特殊原因不能和主體工程一同招標(biāo)的專(zhuān)業(yè)施工項(xiàng)目，總承包單位應(yīng)提前通知建設(shè)單位，按照國(guó)家有關(guān)招投標(biāo)的要求和程序組織招標(biāo)，以免影響施工總進(jìn)度。在制定分包合同有關(guān)條款時(shí)，通常應(yīng)盡量參照總承包合同，避免分包合同與總合同的條款沖突矛盾，造成索賠事件發(fā)生。

四、合同審計(jì)

隨著工程審計(jì)程序的完善，合同審計(jì)作為不可或缺的部分起著關(guān)鍵性的作用，合同審計(jì)包括設(shè)計(jì)（勘察）合同審計(jì)、監(jiān)理合同審計(jì)、施工合同審計(jì)及材料、設(shè)備購(gòu)置合同審計(jì)等幾個(gè)方面。合同審計(jì)的關(guān)鍵在于設(shè)計(jì)（勘察）合同審計(jì)，設(shè)計(jì)階段是控制工程造價(jià)的關(guān)鍵階段，限額設(shè)計(jì)是設(shè)計(jì)階段控制造價(jià)的重要方法，要求設(shè)計(jì)單位在各設(shè)計(jì)階段都應(yīng)要求各設(shè)計(jì)專(zhuān)業(yè)進(jìn)行造價(jià)分解，層層控制工程造價(jià)，但如果在合同中只明確限額設(shè)計(jì)的建安費(fèi)用總造價(jià)而不對(duì)具體內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，那么就不利于造價(jià)控制，也無(wú)法控制，從而發(fā)揮不了限額設(shè)計(jì)的作用。而施工合同的審計(jì)涉及面廣，幾乎涵蓋整個(gè)事中控制階段，施工合同對(duì)施工過(guò)程及竣工結(jié)算起著承上啟下的指導(dǎo)作用，它主要包括：審查合同是否明確規(guī)定工程范圍和工期；審查合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；審查合同工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；審查合同所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；審查合同中隱蔽工程的內(nèi)部控制是否健全，有無(wú)防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施；審查合同中規(guī)定的中間驗(yàn)收內(nèi)部控制是否健全，交工驗(yàn)收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說(shuō)明和施工技術(shù)文件為依據(jù)；審查質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定；審查雙方權(quán)利和義務(wù)是否對(duì)等，有無(wú)明確協(xié)作條款和違約責(zé)任等。

五、施工過(guò)程審計(jì)

建設(shè)工程施工過(guò)程審計(jì)是指項(xiàng)目開(kāi)工至竣工階段，審計(jì)人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目施工過(guò)程中工程計(jì)量、隱蔽工程、變更簽證、設(shè)備及材料采購(gòu)、工程進(jìn)度款支付、索賠等各項(xiàng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。建設(shè)工程施工階段是實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程價(jià)值的主要階段，也是資金量投入最大的階段。所以，建設(shè)工程施工階段審計(jì)是建設(shè)工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。它主要包括：主要隱蔽工程的審查與評(píng)價(jià)；主要材料及設(shè)備價(jià)格確認(rèn)的審查與評(píng)價(jià)；工程進(jìn)度款撥付的審查與評(píng)價(jià)；設(shè)計(jì)變更和施工簽證的審查與評(píng)價(jià)；索賠事項(xiàng)的審查與評(píng)價(jià)。

隱蔽工程因其自身的特殊性，即竣工后無(wú)法進(jìn)行再檢查，給施工單位偷工減料、高估冒算提供了可乘之機(jī)。隱蔽工程檢查記錄和簽證所反映的客觀(guān)內(nèi)容就是對(duì)這一現(xiàn)象的有效制約和控制。同時(shí)，全過(guò)程跟蹤審計(jì)比以往的結(jié)算審計(jì)更能有效控制工程造價(jià)，把施工單位的高估冒算控制在施工階段的跟蹤審計(jì)過(guò)程中。因此審查的重點(diǎn)是要求隱蔽工程記錄的內(nèi)容必須詳細(xì)，與工程造價(jià)有關(guān)的信息應(yīng)反映全面，以免造成爭(zhēng)議。

六、竣工結(jié)（決）算審計(jì)

建設(shè)工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)是對(duì)建設(shè)及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位與建設(shè)工程直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支等活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)。它主要包括：工程驗(yàn)收的審查與評(píng)價(jià)；工程結(jié)算的審查與評(píng)價(jià)；工程決算的審查與評(píng)價(jià)。

工程結(jié)算作為投資規(guī)模確定的重要內(nèi)容，其審查工作也最為繁雜和關(guān)鍵，接到施工單位報(bào)送的結(jié)算資料后，應(yīng)及時(shí)審查報(bào)送資料是否齊全，結(jié)算方式是否正確，如不齊全應(yīng)及時(shí)通知工程管理單位督促施工單位補(bǔ)齊結(jié)算資料，以免延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間。在初步審核過(guò)程中應(yīng)對(duì)各項(xiàng)資料的有效性進(jìn)行審查，核查各項(xiàng)資料簽名手續(xù)是否正確及完善，簽證單是否有效。同時(shí)，在工程量審核過(guò)程中，應(yīng)認(rèn)真核對(duì)各項(xiàng)變更、施工簽證工程量是否與投標(biāo)部分重復(fù)，必須查勘現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)尤其是設(shè)計(jì)變更、施工簽證項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)、測(cè)量，才能確保竣工圖、設(shè)計(jì)變更、施工簽證的真實(shí)性。

建設(shè)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，開(kāi)展全過(guò)程審計(jì)需要在實(shí)踐中不斷完善跟蹤審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)投資效益的審計(jì)評(píng)價(jià)，采用多種方法對(duì)公用、公益投資的社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，符合績(jī)效審計(jì)這個(gè)大方向。工程審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)審計(jì)向管理審計(jì)的延伸，將事后審計(jì)變?yōu)槭虑啊⑹轮泻褪潞蟮娜^(guò)程跟蹤審計(jì)，按照全方位、全過(guò)程的審計(jì)要求，做到關(guān)口前移、全程監(jiān)控，在全面全過(guò)程的審計(jì)中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)，以規(guī)范工程建設(shè)行為，提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資最佳化，爭(zhēng)取最佳投資效益。

參考文獻(xiàn)：

1.廣東省教育廳.廣東教育審計(jì)規(guī)范[M].廣州：廣東高等教育出版社，2007.

高校項(xiàng)目審計(jì)范文第4篇

關(guān)鍵詞：高?；?xiàng)目 跟蹤審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)： E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

隨著高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，高?；?xiàng)目越來(lái)越多，資金投入量越來(lái)越大。如何利用好建設(shè)資金是擺在審計(jì)工作者面前現(xiàn)實(shí)課題。

建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的廣泛性、全面性、過(guò)程性等特性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)化，從被動(dòng)審計(jì)向主動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)化

傳統(tǒng)審計(jì)模式是工程竣工后集中進(jìn)行一次結(jié)算審計(jì)。跟蹤審計(jì)可分時(shí)段分內(nèi)容地進(jìn)行動(dòng)態(tài)審計(jì)。跟蹤審計(jì)可分析互相影響的關(guān)聯(lián)因素，可動(dòng)態(tài)監(jiān)督建設(shè)過(guò)程各階段的運(yùn)作，審核思路更清晰，可緩解短時(shí)間內(nèi)處理大量數(shù)據(jù)的壓力。跟蹤審計(jì)可從源頭上解決因隱蔽工程或多次變更部位細(xì)節(jié)記錄不詳，很難區(qū)分清楚、正確判斷等問(wèn)題的發(fā)生。

縮短審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率

在施工階段跟蹤審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)會(huì)同參見(jiàn)各方簽字認(rèn)可實(shí)測(cè)記錄后即可計(jì)算出相應(yīng)工程數(shù)據(jù)，避免相互推諉不簽證，積壓簽證的弊病，使簽證審計(jì)量分散在施工期間，從而加快結(jié)算審核速度，加大審核力度，保證結(jié)算審核質(zhì)量，提高審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益。

從最終結(jié)果審計(jì)到全過(guò)程跟蹤審計(jì)

跟蹤審計(jì)是從籌建時(shí)起至竣工驗(yàn)收結(jié)算時(shí)為止所發(fā)生的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程的審計(jì)與監(jiān)督，把傳統(tǒng)審計(jì)以竣工結(jié)算為工作重點(diǎn)的審計(jì)，轉(zhuǎn)化為以決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段和施工階段以及竣工結(jié)算項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)為審計(jì)工作重點(diǎn)，不但重視審計(jì)結(jié)果，也重視審計(jì)過(guò)程，更能保證審計(jì)質(zhì)量。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

上述特點(diǎn)決定工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式與傳統(tǒng)的審計(jì)模式相比較審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大，表現(xiàn)在以下幾方面：

制度不健全，程序不規(guī)范

跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)模式，其責(zé)任重大，風(fēng)險(xiǎn)也較大。但建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)規(guī)章制度卻相對(duì)滯后，使審計(jì)人員難以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目作出具有共性的判斷和評(píng)價(jià)。

審計(jì)介入時(shí)間點(diǎn)模糊

跟蹤審計(jì)從不同階段介入進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，審計(jì)效果就有所不同，而跟蹤審計(jì)的時(shí)間介入點(diǎn)沒(méi)有明確規(guī)定，理論上講，越早介入審計(jì)越好，一方面由于審計(jì)人員在評(píng)價(jià)前期決策是否科學(xué)方面缺乏專(zhuān)業(yè)能力，無(wú)法承擔(dān)這個(gè)審計(jì)重任，另一方面認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在高校基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，絕大多數(shù)是還是項(xiàng)目招投標(biāo)階段介入，深入項(xiàng)目的實(shí)際施工階段和結(jié)算審計(jì)階段。我國(guó)目前現(xiàn)有的工程造價(jià)審計(jì)力量和現(xiàn)行的建設(shè)工程建設(shè)程序來(lái)看，一般有以下幾個(gè)切入點(diǎn)： 一種是在項(xiàng)目立項(xiàng)階段， 也就是在可行性報(bào)告批準(zhǔn)以后；一種是項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段，即從項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)開(kāi)始； 還有一種是項(xiàng)目招投標(biāo)完成后，進(jìn)入項(xiàng)目的實(shí)際施工階段。如果在施工和竣工結(jié)算階段才介入跟蹤審計(jì)，那么在前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)便無(wú)法控制，跟蹤審計(jì)的效果就不明顯。

項(xiàng)目跟蹤審計(jì)可從投資立項(xiàng)開(kāi)始延續(xù)到竣工交付使用為止，跨越時(shí)間長(zhǎng)，要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大。項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)基本上決定了工程規(guī)模、結(jié)構(gòu)形式和建筑標(biāo)準(zhǔn)及使用功能。工程審計(jì)人員應(yīng)從初步設(shè)計(jì)方案比選論證階段開(kāi)始介入，積極參與項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案比選，關(guān)注工程規(guī)模、產(chǎn)品方案、結(jié)構(gòu)形式和建筑標(biāo)準(zhǔn)及使用功能的經(jīng)濟(jì)合理性，從源頭上控制工程造價(jià)。既能提高工作效率，又能把握跟蹤重點(diǎn)。

跟蹤審計(jì)人員越位

跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)，需要審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中頻繁地介入進(jìn)行過(guò)程審計(jì)，提出審計(jì)意見(jiàn)或建議，供建設(shè)單位管理部門(mén)糾正和改進(jìn)工作，很容易使審計(jì)人員偏離監(jiān)督咨詢(xún)建議的初始目標(biāo)，而不經(jīng)意介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中。比如，關(guān)于現(xiàn)場(chǎng)簽證問(wèn)題，相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定了建設(shè)管理單位、監(jiān)理單位的職責(zé)和具體操作規(guī)范，而在實(shí)際工作中，他們往往先要征求審計(jì)部門(mén)人員的意見(jiàn)，審計(jì)人員表態(tài)后，建設(shè)管理部門(mén)才簽署簽證，甚至要求跟蹤審計(jì)人員在簽證單上簽字。這樣很容易造成各方利益的沖突，職責(zé)分工不清，破壞跟蹤審計(jì)所建立的權(quán)力制衡機(jī)制，不能落實(shí)項(xiàng)目參與各方的職責(zé)，加大了審計(jì)方的風(fēng)險(xiǎn)，突出表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。

跟蹤審計(jì)人員、能力不足

審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和能力不高是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。審計(jì)活動(dòng)是一種技術(shù)性很強(qiáng)的活動(dòng)，它不僅要求審計(jì)人員具有扎實(shí)的工程技術(shù)管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能，還要具備豐富的工程實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的政策理論水平。如果審計(jì)人員達(dá)不到這樣的素質(zhì)，就很難對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的事項(xiàng)作出正確的判斷，很難對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出科學(xué)的決策，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就在所難免了。我國(guó)的審計(jì)事業(yè)同發(fā)達(dá)國(guó)家相比起步較晚，審計(jì)隊(duì)伍比較年輕，很多審計(jì)人員缺乏經(jīng)濟(jì)理論、工程技術(shù)知識(shí)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，與現(xiàn)代審計(jì)制度對(duì)審計(jì)人員的要求不相適應(yīng)，直接影響了審計(jì)工作開(kāi)展的深度和廣度，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。跟蹤審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目貫穿始終的全過(guò)程審計(jì)，涉及到項(xiàng)目建設(shè)的方方面面，需要充足的審計(jì)力量，以滿(mǎn)足跟蹤審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和全面性。然而，在目前審計(jì)力量有限的情況下，面對(duì)繁重的審計(jì)任務(wù)，詳細(xì)的審計(jì)內(nèi)容，長(zhǎng)期的審計(jì)過(guò)程，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然增大。與此同時(shí)，跟蹤審計(jì)也對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出更高的要求，要求進(jìn)行跟蹤審計(jì)的審計(jì)人員不但要有精湛的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和豐富的業(yè)務(wù)知識(shí)面，同時(shí)還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，了解掌握最新的審計(jì)方法技術(shù)手段。因此，能否合理配置審計(jì)資源，提升審計(jì)能力，是影響跟蹤審計(jì)效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。

中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)質(zhì)量較難保證

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)往往需要社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的參與。作為中介機(jī)構(gòu)而言，其取費(fèi)主要考慮兩個(gè)因素：投入成本和工程審減金額，并根據(jù)基本審核費(fèi)加審減額比例提成的方式計(jì)費(fèi)或直接按審減額度計(jì)費(fèi)。于是矛盾點(diǎn)就會(huì)集中在：跟蹤審計(jì)工作做得越好，過(guò)程問(wèn)題解決得越多，最后竣工結(jié)算時(shí)審減收費(fèi)就越少。這樣，在跟蹤審計(jì)中對(duì)于講求經(jīng)濟(jì)效益的審核單位來(lái)說(shuō)，就容易產(chǎn)生發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而不指出問(wèn)題，這樣就達(dá)不到跟蹤審計(jì)的目的，跟蹤審計(jì)質(zhì)量也就難以保證。另外，中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的工作水平工作能力層次不齊，有些工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，錯(cuò)誤漏洞在所難免，審計(jì)質(zhì)量較難保證。如有的中介協(xié)審人員不注重查勘現(xiàn)場(chǎng)，僅對(duì)被審計(jì)單位的送審資料進(jìn)行核對(duì)，其結(jié)論勢(shì)必與實(shí)際情況不相符。

跟蹤審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)大

審計(jì)人員的職業(yè)道德、工作的責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注在實(shí)施審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中，審計(jì)人員保持高度的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注可以在很大程度上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施如下：

完善審計(jì)制度

審計(jì)程序是任何審計(jì)人員從事審計(jì)工作都必須遵守的，也是規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。完善并貫徹各項(xiàng)跟蹤審計(jì)制度則是保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。

提高審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)人員應(yīng)具備專(zhuān)業(yè)技術(shù)、管理理論和經(jīng)濟(jì)理論；熟悉審計(jì)法規(guī)條例、建筑法規(guī)條例及其相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)。

規(guī)范中介服務(wù)行為

中介造價(jià)審計(jì)單位應(yīng)企業(yè)信譽(yù)好，資質(zhì)等級(jí)高；配備好協(xié)審隊(duì)伍；要加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，特別是要強(qiáng)調(diào)審計(jì)紀(jì)律和審計(jì)程序；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量復(fù)核。

妥善處理項(xiàng)目參建各方關(guān)系

遵守跟蹤審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督原則。審計(jì)部門(mén)應(yīng)調(diào)動(dòng)參建各方積極性，使各方相互配合，團(tuán)結(jié)協(xié)作。

高校項(xiàng)目審計(jì)范文第5篇

關(guān)鍵詞：高校安裝工程，跟蹤審計(jì)，問(wèn)題，對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：TU758文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

前言

目前,許多高?；?xiàng)目的審計(jì)仍停留在事后竣工決算審計(jì)的方式上,往往很難達(dá)到審計(jì)監(jiān)督的最佳效果。為了擺脫事后審計(jì)的被動(dòng)局面,提高高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的效率,對(duì)高?；?xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)就顯得尤為重要。

全過(guò)程跟蹤審計(jì)的本質(zhì)就是全程同步審計(jì),是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依照現(xiàn)行法規(guī),從立項(xiàng)起到竣工決算止,對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目投資建設(shè)全過(guò)程的合法性、真實(shí)性、效益性,獨(dú)立進(jìn)行事前、事中、事后的咨詢(xún)、審查、評(píng)價(jià)、鑒證的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。其主要目的在于及時(shí)、有效地監(jiān)督建設(shè)資金的籌集、使用和管理等各個(gè)環(huán)節(jié),防止建設(shè)資金流失和不法行為發(fā)生,并進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中有效規(guī)范建設(shè)程序、切實(shí)加強(qiáng)建設(shè)管理、不斷提高資金使用效益以及促進(jìn)反腐倡廉陽(yáng)光運(yùn)作等作用。

高校安裝工程跟蹤審計(jì)的主要職能

高校安裝工程跟蹤審計(jì)的主要職能是:受學(xué)校委托,代表學(xué)校對(duì)安裝建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施管理、監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制、協(xié)調(diào),具體為:

1．審查擬建安裝工程項(xiàng)目是否進(jìn)行可行性論證,審批程序是否合規(guī),開(kāi)工條件是否具備。

2．審查安裝工程項(xiàng)目概、預(yù)算是否完整、正確。

3．審查安裝工程項(xiàng)目招投標(biāo)的條件是否具備,主要有招標(biāo)文件是否具備、招標(biāo)是否符合法定程序等。

4．審查評(píng)標(biāo)、定標(biāo)是否客觀(guān)、公正，對(duì)中標(biāo)單位的選定是否符合相關(guān)程序。

5．審查安裝工程項(xiàng)目簽訂合同的主體是否合格,簽訂合同的程序是否合規(guī),加強(qiáng)對(duì)有關(guān)造價(jià)專(zhuān)用條款審查,杜絕有損學(xué)校利益的條款出現(xiàn)。

3. 高校安裝工程跟蹤審計(jì)存在問(wèn)題分析

3.1 相關(guān)的規(guī)章制度還未建立健全

目前雖然在部分高校已開(kāi)展跟蹤審計(jì)幾年了, 在實(shí)踐中也有一套跟蹤審計(jì)實(shí)踐的操作流程和辦法, 但還未從理論上加以總結(jié)和提升, 還未建立一套規(guī)范的跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度, 沒(méi)有系統(tǒng)地上升到教育審計(jì)規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)行業(yè)規(guī)范。也就是說(shuō),，跟蹤審計(jì)還有待于進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。

3.2 管理各方的職責(zé)和權(quán)限還未合理界定

跟蹤審計(jì)打破了建設(shè)項(xiàng)目的傳統(tǒng)管理模式，而又因跟蹤審計(jì)制度、規(guī)范尚未建立、健全, 因此參與建設(shè)項(xiàng)目管理的各方管理職能和權(quán)限尚未從制度上合理界定，各方責(zé)、權(quán)、利關(guān)系不很明晰, 會(huì)造成各管理方不到位或越位情況。因此要明確界定管理各方職責(zé)，保證各方工作到位而不越位, 各司其職,才能使跟蹤審計(jì)有序進(jìn)行。

3.3 審計(jì)手段及審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提升

由于跟蹤審計(jì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目是貫穿始終的全過(guò)程審計(jì), 因此極具政策性、專(zhuān)業(yè)性和復(fù)雜性, 對(duì)跟蹤審計(jì)的方法、手段及審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求。審計(jì)人員不僅要具有精湛的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識(shí)面,同時(shí)還要有較好的協(xié)調(diào)溝通能力, 以及了解掌握最新的方法技術(shù)手段, 以適應(yīng)跟蹤審計(jì)的需要。

3.4 審計(jì)環(huán)境的有待于進(jìn)一步優(yōu)化

高校跟蹤審計(jì)環(huán)境不容樂(lè)觀(guān)。由于高校審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì), 僅具有相對(duì)的獨(dú)立性, 加上跟蹤審計(jì)處于實(shí)踐和探索階段, 沒(méi)有現(xiàn)成的法規(guī)和制度加以保證, 如果有關(guān)部門(mén)不理解、不配合, 跟蹤審計(jì)將不能很好地實(shí)施。因此, 優(yōu)化審計(jì)環(huán)境就顯得尤為重要。

3.5 高校安裝工程跟蹤審計(jì)的意識(shí)不強(qiáng)

由于工程跟蹤審計(jì)對(duì)控制工程投資,降低工程成本,緩解工程決算審計(jì)中的矛盾,規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),確保工程建設(shè)規(guī)范、有序、優(yōu)質(zhì)、高效地完成起到了重要作用,因此工程跟蹤審計(jì)日益受到學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視并且在各高校逐漸推廣與運(yùn)用,工程跟蹤審計(jì)作為一項(xiàng)監(jiān)督保障機(jī)制,顯現(xiàn)出了旺盛的生命力。但是也不可否認(rèn),工程跟蹤審計(jì)在各高校并不是一帆風(fēng)順,人們的工程跟蹤審計(jì)的意識(shí)不強(qiáng)。首先,建設(shè)主管部門(mén)少數(shù)人錯(cuò)誤地認(rèn)為工程跟蹤審計(jì)削弱了他們的權(quán)利,妨礙了他們?nèi)粘５墓こ坦芾砉ぷ?影響了工作效率,因此他們?cè)趯?shí)際工作中經(jīng)常是應(yīng)付、敷衍甚至排斥跟蹤審計(jì)；其次,甲方少數(shù)人認(rèn)為學(xué)校及審計(jì)部門(mén)不信任他們,工程跟蹤審計(jì)是來(lái)監(jiān)視他們。第三,還有部分人認(rèn)為,在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計(jì)來(lái)為工程簽證把關(guān),那監(jiān)理及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就沒(méi)有必要再多此一舉去重復(fù)確認(rèn)簽證的工程量是否屬實(shí),一切按照跟蹤審計(jì)的“指示”辦就行了。結(jié)果,他們應(yīng)該做的工作不做,應(yīng)該履行的職責(zé)也不去認(rèn)真履行,而是消極地對(duì)待自己的本職工作,這是極不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。

對(duì)策研究

4.1加強(qiáng)工程跟蹤審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

第一,要通過(guò)加強(qiáng)現(xiàn)有跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷提高他們的業(yè)務(wù)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。鼓勵(lì)工程跟蹤審計(jì)人員努力學(xué)習(xí)施工新技術(shù)、新方法,不斷提高自己的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平;要求跟蹤審計(jì)人員要勤下工地、深入一線(xiàn),從“戰(zhàn)爭(zhēng)中學(xué)習(xí)戰(zhàn)爭(zhēng)”,努力提高實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。第二,適當(dāng)引進(jìn)一些有實(shí)際施工管理經(jīng)驗(yàn)、懂施工技術(shù)、懂管理的工程技術(shù)人員充實(shí)到學(xué)校跟蹤審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)。第三,必須加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)。大力倡導(dǎo)“重實(shí)際、說(shuō)實(shí)話(huà)、做實(shí)事、求實(shí)效”的工作作風(fēng),教育跟蹤審計(jì)人員要時(shí)刻把廉潔自律的有關(guān)規(guī)定牢記在心,加強(qiáng)自身修養(yǎng)、提高服務(wù)意識(shí)、注重自身形象。第四,內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。當(dāng)自身跟蹤審計(jì)力量不足時(shí),借助社會(huì)審計(jì)力量來(lái)完成跟蹤審計(jì)任務(wù),是非常直接而有效的手段。借助社會(huì)審計(jì)力量的根本目的并不僅僅是為了減輕跟蹤審計(jì)的工作量,緩解人員緊張的狀況,而是為了更有效地加強(qiáng)管理,提高跟蹤審計(jì)的效率,擴(kuò)大跟蹤審計(jì)的覆蓋面。

4.2高校工程跟蹤審計(jì)工作要突出重點(diǎn)

當(dāng)前,在人員少、任務(wù)重的情況下,高校工程跟蹤審計(jì)工作的重點(diǎn)要放在認(rèn)真審查實(shí)際施工內(nèi)容是否符合合同、圖紙及清單的內(nèi)容,大宗設(shè)備、材料的品牌是否滿(mǎn)足合同、圖紙的質(zhì)量要求,同時(shí)要不斷深化隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、工程進(jìn)度款、費(fèi)用索賠的跟蹤監(jiān)督,有效控制工程造價(jià)。要集中精力抓好工程建設(shè)幾個(gè)重要環(huán)節(jié)的監(jiān)督審查工作。一是工程招投標(biāo)文件的審查。要加強(qiáng)對(duì)工程招投標(biāo)文件尤其是工程量清單的嚴(yán)密性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性的審查。二是施工合同的審查。合同是甲、乙雙方相互之間的一種承諾,是工程結(jié)算以及雙方解決糾紛的重要依據(jù),合同審點(diǎn)是審查簽定的施工合同是否嚴(yán)密,投標(biāo)價(jià)款是否包死,有沒(méi)有留活口。三是建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程審查。工程建設(shè)實(shí)施過(guò)程審查,是對(duì)材料(設(shè)備)的采購(gòu)供應(yīng)和把工程設(shè)計(jì)變成建筑實(shí)體的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行的監(jiān)督。審查的重點(diǎn)是材料(設(shè)備)的價(jià)格、設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證等。要通過(guò)對(duì)材料(設(shè)備)的采購(gòu)供應(yīng)的審計(jì),確保工程用料的質(zhì)量?jī)?yōu)良和價(jià)格合理;通過(guò)對(duì)施工環(huán)節(jié)的審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題,為項(xiàng)目完工后的竣工結(jié)算審計(jì)提供線(xiàn)索。

結(jié)束語(yǔ)

跟蹤審計(jì)實(shí)施幾年來(lái), 為高校節(jié)約了大量建設(shè)資金, 提高了資金的使用效益, 雖然在實(shí)施過(guò)程中也出現(xiàn)了一些問(wèn)題和不成熟的地方,通過(guò)在實(shí)踐中不斷改進(jìn), 建立健全規(guī)章制度, 培養(yǎng)復(fù)合型人才隊(duì)伍, 加強(qiáng)對(duì)社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)人員的管理, 協(xié)調(diào)溝通好相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的關(guān)系, 爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門(mén)的理解支持, 就一定能夠更好的發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用, 更好的促進(jìn)高校建設(shè)項(xiàng)目管理的規(guī)范化、制度化建設(shè), 有效維護(hù)建設(shè)管理的有序健康發(fā)展, 控制造價(jià), 提高投資效益。

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