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      審計(jì)研究現(xiàn)狀

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      審計(jì)研究現(xiàn)狀

      審計(jì)研究現(xiàn)狀范文第1篇

      【關(guān)鍵詞】環(huán)境審計(jì) 環(huán)境保護(hù) 監(jiān)督

      一、引言

      工業(yè)革命之后,不少發(fā)達(dá)國家出現(xiàn)了嚴(yán)重的環(huán)境污染。我國的相關(guān)研究出現(xiàn)相對(duì)較晚,主要是改革開放以后,環(huán)境問題日益嚴(yán)重,學(xué)術(shù)界和政府才意識(shí)到問題的嚴(yán)重性,開始進(jìn)行研究。1995年,在開羅會(huì)議上,中國審計(jì)署在提交的會(huì)議論文中對(duì)環(huán)境審計(jì)的作用和責(zé)任、環(huán)境審計(jì)的技術(shù)和方法,進(jìn)行了具體闡述。但目前為止,我國環(huán)境審計(jì)仍然處于起步階段,國內(nèi)環(huán)境審計(jì)落后于國際環(huán)境審計(jì)已是不爭的事實(shí)。

      二、中國環(huán)境審計(jì)理論研究回顧

      隨著中國環(huán)境污染的不斷加劇以及“科學(xué)發(fā)展觀”觀念的不斷深入,我國有必要進(jìn)一步推進(jìn)環(huán)境審計(jì)工作,以實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)的目標(biāo)。環(huán)境審計(jì)應(yīng)以其獨(dú)立的監(jiān)督功能,在保護(hù)生態(tài)環(huán)境、防治環(huán)境污染的活動(dòng)中,發(fā)揮其監(jiān)督作用。為此,必須分析、研究環(huán)境審計(jì)的理論基礎(chǔ),以創(chuàng)造合理的理論基礎(chǔ)和實(shí)務(wù)規(guī)范。

      (一)關(guān)于環(huán)境審計(jì)的職能

      環(huán)境審計(jì)作為環(huán)境保護(hù)的一種有力工具,在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)越來越發(fā)揮其重要作用,在此就環(huán)境審計(jì)職能作出闡述,以其推動(dòng)環(huán)境審計(jì)在我國的發(fā)展。王煒、王陽和雷東風(fēng)(2000)認(rèn)為,監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)和防護(hù)是環(huán)境審計(jì)的主要職能;王學(xué)龍(1997)認(rèn)為,監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)是環(huán)境審計(jì)的三大職能。

      (二)關(guān)于環(huán)境審計(jì)的主體

      我國早期學(xué)者通常認(rèn)為環(huán)境審計(jì)的主體主要是政府監(jiān)管部門。隨著居民環(huán)保意識(shí)增強(qiáng),對(duì)環(huán)境問題以及企業(yè)社會(huì)責(zé)任更加關(guān)注,我國學(xué)者對(duì)環(huán)境審計(jì)主體的認(rèn)識(shí)已經(jīng)更加全面,陳思維、李菊香(2010)認(rèn)為環(huán)境審計(jì)的實(shí)施主體由政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同組成。

      (三)關(guān)于環(huán)境審計(jì)的客體

      李菊香、胡文平、彭桃英(2011)等認(rèn)為環(huán)境審計(jì)的客體包括三部分內(nèi)容:即針對(duì)環(huán)境保護(hù)資金籌集和使用情況進(jìn)行鑒證的財(cái)務(wù)審計(jì)、針對(duì)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)有關(guān)法律法規(guī)遵循情況進(jìn)行鑒證的合規(guī)性審計(jì),以及對(duì)有關(guān)組織的環(huán)境管理責(zé)任及工作成果進(jìn)行評(píng)價(jià)的績效審計(jì)。

      三、中國環(huán)境審計(jì)研究的基本軌跡

      (一)論文的研究內(nèi)容概況

      從理論研究和實(shí)務(wù)研究兩方面考察我國環(huán)境審計(jì)研究內(nèi)容軌跡,可以將環(huán)境審計(jì)理論研究的內(nèi)容進(jìn)一步分為綜論型、概念-意義型、現(xiàn)狀-對(duì)策型、具體理論及文獻(xiàn)綜述5類,實(shí)務(wù)研究主要按審計(jì)主體不同分為環(huán)境審計(jì)方法、政府環(huán)境審計(jì)、企業(yè)環(huán)境審計(jì)、民間環(huán)境審計(jì)、國外環(huán)境審計(jì)及其他等6類。

      (二)論文的研究方法分析

      我國環(huán)境審計(jì)研究方法相對(duì)滯后,在所查文獻(xiàn)中,屬規(guī)范分析的文章占主導(dǎo)地位,屬實(shí)證分析的文章不多,理論與實(shí)際銜接不足。實(shí)證研究方法主要表現(xiàn)為案例研究、實(shí)地研究和調(diào)查研究,幾乎沒有檔案研究和實(shí)驗(yàn)研究。

      (三)中國環(huán)境審計(jì)的主要推動(dòng)力量

      論文研究的推動(dòng)力量對(duì)論文起著很重要的作用,對(duì)樣本文獻(xiàn)的作者單位進(jìn)行分類,可以將其分為高等院校、政府機(jī)構(gòu)、企業(yè)及其他。中國企業(yè)若想進(jìn)入國際市場(chǎng)的舞臺(tái),必須遵從相應(yīng)的環(huán)境準(zhǔn)則。無論是否出于自愿,企業(yè)都會(huì)回應(yīng)這種壓力,來承擔(dān)環(huán)境方面的義務(wù)并采取一定的措施,這正是社會(huì)回應(yīng)理論所主張的觀點(diǎn)。

      四、中國環(huán)境審計(jì)研究的特點(diǎn)和問題

      (一)論文的研究方向分析

      經(jīng)過近年發(fā)展,我國環(huán)境審計(jì)研究正逐步形成自己的特色研究方向,理論研究上注重中國特色的環(huán)境審計(jì)理論體系的構(gòu)建或國際環(huán)境審計(jì)理論的中國化,實(shí)務(wù)研究上與國際接軌,密切關(guān)注環(huán)境績效審計(jì)和企業(yè)層面的環(huán)境審計(jì)。

      但我國的環(huán)境審計(jì)研究方向比較窄,偏頗性和羊群效應(yīng)明顯。從主體來看,企業(yè)環(huán)境審計(jì)的論文最多,通過分析其研究內(nèi)容,我們發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)環(huán)境審計(jì)的研究主要集中在清潔生產(chǎn)審計(jì)、環(huán)境管理體系審計(jì)、環(huán)境責(zé)任審計(jì),而對(duì)企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)核算背景下的環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的研究涉及很少。

      (二)論文的研究視角分析

      我國環(huán)境審計(jì)研究的視角偏向?qū)徲?jì)和會(huì)計(jì),一是從研究者的學(xué)科背景看,會(huì)計(jì)類核心期刊文獻(xiàn)占總核心期刊文獻(xiàn)的主導(dǎo);二是從研究者單位分布看,來自高校的研究單位基本為會(huì)計(jì)院系,環(huán)保部門和企業(yè)的文獻(xiàn)不多;三是環(huán)境審計(jì)學(xué)位論文專業(yè)背景的大部分是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)。

      與國外環(huán)境審計(jì)研究側(cè)重生態(tài)環(huán)境評(píng)價(jià)和審核不同[3],我國環(huán)境審計(jì)研究首先由會(huì)計(jì)和審計(jì)界發(fā)起,研究者對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)問題熟悉,而對(duì)生態(tài)問題了解不夠,這限制了我國環(huán)境審計(jì)研究視角的開放程度。

      (三)研究層面分析

      我國環(huán)境審計(jì)研究在深度和廣度方面都有了迅猛發(fā)展,讓我們從星星之火看到了燎原之勢(shì)。從論文的研究方法可以看出研究層面的提高,在規(guī)范研究方法的運(yùn)用上,更加注重比較研究、歷史研究等方法,實(shí)證研究論文明顯增多。

      然而,我國的環(huán)境審計(jì)研究尚處初級(jí)階段。一是概念、意義、現(xiàn)狀、對(duì)策等深入研究較少。二是重復(fù)性研究問題嚴(yán)重,主要表現(xiàn)為簡單重復(fù)和盲目重復(fù)。三是研究方法顯單調(diào),許多研究直接搬用審計(jì)學(xué)常規(guī)研究方法,對(duì)環(huán)境審計(jì)研究中“環(huán)境”二字缺乏考慮。

      五、總結(jié)

      我國環(huán)境審計(jì)的研究已有一定的基礎(chǔ),最重要的是有環(huán)境審計(jì)理論基礎(chǔ)的研究。在研究方法上,大部分采取了規(guī)范研究的方式,并輔以實(shí)證研究加以調(diào)查分析。但中國的環(huán)境審計(jì)研究起步較晚,許多地方需要加進(jìn)。展望未來的環(huán)境審計(jì)研究,結(jié)合大量文獻(xiàn),我們得到以下啟示:一是環(huán)境審計(jì)研究應(yīng)緊密圍繞全球環(huán)境問題的協(xié)調(diào)和國際環(huán)境會(huì)計(jì)最新實(shí)踐展開;二是應(yīng)大力倡導(dǎo)和推動(dòng)環(huán)境審計(jì)研究視角的多元化,改變當(dāng)前環(huán)境審計(jì)研究由純會(huì)計(jì)審計(jì)界主導(dǎo)的一股獨(dú)大局面;三是研究方法將更趨規(guī)范,實(shí)證研究方法的條件日趨成熟。

      審計(jì)研究現(xiàn)狀范文第2篇

       

      關(guān)健詞:內(nèi)部審計(jì) 現(xiàn)狀 改進(jìn)措施

       

      隨著晉城無煙煤礦業(yè)集團(tuán)公司(以下簡稱晉煤集團(tuán))現(xiàn)代企業(yè)制度和母子公司管理體制的逐步建立運(yùn)行,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何發(fā)展才能適應(yīng)“二次創(chuàng)業(yè)”的新形勢(shì)和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求是現(xiàn)階段晉煤集團(tuán)審計(jì)工作所面臨的重大課題。

      1.內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

      1. 1定位不準(zhǔn),對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)模糊

          晉煤集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期根據(jù)政府主管部門要求組建起來的,以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為,維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)為目的。受這種觀點(diǎn)影響,內(nèi)部審計(jì)地位與政府審計(jì)地位之間、內(nèi)部審計(jì)職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊,致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是專門查處違法違紀(jì)現(xiàn)象的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu),與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無關(guān),把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計(jì)對(duì)立起來。這種認(rèn)識(shí),既使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠,削弱或淡化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);又使內(nèi)部審計(jì)人員有“雙向服務(wù)”思想,工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng),影響內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)揮。

      1.2獨(dú)立性不強(qiáng),影響內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性

          當(dāng)前,晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審單位處在同一層次,相互之間地位平等。在實(shí)際工作中受相互分工、相互制衡原則的影響,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位之間存在或多或少的利益關(guān)系。造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng),不能客觀、真實(shí)、公正、深人地開展工作,做出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。使內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和有效性受到很大影響。

      1. 3審計(jì)的范圍和覆蓋面狹窄,工作效果不明顯

          受傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)觀念影響,晉煤集團(tuán)現(xiàn)階段審計(jì)范圍仍然局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì),這種以查錯(cuò)防弊為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)模式將不能在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中直接協(xié)助企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益。另一方面,由于審計(jì)工作與企業(yè)管理脫節(jié),審計(jì)成果往往不被利用,工作成效不大。

      1. 4審計(jì)方式手段落后,與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)

          主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)比較單一,后續(xù)教育不足,知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理;審查方式單一,審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng);審計(jì)手段落后,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)涉足甚少;審計(jì)行為不規(guī)范,無法滿足現(xiàn)有審計(jì)工作發(fā)展的需要,使審計(jì)工作質(zhì)量受到影響,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

      2采取的對(duì)策與解決辦法

          針對(duì)晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀,應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善改進(jìn)。

      2. 1擺正內(nèi)部審計(jì)位,突出“內(nèi)向服務(wù)”

          內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)企業(yè)組織依據(jù)自我管理的需要設(shè)立的,它在企業(yè)中發(fā)揮的作用主要偏重于“服務(wù)型”的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢等。此外,內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的依附性,也從根本上決定了內(nèi)部審計(jì)只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理,代表企業(yè)對(duì)內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,強(qiáng)化服務(wù)職能,確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實(shí)施。所以,將內(nèi)部審計(jì)定位為完全的“內(nèi)向服務(wù)”,內(nèi)部審計(jì)也只有真正成為決策層的參謀和助手,才能越來越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持,才能有更廣闊的發(fā)展空間。

      2. 2轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn),提高企業(yè)效益

          效益是企業(yè)的生命。企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營行為都是為了保證經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn),促進(jìn)利潤最大化。因此,晉煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)突破傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊的審計(jì)思路,逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上來。

          (1)審計(jì)重點(diǎn)由側(cè)重審查內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法、合規(guī)性發(fā)展到檢查、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理、效益性。要針對(duì)管理和控制中存在的問題,提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施,協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng),促進(jìn)人力、物力、財(cái)力資源的最優(yōu)配合,提高經(jīng)濟(jì)效益。

         (2)在審計(jì)任務(wù)上由檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)展到檢查企業(yè)管理和控制制度的健全性、有效性,著眼于披露薄弱環(huán)節(jié),解決存在問題,改善經(jīng)營管理,完善內(nèi)控制度。

          (3)審計(jì)內(nèi)容上,由著重檢查會(huì)計(jì)賬、證、報(bào)表及有關(guān)記錄,擴(kuò)展到檢查計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)技術(shù)以及產(chǎn)、供、銷、勞動(dòng)工資直到科研開發(fā)等各方面的資料,以便全面地分析、評(píng)價(jià)整個(gè)集團(tuán)的綜合效益。

          (4)在審計(jì)范圍上由只檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)擴(kuò)展到審查被審計(jì)單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性、有效性和效益性,在評(píng)價(jià)效益時(shí)不僅局限于各單位微觀效益,更要涉及集團(tuán)公司整體宏觀效益。

          (5)在審計(jì)著眼點(diǎn)上由審查過去、現(xiàn)在擴(kuò)展到未來,強(qiáng)調(diào)信息和預(yù)測(cè)。不僅要審查各種計(jì)劃投資項(xiàng)目及技術(shù)改造的可行性研究等涉及未來的事項(xiàng),而且在評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績時(shí)也不再把視野局限在過去和現(xiàn)狀,還要根據(jù)過去和現(xiàn)狀預(yù)見未來,不失時(shí)機(jī)地為促進(jìn)預(yù)期效益、避免未來的困境提出可行建議。

      2. 3注重審計(jì)實(shí)效,提高工作水平

          內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性是指內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能作用的程度和取得的實(shí)際效果。主要包括:審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計(jì)的廣度和深度,以及審計(jì)建議、審計(jì)決定被企業(yè)采納和實(shí)施的程度和效果。

         提高審計(jì)實(shí)效性的途徑:

          (1)堅(jiān)持量力而行,突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針。從企業(yè)實(shí)際、內(nèi)部審計(jì)自身力量、隊(duì)伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)出發(fā),選擇企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中迫切需要解決的重點(diǎn)問題作為突破口,調(diào)整部署力量,加大審計(jì)力度,為企業(yè)排憂解難,為領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策提供依據(jù)。

      審計(jì)研究現(xiàn)狀范文第3篇

      關(guān)鍵詞:企業(yè)管理;內(nèi)部審計(jì)

      中圖分類號(hào):F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2014)09-0244-01

      前言

      隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平不斷提升,我國國內(nèi)各行各業(yè)正呈現(xiàn)出突飛猛進(jìn)的發(fā)展勢(shì)頭,而與此同時(shí)我國國內(nèi)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也正在向著規(guī)范化、制度化與法制化的方向發(fā)展著,因此現(xiàn)代企業(yè)雖然迎來了比過去更為廣闊的發(fā)展空間,但與此同時(shí)更為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭與市場(chǎng)挑選也在等待著他們。所以現(xiàn)代企業(yè)想要切實(shí)提升自己的合理化經(jīng)濟(jì)收益、想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中獲得自己的一席之地就必須切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理工作質(zhì)量,而內(nèi)部管理工作是否能夠有效提升最為重要的一點(diǎn)就是企業(yè)能否擁有真正獨(dú)立、科學(xué)、權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量提升的重要性近年來也愈加突出,但是并不是每一個(gè)企業(yè)管理者都認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)的重要性,同時(shí)也不是所有開展內(nèi)部審計(jì)工作的企業(yè)都從內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中獲得了有效促進(jìn),所以如何切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量就成為企業(yè)管理者、決策者以及相關(guān)工作人員所應(yīng)該關(guān)注的實(shí)際問題。

      一、內(nèi)部審計(jì)的重要性分析

      內(nèi)部審計(jì)工作有效開展能夠提升企業(yè)在資金管理、成本控制、預(yù)算管理等方面的工作質(zhì)量,能夠在幫助財(cái)務(wù)管理工作人員提升工作質(zhì)量的同時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)的全面監(jiān)控,確保企業(yè)的各項(xiàng)管理都能夠有條不紊的開展下去。而當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作開展方面仍然存在著諸如意識(shí)不到位、人員素質(zhì)不到位以及管理手段陳舊落后等具體問題,這些問題直接影響到企業(yè)的健康發(fā)展。

      二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)的思考

      前文我們提到了內(nèi)部審計(jì)工作的重要性、必要性以及當(dāng)前我國企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中仍然存在著的一些主要問題,這些問題如果不能得到及時(shí)有效的解決不僅直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)工作以及企業(yè)的內(nèi)部管理工作質(zhì)量全面提升,同時(shí)也會(huì)制約我國社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的全面發(fā)展,所以我們必須針對(duì)這些問題有的放矢的尋找解決方法,努力促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)中的效用發(fā)揮。

      (一)樹立正確工作意識(shí)

      正確的工作意識(shí)才能夠指導(dǎo)正確的工作行為,這對(duì)于有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作來說更為重要。當(dāng)前許多企業(yè)的管理者、領(lǐng)導(dǎo)者甚至具體工作人員都未能樹立真正科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作意識(shí),內(nèi)部審計(jì)工作被當(dāng)做財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的一個(gè)組成部分的情況比比皆是。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)走形式、走過場(chǎng)也屢見不鮮,這完全無法發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際作用。所以作為企業(yè)管理者、決策者與經(jīng)營者首先要以身作則的從思想上將內(nèi)部審計(jì)工作重視起來,同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)具體理論知識(shí)與實(shí)務(wù)操作技能,這樣才能夠在真正了解內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)及重點(diǎn)的同時(shí)更好的將內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際需要和未來發(fā)展規(guī)劃有機(jī)結(jié)合,從而真正實(shí)現(xiàn)管理者的運(yùn)籌帷幄。此外還要加強(qiáng)相關(guān)工作人員以及其他各部門管理者與工作人員在內(nèi)部審計(jì)工作方面的學(xué)習(xí)與教育力度,從而讓內(nèi)部審計(jì)能夠真正滲透到企業(yè)日常運(yùn)作的方方面面,為內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展?fàn)I造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。

      (二)加強(qiáng)人員隊(duì)伍建設(shè)

      人員隊(duì)伍建設(shè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作乃至內(nèi)部管理、財(cái)會(huì)工作以及其他方面的工作都非常重要。尤其是在內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)工作中應(yīng)該切實(shí)清查不合格人員,加強(qiáng)人員的上崗考核與在崗培訓(xùn),同時(shí)還要加強(qiáng)與社會(huì)專門審計(jì)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與合作,采用內(nèi)部人與外部人相結(jié)合的人員隊(duì)伍組建模式,這樣一方面能夠避免全部采用內(nèi)部人員而造成的內(nèi)部審計(jì)工作流于形式、眼光狹窄、容易受到企業(yè)內(nèi)部利益小團(tuán)體意識(shí)侵?jǐn)_的問題,同時(shí)也能夠確保內(nèi)部審計(jì)工作的相對(duì)獨(dú)立、科學(xué)與公正,積極聘用專門審計(jì)人才參與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還能夠利用專門人員多年來從事同類型審計(jì)工作的豐富經(jīng)驗(yàn)為企業(yè)制定出更為科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)與具體細(xì)則,不僅能夠更好的貼合企業(yè)自身需要,同時(shí)也能夠幫助企業(yè)站在市場(chǎng)的角度重新審視自己的管理及問題,幫助企業(yè)更好的適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展需要,從而讓企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作從觀念上、手段上以及具體工作質(zhì)量上都能夠更上一個(gè)臺(tái)階。

      審計(jì)研究現(xiàn)狀范文第4篇

      一、市場(chǎng)集中度定義

      市場(chǎng)結(jié)構(gòu),是指市場(chǎng)狀況和競(jìng)爭程度,也稱市場(chǎng)類型。目前公認(rèn)的劃分市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)主要有以下幾種:交易者數(shù)量、商品的同質(zhì)性、企業(yè)進(jìn)出市場(chǎng)的難易程度和信息的完全性等。在經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域,產(chǎn)品的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)一般劃分為完全競(jìng)爭、壟斷、壟斷競(jìng)爭和寡頭四種類型,再依據(jù)“結(jié)構(gòu)―行為―績效(structure-conduct-performance,S-C-P)”的思路進(jìn)行分析,則將審計(jì)市場(chǎng)劃分為完全競(jìng)爭、壟斷競(jìng)爭、寡頭壟斷和完全壟斷4種市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。那么,在分析行業(yè)競(jìng)爭環(huán)境和發(fā)展階段時(shí),我們用市場(chǎng)集中度這一重要指標(biāo)來反映行業(yè)內(nèi)壟斷及競(jìng)爭狀況。因此本文以市場(chǎng)集中度作為分析工具,以下詳細(xì)分析。

      在描述市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的各類指標(biāo)中,集中度是最重要的指標(biāo)之一。審計(jì)行業(yè)是連接資本市場(chǎng)和投資者的金融中介產(chǎn)業(yè),隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展審計(jì)市場(chǎng)也逐漸壯大。因此,在中國資本市場(chǎng)的不斷完善的大環(huán)境下,維護(hù)更加規(guī)范和高效的審計(jì)行業(yè)就是當(dāng)務(wù)之急。以下本文從國際和國內(nèi)兩個(gè)角度來分析審計(jì)市場(chǎng)集中度。

      目前,“貝恩分類法”是目前國際上較為通行的關(guān)于審計(jì)行業(yè)集中度的分類方法,常用指標(biāo)是CRn指數(shù)(N-concentration),CRn是指審計(jì)市場(chǎng)上最活躍的幾個(gè)大事務(wù)所按照某些指標(biāo)統(tǒng)計(jì)的市場(chǎng)占有率,通常取前4家的市場(chǎng)份額。但如若出現(xiàn)CR4(指前四大企業(yè)的市場(chǎng)份額之和)不足以說明問題時(shí),則再取前8家的集中度。那么如果行業(yè)集中度CR4

      我國審計(jì)市場(chǎng)集中度是指市場(chǎng)中主要著名事務(wù)所的集中程度。一般我們以某區(qū)域內(nèi)、某行業(yè)內(nèi)規(guī)模最大的前幾位事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入、客戶數(shù)量、客戶資產(chǎn)等相關(guān)數(shù)值占全行業(yè)的份額來表示。

      二、加強(qiáng)集中度的建議

      中國目前的這種審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)在現(xiàn)實(shí)中已暴露出很多問題。例如,“新老三大案件”中撤銷了相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù);2001年后的一系列上市公司造假案,例如銀廣夏、麥科特等幾十家上市公司受到中國證監(jiān)會(huì)的嚴(yán)厲查處,同時(shí)為造假公司出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師也受到相應(yīng)的處罰。這一系列案件的發(fā)生,不但對(duì)中國審計(jì)行業(yè)的聲譽(yù)造成巨大損害,同時(shí)也嚴(yán)重打擊了投資者對(duì)資本市場(chǎng)的信心。

      因此,到底怎么樣的審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)是合理的值得探究,審計(jì)行業(yè)未來的發(fā)展和定位對(duì)上市公司和資本市場(chǎng)健康發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。因此,為審計(jì)市場(chǎng)的結(jié)構(gòu)選擇合適的發(fā)展策略和戰(zhàn)略就是首要問題。在工業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)中,確認(rèn)市場(chǎng)集中度合理性的基礎(chǔ)是規(guī)模收益遞增。而在審計(jì)行業(yè)中規(guī)模收益是否具有代表性?美國審計(jì)學(xué)家Simunic等從審計(jì)規(guī)模構(gòu)成的質(zhì)量和品牌效應(yīng)來印證審計(jì)行業(yè)的規(guī)模收益,另外Doogar & Easley(1998)的衡定規(guī)模收益模型,通過簡單的數(shù)學(xué)推導(dǎo)發(fā)現(xiàn),合伙人越多的事務(wù)所,其杠桿比率(員工數(shù)/合伙人數(shù))應(yīng)越低,邊際成本也越低。

      審計(jì)行業(yè)的集中度達(dá)到什么水平才是合理的呢?一個(gè)較為合理的判斷就是審計(jì)行業(yè)的集中度是否與它所服務(wù)的股票市場(chǎng)或資本市場(chǎng)的集中度相應(yīng),例如大企業(yè)是否相應(yīng)由大事務(wù)所來審計(jì),中企業(yè)是否由中事務(wù)所審計(jì),小企業(yè)是否由小事務(wù)所審計(jì)?如果企業(yè)規(guī)模與審計(jì)行業(yè)的集中度相適應(yīng),則認(rèn)為是一種較為合理的結(jié)構(gòu)。而不合理的結(jié)構(gòu)例如由較大的事務(wù)所審計(jì)較小的企業(yè),較大的事務(wù)所分為若干小事務(wù)所,不但相對(duì)于小事務(wù)所沒有規(guī)模收益,還增加了競(jìng)爭度,增加了效率。同樣的如由較小事務(wù)所審計(jì)較大企業(yè),勢(shì)必需要幾個(gè)較小的事務(wù)所聯(lián)合才能審計(jì)一個(gè)較大公司。由于存在交易成本,幾個(gè)小事務(wù)所聯(lián)合必定會(huì)存在效率上的問題出現(xiàn)。

      對(duì)于國際上的審計(jì)市場(chǎng)分析,在2005年周紅就對(duì)全球最大的40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和美國審計(jì)市場(chǎng)100強(qiáng)進(jìn)行了分析,發(fā)現(xiàn)美、英、法審計(jì)市場(chǎng)的集中度與其各自國家的股票市場(chǎng)集中度都是較為匹配的,它們出現(xiàn)審計(jì)失敗的頻率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于我國審計(jì)行業(yè)。因此,審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)優(yōu)化應(yīng)比較審計(jì)市場(chǎng)集中度與股票市場(chǎng)集中度的適應(yīng)情況,不斷提高事務(wù)所整體規(guī)模和競(jìng)爭力。

      但由于中國的資本市場(chǎng)和審計(jì)市場(chǎng)相對(duì)于發(fā)達(dá)國家的資本市場(chǎng)和審計(jì)市場(chǎng)并不是很成熟,雖然目前中國的股票市場(chǎng)和審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和集中度大致能做到相適應(yīng),但從整體上看,中國審計(jì)市場(chǎng)的審計(jì)質(zhì)量相對(duì)于發(fā)達(dá)國家差距還是較大,因此二者結(jié)構(gòu)相匹配并不能完全解決目前審計(jì)市場(chǎng)的主要問題。

      針對(duì)目前中國資本市場(chǎng)和中國審計(jì)市場(chǎng)發(fā)展緩慢的現(xiàn)狀,學(xué)者已經(jīng)形成共識(shí),認(rèn)為寡占型的審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的形成,將有助于提高上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)集中度。上市公司審計(jì)質(zhì)量關(guān)系著大多數(shù)投資者的利益,但是事實(shí)上的審計(jì)市場(chǎng)狀況卻并不理想,一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所依靠單純的價(jià)格競(jìng)爭才爭取上市公司的青睞。這主要與我國資本市場(chǎng)的投資者群體總體不夠成熟、缺乏財(cái)務(wù)鑒別能力有關(guān)。而這一現(xiàn)狀的危害性較大。因此提高上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的集中度從而提高上市公司審計(jì)質(zhì)量應(yīng)該是當(dāng)前的重要任務(wù)。

      三、我國的審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)分析

      目前,有很多學(xué)者都對(duì)中國審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行研究,有學(xué)者對(duì)我國審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所各方面的情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì),認(rèn)為我國上市公司審計(jì)市場(chǎng)集中度仍然很低。前10大事務(wù)所(按照上市公司審計(jì)客戶數(shù)量排名)的市場(chǎng)占有率僅有31.8%,前20家事務(wù)所的市場(chǎng)占有率為50.8%。另有研究者通過計(jì)算上市公司審計(jì)市場(chǎng)的集中度得出前4名的市場(chǎng)份額僅為30.32%,前8名為44.7%,前20名為64.21%。那么如果剔除國內(nèi)事務(wù)所不可競(jìng)爭業(yè)務(wù)(如境外上市公司的審計(jì)費(fèi)用),數(shù)據(jù)顯示其市場(chǎng)集中度更低了。按照上述“一市場(chǎng)集中度定義”中“貝恩分類法”進(jìn)行計(jì)算,計(jì)算出2002及2003年業(yè)務(wù)收入排名前4位、前10位、前30位會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)占全行業(yè)總收入、總?cè)藬?shù)的比重情況來看看我國審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu),當(dāng)前我國審計(jì)市場(chǎng)應(yīng)劃分為競(jìng)爭型。

      從上述數(shù)據(jù)分析統(tǒng)計(jì)中,從各項(xiàng)比重都可以看出雖然市場(chǎng)集中度在逐步提升,但就總體而言,集中度還是相對(duì)較低的。單純從相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)字分析,似乎可以認(rèn)定我國的上市公司審計(jì)市場(chǎng)屬于完全競(jìng)爭型結(jié)構(gòu)。但是實(shí)際情況卻并非如此,原因是由于我國的上市公司審計(jì)市場(chǎng)具有非常強(qiáng)烈的地域性特色。從上述的兩組數(shù)據(jù)中,“100余家有證券審計(jì)執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所本地客戶所占的比重平均為79.6%”,和“非前10位事務(wù)所的客戶本地化比例高達(dá)82%”,又可以看出市場(chǎng)并非屬于充分競(jìng)爭型結(jié)構(gòu),只是由于在地方保護(hù)主義的作用下被嚴(yán)重分割的結(jié)果。

      四、對(duì)于我國寡占型審計(jì)市場(chǎng)的建議

      綜合上述的研究內(nèi)容,本文結(jié)合部分發(fā)達(dá)國家的相關(guān)原則,如與資本市場(chǎng)緊密結(jié)合原則、金融中心能夠促進(jìn)事務(wù)所集聚的作用、國家適當(dāng)引導(dǎo)干預(yù)等的相關(guān)原則,為建立我國審計(jì)市場(chǎng)提供相關(guān)依據(jù),再綜合分析我國的審計(jì)市場(chǎng)同資本市場(chǎng)關(guān)系現(xiàn)狀,本文認(rèn)為有必要在我國構(gòu)造“寡占型”的上市公司審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。具體而言包括,逐步形成規(guī)模較大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,從而產(chǎn)生成規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。大規(guī)模事務(wù)所的建立不僅能有效提供審計(jì)質(zhì)量,也能提升國內(nèi)大規(guī)模事務(wù)所的競(jìng)爭力,從而在逐漸開放的審計(jì)市場(chǎng)與實(shí)力雄厚的國際會(huì)計(jì)公司有力競(jìng)爭,而且這也是當(dāng)前我國審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方向。

      那么寡占型市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)有哪些,以下詳細(xì)論述:首先,有利于打破地區(qū)封鎖和部門壟斷,形成一種統(tǒng)一的、公平競(jìng)爭的審計(jì)市場(chǎng)規(guī)范。其次,提高上市公司審計(jì)的可信度。寡占型市場(chǎng)結(jié)構(gòu)可以有效阻止上市公司利用不正當(dāng)?shù)氖侄螠p弱審計(jì)的獨(dú)立性。再次,有助于形成一些大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所,形成強(qiáng)大的抗拒風(fēng)險(xiǎn)能力和議價(jià)能力,從而提高市場(chǎng)整體審計(jì)的獨(dú)立性。最后,有利于形成人才培養(yǎng)、網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系等相關(guān)優(yōu)勢(shì),從而不斷提高審計(jì)市場(chǎng)服務(wù)水平和審計(jì)需求。

      五、優(yōu)化審計(jì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)

      審計(jì)研究現(xiàn)狀范文第5篇

      關(guān)鍵詞:高校 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制 研究現(xiàn)狀 改進(jìn)措施

      內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),規(guī)范審計(jì)行為,明確審計(jì)責(zé)任,確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和控制程序的總稱,是內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行控制的自律行為。其目的是提高審計(jì)工作水平以及審計(jì)工作效率和效益,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是保證審計(jì)質(zhì)量的重要途徑。高等教育事業(yè)的發(fā)展對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提出了更高的要求,隨著高校內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大和審計(jì)工作的深入,審計(jì)質(zhì)量控制已成為高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展面臨的一個(gè)重要理論和實(shí)踐問題。

      一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的研究現(xiàn)狀

      (一)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的國外研究現(xiàn)狀

      國外多數(shù)學(xué)者認(rèn)為質(zhì)量控制是完善內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵,對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重要性有著比較充分和客觀的認(rèn)識(shí),有關(guān)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的研究也開展的比較早。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的定義做了如下表述:“指基于保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量,改善機(jī)構(gòu)的經(jīng)營狀況,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為的目的,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作所涉及的方方面面的內(nèi)容及工作效果進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、協(xié)調(diào)的活動(dòng) ”,并要求審計(jì)主管必須建立并維護(hù)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所有方面的質(zhì)量保證與改進(jìn)程序,且質(zhì)量保證與改進(jìn)程序必須包括內(nèi)部評(píng)估與外部評(píng)估兩個(gè)層面。

      (二)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的國內(nèi)研究現(xiàn)狀

      我國對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題的研究還處于初級(jí)階段,尚未形成系統(tǒng)的研究成果,理論研究與實(shí)踐之間還存在著某種程度的脫節(jié)。目前國內(nèi)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制已經(jīng)有著規(guī)定性和探討性的研究,2005年5月的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)―內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》中,提出內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的定義、目標(biāo)、考慮因素、主要內(nèi)容等;同年國家審計(jì)署頒布并在全國開展實(shí)施了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制管理辦法》,對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義;2009年中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)特別針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作出具了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第 4號(hào)―高校內(nèi)部審計(jì)》,明確要求高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重審計(jì)質(zhì)量控制,定期接受各級(jí)教育行政主管部門、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)所屬高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)估。近年來,學(xué)者們已普遍認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的重要性,并且提出構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的建議。

      二、從目前的研究和實(shí)踐來看高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

      (一)高校內(nèi)部審計(jì)地位較低,制約了審計(jì)質(zhì)量的控制

      國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)分別有《審計(jì)法》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》進(jìn)行規(guī)范,而內(nèi)部審計(jì)的最高法規(guī)是《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。目前高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)地位比較低下,機(jī)構(gòu)和人員配置難以保障審計(jì)工作的內(nèi)在需要,制約了審計(jì)質(zhì)量的控制。高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠明確,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制無章可循,各個(gè)高校內(nèi)部審計(jì)各行其道,運(yùn)行質(zhì)量狀況參差不齊。

      (二)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量控制制度不健全

      完善有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制手段應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)制度約束、內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)復(fù)核、內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究等。目前我國高校內(nèi)部審計(jì)在這方面普遍存在著一些問題:內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)比較薄弱,某些已經(jīng)建立的制度也形同虛設(shè);未建立分級(jí)督導(dǎo)復(fù)核制度,或督導(dǎo)復(fù)核具體職責(zé)內(nèi)容不明確;內(nèi)部審計(jì)責(zé)任追究不到位,或者沒有建立責(zé)任追究制度。

      (三)高校內(nèi)審人員綜合業(yè)務(wù)能力欠缺,審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)參差不齊

      高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力,熟悉學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度,并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。但目前我國高校內(nèi)部審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力欠缺,部分審計(jì)人員沒有受過系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練,多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員只具備財(cái)會(huì)方面或者基本建設(shè)審計(jì)方面的知識(shí),不能及時(shí)正確識(shí)別和評(píng)估學(xué)校在經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)和失誤,直接影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。

      三、高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的改進(jìn)措施

      高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系,針對(duì)審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)有效的控制,實(shí)施全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)過程中重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制是有效提高審計(jì)質(zhì)量的重要方法和途徑。

      (一)制定審計(jì)計(jì)劃,搞好審前調(diào)查

      高校內(nèi)審部門在編制審計(jì)實(shí)施方案前,要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì),對(duì)被審計(jì)部門或者審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審前調(diào)查,并根據(jù)校領(lǐng)導(dǎo)的需要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)范圍和重點(diǎn)進(jìn)行確定,對(duì)審計(jì)步驟和方法、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)分工等的合理性、有效性進(jìn)行審核,做到有的放矢。

      (二)嚴(yán)格審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制,加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的復(fù)核

      審計(jì)日記是審計(jì)人員每天實(shí)施審計(jì)過程的書面記錄,審計(jì)記錄對(duì)現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)的質(zhì)量控制尤為重要,審計(jì)日記要進(jìn)行規(guī)范性管理;審計(jì)取證記錄的內(nèi)容要符合充分性、可靠性和相關(guān)性原則,審計(jì)數(shù)據(jù)必須與事實(shí)相關(guān)聯(lián),如果審計(jì)證據(jù)不充分,應(yīng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證或者再次核實(shí);審計(jì)工作底稿要有規(guī)范的格式、完整的內(nèi)容及明確的觀點(diǎn),還要有充分的證據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論,內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人要對(duì)重點(diǎn)審計(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行指導(dǎo)和檢查,確保審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性。

      (三)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制

      審計(jì)報(bào)告是是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的最終結(jié)果,是內(nèi)部審計(jì)工作和結(jié)果的綜合反映,是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)成果的主要形式。審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)質(zhì)量過程控制的重要環(huán)節(jié)。在內(nèi)部審計(jì)結(jié)束階段,審計(jì)組長要對(duì)審計(jì)取證記錄和數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合整理和提煉,出具真實(shí)、合理、恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)報(bào)告,并做出內(nèi)部審計(jì)結(jié)論與決定。高校內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的結(jié)論和事實(shí)依據(jù)進(jìn)行審查和復(fù)核,確保審計(jì)報(bào)告結(jié)論的真實(shí)性和完整性。

      參考文獻(xiàn):

      [1]薛梅.我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制初探[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2006

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