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高校工程審計范文第1篇

1 高校工程投資項目績效審計含義

1.1 高校工程投資項目績效審計涵義

高校工程投資項目績效審計是一種經(jīng)濟活動，主要是指審計機構(gòu)和審計工作人員接到受托對高校需要審查的工程項目進行監(jiān)督和審核，主要監(jiān)察的是本工程項目的經(jīng)濟、社會、環(huán)境以及辦學(xué)的績效，收集和匯總相關(guān)的資料信息，對其做出客觀的、科學(xué)的評價，并有的放失地提出一些相關(guān)的建議和意見，敦促工程項目的彌補和完善。

1.2 高校工程投資項目績效審計特點

首先，高校工程的籌款方式復(fù)雜，不僅是國家政府的撥款單一的形式，還有學(xué)校自籌、社會捐贈、銀行貸款、租賃抵押等不同形式，但就高校工程建設(shè)來說，雖然籌款形式多樣，但是對于工程項目的回款快，不拖欠。這對項目績效審計也增加了很多不同的審計工作，對于國家撥款和社會捐贈等需要有不同的方法和程序；其次，高校工程項目配套性高，除了項目本身的必要性和藝術(shù)性以外，對于某一個或是某幾個工程建設(shè)的項目之間功能是相關(guān)聯(lián)的，并不是孤立存在的。這也需要項目績效審計不能只孤立的審查和審核一個項目，而是要把整體項目做到完整審計；最后，高校工程建設(shè)一般時間相對較長，以非營利為目的，主要向?qū)W校內(nèi)部服務(wù)，所以工程周期相對較長，質(zhì)量要求也有所不同。項目績效審計也不能只關(guān)注和重視項目的經(jīng)濟效益審計，而對于其他像社會、辦學(xué)、環(huán)境等效益因素都應(yīng)該考查在內(nèi)。

2 高校工程投資項目績效審計職能

高校工程績效審計有三大主要職能，即經(jīng)濟監(jiān)督和評價職能以及經(jīng)濟鑒證職能。這些職能與傳統(tǒng)的職能相比，有著很多的優(yōu)勢，傳統(tǒng)職能一般側(cè)重于審計造價、核減工程、質(zhì)量驗收、結(jié)算預(yù)算以及查錯查漏等，但是目前這種新的工程投資審計績效職能，從開始審計的最初以及后期都參與其中。首先是對項目施工合法性的審計以及招投標(biāo)的真實性進行核查，使整體的審計都起步于最初的真實、客觀、科學(xué)和可靠性，把好方向，定好目標(biāo)；其次，為了達(dá)到高層經(jīng)濟監(jiān)督的實際性，從工程項目的效果和效率上進行審查，并提出相關(guān)的修改意見和建議。在此期間分析工程的不同的績效來評價各因素的影響，這階段體現(xiàn)的就是它的評價職能；最后是投資工程項目績效審計的鑒證職能，主要體現(xiàn)在對于經(jīng)濟責(zé)任體的管理責(zé)任的鑒定和證明上，為托方?jīng)Q策提供相關(guān)可靠信息，為受托方解決經(jīng)濟責(zé)任問題。

3 高校工程投資項目績效審計內(nèi)容

高校工程投資項目績效審計內(nèi)容是按照先后順序進行的，也是跟隨著工程進度和步驟進行，投資工程項目基本程序主要流程如圖1所示。通常來說，高校工程投資項目績效審計的方法基本也不盡相同，方式相似，都是依據(jù)績效審計的預(yù)期目標(biāo)，依據(jù)項目的經(jīng)濟、社會、辦學(xué)、環(huán)境這方面進行審計，主要分為三個階段，和工程進度與程序相同，即前期階段、中期階段和后期階段。主要三段內(nèi)容如下：

前期階段，主要審計的內(nèi)容為項目立項決策審核、招投標(biāo)審核，審核的主要內(nèi)容也關(guān)注于立項和決策的程序及資料是否合法、真實、有效。在些階段績效審計重點審查項目書審批、可行性研究是否都按照規(guī)章進行以及項目書中的相關(guān)論證是否全面、是否正確，審批是否按照法定規(guī)定和程序進行的，有無越權(quán)現(xiàn)象，立項、計劃是否具有合法手續(xù)。

中期階段，主要審計的內(nèi)容為工程資金籌集與各項使用、工程各項費用支出、工程施工的各項管理。在工程資金籌集和使用著重要審計：工程款項是否足額到位，各項開支是否照標(biāo)準(zhǔn)，有無超標(biāo)支出和挪轉(zhuǎn)項目款項，是否存在資金浪費等審計工作，各項工作是否已配備一些造價計算師、預(yù)算師進行相關(guān)項目款項的監(jiān)督和審核，在工程建設(shè)中每月對進度和用度進行核查，嚴(yán)格控制預(yù)算，減少不必要的浪費和因為審核不到位的資金流失。對工程承包合同審計，主要審查內(nèi)容在于項目是否列入建設(shè)計劃中，是否按照國家相關(guān)規(guī)定進行投資計劃的簽定，是否所涉及到的相關(guān)事項均在其中，像雙方的利益、義務(wù)和責(zé)任是否一致、責(zé)權(quán)明確；工程質(zhì)量和要求以及驗收的辦法是否明文列出，合同中是否注明工程收工和開工的日期以及違約的處理辦法；施工方是否有相關(guān)資質(zhì)證書、批準(zhǔn)文書和開工許可等相關(guān)證明。在對于施工管理上主要審查項目是否有法人責(zé)任，在建設(shè)施工中工程項目是否有無私自擴大和縮小，工程質(zhì)量是否按照國家相關(guān)部門的要求，并符合國家質(zhì)量檢測部門的規(guī)定，相關(guān)施工設(shè)計是否按照原定計劃進行，如需要有部分更改，是否有可靠真實并實際的問題和依據(jù)。

后期階段，主要審計的內(nèi)容有投資效果審計、工程結(jié)算和決算審計以及項目賬務(wù)收支核算審計。在投資效果的審計中，審計人員應(yīng)明確高校的投資項目工程雖然也是建設(shè)項目，但是它的非營利性質(zhì)決定審核的重點和方向。高校投資基建工程績效審查主要并不體現(xiàn)在其經(jīng)濟效益上，而較為注重的是其辦學(xué)效益和社會效益和環(huán)境效益的綜合評定上。在工程結(jié)算和決算上，審計單位應(yīng)審核施工方是否按時按要求完結(jié)施工項目，施工價款是否也可以按照原定的計劃進行支出，工程的用料和用量的標(biāo)準(zhǔn)、材料價款、工程收費等，在此基礎(chǔ)上，重點審核工程項目價款，建筑經(jīng)濟用度、工程材料和設(shè)施價格變動，設(shè)計變更和合同補充等。

4 高校工程投資項目績效審計目標(biāo)

高校工程投資項目績效審計目標(biāo)，是指按照《世界審計組織效益審計指南》的要求，在一定的政治和經(jīng)濟環(huán)境下，在我國審計制度的要求下，相關(guān)審計機關(guān)和審計工作人員依法依規(guī)對指定對象相關(guān)審計核查后所期望達(dá)到的效果和審定的結(jié)果。效益審計的目標(biāo)一般在法律中已經(jīng)有所強調(diào)或是需要相關(guān)的審計機關(guān)做出相應(yīng)的內(nèi)部規(guī)定，通常審計的目標(biāo)主要有以下三個：

4.1 經(jīng)濟性目標(biāo)

主要是指高校工程投資項目績效審計中審核的經(jīng)濟和資金上的使用、節(jié)約以及浪費的情況。

4.2 效率性目標(biāo)

效率性目標(biāo)有兩層含義：一種是宏觀層面上；另一種是微觀層面上。從宏觀上來看，高校工程投資績效審計的目標(biāo)主要是在某種政治經(jīng)濟條件下，工程項目的效率就是指工程項目的利用率，也就是說高校的基建工程的利用，換而言之，就是高校所建的工程對于師生和教育的利用率和消耗率，同樣的工程資源占用和消耗使用的少，那么效率也就相對高，工程的利用率在這里和效率成反比。從微觀上來說，高校工程投資效益是其所占高校經(jīng)濟投資總額的比例，或者說就是一定的教育資源對老師和學(xué)生提供的教育功能量。

4.3 效果性目標(biāo)

這一目標(biāo)更為側(cè)重于對于工程成果和質(zhì)量的審查，而高等學(xué)校所培養(yǎng)出來的學(xué)生成果，不僅僅是考核高校工程的標(biāo)準(zhǔn)，還有畢業(yè)生數(shù)、就業(yè)數(shù)量、和科研成果以及課題數(shù)量，甚至還有社會的認(rèn)可程度和基本建設(shè)的使用程度以及教學(xué)場館的作用效果等。

5 高校工程投資項目績效審計評價

高校工程投資項目審計績效的評價內(nèi)容主要以下四個方面：

5.1 辦學(xué)效益審計評價

高校工程投資項目績效可以說最為首要的就是為高校的師生服務(wù)，為教學(xué)提供場館，為課余生活創(chuàng)造最為基本的條件，進而提高整個教育，提高公民素質(zhì)，提高勞動者的能力，同時也對于高校自身的全面發(fā)展修建了良好的平臺，優(yōu)美的校園以及多功能的場地。在評價體系中的辦學(xué)效益主要是指，高校工程投資項目完工和投入正式使用與運營的同時，它能為教學(xué)所具備的輔助教學(xué)開展，滿足教學(xué)要求的服務(wù)和價值。這種價值的評價和審計需要經(jīng)過一定的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)進行運算，并與國家政策和相對的評價指標(biāo)進行對比，進而對該項工程所帶來的辦學(xué)效益進行評估，以評定其效益是否達(dá)到了基本或是預(yù)期的要求。

5.2 經(jīng)濟效益審計評價

高校工程投資項目績效審計評價的經(jīng)濟效益主要是指從事一項活動并使其達(dá)到合格質(zhì)量的條件下耗費資源的最小化，其重點關(guān)注的是投入和產(chǎn)出過程中的成本，只有以較低的成本獲得同等質(zhì)量的資源時才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟性。但是作為委托方的高校基建，其本身的目的也并不是以經(jīng)濟效益為主，而是以教學(xué)和科研為主要功能，它本身并不能直接產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟效益，所以從上述的經(jīng)濟效益來評價，還不能完全去審核高校的基建投資工程，在這部分的審計評價，審計工作人員和部門就需要把重點放在高校工程投資、資金的使用、工程的成本以及費用的支出等方面。

5.3 社會效益審計評價

高校工程投資項目績效審計評價社會效益，主要是指工程投資對于社會所帶來的政治、經(jīng)濟和文化方面的影響。而高校的基建工程所帶來的這方面的效益并不能直接的表現(xiàn)出來，它是一個潛在的效益，需要一定的分析和長時間的評價才能做出相對合理的審計。

高校工程審計范文第2篇

各高校的工程審計對工程招標(biāo)清單及最高限價監(jiān)督的做法不同。有的高校是對招標(biāo)單位負(fù)責(zé)編制的工程量清單及限價進行審核，審核通過后才能清單及最高限價；有的高校是由審計部門負(fù)責(zé)編制，編制完成后交由招標(biāo)管理單位進行；也有少部分高校審計部門不對此進行監(jiān)督，認(rèn)為這是招標(biāo)管理單位負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)，而且可能存在招標(biāo)及審計部門都委托，學(xué)校為此要付雙份委托咨詢費，在這種情況下，有部分高校的招標(biāo)管理單位將清單及限價從委托招標(biāo)公司的業(yè)務(wù)中分離出來交由另外一家造價咨詢單位編制。作為高校的審計部門對工程招標(biāo)清單及限價的監(jiān)督是不可缺失的，從工程造價控制上來說，招標(biāo)清單及限價對工程造價的影響力比工程結(jié)算審計的影響力重要的多。具體監(jiān)督要看高校自身的招標(biāo)管理單位及招標(biāo)業(yè)務(wù)的實際情況。如果高校招標(biāo)管理單位人員配備尤其是工程造價專業(yè)人員配備充足，招標(biāo)清單及限價的編制水平較高，工程審計就可以提高審核的門檻，只對重大的基建項目的清單及限價進行審核，如果高校的招標(biāo)管理單位人員相對欠缺，清單及限價的編制水平易出現(xiàn)問題，就應(yīng)當(dāng)進行廣范圍的審核。高校內(nèi)審部門首要職能是監(jiān)督及評價，不是協(xié)助招標(biāo)管理單位進行招標(biāo)，可以在業(yè)務(wù)上進行專業(yè)指導(dǎo)及幫助，但不能簡單將此項業(yè)務(wù)直接由審計部門負(fù)責(zé)，這也不利于招標(biāo)管理單位工作的管理，同時也為審計遺留風(fēng)險。

二、開標(biāo)現(xiàn)場的監(jiān)督

各高校的審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人一般都是高校內(nèi)部招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組成員，都在招標(biāo)現(xiàn)場參與監(jiān)督工作，但部分高校的審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在開標(biāo)時卻擔(dān)任評標(biāo)委員。這是不可取的，內(nèi)審機構(gòu)的監(jiān)督性質(zhì)就決定了自身應(yīng)當(dāng)在開標(biāo)時的監(jiān)督職能。招投標(biāo)法實施條例中明確界定：“有關(guān)行政監(jiān)督部門的工作人員不得擔(dān)任本部門負(fù)責(zé)監(jiān)督項目的評標(biāo)委員會成員”。因此，高校的工程審計負(fù)責(zé)人是不能擔(dān)當(dāng)評標(biāo)評委的，更不能以擔(dān)當(dāng)評委的名義領(lǐng)取勞務(wù)費。

三、施⼯過程的監(jiān)督

工程在招標(biāo)完成后進入施工階段，主材認(rèn)價、隱蔽工程、驗收是不可避免的環(huán)節(jié)和內(nèi)容。各高校在這些內(nèi)容的監(jiān)督做法不盡相同，有的高校工程審計人員作為小組組成人員參與到其中，有的高校由工程施工管理單位自行組織，審計部門不參與，有的高校由施工管理單位組織完成后到審計部門備案審查。高校的工程審計人員應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮監(jiān)督職能，由施工、招標(biāo)管理單位等職能部門共同組織完成后報備審計部門，對于主材認(rèn)價要及時審查，提出意見，對于隱蔽工程及工程驗收要求施工管理單位形成合規(guī)的紙質(zhì)資料及影像資料，形成誰簽字誰負(fù)責(zé)的機制，避免審計風(fēng)險。這與高校審計部門實施的工程建設(shè)項目全過程審計是不矛盾的，全過程審計是將審計關(guān)口前移，是基于總結(jié)和歸納在工程結(jié)算審計中發(fā)現(xiàn)的諸多問題而提出來的，是為了更好的實施審計監(jiān)督，是一種實時監(jiān)督和事中監(jiān)督，并不是直接參與具體業(yè)務(wù)。

四、結(jié)算報送審計的流程

工程施工完成后，要進行結(jié)算審計。這對于大多數(shù)的高校的工程審計來說是目前的主要工作，而且形成了系統(tǒng)的流程及辦法。由管理單位進行初核后送交審計部門是最為合理的。從審計監(jiān)督的角度出發(fā)，高校工程審計作為內(nèi)部審計機構(gòu)實施內(nèi)部審計工作，監(jiān)督的主體是學(xué)院內(nèi)的單位而不是作為校外單位的施工單位及監(jiān)理單位。即使部分高校施工管理單位專業(yè)人員配備不足，沒有進行初審的能力，但對工程項目清單項的施工內(nèi)容及工程量還是可以進行核對的，這也是責(zé)任到主體的具體要求。另外，工程審計要制定標(biāo)準(zhǔn)的送審填報文件，將施工單位呈報結(jié)算價、監(jiān)理單位審核價、合同價、工程管理單位初審核價進行明確的記錄，并向工程施工管理單位的分管校領(lǐng)導(dǎo)及工程審計分管校領(lǐng)導(dǎo)報告，重大的項目還要向行政負(fù)責(zé)人報告。

五、審計結(jié)果的運⽤

高校工程審計范文第3篇

(一)擬定審計計劃根據(jù)學(xué)校年度建設(shè)工程投資計劃、修繕工程計劃及管理部門報送的工程結(jié)算審計計劃，由審計部門統(tǒng)一編制工程結(jié)算委托審計計劃并報學(xué)校招標(biāo)部門進行招標(biāo)，選擇資質(zhì)、信譽好的社會中介機構(gòu)。

(二)確定委托審計項目根據(jù)工程結(jié)算報送審計數(shù)量和金額。審計部門定期或不定期召開由工程管理部門、招標(biāo)部門和監(jiān)察部門組成的工程委托工作會議，確定委托審計項目的安排。

(三)簽訂審計合同及交接審計資料委托審計項目確定后，由審計部門安排項目負(fù)責(zé)人及時與受托單位簽訂合同并辦理委托審計資料交接。

(四)出具審計報告受托單位按合同規(guī)定的時間實施審核并按時提交由被審計單位簽字認(rèn)可的審核報告和工程結(jié)算審定單及相關(guān)的委托審計資料。

(五)復(fù)核并發(fā)送審計報告審計部門對委托審核報告進行復(fù)核，無誤后出具審計報告并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)審批后的審計報告發(fā)送給工程管理部門。

二、高校工程結(jié)算委托審計質(zhì)量控制要點

(一)委托審計目標(biāo)設(shè)立高校審計部門可以將審計目標(biāo)是否達(dá)成作為評價社會中介機構(gòu)是否履行受托責(zé)任的依據(jù)。高校工程結(jié)算委托審計目標(biāo)就是嚴(yán)格控制工程結(jié)算委托審計質(zhì)量，達(dá)到節(jié)約工程投資的目的，提高資金使用效益，同時降低內(nèi)部審計的風(fēng)險，緩解審計壓力，提高審計效益。

(二)委托審計過程監(jiān)督工程結(jié)算委托審計不是委托出去就萬事大吉，還需要審計部門做好委托審計全工程的監(jiān)督、檢查和控制工作。一方面監(jiān)督審計進度是否按合同規(guī)定時間進行：另一方面要對審計質(zhì)量進行監(jiān)督，不定期進行檢查，督查其保質(zhì)保量地完成審計項目；同時充分發(fā)揮審計部門的紐帶作用，做好與管理部門、施工方和社會中介機構(gòu)的溝通和協(xié)調(diào)，更好地保證審計項目的質(zhì)量。

(三)委托審計結(jié)果復(fù)核由于高校審計部門往往代表學(xué)校簽字確認(rèn)工程造價。而社會中介機構(gòu)對工程造價的審核實質(zhì)是一種有償服務(wù)，因此內(nèi)審部門不能完全擺脫審計責(zé)任。加上內(nèi)審部門對施工情況較為了解，因此通過嚴(yán)格的監(jiān)督復(fù)核，可以發(fā)現(xiàn)和糾正審計工程中的差錯，把風(fēng)險降到最小，從而有效地防范了審計風(fēng)險，保證了審計質(zhì)量。

三、高校工程結(jié)算委托審計質(zhì)量控制措施

(一)實行招投標(biāo)管理制度，選好社會中介機構(gòu)成功選擇好社會中介機構(gòu)即意味著工程結(jié)算委托審計成功一半。因此委托審計單位要實行公開招投標(biāo)，在全面了解整個工程造價咨詢行業(yè)情況的前提下，應(yīng)選擇有資質(zhì)的社會中介機構(gòu)作為邀標(biāo)對象，這是控制委托審計項目質(zhì)量的最直接的一環(huán)。同時要設(shè)定資格線，讓具有一定規(guī)模、一定資質(zhì)、一定權(quán)威性和良好社會信譽的社會中介機構(gòu)參加投標(biāo)。

評審委員會要根據(jù)投標(biāo)機構(gòu)的投標(biāo)書中提供的審計方案、審計費用報價等內(nèi)容進行綜合評價。原則上要統(tǒng)籌考慮公司資質(zhì)、業(yè)績、項目方案、進度、報價、項目負(fù)責(zé)人及執(zhí)業(yè)造價工程師的職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)水平、審計項目質(zhì)量控制體系等因素，審計部門應(yīng)采取一定措施把握好審計項目的質(zhì)量與中標(biāo)價格之間的平衡，決不能片面壓低中標(biāo)價而致使審計質(zhì)量下降。

(二)嚴(yán)把資料收審關(guān)，做好送審前的準(zhǔn)備工作工程項目結(jié)算送審資料的完整和齊全，是審計結(jié)果準(zhǔn)確的前提。工程結(jié)算委托審計前，審計部門必須做好工程結(jié)算資料的收審工作。工程結(jié)算資料主要包括：工程立項文件及審批文件、工程招投標(biāo)文件、標(biāo)底編制說明及標(biāo)底、中標(biāo)通知書、工程承發(fā)包合同及補充協(xié)議、工程設(shè)計變更及圖紙會審記錄、竣工驗收報告、工程竣工圖、經(jīng)濟簽證單、隱蔽工程驗收記錄、分包工程確認(rèn)單、甲供材料清單、乙供甲控材料清單、水電費使用單、文明施工證書、施工單位計價手冊、施工單位上報并由工程管理部門審核簽章的工程決算書(含工程量計算書、工料分析表、鋼筋計算書、定額換算補充資料)等，其中項目從開工建設(shè)到竣工的所有變更簽證資料要齊全并保持連續(xù)性，缺一不可，所有簽證一定要求是原件(或在報送資料時查看原件，保留復(fù)印件)。

為保證工程結(jié)算送審資料的真實、完整，工程結(jié)算資料的交接應(yīng)有嚴(yán)密的書面手續(xù)，交接雙方必須簽署明確意見。同時，應(yīng)嚴(yán)格實行工程結(jié)算資料送審承諾制，工程管理部門要承諾已對施工方報送的工程結(jié)算及相關(guān)資料進行了認(rèn)真的復(fù)核并保證資料的真實、完整；施工方要對工程結(jié)算及相關(guān)資料的真實、完整性及工程結(jié)算沒有高估冒算進行書面承諾，并保證審計中不再補充資料，如果確因補充資料的，必須由項目總監(jiān)理工程師、學(xué)校施工現(xiàn)場負(fù)責(zé)人和管理部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章并經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人同意，方可收審。同時為了控制工程造價和審計費用，要求施工方還需承諾工程結(jié)算審減率在5％以上的，按審減金額的一定比例支付審計費用，具體支付比例可在工程承包合同中約定。

(三)實行合同管理，明確責(zé)權(quán)委托事項確定后，審計部門必須及時與受托方簽訂委托合同。工程委托審計合同是約束雙方的法律文件，合同須明確審計事項、審計內(nèi)容、審計時限、審計要求、審計標(biāo)準(zhǔn)及雙方的權(quán)力、義務(wù)和責(zé)任等，其中工程結(jié)算委托審計付費標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)文件約定。為了控制委托審計費用，合同還可約定對于甲供材費用、水電費用、工程造價下浮金額以及委托方復(fù)核核減的金額等不作為委托審計費用計取的基數(shù)。為了加強對受托方的控制和約束，可以適當(dāng)增加和修改一些條款，如在專用條款中要特別指明審計項目負(fù)責(zé)人及主審造價工程師、審計進度分階段要求、審計質(zhì)量問題懲罰措施等，尤其是審計人員及服務(wù)工期應(yīng)依據(jù)投標(biāo)書承諾，不得隨意變更。對于規(guī)模大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的工程可以要求受托方制定出較為詳細(xì)的審計方案，并把它作為合同的附件，以便控制審計質(zhì)量。

為了更好地防范審計風(fēng)險，對于一些風(fēng)險高、投資大、結(jié)構(gòu)類型復(fù)雜或有異議的委托審計項目，可以在委托合同中補充約定委托方有權(quán)選擇第二家社會中介機構(gòu)進行復(fù)審，如復(fù)審核減率超過一定比例，將解除與第一家受托方的合作，并保留依法追究其相應(yīng)責(zé)任的權(quán)利，賠償由此給委托方造成的經(jīng)濟損失。

(四)實行項目負(fù)責(zé)制，加強委托審計全過程質(zhì)量控制審計項目實施前，要確定項目負(fù)責(zé)人，嚴(yán)格執(zhí)行項目負(fù)責(zé)人制度，指定專人負(fù)責(zé)委托項目的管理，加強對資料收審―合同簽訂一資料移交一工程管理、協(xié)調(diào)一報告復(fù)核的全過程質(zhì)量控制。合同簽訂后，項目負(fù)責(zé)人首先應(yīng)將收審資料以書面形式移交給受托方，并向受托方介紹工程概括及工程管理狀況，提出審計中應(yīng)注意的問題和要求，并提醒受托方在具體審計時，不要跟著施工單位的決算思路走，以免被動。另外，要求受托方對工程變更、簽證的真實性、合理性也要進行審計，因為有的建設(shè)方代表對變更、簽證的合理性并不十分清楚。在審計工程中，還有大量需要項目負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)和溝通的事項，如現(xiàn)場勘察、隱蔽工程核實、施工合同不明確、變更簽證模糊不清、資料不全或不真實、審計依據(jù)有爭議等，要盡量避免施工單位與受托方私下接觸，人為影響審計結(jié)果。

在委托審計中，學(xué)校審計部門和受托方之間還可以建立定期交流機制，在交流中，審計部門可以及時了解和跟蹤受托方的審計

情況，并提供一些幫助和指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，對嚴(yán)重?fù)p害委托方利益的，要及時采取措施，中止合同履行，及時挽回?fù)p失；受托方可及時反饋審計中獲得的信息，并就下一步如何實施審計與審計部門進行討論，以確保審計結(jié)果滿足委托方的審計要求。

高校工程審計范文第4篇

浙江省高等學(xué)校建設(shè)工程項目全過程審計實施辦法中規(guī)定投資估算2000萬元(含)以上的建設(shè)工程項目(包括新建、改建和擴建)應(yīng)實施全過程審計。當(dāng)前還處于高等教育大發(fā)展階段，高校改擴建校區(qū)也在大規(guī)模的進行中。超過投資估算2000萬元(含)以上的建設(shè)工程項目比比皆是，很多高校的項目上億元，這樣情形下，高校必然按照國家規(guī)定以各種方式逐步開展建設(shè)工程項目全過程審計。

2 高校工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計的價值

2.1 提高工程建設(shè)項目的績效

高校建設(shè)項目工程金額都比較大，與傳統(tǒng)的零星維修項目無法相比。雖然進行全過程跟蹤審計需要付出相應(yīng)的成本，但是全過程跟蹤審計為項目創(chuàng)造的價值遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過全過程跟蹤審計付出成本，跟蹤審計在參與的過程中同時也關(guān)注建設(shè)項目工程質(zhì)量本身，每個建設(shè)項目至少使用幾十年，其質(zhì)量的好壞直接影響今后的使用及維護管理，其意義也遠(yuǎn)超過核減金額本身。

2.2 彌補傳統(tǒng)審計的缺陷

傳統(tǒng)的工程審計基本局限于工程結(jié)算造價審計，通常是在建設(shè)工程項目已經(jīng)交付使用后進行，這只是一種靜態(tài)的事后審計，無法對基建項目的造價進行動態(tài)的把握，對項目實施過程中出現(xiàn)的違反建設(shè)程序或合同事項無法及時糾正。全過程跟蹤審計從立項到竣工交付使用全過程進行動態(tài)的和持續(xù)性的審計監(jiān)督。參與建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與投資項目有關(guān)的經(jīng)濟活動及履職履約情況等方面。彌補了傳統(tǒng)審計關(guān)注工程結(jié)算造價審計的缺陷，也改變了傳統(tǒng)審計事后靜態(tài)審計的局面，能動態(tài)地、事前及事中全面地參與建設(shè)工程項目。

2.3 規(guī)范工程項目的管理降低風(fēng)險

由于各種原因，一些高校沒有有效開展全過程跟蹤審計工作。當(dāng)工程竣工后才發(fā)現(xiàn)工程漏洞問題就已經(jīng)過了最佳的審計時期，即使發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)中一些不合理的資金浪費現(xiàn)象，因沒有及時介入，結(jié)算審計也無法挽救。跟蹤審計目的是為了在于控制和節(jié)約項目實施過程中的成本支出，工程建設(shè)中及時發(fā)現(xiàn)問題，并要求糾正，提高建設(shè)項目建設(shè)水平;在一定程度上降低工程風(fēng)險，維護高校整體利益。

3 高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的內(nèi)容及需要重點關(guān)注的環(huán)節(jié)

高?；窘ㄔO(shè)項目全過程跟蹤審計涵蓋前期工作、建設(shè)實施、竣工驗收3個階段，前期工作階段包括立項審批、勘察設(shè)計、項目報建、工程招標(biāo)。在這個階段主要關(guān)注工程招標(biāo)環(huán)節(jié)，關(guān)注建設(shè)工程項目招標(biāo)控制價設(shè)置是否合理。高校內(nèi)部審計部門委托有資質(zhì)的咨詢單位進行招標(biāo)控制價的復(fù)核，但是現(xiàn)實情況中，做標(biāo)單位和監(jiān)標(biāo)單位經(jīng)常出現(xiàn)互相復(fù)制的情況，可能出現(xiàn)監(jiān)標(biāo)單位沒有進行實質(zhì)上測算，直接使用標(biāo)底的數(shù)據(jù)來應(yīng)付高校。這時如有跟蹤審計介入對監(jiān)標(biāo)的結(jié)果再抽查核對，能發(fā)現(xiàn)的問題并指出要求他們糾正，可從源頭上控制錯誤的發(fā)生。

建設(shè)實施階段包括合同管理、質(zhì)量控制、安全管理、工期控制、變更控制、資金管理。建設(shè)實施階段是全過程跟蹤審計中參與最多也是最重要的階段。做好建設(shè)項目實施階段是做好全過程跟蹤審計工作關(guān)鍵時期。合同管理環(huán)節(jié)分為合同起草、合同簽訂及合同執(zhí)行三階段。合同起草階段跟蹤審計需關(guān)注簽訂合同依據(jù)是否充分，合同條款是否清晰，內(nèi)容是否完備，以及在執(zhí)行的過程中是否存在與現(xiàn)行的法律或規(guī)章制度有沖突的地方。在簽訂合同的時候要關(guān)注合同簽訂的程序是否合法，簽訂是否及時。在合同執(zhí)行的過程中重點關(guān)注是否嚴(yán)格按照合同內(nèi)容執(zhí)行，有無存在著背離原合同實質(zhì)性內(nèi)容進行簽訂補充協(xié)議的情況。在質(zhì)量控制環(huán)節(jié)中對工程質(zhì)量跟蹤檢查，關(guān)注施工、監(jiān)理單位履行對應(yīng)職責(zé)的情況，現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)問題及時提出，督促整改。安全管理環(huán)節(jié)，聽取施工單位關(guān)于安全管理環(huán)節(jié)的情況通報，可聯(lián)合基建部門對安全管理情況進行檢查。工期控制環(huán)節(jié)中需要關(guān)注是否按期完工情況，高校建設(shè)工程項目會因各種原因出現(xiàn)延期，就會涉及辦理工期簽證，這個時候就需要提醒基建部門做好工期索賠的證據(jù)積累和保存。

4 高校建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計面臨的難題

(1)目前我國在全過程跟蹤審計方面尚未出臺相應(yīng)的法規(guī)，僅是在宏觀政策層面上給出一些指導(dǎo)，對在實施過程中對應(yīng)依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、操作程序、具體事項上的處理缺乏相關(guān)的規(guī)定，沒有相應(yīng)的操作管理辦法。對全過程跟蹤審計方法法律上也沒有明確規(guī)定，定位的不明確，跟蹤審計在插手到具體的項目管理中易出現(xiàn)審計越位問題。

(2)現(xiàn)有的審計力量與審計任務(wù)之間不匹配不對稱，工程專業(yè)審計人員在數(shù)量和素質(zhì)上都嚴(yán)重不足。開展跟蹤審計對人員的專業(yè)要求極高，需要工程造價管理、工程技術(shù)且懂審計法規(guī)的復(fù)合型人才。此類人才在目前的高校內(nèi)部審計隊伍中極其缺乏。

(3)由于全過程跟蹤審計的介入，在具體的工作過程中，會出現(xiàn)高?；ü芾砣藛T和監(jiān)理人員竭力把風(fēng)險和責(zé)任推給跟蹤審計方，只要涉及關(guān)于造價的問題基本推給跟蹤審計來定，從而推脫自己的責(zé)任。角色的錯位，本來應(yīng)該起到監(jiān)督把關(guān)的作用，就沒有辦法實現(xiàn)了。

(4)如何處理好審計監(jiān)督與常規(guī)管理的關(guān)系，做到重點有限干預(yù)而不是隨意無限參與，如何做好審計的獨立性站位問題也是擺在跟蹤審計面前的難題。

5 全過程跟蹤審計面臨難題的解決對策

(1)建立和完善全過程跟蹤審計制度，明確跟蹤審計地位和職責(zé)，劃清與其他部門的權(quán)利界限，使跟蹤審計在工作的過程中各司其職，不得越位。制定科學(xué)合理確實可行的工作流程，能在項目建設(shè)管理部門、施工單位及監(jiān)理單位緊密地配合下順利開展全過程跟蹤的審計工作。

(2)解決跟蹤審計力量不足的問題，有兩種方式供高校參考，一是委托中介機構(gòu)執(zhí)行，通過公開招投標(biāo)的方式委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審計，委托單位的監(jiān)察審計部門對委托業(yè)務(wù)實施管理和監(jiān)督。二是從社會審計組織或其他企事業(yè)單位臨時聘用審計人員或工程、法律等方面專家，編入審計機關(guān)審計組，優(yōu)化全過程跟蹤審計人員配置，提高整體素質(zhì)，抓好現(xiàn)有在職審計人員的后續(xù)培訓(xùn)，使其能不斷學(xué)習(xí)工程最新的知識。

(3)對跟蹤審計工作及時進行審計總結(jié)，與其他工程全過程跟蹤審計成員溝通交流互相學(xué)習(xí)經(jīng)驗，結(jié)合工程項目特點調(diào)整審計方案。涉及關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵工序、隱蔽工程或重要簽證項目的，審計人員必須現(xiàn)場進行審核記錄，以保證結(jié)算資料的真實性。隱蔽工程是審計的難點，易產(chǎn)生爭議，專業(yè)審計成員采用寫審計日志的方式來記錄。這種參與現(xiàn)場的審計不是替代工程管理部門的管理職責(zé)，而是加強對他們及施工單位、監(jiān)理單位的監(jiān)督。

(4)加強對跟蹤審計工作人員的廉政教育、法制教育。監(jiān)督者自身硬才能監(jiān)督別人。

高校工程審計范文第5篇

關(guān)鍵詞：高校 工程 內(nèi)審?fù)獍?問題 對策

中圖分類號： G647 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號：1672-1578（2012)04-0235-01

由于高校內(nèi)部審計部門的自身約束，當(dāng)面對基礎(chǔ)建設(shè)項目審計和各類維修改造工程項目審計這樣專業(yè)性強、技術(shù)性高的任務(wù)時，常用的方法是尋求社會中介機構(gòu)的幫助，將全部或部分審計業(yè)務(wù)外包給外部中介機構(gòu)。這種借助外部力量完成內(nèi)部審計的行為叫做內(nèi)審?fù)獍?，又稱“內(nèi)部審計外部化”。

1 內(nèi)審?fù)獍诟咝９こ虒徲嫅?yīng)用中的優(yōu)勢

能提高審計的獨立性。獨立性是審計工作的“靈魂”，高校內(nèi)部審計部門是高校內(nèi)部的一個職能部門，在權(quán)限、人事、經(jīng)費上要受到這樣那樣的制約。將工程審計項目委托給獨立于高校的社會中介機構(gòu)，由于中介機構(gòu)及其造價工程師與學(xué)校沒有直接的管理、利益和人事關(guān)系，更能夠遵從客觀公正、實事求是的職業(yè)態(tài)度和操守，從而保守審計的獨立性。

提高審計質(zhì)量。外部的工程造價師取得了國家認(rèn)可的專業(yè)資格執(zhí)業(yè)證書，長期從事專業(yè)造價工作，對市場信息了解及時，積累了豐富的實踐經(jīng)驗，練就了熟練的技術(shù)手段，為審計結(jié)果質(zhì)量提供堅實的保障。

2 高校工程內(nèi)審?fù)獍写嬖诘膯栴}

2.1選擇外包機構(gòu)方法不當(dāng)

某些高校在選擇外包機構(gòu)的時候由于種種原因在沒有認(rèn)真考察、比選的前提下，讓某些素質(zhì)低下、職業(yè)道德差的中介機構(gòu)或工程師進入高校工程審計項目中，不但使審計質(zhì)量得不到保障，而且增加了審計合謀、機密外泄等違規(guī)行為發(fā)生的風(fēng)險。

2.2審計合謀

基于利益相關(guān)方對額外經(jīng)濟利益追求的內(nèi)在原因，施工方、監(jiān)理方、造價工程師、基建管理部門、相關(guān)職能部門、內(nèi)部審計機構(gòu)均有可能參與審計合謀。針對外部工程師可能涉及的違規(guī)行為包括：在收受施工方好處之后，對施工方工程變更、虛報工程量、高套定額、材料設(shè)備以次充好、隱蔽工程偷工減料等弄虛作假行為“打讓手”，或在審減金額上做手腳，為自己謀私利，損害國家和高校的利益。

2.3過度人為干預(yù)，損壞了審計的獨立性

內(nèi)審機構(gòu)為了保證審計質(zhì)量，對外包項目實行監(jiān)督控制勢必要行為。但是如果把握不好監(jiān)控的方式和力度，對審計技術(shù)、審計程序、涉及范圍等進行不適當(dāng)?shù)母蓴_、控制，甚至濫用行政干預(yù)，影響外部工程師做出客觀公正的評價，從而降低審計獨立性。

2.4不利于調(diào)動高校內(nèi)部審計人員工作主動性

外部工程師與高校是短暫合同契約關(guān)系，外部工程師對高校忠誠度遠(yuǎn)不及內(nèi)部人員，對高校內(nèi)部具體情況了解程度也不如內(nèi)部人員。將全部或部分工程審計業(yè)務(wù)交給外部工程師來完成，彌補了高校內(nèi)部機構(gòu)審計力量不足的缺陷，但同時使高校內(nèi)部工程審計人員缺失了在大型或復(fù)雜基建工程項目結(jié)算審計上的實踐機會。其自身業(yè)務(wù)素質(zhì)無法得到進一步提高，同時養(yǎng)成對外部力量的依賴性，降低對自身的要求。這對高校內(nèi)部審計工作長遠(yuǎn)發(fā)展勢必產(chǎn)生消極影響。

3 提高高校工程內(nèi)審?fù)獍膶Σ?/p>

3.1建立公開招投標(biāo)制度

內(nèi)部審計機構(gòu)往往由于人員緊張、工程造價審核的專業(yè)水平有限，即使實施全過程監(jiān)控也有難以及時發(fā)現(xiàn)和糾正的違規(guī)行為，因此選擇一個優(yōu)秀的外包機構(gòu)顯得尤為重要。將公開招投標(biāo)方式作為選擇外包單位的方式，是目前國內(nèi)高校普遍適用的方法。高校內(nèi)部審計機構(gòu)要積極參與，科學(xué)合理的設(shè)計技術(shù)招標(biāo)書、評分指標(biāo)和分值權(quán)重，招標(biāo)過程邀請紀(jì)委監(jiān)察部門監(jiān)督。全面考察外包機構(gòu)及其工程師的職業(yè)道德、專業(yè)知識、對市場的熟悉程度等各方面因素，選擇出素質(zhì)高、技術(shù)強、資質(zhì)合格、收費合理、中介機構(gòu)。

3.2健全制度、加強管理、提高審計合謀成本

建立一系列的控制制度，如公開招投標(biāo)制度、工程變更審批制度、審計結(jié)果復(fù)核制度等。由高校內(nèi)審機構(gòu)指派內(nèi)審人員負(fù)責(zé)聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)外審機構(gòu)與相關(guān)各方的工作，全程監(jiān)督、控制的外包工作。定期或不定期的到現(xiàn)場看施工情況，加強信息交流，記錄并做好影像資料，特別是對一些隱蔽工程的實際情況做真實性的反應(yīng)。凡是涉及外部工程師需要與施工單位核對工程量、到施工現(xiàn)場勘查、與施工單位就核算差異協(xié)商等事宜，內(nèi)審人員負(fù)責(zé)陪同。提高內(nèi)部審計人員專業(yè)水平，加大審計質(zhì)量監(jiān)管力度，提高發(fā)現(xiàn)審計合謀的能力。一旦發(fā)現(xiàn)外包機構(gòu)及其工程師參與審計合謀，立即終止委托合同，同時向其行業(yè)主管部門舉報，加大其審計合謀成本。

3.3適度干預(yù)，保證審計獨立性

外部工程師審計工程要對工程合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件、工程量、定額子目套用、材料價格、簽證、費用等進行審核。他會根據(jù)不同建設(shè)項目、工程大小、圖紙繁簡以及工作細(xì)致程度的需要、時間要求等選擇不同的審計方法，制定審計路線。內(nèi)部審計部門除了陪同外部工程師與施工方的一切接觸外，內(nèi)部審計機構(gòu)不要對工程師做出的職業(yè)判斷和選擇橫加干涉，要給外部工程師充分的工作空間，使其能遵從獨立審計準(zhǔn)則。這樣才能達(dá)到中介機構(gòu)形式和實質(zhì)上的“雙獨性”。

3.4提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

抓住一切學(xué)習(xí)機會，變外包審計為內(nèi)審人員學(xué)習(xí)機會。高校在將工程內(nèi)審?fù)獍耐瑫r,一方面，應(yīng)注意加強對內(nèi)部工程審計人員的培養(yǎng)，要求內(nèi)部工程審計人員抓住這一難得的學(xué)習(xí)機會，通過不斷與外審單位及人員進行溝通交流，配合外審人員收集相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，了解相應(yīng)的審計進度及具體審計情況，積極學(xué)習(xí)外審人員先進的審計技術(shù)手段和審計工作方法，充分利用外審人員豐富的專業(yè)知識和實踐經(jīng)，不斷提高自身的技術(shù)業(yè)務(wù)水平，逐步減少高校內(nèi)部審計對外部審計資源的依賴；另一方面也要鼓勵內(nèi)部審計人員通過自學(xué)或參加培訓(xùn), 學(xué)習(xí)工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)、現(xiàn)場管理知識等，取得注冊造價工程師、注冊建造工程師、注冊安裝工程師之類的專業(yè)資格，有效增強內(nèi)在的專業(yè)勝任能力。

參考文獻：

[1]朱丹紅,尤樹林,朱靖娟.關(guān)于高校工程內(nèi)審?fù)獍姆伤伎糩J].經(jīng)濟師，2008(9):114-115.