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竣工結(jié)算審計范文第1篇

E232.6

工程竣工結(jié)算系指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程價款結(jié)算。工程竣工結(jié)算是竣工結(jié)算階段的一項重要工作。經(jīng)審查的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價的依據(jù)，也是建設(shè)項目竣工驗收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)。因此，建設(shè)、監(jiān)理、咨詢、審計和評估等有關(guān)單位都十分重視竣工結(jié)算的審核工作。如何加強(qiáng)工程竣工結(jié)算的審核工作，本人談幾點意見：

一、對工程竣工結(jié)算的規(guī)定

1、工程竣工驗收報告經(jīng)發(fā)包方認(rèn)可后28天內(nèi)，承包方向發(fā)包方遞交竣工結(jié)算報告及完整的結(jié)算資料，雙方按照協(xié)議書約定的合同價款及專用條款約定的合同價款調(diào)整內(nèi)容，進(jìn)行工程竣工結(jié)算。

2、發(fā)包方收到承包方遞交的竣工結(jié)算報告及結(jié)算資料28天內(nèi)進(jìn)行核實，給予確認(rèn)或者提出修改意見。發(fā)包方確認(rèn)竣工結(jié)算報告后通知經(jīng)辦銀行向承包方支付工程竣工結(jié)算價款。承包方收到竣工結(jié)算價款后14天內(nèi)將竣工工程交付發(fā)包方。

3、發(fā)包方收到竣工結(jié)算報告及結(jié)算資料后28天內(nèi)無正當(dāng)理由不支付工程竣工結(jié)算價款，從第29天起按承包方同期向銀行貸款利率支付拖欠工程價款的利息，并承擔(dān)違約責(zé)任。

4、發(fā)包方收到竣工結(jié)算報告及結(jié)算資料后28天內(nèi)不支付工程竣工結(jié)算價款，承包方可以與發(fā)包方協(xié)議將該工程折價，也可以由承包方申請人民法院將該工程依法拍賣，承包方就該工程折價或者拍賣的價款優(yōu)先受償。

5、工程竣工驗收報告經(jīng)發(fā)包方認(rèn)可后28天內(nèi)，承包方未能向發(fā)包方遞交竣工結(jié)算報告及完整的結(jié)算資料，造成工程竣工結(jié)算不能正常進(jìn)行或工程竣工結(jié)算價款不能及時支付，發(fā)包方要求交付工程的，承包方應(yīng)當(dāng)交付；發(fā)包方不要求交付工程的，承包方承擔(dān)保管責(zé)任。

6、發(fā)包方和承包方對工程竣工結(jié)算價款發(fā)生爭議時，按爭議的約定處理。

二、當(dāng)前竣工結(jié)算存在的問題

1、利用合同開口多算。有的業(yè)主對發(fā)包合同重視不夠，僅與施工單位商定工程范圍、進(jìn)度和質(zhì)量等條款就簽定合同，開工建設(shè)。到工程竣工結(jié)算時，才發(fā)現(xiàn)原發(fā)包合同一無工程價款，二無結(jié)算要求，連設(shè)計變更也沒有限制的條款，甚至隨意開口，合同對工程結(jié)算沒有約束力，施工單位借此夸大施工難度，不斷單項報告建設(shè)單位負(fù)責(zé)人簽批增加工日和投資的條子；施工單位辦理結(jié)算時，又利用合同開口和其它漏洞高估多算，增加結(jié)算投資。

2、隱蔽工程沒有驗收。建設(shè)項目沒有實行工程監(jiān)理，或只委托“形式監(jiān)理”（即有監(jiān)理合同，但不要求派人駐現(xiàn)場監(jiān)理）。建設(shè)單位沒有專人管施工現(xiàn)場，隱蔽工程沒有驗收、沒有簽證、沒有記錄，到竣工結(jié)算時，施工單位才找設(shè)計人員補(bǔ)簽證，然后列入結(jié)算。這種事后補(bǔ)簽的隱蔽工程往往數(shù)量多記，甚至根本沒有發(fā)生也列入結(jié)算。

3、設(shè)計變更事后簽證。有的建設(shè)單位不重視控制設(shè)計變更，不辦理設(shè)計變更的審批手續(xù)，沒有正式的設(shè)計變更通知單，沒有設(shè)計變更引起的工程量與投資增減的記錄。

4、工程計量不按規(guī)定。工程量不按國家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的工程量清單計價規(guī)范計算。如市政工程土方外運(yùn)按開挖量，不扣除本樁利用土的數(shù)量；橋涵基礎(chǔ)土方的開挖全按放坡計算；路槽基礎(chǔ)土方的開挖不扣除清除與掘除的工程量；人行道面積不扣除路沿石和數(shù)穴石所占的面積。

5、結(jié)算單價隨意高套。不認(rèn)真執(zhí)行規(guī)定的定額（或合同約定的）單價，隨意高套、錯套、套用不合理，造成結(jié)算投資虛增。

6、取費(fèi)計算多加少扣。間接費(fèi)和利潤等計算，往往出現(xiàn)規(guī)定應(yīng)扣減的項目少扣或不扣，而規(guī)定不允許增加的項目又盡量增加。如掛靠高套-----按施工企業(yè)資質(zhì)等級取費(fèi)的項目，有的施工單位四級企業(yè)掛靠二級企業(yè)，用二級企業(yè)的介紹信與建設(shè)單位簽合同，結(jié)算時按二級企業(yè)取費(fèi)，各項費(fèi)率從四級企業(yè)提高到二級企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，造價明顯增加，而實際施工質(zhì)量還是四級施工企業(yè)的水平。這種掛靠高套至今仍時有出現(xiàn)，有的已發(fā)展到借用一級施工企業(yè)的名義參加招投標(biāo)，以便取費(fèi)高套和爭取項目。差價為負(fù)值的不計，只計算差價為正值的材料，造成負(fù)差少扣，多報結(jié)算總值。但有的項目結(jié)算中，當(dāng)發(fā)現(xiàn)用指數(shù)法調(diào)差略高時，就隨意把該用價差法調(diào)差的改為指數(shù)法調(diào)差；或本應(yīng)采用指數(shù)法調(diào)差的，改用價差法，以便用少扣負(fù)差和擴(kuò)大人工、機(jī)械費(fèi)數(shù)量多調(diào)整人工費(fèi)及機(jī)械費(fèi)等手法，多計列入直接費(fèi)的價差。此外，計算誤差、虛設(shè)項目等也時有發(fā)生。

三、如何加強(qiáng)竣工結(jié)算審核工作

由于建設(shè)工程項目投資大、工期長、涉及眾多的當(dāng)事人，在建設(shè)過程中不可遇見的因素多，存在著諸多風(fēng)險，加上目前由于建筑市場“僧多粥少”，使得建筑市場競爭異常激烈，一些承包商為了承攬到工程，不惜一切代價或不擇一切手段，隨意做出不合理的承諾，盲目采用墊資壓低報價、串標(biāo)、圍標(biāo)等方式謀取中標(biāo)，待工程中標(biāo)后，往往采用假變更、假簽證、假協(xié)議的方式彌補(bǔ)投標(biāo)壓低價的損失，易使業(yè)主陷入承包商的陷阱。針對上述問題及其相關(guān)因素，加強(qiáng)工程竣工結(jié)算審核工作應(yīng)從以下幾方面入手：

1、核對發(fā)包合同條款。首先應(yīng)核對竣工工程內(nèi)容是否符合合同條件要求，工程是否竣工驗收合格，只有按合同要求完成全部工程并驗收合格才能列入竣工結(jié)算。其次，應(yīng)按合同約定的結(jié)算方法、計價定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、主材價格和優(yōu)惠條款等等，對工程竣工結(jié)算進(jìn)行審核；若發(fā)現(xiàn)合同開口或有漏洞，應(yīng)請業(yè)主與施工單位認(rèn)真研究，明確結(jié)算要求。

2、檢查隱蔽驗收記錄。所有隱蔽工程均需進(jìn)行驗收，兩人以上簽證；實行工程監(jiān)理的項目應(yīng)經(jīng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)。審核竣工結(jié)算時應(yīng)核對隱蔽工程施工記錄和驗收簽證，手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列人結(jié)算。

3、落實設(shè)計變更簽證。簽證是工程實施過程中對已簽定合同的彌補(bǔ)，是施工過程中的動態(tài)調(diào)整。簽證應(yīng)及時，尤其是一些隱蔽工程的簽證，最好在隱蔽之前核定，避免事后扯皮；簽證應(yīng)盡量做到有據(jù)可依，盡量把簽證圖紙化。設(shè)計修改變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具“設(shè)計變更通知單”和修改圖紙，設(shè)計、校審人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師審查同意、簽證；重大設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列人結(jié)算。

4、按圖核實工程數(shù)量。工程量審核是竣工結(jié)算中最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)，它直接影響計算直接費(fèi)和其它各項費(fèi)用，它的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到工程造價的高低，工程量的計算是編制結(jié)算最繁瑣的環(huán)節(jié)，計算規(guī)則多，工程量大，最容易出現(xiàn)多算，重算或漏算。因此，竣工結(jié)算的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、設(shè)計變更單和現(xiàn)場簽證等進(jìn)行核算。并按國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則計算工程量。招投標(biāo)工程按工程量清單發(fā)包的，需逐一核對實際完成的工程量，然后對工程量清單以外的部分按合同約定的結(jié)算辦法與要求進(jìn)行結(jié)算。

5、嚴(yán)格執(zhí)行定額單價。除投資包干部分外，結(jié)算單價應(yīng)按合同約定或招投標(biāo)規(guī)定的計價定額與計價原則執(zhí)行，一般以當(dāng)?shù)兀ɑ蛐袠I(yè)）當(dāng)時執(zhí)行的建安工程預(yù)算定額單價，當(dāng)?shù)兀ɑ蛐袠I(yè)）、建設(shè)行政主管部門和工程造價管理部門的報告期價格指數(shù)及有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。定額單價沒有的項目應(yīng)按類似定額進(jìn)行分析換算，或提出人工、機(jī)械、材料計價依據(jù)，編制補(bǔ)充單價；不得高套、拆算，不得隨意毛估或重復(fù)計算。

6、注意各項費(fèi)用計取。建安工程的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按合同要求或項目建設(shè)期間與計價定額配套使用的建安工程費(fèi)用定額及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，先審核各項費(fèi)率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價差調(diào)整計算是否符合要求，再核實特殊費(fèi)用和計算程序。要注意各項費(fèi)用的計取基數(shù)，如安裝工程以人工費(fèi)為基數(shù)，這個人工費(fèi)是定額人工費(fèi)與人工費(fèi)調(diào)增部分之和。建筑工程按工程類別取費(fèi)，計取基數(shù)不同的應(yīng)分別計算。如其他直接費(fèi)和現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)以定額直接費(fèi)及報告期直接費(fèi)價格指數(shù)或價差調(diào)整之和為基數(shù)；間接費(fèi)和勞動保險費(fèi)均以直接工程費(fèi)合計為基數(shù)，而利潤則以直接工程費(fèi)、間接費(fèi)和勞動保險費(fèi)三者之和為基數(shù)，應(yīng)按程序分別計算或先以統(tǒng)一的基數(shù)換算各項費(fèi)率后，用綜合費(fèi)率計取各項費(fèi)用。

竣工結(jié)算審計范文第2篇

一、 審計機(jī)關(guān)對國家建設(shè)工程審計是對建設(shè)單位的行政監(jiān)督行為。

國家審計署的《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》中規(guī)定國家建設(shè)項目是指國有資產(chǎn)投資或者融資為主（即占控股或者主導(dǎo)地位）的基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目。被審計單位是工程的建設(shè)單位，審計機(jī)關(guān)和被審計單位是一種審計行政法律關(guān)系，審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督只對被審計單位產(chǎn)生法律效力，對施工單位的造價結(jié)算不具有約束力。審計機(jī)關(guān)在審計國家建設(shè)項目時，根據(jù)需要對項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面進(jìn)行審計時，檢查的內(nèi)容包括：

1.招投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性；

2.工程承發(fā)包的合法性；

3.合同的訂立、效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實性和合法性；

4.設(shè)備、材料核算的真實性和有效性；

5.參建單位與國家建設(shè)項目直接有關(guān)的收費(fèi)和其他財務(wù)收支事項的真實性和合法性；

6.參建單位資質(zhì)的真實性和合法性。由此可見，在國家建設(shè)工程的審計過程中，即使涉及到參建單位，也是以承包合同為基礎(chǔ)，檢查承包合同的合法性和履行合同的真實性，進(jìn)而對被審計單位（即建設(shè)單位）作出審計監(jiān)督的結(jié)論。

二、 建設(shè)單位與施工單位的竣工結(jié)算必須以承包合同為依據(jù)。

工程竣工后，建設(shè)單位和施工單位按承包規(guī)定，進(jìn)入竣工結(jié)算階段，有的建設(shè)單位由內(nèi)部人員來核定結(jié)算造價（既內(nèi)部審計），有的建設(shè)單位委托社會上的會計師事務(wù)所等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)來核定結(jié)算造價（即社會審計），但無論用什么形式的結(jié)算造價核定，都必須以承包合同中規(guī)定的工程造價計算方式為依據(jù)核定，在時間上也必須遵守合同中規(guī)定的結(jié)算時間限制。對于合同中沒有規(guī)定的新增加部分，以承包發(fā)包雙方發(fā)生的實際交易為依據(jù)，按照國家或地方有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，核算的結(jié)果經(jīng)承發(fā)包雙方認(rèn)可后作為雙方最終結(jié)清工程款的法律依據(jù)。若對于核算結(jié)果雙方意見不統(tǒng)一，又無法經(jīng)協(xié)商達(dá)成一致時，可付諸法律訴訟程序解決。

三、 訂立合同時減少不確定因素有利于結(jié)算工作的順利進(jìn)行。

既然工程承包合同是工程結(jié)算的依據(jù)，那么在訂立合同的條款時就應(yīng)該將結(jié)算的辦法及有關(guān)的造價核算辦法一一明確，作為工程結(jié)算時承包、發(fā)包雙方共同遵守的原則。

1、單價固定的合同，一般稱單價合同，在訂立單價合同時必須明確工程量的核算辦法和材料或設(shè)計發(fā)生變更時如何調(diào)整單價。

2、 總價固定的合同，一般稱總價合同，在訂立總價合同時，必須明確如果發(fā)包方提供的總價核算依據(jù)與實際情況不符時，應(yīng)如何調(diào)整總價，以及材料或設(shè)計發(fā)生變更時如何調(diào)整總價。

竣工結(jié)算審計范文第3篇

階

段

序

號

資料名稱

必備資

料

其他說明

建

設(shè)

、、之，

刖

期

階

段

1

項目立項報告、立項批復(fù)

■

可提供復(fù)印件，原件備查

2

項目建議書、可行性研究報

告及批復(fù)

■

可提供復(fù)印件，原件備查

3

規(guī)劃部門的規(guī)劃測繪批準(zhǔn)手

續(xù)（規(guī)劃許可）

■

可提供復(fù)印件，原件備查

4

土地管理部「丁下達(dá)的土地劃

撥或?qū)徟募?/p>

■

可提供復(fù)印件，原件備查

5

建設(shè)用地許可證（用地許可）

■

可提供復(fù)印件，原件備查

6

工程原始地形地貌和高程的

測量圖

提供紙質(zhì)件及電子版

7

地勘報告

■

8

設(shè)計概算、概算調(diào)整及批復(fù)

■

提供紙質(zhì)件及電子版；概算批

復(fù)可提供復(fù)印件，原件備查；

相對應(yīng)的概算書。

9

施工圖及審查文件

■

提供紙質(zhì)件及電子版；

10

施工圖預(yù)算書（限價/標(biāo)底）

■

提供紙質(zhì)件及軟件版

11

工程項目招標(biāo)投標(biāo)文件及答

疑文件（包括相關(guān)的施工組

織設(shè)計或方案等資料）、非公

開招投標(biāo)項目提供審批文件

■

12

評標(biāo)過程資料、中標(biāo)資料、

中標(biāo)通知書

■

中標(biāo)負(fù)料含技術(shù)標(biāo)（施工方

案）、商務(wù)標(biāo)（報價和工程量計

價清單）、投標(biāo)承詔書、投標(biāo)補(bǔ)

充函等；提供紙質(zhì)件及軟件版

13

監(jiān)理公司《任命書》

14

工程施工合同及補(bǔ)充協(xié)議

■

15

施工許可證

■

1

工WF工「

■

2

經(jīng)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計（或

施工力條）

■

3

監(jiān)理日志、監(jiān)理工作總結(jié)

■

施

工

4

材料、設(shè)備等的認(rèn)質(zhì)核價

■

按相關(guān)規(guī)定提供認(rèn)質(zhì)核價過程

資料。

過

按時間順序整理裝訂成冊；按

程

5

變更依據(jù)、變更現(xiàn)場簽證

■

相關(guān)變更程序規(guī)定提供變更會

階

議紀(jì)要、專家意見等過程資料

段

6

現(xiàn)場簽證資料

■

7

隱蔽驗收記錄

■

提供影像資料，含照片、攝像、

水日寺

8

工程洽商及會議紀(jì)要

■

9

工程竣工驗收報告

■

10

工程進(jìn)度款支付資料

■

須財務(wù)部簽章確認(rèn)

1

經(jīng)雙方確認(rèn)的工程竣工結(jié)算

書

■

提供紙質(zhì)件及軟件版

結(jié)

2

竣工圖（含電子版）

■

提供紙質(zhì)件及電子版

算

階

3

委托中介初審結(jié)算資料及委

托咨詢合同

■

如果肩委托就提供

段

4

與工程相關(guān)的影像資料

包含影像資料，含照片、攝像、

水日寺

汪忠：

1

.標(biāo)注■”為必備資料，如無法提供，應(yīng)在自查報告中說明原因

所有施工過程階段的資料，須簽章齊全。

2

.

3

竣工結(jié)算審計范文第4篇

關(guān)鍵詞：建筑工程；竣工結(jié)算；審計

建筑工程竣工結(jié)算審計是指施工單位完成工程之后，經(jīng)建設(shè)單位及有關(guān)部門驗收合格并辦理竣工驗收手續(xù)后，按照雙方協(xié)議的規(guī)定，在原施工圖預(yù)算（中標(biāo)價）的基礎(chǔ)上，編制調(diào)整預(yù)算（中標(biāo)價），向建設(shè)單位辦理最后的工程價款結(jié)算。建筑工程竣工結(jié)算審計是合理確定工程造價和實現(xiàn)項目管理目標(biāo)的重要保證， 是施工企業(yè)與建設(shè)單位辦理工程價款結(jié)算的直接依據(jù)， 也是建設(shè)單位與國家主管部門辦理竣工決算的可靠依據(jù)。因此，為了維護(hù)工程竣工結(jié)算價款的公正性， 全面準(zhǔn)確的竣工結(jié)算審計就顯得十分重要。

1.建筑工程竣工結(jié)算存在的主要問題

1.1錯誤計算工程量

具體主要體現(xiàn)在：1）違反規(guī)定，混淆各分項工程的尺寸界限，重復(fù)計算工程量；2）未按相關(guān)定額或清單計價規(guī)范規(guī)定的工程量計算規(guī)則計算工程量或混淆計價表和清單規(guī)范的工程量計算規(guī)則；3）違反規(guī)定，應(yīng)扣除的工程量不扣除；4）不同計費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的的分項工程混合計算；5）按規(guī)定應(yīng)合并計算的工程量分開計算；6）定額中已包括在一起的工作內(nèi)容分開項目，另計工程量；7）預(yù)算中已計算的工程量實際未施工， 結(jié)算時不扣除；8）由于計算疏忽漏算工程量；9）包工不包料的工程不扣除材料、機(jī)械、運(yùn)輸費(fèi)等。

1.2違反定額規(guī)定，高套定額，錯套定額，多計工程直接費(fèi)

1）違反定額規(guī)定，同一類分項工程高套定額；2）定額中包括的工作內(nèi)容、工程量分開計算，套用兩個定額單價；3）結(jié)構(gòu)相似而定額分別定價，則就高不就低，高套定額單價；4）不同計費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的的分項工程，工程量混合計算，造成高套定額；5）自行提高定額單價強(qiáng)調(diào)材料規(guī)格與定額不同；6）建設(shè)單位提供的水電費(fèi)用在結(jié)算中不扣除；7）定額允許換算的分項工程，任意提高材料消耗量，造成換算定額不合規(guī)定；8）多算鋼筋調(diào)整量，加大鋼筋砼的含鋼量。

1.3違反取費(fèi)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，亂計取費(fèi)

1）違反規(guī)定，隨意套用取費(fèi)系數(shù)多取費(fèi)用；2）材料差價不實事求是計算；3）不允許計算直接費(fèi)的材料價格也計算在內(nèi)，加大取費(fèi)基數(shù)提高工程造價；4）同一項工程不同專業(yè)按其中一個專業(yè)同時取費(fèi)，應(yīng)分別取費(fèi)；5）未獲得核定取費(fèi)的項目計取費(fèi)用。

1.4違反合同文件、招標(biāo)文件或相關(guān)文件規(guī)范的規(guī)定多計費(fèi)用

1）違反規(guī)定擅自改變結(jié)算方式，將總價合同結(jié)算方式改為按實結(jié)算方式；2）將措施項目按分部分項項目結(jié)算；3）合同外項目或清單漏項項目并未按合同約定進(jìn)行讓利；4）擅自調(diào)險包干費(fèi)用；5）分部分項清單量變化超過一定幅度并未按合同約定或按清單規(guī)范相關(guān)規(guī)定，調(diào)整清單單價；6）擅自列入手續(xù)不全的變更或簽證費(fèi)用。

2.竣工結(jié)算審計的重點及有效方法

2.1準(zhǔn)確計算工程量

工程量的審查是工程結(jié)算審查的重點、難點， 工程量正確與否將直接影響工程造價的準(zhǔn)確程度。從工程造價竣工結(jié)算審計實踐看， 工程量高估冒算等現(xiàn)象仍比較突出， 審計人員必須對工程量審查進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。（1）根據(jù)規(guī)定，必須以工程竣工圖及施工現(xiàn)場為依據(jù)， 嚴(yán)格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量、計算規(guī)則逐項進(jìn)行核對， 分清工程量計算及限制范圍， 仔細(xì)核對計算尺寸與圖示尺寸是否相符， 防止計算錯誤產(chǎn)生， 仔細(xì)劃分專業(yè)分包與總包的界面， 防止重復(fù)計算。對于一些既無圖紙又無變更憑證的工程量，則不予認(rèn)可。（2）審計人員應(yīng)深入現(xiàn)場認(rèn)真勘測， 并做好詳細(xì)的記錄，特別是隱蔽簽證項目，審計人員應(yīng)利用自己的專業(yè)水平來判斷隱蔽項目的科學(xué)性、合理性及正確性，必要時可以采用鉆孔、開挖等方式，來抽查隱蔽項目。另外將竣工圖紙數(shù)據(jù)與施工現(xiàn)場調(diào)查情況進(jìn)行對比分析， 確?？⒐Q算造價工程量的真實性和準(zhǔn)確性。（3）審查計算方法是否符合規(guī)定， 計算公式是否與計算規(guī)則相符， 數(shù)字演算是否有多算、重算、冒算和錯算現(xiàn)象，特別要重點審核容易混淆或容易出漏洞的項目。

2.2正確套用定額單價

高套定額是審計中發(fā)現(xiàn)的普遍問題，要解決這一問題，正確套用定額單價是至關(guān)重要的。因此，審計人員必須熟練掌握定額編制依據(jù)及內(nèi)涵界定， 熟悉竣工圖內(nèi)容及工程施工實際情況、實際施工內(nèi)容及施工工藝， 還應(yīng)熟悉定額子目的工作內(nèi)容， 嚴(yán)把定額套用關(guān)。對直接套用定額單價的審核要注意結(jié)算中所列工程項目、規(guī)格、計算單位是否與套用定額一致， 是否有錯套現(xiàn)象， 重點審核基價高、工程量大或定額子目容易混淆的項目， 保證工程造價的準(zhǔn)確性。對換算的定額單價的審核， 還要弄清允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械費(fèi)用中的全部還是部分， 換算方法是否準(zhǔn)確， 采用的系數(shù)是否正確， 是否根據(jù)有關(guān)規(guī)定和實際情況進(jìn)行換算。對補(bǔ)充定額的審核主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確， 材料預(yù)算價格、人工工日及機(jī)械臺班單價是否合理， 對于缺項定額是否甲乙雙方協(xié)商或參考其他專業(yè)定額。

2.3正確計算材料用量及價差

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，材料的費(fèi)用在工程造價中所占的比例越來越大。因此，在工程竣工結(jié)算過程中， 合理、準(zhǔn)確地確定材料用量及價格是工程竣工結(jié)算的審計重點之一，材料價差調(diào)整處理不好， 往往會引起結(jié)算雙方的矛盾與爭議。

（1）檢查工程中所用的材料的規(guī)格、型號是否與圖紙設(shè)計要求一致，特別是甲供材料，應(yīng)檢查與施工單位收到的數(shù)量，并進(jìn)行比較分析，看是否相同、交接手續(xù)是否嚴(yán)密，并結(jié)合定額（投標(biāo)價）中分析材料用量，看有沒有將材料轉(zhuǎn)移到其他工程、或另計取其它費(fèi)用，從而人為抬高工程造價的現(xiàn)象。（2）在材料價格方面，由于建筑材料價格受時間、產(chǎn)地、質(zhì)量等因素影響很大，因此材料價格應(yīng)根據(jù)合同約定調(diào)整的范圍和方法，按當(dāng)?shù)卦靸r主管部門的材料信息價或市場詢價進(jìn)行調(diào)整。材料的使用過程中，檢查材料與同期材料結(jié)算價是否符合業(yè)主所規(guī)定的限價或各地市的市場信息價。（3）查看特殊（或裝飾）材料價格是否和雙方合同中規(guī)定的價格及施工單位提交的供料合同、采購發(fā)票及現(xiàn)場使用情況等一致。

2.4審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的合理性

費(fèi)率的大小由工程類別和工程專業(yè)類別決定， 審查人員要依據(jù)工程類別的劃分標(biāo)準(zhǔn)和具體的工程內(nèi)容核定工程類別， 還要通過審核其他需要核定取費(fèi)的項目，如排污費(fèi)的證明材料、文明施工費(fèi)的核定單等來核實相應(yīng)的費(fèi)率。同時應(yīng)注意取費(fèi)文件的時效性， 執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符， 費(fèi)率計算是否正確。對于費(fèi)率下浮或總價下浮的工程， 在結(jié)算時特別要注意變更或新增項目是否同比下浮等。對涉及到工程造價的合同條款必須研究透徹， 對招投標(biāo)時的讓利承諾是否到位應(yīng)重點審計， 嚴(yán)把取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)。作為審計人員在審計時，要注意檢驗相關(guān)有效證明材料，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定計算，對不予取費(fèi)、應(yīng)扣除或應(yīng)降低取費(fèi)的，從嚴(yán)把握。

2.5認(rèn)真審核現(xiàn)場簽證及費(fèi)用

由于設(shè)計深度不夠或招投標(biāo)過程中存在問題，往往會造成施工過程中簽證繁多，帶來工程造價結(jié)算的混亂。因此， 審核人員不但要對施工圖設(shè)計的內(nèi)容到現(xiàn)場進(jìn)行核實， 而且還要對設(shè)計變更增加的內(nèi)容與實際施工的內(nèi)容進(jìn)行核實， 審查簽證單的真實性， 嚴(yán)把現(xiàn)場簽證關(guān)。對簽證及費(fèi)用的審計，首先要確定手續(xù)的有效性，根據(jù)國家工商行政管理局、建設(shè)部制定的《建設(shè)工程施工合同示范文本GF-91-0201》的有關(guān)規(guī)定，只有甲方代表批準(zhǔn)并簽字的簽證或總監(jiān)理工程師在授權(quán)范圍內(nèi)批準(zhǔn)并簽字的簽證（跟蹤審計的政府投資項目須經(jīng)審計機(jī)關(guān)相關(guān)人員確認(rèn)）才有效；其次，審查簽證的客觀性，不僅要審查有無甲乙雙方的簽字及意見，而且要審查簽字、意見的真實性；最后，審查簽證的整體性，即把簽證事項放入整個工程的大環(huán)境中加以考慮，應(yīng)根據(jù)合同、招標(biāo)文件的相關(guān)規(guī)定來確定該簽證是否可以計量，應(yīng)怎樣計量，避免工程量及費(fèi)用的重復(fù)計算。

2.6嚴(yán)格執(zhí)行合同文件或其他規(guī)范文件

合同文件或其他規(guī)范文件是審計的重要依據(jù)，審計人員要切實把握好、理解好合同條款，并根據(jù)合同來判斷施工單位編制結(jié)算的方式是否正確；風(fēng)險保干費(fèi)是否能調(diào)整，如何調(diào)整；措施費(fèi)的計算是否正確；工期獎懲是否到位；合同外的項目讓利是否符合相關(guān)條款。

3.結(jié)束語

根據(jù)以上內(nèi)容所述，建筑工程竣工決算審計是一項技術(shù)性、政策性、經(jīng)濟(jì)性很強(qiáng)的工作。因此，審計人員在進(jìn)行工程竣工結(jié)算審計時，必須要遵循客觀、公正、嚴(yán)肅認(rèn)真，堅持實事求是的原則，在建筑工造價控制與管理環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮控制與監(jiān)督的作用，在提高審計質(zhì)量前提下， 最大限度地節(jié)約審計成本， 提高審計率。

參考文獻(xiàn)

[1]馮為民，王名暉.工程限額設(shè)計的合理實施[J].廣西城鎮(zhèn)建設(shè)， 2006，（03）.

[2]王朝霞.建筑工程定額與計價[M].中國電力出版社， 2007（6）.

竣工結(jié)算審計范文第5篇

關(guān)鍵詞：竣工結(jié)算審計；工程管理

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）010-0-02

一、結(jié)算審計的作用

傳統(tǒng)工程造價管理劃分為投資估算、設(shè)計概算、施工圖預(yù)算、竣工結(jié)算、財務(wù)決算五個階段。施工方報送竣工結(jié)算，經(jīng)工程管理部門審核后報送結(jié)算審計。結(jié)算造價包括了合同部分和變更洽商部分，結(jié)算資料對應(yīng)工程項目實務(wù)形態(tài)，是建設(shè)階段工程造價控制的最后一道關(guān)口。在結(jié)算階段，審計人員可以對投資控制、設(shè)計、招標(biāo)、施工管理等各階段工程管理情況進(jìn)行觀察，在核對工程量、核對工程造價同時，發(fā)現(xiàn)工程管理內(nèi)部控制方面的不足，通過反饋跟進(jìn)，促進(jìn)工程管理績效提升、發(fā)揮審計的建設(shè)性作用。

二、結(jié)算審計案例分析

（一）案例一，結(jié)算審計發(fā)現(xiàn)招標(biāo)管理中的不足

審計部門收到某工程管理部門送審的某大樓移樹項目結(jié)算。項目內(nèi)容包括樓宇附近銀杏、檜柏等苗木挖掘、移栽、養(yǎng)護(hù)等。合同金額51.27萬元。工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)為95%苗木成活。本工程采用招標(biāo)方式，合同形式為固定總價合同，結(jié)算金額51.27萬元，無洽商變更。

審計人員確定了確定移植數(shù)量、移植技術(shù)、移植價格這一思路。移植數(shù)量方面，建設(shè)方確認(rèn)了各類樹種移植數(shù)量。移植技術(shù)方面，結(jié)算書中出現(xiàn)了木箱、土球兩種移植方式，木箱移植的價格遠(yuǎn)高于土球移植，以胸徑20-40間的大樹為例，移植方式對直接費(fèi)的影響比例為57%，對移植價格有決定性影響。

查閱了北京市園林綠化工程施工及驗收規(guī)范（DB11/T 212-2003），常綠樹、珍貴樹種、生長季移植的落葉喬木必須帶土球（土臺）移植。干徑為20-25cm，采用土球移植；干徑為26-40cm，應(yīng)采用土臺移植。一般土球、大木箱規(guī)格為干徑的8-10倍。

對應(yīng)園林綠化工程施工規(guī)范的要求，施工方采用了更高級別移植方式，分為應(yīng)采用土球移植的采用了木箱移植，采用超過一般標(biāo)準(zhǔn)的土球移植，應(yīng)采用裸根移植的樹木采用土球及木箱移植這三種方式，提高了工程報價。

查閱招標(biāo)文件，短途移植情況下，工程管理方招標(biāo)文件中沒有約定移植方式，由施工方自主選擇移植方式報價，形成了管理空白。投標(biāo)方有動力采用更高的移植方式，滿足成活率要求，提高工程造價。

第一，詢價單位采用移植方式低于施工方，對胸徑25以下銀杏采用土球移植，并且根據(jù)短途移植調(diào)整了土球大小。第二，對比詢價單位，同樣規(guī)格移植方式（如120土球），施工方報價低于詢價。第三，如采用施工方移植方式，詢價單為1報價58萬余元，高于中標(biāo)價。詢價單位2木箱移植價格較高，如采用施工方移植方式，整體移植價格更高。

從招標(biāo)管理內(nèi)部控制角度分析，工程管理部門應(yīng)做好招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價的編制工作。招標(biāo)文件的技術(shù)條款不能僅依賴投標(biāo)方的深化O計或完全由投標(biāo)方?jīng)Q定。各單位應(yīng)建立招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價審核機(jī)制，明確工程管理部門在招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價制定中的審核責(zé)任，明確審計部門對招標(biāo)文件和招標(biāo)控制價審計的職責(zé)。

招標(biāo)文件的技術(shù)條款應(yīng)逐步細(xì)化，要定目標(biāo)、定標(biāo)準(zhǔn)、定方案、定指標(biāo)，防止出現(xiàn) “奧迪”、“奧拓”可以同時應(yīng)標(biāo)的寬泛技術(shù)條件。以本項目為例，95%的成活率移植樹木是目標(biāo)，采用土球或者土臺移植樹木就是標(biāo)準(zhǔn)，每棵樹采用何種尺寸的土球或木箱方是技術(shù)方案，每棵樹挖坑多深、后期維護(hù)輸多少營養(yǎng)液是技術(shù)指標(biāo)。以確定商用空調(diào)的技術(shù)方案為例，采用國產(chǎn)或者進(jìn)口品牌是目標(biāo)，給定幾個參考品牌是標(biāo)準(zhǔn)，確定風(fēng)管走向、冷量的分配是技術(shù)方案，確定每個出風(fēng)口的位置、主機(jī)的位置是技術(shù)指標(biāo)。招標(biāo)文件技術(shù)條款每推進(jìn)一個層次，招標(biāo)管理對造價的控制就深化一個層級。

（二）案例二，結(jié)算審計發(fā)現(xiàn)施工現(xiàn)場管理的不足

審計部門收到某工程管理部門送審的某大樓電力設(shè)施拆除及電纜敷設(shè)工程結(jié)算。項目內(nèi)容為紅線內(nèi)影響施工的電力設(shè)施拆除，及旁側(cè)影響到的樓宇供電電纜敷設(shè)等。合同金額91.87萬元，工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)為合格。工程采用招標(biāo)方式，合同形式為固定總價合同，結(jié)算金額為91.87萬元，無洽商變更。

審計人員按照實際工作量核減了電纜井、電線桿拆除等費(fèi)用共計2.26萬元。從結(jié)算審計結(jié)果看，該項目按照實際工作量進(jìn)行了核減，工作完成。

從招標(biāo)管理內(nèi)部控制角度分析，該項目在確定招標(biāo)技術(shù)方案時未考慮現(xiàn)場情況，現(xiàn)場管理人員對招標(biāo)文件技術(shù)條件的審核缺失，招標(biāo)文件的審核和審計均依賴現(xiàn)場管理人員確定的技術(shù)條件，該項缺失影響招標(biāo)階段的造價控制。

從施工管理內(nèi)部控制角度分析，現(xiàn)場管理人員對項目實際情況了解不深入，未能按照項目實際情況核實竣工圖紙和確認(rèn)現(xiàn)場工程量。該工程不能按照圖紙完成，應(yīng)辦理減項洽商，為后期造價審核提供依據(jù)。現(xiàn)場管理未到位，造成現(xiàn)場情況與造價管理脫節(jié)，結(jié)算造價失真。

從項目造價管理階段分析，項目前期投資指標(biāo)確定對應(yīng)投資估算與設(shè)計概算階段，花多少錢干多少事，這是設(shè)定界限的第一階段，也是大型基建項目造價控制最重要的階段。具體的施工圖確定后，編制審核控制價，這是給定參照系（如信息價）的第二階段。進(jìn)入施工階段后，按圖施工，確認(rèn)工程的變更洽商量、審核結(jié)算價，這是微調(diào)的第三階段。

大型項目造價管理完全遵循上述階段，項目工程師也更加關(guān)注其現(xiàn)場情況、變更洽商內(nèi)容。對于小型項目（包括前期三通一平、后期水電暖外線、綠化景觀等），估算為前期簡單框算，造價控制的重點為招標(biāo)控制價的確定和施工中變更洽商的金額。

相比大型新建和修繕項目，工程師對小型項目的關(guān)注程度較低，關(guān)注現(xiàn)場時間有限，更容易忽視項目的現(xiàn)場技術(shù)條件和施工過程中出現(xiàn)的洽商。對于小型項目，容易出現(xiàn)跑冒滴漏，如各種情況造成的工程量減少未做減項洽商，工程內(nèi)容降低檔次未做洽商，不合理的措施費(fèi)用計提等。小型項目單項工程額度低，項目數(shù)量多，年度匯總的項目總金額也是客觀的數(shù)目，防止跑冒滴漏也是工程造價管理的重要內(nèi)容。

三、結(jié)算審計促進(jìn)工程管理績效提升的思考

（一）結(jié)算審計是實體審計的重要手段

結(jié)算審計的目的是保證工程項目結(jié)算的真實、完整、準(zhǔn)確，是直接面對施工方的核價環(huán)節(jié)，也是針對每個項目“頭痛醫(yī)頭腳痛醫(yī)腳”式的實體審計環(huán)節(jié)。結(jié)算審計階段每一項核減，都實實在在節(jié)約了工程造價。做好結(jié)算審計，能有效減少工程造價高估等行為的發(fā)生，切實維護(hù)學(xué)校的權(quán)益。

（二）結(jié)算審計是工程審計的重要環(huán)節(jié)

結(jié)算審計不僅是核量核價。要從全過程工程審計的角度定義竣工結(jié)算審計。結(jié)算審計是對工程造價管理漏洞的梳理工具，是工程管理內(nèi)部控制的檢驗場，可以檢測出設(shè)計、招標(biāo)、施工等管理的空白點，從而有效促進(jìn)工程管理。