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工程審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題匯總范文第1篇

業(yè)發(fā)展后勁。下面筆者結(jié)合幾年來(lái)的工作經(jīng)驗(yàn)談?wù)勈┕て髽I(yè)舞弊的檢查與防范。

一、舞弊產(chǎn)生的原因

施工企業(yè)存在舞弊的因素很多，歸納起來(lái)大致有以下幾個(gè)方面：

(一)項(xiàng)目管理傳統(tǒng)的層級(jí)結(jié)構(gòu)為舞弊提供了藏身之處。如，某工程公司承建的浙贛鐵路擴(kuò)能提速工程，其項(xiàng)目管理由上至下的層級(jí)結(jié)構(gòu)依次為：某局集團(tuán)公司――某局所屬上海指揮部――上海指揮部所屬浙贛指揮部――某工程處（工程處承建浙贛指揮部所屬工程）――某工程處所屬浙贛指揮部――浙贛鐵路施工隊(duì)，繁多的項(xiàng)目管理層次一定程度上為項(xiàng)目實(shí)施并掩飾舞弊提供了便利條件。

(二)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制引發(fā)的弊端。項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制即由項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)所承擔(dān)項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，全權(quán)負(fù)責(zé)，工程竣工后由上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)罰考評(píng)。部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為了完成指標(biāo)，粉飾政績(jī)，指使業(yè)務(wù)部門(mén)采取虛報(bào)施工進(jìn)度、多計(jì)產(chǎn)值、少計(jì)成本費(fèi)用等手段編制虛假會(huì)計(jì)報(bào)表，提供虛假會(huì)計(jì)信息。

(三)監(jiān)督力度不夠?yàn)闀?huì)計(jì)舞弊提供可乘之機(jī)?，F(xiàn)有施工企業(yè)內(nèi)審部門(mén)存在著審計(jì)手段落后、人才短缺、獨(dú)立性較弱等問(wèn)題。以某局集團(tuán)公司為例，每個(gè)所屬工程處在建項(xiàng)目平均30億元左右，而處級(jí)審計(jì)部平均只有2～4人，并且還存在工程技術(shù)、預(yù)算造價(jià)人員短缺的問(wèn)題，內(nèi)審部門(mén)的現(xiàn)狀造成一定程度的審計(jì)走過(guò)場(chǎng)、取數(shù)字和抄賬目，加之眼下很多項(xiàng)目經(jīng)理都是由副處長(zhǎng)等處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)兼職，內(nèi)審僅作為企業(yè)的普通職能部門(mén)，顯得力不從心。

(四)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)是舞弊存在的另一個(gè)重要原因。很多企業(yè)的內(nèi)控制度出臺(tái)了一本又一本，重復(fù)了一遍又一遍，最終卻由于宣傳學(xué)習(xí)不到位，監(jiān)督落實(shí)力度不夠，形同虛設(shè)，起不到制約、牽制的作用。

二、舞弊的檢查

建筑企業(yè)施工生產(chǎn)消耗使用人工、材料物資、機(jī)械設(shè)備等生產(chǎn)資料數(shù)量巨大，生產(chǎn)周期長(zhǎng)，施工過(guò)程中要涉及勞務(wù)外包、材料采購(gòu)、業(yè)主結(jié)算、變更索賠等方面，因此施工企業(yè)舞弊的檢查有其自身的特殊性和側(cè)重性。

(一)檢查有無(wú)白條列賬。許多地處偏遠(yuǎn)地區(qū)的項(xiàng)目部，由于當(dāng)?shù)厝说亩惙ㄒ庾R(shí)淡薄，以收據(jù)等非正規(guī)稅務(wù)發(fā)票結(jié)算的很多，致使白條入賬，各類采購(gòu)以及會(huì)計(jì)核算隨心所欲，造成企業(yè)效益流失。

審計(jì)過(guò)程中應(yīng)逐筆檢查原始憑證，看發(fā)票是否合規(guī)，有無(wú)收據(jù)白條列賬及過(guò)期發(fā)票入賬的現(xiàn)象。

(二)檢查有無(wú)虛掛“應(yīng)收賬款”、虛擬收入。部分項(xiàng)目部為完成指標(biāo)，在決算時(shí)搞“綜合平衡”，指使施工技術(shù)部門(mén)虛報(bào)已完工程量和施工進(jìn)度、計(jì)劃部門(mén)超計(jì)價(jià)，不經(jīng)過(guò)業(yè)主（局指）簽字，自行估價(jià)掛賬，虛掛“應(yīng)收賬款”，虛擬收入，有的可以通過(guò)下一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行“多退少補(bǔ)”，有的則在項(xiàng)目竣工后形成“無(wú)源之水”，造成潛虧。

審計(jì)過(guò)程中應(yīng)逐筆檢查計(jì)價(jià)單，看是否有施工技術(shù)、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、項(xiàng)目總工、項(xiàng)目經(jīng)理的共同簽字，是否經(jīng)過(guò)監(jiān)理、業(yè)主（局指）的正式審批，項(xiàng)目的驗(yàn)工計(jì)價(jià)報(bào)表和工程決算表應(yīng)以業(yè)主（局指）審定批復(fù)的數(shù)字為準(zhǔn)。

(三)檢查有無(wú)漏列成本。有的單位采取漏列成本的方式壓縮成本費(fèi)用，夸大利潤(rùn)，如：

1、對(duì)下屬分包單位不按工程進(jìn)度如實(shí)計(jì)價(jià)，少列分包工程成本。審計(jì)中可以通過(guò)檢查是否超撥工程款、到施工現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)已完工程量、與分包商談話等方式進(jìn)行審核。

2、在建工程長(zhǎng)期掛賬。有的單位在自行建造固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)已完工在建項(xiàng)目不進(jìn)行竣工決算，從而將利息繼續(xù)計(jì)入工程成本，減少當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用和固定資產(chǎn)折舊。審計(jì)過(guò)程中要抽查在建工程賬戶年末余額的構(gòu)成內(nèi)容，對(duì)重大和有疑問(wèn)的項(xiàng)目到工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘查，應(yīng)特別注意是否存在已經(jīng)交付使用，但未辦理竣工交付使用手續(xù)，繼續(xù)掛“在建工程”的情況。

3、漏提固定資產(chǎn)折舊及各項(xiàng)費(fèi)用。已形成壞賬的債權(quán)不進(jìn)行核銷，已報(bào)廢的固定資產(chǎn)不進(jìn)行報(bào)廢處理，已構(gòu)成成本的預(yù)付款不及時(shí)進(jìn)行價(jià)款結(jié)算等。

審計(jì)過(guò)程中可以核對(duì)與上級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)的“內(nèi)部往來(lái)”，檢查有無(wú)長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)；檢查“應(yīng)收賬款”是否及時(shí)足額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、三年以上收回可能性極小的是否轉(zhuǎn)入壞賬準(zhǔn)備并計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)債務(wù)人進(jìn)行函證，檢查有無(wú)虛掛“應(yīng)收賬款”；到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查，看是否存在固定資產(chǎn)、原材料盤(pán)虧，是否存在已經(jīng)消耗物資不列成本等。

(四)檢查有無(wú)分包虛計(jì)價(jià)。分包虛計(jì)價(jià)即假借分包商名義，虛擬分包合同，達(dá)到變相列銷手機(jī)費(fèi)用、吃喝招待開(kāi)銷、豪華小車購(gòu)置等超定額預(yù)算開(kāi)支的目的，有的通過(guò)分包虛計(jì)價(jià)套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫(kù)，為個(gè)人和小群體開(kāi)支提供方便。

審計(jì)過(guò)程中應(yīng)逐個(gè)審查分包合同，看合同雙方簽字蓋章手續(xù)是否健全；分包單價(jià)、分包工程量是否合理，是否在總承包合同范圍之內(nèi)；是否定期及時(shí)對(duì)分包隊(duì)伍進(jìn)行計(jì)價(jià)、計(jì)價(jià)單簽字手續(xù)是否齊全；對(duì)分包隊(duì)伍的計(jì)價(jià)工程量有無(wú)相應(yīng)的施工日志；撥付分包工程款時(shí)付款依據(jù)是否完備以及有無(wú)大額現(xiàn)金支付分包工程款行為，付款憑證上財(cái)務(wù)主管、記賬、復(fù)核、編制、出納等簽字蓋章是否齊備等。

(五)檢查有無(wú)虛購(gòu)料假結(jié)算行為。很多項(xiàng)目通過(guò)虛開(kāi)鋼材、水泥、五金電料等購(gòu)貨發(fā)票套取現(xiàn)金，變相列銷不合理費(fèi)用，而假發(fā)票普遍存在手續(xù)簡(jiǎn)單，金額湊整，日期、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等填寫(xiě)與常規(guī)相差較大的現(xiàn)象。審計(jì)過(guò)程中應(yīng)注意檢查有無(wú)購(gòu)料合同、有無(wú)相應(yīng)的保管員驗(yàn)收單，出庫(kù)領(lǐng)用、消耗簽字手續(xù)是否健全等。

(六)檢查有無(wú)發(fā)放虛假臨時(shí)工工資問(wèn)題。施工項(xiàng)目臨時(shí)工雇用數(shù)量大、人員變動(dòng)頻繁，很多項(xiàng)目采取發(fā)放虛假臨時(shí)工工資方式套取現(xiàn)金，工資表領(lǐng)取人簽字大部分是由1～3人來(lái)隱秘操作，所以筆跡極其相似，每個(gè)人的工資金額也基本相同，審計(jì)過(guò)程應(yīng)注意審查是否簽訂勞務(wù)協(xié)議、有無(wú)對(duì)應(yīng)的考勤表以及施工隊(duì)長(zhǎng)派工單等。

三、舞弊的防范

舞弊行為侵吞國(guó)家資產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)效益流失，產(chǎn)值利潤(rùn)率低下，舞弊行為重在監(jiān)督檢查、旨在杜絕防范。筆者認(rèn)為，防范舞弊，重點(diǎn)要做好以下幾方面的工作：

(一)推行扁平化項(xiàng)目管理，落實(shí)責(zé)任成本?！氨馄交?xiàng)目管理”即取消中間管理層，由指揮部直接管到施工隊(duì)，從而減少管理層次，降低舞弊的人為發(fā)生幾率。在扁平化項(xiàng)目管理中，指揮部兼顧工程施工和成本管理，與施工隊(duì)成為利益共同體，項(xiàng)目盈虧涉及到每位員工的切身利益，從而提高了全員的責(zé)任成本意識(shí)。責(zé)任成本要求把工程成本分解每道工序，成本責(zé)任落實(shí)到每個(gè)崗位，工程成本控制到每個(gè)環(huán)節(jié)，從而增加了項(xiàng)目管理的透明度，使全員都成為成本的管理者，舞弊的監(jiān)督者和防范者。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度監(jiān)督和評(píng)審。舞弊的存在與發(fā)生，說(shuō)明被審計(jì)單位組織管理上有漏洞，內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)。企業(yè)現(xiàn)有的物資設(shè)備招標(biāo)采購(gòu)、外部勞務(wù)隊(duì)伍招投標(biāo)、會(huì)計(jì)委派制、責(zé)任成本核算、大事集體決策、企務(wù)公開(kāi)等都是加強(qiáng)管理透明度、防范舞弊很好的制度措施，而要確保制度措施的執(zhí)行效果，就必須進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和評(píng)審，要樹(shù)立全員控制意識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的預(yù)期目標(biāo)。

（三）總結(jié)歸納審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)常見(jiàn)問(wèn)題庫(kù)。為杜絕同類舞弊問(wèn)題的重復(fù)發(fā)生，在實(shí)踐中，我們將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行匯總，建立常見(jiàn)問(wèn)題庫(kù)，匯編成小冊(cè)子下發(fā)，并制定與之配套的違反處罰措施。定期要求項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管及有關(guān)負(fù)責(zé)人簽訂“無(wú)違反審計(jì)發(fā)現(xiàn)常見(jiàn)問(wèn)題”的承諾，對(duì)違反者實(shí)施處罰，從而有效地促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)，提升項(xiàng)目的整體守紀(jì)合規(guī)水平，減少舞弊行為的發(fā)生。

工程審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題匯總范文第2篇

關(guān)鍵詞：建筑工程；結(jié)算審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策；

Abstract: The engineering settlement directly relates to the owners’ the investment benefit and the Contractor's economic benefits. Strengthen project settlement audit is very important. This paper mainly elaborated the project completion settlement audit of the main content, focusing on the common problems of audit, and puts forward the corresponding countermeasure.

Key words: construction project; audit; problem; countermeasure

中圖分類號(hào)：E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1、工程竣工結(jié)算審計(jì)的含義

所謂工程竣工結(jié)算審計(jì)是指建筑施工單位完成工程后，并且經(jīng)過(guò)建設(shè)單位及有關(guān)部門(mén)的驗(yàn)收，合格并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)后，按照雙方協(xié)議的規(guī)定，在原施工圖預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制調(diào)整預(yù)算，向建設(shè)單位辦理最后的工程價(jià)款結(jié)算。承包商要如何把已實(shí)施的工作內(nèi)容、利益，通過(guò)竣工結(jié)算審計(jì)反映出來(lái)，而使自身利益不受到損失，這是每個(gè)施工企業(yè)應(yīng)該重視的問(wèn)題。對(duì)于我國(guó)的建筑企業(yè)而言，集體投資項(xiàng)目必須通過(guò)社會(huì)咨詢機(jī)構(gòu)審計(jì)，私營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)可以不委托社會(huì)審計(jì)而自行審計(jì)，但目前大部分建設(shè)單位不僅要自己內(nèi)部審核，而且還要請(qǐng)專業(yè)審計(jì)公司進(jìn)行審核。對(duì)于承包商而言，則是在建成符合投資商或國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)要求的建設(shè)項(xiàng)目的同時(shí)，盡可能地降低成本以賺取更多的利潤(rùn)。審計(jì)工作的目的是既要對(duì)項(xiàng)目和企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表，資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益整體狀況的真實(shí)性和合理性進(jìn)行審計(jì)，又要突出項(xiàng)目和企業(yè)的內(nèi)部控制的重點(diǎn)；既要審查項(xiàng)目收人、支出、盈虧的真實(shí)性，又要使審計(jì)的實(shí)施過(guò)程能深入項(xiàng)目的各業(yè)績(jī)環(huán)節(jié)，注重對(duì)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)效益的審查，進(jìn)而提出改進(jìn)項(xiàng)目管理的建議和措施。

2、建筑竣工結(jié)算審計(jì)中存在的問(wèn)題

建筑工程審計(jì)結(jié)算是關(guān)系著各方具體利益的項(xiàng)目，委托方和承包方為了維護(hù)結(jié)算的公正性、合理性做了不少的努力。但是，由于竣工結(jié)算的復(fù)雜性還存在不少問(wèn)題。

2.1施工單位工程造價(jià)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

審計(jì)人員素質(zhì)不能滿足結(jié)算審計(jì)的需要，主要表現(xiàn)為業(yè)務(wù)不精，操作中不敬業(yè)、不公正。結(jié)算審計(jì)中人員的素質(zhì)高低直接關(guān)系著審計(jì)結(jié)果的正確與否，直接關(guān)系著委托人和人的盈虧。因此，人員的素質(zhì)對(duì)竣工審計(jì)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要。當(dāng)前，少數(shù)結(jié)算編制人員因業(yè)務(wù)水平不足導(dǎo)致對(duì)計(jì)算規(guī)則、定額換算、合同條款等有關(guān)內(nèi)容吃不透造成的計(jì)算失誤，業(yè)務(wù)人員在具體的過(guò)程監(jiān)督之中也存在松懈的心里。同時(shí)，建設(shè)單位有時(shí)為了節(jié)約其建設(shè)的費(fèi)用，就降低資質(zhì)門(mén)檻，以致預(yù)決算人員的專業(yè)素質(zhì)和水平相對(duì)來(lái)說(shuō)較低，從而增加了結(jié)算中工程量計(jì)算失誤、定額套用失誤等低級(jí)錯(cuò)誤。

2.2建筑工程單位監(jiān)理不到位

工程監(jiān)理單位監(jiān)理不到位，有的工程就沒(méi)有監(jiān)理單位，致使投資控制這一關(guān)失控。監(jiān)理單位在工程的整個(gè)建設(shè)和審計(jì)過(guò)程之中起著舉足輕重的作用，它的發(fā)揮的好壞直接關(guān)系著工程的質(zhì)量的高低、費(fèi)用的高低。然而，在實(shí)際的工程建設(shè)過(guò)程中，不少工程的建設(shè)者以節(jié)約成本為名，根本沒(méi)有監(jiān)理單位來(lái)配合完成工程。有的工程即使有監(jiān)理單位，也同樣存在著不少的問(wèn)題。監(jiān)理單位沒(méi)有按照管理程序辦理相關(guān)的事宜，對(duì)承包商的監(jiān)督缺乏積極性。對(duì)材料的收集、內(nèi)容的變更沒(méi)能及時(shí)的匯總上報(bào)。監(jiān)理人員從自身的安全出發(fā)不愿意深入現(xiàn)場(chǎng)，獲得第一手資料。

2.3送審資料缺乏完整性和真實(shí)性

在審核中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)送審資料不完整、竣工圖沒(méi)有全面體現(xiàn)工程實(shí)際情況，直接以施工圖代替竣工圖或在施工圖上做簡(jiǎn)單更改，使圖紙面目全非，無(wú)法計(jì)算；設(shè)計(jì)變更手續(xù)不全，缺少變更通知及經(jīng)濟(jì)簽證；隱蔽工程現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收無(wú)正式簽證手續(xù)等等。甚至，當(dāng)在審核中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)通知委托方給予補(bǔ)齊時(shí)，往往由于種種原因，使有些資料丟失，有些只口頭更改、承諾，事后未及時(shí)辦理簽證單。有的項(xiàng)目雖然對(duì)設(shè)計(jì)變更、簽證等資料補(bǔ)齊了，但是由于業(yè)主經(jīng)驗(yàn)不足或管理不善等原因，所簽數(shù)目不實(shí)，少數(shù)設(shè)計(jì)變更和簽證數(shù)目驚人，明顯缺乏真實(shí)性。

2.4甲乙雙方簽訂的合同不規(guī)范

合同管理在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用，合同流于形式，合同條款不全、不規(guī)范、不嚴(yán)密的情況時(shí)有出現(xiàn)。常見(jiàn)合同問(wèn)題如下：1）技術(shù)標(biāo)同商務(wù)標(biāo)的脫離。技術(shù)標(biāo)標(biāo)內(nèi)的施工組織設(shè)計(jì)或工程方案確定的數(shù)量，由施工單位在商務(wù)標(biāo)里以非實(shí)物形態(tài)競(jìng)爭(zhēng)性費(fèi)用形式自主擇項(xiàng)報(bào)價(jià)或包含在綜合單價(jià)里，可結(jié)算時(shí)一些施工單位又往往把屬標(biāo)內(nèi)應(yīng)考慮的技術(shù)措施費(fèi)的一些項(xiàng)目列入結(jié)算，計(jì)取工程費(fèi)用。2）合同約定與招標(biāo)文件不一致。3）曲解合同條款，鉆合同規(guī)定不嚴(yán)的空子。甲、乙雙方訂立合同時(shí)，由于條款不嚴(yán)格、不完善，缺乏約束性、規(guī)范性，是引起施工單位多算、冒算的又一原因。

3建筑工程竣工結(jié)算審核計(jì)問(wèn)題的對(duì)策

3.1加大對(duì)工程量審核力度

造價(jià)工程師實(shí)施審核時(shí)，應(yīng)在熟練掌握工程量計(jì)算規(guī)則的基礎(chǔ)上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證單，以做到對(duì)整個(gè)工程的設(shè)計(jì)、施工有一個(gè)系統(tǒng)、全面、完整的認(rèn)識(shí)，計(jì)算時(shí)應(yīng)審查有無(wú)多計(jì)工程量或者重復(fù)計(jì)算工程量的問(wèn)題。工程量的審查辦法，要根據(jù)需要和具備的工作條件視具體情況而定，一般情況下應(yīng)盡量選擇全面審查法。工程量的審查要突出重點(diǎn)，重點(diǎn)放在容易重復(fù)計(jì)算及隱蔽工程部分。

3.2審查工程定額的套用

高套定額是施工單位在工程結(jié)算中常見(jiàn)的現(xiàn)象，尤其在土石方類別、砌體的砂漿標(biāo)號(hào)以及混凝土、粉刷等分項(xiàng)工程上，施工單位套定額時(shí)往往就高不就低。審核套定額應(yīng)注意要以建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)簽證記錄及建設(shè)方簽字認(rèn)可的竣工圖為依據(jù)，綜合考慮工程質(zhì)量狀況，準(zhǔn)確套用定額，對(duì)于雖有原始依據(jù)但工程質(zhì)量不高的，要充分聽(tīng)取建設(shè)方現(xiàn)場(chǎng)管理人員的意見(jiàn)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)目蹨p，對(duì)于質(zhì)量較差的項(xiàng)目，按低標(biāo)準(zhǔn)套用定額。

3.3加大審計(jì)人才的培養(yǎng)力度，提高審計(jì)人員的水平

審計(jì)人員自身素質(zhì)的高低，直接影響審計(jì)工作質(zhì)量。要提高審計(jì)人員的素質(zhì)可以通過(guò)崗前的教育和在職培訓(xùn)。高校在審計(jì)人才培養(yǎng)方面承擔(dān)著繁重的任務(wù)，需要各級(jí)政府能加大對(duì)高校的支持力度，使高校能夠?yàn)樯鐣?huì)上培養(yǎng)所需的人才，滿足企業(yè)和社會(huì)的需要。同時(shí)，由于審計(jì)外部環(huán)境的變化日益加快，就要求審計(jì)人員能夠與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)新知識(shí)，適應(yīng)新環(huán)境，不斷提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，組織也要有計(jì)劃的組織人力、提供財(cái)力對(duì)審計(jì)人員定期進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)這些資源進(jìn)行開(kāi)發(fā)，使其滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)的需要，企業(yè)應(yīng)積極鼓勵(lì)和創(chuàng)造條件讓相關(guān)人員參加各種培訓(xùn)學(xué)習(xí)和考試，如定額交底、預(yù)算編審人員資格考試、造價(jià)工程師資格考試等。同時(shí)，應(yīng)建立個(gè)人利益與其水平及效果掛鉤的制度，督促職工自我學(xué)習(xí)，提高整體素質(zhì)。就各級(jí)政府而言，主要是建立職業(yè)資格準(zhǔn)入制度，對(duì)進(jìn)入審計(jì)部門(mén)的人員嚴(yán)格把關(guān)，以確保工程審計(jì)人員具備專業(yè)勝任能力。

3.4健全監(jiān)理單位內(nèi)部控制制度

委托單位需要健全內(nèi)部控制制度，監(jiān)理單位應(yīng)承擔(dān)起其職責(zé)，從制度上杜絕漏洞的產(chǎn)生。內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過(guò)程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督?jīng)Q策、信息與傳遞以及自我檢測(cè)等方面，從總體上透視了企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。其有效實(shí)施無(wú)疑會(huì)促使企業(yè)生產(chǎn)管理登上一個(gè)新臺(tái)階，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的合理化和正規(guī)化。具體到工程建設(shè)而言:可以從事前、事中、事后三個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)，滿足組織結(jié)算審計(jì)的需要。同時(shí)，監(jiān)理單位應(yīng)該擔(dān)負(fù)其職權(quán)和職責(zé)。監(jiān)理單位應(yīng)嚴(yán)格按管理程序辦理，督促施工單位及時(shí)同工程進(jìn)度款一起上報(bào)變更費(fèi)用，以免加大結(jié)算工作量和扯皮現(xiàn)象。監(jiān)理預(yù)算人員要到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，掌握現(xiàn)場(chǎng)的具體信息，為工程的審計(jì)準(zhǔn)備好第一手材料。

4、結(jié)論

工程竣工結(jié)算審計(jì)是一項(xiàng)技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性和實(shí)踐性極強(qiáng)的工作,在竣工結(jié)算審計(jì)中必須加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。把好工程項(xiàng)目結(jié)算審核關(guān)意義重大。造價(jià)師只有不斷加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，深入施工現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，才能不斷地提高自身綜合素質(zhì)，保證工程造價(jià)最大經(jīng)濟(jì)效益。另外,在充分保證審計(jì)質(zhì)量的前提下,盡可能降低審計(jì)成本,提高審計(jì)效率,真正扎實(shí)地做好審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)

[1]黃菊.工程結(jié)算審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題[J].工程與建設(shè), 200721(5).

工程審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題匯總范文第3篇

關(guān)鍵詞：工程；招投標(biāo)管理；問(wèn)題；原因；對(duì)策

前言

近年來(lái)，從實(shí)際的運(yùn)行效果來(lái)分析，利用招投標(biāo)制度更加規(guī)范了交易者行為，但因?qū)嵤┱型稑?biāo)制度時(shí)間非常短，便出現(xiàn)了很多影響招投標(biāo)管理的因素，這樣一來(lái)，會(huì)在招投標(biāo)過(guò)程中出現(xiàn)很多不良的現(xiàn)象，因此，我們必須對(duì)這些影響因素進(jìn)行深入的研究，切實(shí)提高工程招投標(biāo)管理的水平，確保我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)順利的發(fā)展下去。

一.我公司有關(guān)項(xiàng)目招標(biāo)工作

1.科研樓建設(shè)工程招標(biāo)方面?？蒲袠墙ㄔO(shè)工程系公司自建自用項(xiàng)目，是經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的一項(xiàng)重大舉措，關(guān)系到公司未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，同時(shí)也是大渡口區(qū)重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)好科研樓意義重大。通過(guò)招標(biāo)擇優(yōu)選擇設(shè)計(jì)、施工、供貨單位，是把好科研樓建設(shè)的第一道關(guān)。為此，我部與科研樓指揮部一道完成了科研樓有關(guān)項(xiàng)目的招標(biāo)工作。主要有科研樓設(shè)計(jì)招標(biāo)、施工監(jiān)理招標(biāo)、地質(zhì)詳細(xì)勘察招標(biāo)、土石方工程詢價(jià)、頂管工程詢價(jià)等。通過(guò)招標(biāo)，不僅從法律法規(guī)層面確定完善了承發(fā)包關(guān)系，更有利于降低工程造價(jià)，推進(jìn)工程順利實(shí)施。

2.完成了二號(hào)線延伸段和三號(hào)線南延伸段輕鋼雨棚招標(biāo)，確定了輕鋼雨棚勞務(wù)分包單位；與物資部一道完成了童家院子起重機(jī)搬遷項(xiàng)目招標(biāo)；與物資部一道完成了科誠(chéng)地鐵公司萬(wàn)能試驗(yàn)機(jī)項(xiàng)目招標(biāo)。。

二.造成工程招投標(biāo)管理問(wèn)題的主要原因

1.招投標(biāo)制度不夠完善

現(xiàn)如今，我國(guó)的招投標(biāo)制度依然存在很多的問(wèn)題，缺少一套較為完善的招投標(biāo)操作規(guī)范，在招投標(biāo)過(guò)程中，主要結(jié)合評(píng)委的意見(jiàn)進(jìn)而確定中標(biāo)單位。招標(biāo)之前，施工單位早就對(duì)這些評(píng)委的家庭情況、工作單位、工作職務(wù)等信息非常了解，并且又沒(méi)有專人監(jiān)督評(píng)委的工作。因此，采用不正當(dāng)?shù)氖侄谓o招標(biāo)的評(píng)定人員行賄，難以避免此種“明招暗定”的現(xiàn)象。

2. 缺少招投標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督機(jī)制

從招投標(biāo)的形式來(lái)分析，大多數(shù)招投標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)都是安排監(jiān)察、審計(jì)人員參與到評(píng)委工作中，從表面上看是對(duì)工作進(jìn)行監(jiān)督，但是實(shí)際上他們?cè)缫严嗷ゴê?，?nèi)定了施工單位。

3. 評(píng)審能力嚴(yán)重不足

因當(dāng)前評(píng)審時(shí)間缺乏，從而沒(méi)有及時(shí)澄清招標(biāo)人的不平衡報(bào)價(jià)，進(jìn)而出現(xiàn)了一些不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的行為，再加上有些評(píng)標(biāo)方法也不夠合理。一般來(lái)說(shuō)，評(píng)標(biāo)小組都會(huì)向業(yè)主提供幾個(gè)最低報(bào)價(jià)的單位，但是，由于我國(guó)對(duì)工程的成本核算的說(shuō)法大多數(shù)都是紙上談兵，并且也沒(méi)有對(duì)那些比較典型的工程成本進(jìn)行分析，也沒(méi)有及時(shí)向社會(huì)進(jìn)行公開(kāi)。

三.解決工程招投標(biāo)管理問(wèn)題的有效對(duì)策

1. 健全監(jiān)督體系

一方面，各級(jí)政府部門(mén)要正確引導(dǎo)各個(gè)執(zhí)法部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)工作，充分發(fā)揮出審計(jì)與紀(jì)檢等部門(mén)的監(jiān)督作用，并且還要監(jiān)理一套更為完善的監(jiān)督體系；另一方面，充分利用先進(jìn)的技術(shù)手段來(lái)對(duì)整個(gè)招投標(biāo)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。首先，可以對(duì)參加招投標(biāo)的所有到場(chǎng)人員進(jìn)行登記，攝像頭全程實(shí)時(shí)監(jiān)控，如果條件允許，也可以將所有的電子通訊設(shè)備加以屏蔽，這樣一來(lái)，就可以避免在招投標(biāo)過(guò)程中，有些人利用通信設(shè)備作弊。

2. 及時(shí)公開(kāi)招標(biāo)信息

結(jié)合“公平、公正”的原則，建立一套完善的招投標(biāo)機(jī)制，確保各個(gè)項(xiàng)目都要在機(jī)制范圍內(nèi)運(yùn)行，在沒(méi)有進(jìn)行正式招標(biāo)前，業(yè)主首先要借助媒體手段向社會(huì)公開(kāi)各種相關(guān)的招標(biāo)信息，項(xiàng)目要有一定的透明性。同時(shí)，還要對(duì)對(duì)投標(biāo)單位的資質(zhì)、指標(biāo)、誠(chéng)信程度都進(jìn)行嚴(yán)格的審查，堅(jiān)決避免掛靠資質(zhì)以及串標(biāo)等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3.進(jìn)一步完善招投標(biāo)制度

在招投標(biāo)行業(yè)中，特別是招投標(biāo)制度還不夠完善，也或者是制度存在漏洞，因此，難以實(shí)現(xiàn)高效的管理，這樣一來(lái)，招投標(biāo)項(xiàng)目成為貪污受賄的聚集地。因此，各地政府部門(mén)要結(jié)合具體的實(shí)際情況建立一個(gè)專門(mén)的招投標(biāo)機(jī)構(gòu)，并且由高素質(zhì)的管理人員負(fù)責(zé)此工作，并且，也要將審計(jì)人員和監(jiān)察人員共同參與到招投標(biāo)活動(dòng)中，認(rèn)真做好自己的本職工作。

4. 規(guī)范招標(biāo)人的行為

將招標(biāo)人進(jìn)行細(xì)化處理，結(jié)合投標(biāo)人的實(shí)際情況來(lái)填寫(xiě)報(bào)名資格審查表，對(duì)于那些投標(biāo)單位受過(guò)部門(mén)獎(jiǎng)勵(lì)的，可以根據(jù)情況進(jìn)行加分，對(duì)于不同的投標(biāo)人，其所遵循的審查標(biāo)準(zhǔn)是大不相同的。此外，建立一個(gè)專門(mén)的工程承包市場(chǎng)，正確處理統(tǒng)一管理和行業(yè)管理之間的關(guān)系，在對(duì)招投標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上，各個(gè)施工單位或者是管理部門(mén)都應(yīng)該結(jié)合建筑規(guī)定的要求，公平、公開(kāi)的進(jìn)行招標(biāo)，與此同時(shí)，統(tǒng)一管理部門(mén)要和行業(yè)管理部門(mén)積極進(jìn)行溝通，虛心接受行業(yè)部門(mén)的意見(jiàn)和建議，從而更好的做好工程的招投標(biāo)工作。

四.標(biāo)底編制

1.準(zhǔn)備階段。

為了編制出準(zhǔn)確、真實(shí)、合理的標(biāo)底，必須認(rèn)真閱讀招標(biāo)文件和圖紙，尤其招標(biāo)文件商務(wù)條款中的投標(biāo)須知、專用合同條款、工程量清單及說(shuō)明，技術(shù)條款中的施工技術(shù)要求、計(jì)量與支付及施工材料要求，招標(biāo)人對(duì)已發(fā)出的招標(biāo)文件進(jìn)行澄清、修改或補(bǔ)充的書(shū)面數(shù)據(jù)等，這些內(nèi)容都與標(biāo)底的編制有關(guān)，必須認(rèn)真分析研究。工程量清單說(shuō)明及專用合同條款，規(guī)定了該招標(biāo)項(xiàng)目編制標(biāo)底的基礎(chǔ)價(jià)格、工程單價(jià)和標(biāo)底總價(jià)時(shí)必須遵照的條件。調(diào)查、搜集基礎(chǔ)資料。搜集工程所在地的材料、交通等方面資料，向有關(guān)廠家搜集設(shè)備價(jià)格數(shù)據(jù)；搜集工程中所應(yīng)用的新技術(shù)、新工藝、新材料的有關(guān)價(jià)格計(jì)算方面的數(shù)據(jù)。

2.編制階段

基礎(chǔ)單價(jià)包括人工預(yù)算單價(jià)、材料預(yù)算價(jià)格、施工用電、風(fēng)、水單價(jià)、砂石料預(yù)算價(jià)格、施工機(jī)械臺(tái)班費(fèi)以及設(shè)備預(yù)算價(jià)格等。析取費(fèi)費(fèi)率、確定相關(guān)參數(shù)。根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)確定的施工方法，計(jì)算標(biāo)底工程單價(jià)。工程單價(jià)的組成，按規(guī)定應(yīng)包括其它直接費(fèi)、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)、間接費(fèi)、企業(yè)利潤(rùn)及稅金等，并參照現(xiàn)行建筑工程費(fèi)用定額結(jié)合招標(biāo)項(xiàng)目的工程特點(diǎn)，合理選定費(fèi)率。稅金應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)取。臨時(shí)工程費(fèi)用在標(biāo)底中主要由三部分組成：一是單獨(dú)列項(xiàng)部分，如施工導(dǎo)流、道路、房屋等；二是含在其它臨時(shí)工程中的部分，如附屬企業(yè)、供水、通訊等，可用費(fèi)率估算或列項(xiàng)計(jì)算；三是含在現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)中的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)，已包括在工程單價(jià)中。

3.匯總階段

按工程量清單格式逐項(xiàng)填入工程單價(jià)和合價(jià)，匯總標(biāo)底總價(jià)。一是明確招標(biāo)范圍，分析本次招標(biāo)的工程項(xiàng)目和主要工程量，并與初步設(shè)計(jì)的工程項(xiàng)目和工程量進(jìn)行比較，再將標(biāo)底與審批的初步設(shè)計(jì)概算作比較分析，分析標(biāo)底的合理性，調(diào)整不合理的單價(jià)和費(fèi)用。二是標(biāo)底總價(jià)和標(biāo)底的工程單價(jià)所包括的內(nèi)容、計(jì)算依據(jù)和表現(xiàn)形式，應(yīng)嚴(yán)格按招標(biāo)文件的規(guī)定和要求編制。通常標(biāo)底工程單價(jià)可能將超挖超填工程量，施工附加量攤?cè)牍こ虇蝺r(jià)中，這與初設(shè)概算單價(jià)組成內(nèi)容是不同的；標(biāo)底總價(jià)包括的工程項(xiàng)目和費(fèi)用也與概算不同。在進(jìn)行標(biāo)底與概算的比較分析時(shí)應(yīng)充分考慮這些不同之處。

五.小結(jié)

總體來(lái)說(shuō)，工程招投標(biāo)必須始終堅(jiān)持公平、公正的原則，同時(shí)，還要結(jié)合目前工程招投標(biāo)中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，并且建立一個(gè)更為完善的監(jiān)督體系，審查招標(biāo)資格，進(jìn)一步規(guī)范招標(biāo)人的行為規(guī)范，從而建立一個(gè)更加有序的招標(biāo)市場(chǎng)，從根本上遏制各種腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，逐漸凈化招標(biāo)市場(chǎng)，使招標(biāo)市場(chǎng)更加區(qū)域規(guī)范化，這樣一來(lái)，才能真正提高招投標(biāo)工作的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭磊，陳德帥.工程招投標(biāo)管理中的常見(jiàn)問(wèn)題淺析[J].價(jià)值工程，2011（3）.

工程審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題匯總范文第4篇

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

隨著我國(guó)社會(huì)改革的深入及國(guó)有企業(yè)改制的推進(jìn)，民營(yíng)企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用也越來(lái)越重要，是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化改革的重要?jiǎng)恿χ弧?nèi)部控制水平的高低直接影響著企業(yè)的發(fā)展。然而，在其不斷擴(kuò)大與快速發(fā)展過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)由于受傳統(tǒng)家族模式管理的影響，缺乏科學(xué)的理論指導(dǎo)，面臨的問(wèn)題日漸復(fù)雜，風(fēng)險(xiǎn)日益增加，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在內(nèi)部控制方面存在著諸多的問(wèn)題，其內(nèi)部控制的建設(shè)與完善迫在眉睫。

一、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題及成因

（一）法人治理結(jié)構(gòu)不完善

我國(guó)民營(yíng)企業(yè)普遍存在董事會(huì)形同虛設(shè)現(xiàn)象，其成員及董事長(zhǎng)、經(jīng)理等的任命大多數(shù)是控股股東或決策機(jī)構(gòu)推薦，抑或直接安排的。內(nèi)部人、控股股東集控制、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，凌駕于內(nèi)部控制之上，致使董事會(huì)的監(jiān)督和控制職能受到嚴(yán)重制約。

董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的職責(zé)劃分不明，前者較重視執(zhí)行而輕視控制職能；或是決策層和經(jīng)理層重疊，一套人馬兩塊牌子，缺乏有效的制衡和監(jiān)督機(jī)制，缺乏謹(jǐn)慎觀念，法律意識(shí)淡??；決策者好大喜功，經(jīng)營(yíng)者報(bào)喜不報(bào)憂，決策隨意，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)性。

（二）管理層對(duì)內(nèi)部控制的理解存在誤區(qū)，重視度不夠

管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，往往重視收入的管理，忽視了對(duì)成本的有效控制，致使對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)缺乏系統(tǒng)性、全局性思考。很多民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部牽制階段，或者把內(nèi)部控制等同于內(nèi)部監(jiān)督，認(rèn)為強(qiáng)化內(nèi)控就是要增加管理人員；意識(shí)不到其重要性，沒(méi)有建立相關(guān)制度 ，或者僅把它當(dāng)做是一項(xiàng)制定文件、制度及手冊(cè)的工作，而不具體貫徹實(shí)施。多數(shù)企業(yè)片面地認(rèn)為內(nèi)部控制就是“一支筆”審批，財(cái)務(wù)及預(yù)算審批權(quán)高度集中在個(gè)別人手中；或常以內(nèi)部控制影響辦事效率為理由拒絕執(zhí)行，認(rèn)為搞內(nèi)部控制就是對(duì)人不信任，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不僅占有人員編制，還增加不少成本費(fèi)用，不能創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，從而認(rèn)定內(nèi)部控制無(wú)關(guān)重要。

（三）人力資源管理政策保守落后，影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效果

民營(yíng)企業(yè)受到家族管理模式、人情關(guān)系的影響，人才引進(jìn)方面也受到了一定的制約，保守落后，錄用的人員多數(shù)屬于“關(guān)系戶”，很難量才錄用，致使員工素質(zhì)低下，不能勝任內(nèi)控的需要。尤其是財(cái)務(wù)部，“皇親國(guó)戚”格局普遍存在，業(yè)務(wù)技能較差，甚至連從業(yè)資格證都沒(méi)有，以致財(cái)務(wù)管理水平較低，會(huì)計(jì)監(jiān)督處于事后“核算型”，財(cái)務(wù)管理尚停留在報(bào)表匯總，簡(jiǎn)單的分析階段；會(huì)計(jì)控制層次不高，范圍不廣，財(cái)務(wù)人員參與決策管理的程度不高。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

部分民營(yíng)企業(yè)無(wú)視財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和決策風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)資金管理不加重視，投資盲目隨意。決策機(jī)制、程序及方法不科學(xué)，涉及專業(yè)性強(qiáng)的決策在程序操作上沒(méi)有執(zhí)行集體討論、集體聯(lián)簽制度，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)部門(mén)及人士的科學(xué)調(diào)研論證，就盲目地隨意地作出對(duì)外投資、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、為第三方擔(dān)保等決策，這種“拍腦袋式?jīng)Q策”稍有不慎便會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可估計(jì)的經(jīng)濟(jì)損失，增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制薄弱

民營(yíng)企業(yè)在貨幣資金方面普遍存在“小金庫(kù)”現(xiàn)象，公賬私立、財(cái)務(wù)舞弊、收受賄賂、貪污、挪用及盜竊公款現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

固定資產(chǎn)、存貨等物資采購(gòu)方面招投標(biāo)程序不科學(xué)，不嚴(yán)謹(jǐn)，存在弄虛作假，相關(guān)人員吃回扣等不良現(xiàn)象。

成本費(fèi)用控制被管理層忽視，彈性開(kāi)支居高不下，支出失去有效控制。企業(yè)的管理費(fèi)用一年比一年多，不重視預(yù)算或根本沒(méi)有預(yù)算管理，存在多頭審批，差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)年年超支。

（六）缺乏有效溝通

企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間，內(nèi)部與外界之間缺乏有效溝通，信息溝通的渠道不暢通，信息生成和信息傳遞不統(tǒng)一，政出多門(mén)，各自為政。內(nèi)部各部門(mén)之間的信息資源不能共享，是系列的信息孤島堆砌，企業(yè)的上下、內(nèi)外的信息傳遞受到嚴(yán)重阻礙。

（七）內(nèi)部監(jiān)督效果不佳，缺乏力度

內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有受到重視，部分民營(yíng)企業(yè)從成本控制考慮，沒(méi)有設(shè)立專門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專業(yè)人員，一般由其他部門(mén)及人員兼職，審計(jì)質(zhì)量大打折扣；審計(jì)范圍受到限制，僅限于年度報(bào)表，缺乏離任審計(jì)、工程預(yù)決算審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)審計(jì)等；方法和手段落后；審計(jì)力度不夠；審計(jì)職能僅僅停留在會(huì)計(jì)核算與合法性上，很少涉及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況評(píng)價(jià)與考核管理；多數(shù)民營(yíng)企業(yè)審計(jì)人員直接受企業(yè)負(fù)責(zé)人管理，其地位缺乏獨(dú)立性、權(quán)威性，審計(jì)意見(jiàn)完全按照其意志來(lái)定，致使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的功效。

二、加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的具體對(duì)策

（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

治理結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施效果有著不可估量的影響，為了充分發(fā)揮董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)的積極作用，企業(yè)應(yīng)建立健全權(quán)力制衡機(jī)制，把決策層和經(jīng)理層分開(kāi)，建立真正意義上的法人治理結(jié)構(gòu)。并根據(jù)管理層的素質(zhì)和水平、管理能力及組織機(jī)構(gòu)等不同的情況，對(duì)企業(yè)的審批程序進(jìn)行分級(jí)授權(quán)管理。同時(shí)，為了加強(qiáng)對(duì)經(jīng)理人的約束與控制，防止“內(nèi)部人控制”，減少道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇的機(jī)會(huì)，提高經(jīng)營(yíng)者的工作積極性，企業(yè)應(yīng)建立有效的激勵(lì)和考核機(jī)制。

（二）建立良好的用人機(jī)制

人力資源是建立與實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵，為適應(yīng)內(nèi)部控制的發(fā)展需要，企業(yè)應(yīng)高度重視職工的勝任能力、人品素質(zhì)等，制定科學(xué)的人才外聘、培訓(xùn)、薪酬待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升制度，打破傳統(tǒng)的用人機(jī)制，沖破家族影響、人情關(guān)系等因素的束縛，真正做到唯才是舉，量才錄用，為內(nèi)控的建設(shè)奠定良好基礎(chǔ)。為保證內(nèi)部控制的效果，企業(yè)應(yīng)提高關(guān)鍵人員如財(cái)會(huì)人員的準(zhǔn)入門(mén)檻，在職責(zé)權(quán)限、薪酬待遇、員工培訓(xùn)、考核任期上應(yīng)實(shí)行一體化管理，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)培養(yǎng)，提高工作人員的技能水平及地位，使其在行使監(jiān)督和管理職能時(shí)保持應(yīng)有的獨(dú)立性、權(quán)威性，促使財(cái)務(wù)管理從“核算型”向“管理型”發(fā)展。

（三）建立“防、堵、查”相結(jié)合的監(jiān)督體系

首先，企業(yè)應(yīng)隨時(shí)保持高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的控制制度及措施，建立以“防”為主的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系；“堵”指的是加強(qiáng)會(huì)計(jì)事前監(jiān)督，強(qiáng)化各環(huán)節(jié)的日常及重點(diǎn)檢查，提早堵住漏洞的源頭，以免后患；“查”指的是內(nèi)部審計(jì)等督察部門(mén)以常規(guī)審核、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、離任審計(jì)及物資采購(gòu)、基建項(xiàng)目招投標(biāo)等各項(xiàng)專門(mén)審計(jì)為手段，做到事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督相結(jié)合。

（四）強(qiáng)化有效溝通，拓寬暢通渠道

信息與溝通是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的關(guān)鍵，而且是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效的反映。因而，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)各部門(mén)間的信息交流與溝通，促進(jìn)信息的有效溝通和充分應(yīng)用。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的信息傳遞機(jī)制，明確傳遞的內(nèi)容、方式、保密要求及各層級(jí)的職責(zé)權(quán)限等；還應(yīng)制定嚴(yán)密的報(bào)告流程，充分利用現(xiàn)代技術(shù)，將信息納入企業(yè)統(tǒng)一的平臺(tái)，達(dá)成信息集成和資源共享。同時(shí)企業(yè)應(yīng)拓寬信息暢通渠道，重視反舞弊機(jī)制建設(shè)，廣泛征集合理化建議等方式，鼓勵(lì)各層級(jí)人員對(duì)違規(guī)、舞弊等現(xiàn)象的舉報(bào)、投訴，不斷改善內(nèi)部控制建設(shè)。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，重視財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和保障財(cái)產(chǎn)安全完整的基礎(chǔ)。財(cái)會(huì)部門(mén)是執(zhí)行主體，其人員素質(zhì)的高低直接影響著會(huì)計(jì)控制質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)注重財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)。

對(duì)關(guān)鍵人物及崗位，企業(yè)應(yīng)實(shí)行輪崗和定期稽查；對(duì)審批程序、資金預(yù)算及付款審核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，建立重大決策集體審批制，杜絕個(gè)人獨(dú)斷專行，隨意決策；對(duì)發(fā)票、印鑒、支票等關(guān)鍵物件應(yīng)專人專管；對(duì)現(xiàn)金、銀行出納、收支核準(zhǔn)、實(shí)物保管等關(guān)鍵崗位應(yīng)嚴(yán)格控制，實(shí)行不相容職務(wù)分離原則。建立層級(jí)授權(quán)審批制，金額較大的實(shí)行集體聯(lián)簽，金額較小的按層級(jí)授權(quán)實(shí)行集中審批，避免因多頭審批而重復(fù)報(bào)賬。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，提高內(nèi)審執(zhí)行力度

企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)人士，并于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，確保其獨(dú)立性及權(quán)威性，同時(shí)應(yīng)提高審計(jì)手段及方法，擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高業(yè)務(wù)水平和審計(jì)質(zhì)量。企業(yè)還應(yīng)制定相應(yīng)的審計(jì)處罰制度，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及 時(shí)處理，并加大嚴(yán)懲的執(zhí)行力度，以儆效尤。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，它的理論博大精深，其內(nèi)容和方法會(huì)隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化。民營(yíng)企業(yè)只有根據(jù)不同時(shí)期面臨的具體形勢(shì)和問(wèn)題，采取不同的控制措施與對(duì)策，才能有效地發(fā)揮其作用，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)會(huì)[2008]7號(hào).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].2008.

工程審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題匯總范文第5篇

關(guān)鍵詞：技術(shù)資料 收集整理 工程檔案

高速公路橋梁工程檔案既為施工管理、竣工驗(yàn)收、維修改造服務(wù)，又為稽查、驗(yàn)收、審計(jì)提供重要依據(jù)，更是橋梁運(yùn)行管理的保障。因此如何做好橋梁工程檔案資料的收集整理工作是實(shí)現(xiàn)橋梁工程順利交驗(yàn)的重要保障。針對(duì)自己在桃花峪黃河大橋項(xiàng)目建設(shè)中負(fù)責(zé)竣工檔案整理過(guò)程中的一點(diǎn)體會(huì)，淺談一下自己對(duì)橋梁施工階段檔案資料的收集整理存在問(wèn)題的認(rèn)識(shí)。

1 工程檔案的定義

1.1 工程檔案的定義 工程檔案是將工程項(xiàng)目在工程建設(shè)活動(dòng)中形成的技術(shù)資料和文件材料，按照項(xiàng)目檔案組卷要求，經(jīng)系統(tǒng)整理排列著錄編目而形成并歸檔的，具有參考價(jià)值的文字、圖表、圖紙、聲像等各種載體材料。

1.2 橋梁工程技術(shù)資料的定義 橋梁工程技術(shù)資料是記載橋梁施工活動(dòng)全過(guò)程的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它是施工單位在橋梁施工過(guò)程中形成的，是實(shí)物質(zhì)量的真實(shí)寫(xiě)照，它反映了項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、費(fèi)用和安全質(zhì)量管理等方面的實(shí)際情況，因此它是核定橋梁工程質(zhì)量等級(jí)的重要依據(jù)，又是橋梁工程檔案的重要組成部分，更是橋梁工程竣工交付使用的必備文件。

2 工程檔案與技術(shù)文件、技術(shù)資料的關(guān)系

2.1 工程檔案與技術(shù)文件的關(guān)系 ①完成了文書(shū)處理程序的技術(shù)文件才能轉(zhuǎn)化為檔案。② 有日后查考價(jià)值的技術(shù)文件才能轉(zhuǎn)化為檔案。③經(jīng)過(guò)人們系統(tǒng)整理的技術(shù)文件才能轉(zhuǎn)化為檔案。

2.2 工程檔案與技術(shù)資料的關(guān)系 檔案和資料都是項(xiàng)目信息的載體。兩者的區(qū)別在于：①材料的形成方式不同。②材料的保存目的不同。③材料之間的關(guān)系不同。

3 目前工程檔案收集整理過(guò)程中的常見(jiàn)問(wèn)題

3.1 檔案資料管理執(zhí)行力度不夠 ①檔案資料管理制度或措施執(zhí)行不力，不能做到隨時(shí)形成，隨時(shí)收集，隨時(shí)整理。②管理人員責(zé)任劃分不明確，造成檔案資料管理無(wú)法實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化。③檔案資料管理不能實(shí)現(xiàn)獨(dú)立辦公，造成各種技術(shù)資料的混合放置。

3.2 檔案資料不完整 ①現(xiàn)場(chǎng)施工記錄資料不完整，部分表格不規(guī)范或表格不統(tǒng)一，表格填寫(xiě)出現(xiàn)缺項(xiàng)，漏項(xiàng)。②變更文件、方案及申報(bào)文件的管理不系統(tǒng)，文件的產(chǎn)生者和歸檔者相互獨(dú)立，造成部分文件無(wú)法及時(shí)完成歸檔。

3.3 技術(shù)文件不準(zhǔn)確 ①文件內(nèi)容缺項(xiàng)，文件內(nèi)容不準(zhǔn)確。②無(wú)效文件：缺原件、簽字、蓋章手續(xù)不完備。

3.4 對(duì)其他載體形式文件材料的收集整理力度不夠。

4 如何在施工過(guò)程中加強(qiáng)檔案資料的收集整理工作

施工過(guò)程中檔案資料的收集整理工作，就是在工程施工的全過(guò)程中，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)各分項(xiàng)工程產(chǎn)生的有價(jià)值的數(shù)據(jù)、圖像、視頻進(jìn)行收集整理匯總的過(guò)程。技術(shù)資料的整理要做到隨時(shí)形成，隨時(shí)收集，隨時(shí)整理。這也是體現(xiàn)檔案工作“事前介入，事中檢查，事后驗(yàn)收”原則的一個(gè)方面。更是確保工程檔案材料完整、準(zhǔn)確、系統(tǒng)的基本要求。此階段的工作要求和預(yù)防措施主要分為以下幾個(gè)方面：

4.1 建立健全檔案管理制度，明確檔案管理各方職責(zé) ①完善檔案管理機(jī)構(gòu)。每個(gè)工程的完成，都是項(xiàng)目部各個(gè)部門(mén)協(xié)同合作的結(jié)果。而檔案資料的產(chǎn)生又來(lái)源于不同的部門(mén)。為保證檔案資料的系統(tǒng)性，就需要項(xiàng)目部設(shè)立獨(dú)立的部門(mén)，來(lái)進(jìn)行檔案資料的管理。并對(duì)檔案資料的管理部門(mén)制定相應(yīng)的崗位責(zé)任制。這樣，不同資料的產(chǎn)生部門(mén)在完成資料的簽認(rèn)后就可以把資料保存到資料的保管部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一管理。②細(xì)化管理人員責(zé)任。由于檔案資料的來(lái)源廣，管理人員又較多，因此項(xiàng)目部應(yīng)逐級(jí)建立檔案資料收集部門(mén)和檔案資料管理部門(mén)相關(guān)人員的操作流程。對(duì)于施工現(xiàn)場(chǎng)的技術(shù)資料來(lái)說(shuō)，可以對(duì)技術(shù)人員的責(zé)任進(jìn)行細(xì)化，明確誰(shuí)負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)施工的質(zhì)量控制，誰(shuí)負(fù)責(zé)施工過(guò)程中施工日志的記錄、各類原始數(shù)據(jù)的收集整理和技術(shù)資料的簽認(rèn)。檔案的管理人員也可以按照檔案資料的種類進(jìn)行分工。這樣環(huán)環(huán)相扣，才能保證檔案資料的管理趨于系統(tǒng)化。

4.2 及時(shí)做好技術(shù)資料的記錄和收集 技術(shù)資料是施工質(zhì)量情況的真實(shí)反映，各種資料必須按照施工的進(jìn)度及時(shí)記錄、整理。這就要求負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)施工的技術(shù)人員要及時(shí)完成施工日志的填寫(xiě)，并將當(dāng)天的施工內(nèi)容及時(shí)整理成技術(shù)資料，這樣才不會(huì)造成技術(shù)資料的遺漏和滯后。一般橋梁工程施工的時(shí)間都比較長(zhǎng)、技術(shù)人員的變動(dòng)較大，技術(shù)資料的種類多，這就容易造成項(xiàng)目不同階段產(chǎn)生的有關(guān)工程技術(shù)資料之間的關(guān)系不清，應(yīng)歸檔的材料不全，歸檔材料內(nèi)容缺項(xiàng)等問(wèn)題。殘缺不全或不成系統(tǒng)的技術(shù)資料不僅會(huì)給以后的整理工作造成困難，而且對(duì)日后工程檔案的利用也會(huì)留下十分嚴(yán)重的隱患。因此，要保證技術(shù)資料的及時(shí)收集，就要求項(xiàng)目部定期組織相關(guān)人員對(duì)不同時(shí)期，不同分項(xiàng)工程的技術(shù)資料進(jìn)行階段性檢查。這樣即使出現(xiàn)漏項(xiàng)缺項(xiàng)情況，也能及時(shí)補(bǔ)充完善。

4.3 確保技術(shù)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性 真實(shí)性是技術(shù)資料的靈魂，只有真實(shí)的資料才具有參考價(jià)值，才能反應(yīng)施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況。所以堅(jiān)決杜絕對(duì)原始記錄采用“閉門(mén)造車”的做法，否則，一旦工程出現(xiàn)問(wèn)題，這些數(shù)據(jù)不僅不能作為技術(shù)資料使用，反而還會(huì)造成工程技術(shù)資料的混亂。資料的整理必須來(lái)源現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)事求是。

準(zhǔn)確性是工程技術(shù)資料的核心。項(xiàng)目的單位分部分項(xiàng)要?jiǎng)澐譁?zhǔn)確，數(shù)據(jù)填寫(xiě)計(jì)算要準(zhǔn)確。對(duì)分項(xiàng)工程的質(zhì)量評(píng)定填寫(xiě)應(yīng)該規(guī)范化，符合工程質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)的要求。要規(guī)范資料用表，相同的分項(xiàng)工程所用的表格要統(tǒng)一，不能五花八門(mén)。文字說(shuō)明部分也要規(guī)范用語(yǔ)，不能采用口語(yǔ)，表述要簡(jiǎn)潔明了，不產(chǎn)生歧義。有些技術(shù)人員知道現(xiàn)場(chǎng)如何規(guī)范施工，但是就是不注重文字描述，施工日志的記錄也過(guò)于簡(jiǎn)單隨意，于是就出現(xiàn)了單純從內(nèi)業(yè)看，施工現(xiàn)場(chǎng)就不符合要求的狀況。因此，我們填寫(xiě)技術(shù)資料的時(shí)候一定要抱著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，確保技術(shù)資料內(nèi)容的準(zhǔn)確、規(guī)范、合理。

4.4 確保工程技術(shù)資料的完整性 不完整的技術(shù)資料就不能系統(tǒng)地、全面地了解施工項(xiàng)目的質(zhì)量狀況。不僅資料的內(nèi)容要填寫(xiě)完整，而且所涉及到的數(shù)據(jù)也要有據(jù)可循，現(xiàn)場(chǎng)施工和原始資料要完整統(tǒng)一。完整的施工資料不僅要有技術(shù)資料，還要有相應(yīng)的試驗(yàn)資料、測(cè)量資料、質(zhì)量認(rèn)可資料和相關(guān)檢測(cè)報(bào)告。所以技術(shù)資料收集整理的過(guò)程中一定要做到全面，完整，這樣才能保證竣工資料組卷過(guò)程的順利進(jìn)行。

4.5 做好技術(shù)資料的整理保管 由于施工現(xiàn)場(chǎng)的分項(xiàng)工程較多，所以技術(shù)資料大多分散在不同的技術(shù)人員手中，因此需要有專人對(duì)技術(shù)資料進(jìn)行統(tǒng)一分類整理。資料要按照單位工程、分部工程和分項(xiàng)工程逐項(xiàng)分類整理。對(duì)于橋梁工程的資料來(lái)說(shuō)，我們可以按墩臺(tái)號(hào)分別整理，可以把一個(gè)墩的所有樁基、承臺(tái)、墩身資料放在一起。也可以把一個(gè)橋的樁基資料全部放在一起，承臺(tái)全部放在一起。但是不管以哪種方式進(jìn)行，都要保證歸檔的資料要與施工現(xiàn)場(chǎng)保持統(tǒng)一。對(duì)歸檔的資料建立專門(mén)的臺(tái)帳，臺(tái)帳要求不但能反應(yīng)工程施工進(jìn)度和內(nèi)業(yè)資料是否同步，內(nèi)業(yè)資料是否完整，還要方便查閱，最好能實(shí)現(xiàn)微機(jī)化和信息化管理。這樣在電腦上不僅能發(fā)現(xiàn)不同分項(xiàng)工程的資料是否齊全，還能迅速查找到每一份資料的狀態(tài)（資料內(nèi)容是否完整，是否完成簽認(rèn)等）和存放地點(diǎn)。

5 工程竣工階段檔案收集整理的任務(wù)及注意事項(xiàng)

項(xiàng)目竣工階段，主體工程的技術(shù)資料已經(jīng)基本形成，這就需要主動(dòng)和業(yè)主進(jìn)行溝通，掌握業(yè)主對(duì)竣工資料的整理要求，按竣工資料的立卷規(guī)范和整理要求進(jìn)行有序的整理。

5.1 對(duì)過(guò)程中技術(shù)資料進(jìn)行系統(tǒng)核查 每個(gè)項(xiàng)目都有若干個(gè)分項(xiàng)工程組成，因此產(chǎn)生的技術(shù)資料也比較多。單單做好施工資料整理過(guò)程中的控制是不夠的，項(xiàng)目后期我們還需要將每個(gè)分項(xiàng)工程產(chǎn)生的施工記錄，施工日志，試驗(yàn)資料，測(cè)量資料，檢測(cè)報(bào)告等再做一次系統(tǒng)的核查。只有確保每個(gè)分項(xiàng)工程的資料都完備我們才能保證竣工資料歸檔、組卷、系統(tǒng)排列的順利進(jìn)行。

5.2 工程檔案中其他資料的準(zhǔn)備 工程檔案是一個(gè)綜合的概念，并不只是技術(shù)資料，它還包括綜合管理文件、合同文件、計(jì)量支付文件、控制點(diǎn)測(cè)量文件、工程影像文件、竣工圖、竣工圖表等內(nèi)容，這些內(nèi)容就需要檔案整理人員提前學(xué)習(xí)相關(guān)文件，與項(xiàng)目的其他相關(guān)部門(mén)及時(shí)做好溝通，確保其他歸檔資料的及時(shí)完善。

6 結(jié)語(yǔ)

工程檔案是工程建設(shè)過(guò)程中不同時(shí)期或階段產(chǎn)生的各類材料的合理匯總，而技術(shù)資料又是工程檔案的重要組成部分。所以我們要在工程建設(shè)的不同階段，及時(shí)完成需歸檔技術(shù)資料的收集整理工作，這樣才能為工程檔案的完整、準(zhǔn)確、系統(tǒng)奠定基礎(chǔ)。因此檔案資料的整理工作貫穿在日常工作之中，貫穿在施工生產(chǎn)的全過(guò)程是保證工程檔案質(zhì)量的必要手段，是實(shí)現(xiàn)工程檔案順利交驗(yàn)的有效措施。

參考文獻(xiàn)：

[1]王向明.上海大學(xué)圖書(shū)情報(bào)檔案系.《高效實(shí)用的公路建設(shè)項(xiàng)目檔案管理》課件.