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保險經(jīng)營的特殊原則范文第1篇

一、權(quán)責(zé)發(fā)生制在保險會計中的局限性

1.權(quán)責(zé)發(fā)生制與保險的謹(jǐn)慎性存在著兩則必反。

保險公司是經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè)，其經(jīng)營對象的風(fēng)險性，保險成本未來的不確定性以及保險責(zé)任的連續(xù)性等經(jīng)營特性，與經(jīng)營環(huán)境的融合和交織，使保險公司經(jīng)營較之一般企業(yè)經(jīng)營更具風(fēng)險，加之保險公司涉及廣大的公眾利益，其業(yè)務(wù)對象具有廣泛的性，這從而也就決定了保險行業(yè)在處理會計信息上必須更加穩(wěn)健保守。過去，由于保險公司更多地考慮了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，忽視了謹(jǐn)慎性原則，造成了保險經(jīng)營的不穩(wěn)定性和為數(shù)不少的不良資產(chǎn)。比如前幾年比較突出的應(yīng)收保費問題一直是保險公司老大難問題。由于“三角債”因素及其自身存在的不流動性，應(yīng)收保費居高不下，長期掛賬不僅使保險公司失去了投資機會，減少了投資收益，帶來機會成本，而且應(yīng)收保費按照權(quán)責(zé)發(fā)生制作為保費收入入賬后，保險責(zé)任開始生效，由于保費未到賬，而保險事故發(fā)生時客戶又要求賠償，容易引發(fā)不必要的糾紛，而且，按照法律判決大多案例，無論是客戶未繳費，還是款項被人挪用，保險公司一般都敗訴。這樣勢必引發(fā)信用差的客戶鉆空子，惡意拖欠保費，使保險公司經(jīng)營風(fēng)險加大；分保方面，在法定分保情況下對于未收到的保費，公司仍需墊付一定比例的分保費用；稅收方面，公司還要支付營業(yè)稅及附加和所得稅，而且現(xiàn)實的保險行業(yè)高稅率對公司而言無疑是雪上加霜。所以這幾年許多公司干脆另避蹊徑，采取長期不入賬或少入賬的辦法，這顯然又違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制，而且容易造成業(yè)務(wù)員催收未出險的到期的或臨近到期的保險單的保費不交公司而入私囊或和保戶私分。還有應(yīng)收利息問題，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，拆出資金、保戶質(zhì)押貸款、存款、貸款、保戶儲金等期末都應(yīng)計算應(yīng)收利息，確認(rèn)為利息收入，而且對于逾期貸款，原制度規(guī)定逾期（含展期）未滿一年，按規(guī)定計算應(yīng)收利息并納入當(dāng)期損益。應(yīng)收利息尚未收回而作為利息收入入賬后，這必然使保險公司形成虛假收入和虛假利潤，最終以實收資本或侵蝕保戶利益墊交國家稅收，掛賬的利息越滾越大，它所帶來的后果不僅僅是簡單的寅吃卯糧，而且已構(gòu)成潛在的威脅，加大了金融風(fēng)險。

2.權(quán)責(zé)發(fā)生制忽略了現(xiàn)金流量在保險經(jīng)營中的重要性。

保險經(jīng)營的對象不是商品，而是保單，保單一經(jīng)簽發(fā)就具有法律效力，一旦保險標(biāo)的或被保險人發(fā)生意外事故或保險期滿，保險公司負(fù)有賠償或給付的義務(wù)。因此，保險業(yè)務(wù)實質(zhì)上是對保險契約承擔(dān)的一種將來償付責(zé)任。對于保險行業(yè)，負(fù)債項目較一般會計重要，而負(fù)債中占比例最大的是各種責(zé)任準(zhǔn)備金。保險公司通過收取保費而建立起來的各種責(zé)任準(zhǔn)備金，不是盈利，而是對被保險人的一種負(fù)債，是要隨時支付的。保險經(jīng)營作為一種負(fù)債經(jīng)營，其首要任務(wù)就是要確保足夠的現(xiàn)金來滿足償付能力的需要。因此，現(xiàn)金流量在保險行業(yè)中具有至尊的地位。而權(quán)責(zé)發(fā)生制由于在計量過程中運用了應(yīng)計、遞延、攤銷和分配等一系列體現(xiàn)人為因素的會計行為，使得利潤也最終成為受制于理念的計量結(jié)果，它可能是觀念上的利潤而非現(xiàn)實的利潤。雖然某些公司賬面利潤很高，但有可能因缺乏足夠的現(xiàn)金而產(chǎn)生賠付危機，導(dǎo)致大規(guī)模退保、擠兌，嚴(yán)重的會公司的生存，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。比如，這幾年，日本先后破產(chǎn)了明治生命、東邦生命、第一生命等六家保險公司就是很好的例證。這些公司由于盲目追求業(yè)務(wù)規(guī)模，大量銷售具有“還本性”的儲蓄型商品，在保險公司經(jīng)營“繁榮”的同時，現(xiàn)金的流動性減弱，隱藏財務(wù)風(fēng)險，最后在亞洲金融風(fēng)暴的沖擊中受利差損的拖累而導(dǎo)致破產(chǎn)。

3.權(quán)責(zé)發(fā)生制下對于保費收入的確認(rèn)與保險合同條款不相匹配。

對于保費收入，按照新制度的規(guī)定必須同時具備三個條件：

第一，保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任；

第二，與保險合同相關(guān)的利益能夠流入；

第三，與保險合同相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。

從第一個條件可以看出，保費收入的確認(rèn)是以“保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任”而不是以“實際收到保費”為依據(jù)，從上看來，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制，但從保險合同條款來看，財產(chǎn)保險和人壽保險情況完全不同。財產(chǎn)保險合同一般是簽單生效，即保險合同一經(jīng)簽訂，保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任，無論是否收到保費，應(yīng)確認(rèn)為保費收入，它是基于“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則；但對于人壽保險合同，一般是收費生效，即收到保費后保單才能生效，此時才能作為保費收入，它是基于“收付實現(xiàn)制”原則，由此可見，權(quán)責(zé)發(fā)生制下對于保費收入的確認(rèn)與保險合同條款規(guī)定存在明顯的矛盾。

4.權(quán)責(zé)發(fā)生制不能適應(yīng)當(dāng)前建立保險監(jiān)管會計的需要。

保險行業(yè)對經(jīng)濟社會背負(fù)著巨額負(fù)債，承擔(dān)著對整個社會的保障責(zé)任，發(fā)揮著社會“穩(wěn)定器”的作用，這決定了保險會計具有鮮明的法定特點，保險行業(yè)的經(jīng)營必須接受嚴(yán)密的監(jiān)理，以防范和化解由于保險公司償付能力不足引發(fā)的金融危機。因此，保險監(jiān)管部門在全國各地應(yīng)運而生，以此來維護(hù)相對弱勢的群體“保單持有人”的利益。保險監(jiān)管部門對保險監(jiān)管的核心是償付能力，它要求保險公司形成兩套保險會計體系：

一是公認(rèn)財務(wù)體系，

二是監(jiān)管會計體系。

監(jiān)管會計由于服務(wù)對象、目標(biāo)以及假設(shè)不同，在穩(wěn)健程度上顯得比公認(rèn)會計更為保守，所選用的和程序往往把穩(wěn)健原則運用到了極致。保險監(jiān)管會計體系的建立無疑對傳統(tǒng)的權(quán)責(zé)發(fā)生制提出了挑戰(zhàn)，如前所述，權(quán)責(zé)發(fā)生制強調(diào)的是收入和成本的關(guān)聯(lián)和經(jīng)營成果的客觀反映，而不是償付能力。

二、完善保險會計確認(rèn)基礎(chǔ)的幾點建議

通過以上，筆者認(rèn)為，我們應(yīng)該重新審慎保險會計確認(rèn)基礎(chǔ)，客觀分析保險會計環(huán)境，從保險公司實際出發(fā)，針對不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，可以實行“聯(lián)合發(fā)生制”混合會計基礎(chǔ)，即權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制并存，揚長避短，充分體現(xiàn)其靈活性，以適應(yīng)不同的決策需求。具體來說，可分為以下幾種情況：

1.對于保費收入的確認(rèn)應(yīng)分別針對不同期限的保險業(yè)務(wù)采取不同的會計確認(rèn)基礎(chǔ)。

對于保險會計核算的分類，我國《保險法》按照保險業(yè)務(wù)不同劃分為財產(chǎn)保險和人身保險，并要求分險種分類核算。這種劃分雖然照顧到了保險公司分業(yè)經(jīng)營的需要，但不利于制定規(guī)范化的會計標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前在西方很多國家將保險業(yè)會計核算分為短期保險（保險期限在一年或一年以下，簡稱“短險”）和長期保險（保險期限在一年以上，簡稱“長險”），分別涵蓋財產(chǎn)保險和人身保險。筆者認(rèn)為這很值得借鑒。因為短期保險與長期保險在保險內(nèi)涵、風(fēng)險特征、保險期限特別是保險合同條款的具體規(guī)范都存在較大的差異，在會計核算方法的處理上也應(yīng)有本質(zhì)的區(qū)別。因此，對于“短險”（比如財產(chǎn)保險、意外傷害保險、短期健康保險）的保費收入的確認(rèn)可采取權(quán)責(zé)發(fā)生制，即保費收入應(yīng)于投保人應(yīng)當(dāng)交納保費時確認(rèn)，因而它存在應(yīng)收保費，應(yīng)收保費必須入賬。但這里有個例外，對于“短險”中分期繳費合同應(yīng)于合同約定的收款日期分期確認(rèn)保費收入，并可考慮在簽定保險合同時作出特別約定：“本保單未交款不生效”或“賠付時按實收保費占保單保費的比例賠償”。對于“長險”（比如人壽保險、長期健康保險）保費收入的確認(rèn)平時應(yīng)采取收付實現(xiàn)制，即保費收入應(yīng)于收到投保人交納的保費時確認(rèn)，因而它不存在應(yīng)收保費，但在會計期末通過責(zé)任準(zhǔn)備金調(diào)整回歸到權(quán)責(zé)發(fā)生制。

2.對于利息收入的確認(rèn)基本上采用收付實現(xiàn)制。

對保險公司發(fā)生的拆出資金、保戶質(zhì)押貸款、保戶儲金、存款等期末都不再應(yīng)收利息，一律按收付實現(xiàn)制在實際收到利息后確認(rèn)為利息收入。應(yīng)收利息主要是指債券投資已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息和原貸款掛賬的利息。對逾期貸款，應(yīng)縮短應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算的天數(shù)，由一年縮短為90天。

3.對于其它收入一律按收付實現(xiàn)制來確認(rèn)。

保險公司除了保費收入、利息收入以外，還有追償款收入、手續(xù)費收入、租賃收入、代勘查收入、咨詢服務(wù)收入等其它收入，這些收入的確認(rèn)，從成本與效益原則考慮以及穩(wěn)健性出發(fā)，采用收付實現(xiàn)制。

4.對于成本與費用支出的確認(rèn)原則上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

對保險公司發(fā)生的保費支出（比如賠款支出、手續(xù)費支出、傭金支出、各項責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、“三項準(zhǔn)備”等）以及利息支出應(yīng)嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)和計量，凡是在本期發(fā)生的，都應(yīng)全部在本期入賬，不應(yīng)延至下期入賬，將本期成本費用作為下期成本費用處理。對于其他費用的確認(rèn)和計量，在貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、重要性原則的前提下，應(yīng)當(dāng)重視謹(jǐn)慎性原則的運用。比如，對于有“三項指標(biāo)”控制的防預(yù)費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費應(yīng)按比例控制使用，據(jù)實列支，不得預(yù)提；固定資產(chǎn)修理費待攤和遞延不能混亂使用，也不能采用預(yù)提方式；對于開辦費，應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益，不得計入長期待攤費用。

5.對于保險監(jiān)管會計確認(rèn)基礎(chǔ)的選擇應(yīng)以貫徹謹(jǐn)慎性原則為“重中之重”。

在未來我國保險會計規(guī)范體系健全和完善后，要求保險公司提供兩套報表：首先按公認(rèn)會計原則編制財務(wù)會計報表；然后按監(jiān)管會計原則再調(diào)整為監(jiān)管會計報表。監(jiān)管會計報表的編制應(yīng)強調(diào)提供償付能力信息。比如，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)不是全部資產(chǎn)，而是認(rèn)可資產(chǎn)即監(jiān)管機構(gòu)接受的，具有高度流動性和可確定性，需賠付時在短時期內(nèi)能夠變現(xiàn)的資產(chǎn)，利潤表的編制采用更為保守的確認(rèn)方法，所計算的收入低，而對費用則不作資本化處理，全部作為當(dāng)期費用，因而計算的費用高，盈余低；現(xiàn)金流量表應(yīng)擺在至關(guān)重要的位置。因為現(xiàn)金流量表完全基于“收付實現(xiàn)制”，能直觀地反映保險公司的支付能力，它所提供的現(xiàn)金流量信息不僅有助于消化不良資產(chǎn)，而且可以滿足保險監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)管的需要。

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保險經(jīng)營的特殊原則范文第2篇

[關(guān)鍵詞]保險公司 公司治理 風(fēng)險承擔(dān) 治理邏輯 文獻(xiàn)綜述

一、問題的提出

2008年的華爾街金融危機，使金融機構(gòu)的公司治理問題受到前所未有的廣泛關(guān)注。在這次危機中，美國國際集團（AIG）作為美國最大的保險公司和金融機構(gòu)的典型代表，由于評級下調(diào)，遭到大批客戶擠兌。在AIG出現(xiàn)危機后，政府給予了救助，使其最終得以脫離困境。而政府救助行為的初衷是對其數(shù)量極其龐大的利益相關(guān)者即投保人權(quán)益的保護(hù)。危機發(fā)生之后，大家都在反思這場金融危機災(zāi)難是各金融機構(gòu)正常經(jīng)營所無法避免的金融風(fēng)險，還是其他方面出現(xiàn)了問題？OECD、世界銀行、國際公司治理網(wǎng)絡(luò)、國際注冊會計師協(xié)會和各國監(jiān)管部門等組織毫無例外的將這次危機歸因為金融機構(gòu)公司治理風(fēng)險的累積。

二、國外保險公司治理研究主題

1.不同組織形式保險公司治理的比較研究。國外保險公司的組織形式多樣，對不同組織形式保險公司治理研究的比較研究數(shù)量眾多，成為保險公司治理的一大特色。國外保險機構(gòu)的組織形式除股份制公司外，還有互助制公司和勞合社形式。其中，互助制與股份制公司廣泛存在?；ブ票ｋU公司是指公司的所有權(quán)由投保人共同擁有的公司組織形式，將股東與投保人統(tǒng)一起來，有效控制了股東和投保人間的利益沖突，但是由于缺乏積極股東的作用，對管理者的監(jiān)督不足。而股份制保險公司的所有權(quán)歸屬于股東，與投保人形成兩個獨立的利益主體，因受到多重治理機制如股東監(jiān)督、股權(quán)激勵、并購等的作用，在解決所有者和管理者問的委托問題上具有優(yōu)勢，但加劇了經(jīng)理人追求股權(quán)價值而導(dǎo)致公司償付能力不足進(jìn)而損害投保人利益的風(fēng)險（Hansmann，1985；Mayers和Smith，1981；1988；1994等）。不同組織形式的保險公司，由于風(fēng)險承擔(dān)主體不同也表現(xiàn)出不同的特征，Cummins et a1.（2007）提出由于風(fēng)險是由所有投資者分擔(dān)的，因此股份制保險公司會投身于具有更高風(fēng)險的業(yè)務(wù)。Lai和ke（2012）的研究表明，與股份制保險公司的風(fēng)險由所有者分擔(dān)不同，互助制保險公司的風(fēng)險由投保人承擔(dān)，從而公司的總體風(fēng)險較低。

2.保險公司股東治理研究。已有的保險公司股東治理問題研究涉及兩方面的內(nèi)容。一是研究保險公司不同股權(quán)結(jié)構(gòu)的治理結(jié)果，這部分研究將股權(quán)結(jié)構(gòu)作為自變量；另外是研究保險公司股權(quán)結(jié)構(gòu)形成的影響因素，將股權(quán)結(jié)構(gòu)作為因變量。在保險公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的治理結(jié)果研究方面，由于國外保險公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)構(gòu)成多樣，按照所有權(quán)和控制權(quán)分離程度由大到小，可以做出如下排序：互助制公司、由互助制控股的股份公司、分散持股公司、存在控股股東的股份公司、管理層控股的股份公司，這就為研究股權(quán)結(jié)構(gòu)提供了很好的研究樣本。Smith和Stutzer （1990）指出保險公司的不同股權(quán)結(jié)構(gòu)是與保險公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險有關(guān)聯(lián)的。He和Sommer（2010）使用美國財險公司的數(shù)據(jù)，實證研究了所有權(quán)和控制權(quán)分離對董事會結(jié)構(gòu)的影響，認(rèn)為成本隨著兩權(quán)分離度的提高而加劇，通過引入更大比例的外部董事可以加大對兩權(quán)分離的控制。Cole et a1.（2011）使用財產(chǎn)保險公司的所有權(quán)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，不同所有權(quán)結(jié)構(gòu)下公司的風(fēng)險承擔(dān)各不相同，同時也驗證了激勵錯配假說和次優(yōu)多元化假說的作用。

3.來自外部行業(yè)監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。由于存在經(jīng)營特殊性，保險行業(yè)的外部監(jiān)管是一個非常重要的外部治理機制。國際范圍內(nèi)，監(jiān)管內(nèi)容除了市場行為和償付能力之外，近幾年公司治理已成為保險監(jiān)管的三大支柱之一。Skipper和Klein（2000）以國際保險業(yè)為背景，從促進(jìn)市場競爭進(jìn)而有利于促進(jìn)資源配置和消費者選擇與福利的視角，提出了清晰的保險業(yè)的監(jiān)管原則。Grace和Klein（2008）論述了保險監(jiān)管和改革的基本原理。Harrington（2009）通過分析AIG在2008年金融危機中的角色和保險監(jiān)管，對系統(tǒng)性風(fēng)險和系統(tǒng)性風(fēng)險監(jiān)管是否要針對保險或其他非銀行金融機構(gòu)進(jìn)行了探討，提出了推行可選擇或強制的聯(lián)邦保險監(jiān)管的未來趨勢。

三、國外保險公司治理研究邏輯

從以上的研究主題中不難看出，保險公司治理研究的內(nèi)容與一般公司治理相比既有共性，又具有其特殊性。作為公司治理理論與保險行業(yè)的結(jié)合，保險公司治理一方面要依賴于一般公司治理機制作用的發(fā)揮，這就體現(xiàn)在股權(quán)、董事會等治理機制的作用上；另一方面，保險公司因其經(jīng)營的特殊性，其治理目標(biāo)、治理機制、治理結(jié)果又必然體現(xiàn)出具有特殊性的一面，體現(xiàn)在對債權(quán)人利益保護(hù)的重視、再保險集團的監(jiān)督作用、以風(fēng)險承擔(dān)水平衡量治理績效等研究內(nèi)容上。本文試圖通過對保險公司治理研究文獻(xiàn)的分析，從整體上對保險公司治理的研究思路進(jìn)行梳理，提出保險公司治理研究的邏輯。

四、未來研究展望

金融機構(gòu)治理的興起賦予了公司治理新的內(nèi)涵并對保險公司治理提出了更高的要求（李維安和曹廷求，2005）。通過對國外保險公司治理有關(guān)文獻(xiàn)的系統(tǒng)梳理，本文提出了保險公司治理的研究邏輯?？傮w來看，目前國外已有研究緊緊圍繞保險公司治理的本質(zhì)，從保險行業(yè)自身經(jīng)營的特殊性出發(fā)，以保險公司的風(fēng)險承擔(dān)為核心，開展了一系列的公司內(nèi)外部治理研究。隨著保險公司治理研究的不斷深入和保險公司治理研究邏輯脈絡(luò)的清晰化，未來的研究需要進(jìn)一步深化和加強，具體來說包括以下幾個方面。

保險經(jīng)營的特殊原則范文第3篇

1.權(quán)責(zé)發(fā)生制與保險的謹(jǐn)慎性存在著兩則必反。

保險公司是經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè)，其經(jīng)營對象的風(fēng)險性，保險成本未來的不確定性以及保險責(zé)任的連續(xù)性等經(jīng)營特性，與經(jīng)營環(huán)境的融合和交織，使保險公司經(jīng)營較之一般企業(yè)經(jīng)營更具風(fēng)險，加之保險公司涉及廣大的公眾利益，其業(yè)務(wù)對象具有廣泛的社會性，這從而也就決定了保險行業(yè)在處理會計信息方法上必須更加穩(wěn)健保守。過去，由于保險公司更多地考慮了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，忽視了謹(jǐn)慎性原則，造成了保險經(jīng)營的不穩(wěn)定性和為數(shù)不少的不良資產(chǎn)。比如前幾年比較突出的應(yīng)收保費問題一直是保險公司老大難問題。由于“三角債”因素及其自身存在的不流動性，應(yīng)收保費居高不下，長期掛賬不僅使保險公司失去了投資機會，減少了投資收益，帶來機會成本，而且應(yīng)收保費按照權(quán)責(zé)發(fā)生制作為保費收入入賬后，保險責(zé)任開始生效，由于保費未到賬，而保險事故發(fā)生時客戶又要求賠償，容易引發(fā)不必要的法律糾紛，而且，按照目前法律判決大多案例，無論是客戶未繳費，還是款項被人挪用，保險公司一般都敗訴。這樣勢必引發(fā)信用差的客戶鉆空子，惡意拖欠保費，使保險公司經(jīng)營風(fēng)險加大；分保方面，在法定分保情況下對于未收到的保費，公司仍需墊付一定比例的分保費用；稅收方面，公司還要支付營業(yè)稅及附加和所得稅，而且現(xiàn)實的保險行業(yè)高稅率對公司而言無疑是雪上加霜。所以這幾年許多公司干脆另避蹊徑，采取長期不入賬或少入賬的辦法，這顯然又違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制，而且容易造成業(yè)務(wù)員催收未出險的到期的或臨近到期的保險單的保費不交公司而入私囊或和保戶私分。還有應(yīng)收利息問題，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，拆出資金、保戶質(zhì)押貸款、存款、貸款、保戶儲金等期末都應(yīng)計算應(yīng)收利息，確認(rèn)為利息收入，而且對于逾期貸款，原制度規(guī)定逾期（含展期）未滿一年，按規(guī)定計算應(yīng)收利息并納入當(dāng)期損益。應(yīng)收利息尚未收回而作為利息收入入賬后，這必然使保險公司形成虛假收入和虛假利潤，最終以實收資本或侵蝕保戶利益墊交國家稅收，掛賬的利息越滾越大，它所帶來的后果不僅僅是簡單的寅吃卯糧，而且已構(gòu)成潛在的威脅，加大了金融風(fēng)險。

2.權(quán)責(zé)發(fā)生制忽略了現(xiàn)金流量在保險經(jīng)營中的重要性。

保險經(jīng)營的對象不是商品，而是保單，保單一經(jīng)簽發(fā)就具有法律效力，一旦保險標(biāo)的或被保險人發(fā)生意外事故或保險期滿，保險公司負(fù)有賠償或給付的義務(wù)。因此，保險業(yè)務(wù)實質(zhì)上是對保險契約承擔(dān)的一種將來償付責(zé)任。對于保險行業(yè)，負(fù)債項目較一般會計重要，而負(fù)債中占比例最大的是各種責(zé)任準(zhǔn)備金。保險公司通過收取保費而建立起來的各種責(zé)任準(zhǔn)備金，不是盈利，而是對被保險人的一種負(fù)債，是要隨時支付的。保險經(jīng)營作為一種負(fù)債經(jīng)營，其首要任務(wù)就是要確保足夠的現(xiàn)金來滿足償付能力的需要。因此，現(xiàn)金流量在保險行業(yè)中具有至尊的地位。而權(quán)責(zé)發(fā)生制由于在計量過程中運用了應(yīng)計、遞延、攤銷和分配等一系列體現(xiàn)人為因素的會計行為，使得利潤也最終成為受制于理念的計量結(jié)果，它可能是觀念上的利潤而非現(xiàn)實的利潤。雖然某些公司賬面利潤很高，但有可能因缺乏足夠的現(xiàn)金而產(chǎn)生賠付危機，導(dǎo)致大規(guī)模退保、擠兌，嚴(yán)重的會影響公司的生存，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。比如，這幾年，日本先后破產(chǎn)了明治生命、東邦生命、第一生命等六家保險公司就是很好的例證。這些公司由于盲目追求業(yè)務(wù)規(guī)模，大量銷售具有“還本性”的儲蓄型商品，在保險公司經(jīng)營“繁榮”的同時，現(xiàn)金的流動性減弱，隱藏財務(wù)風(fēng)險，最后在亞洲金融風(fēng)暴的沖擊中受利差損的拖累而導(dǎo)致破產(chǎn)。

3.權(quán)責(zé)發(fā)生制下對于保費收入的確認(rèn)與保險合同條款不相匹配。

對于保費收入，按照新制度的規(guī)定必須同時具備三個條件：

第一，保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任；

第二，與保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入；

第三，與保險合同相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。

從第一個條件可以看出，保費收入的確認(rèn)是以“保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險責(zé)任”而不是以“實際收到保費”為依據(jù)，從理論上看來，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制，但從保險合同條款來看，財產(chǎn)保險和人壽保險情況完全不同。財產(chǎn)保險合同一般是簽單生效，即保險合同一經(jīng)簽訂，保險合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任，無論是否收到保費，應(yīng)確認(rèn)為保費收入，它是基于“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則；但對于人壽保險合同，一般是收費生效，即收到保費后保單才能生效，此時才能作為保費收入，它是基于“收付實現(xiàn)制”原則，由此可見，權(quán)責(zé)發(fā)生制下對于保費收入的確認(rèn)與保險合同條款規(guī)定存在明顯的矛盾。

4.權(quán)責(zé)發(fā)生制不能適應(yīng)當(dāng)前建立保險監(jiān)管會計的需要。

保險行業(yè)對經(jīng)濟社會背負(fù)著巨額負(fù)債，承擔(dān)著對整個社會的保障責(zé)任，發(fā)揮著社會“穩(wěn)定器”的作用，這決定了保險會計具有鮮明的法定特點，保險行業(yè)的經(jīng)營必須接受嚴(yán)密的監(jiān)理，以防范和化解由于保險公司償付能力不足引發(fā)的金融危機。因此，保險監(jiān)管部門在全國各地應(yīng)運而生，以此來維護(hù)相對弱勢的群體“保單持有人”的利益。保險監(jiān)管部門對保險監(jiān)管的核心是償付能力，它要求保險公司形成兩套保險會計體系：

一是公認(rèn)財務(wù)會計體系，

二是監(jiān)管會計體系。

監(jiān)管會計由于服務(wù)對象、目標(biāo)以及假設(shè)不同，在穩(wěn)健程度上顯得比公認(rèn)會計更為保守，所選用的方法和程序往往把穩(wěn)健原則運用到了極致。保險監(jiān)管會計體系的建立無疑對傳統(tǒng)的權(quán)責(zé)發(fā)生制提出了挑戰(zhàn)，如前所述，權(quán)責(zé)發(fā)生制強調(diào)的是收入和成本的關(guān)聯(lián)和經(jīng)營成果的客觀反映，而不是償付能力。

二、完善保險會計確認(rèn)基礎(chǔ)的幾點建議

通過以上分析，筆者認(rèn)為，我們應(yīng)該重新審慎保險會計確認(rèn)基礎(chǔ)，客觀分析保險會計環(huán)境，從保險公司實際出發(fā)，針對不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，可以實行“聯(lián)合發(fā)生制”混合會計基礎(chǔ)，即權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制并存，揚長避短，充分體現(xiàn)其靈活性，以適應(yīng)不同的決策需求。具體來說，可分為以下幾種情況：

1.對于保費收入的確認(rèn)應(yīng)分別針對不同期限的保險業(yè)務(wù)采取不同的會計確認(rèn)基礎(chǔ)。

對于保險會計核算的分類，我國《保險法》按照保險業(yè)務(wù)不同劃分為財產(chǎn)保險和人身保險，并要求分險種分類核算。這種劃分雖然照顧到了保險公司分業(yè)經(jīng)營的需要，但不利于制定規(guī)范化的會計標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前在西方很多國家將保險業(yè)會計核算分為短期保險（保險期限在一年或一年以下，簡稱“短險”）和長期保險（保險期限在一年以上，簡稱“長險”），分別涵蓋財產(chǎn)保險和人身保險。筆者認(rèn)為這很值得借鑒。因為短期保險與長期保險在保險內(nèi)涵、風(fēng)險特征、保險期限特別是保險合同條款的具體規(guī)范都存在較大的差異，在會計核算方法的處理上也應(yīng)有本質(zhì)的區(qū)別。因此，對于“短險”（比如財產(chǎn)保險、意外傷害保險、短期健康保險）的保費收入的確認(rèn)可采取權(quán)責(zé)發(fā)生制，即保費收入應(yīng)于投保人應(yīng)當(dāng)交納保費時確認(rèn)，因而它存在應(yīng)收保費，應(yīng)收保費必須入賬。但這里有個例外，對于“短險”中分期繳費合同應(yīng)于合同約定的收款日期分期確認(rèn)保費收入，并可考慮在簽定保險合同時作出特別約定：“本保單未交款不生效”或“賠付時按實收保費占保單保費的比例賠償”。對于“長險”（比如人壽保險、長期健康保險）保費收入的確認(rèn)平時應(yīng)采取收付實現(xiàn)制，即保費收入應(yīng)于收到投保人交納的保費時確認(rèn)，因而它不存在應(yīng)收保費，但在會計期末通過責(zé)任準(zhǔn)備金調(diào)整回歸到權(quán)責(zé)發(fā)生制。

2.對于利息收入的確認(rèn)基本上采用收付實現(xiàn)制。

對保險公司發(fā)生的拆出資金、保戶質(zhì)押貸款、保戶儲金、存款等期末都不再計算應(yīng)收利息，一律按收付實現(xiàn)制在實際收到利息后確認(rèn)為利息收入。應(yīng)收利息主要是指債券投資已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息和原貸款掛賬的利息。對逾期貸款，應(yīng)縮短應(yīng)收利息轉(zhuǎn)表外核算的天數(shù)，由一年縮短為90天。

3.對于其它收入一律按收付實現(xiàn)制來確認(rèn)。

保險公司除了保費收入、利息收入以外，還有追償款收入、手續(xù)費收入、租賃收入、代勘查收入、咨詢服務(wù)收入等其它收入，這些收入的確認(rèn)，從成本與效益原則考慮以及穩(wěn)健性出發(fā)，采用收付實現(xiàn)制。

4.對于成本與費用支出的確認(rèn)原則上采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

對保險公司發(fā)生的保費支出（比如賠款支出、手續(xù)費支出、傭金支出、各項責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、“三項準(zhǔn)備”等）以及利息支出應(yīng)嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)和計量，凡是在本期發(fā)生的，都應(yīng)全部在本期入賬，不應(yīng)延至下期入賬，將本期成本費用作為下期成本費用處理。對于其他費用的確認(rèn)和計量，在貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、重要性原則的前提下，應(yīng)當(dāng)重視謹(jǐn)慎性原則的運用。比如，對于有“三項指標(biāo)”控制的防預(yù)費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費應(yīng)按比例控制使用，據(jù)實列支，不得預(yù)提；固定資產(chǎn)修理費待攤和遞延不能混亂使用，也不能采用預(yù)提方式；對于開辦費，應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益，不得計入長期待攤費用。

保險經(jīng)營的特殊原則范文第4篇

據(jù)相關(guān)資料顯示，近些年我國農(nóng)作物每年受災(zāi)面積達(dá)4650公頃，占總播種面積的35%左右。如此巨大的數(shù)字讓人揪心。因此大力發(fā)展農(nóng)業(yè)保險以規(guī)避農(nóng)業(yè)風(fēng)險，是市場經(jīng)濟條件下保護(hù)我國農(nóng)民利益和實現(xiàn)農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。我國現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)保險尚欠成熟，加之農(nóng)民的受教育層次不高，甚至有些偏遠(yuǎn)地區(qū)尚處蒙昧狀態(tài)，大多保險機構(gòu)不愿也無力承保。我國的農(nóng)業(yè)保險路程可謂艱難！因此我國要努力完善農(nóng)業(yè)機制，制定一個真正適合農(nóng)業(yè)發(fā)展，農(nóng)民生存的環(huán)境。同時要借鑒國外農(nóng)業(yè)保險發(fā)展的模式，吸取精華，選擇真正適合我國國情的農(nóng)業(yè)保險發(fā)展模式。

一、幾種國外農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營模式

從世界范圍看，開展農(nóng)業(yè)保險主要有4種模式：

（一）前蘇聯(lián)的政府主導(dǎo)的社會保障型模式。政府設(shè)立專門經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險的機構(gòu)，并提供部分基金以及大量的管理費用。

（二）西歐的政策優(yōu)惠模式。相互競爭的互助保險社和商業(yè)性保險公司承辦農(nóng)業(yè)保險，政府不直接參與農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營，但對農(nóng)業(yè)保險給予稅收等政策優(yōu)惠。

（三）美國的國家和私營、政府和民間相互聯(lián)系的雙軌制農(nóng)業(yè)保險保障體系模式。農(nóng)作物保險是由美國聯(lián)邦農(nóng)作物保險公司、私營保險公司、農(nóng)作物保險協(xié)會共同參與開辦，實行強制與自愿保險相結(jié)合。美國政府對農(nóng)作物保險通過保費補貼、業(yè)務(wù)費用補貼、再保險、免稅形式給予扶持。

（四）日本的民間非盈利團體經(jīng)營、政府補貼和再保險扶持模式。日本農(nóng)業(yè)保險采取強制性保險與自愿保險相結(jié)合的方式。根據(jù)立法規(guī)定，一旦某地區(qū)建立了互濟組織，所有農(nóng)作物耕種面積達(dá)到預(yù)定規(guī)模的農(nóng)戶，即被強制參加農(nóng)業(yè)保險；小規(guī)模農(nóng)作物種植農(nóng)戶，可以自主選擇是否參加農(nóng)作物保險；按政府指令種植稻谷、小麥以及養(yǎng)殖的農(nóng)戶，不用投保就自動參加了保險。農(nóng)戶參加保險，僅承擔(dān)很小部分保費，大部分由政府承擔(dān)。

二、我國農(nóng)業(yè)保險的存在問題

我國的農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)曾經(jīng)在1982～1992年10年間得到較快發(fā)展。然而從1994年起，保費收入逐年下降，險種不斷減少，規(guī)模逐漸萎縮。截至2005年11月，我國農(nóng)業(yè)保險保費收入只有6.5億元，與1992年歷史最高的8.7億元相比，減少了2.2億元。為什么農(nóng)業(yè)保險會迅速萎縮？我認(rèn)為概括起來主要有以下幾點：

（一）我國天災(zāi)嚴(yán)重，賠付率較高。

我國是世界上自然災(zāi)害最為嚴(yán)重的國家之一，災(zāi)害種類多，分布廣，造成的損失大。據(jù)統(tǒng)計，我國平均每年遭受自然災(zāi)害的面積占總耕地面積的27%，成災(zāi)面積占總耕地面積的10.7%，成災(zāi)率為40.3%。天災(zāi)過重，帶來的是年均105%的高賠付率。如加上約20%的經(jīng)營費用，農(nóng)業(yè)保險的賠付率實際要高達(dá)125%。如此高的賠付率，使得農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營長期虧損，保險經(jīng)營機構(gòu)只好不斷地壓縮農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)，減少農(nóng)業(yè)保險供給。

（二）農(nóng)戶風(fēng)險意識淡薄，農(nóng)民購買力較低造成有效需求不足。

目前我國農(nóng)業(yè)保險的有效需求(或現(xiàn)實需求)不足，主要原因在于：其一，長期以來，我國農(nóng)戶生活在“靠天吃飯”的陰影里，產(chǎn)生了一種了天氣才是收成好壞的決定因素的思維定式，缺乏購買保險的積極性；其二即使隨著經(jīng)濟的發(fā)展，也有一些人投保農(nóng)業(yè)險，但由于農(nóng)戶文化素質(zhì)普遍較低，道德誠信的意識水平不夠高，因此保險公司時常被農(nóng)戶的逆向選擇問題和道德風(fēng)險所困擾；其三，我國的農(nóng)業(yè)保險主要是由中國人民保險公司以商業(yè)形式經(jīng)營，國家支持和補貼較少，相對農(nóng)民收入而言，保險費率較高，抑制了農(nóng)民對保險的需求。

（三）資金不足，人才匱乏，技術(shù)薄弱。

農(nóng)業(yè)保險的發(fā)展離不開政府的扶持，特別是在資金方面的資助。但作為一個農(nóng)業(yè)大國，政府的支持是有限的。在相當(dāng)長一段時期內(nèi)，農(nóng)業(yè)保險面臨資金不足的矛盾。技術(shù)是保險經(jīng)營的重要因素，農(nóng)業(yè)風(fēng)險的特殊性、復(fù)雜性決定了農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營技術(shù)的特殊要求。目前我國農(nóng)業(yè)保險在理論研究上相對滯后，在實踐中發(fā)展緩慢，農(nóng)業(yè)保險方面的統(tǒng)計資料不詳。此外，長期以來，我國保險業(yè)由于受到各種因素的干擾，發(fā)展呈現(xiàn)多次起落，保險人才斷層，而農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營的復(fù)雜性、艱苦性，導(dǎo)致人才更是奇缺。

（四）保險的公共產(chǎn)品性質(zhì)造成市場失效。

對農(nóng)業(yè)保險的投保人農(nóng)民而言，購買農(nóng)業(yè)保險的個人利益小于其為整個社會所提供的利益總量；對農(nóng)業(yè)保險的經(jīng)營者保險公司而言提供農(nóng)業(yè)保險所得的利益小于其供給成本；對社會其他成員而言，未支付任何費用卻享受著農(nóng)業(yè)穩(wěn)定、農(nóng)產(chǎn)品價格低廉和國民經(jīng)濟穩(wěn)定的益處農(nóng)業(yè)保險購買者和供給者的成本利益失衡，縮小了農(nóng)業(yè)保險的供給和需求規(guī)模，造成市場失效。

（五）制度供給不足。

我國至今還沒有對農(nóng)業(yè)保險立法保險人完全按照商業(yè)性原則經(jīng)營政策性農(nóng)業(yè)保險，風(fēng)險較大，費用率高，也缺乏法律依據(jù)，在有些地方甚至被當(dāng)?shù)卣鳛閬y收費而強行禁止。

三、農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營模式新思路

（一）因時、因地制宜地開展農(nóng)業(yè)保險。

我國地域遼闊，東部、中部、西部的經(jīng)濟和社會發(fā)展水平差距相當(dāng)大，各地的發(fā)展戰(zhàn)略各不相同，承認(rèn)這種差距，允許有先有后，合乎科學(xué)地認(rèn)識和實踐規(guī)律。全國各省、市、自治區(qū)分散決策建立農(nóng)業(yè)保險制度，由各地根據(jù)本地實際自行選擇制度模式，自行決定什么時間建立這種制度，這種因地、因時制宜的政策是正確的。

首先，對于具有農(nóng)墾系統(tǒng)背景的地區(qū)，可以考慮政府支持下的合作互助經(jīng)營模式。新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團持續(xù)了18年的農(nóng)業(yè)保險模式就是這種模式的范例。農(nóng)墾系統(tǒng)有長期的集體式農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的傳統(tǒng)，有較強的組織力量和能力，但缺乏的主要是政策支持和保險經(jīng)營管理技術(shù)，因此，實施這種模式最便捷而且比較容易成功。

其次，在廣大農(nóng)區(qū)，農(nóng)戶極其分散、規(guī)模狹小，農(nóng)民大多缺乏自組織能力，也缺乏合作意識和動力，組織合作互助的基礎(chǔ)十分脆弱，加之極容易受行政長官的強力干預(yù)，專業(yè)性、技術(shù)性較強的農(nóng)業(yè)保險要農(nóng)民自己來做，實在勉為其難。河南省曾經(jīng)轟轟烈烈的“農(nóng)村互助統(tǒng)籌保險”的失敗就是這些原因造成的。所以本人認(rèn)為，在我國廣大農(nóng)村地區(qū)必須通過保險公司和政府共同來推行農(nóng)業(yè)保險。比如，根據(jù)我國實際，對廣大的在農(nóng)村分散經(jīng)營的個體農(nóng)戶，在政府主導(dǎo)的框架下讓商業(yè)保險公司中國人民保險公司唱主角。因為作為我國最大的財產(chǎn)保險公司中國人保有較長時間和較大范圍的試驗，有大批農(nóng)險專業(yè)技術(shù)人才，積累了相對豐富的經(jīng)營和管理農(nóng)業(yè)保險(主要是商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險)的經(jīng)驗，又具有相當(dāng)廣泛的分銷代辦網(wǎng)絡(luò)，再加上其他有意于經(jīng)營政策性農(nóng)業(yè)保險的財產(chǎn)保險公司的加盟，這種模式比較容易鋪開。只要政府的政策到位，扶持措施得力得當(dāng)，讓其既有利又承擔(dān)風(fēng)險，在政策框架下充分發(fā)揮市場化操作的優(yōu)勢，成功的希望是很大的。

（二)應(yīng)建立有效的農(nóng)業(yè)風(fēng)險分散機制。

大量農(nóng)業(yè)風(fēng)險的客觀存在，使農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成為風(fēng)險最為集中的行業(yè)。為了從根本上維護(hù)保戶的利益及農(nóng)業(yè)保險經(jīng)營的穩(wěn)定性，還必須建立有效的農(nóng)業(yè)風(fēng)險分散機制。

1、對農(nóng)業(yè)保險實行強制再保險。再保險是現(xiàn)代保險業(yè)快速穩(wěn)健發(fā)展的重要因素，是對傳統(tǒng)保險經(jīng)營技術(shù)的突破，私人農(nóng)業(yè)保險市場化的發(fā)展對價格合理、方便快捷的農(nóng)業(yè)再保險有強烈的依賴。但是，由于農(nóng)業(yè)風(fēng)險的特殊性，現(xiàn)行再保險組織難以接納農(nóng)業(yè)再保險業(yè)務(wù)，“強有力證據(jù)表明，國際保險和再保險業(yè)不愿或不能對系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險提供便利的保險”(Miranda，2000)。為此，為降低私人保險的再保險成本，提高風(fēng)險分散能力，有效吸納私人保險進(jìn)入農(nóng)業(yè)保險市場，應(yīng)建立政策性農(nóng)業(yè)再保險機構(gòu)，為私人保險公司提供價格合理的再保險，同時，通過政策性再保險，向私人保險公司提供技術(shù)、信息和必要的政策引導(dǎo)，規(guī)范私人農(nóng)業(yè)保險市場的發(fā)展。

可以考慮由國家出資設(shè)立農(nóng)業(yè)再保險公司，并以法律的形式規(guī)定農(nóng)業(yè)保險公司及其分支機構(gòu)、商業(yè)保險公司或與地方政府合作經(jīng)營的農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)，必須向農(nóng)業(yè)再保險公司或中國再保險公司及其他保險公司分保。超賠部分由國家財政負(fù)擔(dān)。

2、建立農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險基金。我國是世界上自然災(zāi)害最嚴(yán)重的國家之一，農(nóng)業(yè)特大災(zāi)害時常發(fā)生，并造成了不可估量的損失。如1998年的洪水災(zāi)害造成的直接經(jīng)濟損失達(dá)1666億元。為了從時間和空間上廣泛地分散風(fēng)險，減少大災(zāi)之年農(nóng)業(yè)保險的壓力，應(yīng)建立全國范圍內(nèi)的巨災(zāi)風(fēng)險基金。資金由國家財政撥付一部分，經(jīng)營農(nóng)業(yè)保險的保險公司及再保險公司按保費收入的一定比例投入，保費越多，比例相應(yīng)提高。一旦發(fā)生農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險損失，保險公司可以從基金中獲得補償。

(三)政策性和商業(yè)性的有效結(jié)合有完善的制度保證。

保險經(jīng)營的特殊原則范文第5篇

【關(guān)鍵詞】保險業(yè)核心價值理念；內(nèi)涵；功能；探析

中國保監(jiān)會提出“守信用、擔(dān)風(fēng)險、重服務(wù)、合規(guī)范”十二個字是保險業(yè)通過長期實踐及理性思考所形成的關(guān)于思想觀念、精神向往、理想追求和哲學(xué)信仰等價值取向的高度概括，全面濃縮多年來保險業(yè)改革發(fā)展的經(jīng)驗教訓(xùn)，具有鮮明的導(dǎo)向性、前瞻性、規(guī)范性，是中國保險業(yè)全面轉(zhuǎn)型發(fā)展和逐步走向成熟的重要標(biāo)志，對科學(xué)推動保險業(yè)的未來發(fā)展具有極其重要的戰(zhàn)略指導(dǎo)意義和思想文化價值。

一、“守信用”是保險業(yè)經(jīng)營的基本準(zhǔn)則

誠實信用原則是市場經(jīng)濟運行的基本準(zhǔn)則，其基本含義是指當(dāng)事人在市場活動中應(yīng)講信用，恪守諾言，誠實不欺，在追求自己利益的同時不損害他人和社會利益，并要求民事主體在民事活動中維持雙方的利益以及當(dāng)事人利益與社會利益的平衡。

保險是一種基于信用的契約行為，是對未來不確定性的承諾。保險業(yè)的這個特質(zhì)決定了保險業(yè)首先必須比其他行業(yè)更強調(diào)、更剛性地遵循誠實信用原則。但是，由于過去某些行業(yè)主體或從業(yè)人員在經(jīng)營中違背了誠信原則，致使整個保險業(yè)陷入了嚴(yán)重的信用危機。因此，加強誠信建設(shè)、重拾職業(yè)道德是當(dāng)前保險業(yè)提升地位、改變形象的首要任務(wù)。

“守信用”作為保險經(jīng)營的基本原則，被列為行業(yè)核心價值理念之首，在保險經(jīng)營活動中至關(guān)重要?！缎卤ｋU法》對誠信原則也作了法律的界定和要求，除“總則”新增條款將其確定為基本原則外，還體現(xiàn)在對投保誠信原則、承保經(jīng)營誠信原則、索賠誠信原則、理賠誠信原則和對違背誠信原則的懲治等方面都作出明確規(guī)定，為營造良好的信用環(huán)境，確保我國保險業(yè)的健康發(fā)展提供了法律保障。

二、“擔(dān)風(fēng)險”是保險業(yè)的本質(zhì)屬性

保險必須有風(fēng)險存在，無風(fēng)險則無保險。建立保險制度的目的就是對付特定危險事故的發(fā)生。所以“擔(dān)風(fēng)險”是保險的本質(zhì)屬性，決定了保險業(yè)是經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè)，要通過科學(xué)專業(yè)的制度安排，為經(jīng)濟社會分擔(dān)風(fēng)險損失，提供風(fēng)險保障，參與社會管理，支持經(jīng)濟發(fā)展，充分發(fā)揮保險的“社會穩(wěn)定器”和“經(jīng)濟助推器”功能作用。

“風(fēng)險保障”是保險賴以生存和發(fā)展的立業(yè)之本，也是保險業(yè)能夠作為金融服務(wù)體系的重要組成部分得以在整個社會體系中存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。而消費者購買保險，從根本上說，也是需要購買保險公司專業(yè)可靠的保險保障和服務(wù)。以車險為例，車主真正關(guān)心的是如果車輛出險，能不能得到保險公司第一時間到現(xiàn)場的查勘救助，以及后續(xù)的理賠服務(wù)是否高效便捷。因此，保險業(yè)只有找準(zhǔn)在社會金融服務(wù)體系中的這一準(zhǔn)確定位，才能真正回歸保險本源，符合保險業(yè)發(fā)展的根本規(guī)律，真正實現(xiàn)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，從而增強行業(yè)發(fā)展活動和核心競爭力，充分發(fā)揮保險的功能和作用，更好地服務(wù)社會經(jīng)濟發(fā)展。

三、“重服務(wù)”是實現(xiàn)保險價值的根本途徑

保險公司的一切經(jīng)營活動應(yīng)當(dāng)圍繞如何提升公司的服務(wù)能力和水平來展開，這是保險業(yè)和企業(yè)發(fā)展的根本路徑和共同目標(biāo)。保險公司應(yīng)當(dāng)破除以前的戰(zhàn)略目標(biāo)先于價值理念的思想誤區(qū)，用保險業(yè)核心價值理念中的“重服務(wù)”要求來指引戰(zhàn)略目標(biāo)的制定以及實踐。也就是說，保險業(yè)或企業(yè)的愿景目標(biāo)，必須集中體現(xiàn)保險業(yè)核心價值理念中“重服務(wù)”這個基本因素，這個愿景目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是一個為客戶提供滿意服務(wù)的承諾。以行業(yè)核心價值理念引導(dǎo)戰(zhàn)略目標(biāo)，以正確的戰(zhàn)略目標(biāo)引領(lǐng)行業(yè)企業(yè)發(fā)展，確保企業(yè)發(fā)展路徑正確、目標(biāo)科學(xué)，是當(dāng)前保險業(yè)和各保險主體轉(zhuǎn)變經(jīng)營思路的當(dāng)務(wù)之急。以前那種沒有行業(yè)核心價值理念指導(dǎo)和規(guī)范而制定的目標(biāo)戰(zhàn)略，往往急功近利，只關(guān)注發(fā)展或效益指標(biāo)，一味地向客戶索取，而忽視了服務(wù)水平的提升，最終導(dǎo)致客戶和社會普遍對保險公司的不信任感。重塑行業(yè)形象，只能從重視并做好服務(wù)開始。

四、“合規(guī)范”是保險業(yè)競爭的法規(guī)底線

市場經(jīng)濟是競爭經(jīng)濟，競爭是市場經(jīng)濟最重要的運行機制。競爭主要有兩種形式：即正當(dāng)競爭和不正當(dāng)競爭，其對經(jīng)濟的運行和發(fā)展產(chǎn)生不同的影響。市場競爭的正當(dāng)與不正當(dāng)兩種競爭形式，是從其是否符合法律法規(guī)和道德規(guī)范的角度來劃分的，這就是保險業(yè)核心價值理念中“合規(guī)范”的概念。

多年來，隨著社會經(jīng)濟發(fā)展和保險市場開放，保險市場上的主體急劇增多。為迅速搶占市場份額，保險公司以價格戰(zhàn)為主要手段的惡性競爭行為愈演愈烈，部分保險公司只顧眼前利益、追求短期效益，采取重規(guī)模、輕效益，重速度、輕質(zhì)量的“跑馬圈地”式的發(fā)展模式，經(jīng)營管理粗放，管理基礎(chǔ)薄弱，盈利水平低下，導(dǎo)致保險公司沒有更多的資源提升客戶服務(wù)水平和保險保障能力，最終損害了消費者的利益，破壞了保險公司在消費者心目中的形象。同時保險公司自身也積累的大量風(fēng)險隱患，長期價格戰(zhàn)致使全行業(yè)面臨虧損，致使保險業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的能力減弱，保險功能弱化，行業(yè)形象和地位降低。長此以往，保險業(yè)的生存發(fā)展都將受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，歷史的教訓(xùn)慘痛而深刻。

保險業(yè)核心價值理念的提出，為我國保險業(yè)發(fā)展提供根本的標(biāo)準(zhǔn)遵循，為保險經(jīng)營提供最終價值依托，必將有利于引導(dǎo)行業(yè)樹立科學(xué)的發(fā)展理念，不斷提高發(fā)展質(zhì)量和效益。每一個保險主體和從業(yè)人員都應(yīng)當(dāng)主動踐行保險業(yè)核心價值理念，將核心價值理念作為指引前進(jìn)的方向，不斷開創(chuàng)保險業(yè)改革發(fā)展的新局面。