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財務(wù)審計監(jiān)督范文第1篇

1審計人員素質(zhì)較低

由于村級財務(wù)審計工作涉及的領(lǐng)域較多，每個村涉及的項目內(nèi)容也不盡相同，審計工作人員需要具有全面而且豐富的財會、法律法規(guī)以及行業(yè)知識，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計人員大多不具備相關(guān)素質(zhì)，對審計監(jiān)督工作處理較為困難，不能發(fā)現(xiàn)財務(wù)中的問題，也不能起到監(jiān)督管理的作用。有些審計人員為了減少麻煩或礙于情面更是走形式，助長了財務(wù)工作的不正風(fēng)氣。

2審計處理較難

有些農(nóng)村在審計工作中發(fā)現(xiàn)了不同程度的財務(wù)問題，但是由于沒有相關(guān)的法律法規(guī)以及規(guī)章制度，而且審計人員沒有處理的權(quán)利，導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)問題與處理問題出現(xiàn)脫節(jié)，人為因素的介入使得審計工作人員的工作積極性下降，審計處理有效性得不到保證。有的基層干部態(tài)度蠻橫粗暴，審計工作人員得不到應(yīng)有的保護(hù)，一旦發(fā)現(xiàn)問題只能隱藏或擱置。

3審計監(jiān)督工作需要規(guī)范

由于審計獨立性不強、人為因素的介入、工作人員專業(yè)水平不高，思想態(tài)度不端正，審計方式不適宜、缺少相關(guān)的制度規(guī)定和約束機制，導(dǎo)致審計監(jiān)督工作程序不規(guī)范，審計質(zhì)量不高。

二、村級財務(wù)審計監(jiān)督的改進(jìn)措施

根據(jù)當(dāng)前村級財務(wù)審計監(jiān)督工作的現(xiàn)狀，為了進(jìn)一步加強審計監(jiān)督工作，做好農(nóng)村財政管理，提出以下改進(jìn)措施。

1建立健全村級財務(wù)審計制度

所謂“規(guī)范管理制度先行”，需要建立村級財務(wù)管理制度和內(nèi)控制度，增強基層干部的守法意識，提高群眾的參與意識。只有建立健全相應(yīng)的制度，才能讓廣大的村級審計工作人員有章可循，有參考的依據(jù)，依法辦事、依法查處，形成長效的工作機制。同時還要制定強有力的法律體系，加強農(nóng)村審計工作的權(quán)威性。制定配套的審計取證、報告、檔案管理等一系列的管理制度和操作流程，將審計中發(fā)現(xiàn)的問題以及審計過程中自身存在的問題，都進(jìn)行明確的規(guī)定，對不正之風(fēng)進(jìn)行嚴(yán)格的處罰，確保審計工作不流于形式。同時，還要制定相關(guān)的獎勵措施，提高審計工作人員的積極性，將審計質(zhì)量和結(jié)果與經(jīng)濟效益掛鉤，促進(jìn)審計工作的真實可靠。增強基層干部的法律意識，減少各個環(huán)節(jié)的人為操作確保農(nóng)村財務(wù)審計結(jié)果的綜合使用，既不能在審計過程中受到人為因素的影響，更不能在審計發(fā)現(xiàn)問題后，有人為因素的介入，降低審計工作的有效性。

2改變審計組織與工作環(huán)境，改進(jìn)工作方式

審計工作與部門的獨立性是審計監(jiān)督工作高質(zhì)量和公正性的重要保證。應(yīng)該改變原有財務(wù)會計與審計檢查人員由一班人馬組成的狀況，改變財務(wù)與審計的雙重身份，建立穩(wěn)定的審計人員隊伍，并將審計經(jīng)費納入預(yù)算管理，保證審計人員有良好的工作狀態(tài)與工作環(huán)境，充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計的職能和作用。對于村級審計工作量大的問題，可以抓住對重點項目資金使用的檢查以及涉及農(nóng)民切身利益的財務(wù)檢查，改進(jìn)工作方式，提高工作效率。

3提高審計人員的專業(yè)水平

對原有的審計人員應(yīng)定期進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)與培訓(xùn)，提高專業(yè)水平，通過建立持證上崗和定期考核的制度，促進(jìn)審計人員提高自身素質(zhì)，淘汰素質(zhì)低和工作不力的審計人員。根據(jù)需要充實相關(guān)方面的人才，選拔引進(jìn)一批素質(zhì)較高的專業(yè)工作人員，充實基層審計隊伍。同時還要抓好審計人員的思想工作，提高認(rèn)識，加強職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)、端正思想與態(tài)度，改變畏懼心理和做好人的觀念。積累工作經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)農(nóng)村財務(wù)工作容易出現(xiàn)問題的普遍性、規(guī)律性和傾向性。

財務(wù)審計監(jiān)督范文第2篇

一、資產(chǎn)負(fù)債真實性審計的目標(biāo)內(nèi)容、步驟和方法

1、對被審計單位資產(chǎn)類的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券、應(yīng)收賬款（暫付款）、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、材料（或庫存材料）、產(chǎn)成品、對外投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等會計項目，應(yīng)按下列目標(biāo)、步驟和方法進(jìn)行審計和監(jiān)督：

（1）確定貨幣資金（包括現(xiàn)金、銀行存款、有價證券）的存在性，收付的合法性和記錄的完整性，余額的正確性、會計核算披露的恰當(dāng)性。

第一，現(xiàn)金的審計：應(yīng)通過檢查現(xiàn)金賬據(jù)和現(xiàn)金突擊盤點方法，采取先盤點后看賬或先看賬后盤點步驟：一是審查被審計單位現(xiàn)金核算是否規(guī)范；二是審查現(xiàn)金收付是否按現(xiàn)金管理規(guī)定執(zhí)行；三是審查現(xiàn)金賬款是否相符等。

第二，銀行存款的審計：應(yīng)通過檢查單位銀行存款賬據(jù)和核對銀行部門提供的銀行存款對賬單方法步驟，對照有關(guān)規(guī)定：一是審查被審計單位銀行存款核算是否規(guī)范。二是審查銀行賬戶開設(shè)是否合理；三是審查銀行存款收付是否合規(guī)等。

第三，有價證券的審計：應(yīng)通過賬券核對方法，查明有價證券是否存在，保管是否安全，有否及時兌付等。

（2）確定各項應(yīng)收（暫付）款項（包括應(yīng)收賬款、暫付款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)）的存在性，增減變動記錄的合法性、完整性、可收回性，余額的正確性，會計報表披露的恰當(dāng)性。

應(yīng)通過賬賬、賬證以及與債務(wù)人核對檢查等方法，采取逆查法、抽樣檢查以及函證（對重點數(shù)額較大事項）方法步驟：一是審查各項應(yīng)收（暫付）款項總賬與明細(xì)賬是否相符，核算內(nèi)容是否準(zhǔn)確合規(guī)，余額是否正確；二是審查各項應(yīng)收（暫付）款項的具體去向用途；三是審查應(yīng)收票據(jù)有否建立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，監(jiān)督盤點庫存票據(jù)金額是否與賬面相符，分析應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度。四是審查各項應(yīng)收（暫付）款項賬齡期限，查明有關(guān)應(yīng)收款項能否收回，確認(rèn)債權(quán)性資產(chǎn)的存在性和可靠性。

（3）確定存貨（包括材料、產(chǎn)成品）的存在性，收支的合法性和記錄的完整性，存貨的品質(zhì)狀況，余額的正確性，會計報表披露的恰當(dāng)性。

應(yīng)通過審查財務(wù)部門存貨總賬、明細(xì)賬、相關(guān)憑證和存貨采購、銷售合同等資料以及保管賬據(jù)，采取賬據(jù)檢查與實物盤點相結(jié)合的方法步驟，對重點存貨在看賬基礎(chǔ)上，必須抽樣檢查，實物盤點。一是審查存貨賬賬、賬證、賬實是否相符；二是審查存貨期末計價和數(shù)量是否準(zhǔn)確，存貨資產(chǎn)有否虛增或少報；三是審查存貨采購、銷售、驗收、發(fā)出、保管等各個管理環(huán)節(jié)是否存有管理漏洞和隱患，提出相應(yīng)的審計建議。

（4）確定對外投資的存在性，是否歸單位所有，對外投資增減變動及其收益（或損失）記錄的完整性，余額的正確性，會計報表披露的恰當(dāng)性。

應(yīng)通過審查會計賬據(jù)及單位對外投資所形成的會辦記錄、協(xié)議合同等相關(guān)資料，采取檢查、詢問以及到被投資單位實地調(diào)查等步驟方法，一是審查被審單位對外投資形成過程及其決策是否規(guī)范科學(xué)。二是審查單位以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資的價值確定是否合理。三是審查對外投資的收益是否按照雙方合同協(xié)議及時收取入賬。四是審查對外投資是否按合同協(xié)議及時收回，處置是否恰當(dāng)，判斷對外投資的可收回性和存在性。

（5）確定固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的存在性，是否歸單位所有，確定其增減變動記錄的完整性和準(zhǔn)確性，余額的正確性，會計報表披露的恰當(dāng)性。

應(yīng)通過審閱有關(guān)固定資產(chǎn)取得和處置的文件記錄和驗收報告，預(yù)算批復(fù)文件和列支來源渠道，單位資產(chǎn)管理部門和使用部門設(shè)置的資產(chǎn)明細(xì)登記賬、卡以及會計核算賬據(jù)中有關(guān)購置費、修繕費、業(yè)務(wù)費、公務(wù)費等科目明細(xì)支出步驟，采取抽樣檢查、實地觀察、盤點核對等方法：一是審查各項固定資產(chǎn)是否按規(guī)定入賬價值和標(biāo)準(zhǔn)及時核算。二是審查有關(guān)固定資產(chǎn)取得是否與預(yù)算相符。三是審查固定資產(chǎn)的變賣處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，是否經(jīng)過公開公正處置，其變價收入是否及時入賬；四是審查固定資產(chǎn)結(jié)存是否真實準(zhǔn)確，賬實是否相符；五是審查固定資產(chǎn)會計核算是否規(guī)范，賬賬是否相符，內(nèi)部財產(chǎn)物資管理制度是否健全，責(zé)任是否明確，實物盤點是否定期或不定期地進(jìn)行。

通過審閱被審計單位賬據(jù)以及購入和取得無形資產(chǎn)的各種文件、合同協(xié)議、審批報告，轉(zhuǎn)讓手續(xù)及其授權(quán)批準(zhǔn)依據(jù)，索取有關(guān)無形資產(chǎn)的所有權(quán)證書或到國土、工商部門調(diào)查了解等步驟方法，審查無形資產(chǎn)是否存在，是否歸單位所有；審查無形資產(chǎn)入賬價值是否真實、合理；審查無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓程序是否合規(guī)，轉(zhuǎn)讓收入是否及時入賬等。

2、對被審計單位負(fù)債類的應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款、暫存款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、借入款項會計項目，應(yīng)當(dāng)按照下列目標(biāo)內(nèi)容、步驟和方法進(jìn)行審計：

（1）確定應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財政專戶款記錄的完整性，核算劃分的準(zhǔn)確性、上繳的及時性、余額的正確性和會計報表披露的充分性。

首先要弄清被審計單位所取得的各項收入，哪些屬應(yīng)繳預(yù)算款，哪些屬應(yīng)繳財政專戶款。在此基礎(chǔ)上，通過與有關(guān)收入明細(xì)賬的各項收入數(shù)額核對，與當(dāng)期有關(guān)收費票據(jù)實際收取的收入數(shù)額核對，與收費文件和收費許可證核對，與有關(guān)暫存款項（有的單位會將收入放在暫存款中核算）核對，與年終對賬單有關(guān)未達(dá)賬項（防止一些單位將部分收入不記收入和銀行存款賬，跨期隱瞞一部分收入）核對等方法步驟：一是審查應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財政專戶款劃分是否準(zhǔn)確。二是審查應(yīng)繳款項是否及時足額上繳財政國庫或財政專戶。

（2）確定各項應(yīng)付（暫存）款項（包括暫存款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)）發(fā)生及償還記錄的完整性，核算的合規(guī)性、余額的正確性以及會計報表披露的充分性。

應(yīng)通過檢查各種應(yīng)付款項明細(xì)賬據(jù)，結(jié)合檢查相關(guān)采購業(yè)務(wù)合同資料，并注意應(yīng)付款項記錄與現(xiàn)金和銀行存款日記賬相核對的步驟，采取分析性復(fù)核、抽樣檢查、函證、審閱、計算、逆查法等方法：一是審查各項應(yīng)付（暫存）款項賬賬是否相符。二是審查各項應(yīng)付（暫存）款項核算內(nèi)容的準(zhǔn)確性。三是審查各項應(yīng)付債務(wù)的具體構(gòu)成，剖析這些大額負(fù)債對單位正常收支預(yù)算的執(zhí)行產(chǎn)生哪些不良后果等等。

（3）確定應(yīng)交稅金、借入款項發(fā)生及記錄的完整性、余額的正確性以及會計報表披露的充分性。

應(yīng)通過檢查單位開展的有關(guān)業(yè)務(wù)活動是否屬于應(yīng)納稅行為，查明是否依照有關(guān)稅法規(guī)定計提交納應(yīng)交稅金。通過審查有關(guān)借款合同、借款審批手續(xù)和借款計劃等資料，查明單位借入款項記錄是否完整，入賬是否及時，取得是否合理，業(yè)務(wù)是否真實，查明有關(guān)借入款項是否做到及時歸還，使用是否?？顚Ｓ茫⒅Ц妒欠窈侠淼?。

3、對被審計單位凈資產(chǎn)類的固定基金、事業(yè)基金、專用基金、結(jié)余（包括事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、結(jié)余分配）會計項目，應(yīng)按下列目標(biāo)內(nèi)容、步驟和方法進(jìn)行審計：

（1）確定各項基金（包括固定基金、事業(yè)基金、專用基金）增減變動的合規(guī)性、核算記錄的完整性，余額的正確性以及會計報表披露的恰當(dāng)性。

應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)財務(wù)規(guī)則、會計準(zhǔn)則以及會計制度和財政部門的有關(guān)規(guī)定，通過檢查當(dāng)期單位收支結(jié)余數(shù)額及其分配結(jié)轉(zhuǎn)情況、固定資產(chǎn)增減變化情況等步驟方法：一是審查固定基金增減變化是否與固定資產(chǎn)增減變化相對應(yīng)。二是審查單位專用基金是否按規(guī)定提取、設(shè)置，是否按規(guī)定用途使用。三是審查事業(yè)基金的形成是否按規(guī)定從年末結(jié)余款項轉(zhuǎn)入。

（2）確定各項結(jié)余（包括事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、結(jié)余分配）記錄的完整性、核算的準(zhǔn)確性、余額的正確性。應(yīng)通過審計被審計單位期末轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬事項，查明單位事業(yè)結(jié)余，經(jīng)營結(jié)余當(dāng)期發(fā)生額是否計算準(zhǔn)確，滾存結(jié)余余額是否正確，結(jié)余分配是否合規(guī)等。

二、財務(wù)收支真實性、合規(guī)性和效益性審計的目標(biāo)內(nèi)容、步驟和方法

1、收入的審計：確定各項收入發(fā)生的真實性、記錄的完整性、來源的合規(guī)性和余額的正確性。首先應(yīng)摸清被審計單位收入的具體構(gòu)成和規(guī)模；了解單位內(nèi)部收取各項事業(yè)收入（或預(yù)算外收入）的具體業(yè)務(wù)操作流程、財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的分工職責(zé)、各項收費的政策依據(jù)和收費入賬環(huán)節(jié)，收費票據(jù)的使用種類及其管理方式；掌握被審計單位開展的有關(guān)經(jīng)營活動范圍和主要內(nèi)容事項，檢查有關(guān)對外投資、資產(chǎn)出租等活動情況。在此基礎(chǔ)上，通過審閱、計算復(fù)核、比較分析、實地觀察等方法，對被審計單位各項收入的發(fā)生及其記錄進(jìn)行一一審查，并注重搞好其各項收入構(gòu)成分析，查明其增減變化的原因。

第一，財政補助收入的審計：通過檢查全年財政核定的財政補助收入預(yù)算數(shù)（包括平時財政專項追加預(yù)算數(shù)），以及財政實際撥入經(jīng)費數(shù)，查明單位財政補助收入核算是否及時，發(fā)生額是否準(zhǔn)確，記錄是否完整。

第二，事業(yè)收入（或預(yù)算外收入）的審計：一是要通過審查單位賬面實際反映的各項預(yù)算外收入（事業(yè)收入）總額，與單位各項收費政策中規(guī)定的各個收費項目依據(jù)、收費標(biāo)準(zhǔn)和事業(yè)發(fā)展規(guī)模計算出各項預(yù)算外收入（事業(yè)收入）應(yīng)收數(shù)進(jìn)行比較，從總體上，查明被審計單位有否做到應(yīng)收盡收，有否存在將應(yīng)收收入放在交費單位搞體外循環(huán)或損害單位集體收入個人得好處等經(jīng)案線索問題。二是要通過對部門單位收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)、收費依據(jù)、收費票據(jù)、收費許可證等政策文件資料，與實際收費收入行為一一對照檢查，查明單位是否存在亂收費、亂集資、亂攤派行為，查明是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費。三是要通過審查單位各種收費票據(jù)（包括結(jié)算票據(jù)）實際收取的收入與入賬數(shù)額進(jìn)行比較，查明有否存在收入不入賬，私設(shè)“小金庫”行為；查明有否存在將收入款項放入暫存往來款中核算，隱瞞收入逃避監(jiān)督行為等問題。

第三，上級補助收入和附屬單位繳款的審計：應(yīng)通過審查有關(guān)年度部門核定的附屬單位繳款預(yù)算數(shù)以及有關(guān)銀行存款、現(xiàn)金、往來款項發(fā)生額，查明其核算是否準(zhǔn)確，有否將上級補助收入和附屬單位繳款放在往來款中核算，查明有關(guān)附屬單位繳款預(yù)算未能實現(xiàn)的原因，查明上級部門有否按規(guī)定足額將應(yīng)返還收入補助給本單位。

第四，經(jīng)營收入的審計：應(yīng)通過審查單位有關(guān)資產(chǎn)的利用狀況，或利用本部門技術(shù)開展第三產(chǎn)業(yè)搞經(jīng)營（指非獨立核算的經(jīng)營活動）的方法步驟，查明其經(jīng)營收入有否納入財務(wù)大賬，記錄是否完整。

第五，其他收入的審計：應(yīng)通過對部門單位資產(chǎn)的檢查，查明有否存在非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)，“非轉(zhuǎn)經(jīng)”收入（如房屋出租收入）有否全部入賬；通過對部門單位對外投資、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及相關(guān)支出審查分析，查明單位有關(guān)投資收益、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費有否足額收取入賬；通過對單位銀行存款情況的審查，查明有關(guān)利息收入有否足額入賬；通過對部門單位所履行的職能檢查，查明其有否取得相應(yīng)的服務(wù)費收入、勞務(wù)報酬或手續(xù)、業(yè)務(wù)費收入（如代收稅費有一定的手續(xù)業(yè)務(wù)費），有否及時足額入賬；通過對部門單位到會計中心領(lǐng)取備用金數(shù)額和實際單位資金使用數(shù)額以及時間發(fā)生的次序分析比較檢查，判斷分析其有否存在賬外機動資金收入等問題。

2、支出的審計：確定各項支出發(fā)生的真實性、內(nèi)容的合規(guī)性、記錄的完整性、使用的效益性。首先應(yīng)從總體上掌握被審計單位支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，運用分析性復(fù)核方法，比較分析各項支出增減變化情況和預(yù)算執(zhí)行情況，剖析原因。在此基礎(chǔ)上，依據(jù)項目的重要性水平和風(fēng)險評估，明確支出審計的重點，采取順查與逆查、詳查與抽查和賬實相互核對的方法步驟，對支出進(jìn)行審計，并加強對被審單位支出進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析和效益評估。

第一，人員經(jīng)費支出的審計：通過對照財政部門審核下達(dá)的部門預(yù)算，對照單位實有人員及其工資實際發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)等資料，對照有關(guān)財經(jīng)制度，運用逆查和抽查等方法，采取審查支出明細(xì)賬及抽查核對相關(guān)會計憑證資料的步驟：一是重點查明各項人員工資津貼支出是否真實準(zhǔn)確。二是查明各項獎金福利支出是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提和發(fā)放，有否存在少計、漏計個人所得稅問題。三是通過單位賬面各項人員經(jīng)費實際支出數(shù)與上報財政部門核定的預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，查明單位有否存在虛報人數(shù)，抬高工資津貼基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，擴大人員經(jīng)費預(yù)算數(shù)，騙取、套取財政補助撥款行為等。四是對單位借用的臨時人員以及在崗不在位人員、留職停薪人員等開支的人員經(jīng)費支出，也要認(rèn)真地審查，查明是否真實，是否合理合規(guī)。

第二，正常公用支出的審計：一是通過比較分析單位正常公用支出各個項目增減變化情況，查明其影響支出增減變化的因素。二是通過審查各項支出總賬、明細(xì)賬和原始憑證，檢查有關(guān)支出結(jié)報手續(xù)是否完備，查明支出賬賬、賬證是否相符，有否存在亂支濫用行為等。三是通過抽查單位結(jié)報的大額購置費、修繕費、辦公費、會議費等費用，并與報賬相關(guān)的實物資產(chǎn)、相關(guān)的會議記錄或會辦紀(jì)要、相關(guān)的修繕工程和施工單位等事項進(jìn)行驗證核對，查明其列報的相關(guān)支出是否真實，有否存在用假辦公用品、假差旅費、假會議費、假運輸費、假修繕、假購置費、假印刷費、假招待費等虛假發(fā)票進(jìn)行虛報冒領(lǐng)、虛假列支，有否存在相關(guān)資產(chǎn)未登記增加入賬問題等。

第三，專項項目支出的審計：通過審閱有關(guān)年度本級財政批復(fù)的專項支出預(yù)算、年度內(nèi)財政部門或上級主管部門專項追加的專項補助批復(fù)內(nèi)容以及專項項目立項建設(shè)批準(zhǔn)文書、可行性研究報告和相關(guān)財務(wù)賬據(jù)資料，采取財務(wù)審計與工程項目建設(shè)審計相結(jié)合的方法。一是審查各項專項支出是否堅持?？顚Ｓ?。二是審查有關(guān)專項項目支出使用效果情況，搞好問效跟蹤。

第四，附屬單位補助和上繳上級支出的審計：通過審閱年度部門預(yù)算以及有關(guān)政策文件依據(jù)，包括上下級單位之間結(jié)算票據(jù)的檢查方法步驟：一是審查被審單位對附屬單位補助支出是否按預(yù)算執(zhí)行。二是審查上繳上級支出是否按有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

第五，經(jīng)營支出的審計：對有關(guān)經(jīng)營項目而又未實行獨立核算的單位，其經(jīng)營支出的審計，應(yīng)著重審查收入費用是否配比，支出范圍是否恰當(dāng)，支出費用是否合規(guī)，查明經(jīng)營支出與事業(yè)支出劃分是否恰當(dāng)。

三、重要財經(jīng)法規(guī)制度及重點管理活動措施執(zhí)行到位性目標(biāo)的審計內(nèi)容、步驟和方法

第一，部門預(yù)算制度及其執(zhí)行情況的審計：通過審閱單位部門預(yù)算編制情況及財政部門預(yù)算批復(fù)和管理要求，采取與賬面收支實績進(jìn)行比較分析的方法和步驟：一是審查單位部門預(yù)算是否嚴(yán)格執(zhí)行到位。二是審查部門預(yù)算完成或未能完成的原因。

第二，政府采購制度及其執(zhí)行情況的審計：一是通過審查單位有關(guān)支出明細(xì)賬據(jù)，查明被審單位有關(guān)屬于政府采購品目的支出事項，是否實行了政府采購。二是審查自行采購事項的范圍、程序是否合規(guī)。三是查明有關(guān)采購事項是否實行先預(yù)算后采購，先批準(zhǔn)后采購等。

第三，收支兩條線制度及其執(zhí)行情況的審計：一是重點查明單位有關(guān)收費項目和罰沒收入是否經(jīng)過國務(wù)院及省級政府的批準(zhǔn)，是否經(jīng)過縣物價部門批準(zhǔn)核發(fā)《收費許可證》。二是查明單位是否統(tǒng)一使用財政部門核發(fā)的收費收據(jù)，三是查明單位是否嚴(yán)格執(zhí)行票款分離，將收取的收入直接繳存財政專戶，支出專戶經(jīng)費由財政撥入，做到收支分開。

第四，本部門、本行業(yè)重要財經(jīng)法規(guī)政策及其財務(wù)會計收支管理制度貫徹執(zhí)行情況的審計：應(yīng)注重對這些行業(yè)、部門重要法規(guī)管理制度執(zhí)行情況的審查，通過采取審查、核對的方法，查明是否能夠嚴(yán)格執(zhí)行到位，找出其財務(wù)管理中的漏洞和不足，分析其執(zhí)行偏差的主客觀因素，進(jìn)而提出切實有效、針對性、操作性強的審計建議和措施，促進(jìn)部門行業(yè)各項管理工作規(guī)范運行。

四、內(nèi)部控制制度健全性、有效性目標(biāo)的審計內(nèi)容、步驟和方法

第一，內(nèi)部會計控制監(jiān)督制度建立健全情況的審計。應(yīng)根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的規(guī)定要求，采取詢問、審閱和測試等方法步驟，對被審單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的健全性、有效性目標(biāo)進(jìn)行審計。

一要檢查是否建立了內(nèi)部會計管理體系和會計人員崗位責(zé)任制。

二要檢查是否建立了內(nèi)部牽制制度。

三要檢查單位是否建立了規(guī)范的會計賬務(wù)處理程序及其內(nèi)部結(jié)算管理制度。

四要檢查單位是否建立了定額管理制度，制定相應(yīng)的增收節(jié)支管理辦法。

五要檢查單位是否建立了財務(wù)審批制度。

六要檢查單位是否建立財產(chǎn)清查制度。

七要檢查單位是否建立內(nèi)部審計或內(nèi)部稽查制度。

第二，加強對主管部門內(nèi)部設(shè)置的會計中心管理有效性的審計監(jiān)督，防止會計核算統(tǒng)管流于形式。一是要檢查會計中心是否按照《會計法》及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)會計核算管理制度要求，及時、真實、準(zhǔn)確、完整地搞好統(tǒng)管部門單位的會計核算，嚴(yán)格把好核算關(guān)。二是要檢查會計中心是否嚴(yán)格執(zhí)行各項財經(jīng)管理制度，真正把好監(jiān)督關(guān)。三是要檢查會計中心內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況，確保部門單位資金在會計中心運行安全完整。

五、其他需要審計目標(biāo)的審計內(nèi)容、步驟和方法

財務(wù)審計監(jiān)督范文第3篇

一、財務(wù)管理方面

各單位必須嚴(yán)格按照國家政策、法律和法規(guī)的要求，建立健全各項財務(wù)管理制度，要有一整套既符合政策原則，又切實可行的科學(xué)管理辦法。

（一）財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任

1、《會計法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為本單位會計行為的責(zé)任主體”。因此，各單位負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計法》，熟悉、掌握會計基礎(chǔ)知識，依法履行法律賦予的職責(zé)。

2、各單位領(lǐng)導(dǎo)年初要組織領(lǐng)導(dǎo)班子及財會人員研究、修改和完善本單位的財務(wù)管理制度，編制年度預(yù)算和財務(wù)計劃，工作做到有章可循，按目標(biāo)執(zhí)行。

3、各單位負(fù)責(zé)人要堅持原則，嚴(yán)格按制度規(guī)定和審批權(quán)限審查簽批每一項財務(wù)開支事項，認(rèn)真把好支出審批關(guān)。

4、各單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在本單位出具的月報表、年度預(yù)算、決算以及其他財務(wù)報告上簽名蓋章，以明確責(zé)任，并保證財務(wù)會計報告的真實、完整和合法。

5、實行“財務(wù)公開”制度。各單位年末要召開職工大會，由單位負(fù)責(zé)人做財務(wù)收支、經(jīng)營成果、財務(wù)計劃執(zhí)行情況的報告，單位職工有權(quán)對財務(wù)事項進(jìn)行質(zhì)詢，單位領(lǐng)導(dǎo)對職工疑義的事項做出明確的解答。

（二）財務(wù)工作的規(guī)范及要求

1、財會人員職責(zé)分工

（1）出納員

a、要按規(guī)定限額壓縮庫存現(xiàn)金，并保證現(xiàn)金、有價證券的安全。

b、及時準(zhǔn)確、全面規(guī)范登記好銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記帳，認(rèn)真履行票據(jù)傳遞手續(xù)。

c、管理好各類票證，做到收據(jù)、支票存根序號相連，不能間斷。

d、不準(zhǔn)公款私存或私設(shè)“小金庫”，不準(zhǔn)“坐收坐支”現(xiàn)金。

e、日清月結(jié)，及時核對庫存現(xiàn)金、銀行存款，做到帳實相符。

f、不能兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。

g、不準(zhǔn)出借銀行帳戶（指利用單位帳戶辦理與本單位無關(guān)的業(yè)務(wù)）。

（2）會計

a、按《會計法》和《會計規(guī)范》要求，認(rèn)真審查票據(jù)的合理、合法性。

b、充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，嚴(yán)格按照法律、法規(guī)、預(yù)算、單位財務(wù)計劃的要求辦事，對違反法規(guī)、預(yù)算規(guī)定及財務(wù)計劃的業(yè)務(wù)事項要及時糾正。

c、按會計核算職能要求，認(rèn)真做好記帳、算帳、報帳工作，做到數(shù)字真實，計算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，編報及時。

d、及時對帳，做到帳帳相符，帳實相符，帳證相符。

e、充分發(fā)揮會計參謀作用，積極參與經(jīng)營、財務(wù)管理，幫助領(lǐng)導(dǎo)做好年度財務(wù)計劃。

2、帳據(jù)及印鑒使用管理辦法

（1）帳據(jù)必須使用由財政局統(tǒng)一監(jiān)制的，無監(jiān)制印章無效。

（2）財務(wù)印鑒由會計和出納員分開管理。

3、增收節(jié)支，加強資產(chǎn)管理

（1）努力節(jié)約支出，反對鋪張浪費。各單位要嚴(yán)格按預(yù)算、按定額支出，壓縮非正常開支，尤其要嚴(yán)格控制招待費。建立多種形式的責(zé)任制，實行預(yù)算包干制，把經(jīng)費層層分解落實到各部門或具體項目，以保證不突破計劃指標(biāo)。

（2）加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失。各單位要把各種固定資產(chǎn)全部納入帳內(nèi)管理，并定期進(jìn)行檢查盤點。購置、變賣和報損要嚴(yán)格履行報批手續(xù)。

二、審計監(jiān)督

局財務(wù)室除了負(fù)責(zé)機關(guān)財務(wù)管理外，同時具有審計監(jiān)督的職能。為更好發(fā)揮審計監(jiān)督效力，維護(hù)財經(jīng)秩序，提高系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)管理水平，現(xiàn)就審計監(jiān)督內(nèi)容和管理事項作出如下規(guī)定：

（一）財務(wù)審計管理事項

1、各單位年初的預(yù)算、財務(wù)計劃、財務(wù)管理制度，報局財務(wù)室審查備案。

2、各單位承包、房屋和場地租賃簽訂的合同（協(xié)議），必須報局財務(wù)室審查備案。

3、各單位與財務(wù)有關(guān)的各種報表（包括年末決算）報告，必須報局財務(wù)室審查后，方可按要求上報。

（二）審計監(jiān)督的內(nèi)容

1、原始憑證來源的合理、合法性，填寫內(nèi)容的完整性、準(zhǔn)確性以及審核的規(guī)范性。

2、記帳憑證內(nèi)容登記、分錄和編號是否符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求。

3、現(xiàn)金和銀行存款明細(xì)帳是否做到日記月累，總帳和明細(xì)帳金額是否相符，財務(wù)人員是否按要求登記帳簿內(nèi)容。

4、專項資金是否做到專款專用，有無擠占、挪用和改變用途的現(xiàn)象。

5、經(jīng)費支出是否按預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行中有無違反財務(wù)制度規(guī)定現(xiàn)象。

6、債權(quán)、債務(wù)的清理及回收是否及時。

7、固定資產(chǎn)管理制度是否健全，固定資產(chǎn)的增加減少是否履行了報批手續(xù)。

8、各項收入是否全額入帳，單位有無套支、坐支現(xiàn)金和私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。

9、財產(chǎn)的出售和出租是否符合財務(wù)管理規(guī)定。

10、有無不合理收費項目。

11、財務(wù)報告反映內(nèi)容是否真實合法。

財務(wù)審計監(jiān)督范文第4篇

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；財務(wù)監(jiān)督；對策

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的日益擴大，社會各界對高等教育的關(guān)注和支持越來越多，教育經(jīng)費來源日益多樣化和復(fù)雜化，這為高校發(fā)展提供了有力保證，但也存在資金使用風(fēng)險和腐敗隱患，目前，高校內(nèi)部審計和財務(wù)監(jiān)督面臨如何保障教育經(jīng)費使用效益和促進(jìn)高等教育事業(yè)快速發(fā)展的新挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計和財務(wù)監(jiān)督的對象是高校內(nèi)的經(jīng)濟活動，被視為高校治理中的重要組成部分，在推動高校深化改革、促進(jìn)依法治校、推進(jìn)廉政建設(shè)、促進(jìn)高?？茖W(xué)發(fā)展等方面具有重要作用。但是，在日常工作中，由于各種原因，未能充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計和財務(wù)監(jiān)督的職能，嚴(yán)重削弱高校內(nèi)部管理制度的科學(xué)性。廣西高校與周邊省區(qū)相比，競爭優(yōu)勢不突出，在許多領(lǐng)域甚至還存在較大差距。本文擬以廣西高校為研究對象，分析高?，F(xiàn)行的內(nèi)部審計和財務(wù)監(jiān)督中存在的問題，以及應(yīng)對策略，探索實踐財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督聯(lián)合發(fā)展新思路，構(gòu)建可滿足高校發(fā)展需要的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管體系，以促進(jìn)高校的健康發(fā)展。

一、廣西高校審計和財務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀分析

1.高校審計部門中存在的問題（1）審計外包業(yè)務(wù)較少，主要依靠內(nèi)審，且內(nèi)審缺乏獨立性。審計處是高校審計機構(gòu)，有校長或副校長負(fù)責(zé)。這些領(lǐng)導(dǎo)在監(jiān)管審計處時，還監(jiān)管著其他職能部門，這在一定程度上影響了審計工作的獨立性。內(nèi)部審計人員通常是由財務(wù)、資產(chǎn)部門等部門人員轉(zhuǎn)崗或兼任，在工作中審計的對象大多是領(lǐng)導(dǎo)和同事，在行動上缺少獨立性，容易受單位環(huán)境和人際關(guān)系的影響，難以做出客觀公正的審計判斷。同時，調(diào)查發(fā)現(xiàn)有些高校審計項目外包的比較少，而國內(nèi)外頂尖高校審計人員只負(fù)責(zé)本校的小部分的審計項目，而大部分審計業(yè)外依靠職業(yè)的審計公司來完成，學(xué)校的審計人員只起協(xié)調(diào)作用。（2）內(nèi)部審計人員組成不合理。高校審計涉及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、資產(chǎn)管理、科研和教學(xué)活動等領(lǐng)域，涉及財務(wù)收支、預(yù)決算、內(nèi)部控制、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任、基建工程管理等項目的審計，這要求審計人員應(yīng)該具備財務(wù)、審計、計算機、管理、法律和工程建設(shè)類專業(yè)的知識。而當(dāng)下廣西有些高校的審計人員是財務(wù)處、后勤處、基建處或教務(wù)處轉(zhuǎn)崗的行政人員擔(dān)任，專業(yè)技術(shù)知識不足，導(dǎo)致在項目審計過程中溝通協(xié)調(diào)能力較低。同時，還存在審計人員配備不足，知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏專業(yè)人才，而隨著高校審計項目日趨復(fù)雜化和多樣化，更加需要專業(yè)多樣的審計人員，才能避免在審計過程中出現(xiàn)失誤，給高校帶來不必要的財務(wù)損失。（3）內(nèi)部審計手段落后。調(diào)查結(jié)果顯示，廣西有些高校審計仍以手工翻賬為主，還處于手工審計階段。而一些高校雖然購買了相關(guān)的審計軟件，并實施計算輔助審計，但審計人員不能很好地利用審計新技術(shù)，反而加重了審計人員的負(fù)擔(dān)。只有普及高校會計電算化，對審計人員進(jìn)行專項培訓(xùn)，使其能熟練使用相關(guān)設(shè)備和軟件，才能提高審計效率。而目前，高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)相對滯后，會計信息與網(wǎng)絡(luò)信息的結(jié)合度較低、還不能實現(xiàn)部門間信息資源共享，這也造成審計效率降低。

2.高校財務(wù)監(jiān)督中存在的問題（1）缺乏完善的監(jiān)督機制。財務(wù)管理制度、經(jīng)費審核制度和責(zé)任追究制度，尤其是責(zé)任追究制度，在財務(wù)管理中沒能引起足夠重視。有些高校雖然制定有相關(guān)的條例，卻形同虛設(shè)，并沒有真正落到實處，給挪用公款等違規(guī)行為營造了可乘之機，也給學(xué)校造成難以挽回的損失。同時，教職工對財務(wù)管理的監(jiān)督渠道不暢，導(dǎo)致教職工對學(xué)校財務(wù)管理即不關(guān)心、也不重視，起不到很好的監(jiān)督作用。（2）管理意識和人員分工不明確。高校部分領(lǐng)導(dǎo)干部管理意識不明確，若長期下去，會導(dǎo)致管理意識逐漸減弱。部分人員對自己工作的重要性認(rèn)識不深，缺乏有效管理，風(fēng)險防范意識較弱，工作效率低。有些高校雖建立有內(nèi)部審計人員管理制度，但制度不完善，并沒有真正發(fā)揮的價值。財務(wù)管理內(nèi)部人員對工作不認(rèn)真，分工不明確。造成在財務(wù)工作中一旦出現(xiàn)任何問題，他們便會互相推卸責(zé)任，無人承擔(dān)責(zé)任。這不僅會影響工作效率，還會破壞集體的融洽氣氛，影響財務(wù)監(jiān)督工作的效果。（3）財務(wù)監(jiān)督意識不強。有些高校財政的資金收入與支出，沒有經(jīng)過應(yīng)有的程序，部分領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏監(jiān)督意識，不主動了解情況，對于項目情況以及進(jìn)度不清楚，究其原因是因為領(lǐng)導(dǎo)干部沒有充分認(rèn)識到財務(wù)監(jiān)督工作對于學(xué)校的重要性。部分工作人員對于財務(wù)工作馬虎了事，以至于部分資金流向不明。更有甚者，有些教職工在項目經(jīng)費報賬問題上虛報或假報，從中謀取私利，可財務(wù)人員卻假裝不知。

二、完善廣西高校審計與財務(wù)監(jiān)督的策略

1.優(yōu)化審計職能部門的路徑（1）建立專業(yè)的審計團隊，擴大校內(nèi)審計外包業(yè)務(wù)，以提高審計的獨立性。高校應(yīng)招聘審計專業(yè)人才，組建專業(yè)的審計團隊，重視審計人員的實際工作能力，嚴(yán)禁任人唯親和裙帶關(guān)系。完善繼續(xù)教育制度，加強對審計人員的職業(yè)能力培養(yǎng)，提高審計技能，強化內(nèi)審人員的職業(yè)化建設(shè)。一般高校的審計處都是較小的部門，人員不多，因此應(yīng)把高校部分的審計業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的審計公司來完成，而本校的內(nèi)審人員只負(fù)責(zé)關(guān)鍵項目的審計工作，這不僅可以提高審計的獨立性，還能提高效率。同時，應(yīng)完善內(nèi)審的職責(zé)和制度，強化內(nèi)部審計意識，提高內(nèi)部審計權(quán)威性和獨立性。（2）轉(zhuǎn)變審計方式，建立審計文化制度。完善審計制度，強化服務(wù)意識，提高政治站位，樹立依法、依規(guī)和廉潔審計的理念，推進(jìn)審計的信息化建設(shè)。審計文化的核心內(nèi)容是培養(yǎng)審計人員的群體價值觀，弘揚奉獻(xiàn)和無私精神，弘揚廉潔和依法依規(guī)的審計理念。同時，應(yīng)堅持以人為本，促進(jìn)審計人員的全面發(fā)展。（3）建立內(nèi)部審計組織及協(xié)作機制。為有效填補內(nèi)部審計工作中存在的漏洞，及時發(fā)現(xiàn)并解決審計業(yè)務(wù)中的問題，將任務(wù)逐件逐項落實到位。高校應(yīng)建立內(nèi)部審計組織，由領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)攬審計工作大局、制定內(nèi)部審計的工作方案和規(guī)章制度，帶領(lǐng)小組工作人員采取切實可行的方法逐步完成相關(guān)任務(wù)。同時，由領(lǐng)導(dǎo)小組分配工作任務(wù)，加強小組協(xié)作能力，讓內(nèi)部審計的整個工作過程分工明確，工作人員間相互配合，互幫互助，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效果。

2.健全財務(wù)監(jiān)督的對策（1）提高財務(wù)監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)。組織工作人員參加教育講座，以及請相關(guān)專業(yè)人員普及財務(wù)業(yè)務(wù)、法律法規(guī)全方位的知識，樹立正確的職業(yè)道德信念，宣傳正能量的知識。為提升財務(wù)監(jiān)督人員對監(jiān)督工作的充分認(rèn)識，可以通過組織管理人員學(xué)習(xí)、參加培訓(xùn)以及相關(guān)講座等提升監(jiān)督人員對自身工作的認(rèn)識并引起重視。（2）引入輿論監(jiān)督機制，加強民主監(jiān)督和財務(wù)公開。高校財務(wù)管理部門作為監(jiān)督組織的負(fù)責(zé)人，應(yīng)充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。有必要確認(rèn)財務(wù)情況是否存在問題，若出現(xiàn)問題，應(yīng)及時提出并進(jìn)行解決。同時要增加財務(wù)信息的透明度，可充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺公布的相關(guān)信息，保證相關(guān)工作人員都能及時了解學(xué)校的財務(wù)收支情況。同時，在財務(wù)監(jiān)督中完善輿論監(jiān)督機制，堅持合理合法的原則，建立輿論監(jiān)督的合法標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)揮積極有利的作用，改善高校財務(wù)管理的監(jiān)督機制。（3）建立“4+1”財務(wù)監(jiān)督體系和健全財務(wù)管理體制。想要實現(xiàn)高校財務(wù)管理的規(guī)范化，需制定嚴(yán)格的財務(wù)管理體制，才能使工作正常有序地進(jìn)行。構(gòu)建4（國家稅務(wù)部門、教育主管部門、財政部門和審計部門）+1（高校自身內(nèi)部和社會監(jiān)督）具有多層次、多主體的監(jiān)督體系，相輔相成又相互促進(jìn)的“4+1”體系，充分發(fā)揮高校財務(wù)監(jiān)督的作用。每個工作崗位都要有明確的分工，要求所有財務(wù)管理的工作人員必須嚴(yán)格按照管理體制進(jìn)行辦事，任何人員都不能逾越，否則會受到處分或懲罰。切實加強高校財務(wù)管理內(nèi)部的制度建設(shè)和廉政建設(shè)，將違規(guī)問題扼殺在搖籃中，應(yīng)該成為高校全體工作人員，尤其是財務(wù)管理人員不斷努力并為之前進(jìn)的方向。

財務(wù)審計監(jiān)督范文第5篇

關(guān)鍵詞：貨物采購 審計 監(jiān)督 評價

當(dāng)前的市場經(jīng)濟環(huán)境下，貨物采購一直是一個熱點問題，因此，物資采購內(nèi)部審計監(jiān)督工作備受關(guān)注，引起了各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。2013年底，廣東省監(jiān)察廳、廣東省預(yù)防腐敗局、廣東省教育廳聯(lián)合制定了《加強我省高校貨物采購廉政風(fēng)險防控工作的辦法》（粵教監(jiān)[2013]12號），明確要求高校貨物采購要加強審計監(jiān)督。本文對開展貨物采購審計，更好發(fā)揮審計監(jiān)督作用進(jìn)行初步探析。

一、高校貨物采購審計內(nèi)容

根據(jù)《加強我省高校貨物采購廉政風(fēng)險防控工作的辦法》，貨物是指計算機設(shè)備及軟件、辦公設(shè)備、電器設(shè)備、辦公消耗用品、通用交通工具、多媒體系統(tǒng)、圖書檔案設(shè)備、印刷設(shè)備、發(fā)電設(shè)備、燈光音響設(shè)備、電梯、通用家具、圖書資料、制服及相關(guān)用品、專用家具、專用貨物、專用設(shè)備、專用交通工具及實驗耗材等。因此，所謂貨物采購審計，就是指單位內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)對本部門、本單位及所屬部門、單位的貨物采購制度和流程的合法性、適宜性、時效性和執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督和評價，為高校貨物采購決策、管理提出審計建議。高校的貨物采購審計監(jiān)督主要有以下幾方面內(nèi)容。

（一）審查貨物采購計劃。高校要依法制定貨物采購規(guī)范性制度和流程的制定程序，加強對貨物采購制度和流程的管理，保證文件、記錄的規(guī)范有效和妥善歸檔。審計應(yīng)該關(guān)注：（1）貨物采購計劃的編制應(yīng)該注重貨物的長期綜合效益，考慮貨物的市場成熟度、使用的效果、售后服務(wù)、維護(hù)成本和更換成本等因素，不盲目追求最低價格或者高端價格貨物，所需經(jīng)費符合高校預(yù)算要求。（2）貨物采購計劃在實施前應(yīng)進(jìn)行貨物購置論證，論證的重點是貨物配置、技術(shù)指標(biāo)及商務(wù)要求，包括貨物數(shù)量、配置、技術(shù)指標(biāo)、可靠程度、可強制性、安全性和節(jié)能性以及對商務(wù)要求的合法性進(jìn)行評價等。（3）高校要嚴(yán)格按照貨物采購相關(guān)法律法規(guī)確定采購方式，保證貨物采購的順利進(jìn)行。

（二）貨物采購合同的審計。合同的審計是對貨物采購合同的起草、簽訂、執(zhí)行過程和結(jié)果的合法性、合理性、效益性進(jìn)行的審查和評價，是高校內(nèi)部審計的重要環(huán)節(jié)。合同審計的范圍包括：（1）訂立的合同是否符合國家的有關(guān)法律法規(guī)；（2）訂立合同條款是否具體完備、準(zhǔn)確，如：標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價格、履行的期限、地點、方式是否明確，內(nèi)容是否合法；（3）買賣雙方的違約責(zé)任是否清楚、明確；（4）供需雙方意見表達(dá)是否準(zhǔn)確，有無內(nèi)容理解上的偏差，合同中有無含糊不清、模棱兩可的措詞。

（三）合同執(zhí)行效果的檢查。（1）以主要合同為主，到執(zhí)行合同的相關(guān)部門，檢查合同的執(zhí)行情況以及存在的問題，對于沒有執(zhí)行或沒有完全執(zhí)行的合同，要查明原因并督促相關(guān)職能部門提出解決辦法。（2）檢查合同的變更或解除是否符合規(guī)范，是否符合規(guī)定的條件，各種手續(xù)是否齊全。（ 3）貨物采購合同執(zhí)行過程中如果發(fā)生糾紛，要及時介入，積極幫助核對事實，根據(jù)規(guī)定進(jìn)行分析研究，提出意見建議和措施，維護(hù)貨物采購合同的嚴(yán)肅性。

（四）貨物采購的驗收審計。高校審計部門對貨物采購驗收要進(jìn)行檢查，貨物驗收要按照文件審核、現(xiàn)場驗收兩個階段進(jìn)行。文件審核通過后，再進(jìn)行現(xiàn)場驗收?，F(xiàn)場驗收的重點依據(jù)貨物采購合同或者文件，對貨物的數(shù)量、規(guī)格、型號進(jìn)行查驗，并通過運行貨物檢測各項技術(shù)指標(biāo)。

二、高校開展貨物采購審計的必要性

《內(nèi)部審計實務(wù)指南第2號――物資采購審計》規(guī)定：物資采購審計的目的是改善貨物采購質(zhì)量，降低采購費用，維護(hù)組織的合法權(quán)益，促進(jìn)組織價值的增加及目標(biāo)的實現(xiàn)。結(jié)合高校貨物采購的特點，開展高校貨物采購審計有一定的必要性。

（一）高校自身發(fā)展的需要。隨著高校近幾年的迅猛發(fā)展，校區(qū)不斷建設(shè)，規(guī)模不斷擴大，許多高校添置了各種貨物（各種設(shè)備），固定資產(chǎn)開支明顯上升。學(xué)校事業(yè)經(jīng)費支出中除人頭費開支外，各種設(shè)備材料的支出占整個預(yù)算支出的大部分，為確保這些資金得到合理使用并收到預(yù)期效果和效益，對高校發(fā)展起較大的促進(jìn)作用，必須加強對高校貨物采購的審計。

（二）學(xué)校廉政風(fēng)險防控工作的要求。加強貨物采購審計，可以遏制采購活動中濫用權(quán)力、謀取私利、貪污受賄等現(xiàn)象，在計劃、招投標(biāo)、合同訂立、驗收等各環(huán)節(jié)加強有效監(jiān)督，加強高校廉政風(fēng)險防控，保護(hù)高校黨員干部隊伍。

（三）內(nèi)部審計工作的需要。近年來，各高校已將物資采購審計納入常規(guī)審計，從采購工作全過程出發(fā)，全面實施審計監(jiān)督，提出合理化建議，已成為內(nèi)審部門的基本職責(zé)。因此，審計部門必須對貨物采購的事前、事中、事后實行全面監(jiān)督，督促采購部門規(guī)范運用公開招標(biāo)制度，以政府采購網(wǎng)上招標(biāo)、校內(nèi)招標(biāo)、網(wǎng)上競爭性談判相結(jié)合的方式規(guī)范采購行為，降低采購成本。

三、高校貨物采購審計項目選擇與管理

目前，高校所采購的貨物數(shù)量大、種類也比較復(fù)雜，如何合理開展貨物采購項目審計工作，一方面，要依據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第2號―――物資采購審計》，另一方面，要結(jié)合高校內(nèi)部審計工作實際，合理選擇和安排。

（一）選擇審計項目要注重科學(xué)性。高校內(nèi)部審計部門在安排審計計劃時要考慮貨物采購的具體情況，其中重點考慮以下因素，選擇合適的審計項目列入審計計劃。

1.重要性原則。高校審計部門面對各種規(guī)格、型號和價格的貨物采購項目，可以依據(jù)重要性原則篩選合適的審計項目。

2.重大變更原則。高校審計部門根據(jù)貨物采購?fù)獠凯h(huán)境和內(nèi)部條件的變化，審查貨物采購方案的時效性、適用性和合法性，針對其出現(xiàn)的重大變更將其列入審計計劃。

3.風(fēng)險控制原則。高校審計部門需要綜合考慮政治、經(jīng)濟、社會等各種風(fēng)險因素，如采購數(shù)量、規(guī)模、物價變化、賬戶余額、技術(shù)參數(shù)變動、管理人員素質(zhì)和能力等風(fēng)險，優(yōu)先考慮風(fēng)險較大的項目。

（二）安排審計項目要注重合理性。高校審計部門一般人員少，任務(wù)重，為了充分發(fā)揮審計職能，提高貨物采購效益，需要對眾多的審計項目進(jìn)行合理的安排。

1.經(jīng)常性貨物采購。在高校中，一般常規(guī)采購貨物項目主要為：通用家具、辦公消耗用品、圖書資料等。對于這些常規(guī)項目，可以根據(jù)其重要性、變更情況、風(fēng)險因素等選擇一定的周期進(jìn)行審計。對于風(fēng)險較高、變更較大、比較重要的項目可選擇較短的審計周期，三個月到半年。而隨著風(fēng)險情況、變更情況和項目重要性的降低，審計周期則逐漸延長。

2.臨時性的貨物采購。主要是通用交通工具、多媒體系統(tǒng)、圖書檔案設(shè)備、印刷設(shè)備、發(fā)電設(shè)備、燈光音響設(shè)備、電梯、專用儀器或其他專用設(shè)備等。由于這些儀器設(shè)備及貨物具有一定的專用性，因此，針對此類的貨物采購項目，要按重要性原則有選擇性地選擇審計項目。

（三）其他管理部門的自我評估與審計相結(jié)合。在高校內(nèi)部審計資源有限的情況下，要加強對高校貨物采購的監(jiān)管力度，需要進(jìn)一步調(diào)動高校其他相關(guān)部門的力量，推動貨物采購的監(jiān)督范圍和審計力度，將管理部門的自我評估與審計相結(jié)合，完善內(nèi)部監(jiān)督機制，提高各相關(guān)部門的貨物采購的風(fēng)險防范意識。

1.堅持“領(lǐng)導(dǎo)參與，全民動員”。加強貨物采購風(fēng)險管理教育。高校貨物采購相關(guān)環(huán)節(jié)（如采購、招投標(biāo)等）的管理部門要充分認(rèn)識到貨物采購的嚴(yán)肅性，認(rèn)識到各環(huán)節(jié)風(fēng)險管理的意義，能夠主動有意識的自我檢查。各單位領(lǐng)導(dǎo)要抓好貨物采購的自我評估，動員本單位各級員工參與，共同完成好這項工作。高校內(nèi)審人員可以采取各種辦法，如：開設(shè)培訓(xùn)班，發(fā)放宣傳資料等，使有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)意識到貨物采購管理的重要性和進(jìn)行自我評估工作的意義，從而支持貨物采購自我評估工作。

2.建立健全貨物采購各項體系制度。為了完善貨物采購整個流程，需要建立健全貨物采購流程中各個環(huán)節(jié)的規(guī)章制度、貨物采購流程各管理人員的自我約束機制和相互約束體系、貨物采購流程的預(yù)警響應(yīng)處理制度。有關(guān)人員通過自查，可以了解到各流程的風(fēng)險情況，形成一套系統(tǒng)的、規(guī)范的體系對自查情況做出反饋，及時完善流程中的欠缺之處，及時做出反應(yīng)，并對舞弊進(jìn)行處理。有關(guān)部門根據(jù)規(guī)定對貨物采購的流程進(jìn)行自查后，應(yīng)保證有必備的配套措施和制度來規(guī)范下一步的整改和監(jiān)督。

3.建立規(guī)范的貨物采購審計自我評估檢查體系。有關(guān)部門需建立規(guī)范的貨物采購審計自我評估檢查體系，對于參與自我評估檢查的領(lǐng)導(dǎo)部門、實施部門以及各部門制訂的實施辦法、處理措施等加以規(guī)范，使其成熟化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，使貨物采購的自我評估工作成為一項經(jīng)常性、長期性的工作。審計部門應(yīng)同各有關(guān)部門擬定有關(guān)風(fēng)險的識別標(biāo)準(zhǔn)，指標(biāo)的選取和意義，計算方法和取值區(qū)間，規(guī)范化評判方法和標(biāo)準(zhǔn)等，使實際操作更加方便，工作更簡潔，結(jié)果更公允客觀，更容易被人接受。如果將貨物采購的自我評估和審計有機地結(jié)合起來，貨物采購審計就能做到立體化和日常化，從而提高審計監(jiān)督的覆蓋面。

此外，開展貨物采購審計時，可以充分利用其他項目的審計結(jié)果，達(dá)到審計資源利用的最大化，突出審計重點開展工作。例如，利用內(nèi)部控制制度評審，以及有關(guān)部門或單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計等有關(guān)審計結(jié)果，核實審計建議的落實和整改情況。

四、高校貨物采購審計實施重點

高校貨物采購審計是對采購全過程進(jìn)行的審計，包含了對貨物采購的計劃、論證、預(yù)算、招投標(biāo)、驗收等一系列環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況的評估和審計。不同階段不同環(huán)節(jié)的審計重點也不同。

（一）貨物采購前期準(zhǔn)備工作審計。重點審計采購計劃的編制是否科學(xué)；是否符合規(guī)定的程序；計劃目標(biāo)與實現(xiàn)目標(biāo)是否一致；采購計劃與使用計劃是否符合教學(xué)計劃要求；有無超計劃、無計劃采購的現(xiàn)象等。對重大采購項目審計機構(gòu)應(yīng)直接參與市場調(diào)查。

（二）采購招標(biāo)過程審計。重點審查招標(biāo)人是否按規(guī)定編制招標(biāo)文件，招標(biāo)公告或招標(biāo)邀請書；招標(biāo)文件中所列的有關(guān)評標(biāo)要求及評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的合理性、規(guī)范性；對招標(biāo)小組成員要實行負(fù)責(zé)制，保證開標(biāo)程序的規(guī)范性；評標(biāo)要堅持公平、公正的原則；重點審查定標(biāo)程序、方法的合規(guī)性。

（三）貨物采購合同簽約、履行、驗收階段的審計。審計時，著重審查采購合同的合規(guī)性，即是否符合《合同法》的有關(guān)規(guī)定。對采購合同的審計，應(yīng)注重合同的周密性。是否按合同規(guī)定的數(shù)量、質(zhì)量和價格的要求進(jìn)行采購和驗收，審查是否達(dá)到招標(biāo)時的技術(shù)要求。對應(yīng)驗收對象的數(shù)量、規(guī)格、型號等的符合性進(jìn)行檢查。審計人員從計劃到驗收、決算要進(jìn)行全過程監(jiān)督。

（四）貨物采購管理、效益的審計考核。重點審查所采購貨物的使用效益如何，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；審查相關(guān)部門是否建立和完善資產(chǎn)管理制度，規(guī)范管理行為。要建立采購管理各個環(huán)節(jié)的考核制度，明確規(guī)定工作的數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，審查是否把規(guī)定的采購任務(wù)和相關(guān)工作量化成指標(biāo)，落實到相關(guān)部門和個人進(jìn)行考核，提高工作效果，減少盲目、失職等行為。

參考文獻(xiàn)：

1.廣東省教育廳.廣東教育審計規(guī)范[M].廣州：廣東高等教育出版社，2007.