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公立醫(yī)院審計范文第1篇

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；購風(fēng)險；全程跟蹤審計

一、公立醫(yī)院采購的現(xiàn)狀

采購品目繁多。公立醫(yī)院因其特有的醫(yī)療專業(yè)性質(zhì)，采購物資具有品種多、價值高、專業(yè)強(qiáng)的特性。采購品目多達(dá)成千上萬余種，金額少則幾十萬元，多則達(dá)上千萬元。主要包括藥品、醫(yī)用物資、醫(yī)療設(shè)備、通用設(shè)備物資、信息系統(tǒng)、服務(wù)和基建等。同時，醫(yī)療器械多為臨床所需使用，為保證所采購的儀器設(shè)備高效、精密、先進(jìn)，要求公立醫(yī)院有相當(dāng)高的采購管理水平和專業(yè)技術(shù)人員。采購部門分散。目前，公立醫(yī)院仍沒有實(shí)行集中采購模式，部分公立醫(yī)院雖已單獨(dú)成立采購部門，但采購前后端銜接還不順暢。就大多數(shù)公立醫(yī)院而言，采購可以是任何一個部門執(zhí)行，包括行政辦公室、后勤、信息、護(hù)理、臨床醫(yī)技等各部門。這種相對分散的采購模式不僅增加了采購成本，也很難統(tǒng)一管理和監(jiān)督。采購方式多樣。公立醫(yī)院資金大多都來源于財政資金，應(yīng)根據(jù)政府采購相關(guān)制度實(shí)施采購，采購方式包括公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、競爭性磋商、單一來源采購、詢價等。對于藥品、醫(yī)用耗材、科研試劑等物資的采購，公立醫(yī)院為積極響應(yīng)國家醫(yī)療衛(wèi)生制度改革，探索建立了適應(yīng)新醫(yī)改環(huán)境下的集中采購供應(yīng)鏈模式，構(gòu)建并完善了集約化、規(guī)范化的供應(yīng)保障體系。

二、公立醫(yī)院采購的主要風(fēng)險點(diǎn)

1.盲目采購的風(fēng)險有些醫(yī)院在申請預(yù)算時，需求部門故意夸大所需設(shè)備的功效及產(chǎn)出效能，對設(shè)備產(chǎn)生的效益估計編制較為草率，致使設(shè)備論證專家給出錯誤評定；有些醫(yī)院設(shè)備論證不充分，沒有調(diào)研臨床的實(shí)際需求，對設(shè)備使用人員所具備的技術(shù)條件不甚了解，致使買來的設(shè)備沒有醫(yī)技人員可以操作；有些醫(yī)院在申請預(yù)算時一味貪大求洋，實(shí)際上國產(chǎn)設(shè)備都能實(shí)現(xiàn)這些功能，致使預(yù)算金額居高不下，有違國家對國產(chǎn)品牌的政策傾向引導(dǎo)。盲目采購的結(jié)果就是設(shè)備閑置率高、預(yù)算資金浪費(fèi)，使醫(yī)院甚至國家蒙受經(jīng)濟(jì)損失。2.暗箱操作的風(fēng)險有些醫(yī)院有長期合作或私下早已屬意的供應(yīng)商，為了達(dá)到自己的目的，往往會采取先試用后的方式，招標(biāo)實(shí)為走過場、拆分項(xiàng)目“化整為零”規(guī)避招投標(biāo)、招標(biāo)文件設(shè)置歧視性條款等方式避免招標(biāo)，想方設(shè)法變相直接指定供應(yīng)商，導(dǎo)致公開招標(biāo)不公、不正、不透明。這種風(fēng)險可能滋生腐敗，在公立醫(yī)院采購過程中，如出現(xiàn)單位與個人接受供應(yīng)商的回扣，包括醫(yī)院接受利益相關(guān)方的捐贈或科室醫(yī)務(wù)人員、采購人員接受供應(yīng)商的紅包、回扣等，勢必加大了采購人員向該供應(yīng)商傾斜的概率，因優(yōu)親厚友而排斥其他潛在供應(yīng)商參與競爭。3.成本失控的風(fēng)險公立醫(yī)院采購缺乏專業(yè)的醫(yī)療設(shè)備采購管理人員和監(jiān)管人員會導(dǎo)致醫(yī)療器械招標(biāo)不力。主要體現(xiàn)在采購過程中的信息不對稱。一般對于設(shè)備性能、使用壽命、價格價值、售后服務(wù)等信息的掌握程度，賣方更占優(yōu)勢。采購方如果在價格談判前沒有做好充分的市場調(diào)研，談判時很容易被賣方忽悠。如果又遇到事先已同相關(guān)科室達(dá)成口頭協(xié)議的供應(yīng)商，在談判時會不利于談判。此外，低價中標(biāo)高價維保的情況也屢見不鮮。醫(yī)療設(shè)備、信息系統(tǒng)等供應(yīng)商為了搶占醫(yī)院的市場份額，往往投標(biāo)報價相當(dāng)?shù)停罄m(xù)的封閉式耗材試劑、設(shè)備系統(tǒng)維保費(fèi)用高昂，如買一套信息系統(tǒng)每年要花費(fèi)15%~20%的維護(hù)費(fèi)用，導(dǎo)致醫(yī)院每年的維保成本居高不下。4.醫(yī)療安全的風(fēng)險醫(yī)療安全始終是公立醫(yī)院牢固守衛(wèi)的“生命線”，不光是對醫(yī)生技術(shù)上的要求，更是對醫(yī)院所用的包括設(shè)備、耗材、試劑、藥品等各方面物資的質(zhì)量都提出了高要求，一旦質(zhì)量得不到保障，采購與臨床脫節(jié)，結(jié)果往往會是致命的。但目前招標(biāo)的評標(biāo)機(jī)制并不健全，綜合評分法評標(biāo)價格仍占主導(dǎo)地位，“價低者得”的現(xiàn)象普遍存在。供應(yīng)商無利不為，價格壓低可能伴隨著產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)、售后服務(wù)不及時、配件更換頻率高等多種后遺癥。所以對醫(yī)院而言價格不應(yīng)成為唯一或居多的評判標(biāo)準(zhǔn)，醫(yī)院的供應(yīng)商如果未對其產(chǎn)品進(jìn)行時刻跟蹤和評價，醫(yī)院收到患者和醫(yī)生的投訴，小則整改，大則引起醫(yī)療安全事故或醫(yī)療安全糾紛，將會給醫(yī)院帶來巨大的損失。5.合同違約的風(fēng)險對醫(yī)院而言，合同是保障醫(yī)院合法利益的有效途徑，是供應(yīng)商違約醫(yī)院維權(quán)的有利證據(jù)。但醫(yī)院大多沒有獨(dú)立的法務(wù)部門，有些供應(yīng)商利用違法合同侵犯醫(yī)院合法權(quán)益，簽訂不公平條款或條款不明確迷惑醫(yī)院，如合同條款中未對維保范圍和后續(xù)維修費(fèi)用加以明確，導(dǎo)致產(chǎn)品維護(hù)需另外收取零配件費(fèi)用、上門費(fèi)甚至人工費(fèi)和稅費(fèi)，增加醫(yī)院的維修成本；再如合同條款中對到貨時間約定寬泛，醫(yī)院叫貨后供應(yīng)商以各種理由遲遲不供貨，造成醫(yī)院業(yè)務(wù)開展的延誤等。醫(yī)院對采購合同審核不嚴(yán)或?qū)Σ少徍贤芾聿患?xì)，會造成合同管理混亂，甚至出現(xiàn)因違約而被對方追責(zé)的結(jié)果。

三、針對采購風(fēng)險的審計對策

加大對醫(yī)院采購項(xiàng)目全程跟蹤審計的力度，包括對預(yù)算論證、招標(biāo)文件、評標(biāo)程序、合同簽訂、內(nèi)控管理等的全面審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題、及時反饋、及時整改，有效降低醫(yī)院采購風(fēng)險，使醫(yī)院采購能規(guī)范、透明、健康、高效地運(yùn)作。1.加強(qiáng)采購執(zhí)行前期審計，降低閑置風(fēng)險一是立項(xiàng)的合理性。內(nèi)審要對影響采購項(xiàng)目的因素進(jìn)行分析，知曉醫(yī)院的采購意向，請購理由是否充分，是否符合科室及醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃；向使用科室了解醫(yī)療設(shè)備或耗材的庫存和使用情況，請購數(shù)量是否結(jié)合醫(yī)院發(fā)展需要及實(shí)際庫存擬定；向財務(wù)部門了解設(shè)備耗材所涉及的業(yè)務(wù)收入及費(fèi)用支出情況。二是論證的充分性。內(nèi)審要參與采購前的論證，主要是對需購置的醫(yī)療設(shè)備及耗材的特點(diǎn)、用途、臨床應(yīng)用價值的論證情況，實(shí)際利用率和成本回收期等指標(biāo)，申請論證表內(nèi)容的完整性及論證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性等方面進(jìn)行審計，了解項(xiàng)目的開展是否能為醫(yī)院科研發(fā)展提供技術(shù)支撐，充分了解經(jīng)濟(jì)效益及社會效益。三是程序的合規(guī)性。了解項(xiàng)目是否經(jīng)科室充分醞釀并集體決策，若為“三重一大”項(xiàng)目，是否提交黨委會會議同意；物資的準(zhǔn)入是否經(jīng)委員會集體討論通過；項(xiàng)目資金是否已納入醫(yī)院年度預(yù)算，預(yù)算的批復(fù)和申報情況是否一致等。相關(guān)審查資料包括：請購報告、立項(xiàng)報告、項(xiàng)目可行性論證報告、績效評價報告、各項(xiàng)審批手續(xù)、預(yù)算批復(fù)文件，項(xiàng)目撥款情況、相關(guān)會議記錄等。2.加強(qiáng)采購招標(biāo)過程審計，降低流于形式風(fēng)險一是市場調(diào)研是否充分。采購部門在執(zhí)行采購前應(yīng)充分了解市場，政府采購項(xiàng)目若沒有公開調(diào)研這一步驟，那其招標(biāo)的公平性將會被質(zhì)疑。可詢問采購部門了解其市場調(diào)研的方式，對產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)發(fā)展、市場供給、同類采購項(xiàng)目歷史成交信息，以及對運(yùn)行維護(hù)、升級更新、耗材試劑等方面的熟知程度，調(diào)研對象是否不少于3家且具代表性。二是招標(biāo)文件是否合理?！墩少徯枨蠊芾磙k法》財庫〔2021〕22號文中，明確應(yīng)將采購需求管理作為政府采購內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，建立審查工作機(jī)制，成員應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。根據(jù)文件精神，內(nèi)審應(yīng)當(dāng)參與招標(biāo)文件的制定，并給出合理的建議，商務(wù)和技術(shù)條款是否符合采購項(xiàng)目的需求，包括資格條件的設(shè)置是否合理，技術(shù)要求是否指向特定的專利、商標(biāo)、品牌等從而限制潛在投標(biāo)人；評審因素設(shè)置是否具有傾向性，采購進(jìn)口產(chǎn)品是否必要，是否落實(shí)支持創(chuàng)新、綠色發(fā)展、中小企業(yè)發(fā)展等政府采購政策要求。三是招標(biāo)信息是否公開。要確保充分競爭，必須選擇正確的采購方式，并依法進(jìn)行公開。如采用單一來源采購方式的，理由是否充分，是否符合法定情形。是否在相關(guān)網(wǎng)絡(luò)媒體中披露采購信息，財政項(xiàng)目是否在財政網(wǎng)上進(jìn)行政府采購意向公開，并在醫(yī)院官網(wǎng)上同步公開采購意向滿30天后正式啟動等，使?jié)撛诠?yīng)商都有渠道知曉采購信息并有足夠時間作準(zhǔn)備。相關(guān)審查資料包括：采購計劃、市場調(diào)研記錄（咨詢、論證、問卷調(diào)查等）、技術(shù)參數(shù)審核表、招標(biāo)（需求）文件、公示信息等。3.加強(qiáng)供應(yīng)商報價的審核，降低成本失控風(fēng)險一是對投標(biāo)人提前進(jìn)行審核。為了防止泄密，供應(yīng)商的投標(biāo)文件要統(tǒng)一收取，“串標(biāo)”行為的遏制雖然在實(shí)際操作中存在一定的難度，但內(nèi)審人員從收取投標(biāo)文件就開始介入監(jiān)督會降低其發(fā)生的可能性，如審查投標(biāo)文件是否存在從同一郵箱、同一地址發(fā)出的情況，投標(biāo)單位是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等。二是核實(shí)報價依據(jù)的充分性。內(nèi)審人員應(yīng)通過參與價格談判會、審查投標(biāo)文件和報價明細(xì)等方式對價格進(jìn)行全過程監(jiān)督，關(guān)注采購報價的依據(jù)是否充分，投標(biāo)報價是否合理，是否存在投標(biāo)單位相互串通故意抬高價格的情況，包括信息來源的真實(shí)可靠性、價格構(gòu)成的可比性、“隱形捆綁式消費(fèi)”的強(qiáng)制性，尤其關(guān)注不平衡報價，縱向、橫向多角度比較價格，如報價高于原合同的采購價格，需進(jìn)一步核實(shí)分析具體原因。三是注重對價格資料的收集。內(nèi)審監(jiān)督往往因?yàn)閷I(yè)的缺乏存在“外行監(jiān)督內(nèi)行”的情況，可采取到不同醫(yī)院參觀考察各醫(yī)療設(shè)備或耗材的質(zhì)量、價格、使用及售后服務(wù)等情況，同時應(yīng)注重采購信息的記錄和積累，醫(yī)院采購的品種基本不會有太大的變化，建立“價格大數(shù)據(jù)”進(jìn)行比較、分析和評價，可供日后采購價格作為參考。相關(guān)審查資料包括：投標(biāo)文件（包括電子版）、價格談判資料、供應(yīng)商授權(quán)委托書、報價明細(xì)、歷史合同數(shù)據(jù)等。4.加強(qiáng)供應(yīng)商管理的審計，降低醫(yī)療安全風(fēng)險一是供應(yīng)商資質(zhì)是否符合規(guī)定。對醫(yī)療器械生產(chǎn)廠商及商資質(zhì)證照進(jìn)行審核，是把好入院的第一道關(guān)，在招標(biāo)環(huán)節(jié)應(yīng)仔細(xì)審核醫(yī)療器械注冊證、權(quán)是否過期等，確保供應(yīng)商資質(zhì)符合規(guī)定。此外，供應(yīng)商的誠信也很重要，應(yīng)關(guān)注中標(biāo)商納稅、社保、廉政等多方面信息，對經(jīng)核實(shí)有商業(yè)行賄行為的供應(yīng)商，及時納入不良記錄，不得購買其產(chǎn)品。二是是否建立供應(yīng)商考核機(jī)制。采購部門應(yīng)參考使用部門的意見，對供應(yīng)商進(jìn)行考核，內(nèi)審對考核結(jié)果給予合理評價，評價其是否按時、定期、綜合各科室意見進(jìn)行考核，考核內(nèi)容是否全面，是否涵蓋了產(chǎn)品質(zhì)量、價格、有效期、交貨及時性、供貨條件及其資信、履約情況等內(nèi)容，是否建立有效的激勵機(jī)制。三是PDCA閉環(huán)管理是否執(zhí)行。采購部門完成采購后，內(nèi)審對采購后期管理進(jìn)行評價，對采購的設(shè)備或耗材的運(yùn)行成本和使用效益進(jìn)行分析；依據(jù)供應(yīng)商考核和臨床反饋、患者體驗(yàn)和投訴等對產(chǎn)品質(zhì)量、供應(yīng)商服務(wù)進(jìn)行綜合評價，發(fā)現(xiàn)運(yùn)行中存在的問題并及時反饋給采購部門，采購部門采納審計建議并運(yùn)用于改善業(yè)務(wù)流程，以PDCA閉環(huán)管理模式，可以大幅度降低內(nèi)耗，實(shí)現(xiàn)工作質(zhì)量的提升和醫(yī)院采購的良性循環(huán)，降低因產(chǎn)品質(zhì)量、供應(yīng)商弄虛作假給醫(yī)院帶來的醫(yī)療安全風(fēng)險。相關(guān)審查資料包括：供應(yīng)商的資質(zhì)證明等應(yīng)標(biāo)文件、評標(biāo)報告及中標(biāo)通知書、企查查等信息平臺、供應(yīng)商不良事件登記表、供應(yīng)商考核表、產(chǎn)品質(zhì)量反饋表等。5.加強(qiáng)合同條款簽訂審核，降低合同違約風(fēng)險一是合同文本的完整性。關(guān)注合同文本是否包含法定必備條款和采購需求的所有內(nèi)容，是否包括：標(biāo)的名稱，質(zhì)量，數(shù)量（規(guī)模）、履行時間（期限）、交付地點(diǎn)和方式、包裝方式、價款，付款進(jìn)度，支付方式，驗(yàn)收、交付時間、質(zhì)保范圍和期限、違約責(zé)任與解決爭議的方法等。特別是醫(yī)療設(shè)備型號是否準(zhǔn)確、附件清單是否齊全、運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)由誰支付等都要明確，以免引起法律糾紛。二是合同流程的合規(guī)性。關(guān)注采購項(xiàng)目的上述合同要素是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件一致；合同簽訂是否按規(guī)定流程審簽，合同內(nèi)容是否經(jīng)相關(guān)部門及領(lǐng)導(dǎo)會簽，是否由法律顧問審定；合同簽訂是否及時，是否在中標(biāo)結(jié)果公布后一個月內(nèi)簽訂，防止項(xiàng)目被人為擱淺，發(fā)生中標(biāo)不應(yīng)標(biāo)的情況等。三是合同簽訂的有利性。合同雙方往往都會提供對自己有利的模板進(jìn)行簽訂，內(nèi)審應(yīng)關(guān)注合同條款是否保護(hù)了醫(yī)院的合法利益。如是否明確供應(yīng)商交貨質(zhì)保的要求并分期付款；是否明確驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，對于如家具類貨物運(yùn)輸環(huán)節(jié)的損壞是否明確了責(zé)任方等；對于長期運(yùn)行的項(xiàng)目，要充分考慮成本、收益，及可能出現(xiàn)的重大市場風(fēng)險；是否在合同中約定成本補(bǔ)償、風(fēng)險分擔(dān)等事項(xiàng)。同時，要關(guān)注合同變更問題，維護(hù)自身的合法權(quán)益。相關(guān)審查資料包括：招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、合同審批流程、合同原件、上會記錄等。

四、結(jié)語

綜上所述，公立醫(yī)院要想降低采購風(fēng)險，內(nèi)審部門就要對采購項(xiàng)目的各個環(huán)節(jié)提前介入，做到“事前預(yù)警、事中控制、事后監(jiān)督”的動態(tài)融合管控，并采取行之有效的審計方法，從合規(guī)性審計轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋敌詫徲嫞?guī)范采購行為的同時也為醫(yī)院控制價格當(dāng)好參謀，及時糾正問題，使采購從計劃到實(shí)施全過程都合法合規(guī)，從源頭上避免采購風(fēng)險的產(chǎn)生。

參考文獻(xiàn)

1.任曉蕊.開展醫(yī)院采購審計的關(guān)鍵點(diǎn).中國內(nèi)部審計，2016（03）.

公立醫(yī)院審計范文第2篇

【關(guān)鍵詞】公立醫(yī)院；科研經(jīng)費(fèi)；審計

醫(yī)院審計是醫(yī)院加強(qiáng)管理工作監(jiān)督的重要組成部分，也是醫(yī)院加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)安全管理、加強(qiáng)運(yùn)行風(fēng)險防范管理和提高為人民服務(wù)效能的重要手段。醫(yī)院的財務(wù)審計工作，主要是研究如何開展醫(yī)院的內(nèi)部財務(wù)管理狀況、資產(chǎn)管理現(xiàn)狀以及其他經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實(shí)性進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)督和審查，并發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制所存在的問題，為醫(yī)院管理決策者提供有效信息，防止資產(chǎn)流失，并對違規(guī)違法行為給予查處，以保證醫(yī)院能穩(wěn)定、有序地運(yùn)行。今年，隨著新《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和新《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》的相繼頒布，事業(yè)單位財務(wù)核算的重大改革，改革不僅全面反映近年來各項(xiàng)財政改革成果，更是科學(xué)化精細(xì)化管理，提高事業(yè)單位信息質(zhì)量的要求，對事業(yè)單位財務(wù)制度體系的不斷完善，規(guī)范事業(yè)單位會計核算、服務(wù)財政預(yù)算管理發(fā)揮，促進(jìn)各項(xiàng)社會事業(yè)健康發(fā)展都將發(fā)揮積極的作用。

醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)來源廣、金額大，科研力量的發(fā)展是打造醫(yī)院品牌，堅持“科技興院”的重要內(nèi)容，因此醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的使用也成為了醫(yī)院各級部門關(guān)注的內(nèi)容。公立醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)審計就是審計醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的使用情況是否真實(shí)合法，是否符合國家有關(guān)規(guī)定，從而嚴(yán)格控制醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的使用，預(yù)防違規(guī)行為的發(fā)生，從而加強(qiáng)醫(yī)院的管理，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

一、公立醫(yī)院審計

（一） 公立醫(yī)院審計概念.《中華人民共和國審計法》第39條規(guī)定“審計是審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，查閱與審計事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料。”

《中華人民共和國注冊會計師法》第14條規(guī)定“注冊會計師承辦下列審計業(yè)務(wù)：一、審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；二、驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告；三、辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，以及政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)出具的報告，具有證明效力?！?注冊會計師審計準(zhǔn)則―《基本準(zhǔn)則》第2條規(guī)定“本準(zhǔn)則所稱獨(dú)立審計，是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的會計報表審計，及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計意見”；第3條規(guī)定“本準(zhǔn)則適用于注冊會計師對任何單位會計報表及其相關(guān)資料進(jìn)行的以發(fā)表審計意見為目的的獨(dú)立審計。注冊會計師可以參照本準(zhǔn)則執(zhí)行其他審計意見為目的的獨(dú)立審計關(guān)業(yè)務(wù)?！?/p>

注冊會計師考試教材《審計》中定義：“審計是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會計報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查并發(fā)表意見。”

綜上，我們認(rèn)為公立醫(yī)院審計就是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對被審計醫(yī)院的會計報表和其他資料所反映的財政、財務(wù)收支、資產(chǎn)管理及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查并發(fā)表意見的活動。

（二） 醫(yī)院引入注冊會計師審計的依據(jù)

2012年國務(wù)院相繼出臺《“十二五”期間深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革規(guī)劃暨實(shí)施方案》以及《關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革2012年主要工作安排的通知》，進(jìn)一步明確了2012-2015年醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的目標(biāo)和方針?！陡母锓桨浮吩谕七M(jìn)公立醫(yī)院改革中指出：“要進(jìn)一步落實(shí)政府對公立醫(yī)院的基本建設(shè)和設(shè)備購置、重點(diǎn)學(xué)科發(fā)展、公共衛(wèi)生服務(wù)、符合國家規(guī)定的離退休人員費(fèi)用和政府性虧損補(bǔ)貼等投入政策”。這就使公立醫(yī)院與國家之間的關(guān)系進(jìn)一步明確，即國家負(fù)責(zé)基礎(chǔ)醫(yī)療設(shè)施投資，醫(yī)院代表國家經(jīng)營醫(yī)療資源。因此根據(jù)衛(wèi)生廳有關(guān)規(guī)定要求，我國三級醫(yī)院必須加強(qiáng)財務(wù)管理，每年必須經(jīng)過專業(yè)的注冊會計師機(jī)構(gòu)對醫(yī)院財務(wù)管理情況進(jìn)行審計，并出具財務(wù)審計報告。

二、公立醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計案例分析

根據(jù)“某醫(yī)院審計制度”和“2013年某醫(yī)院審計計劃”，對某醫(yī)院2013年1-10月份科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行了調(diào)查研究，情況如下：

（一）審計目標(biāo)：科研經(jīng)費(fèi)的審計目標(biāo)為：科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制是否合理，使用是否合理、到位，是否真正符合項(xiàng)目預(yù)算要求，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（二）審計人員審計組為具有專業(yè)資質(zhì)的審計人員構(gòu)成，均具備財務(wù)、審計相關(guān)專業(yè)知識以及了解衛(wèi)生行業(yè)管理要求，并且有豐富的公立醫(yī)院審計工作經(jīng)驗(yàn)。人員組成如下：（略）

（三）審計流程、方法。1對醫(yī)院科研內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解、調(diào)查。審計方法：審閱。2對醫(yī)院財務(wù)項(xiàng)目“專用基金―科研經(jīng)費(fèi)”科目進(jìn)行調(diào)研。審計方法：查詢法、計算法、詳查法、抽查法等。3對相關(guān)憑證進(jìn)行檢查，主要是原始憑證的真實(shí)性、完整性。審計方法：順查法、詳查法、抽查法。

（四）審計內(nèi)容

某醫(yī)院科研項(xiàng)目的申請流程

某醫(yī)院科研項(xiàng)目的管理

（五）審計結(jié)果

公立醫(yī)院審計范文第3篇

通過調(diào)查49家2014年收入超過10億元的城市公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，剖析醫(yī)院內(nèi)部審計工作存在的問題，提出確保醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立、提高內(nèi)部審計資源配置能力、引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式、提升內(nèi)部審計信息技術(shù)水平和健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系等建議。

關(guān)鍵詞：

城市公立醫(yī)院；內(nèi)部審計

20世紀(jì)90年代初，我國城市公立醫(yī)院開始陸續(xù)成立了內(nèi)部審計部門，至今已有20余年，期間，城市公立醫(yī)院得到了飛速發(fā)展。內(nèi)部審計隨著醫(yī)院發(fā)展從無到有、從點(diǎn)到面取得了一定的成就，但其發(fā)展速度明顯滯后于醫(yī)院的發(fā)展速度。本文通過調(diào)查問卷，對我國2014年收入超過10億元的城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計現(xiàn)狀進(jìn)行了分析。

一、調(diào)查對象與問卷設(shè)計

抽取國內(nèi)50家2014年收入10億元以上的城市公立醫(yī)院作為調(diào)查對象，發(fā)放問卷50份，回收49份，有效問卷49份。49家城市公立醫(yī)院中，有40家綜合性醫(yī)院，9家?？漆t(yī)院；國家衛(wèi)生計生委直屬醫(yī)院3家，省衛(wèi)生計生委直屬醫(yī)院28家，市衛(wèi)生計生委所屬醫(yī)院13家。問卷填寫人員為醫(yī)院內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人，主要調(diào)查醫(yī)院基本情況、醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)立情況、醫(yī)院內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)、醫(yī)院內(nèi)部審計工作情況。

二、結(jié)果與分析

（一）城市公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況

1.城市公立醫(yī)院規(guī)模快速擴(kuò)張

調(diào)查顯示：49家城市公立醫(yī)院中，2014年收入在10億～25億元的有35家，25億元以上的有14家；47%的醫(yī)院近三年收入年均增長10%～15%，16%的醫(yī)院近三年收入年均增長15%～20%，8%的醫(yī)院近三年收入年均增長超過20%；31家醫(yī)院年末資產(chǎn)總額在10億～30億元，11家醫(yī)院在30億元以上；57%的醫(yī)院近三年資產(chǎn)平均增速超過10%。由此可見，在醫(yī)療服務(wù)需求日益增長和醫(yī)保政策的影響下，城市公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)了收入和資產(chǎn)規(guī)模的快速增長。

2.城市公立醫(yī)院風(fēng)險持續(xù)走高且風(fēng)險意識淡薄

調(diào)查顯示：78%的醫(yī)院固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重超過40%；47%的醫(yī)院2014年資產(chǎn)負(fù)債率超過40%，有的醫(yī)院甚至超過60%；25家醫(yī)院2012-2014年醫(yī)療業(yè)務(wù)平均收現(xiàn)率①在95%以下，6家醫(yī)院在70%以下；制定風(fēng)險管理制度的醫(yī)院僅占47%，而且有的醫(yī)院雖然制定了風(fēng)險管理制度，但主要針對基建、物資采購等部門，且比較表面，沒有深入到風(fēng)險管理的真正層面，往往是出了問題才開始查找風(fēng)險點(diǎn)?？梢姡谡叨嘧?、醫(yī)療市場競爭激烈和醫(yī)院規(guī)模擴(kuò)張等內(nèi)外環(huán)境作用下，城市公立醫(yī)院的決策風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等持續(xù)走高。

3.城市公立醫(yī)院內(nèi)部控制較為薄弱

調(diào)查顯示：44家醫(yī)院制定了內(nèi)部控制制度，占90%；全面執(zhí)行內(nèi)部控制制度的有23家，占46.94%；部分執(zhí)行的有25家，占51%。城市公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度不能得到全面執(zhí)行有以下原因：一是缺乏健全的內(nèi)控環(huán)境，包括權(quán)責(zé)劃分、組織機(jī)構(gòu)等方面缺乏健全的制度體系；二是風(fēng)險評估不足，醫(yī)院管理人員風(fēng)險意識淡薄，在醫(yī)院經(jīng)營管理過程中，只重視醫(yī)院規(guī)模的擴(kuò)大、就診人次的增加、基本建設(shè)的投入，而缺乏行之有效的風(fēng)險評估機(jī)制和科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制[1]；三是內(nèi)部審計沒有發(fā)揮內(nèi)部控制、監(jiān)督評價的作用；四是醫(yī)院業(yè)務(wù)信息與管理信息系統(tǒng)各自為政，使醫(yī)院內(nèi)部控制缺乏及時預(yù)警功能和有效監(jiān)督機(jī)制[2]。

（二）城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.多種內(nèi)部審計模式交叉運(yùn)用

調(diào)查顯示：69.39%的醫(yī)院將賬項(xiàng)基礎(chǔ)、制度基礎(chǔ)和風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計等多種模式交叉運(yùn)用于內(nèi)部審計工作中。城市公立醫(yī)院的內(nèi)部審計模式已經(jīng)從單一模式向多種模式交叉使用階段發(fā)展。

2.事前、事中和事后審計同時進(jìn)行

調(diào)查顯示：僅有6.12%的醫(yī)院單選事后審計，49%的醫(yī)院以事后審計為主、部分業(yè)務(wù)前移到事中審計，51%的醫(yī)院事前、事中和事后審計同時進(jìn)行?？梢?，事前、事中和事后全程介入已成為城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計的主流發(fā)展趨勢。

3.內(nèi)部審計范圍有所拓寬

城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作一直以基建項(xiàng)目審計、財務(wù)收支審計為主。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)合同審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等項(xiàng)目占醫(yī)院總審計業(yè)務(wù)的比重逐漸增大。這可能是因?yàn)?，近年來在政府部門的外部約束和醫(yī)院自身的管理需求下，城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計范圍有所拓寬。

（三）城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題

1.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較差，對審計結(jié)果的重視程度不足

（1）尚有醫(yī)院未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。調(diào)查顯示：36家醫(yī)院設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計職能部門，11家與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，1家與財務(wù)合并辦公，還有1家選擇了其他方式。可見，尚有部分醫(yī)院未成立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，而是選擇與其他部門合署辦公，審計職能的發(fā)揮受限。（2）對內(nèi)部審計結(jié)果的重視和利用程度不足。調(diào)查顯示：32.65%的醫(yī)院非常重視內(nèi)部審計結(jié)果，63.27%的醫(yī)院比較重視，較不重視和很不重視的各占2.04%；政府審計部門或會計師事務(wù)所對醫(yī)院進(jìn)行審計時，利用內(nèi)部審計工作結(jié)果的比例只有50%。

2.內(nèi)部審計資源配置不足

（1）內(nèi)部審計人員數(shù)量不足。53%的醫(yī)院內(nèi)部審計部門人員配備為3～4人，25%的醫(yī)院內(nèi)部審計人員不足3人。隨著城市公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動日益繁雜，內(nèi)部審計監(jiān)督范圍要拓展到經(jīng)濟(jì)活動的各個方面，對內(nèi)部審計從業(yè)人數(shù)和業(yè)務(wù)能力均提出了新的要求，增加內(nèi)部審計人員成為必然趨勢。（2）內(nèi)部審計人員綜合業(yè)務(wù)水平不高。調(diào)查顯示：在樣本醫(yī)院內(nèi)部審計人員中，中級以上職稱（含中級）占57.04%，高級以上職稱（含高級）占30.37%，注冊內(nèi)部審計師和注冊會計師分別占3.70%和0.74%，其中擁有審計專業(yè)職稱的僅占28.15%；學(xué)歷方面，擁有碩士學(xué)位的占17.47%，所學(xué)專業(yè)大多為經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)；繼續(xù)教育方面，學(xué)習(xí)重心主要集中在現(xiàn)代內(nèi)部審計理論、內(nèi)部審計的技術(shù)與方法、財務(wù)專業(yè)知識三個方面?？梢?，醫(yī)院現(xiàn)有的內(nèi)部審計人員大多為財務(wù)人員轉(zhuǎn)行，知識結(jié)構(gòu)較為單一，只了解財務(wù)或?qū)徲嫷南嚓P(guān)知識，欠缺工程技術(shù)、物資管理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和醫(yī)療管理等方面的知識。熟知醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的高素質(zhì)、綜合性的內(nèi)部審計人才短缺。

3.內(nèi)部審計模式相對滯后

我國內(nèi)部審計發(fā)展經(jīng)歷了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋齻€階段。調(diào)查顯示，僅有2.04%的醫(yī)院采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ健６喾N模式交叉使用的醫(yī)院超過半數(shù)，但大多以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計為主，審計模式相對滯后。

4.內(nèi)部審計信息化水平偏低

調(diào)查顯示,雖然63%的醫(yī)院采用計算機(jī)輔助審計，但只是部分利用計算機(jī)輔助審計，查證、分析性復(fù)核、審計抽樣等工作大多仍通過手工完成，費(fèi)時費(fèi)力且結(jié)果易出現(xiàn)偏差，致使審計效率和質(zhì)量不高。同時，審計成果的整理、、跟蹤和反饋主要依靠人工管理，效率低且存在滯后性。由于信息化水平較低，審計數(shù)據(jù)的采集能力、轉(zhuǎn)換能力和分析能力等受到限制，審計范圍較窄，內(nèi)部審計向較高層次業(yè)務(wù)拓展缺乏技術(shù)支撐。

5.內(nèi)部審計缺乏有效的質(zhì)量控制機(jī)制

調(diào)查顯示：76%的醫(yī)院制定了內(nèi)部審計工作規(guī)范手冊；47%的醫(yī)院未制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度。對制定審計質(zhì)量控制制度的醫(yī)院進(jìn)行了電話訪談，發(fā)現(xiàn)制度并未得到有效落實(shí)。

三、建議

（一）確保內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立

國家審計署和國家衛(wèi)生計生委內(nèi)部審計工作制度等相關(guān)文件明確要求，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)向本單位權(quán)力機(jī)構(gòu)或主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，并向其報告工作，以保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性，增強(qiáng)內(nèi)部審計工作的有效性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)如不直接向醫(yī)院的法定代表人負(fù)責(zé)，那么很難保障內(nèi)部審計的獨(dú)立性、重要性和權(quán)威性。

（二）提高內(nèi)部審計的資源配置能力

審計項(xiàng)目的廣度、深度、風(fēng)險管控與質(zhì)量水平都與投入的人力、財物和信息技術(shù)等審計資源息息相關(guān)。從調(diào)查結(jié)果看，人力資源少、信息技術(shù)水平低是城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計的普遍現(xiàn)象，且短期獲得更多人力與信息技術(shù)的投入不夠現(xiàn)實(shí)。所以城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計部門應(yīng)立足現(xiàn)狀，著重提升自身的資源配置能力。首先，通過拓展審計業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)外部培訓(xùn)等多種方式，提升現(xiàn)有人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)。其次，在制定年度審計計劃和審計項(xiàng)目實(shí)施方案時，將不同類型的審計業(yè)務(wù)相互融合，比如內(nèi)部控制審計可以穿插在專項(xiàng)審計中進(jìn)行。第三，注重審計信息資源庫的建設(shè)和更新維護(hù)工作。審計信息資源庫包括國家及行業(yè)的法律法規(guī)和規(guī)章、單位內(nèi)部的制度和流程、醫(yī)院各類招投標(biāo)文件和經(jīng)濟(jì)合同、以往的審計項(xiàng)目資料，等等。

（三）引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式

2014年1月1日起施行的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》作業(yè)準(zhǔn)則第十條明確提出：“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險，以風(fēng)險為基礎(chǔ)組織實(shí)施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。”因此，城市公立醫(yī)院引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是我國內(nèi)部審計制度的要求，也是城市公立醫(yī)院政策環(huán)境變化和醫(yī)療市場競爭日益激烈的需要，同時，城市公立醫(yī)院內(nèi)部風(fēng)險管理的需求和有限的審計資源也迫使醫(yī)院內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是指內(nèi)部審計人員在審計的全程自始至終都要關(guān)注風(fēng)險，識別風(fēng)險，依據(jù)風(fēng)險選擇項(xiàng)目，測試管理者降低風(fēng)險的方法，并以風(fēng)險為中心出具審計報告，協(xié)助企業(yè)風(fēng)險管理[3]。實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不僅可以有效降低風(fēng)險、強(qiáng)化內(nèi)部控制作用、確保組織增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且可以解決審計資源的供需矛盾，在確保審計質(zhì)量的同時節(jié)省審計資源，提高審計效率。現(xiàn)階段城市公立醫(yī)院內(nèi)部審計人員的數(shù)量與專業(yè)素質(zhì)、信息技術(shù)和風(fēng)險評估技術(shù)的開發(fā)方面還比較欠缺，建議醫(yī)院分階段、分步驟推進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式。

（四）提升內(nèi)部審計信息技術(shù)水平

信息技術(shù)水平不僅是審計質(zhì)量和效率的重要技術(shù)保障，而且制約著內(nèi)部審計部門業(yè)務(wù)范圍的拓展。城市公立醫(yī)院在現(xiàn)有管理環(huán)境下，一次性購置內(nèi)部審計軟件不太現(xiàn)實(shí)，一是得不到資金支持，二是適合公立醫(yī)院內(nèi)部審計的成熟軟件較少，因此建議醫(yī)院內(nèi)部審計部門與信息中心協(xié)作研發(fā)適合本醫(yī)院的審計軟件。研發(fā)內(nèi)容包括審計部門自用的審計管理系統(tǒng)，以及可以嵌入醫(yī)院內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的審計監(jiān)督系統(tǒng)。醫(yī)院可以根據(jù)自身內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平，選擇重要且風(fēng)險較高的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，研發(fā)實(shí)時在線的審計監(jiān)督系統(tǒng)，如基建工程、設(shè)備采購、耗材管理和收費(fèi)管理等。

（五）健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系

建立健全以職責(zé)為立足點(diǎn)，制度和標(biāo)準(zhǔn)為依托，流程為抓手，以考核促應(yīng)用的審計質(zhì)量控制體系[4]。首先，完善各項(xiàng)審計制度，制定規(guī)范完整的審計項(xiàng)目流程，確保審計工作有據(jù)可依。其次，審計實(shí)施前應(yīng)做好審前調(diào)查,審計方案的編寫要結(jié)合被審計單位的實(shí)際情況，避免延長現(xiàn)場審計時間，浪費(fèi)審計資源。第三，在審計實(shí)施過程中，應(yīng)加強(qiáng)審計質(zhì)量控制，切實(shí)做到獨(dú)立有效的二級或三級復(fù)審，對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)分析透徹,審計結(jié)論應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn),審計建議應(yīng)具有建設(shè)性和可行性。第四，在審計結(jié)束后，要進(jìn)行總結(jié)、評價和考核,促使審計人員不斷改進(jìn)審計質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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公立醫(yī)院審計范文第4篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部審計 新要求

中圖分類號：F239.45

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）02-102-02

中國內(nèi)部審計協(xié)會在2003年的中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則中指出，內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。醫(yī)院內(nèi)部審計通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并改善醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等，促進(jìn)醫(yī)院管理的良性運(yùn)行。

在著力深化公立醫(yī)院改革，著力推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)涵建設(shè)，著力加強(qiáng)醫(yī)院運(yùn)行和監(jiān)管機(jī)制，以轉(zhuǎn)變醫(yī)院運(yùn)行機(jī)制為主線，進(jìn)一步完善和健全醫(yī)院績效考核和收入分配制度的公立醫(yī)院改革目標(biāo)要求下，內(nèi)部審計正逐漸發(fā)揮著愈來愈重要的不可替代的作用。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計的作用

1.內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計的監(jiān)督是內(nèi)部審計的基本職能，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的第一道關(guān)口。通過審計規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)營行為，監(jiān)督醫(yī)院財務(wù)收支、重要經(jīng)濟(jì)活動和醫(yī)院內(nèi)控管理制度的執(zhí)行情況，查找問題，糾錯防漏，在醫(yī)院的目標(biāo)管理中起到預(yù)防保護(hù)作用，使醫(yī)院的管理更科學(xué)化、規(guī)范化。

2、內(nèi)部審計的評價鑒證作用。評價過程的實(shí)質(zhì)是針對審核檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和缺陷進(jìn)行評議，既肯定成績，又指出不足；是內(nèi)部審計的基本職能和作用之一。鑒證是對單位財務(wù)管理及其經(jīng)濟(jì)活動的鑒別和證明，可通過管理審計、績效審計、內(nèi)控制度審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等一系列專項(xiàng)審計活動進(jìn)行評價鑒證，為醫(yī)院管理的科學(xué)決策提供依據(jù)。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題

1.審計內(nèi)容脫離醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)。醫(yī)院的審計內(nèi)容比較按部就班的停留于上級規(guī)定的要求，如何緊緊圍繞醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展定位開展多范圍和深層次的審計項(xiàng)目是目前醫(yī)院內(nèi)審工作中的空白區(qū)，往往存在審計工作脫離醫(yī)院的總體目標(biāo)，未將審計工作真正融于醫(yī)院的運(yùn)行管理工作中，未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)功能，忽視了內(nèi)部審計的保駕護(hù)航作用。

2.審計結(jié)果在醫(yī)院管理中利用不足。醫(yī)院管理層對內(nèi)部審計的價值重視不足，對審計的認(rèn)識還僅僅停留在查錯防弊，醫(yī)院內(nèi)部審計工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域，尤其在效益審計方面涉入甚少。醫(yī)院運(yùn)行中如何充分利用審計結(jié)果指導(dǎo)管理，或開展有助于提高醫(yī)院經(jīng)營管理的審計項(xiàng)目是目前值得探討的問題，審計結(jié)果利用不足在現(xiàn)代化醫(yī)院管理中尤為凸顯。深入介入內(nèi)部控制評價和推動更有效的內(nèi)部治理是內(nèi)部審計發(fā)展的新趨勢。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展的新要求

1.利用現(xiàn)代化管理手段，提升信息化水平。隨著信息化的飛速發(fā)展，醫(yī)院運(yùn)行模式更多依賴信息化管理，傳統(tǒng)的審計方式方法面臨著新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計信息化是社會信息化發(fā)展的必然趨勢，是新形勢下醫(yī)院發(fā)展的必然要求。目前醫(yī)院內(nèi)部審計信息化尚處于起步階段，較多地停留于利用EXCEL、OFFICE等程序進(jìn)行的數(shù)據(jù)統(tǒng)計、數(shù)據(jù)歸類和文案編寫，缺乏行之有效的審計軟件。在醫(yī)院大力推行現(xiàn)代信息化管理的框架下，如何將業(yè)務(wù)和管理信息系統(tǒng)與審計要求有效結(jié)合顯得尤為重要，保證數(shù)據(jù)信息共享，使審計人員能實(shí)時獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。同時，利用軟件開發(fā)和數(shù)據(jù)庫的建立，實(shí)施流程的監(jiān)控和追蹤。內(nèi)部審計信息化將會是提高審計效率的重要手段，同時將為審計交流提供更便捷和快速的網(wǎng)絡(luò)化平臺。

2.拓展審計范圍，發(fā)揮服務(wù)職能。內(nèi)部審計經(jīng)歷查錯防弊、興利除弊和增值三大目標(biāo)，伴隨著不同時期對審計內(nèi)容的需求不同，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計包括：財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、物資采購審計、建設(shè)項(xiàng)目審計和合同審計。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的推進(jìn)，醫(yī)院規(guī)范化運(yùn)行機(jī)制的建立和完善刻不容緩，單位對內(nèi)部審計的要求不斷提高，醫(yī)院內(nèi)部審計已不能只停留在監(jiān)督的角色上，而必須擴(kuò)大自身的審計范圍，不再局限于財務(wù)、業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)方面的審計，應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督和服務(wù)指導(dǎo)職能，并向目標(biāo)管理、管理控制、風(fēng)險管理、效益管理、戰(zhàn)略管理等高層次延伸。

績效審計將成為審計拓展的新領(lǐng)域。績效審計是內(nèi)部審計發(fā)展到一定階段的特殊審計需求，也是醫(yī)院發(fā)展對審計提出的新要求，是內(nèi)部審計職能向效益管理延伸的表現(xiàn)?？冃徲嬍菍Y源利用和管理的效果性、經(jīng)濟(jì)性和效益性進(jìn)行相關(guān)的評價和檢查，績效審計已經(jīng)成為當(dāng)今審計的必然發(fā)展方向。在公立醫(yī)院開展績效審計，對最大限度發(fā)揮醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益起著舉足輕重的作用。

醫(yī)療設(shè)備績效審計的作用日益凸顯。隨著醫(yī)院的快速發(fā)展和規(guī)模擴(kuò)大，在大力培養(yǎng)和儲備人才的同時，醫(yī)療設(shè)備的投入也突飛猛進(jìn)，如何優(yōu)化醫(yī)療設(shè)備運(yùn)行成本和運(yùn)行效益，促進(jìn)醫(yī)療設(shè)備配置更趨合理，提高醫(yī)療設(shè)備的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益是醫(yī)院管理者所正視的重要問題。如何配合新會計制度，加強(qiáng)預(yù)算管理，更好地利用財務(wù)評價指標(biāo)體系進(jìn)行綜合全面的分析，積極探索醫(yī)療設(shè)備績效審計，為醫(yī)療設(shè)備的綜合管理和購置決策提供真實(shí)、完整、有力的審計評價參考已成為必要。醫(yī)療設(shè)備績效審計是一項(xiàng)面向醫(yī)院未來的建設(shè)性審計拓展項(xiàng)目。

3.領(lǐng)導(dǎo)層轉(zhuǎn)變觀念，實(shí)現(xiàn)審計價值。以往審計工作更多體現(xiàn)的是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，醫(yī)院內(nèi)部審計與財務(wù)管理密切聯(lián)系，開展的范圍狹窄。隨著現(xiàn)代化管理要求的不斷提升和內(nèi)部控制的健全落實(shí)，醫(yī)院管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，真正認(rèn)識到內(nèi)部審計是醫(yī)院規(guī)范運(yùn)行和增加經(jīng)濟(jì)效益、社會效益的管理手段，是內(nèi)控系統(tǒng)的重要組成部分；應(yīng)充分利用內(nèi)部審計的功效，最大限度地發(fā)揮其“守護(hù)神”的作用，又要通過拓展內(nèi)部審計，為醫(yī)院的發(fā)展提供前瞻性、現(xiàn)實(shí)性、實(shí)用性的合理化建議及措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計價值。

在倡導(dǎo)“制度+科技”的現(xiàn)代化管理模式下，在公立醫(yī)院進(jìn)一步深化改革的進(jìn)程中，內(nèi)部審計的重要性愈來愈被認(rèn)識和重視。新形勢下，醫(yī)院內(nèi)部審計工作面臨著新的挑戰(zhàn)。如何建立內(nèi)部審計新理念和拓展新模式以推動醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展已刻不容緩。

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公立醫(yī)院審計范文第5篇

隨著社會大發(fā)展和經(jīng)濟(jì)水平的提高，人民群眾對公立醫(yī)院的要求和期待有明顯提高。市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展為公立醫(yī)院帶來的發(fā)展的機(jī)會，同時也產(chǎn)生了很多問題，公立醫(yī)院的財政經(jīng)濟(jì)活動也不斷變化。這些問題的出現(xiàn)和變化，讓內(nèi)部審計工作面臨更多的挑戰(zhàn)，就目前的形勢而言，公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)就是解決這些存在的問題，推動醫(yī)院的高效運(yùn)營。下文就介紹了公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)和面臨的問題：

1.內(nèi)部審計制度不完善

審計工作需要完善的制度才能有效進(jìn)行，這也是宏觀調(diào)控和指導(dǎo)審計工作的依據(jù)。但實(shí)際上，有很多公立醫(yī)院在審計工作中并沒有明確的制度，國家對公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作也沒有確定的規(guī)則來指導(dǎo)工作。沒有工作依據(jù)，很容易在工作中遇到實(shí)際性狀況的時候就無從下手，找不到解決方案，最終導(dǎo)致了工作效率低下的情況。公立醫(yī)院的性質(zhì)與非公立醫(yī)院的性質(zhì)是不同的，它的經(jīng)濟(jì)活動直接關(guān)系搭配社會公共利益，沒有完善的內(nèi)部審計制度工作很難進(jìn)行。

2.審計工作職能定位不科學(xué)

審計工作是綜合性的，它涉及到的工作職能很廣泛。我國公立醫(yī)院的審計工作包括監(jiān)督、指導(dǎo)和服務(wù)，但往往人們看到的、認(rèn)為重要的內(nèi)容是監(jiān)督，把所有的精力和資源放在了監(jiān)督職能上，往往忽視了內(nèi)部審計的指導(dǎo)和服務(wù)功能。對內(nèi)部審計工作的片面認(rèn)識，導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)很多問題，工作的開展會遇到很多情況。工作的不到位導(dǎo)致醫(yī)院的整體運(yùn)營失去現(xiàn)有的方向，從而做出的規(guī)劃和計劃是不合實(shí)際的。因此，進(jìn)一步對內(nèi)部審計工作的職能定位工作需要加強(qiáng)，解決實(shí)際中遇到的問題，促進(jìn)工作的順利和有效開展。

3.審計手段缺乏創(chuàng)新

審計工作中采用的方法和技術(shù)被稱為審計手段。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和意識的提高，很多行業(yè)都會加大對科技的投入，以確保在激烈的競爭中不落后、被淘汰，就目前來說，各行各業(yè)對計算機(jī)技術(shù)的投入力度不斷加大，很多工作都需要借助計算機(jī)進(jìn)行。公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作也不例外，很多審計工作是需要借助計算機(jī)開展的。目前，很多公立醫(yī)院對計算機(jī)的使用主要表現(xiàn)在簡單的登記和數(shù)據(jù)計算，并沒有完全利用好計算機(jī)的功能。計算機(jī)的應(yīng)用應(yīng)該不是只停留在基礎(chǔ)功能上，而是挖掘計算的深層功能，在審計工作做能更好地利用計算機(jī)開展工作，并提高工作效率，比如進(jìn)行數(shù)據(jù)和統(tǒng)計分析，根據(jù)現(xiàn)有的資料制定長遠(yuǎn)的發(fā)展策略等等?？茖W(xué)技術(shù)的作用是廣泛的、深遠(yuǎn)的，因此在公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作中要發(fā)揮科學(xué)技術(shù)的作用，促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部審計和其他閉門工作的有效開展。因此，在內(nèi)部審計工作中要善于創(chuàng)新，豐富審計手段。在實(shí)際工作中，審計工作遇到很多的問題，內(nèi)部審計工作人員應(yīng)該不斷完善工作制度、科學(xué)定位審計工作職能、創(chuàng)新審計手段，提高審計工作效率。審計工作的工作重點(diǎn)應(yīng)該解決目前的組要問題，與醫(yī)院及其他部門的發(fā)展和工作相協(xié)調(diào)，彼此促進(jìn)。公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的質(zhì)量直接影響著醫(yī)院的整體運(yùn)營，作為審計工作著應(yīng)該走好每一步，為審計工作提供良好的氛圍和發(fā)展。

二、總結(jié)