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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則范文第1篇

一、影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的首要要素

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)程中，受客觀和主觀要素影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量是多方面的，其景象也是比擬復(fù)雜的，首要顯示在以下幾方面：

（一）經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)的多樣化、復(fù)雜化。跟著市場經(jīng)濟(jì)的迅猛開展，經(jīng)濟(jì)情況、財(cái)務(wù)治理體系體例的不時(shí)轉(zhuǎn)變，多種經(jīng)濟(jì)成分的滲入和經(jīng)濟(jì)治理形式的不時(shí)革新以及固定資產(chǎn)投資進(jìn)程周期長等要素，輕易惹起審計(jì)人員的失策，并由此影響到審計(jì)任務(wù)質(zhì)量。

（二）審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)工夫影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)質(zhì)量。從工夫上看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)普通都在3年以上，有些長達(dá)8年以上。而組織人事部分托付審計(jì)時(shí)明白審計(jì)時(shí)期，普通為離任的前3年工夫。然則因?yàn)橐恍┙?jīng)濟(jì)事項(xiàng)所觸及到的問題，必需進(jìn)行追蹤審計(jì)，有的長達(dá)8年之久。大大的添加了審計(jì)任務(wù)量，并在某種水平上也影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)任務(wù)質(zhì)量。

（三）被審計(jì)單元違法違規(guī)行為的蔭蔽性和屢次承受審計(jì)監(jiān)視的順應(yīng)性，添加了審計(jì)任務(wù)難度，并影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中任務(wù)的質(zhì)量。有一些單元經(jīng)過屢次與審計(jì)機(jī)關(guān)的接觸，經(jīng)常想方設(shè)法躲避和面臨審計(jì)機(jī)關(guān)的反省，為了小集團(tuán)好處，以及小我中飽私囊，他們逼上梁山。這些都給我們的審計(jì)任務(wù)帶來很浩劫度，并影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的任務(wù)質(zhì)量。

（四）缺乏緊密的質(zhì)量監(jiān)視節(jié)制準(zhǔn)則，影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)質(zhì)量。審計(jì)機(jī)關(guān)自展開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)以來，把審計(jì)任務(wù)質(zhì)量放在首位，不時(shí)總結(jié)和完美經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)準(zhǔn)則，收到了較好的結(jié)果。然則在實(shí)踐任務(wù)中，依然存在監(jiān)視節(jié)制不詳細(xì)，不緊密。比方，對(duì)貫徹執(zhí)行審計(jì)“三級(jí)復(fù)核制”也還流于方式，以致于呈現(xiàn)一些忽略和掉誤。

二、節(jié)制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的辦法

我們以為，發(fā)生上述問題的緣由是多方面的。對(duì)此必需予以綜合管理。其辦法應(yīng)是：

（一）進(jìn)一步完美經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量節(jié)制準(zhǔn)則。審計(jì)準(zhǔn)則是約束標(biāo)準(zhǔn)每一個(gè)審計(jì)人員在每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，可否到達(dá)預(yù)期的審計(jì)結(jié)果的根本包管，而各項(xiàng)準(zhǔn)則假如欠亨過任務(wù)理論去修訂和完美也是不克不及很好完成審計(jì)目的到達(dá)預(yù)期審計(jì)結(jié)果的。詳細(xì)來講，沒有一個(gè)卓有成效實(shí)在可行的審計(jì)質(zhì)量節(jié)制準(zhǔn)則，也就不克不及完成審計(jì)目的或許也就出不了一份客觀公平的審計(jì)申報(bào)，也起不到審計(jì)監(jiān)視的真正目標(biāo)和效果。因而在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)中必需在原準(zhǔn)則的準(zhǔn)則根底上，經(jīng)過理論，仔細(xì)總結(jié)，不時(shí)改良和完美經(jīng)濟(jì)責(zé)任的質(zhì)量節(jié)制準(zhǔn)則。

（二）增強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)課題研討，樹立合適當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)。審計(jì)人員的本質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量起著要害性效果。為此，必需增強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，不時(shí)進(jìn)步審計(jì)人員的任務(wù)程度，并連系當(dāng)?shù)貐^(qū)和任務(wù)實(shí)踐，研討若何把國度公布的司法律例和審計(jì)原則，運(yùn)用到實(shí)踐任務(wù)中去。還在此根底上，制訂和完美經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則范文第2篇

慶城縣人大常委會(huì)組織開展礦產(chǎn)資源法執(zhí)法檢查 甘肅省慶城縣人大常委會(huì)成立執(zhí)法檢查組，對(duì)礦產(chǎn)資源法貫徹實(shí)施情況進(jìn)行了全面檢查。檢查組通過走訪調(diào)查、實(shí)地察看、座談交流，客觀掌握了礦產(chǎn)資源法貫徹實(shí)施情況，指出了存在的困難和問題，并提出了切實(shí)可行的意見建議。一是強(qiáng)化礦產(chǎn)資源監(jiān)督管理。進(jìn)一步整頓和規(guī)范礦產(chǎn)資源開發(fā)秩序，加強(qiáng)督促檢查，確保不遺余力、不留死角。二是嚴(yán)肅查處違法采礦行為。堅(jiān)決打擊私挖濫采、亂探、以采代探、無證開采、持過期證照開采、超深越界等違法行為，取締一批屢教不改、頂風(fēng)違紀(jì)的礦產(chǎn)資源開采企業(yè)。三是建立礦區(qū)環(huán)境保護(hù)長效機(jī)制。完善礦山生態(tài)環(huán)境恢復(fù)補(bǔ)償制度，建立礦山環(huán)境治理和生態(tài)恢復(fù)的責(zé)任追究機(jī)制，從源頭上遏制違法行為的發(fā)生，構(gòu)建有序和諧的礦業(yè)秩序。（時(shí) 聰）

武山縣人大常委會(huì)審議政府采購法貫徹實(shí)施情況報(bào)告 甘肅省武山縣十六屆人大常委會(huì)第二十八次會(huì)議，專題聽取和審議了縣政府關(guān)于政府采購法貫徹實(shí)施情況的報(bào)告。針對(duì)存在的采購法宣傳力度不夠、違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生、采購工作監(jiān)督機(jī)制不夠健全、政府采購制度還需進(jìn)一步完善、采購隊(duì)伍建設(shè)有待進(jìn)一步加強(qiáng)等問題，會(huì)議提出要加大宣傳力度，提高法制意識(shí)；要擴(kuò)大采購范圍和規(guī)模，提高工作質(zhì)量和效益；要健全完善工作機(jī)制，保障采購工作健康發(fā)展；要加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，夯實(shí)采購工作基礎(chǔ)，推動(dòng)全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。（侯祥林）

高臺(tái)縣人大常委會(huì)督查代表意見建議辦理情況 甘肅省高臺(tái)縣人大常委會(huì)組成督查組對(duì)縣十七屆人大四次會(huì)議代表提出的54件意見建議辦理情況逐單位逐件進(jìn)行了督查。督查組先后深入民政局、住建局、交通局、水務(wù)局、農(nóng)委等19個(gè)承辦單位，通過聽取匯報(bào)、查閱資料、召開座談會(huì)等方式，詳細(xì)了解辦理進(jìn)展情況。為進(jìn)一步辦理好代表意見建議，督查組要求，各相關(guān)單位要繼續(xù)深化認(rèn)識(shí)，真正把辦理工作放在心上、抓在手上、落實(shí)在行動(dòng)上；要把辦理代表建議與推進(jìn)部門工作結(jié)合起來，通過建議辦理了解群眾需求，解決群眾關(guān)心的問題；要進(jìn)一步加強(qiáng)同代表的溝通聯(lián)系，聽取代表意見建議，做到認(rèn)真辦理，答復(fù)及時(shí)，使建議辦理取得實(shí)效，提高建議辦結(jié)率和代表滿意率。（盛學(xué)源）

張家川回族自治縣人大常委會(huì)跟蹤審議森林法貫徹落實(shí)情況 甘肅省張家川回族自治縣第十五屆人大常委會(huì)第二十六次會(huì)議對(duì)縣人民政府貫徹落實(shí)縣人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議關(guān)于貫徹實(shí)施森林法審議意見的落實(shí)情況進(jìn)行了跟蹤審議，縣林業(yè)主管部門就縣人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議審議意見提出問題的整改落實(shí)情況進(jìn)行了專題匯報(bào)。在審議中，會(huì)議對(duì)縣人民政府及林業(yè)主管部門對(duì)貫徹森林法整改落實(shí)情況給予了充分肯定，并進(jìn)行了滿意度測評(píng)。會(huì)議同時(shí)建議縣人民政府要繼續(xù)加大對(duì)森林法及林業(yè)法律法規(guī)的宣傳力度，積極營造全民造林、依法護(hù)林的良好氛圍；積極爭取林業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目和資金，加大對(duì)林業(yè)生態(tài)建設(shè)的投入力度；堅(jiān)持林牧并舉，妥善處理林牧矛盾；加快林權(quán)制度改革，推進(jìn)林業(yè)產(chǎn)業(yè)化建設(shè)；加強(qiáng)林業(yè)執(zhí)法體系的建設(shè)，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。（楊景鋒）

宕昌縣人大常委會(huì)視察農(nóng)村公路建設(shè)和養(yǎng)護(hù)工作 甘肅省宕昌縣人大常委會(huì)組成視察組，采取實(shí)地察看、座談交流等方式，對(duì)全縣農(nóng)村公路建設(shè)及養(yǎng)護(hù)工作進(jìn)行了視察。針對(duì)視察中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)村公路建設(shè)工期短、任務(wù)重和養(yǎng)護(hù)不夠及時(shí)等問題，視察組要求，要進(jìn)一步統(tǒng)籌規(guī)劃交通工作，工作分重點(diǎn)，靠上抓進(jìn)度；既要重建設(shè)，又要重管理，加大日常養(yǎng)護(hù)力度，建立長效管理和養(yǎng)護(hù)機(jī)制；要想方設(shè)法多渠道籌集資金，大力推進(jìn)農(nóng)村公路建設(shè)養(yǎng)護(hù)管理工作。（於勝安）

天水市人大常委會(huì)調(diào)研工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況 甘肅省天水市人大常委會(huì)組成調(diào)研組赴武山縣調(diào)研工業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和骨干企業(yè)發(fā)展情況。調(diào)研組先后深入到祁連山水泥有限公司武山水泥廠、武山縣工業(yè)園區(qū)，通過多種方式，詳細(xì)了解了武山縣域骨干企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和未來工業(yè)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃情況，詢問了企業(yè)在發(fā)展中面臨的困難和問題。調(diào)研組對(duì)武山縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展取得的成績給予了充分肯定，并針對(duì)存在問題提出：一要深化認(rèn)識(shí)，更新觀念，開拓奮進(jìn)，選好工業(yè)項(xiàng)目，加快工業(yè)發(fā)展；二要做好規(guī)劃，整合資源，全力以赴抓好項(xiàng)目的前期工作；三要堅(jiān)持樹立選好商、招好商、招大商的理念，大力招商引資，并立足現(xiàn)有企業(yè)，把有潛力、前景好的企業(yè)發(fā)展好；四要進(jìn)一步加快工業(yè)園區(qū)發(fā)展步伐，完善配套設(shè)施，優(yōu)化投資環(huán)境，使政策、資金和企業(yè)向園區(qū)聚集，使工業(yè)園區(qū)成為武山工業(yè)發(fā)展的承載區(qū)、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的創(chuàng)新區(qū)；五要深入研究市場動(dòng)態(tài)，拓展銷售渠道，釋放政策紅利，保企業(yè)運(yùn)行、促經(jīng)濟(jì)增長，為縣域經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展提供有力支撐。（侯祥林 康 永）

清水縣人大常委會(huì)視察扶貧開發(fā)工作情況 甘肅省清水縣人大常委會(huì)組成視察組，對(duì)全縣扶貧開發(fā)工作情況進(jìn)行了視察。視察組指出，為進(jìn)一步做好扶貧開發(fā)工作，縣政府及相關(guān)部門要多形式、寬渠道、全方位加大對(duì)扶貧開發(fā)法律法規(guī)和精準(zhǔn)扶貧政策的宣傳力度，形成全社會(huì)關(guān)心扶貧、支持扶貧、參與扶貧的良好氛圍；要大力開展職業(yè)技能培訓(xùn)和農(nóng)業(yè)實(shí)用技術(shù)培訓(xùn)，提升群眾就業(yè)、創(chuàng)業(yè)能力；要繼續(xù)加強(qiáng)與中央和省、市相關(guān)部門的聯(lián)系，積極爭取項(xiàng)目扶持，爭取更多的扶貧開發(fā)資金；要認(rèn)真貫徹落實(shí)中央和省市縣關(guān)于精準(zhǔn)扶貧的部署要求，按照全省“1236”扶貧攻堅(jiān)行動(dòng)和我縣“1+19”精準(zhǔn)扶貧工作方案的要求，認(rèn)真研究、精心規(guī)劃好精準(zhǔn)扶貧精準(zhǔn)脫貧的具體工作。（劉志斌）

永昌縣人大常委會(huì)督辦代表意見建議辦理情況 甘肅省永昌縣人大常委會(huì)會(huì)同縣政府組成督查組，就縣十七屆人大四次會(huì)議期間代表提出的83條涉及農(nóng)林牧水電、教育衛(wèi)生、交通衛(wèi)生、民生保障等方面的意見建議辦理情況進(jìn)行督辦。在督辦座談會(huì)上，各主辦單位負(fù)責(zé)人分別就代表意見建議辦理情況做了詳細(xì)匯報(bào)。督察組對(duì)縣政府及各承辦單位的代表意見建議辦理情況給予了充分肯定，認(rèn)為各承辦單位領(lǐng)導(dǎo)高度重視、采取措施有效得力、辦理的結(jié)果成效顯著。督察組強(qiáng)調(diào)，各承辦單位要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，主動(dòng)上門，加強(qiáng)同代表的溝通與聯(lián)系，及時(shí)聽取代表意見，增強(qiáng)辦理工作針對(duì)性，提高辦理答復(fù)質(zhì)量，確保辦理結(jié)果讓代表滿意。（趙文杰）

蘭州市西固區(qū)人大常委會(huì)召開“雙聯(lián)幫扶”工作推進(jìn)會(huì) 為深入貫徹落實(shí)省、市、區(qū)委關(guān)于精準(zhǔn)扶貧工作的精神要求，甘肅省蘭州市西固區(qū)人大常委會(huì)組織各聯(lián)扶成員單位及“雙聯(lián)”聯(lián)系點(diǎn)鄉(xiāng)村主要負(fù)責(zé)人，召開“雙聯(lián)幫扶”工作推進(jìn)會(huì)。會(huì)議對(duì)聯(lián)系點(diǎn)金溝鄉(xiāng)片區(qū)上半年各成員單位聯(lián)扶工作情況進(jìn)行了通報(bào)，各聯(lián)扶單位及4個(gè)行政村負(fù)責(zé)人重點(diǎn)就下半年聯(lián)扶工作打算進(jìn)行了簡要匯報(bào)和溝通交流，并重點(diǎn)就全區(qū)聯(lián)扶工作會(huì)議上安排的解決群眾困難、駐村干部主題教育、困難群體關(guān)愛救助、農(nóng)村土地確權(quán)登記等4項(xiàng)工作進(jìn)行了再部署、再安排，并提出了具體的要求。（張 敏）

慶陽市人大常委會(huì)開展基層人大工作調(diào)研 甘肅省慶陽市人大常委會(huì)組織調(diào)研組赴西峰區(qū)、慶城縣、華池縣實(shí)地調(diào)研縣鄉(xiāng)人大換屆選舉工作及深化拓展雙聯(lián)“人大代表在行動(dòng)”及人大代表閉會(huì)期間的履職情況。調(diào)研組指出，明年是縣鄉(xiāng)人大的換屆之年，縣鄉(xiāng)人大要及早謀劃，統(tǒng)籌安排，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，因地制宜，分類指導(dǎo)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，開展調(diào)研，確保明年縣鄉(xiāng)人大換屆選舉工作依法有序進(jìn)行。要以已建成的146個(gè)“人大代表之家”為平臺(tái)，不斷為人大代表在閉會(huì)期間依法履職創(chuàng)造條件、豐富內(nèi)容、強(qiáng)化保障、提供服務(wù)，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)人大代表履職積極性、主動(dòng)性，抓住國家、省市開展扶貧攻堅(jiān)的有利因素和重大機(jī)遇，把開展雙聯(lián)“人大代表在行動(dòng)”活動(dòng)與精準(zhǔn)扶貧高度對(duì)接，確保人大代表閉會(huì)期間履職活動(dòng)落到實(shí)處、取得實(shí)效。（張 康）

靖遠(yuǎn)縣人大常委會(huì)檢查檔案法貫徹執(zhí)行情況 甘肅省靖遠(yuǎn)縣人大常委會(huì)組成檢查組，對(duì)檔案法貫徹執(zhí)行情況進(jìn)行了綜合執(zhí)法檢查。檢查組認(rèn)為，該縣檔案部門積極利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，全面推行檔案資料數(shù)字化錄入、防蟲無塵性保管、電子化查閱利用等工作，使該縣檔案資料得到很好的保護(hù)，提高了利用和服務(wù)效率。同時(shí)，檢查組要求該縣要繼續(xù)深化宣傳教育，切實(shí)增強(qiáng)全社會(huì)檔案法律意識(shí)、依法治檔意識(shí)；要嚴(yán)格落實(shí)檔案管理、定期移送移交制度，抓好各企事業(yè)單位檔案建立、征集、存放等基礎(chǔ)性監(jiān)管工作，避免檔案遺失損毀；要全面加強(qiáng)從事檔案管理工作人員的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，提升其業(yè)務(wù)水平；要充分利用現(xiàn)代科技化的檔案管理技術(shù)，加快檔案館館藏檔案的數(shù)字信息化建設(shè)進(jìn)程，不斷提升館藏檔案利用價(jià)值和服務(wù)功能。（趙映玄）

隴西縣人大常委會(huì)檢查退耕還林條例貫徹落實(shí)情況 甘肅省隴西縣人大常委會(huì)分管領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，部分縣人大常委會(huì)委員和人大代表參加，對(duì)全縣退耕還林條例的貫徹實(shí)施情況進(jìn)行了執(zhí)法檢查。檢查組重點(diǎn)圍繞鞏固退耕還林成果、優(yōu)化農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、改善生態(tài)環(huán)境、保障和推進(jìn)新一輪退耕還林工程順利進(jìn)行等內(nèi)容，進(jìn)行了較為全面的檢查和了解。針對(duì)存在的困難和問題，檢查組提出：一要加大宣傳力度，提高思想認(rèn)識(shí)；二要制定總體規(guī)劃，優(yōu)化品種結(jié)構(gòu)；三要切實(shí)加強(qiáng)退耕還林的后續(xù)管理；四要重視后續(xù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，鞏固退耕還林成果。（王占軍）

湖北省襄陽市疾控中心認(rèn)真辦理人大代表意見建議 湖北省襄陽市疾病預(yù)防控制中心將辦理人大代表意見、建議作為吸取群眾意見、改進(jìn)工作、促進(jìn)發(fā)展的重要手段納入重要工作日程，建立中心領(lǐng)導(dǎo)、承辦科室負(fù)責(zé)人、具體承辦人的辦理工作三級(jí)責(zé)任制，形成了分級(jí)負(fù)責(zé)、歸口辦理的工作格局。在對(duì)建議認(rèn)真分析研究的基礎(chǔ)上，采取走訪代表、深入調(diào)查、召開協(xié)調(diào)會(huì)議等方式，對(duì)每件建議都落實(shí)了承辦科室和人員及辦理程序、辦理時(shí)限、辦理質(zhì)量和辦理責(zé)任，把辦理工作納入目標(biāo)考核，做到了責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)、承辦科室、承辦人員、承辦條件、檢查考核“五落實(shí)”。2011年至今，襄陽市疾病預(yù)防控制中心共收到人大代表意見、建議19件，均在規(guī)定時(shí)限內(nèi)辦結(jié)，代表滿意率達(dá)100%。（徐艷杰）

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則范文第3篇

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 地方商業(yè)銀行行長 評(píng)價(jià)方法

地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)通過對(duì)地方商業(yè)銀行行長及其所在銀行的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，來監(jiān)督、評(píng)價(jià)地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容繁多、過程復(fù)雜，它不是對(duì)被審計(jì)的對(duì)象進(jìn)行一種簡單評(píng)價(jià)，而是對(duì)其進(jìn)行總體分析和判斷，反映被審計(jì)對(duì)象在經(jīng)營、決策、管理、效益等方面存在的問題。評(píng)價(jià)方法是否科學(xué)、客觀，直接影響了審計(jì)職能的履行和發(fā)揮的效果。因此，我們必須充分了解地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體工作內(nèi)容，深入研究工作重點(diǎn)，全面發(fā)掘問題根源，積極提出應(yīng)對(duì)決策，最終才能擁有一套科學(xué)、合理且具有較強(qiáng)可操作性的評(píng)價(jià)方法。

一、地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容

（一）審計(jì)評(píng)價(jià)地方商業(yè)銀行行長各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況

商業(yè)銀行的績效考評(píng)體系以經(jīng)濟(jì)增加值為主，對(duì)地方商業(yè)銀行行長進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，也應(yīng)首要審計(jì)評(píng)價(jià)其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，主要包括業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)、盈利性指標(biāo)、安全性指標(biāo)和流動(dòng)性指標(biāo)。這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況是地方商業(yè)銀行行長任期工作情況的直接體現(xiàn)和基本體現(xiàn)。

（二）審計(jì)評(píng)價(jià)地方商業(yè)銀行行長的經(jīng)營決策能力

地方商業(yè)銀行行長的經(jīng)營決策能力決定著其所在銀行的發(fā)展走向。應(yīng)審計(jì)評(píng)價(jià)其信貸資產(chǎn)管理水平、人事任免決定、各項(xiàng)費(fèi)用支出的批復(fù)、資產(chǎn)剝離和購置情況等，被審計(jì)人的決策是否及時(shí)、合理，是否科學(xué)、民主，是否存在重大決策失誤，是否存在越權(quán)決策等，還要考察評(píng)價(jià)各項(xiàng)決策的實(shí)施效果。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)地方商業(yè)銀行行長的業(yè)務(wù)真實(shí)性與合規(guī)性

審計(jì)結(jié)論是否客觀準(zhǔn)確，在很大程度上取決于業(yè)務(wù)經(jīng)營信息的可信程度和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)程度。從審計(jì)工作實(shí)踐可以總結(jié)出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根源就在于業(yè)務(wù)的真實(shí)性與合規(guī)性。因此，資產(chǎn)質(zhì)量與損益的的真實(shí)程度，以及對(duì)相關(guān)金融法律法規(guī)的執(zhí)行遵守情況也應(yīng)作為審計(jì)評(píng)價(jià)工作的重點(diǎn)。

（四）審計(jì)評(píng)價(jià)地方商業(yè)銀行行長工作的可持續(xù)發(fā)展能力

地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作往往只注重既有現(xiàn)象和問題的審計(jì)，實(shí)際上更應(yīng)注重被審計(jì)人在任期間所做業(yè)務(wù)所存在的可持續(xù)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)工作不注重其決策對(duì)于所在銀行后續(xù)發(fā)展造成的影響，從一定程度上也會(huì)影響審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和權(quán)威性。可持續(xù)發(fā)展能力的評(píng)價(jià)應(yīng)該根據(jù)各方面的評(píng)價(jià)結(jié)果來進(jìn)行綜合衡量。

二、地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)方法

（一）制定科學(xué)、合理的地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

結(jié)合被審計(jì)地方商業(yè)銀行行長的業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)內(nèi)容，制定出不同于財(cái)務(wù)審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。包括被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)任務(wù)完成指標(biāo)、經(jīng)營決策能力指標(biāo)和業(yè)務(wù)真實(shí)性與合規(guī)項(xiàng)指標(biāo)，以及廉政指標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)。確定審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的明確范圍界限，提高審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的可操作性。據(jù)此對(duì)被審計(jì)的地方商業(yè)銀行行長作出全面、深入、合理的分析和判斷。

（二）查找充分、有力的地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)證據(jù)

查證工作是地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的核心內(nèi)容，充分、有力的證據(jù)是對(duì)被審計(jì)對(duì)象做出客觀、公正評(píng)價(jià)的先決條件。進(jìn)行查證工作應(yīng)遵循全面、謹(jǐn)慎、突出重點(diǎn)這三個(gè)原則。查證內(nèi)容包括被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、業(yè)務(wù)職責(zé)履行情況和決策執(zhí)行及效果。查證方法有外調(diào)搜集、談話詢問、分析性復(fù)核、現(xiàn)場檢查驗(yàn)證、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和匯總分析等。查證工作決定著地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果的優(yōu)劣程度，審計(jì)工作人員必須本著實(shí)事求是、不包庇、不回避的態(tài)度，認(rèn)真、負(fù)責(zé)地完成這一工作程序。

（三）作出客觀、公正的地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論

作出審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論是整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終成果。所以，審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論必須保證其具有高度的客觀性和公正性。查清審計(jì)事實(shí)并且準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論的基礎(chǔ)，所以要堅(jiān)持審慎原則，特別是對(duì)于審計(jì)未涉及的內(nèi)容只作出說明即可，不做審計(jì)評(píng)價(jià)。還有一些雖涉及到審計(jì)評(píng)價(jià)但沒有足夠充分的證據(jù)而且沒辦法進(jìn)一步取得有力證據(jù)的問題，也應(yīng)遵循只做說明、不做評(píng)價(jià)的原則。同時(shí)，在初步作出審計(jì)評(píng)價(jià)后，為進(jìn)一步確保審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正，還應(yīng)進(jìn)行復(fù)核把關(guān)。對(duì)審核材料和審計(jì)結(jié)果的關(guān)系、對(duì)使用制度的正確有效程度都應(yīng)該進(jìn)行全面檢查。

三、結(jié)論

地方商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，而加強(qiáng)和完善審計(jì)評(píng)價(jià)方法，是此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作最重要的一環(huán)?？偠灾胤缴虡I(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)應(yīng)該從多方面進(jìn)行，應(yīng)該以客觀、全面的態(tài)度，從歷史和發(fā)展的雙重角度來評(píng)價(jià)被審計(jì)人在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。并以完善評(píng)價(jià)體系為基礎(chǔ)、以端正評(píng)價(jià)導(dǎo)向?yàn)閯?dòng)力來督促地方商業(yè)銀行行長更好地完成工作任務(wù)，從而推進(jìn)地方商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則范文第4篇

一、當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的不足和問題

1.審計(jì)計(jì)劃性不夠強(qiáng)，審計(jì)的廣度和深度不夠。從近幾年實(shí)踐看，干部交流較頻繁，交流的范圍較大，而且多集中在某一時(shí)期，有時(shí)組織部門一次委托十幾個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，審計(jì)機(jī)關(guān)被動(dòng)接受任務(wù)，造成審計(jì)項(xiàng)目過于集中、審計(jì)時(shí)間緊\加上審計(jì)力量不足，實(shí)際工作中難以做到查深查透，審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效果難以保證。

2.審計(jì)方法傳統(tǒng)單一，審計(jì)結(jié)論比較籠統(tǒng)。目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的手段傳統(tǒng)單一，主要停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上，一些問題不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透，缺少量化對(duì)比分析。造成審計(jì)結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng)，形式單一，就事論事的多，綜合分析評(píng)價(jià)的少，主要在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本情況的評(píng)價(jià)上，而對(duì)單位資產(chǎn)負(fù)債、揮霍浪費(fèi)、擠占挪用專項(xiàng)資金、違反決策程序造成重大損失浪費(fèi)以及個(gè)人存在的違規(guī)違紀(jì)問題缺少具體的量化對(duì)比分析，評(píng)價(jià)不夠深入。

3.審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范，經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定。審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出的結(jié)論性評(píng)語，倍受關(guān)注。但如何評(píng)價(jià)？具體評(píng)價(jià)哪些指標(biāo)？用何種標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)價(jià)？目前還沒有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，也沒有明確的評(píng)價(jià)方法，加上審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量難以保證。同時(shí)，如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任，在實(shí)際審計(jì)過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任，過于模糊，造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。

4.審計(jì)成果運(yùn)用滯后，問題整改難以落實(shí)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一，理應(yīng)充分利用審計(jì)結(jié)果，堅(jiān)持“先審計(jì)，后離任”、“先審計(jì)，后提拔”的原則。在實(shí)際操作過程中，由于干部人事工作的特殊規(guī)律，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目是“先離任，后審計(jì)“、”先提拔，后審計(jì)”。審計(jì)結(jié)果一般對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任用難以產(chǎn)生直接影響，進(jìn)而影響審計(jì)成效。同時(shí)，通過審計(jì)，雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分清了是非，但落實(shí)審計(jì)結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)。實(shí)際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔(dān)糾錯(cuò)改錯(cuò)或接受處理處罰的責(zé)任，致使許多應(yīng)該處理的問題，都最終無法處理處罰，削弱了審計(jì)監(jiān)督的效果。

5.審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評(píng)價(jià)，黨委、政府關(guān)注，干部監(jiān)督管理部門也關(guān)注，被審計(jì)對(duì)象更加關(guān)注。某種程度上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其他相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到了審計(jì)部門。由于審計(jì)干部力量不足，素質(zhì)參差不齊，而審計(jì)任務(wù)繁重，特別遇到班子換屆時(shí)，集中委托，突擊審計(jì)，短時(shí)期完成，質(zhì)量難以保證，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的可能性。

二、深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議與對(duì)策

1.突出審計(jì)重點(diǎn)，拓展審計(jì)的深度和廣度。

突出重點(diǎn)是拓展審計(jì)深度，提高審計(jì)質(zhì)量的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部最重要的一個(gè)特征就在于擁有更多更大的權(quán)力。因此，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行來實(shí)施，突出把領(lǐng)導(dǎo)干部的“三權(quán)一廉”情況作為審計(jì)重點(diǎn)。一是經(jīng)濟(jì)決策權(quán)。主要審計(jì)檢查任職期間所制定的經(jīng)濟(jì)政策和本單位投資項(xiàng)目、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要物資采購、負(fù)責(zé)的專項(xiàng)資金分配等決策，看其決策事項(xiàng)是否合法、決策過程是否科學(xué)合理、決策執(zhí)行是否規(guī)范民主、決策績效是否明顯，有無盲目決策，搞短期行為、搞“形象工程”，違背經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)膯栴}。二是經(jīng)濟(jì)管理權(quán)。主要審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全面反映被審計(jì)人員在任職期間各指標(biāo)的完成情況，對(duì)國有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況，著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性，資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，確保國有資產(chǎn)的安全與完整，看有無疏于內(nèi)部管理、監(jiān)督職責(zé)缺位、單位財(cái)產(chǎn)管理混亂，甚至違法違紀(jì)的問題。三是資金使用權(quán)。主要審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況，特別要關(guān)注公務(wù)消費(fèi)。公務(wù)消費(fèi)明顯超出“合理”范疇，已成為一種不正之風(fēng)，也是滋生腐敗行為的重要領(lǐng)域。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要檢查辦公樓建設(shè)裝修是否超標(biāo)、公務(wù)用車是否超標(biāo)、公款接待是否超標(biāo)、津貼福利發(fā)放是否超標(biāo)等等。四是個(gè)人廉政情況。主要審計(jì)單位執(zhí)行廉政紀(jì)律規(guī)定、招投標(biāo)制度、費(fèi)用報(bào)銷、資金使用、領(lǐng)取報(bào)酬等情況，看領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人有無違反規(guī)定取得收入，是否自律不嚴(yán)直接經(jīng)手錢財(cái)亂開支，有無占有國有資產(chǎn)等情況。

2.強(qiáng)化任中審計(jì)，提高審計(jì)的針對(duì)性和有效性。

為了克服“先離后審、先升后審”帶來項(xiàng)目集中、時(shí)間緊迫、應(yīng)付審計(jì)、質(zhì)量不高的問題，同時(shí)正確處理好干部人事工作與審計(jì)工作的關(guān)系，要大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，即推行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)職責(zé)履行情況進(jìn)行事中監(jiān)督，變“離任審計(jì)”為“任中審計(jì)”，將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“關(guān)口”前移，先審計(jì)，后離任。這樣既便于組織人事部門及時(shí)掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)業(yè)績和責(zé)任，又便于審計(jì)機(jī)關(guān)全面調(diào)查了解情況和獲取各種審計(jì)資料，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況查深查透。同時(shí)，任中審計(jì)被審計(jì)單位配合主動(dòng)性較高，有利于審計(jì)問題的及時(shí)糾正，有利于審計(jì)決定和審計(jì)意見的及時(shí)整改落實(shí)。

3.堅(jiān)持客觀原則，把握好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)。

審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告重要組成部分，而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，由于其特殊性就顯得更為重要，其審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否，關(guān)系到審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量，也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，更關(guān)系到黨和政府對(duì)干部使用的導(dǎo)向。審計(jì)人員必須從審計(jì)角度，以數(shù)字和事實(shí)為依據(jù)，客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把握好審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度。從實(shí)踐中來說，必須堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則：一是實(shí)事求是的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)客觀公正，做到不脫離實(shí)際客觀地進(jìn)行評(píng)價(jià)業(yè)績和責(zé)任，要全面地看待問題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素的影響。二是依法從審的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，必須始終以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對(duì)所查的事項(xiàng)采用定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，依據(jù)法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行定性分析，圍繞財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是準(zhǔn)確性原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對(duì)未予審計(jì)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)不明的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。不超越審計(jì)職責(zé)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、群眾關(guān)系等進(jìn)行亂評(píng)價(jià)，真正做到既不缺位，又不越位。

4.講究方式方法，靈活有效地開展審計(jì)。

要適應(yīng)各級(jí)黨委、政府和社會(huì)各界對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注和要求，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)方法，努力提高審計(jì)質(zhì)量。一是要堅(jiān)持多種審計(jì)方式相結(jié)合。要做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其它常規(guī)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，利用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)資料，節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率；離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合，將審計(jì)關(guān)口前移，把問題解決在初始階段，及時(shí)處理和防止各種違法違規(guī)行為的發(fā)生；審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，通過查詢有關(guān)的談話記錄、會(huì)議記錄、有關(guān)文件、召開座談會(huì)、個(gè)別走訪等，了解掌握賬面上沒有反映的情況。二是要延伸審計(jì)。包括向領(lǐng)導(dǎo)干部施加作用的單位和下屬單位延伸，檢查財(cái)政財(cái)務(wù)管理可能存在的轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)和“三亂”行為；向重點(diǎn)投資項(xiàng)目或計(jì)劃進(jìn)行延伸，檢查專項(xiàng)資金分配、管理和使用情況，從而更加真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)履行情況和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

5.選準(zhǔn)切入點(diǎn)，提高審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用。

審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落腳點(diǎn)。要選準(zhǔn)切入點(diǎn)，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用，促進(jìn)審用銜接。一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的反饋。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，要及時(shí)報(bào)送黨委、人大、政府主要領(lǐng)導(dǎo)，報(bào)送紀(jì)檢、組織、人事等部門，讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門及時(shí)掌握被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況。二是運(yùn)用審計(jì)結(jié)果考核任用干部。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進(jìn)入干部檔案。黨委、政府在任用干部時(shí)，要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為一項(xiàng)重要參考依據(jù)，對(duì)任職期間本人及所在單位出現(xiàn)嚴(yán)重違法違規(guī)問題的，不得提拔任用，不得參與評(píng)先評(píng)優(yōu)，杜絕邊審計(jì)、邊提拔，或?qū)徲?jì)歸審計(jì)、提拔歸提拔的“兩張皮”問題。三是依據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行責(zé)任追究。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)問題，紀(jì)檢、監(jiān)察、公檢法等有關(guān)部門應(yīng)依法介入，進(jìn)行深入查證，依法追究有關(guān)人員的黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。四是推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作目標(biāo)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改落實(shí)情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核，促進(jìn)被審計(jì)人員和單位整改糾正問題，使領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為純潔黨政領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍、懲治腐敗、促進(jìn)廉政建設(shè)的有力措施。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則范文第5篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)審;風(fēng)險(xiǎn);控制措施;高校

中圖分類號(hào):F239.45文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)21-0085-02

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)重要的審計(jì)概念,隨著內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型,審計(jì)業(yè)務(wù)的拓展,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸被內(nèi)審人員所重視,怎樣最大限度地規(guī)避和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是內(nèi)審人員在審計(jì)工作中即需要防范又需要認(rèn)真探討的問題,以下從幾個(gè)方面談?wù)勛约旱目捶?與同人共同探討。

一、內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)形成原因

1.審計(jì)技術(shù)方法的局限性形式的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、效益審計(jì)的逐步開展,審計(jì)規(guī)模的不斷增加,對(duì)內(nèi)審人員審計(jì)技術(shù)提出了更高的要求。目前,審計(jì)工作主要通過財(cái)務(wù)及相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)和查證問題,而有些問題不一定反映在會(huì)計(jì)及相關(guān)資料中,采取傳統(tǒng)的審計(jì)方法,只注重實(shí)質(zhì)性測試,對(duì)賬、證、表審查,未能結(jié)合以內(nèi)控制度及國家法規(guī)等尺度來測試,就不能確定審計(jì)重點(diǎn),難以保證審計(jì)質(zhì)量,從而會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)人員自身的因素形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(1)審計(jì)人員的知識(shí)水平有待提高,內(nèi)審工作由于業(yè)務(wù)不斷拓寬,要求審計(jì)人員既要懂得財(cái)務(wù)知識(shí),又要熟知工程審計(jì)知識(shí),了解宏觀經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)、政策法規(guī)等知識(shí),還要有口頭和書面表達(dá)能力、綜合分析能力等,如果審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,就會(huì)制約和影響審計(jì)工作質(zhì)量,帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)信息失真帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。中國現(xiàn)處于市場經(jīng)濟(jì)階段,法律環(huán)境變化快,而會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不隨著社會(huì)發(fā)展速度進(jìn)行配套修改制訂,會(huì)計(jì)制假現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,尤其是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),有些二級(jí)財(cái)務(wù)部門為使其離任領(lǐng)導(dǎo)順利升遷,常常在會(huì)計(jì)資料上做文章,會(huì)計(jì)資料不真實(shí)、不全面,會(huì)嚴(yán)重影響到審計(jì)成果的真?zhèn)?無形中會(huì)給內(nèi)審工作帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.被審計(jì)單位內(nèi)控制度不健全形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不具備健全有效性,財(cái)務(wù)管理混亂或部分單位內(nèi)部控制制度比較健全,但執(zhí)行不力,有效程度不高,形同虛設(shè),審計(jì)部門又未對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度建立健全及執(zhí)行等進(jìn)行系統(tǒng)評(píng)審,認(rèn)真調(diào)查和測評(píng),以確定具體項(xiàng)目審計(jì)的程度,引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.審計(jì)的獨(dú)立性缺失形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則“一般準(zhǔn)則”規(guī)定,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性。這表明國家有嚴(yán)格要求,不但從機(jī)構(gòu)設(shè)置上在單位應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立行政機(jī)構(gòu),審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作任務(wù)時(shí),也應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性,工作不受外界干擾,出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)以事實(shí)為依據(jù),保持其公正、客觀、獨(dú)立性,但在實(shí)際工作中,審計(jì)獨(dú)立性往往因被審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性、特殊性而受到影響,從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)、審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)。國家應(yīng)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)、審計(jì)法規(guī)制度建設(shè),審計(jì)人員在切實(shí)貫徹會(huì)計(jì)法、審計(jì)法規(guī)的同時(shí),依據(jù)法律、法規(guī)審計(jì)有關(guān)事項(xiàng),做到有法可依,盡快以審計(jì)法為基礎(chǔ),制定國家審計(jì)準(zhǔn)則,審計(jì)法實(shí)施條例和操作性強(qiáng)的審計(jì)工作具體實(shí)施辦法,把風(fēng)險(xiǎn)控制作為審計(jì)準(zhǔn)則的重要內(nèi)容,使審計(jì)工作有章可循,保證審計(jì)工作質(zhì)量。

2.提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì),強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育,培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)人才是推動(dòng)我國審計(jì)事業(yè)發(fā)展的保證,同時(shí)也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。這包括:(1)提高審計(jì)人員的使命感和責(zé)任感,培養(yǎng)良好的思想品德和職業(yè)道德,所以,在隊(duì)伍建設(shè)上,一定要加強(qiáng)思想政治教育。(2)實(shí)行定期輪訓(xùn)制度,提高專業(yè)技術(shù)人員通過系統(tǒng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí),從根本上提高理論水平和專業(yè)知識(shí)。(3)對(duì)于大學(xué)生及研究生,要積極創(chuàng)造條件,讓他們更多地參加審計(jì)實(shí)踐,通過實(shí)踐鍛煉,在理論和實(shí)踐相結(jié)合上達(dá)到一個(gè)新的高度。

3.從實(shí)施層面來規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(1)要嚴(yán)格審計(jì)程序,審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)有一套完整的程序,在實(shí)施審計(jì)時(shí)要嚴(yán)格履行《審計(jì)法》的有關(guān)審計(jì)程序和審計(jì)署第6號(hào)令的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》的相關(guān)規(guī)定,不得忽略和違反程序,對(duì)因違反法定程序而在復(fù)議或訴訟中所帶來的風(fēng)險(xiǎn),要引起高度重視。(2)嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)責(zé)任追究制度,要認(rèn)真執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度,層層把關(guān),層層落實(shí)責(zé)任,減少或消除人為審計(jì)誤差,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過程中遇到的問題,以保證審計(jì)計(jì)劃順利進(jìn)行,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.建立健全內(nèi)審工作的內(nèi)控制度。內(nèi)審工作中,各單位要結(jié)合本單位特點(diǎn)制定一系列內(nèi)控制度,以提高審計(jì)工作質(zhì)量,降低工作風(fēng)險(xiǎn),如審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任制、審計(jì)復(fù)核制、業(yè)務(wù)審定制、質(zhì)量考評(píng)制、集體定案制、審計(jì)執(zhí)法檢查等制度,對(duì)防范及化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到制度的保證。

5.運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)及調(diào)查取證相結(jié)合審計(jì)方法,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)方法上不但要使用傳統(tǒng)的審計(jì)方法,堅(jiān)持賬面審計(jì)和調(diào)查相結(jié)合方法,采取多種形式,廣開視聽門路,聽取各層次干部群眾意見,從各個(gè)渠道廣泛收集領(lǐng)導(dǎo)干部主要業(yè)績和問題的資料,充分運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開展審計(jì)工作,在對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試之前,根據(jù)符合性測試結(jié)果,來確定實(shí)質(zhì)性測試的重點(diǎn)及工作量,對(duì)內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié),多進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試,以避免審計(jì)資源不足情況下所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總之,隨著審計(jì)環(huán)境的日趨復(fù)雜化,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范尤為重要。因此,審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員都應(yīng)積極主動(dòng)地參與到全面、系統(tǒng)、綜合的管理中去,使審計(jì)主體能對(duì)各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,估測、評(píng)價(jià)和處理,并用最小的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本實(shí)現(xiàn)最大限度的安全保障,達(dá)到最理想的審計(jì)效果。

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