前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇采購對賬管理辦法范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

采購對賬管理辦法范文第1篇

藥品是醫(yī)院為開展正常醫(yī)療業(yè)務工作，用于診斷、治療疾病的特殊商品，是醫(yī)療業(yè)務工作中必不可少的物質保證和重要手段。醫(yī)院在財務管理中應把對藥品的核算與管理，作為醫(yī)院內(nèi)部控制制度的重點來抓。筆者就醫(yī)院藥品的核算與管理問題，提出一些切合實際的觀點及操作方法，與業(yè)界同仁共同探討。

一、藥品的管理

為加強藥品的管理，堵塞藥品采購環(huán)節(jié)的漏洞和不正之風，應成立藥事委員會，由一名院長具體負責醫(yī)院的藥事管理，成員由采購員、藥房主任、主管業(yè)務院長組成，藥品管理應嚴格按照《藥品管理法》、藥品價格政策和職工基本醫(yī)療保障制度等有關規(guī)定，按照《醫(yī)院財務制度》及《醫(yī)院會計制度》進行核算與管理，并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應”的原則。為了管理與方便患者，設藥庫與開架式門診藥房和病區(qū)藥房。

（一）金額管理、數(shù)量統(tǒng)計、實耗實銷

要按規(guī)定實行“金額管理、數(shù)量統(tǒng)計、實耗實銷”的管理辦法。藥房須設立庫存藥品明細賬、本月藥品消耗匯總表、本月領用藥品匯總表、盤點清冊及未付款進藥明細表等。對特殊藥品管理實行單獨保管重點統(tǒng)計。建立處方管理，藥房每天設專人統(tǒng)計藥品處方消耗，實行實耗實銷。月底編制“藥品處方與金額匯總表”，作為消耗、內(nèi)部核算及考核工作量的依據(jù)。藥房堅持月底進行藥品盤點，倒擠消耗，編制“藥房藥品消耗統(tǒng)計表”，并保證處方統(tǒng)計消耗與實物盤點消耗一致。如遇不一致情況，及時查找原因做出處理。這樣做改變了以往以領代報、以存代銷的局面，可以真實地反映藥品進、銷、存的動態(tài)情況。

（二）計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應

藥劑科應根據(jù)歷年藥品消耗情況，在保證需要以及掌握市場供應的情況下，編制藥品采購預算，實行計劃控制，確定合理的藥品儲備定額，并實行藥品有效期管理。適時監(jiān)控藥品庫存數(shù)量、庫存結構及失效期。

（三）藥品的購入和領用必須建立健全出、入庫制度

購入藥品必須驗收入庫，填制一式三聯(lián)驗收單，藥房支領藥品要填制支領單。嚴格內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，采購人不能同時擔任驗收人。財會應及時與藥庫、各藥房對賬并盤點，因為盤點是發(fā)現(xiàn)管理漏洞的有效途徑。做到賬賬相符、賬實相符、賬卡相符，對盤盈、盤虧要查明原因，按規(guī)定及時進行賬務處理。

（四）藥品零庫存管理

藥品“零庫存”管理可使庫存壓縮到最低限度，從而減少因庫存量大而占用較多的流動資金。通過少量、多次的藥品采購來減少藥品庫存，加速藥品資金周轉，提高資金使用效率和盈利能力。

二、藥品會計核算辦法

《醫(yī)院財務制度》規(guī)定醫(yī)院藥庫、藥房藥品統(tǒng)一按零售價計價。

（一）購入藥品時

采購員將發(fā)票與驗收單一同交財務審核、付款。按當月付款進藥進行核算。借記：藥品――藥庫藥品；貸記：銀行存款，貸記：藥品進銷差價，讓利部分貸記：其他收入。對于賒銷藥品業(yè)務，月底由保管員將當月購進未付款的藥品驗收單按供藥單位分西藥、中成藥、中草藥進行匯總，填制“藥庫未付款進藥明細表”與驗收單一并上報財務部門。格式如下：

會計對驗收單與明細表復核無誤，在驗收單上簽章返回藥庫，按零售價借記：藥品――藥庫藥品，按進價貸記：應付賬款――某醫(yī)藥公司，按差價貸記：藥品進銷差價。待付款時，會計核對發(fā)票與驗收單后，借記：應付賬款――某醫(yī)藥公司，貸記：銀行存款，讓利部分貸記：其他收入。這樣，財務可以隨時與藥房、各醫(yī)藥公司進行外欠款對賬，也控制了進藥環(huán)節(jié)的不正之風，形成了財務結賬與采購員的互相牽制。

（二）藥房支領藥品時

財務部門根據(jù)藥房支領藥品匯總表及支領單，核對無誤，借記：藥品――藥房藥品，貸記：藥品――藥庫藥品。

（三）月末結轉銷售藥品成本時

財務根據(jù)藥房上報的兩張藥品消耗統(tǒng)計表核對無誤，計算藥品綜合差價率、結轉藥品銷售成本，借記：藥品支出――藥品費，借記：藥品進銷差價，貸記：藥品――藥房藥品。計算藥品銷售成本的方法通常有兩種。第一種，按藥品綜合差價率計算：藥品綜合差價率=本月藥品進銷差價期末余額/本月藥品期末余額×100%；藥品銷售成本=當期藥品銷售額×(1-綜合差價率)；第二種，按藥品綜合加成率計算：藥品綜合加成率=藥品進銷差價期末余額/(藥品期末余額-藥品進銷差價期末余額)×100%；藥品銷售成本=當期藥品銷售額/(1+綜合加成率)

（四）藥品的價格調(diào)整

采購對賬管理辦法范文第2篇

關鍵詞：餐飲業(yè)；財務管理；管理制度

引言

餐飲是指包括飲食及其相關的加工服務機構或單位，餐飲千奇百樣但其財務管理，無非就是現(xiàn)金及其相應的管理，但餐飲業(yè)的服務復雜性導致其在很多環(huán)節(jié)中容易出現(xiàn)漏洞，使企業(yè)蒙受不必要的損失，本文從餐飲財務管理中一些漏洞環(huán)節(jié)進行分析，希望通過這一研究對餐飲財務管理提供一定的借鑒意義。

一、財務管理方面的問題

1.附件問題

餐飲業(yè)的財務的一個顯著特性是其審核原始附件復雜、種類多、傳遞流程多，在對賬過程中只有進行正確的結賬才可能不會出現(xiàn)賬務問題。當前的餐飲的原始附件管理中，常常出現(xiàn)將空白附件用做他途，缺乏管理意識，應用時錯誤的廢單也無人管理以及未按順序使用，對賬時出現(xiàn)缺好的財管問題。對于此類問題的處理，還是應基于餐飲財務管理的本身特點和其經(jīng)營屬性，實現(xiàn)附件專人工作的處理，責任化的意思處理上述的廢單、空單問題經(jīng)會非常有效，這對于餐飲財務管理的嚴謹性也是非常必要的。

2.餐飲菜單問題

在餐飲服務中，菜單問題也是一個極易出錯的環(huán)節(jié)。這是由于在總臺與廚房部門間都需要有服務員來完成信息傳遞，中間環(huán)節(jié)一旦出現(xiàn)問題，總臺與廚房也無法實現(xiàn)核對，就算某些企業(yè)提供了向導性的管理辦法也無法真正實現(xiàn)，實際經(jīng)驗中還出現(xiàn)過截留收入的問題。針對這類看似簡單卻很難處理的問題，還是應從設備上或者傳統(tǒng)簽字方式進行管理，應用電氣化的某些設備可以實現(xiàn)全程監(jiān)控，簽字方式則是最直接責任管理模式。這類問題的處理已經(jīng)在很多單位有了卓有成效的案例，

3.營業(yè)額問題

餐飲業(yè)中服務經(jīng)營內(nèi)容復制，涵蓋面較廣，此時在銷售營業(yè)額方面很多都是應用的服務人員的消費對賬單的辦法，同時由于服務員進行現(xiàn)金流交易結算上都有其進行操作，這就給了很大的空間進行造假等可能，也會導致財務問題。應對類似的問題，還是應從會計的財務管理工作方面進行嚴格把關，明確完整的管理內(nèi)容對營業(yè)收入情況進行正確及時處理，相關責任負責人還應處理好每日每月的統(tǒng)計核對財務情況，對報表等進行完整準確的統(tǒng)計。

4.客戶簽單的問題

在餐飲業(yè)領域，有一個難以回避的問題就是客戶的公款簽單方面的問題。實際餐飲服務中，大部分領導盡管口頭上是自己定單，而實際簽單人基本都是手下相關人員，這使得的在收款方面帶來很多相關麻煩，導致與客戶關系出現(xiàn)矛盾。另外由于人情往來方面的相關問題，很多部門簽單時容易存在應收、實收間的賬單差額，即漏帳問題，直接導致財務問題。應對這方面問題，應從簽單管理方面進行全面改進，對相關管理簽單人員進行明確對賬處理，把折扣等問題處理得當，此類問題在餐飲業(yè)中較為普遍，應對是應進行細致處理，一旦出現(xiàn)漏洞會給企業(yè)帶來經(jīng)濟和信譽方面的問題。

5.打折處理的問題

餐飲業(yè)服務打折是個普遍存在和營銷的常規(guī)手段，而打折手段靈活應用，使得很多人都權限給予優(yōu)惠，這極易出現(xiàn)財務混亂問題。應對這類問題，應從營銷手段上進行全面布局對打折權限、時間等問題進行詳細規(guī)定，同時對相應的打折權限應由相關授權人核實簽字等處理，對越權現(xiàn)象應用及時進行處理。此類問題也是較為普遍的餐飲業(yè)財務問題，應對是工作全面就可以較好的處理得當。

6.服務收銀的問題

餐飲業(yè)通常經(jīng)營比較零散管理難度大，在大部分餐飲收費中由很多收銀員進行收款第二天進行匯總交款，這一形式的財務管理現(xiàn)金流占用、存在安全隱患，可能導致財務管理問題。應對這一問題，還是從管理程序入手，應用更高效的收銀監(jiān)管辦法，在可控范圍內(nèi)資金占用率方面加快管理運轉能力，此類問題通常是在很多獨立經(jīng)營部門大餐飲業(yè)企業(yè)管理中比較容易出現(xiàn)的問題，應對方法很多，只要財管部門重視管理避免也較容易。

7.采購方面的問題

餐飲業(yè)需要每天對其進行各類別的采購，通常是有廚房部門提供單據(jù)經(jīng)過簡單審核后讓采購人員進行操作，但實踐經(jīng)驗表明廚房部門通常都是依據(jù)經(jīng)驗、直覺進行提前存放式采購，結果出現(xiàn)原理不足或浪費現(xiàn)象。作為財務管理部門，應對這一極為普遍的現(xiàn)象只能從申購細致上加強管理，應用廚房和倉管部門同時進行申購的辦法是較為妥當?shù)姆绞?，另外做好所處企業(yè)的原理以及經(jīng)營估算等內(nèi)容可以對審批有更全面的了解，避免錯誤判斷。此類問題在餐飲業(yè)的普遍性也讓其成為財管部門經(jīng)常需要的處理的工作內(nèi)容，基于經(jīng)驗豐富的特點應對難度其實不大。

二、小結

本文依據(jù)餐飲工作實際操作中出現(xiàn)的附件問題、餐飲菜單問題、營業(yè)額問題、客戶簽單的問題、打折處理的問題、服務收銀的問題、采購方面的問題等七個方面進行了敘述，這一分析在實際當中還應考慮所處企業(yè)的規(guī)模、管理模式等方面應用將會更有效果。（作者單位：重慶巴人餐飲管理有限公司）

參考文獻：

[1]曹曉慧，懷麗華.餐飲企業(yè)財務管理信息化[J].飯店現(xiàn)代化.2009（06）

[2]楊珺，周通.餐飲業(yè)財務管理中存在的問題及對策[J].財政監(jiān)督.2007（16）

采購對賬管理辦法范文第3篇

一、內(nèi)部控制自我評價中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）采購環(huán)節(jié)　自我評價中發(fā)現(xiàn)如下問題：存在預算外支付款項的現(xiàn)象。檢查發(fā)現(xiàn)：發(fā)生的個別支付款項未列入資金預算；采購管理制度制定不完善；物資部門未制定貨款支付管理辦法，未制定退貨貨款回收等退貨管理制度，容易導致財務人員隨意支付資金；部分采購方案未經(jīng)領導審批、20萬元以上的密封報價未經(jīng)部門負責人簽字、違反低價定標、違反確定單一來源采購方式等。

（二）倉儲環(huán)節(jié)　自我評價中發(fā)現(xiàn)如下問題：一是盤點制度不完善。檢查發(fā)現(xiàn)：未發(fā)現(xiàn)X礦（A煤礦企業(yè)的一個礦）的盤點報告、盤點記錄、每次盤點的盤點計劃及成立的盤點小組。該礦《物資盤點制度》中表明，“對于所有的物資都是進行定期盤點，一般定為季度、半年、年終。但盤點制度沒有明確物資盤點的范圍、盤點計劃的制定、盤點小組的成立和職責等。二是X礦入庫單顯示部分物資計劃單價與實際采購單價差異較大。三是物資存在嚴重超物資儲備資金定額的問題。檢查發(fā)現(xiàn)：物資存在嚴重超物資儲備資金定額的問題，比如2010年10月，木材超定額儲備200萬元，專用工具超定額儲備310萬元，配件超定額儲備407萬元。四是存在大量不良資產(chǎn)的現(xiàn)象。X礦提供的內(nèi)部審計報告顯示該礦存在不良資產(chǎn)7億元，其中債權占16%，均是五年以上的壞帳；固定資產(chǎn)占78%，一部分固定資產(chǎn)系已經(jīng)陳舊或者實體已破壞，一部分系固定資產(chǎn)的經(jīng)濟績效已經(jīng)低于或者將低于預期，還有一部分固定資產(chǎn)技術落后，各項指標已不符合煤礦安全生產(chǎn)需要無修理和使用價值，另一部分系國家明令禁止使用的電器設備；主要是易損、易壞的塑料電器原配件。 五是期末存在呆滯、積壓物資，倉儲部門與財務部門在資產(chǎn)負債日未結合盤點結果對存貨進行庫齡分析，也未取得公司計提跌價準備的依據(jù)。

（三）投資環(huán)節(jié)　存在以下問題：一是未建立長期股投資項目后續(xù)跟蹤評價制度，未制定由于盲目投資可能帶來的投資決策失誤風險的防范措施，投資過程中沒有開展全面系統(tǒng)的風險評估，以降低投資決策失誤；二是預算內(nèi)大修和日常維修由使用單位自行維修，沒有會同資產(chǎn)管理部門制定維修計劃、進行維修；三是不需要安裝的設備未及時計入固定資產(chǎn)。

（四）安全管理　存在問題：一是公司尚未建立企業(yè)安全文化評估制度。二是信息中心對于賬戶和權限的設定、變更和刪除，未采用書面通知的形式；未對超級用戶等特權用戶進行限制及其在系統(tǒng)中的全過程進行監(jiān)控。

二、內(nèi)部控制改進建議

（一）采購環(huán)節(jié)　應采取以下措施：第一，物資部門嚴格執(zhí)行預算，對確需支付的預算外資金嚴格按照集團公司和貴公司的預算資金撥付審批制度的規(guī)定履行審批手續(xù)。同時加強內(nèi)部監(jiān)督，避免此事項再次發(fā)生。第二，物資部門按照集團公司貨款支付的相關管理制度制定適合于本公司的貨款支付管理辦法，并嚴格執(zhí)行，以確保公司資金的安全完整；物資部門建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，并在與供應商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款。涉及符合索賠條件的退貨，應在索賠期內(nèi)及時辦理索賠。第三，集團公司加強采購人員的培訓和素質教育，對確實不適合采購崗位的人員予以調(diào)離，選派職業(yè)素質較好，能勝任采購崗位的人員，確保物資采購環(huán)節(jié)的程序嚴格按照規(guī)定執(zhí)行。

（二）倉儲環(huán)節(jié)　應采取以下措施：

第一，各礦根據(jù)集團公司關于物資盤點的相關規(guī)定，建立健全完善各礦的物資盤點制度，明確物資盤點的范圍、盤點的方式、盤點計劃的制定與盤點小組的人員組成和職責、盤點前的準備，盤點過程中的事項、盤點后盤點記錄的整理及盤點報告的編制，盤盈、盤虧的處理等。監(jiān)督該礦嚴格執(zhí)行相關盤點制度，制定盤點計劃，成立盤點小組，詳細填寫盤點的記錄并編制盤點報告。

第二，雖然計劃成本的高低可通過材料成本差異調(diào)整為實際成本，對發(fā)生和結存存貨的實際成本并無影響，但如果計劃成本脫離實際成本太多，則無法隨時通過計劃成本與實際成本的差異考核采購部門的成果，所以應盡可能使計劃成本接近實際成本?？捎善髽I(yè)的采購部門聯(lián)合財會等有關部門參照同類存貨以往實際成本，并根據(jù)物價漲幅等相關因素共同研究制定。當實際成本和計劃成本發(fā)生重大差異時，應作調(diào)整計劃成本，也可按季調(diào)整。

采購對賬管理辦法范文第4篇

一、會計基礎工作方面

為了確保財務核算在酒店的各項工作中發(fā)揮準確的指導作用，我在遵守財務制度的前提下，認真履行財務工作要求，正確地發(fā)揮會計工作的重要性。

二、日常工作方面

做好日常酒店菜品價格巡查工作，發(fā)現(xiàn)菜品價格問題我及時做出書面匯報，并計算出毛利率！以保證餐飲產(chǎn)品的毛利率不低于50%。

三、會計管理方面

酒店在XXXX年X月試開業(yè)，資產(chǎn)眾多，價值極大。針對這種情況，我在按會計制度要求進行資產(chǎn)管理的基礎上，更加有條不紊地堅持集團的各項制度，嚴格執(zhí)行集團財務部下發(fā)的資產(chǎn)管理辦法及內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥程序。認真設置整體資產(chǎn)賬簿，對賬外資產(chǎn)設置備查登記，要求各部門建立資產(chǎn)管理卡片建全在用資產(chǎn)臺賬。

四、其他工作

采購對賬管理辦法范文第5篇

摘要：在首次公開發(fā)行股票公司財務報告專項核查工作中，就如何做好財務報告的內(nèi)部控制制度檢查，從公司的財務會計核算體系、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性、采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性、資金循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性、內(nèi)部審計工作的有效性等方面進行了檢查要點的探討分析。

關鍵詞：IPO；核查；財務報告；內(nèi)部控制制度；擬上市公司

為了切實推進以信息披露為中心的新股發(fā)行體制改革工作，夯實首次公開發(fā)行股票公司財務會計信息真實性、準確性、完整性，證監(jiān)會組織了對首發(fā)公司財務會計信息開展專項檢查工作。在財務核查過程中，如何評估擬首發(fā)公司是否建立健全財務報告內(nèi)部控制制度，合理保證財務報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運的效率和效果，并評價與公司財務報告相關的內(nèi)部控制設計的合理性和執(zhí)行的有效性顯得尤為重要。在IPO核查的財務報告內(nèi)部控制制度檢查工作中，可重點關注以下檢查內(nèi)容。

1、檢查公司的財務會計核算體系

通過獲取公司財務管理制度、貨幣資金管理制度、財務報銷管理制度、存貨盤點管理制度、崗位職責等財務會計核算制度，檢查公司財務管理制度、會計政策、會計科目、會計報告制度，及其他相關的會計核算制度等財務核算體系的建立健全情況。

2、核查公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

（1）核查銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制，包括：銷售組織體系、業(yè)務流程、銷售涉及的主要崗位及人員配置、銷售業(yè)務內(nèi)部控制環(huán)境等。檢查公司是否制定了產(chǎn)品報價流程、銷售管理制度、賒銷政策、出貨流程規(guī)范、銷售管理訂單控制程序、客戶退貨管理辦法、發(fā)票管理辦法、客戶管理辦法等制度對銷售與收款業(yè)務實施控制，公司是否依據(jù)上一年度的實際銷售情況結合對本年度生產(chǎn)能力與市場分析情況制訂本年度的銷售計劃，明確銷售業(yè)績目標、責任人員與考核要求。公司是否制訂并實施了定價控制制度、產(chǎn)品（服務）價格目錄、折扣標準及收款政策等銷售管理制度。

（2）核查銷售客戶的真實性，客戶所購貨物是否有合理用途。結合客戶的專項核查，獲取公司報告期內(nèi)主要客戶的明細清單及與公司的交易金額，各年末應收賬款余額。

對經(jīng)銷商客戶，要了解其與公司業(yè)務的相關性、對外的經(jīng)營規(guī)模、對外的最終銷售情況。對于報告期內(nèi)突然新增的客戶，重點了解并核查是否符合公司相關的內(nèi)控制度中對于該部分客戶承接、管理的要求。

核查客戶的付款能力和貨款回收的及時性，列示報告期內(nèi)主要客戶的應收賬款明細及賬齡，將應收賬款余額與合同規(guī)定的信用期進行比較，是否存在大額的超過信用期的應收款項。通過獲取、復核報告期內(nèi)的應收賬款明細及賬齡，并將應收賬款余額與合同規(guī)定的信用期進行比對，判斷公司的絕大部分客戶是否均能在信用期內(nèi)支付貨款，從而了解公司主要客戶是否存在大額的超過信用期的應收款項。

核查公司是否頻繁發(fā)生與業(yè)務不相關或交易價格明顯異常的大額資金流動，核查公司是否存在通過第三方賬戶周轉從而達到貨款回收的情況，核查公司貨款回收的真實性。檢查銀行主要賬戶的收入金額，確定重要性水平，判斷是否存在資金回籠未入賬的情況；是否頻繁發(fā)生與業(yè)務不相關的大額資金流動。對報告期內(nèi)主要客戶的收款情況進行抽查，每個客戶可選擇1-3個月，判斷是否存在通過第三方賬戶周轉從而達到貨款回收的情況。通過對主要客戶的訪談、函證，判斷貨款回收的真實性，是否存在公司及利益相關方通過客戶回籠資金的情況。

3、核查并評價公司采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性

（1）公司現(xiàn)有的采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度情況。公司是否建立了與經(jīng)營和發(fā)展相適應的物資采購管理模式。有否通過供應商管理控制程序、采購單擬制及跟單指南、采購過程控制程序等制度，對采購與付款環(huán)節(jié)進行規(guī)范和控制，以上制度是否涵蓋了供應商評價程序、詢價比價程序、采購合同訂立、應付款項的支付，明確描述了各崗位職責、權限，確保了不相容崗位相分離。

（2）核查是否按照既定流程進行采購業(yè)務處理，核查發(fā)行人相關部門是否嚴格按照所授權限訂立采購合同，并保留采購申請、采購訂單、收料通知、發(fā)貨通知、來料驗收單、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等相關記錄。發(fā)行人財務部應對上述記錄進行驗證，確保會計記錄、采購記錄和倉儲記錄保持一致。

（3）對采購與付款進行穿行測試

通過穿行測試等手段對采購與付款業(yè)務進行核查，是否建立了采購流程體系和采購流程審批制度，財務部門建立了必要的財務記錄。同時要特別關注會計系統(tǒng)、倉儲管理系統(tǒng)、采購系統(tǒng)之間應存在的勾稽關系，對于隨機抽查的任何一筆采購記錄能迅速的查詢在各自系統(tǒng)中的記錄及迅速調(diào)取相應的文件。

（4）對供應商的背景進行核查

對供應商的背景進行核查，包括：了解供應商的背景、注冊地、股東、業(yè)務規(guī)模，與公司業(yè)務的相關性，判斷是否存在異常。

4、核查并評價公司資金循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性

（1）核查資金循環(huán)內(nèi)部控制，包括：資金授權、批準、審驗、責任追究等相關管理制度，是否制定了現(xiàn)金管理制度、費用報銷管理制度以加強對貨幣資產(chǎn)的管理控制，財務部門有否設立專職人員管理貨幣資產(chǎn)，嚴禁未經(jīng)授權的人員接觸與辦理貨幣資金業(yè)務。

（2）取得公司的銀行開戶資料，核查報告期內(nèi)是否所有的賬戶均已納入公司賬內(nèi)核算；如果存在賬外銀行賬戶的情況，取得該銀行賬戶的所有明細記錄，判斷對公司報告期財務報告真實性、完整性的影響，并作出相應判斷。

（3）取得報告期內(nèi)公司所有銀行賬戶的對賬單，檢查大額收支的合理性，取得報告期內(nèi)公司銀行賬戶注銷的明細，取得注銷前的明細對賬單，檢查大額收支情況。結合對主要客戶回款、對供應商付款等查證一并進行。

（4）核查報告期內(nèi)是否存在與控股股東或實際控制人互相占用資金的情況，通過核查報告期內(nèi)的其他應收款、其他應付款，是否存在與控股股東或實際控制人互相占用資金的情況。

5、檢查公司審計委員會及內(nèi)部審計部門等審計工作有效性

（1）取得公司關于審計委員會及內(nèi)部部門工作的相關內(nèi)控制度，取得公司審計委員會與審計部門的名單、簡歷，判斷是否具備相應的勝任能力。

（2）了解內(nèi)審部門人員組成情況、人員簡歷，判斷是否有能力完成內(nèi)審工作等。獲取從內(nèi)審部門成立開始到報告期最后一期期末的實際工作記錄，判斷是否符合公司的相關規(guī)定。與內(nèi)審人員溝通，了解其工作的頻率和工作內(nèi)容。

為保證公司財會工作依法有序地進行，建立健全公司內(nèi)部財務會計控制制度是最為關鍵的環(huán)節(jié)。通過上述的財務會計核算體系、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性、采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性、資金循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性、內(nèi)部審計工作的有效性等方面進行詳細深入檢查分析，才能確認首發(fā)公司是否建立健全財務報告內(nèi)部控制制度，其內(nèi)部控制能否合理保證財務報告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營的合法性、營運的效率和效果。（作者單位：立信會計師事務所（特殊普通合伙）廣東分所）

參考文獻：

[1]關于進一步深化新股發(fā)行體制改革的指導意見，證監(jiān)會公告[2012]10號