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社會(huì)控制的特征范文第1篇

關(guān)鍵詞：價(jià)值鏈管理；企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)控制；可行性

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）08-000-01

一、問題的提出

企業(yè)集團(tuán)是一種重要的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)組織形式，反映著一個(gè)國家在世界經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)上的競爭實(shí)力，日益成為一種重要的企業(yè)組織形式。然而，與這種趨勢不相適應(yīng)的是傳統(tǒng)理論指導(dǎo)下的傳統(tǒng)的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制理論及方法。為了適應(yīng)當(dāng)今企業(yè)集團(tuán)面臨的全新經(jīng)濟(jì)環(huán)境，必須找到一種與全新經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)的管理理論，并將這種理論應(yīng)用于企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制中。自從1985年美國著名的戰(zhàn)略管理學(xué)家邁克爾波特在其所著的《競爭優(yōu)勢》一書中首次提出價(jià)值鏈的概念后，價(jià)值鏈管理理論發(fā)展迅速，不僅有完整的理論體系而且最重要的是價(jià)值鏈管理能夠滿足企業(yè)對(duì)信息迅速傳遞、對(duì)生產(chǎn)即時(shí)監(jiān)控的要求。

本文將從企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)、特征和控制模式方面入手，并同時(shí)分析價(jià)值鏈管理在目標(biāo)、特征和控制模式等方面與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的一致性，進(jìn)而研究價(jià)值鏈管理在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制中應(yīng)用的可行性。

二、價(jià)值鏈管理目標(biāo)與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的一致性

自上個(gè)世紀(jì)40年代在日本出現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)以來，企業(yè)集團(tuán)的目標(biāo)就處在不斷的發(fā)展變化當(dāng)中，由最初的以價(jià)值最大化為目標(biāo)逐漸發(fā)展為現(xiàn)在的以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)也從過去單純的為企業(yè)集團(tuán)管理當(dāng)局提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為目標(biāo)，演變?yōu)楝F(xiàn)在的以財(cái)務(wù)控制為手段參與經(jīng)營管理為目標(biāo)。

價(jià)值鏈管理是以企業(yè)價(jià)值增值最大化為導(dǎo)向的基于價(jià)值鏈理念的一種管理思想，它的目標(biāo)就是通過建立全新的管理模式，增強(qiáng)企業(yè)的業(yè)務(wù)管理水平及效率從而提高企業(yè)的綜合競爭優(yōu)勢，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

綜上所述，價(jià)值鏈管理與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)在本質(zhì)上是一致的，都是以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)。二者目標(biāo)上的一致性決定了將價(jià)值鏈管理應(yīng)用于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制當(dāng)中是可行的。將價(jià)值鏈管理應(yīng)用于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)控制當(dāng)中能夠進(jìn)一步在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)控制方法與程序當(dāng)中充實(shí)新的價(jià)值鏈管理的理念，使其構(gòu)成企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的一個(gè)有機(jī)整體，從而增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的綜合競爭實(shí)力。

三、價(jià)值鏈管理特征與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制特征的一致性

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制也表現(xiàn)出不同于一般企業(yè)財(cái)務(wù)控制的某些特點(diǎn)。（1）多元性。包括企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制、財(cái)務(wù)流程控制、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制等多種方法。（2）杠桿放大性。企業(yè)集團(tuán)以以控股資本為杠桿，控制了比自己大幾倍、幾十倍、甚至上百倍的資本。（3）中心性。在企業(yè)集團(tuán)中，企業(yè)集團(tuán)處于金字塔的塔尖，是集團(tuán)的控制中心，通過信息網(wǎng)絡(luò)控制著各子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)。

價(jià)值鏈管理理論相對(duì)于傳統(tǒng)的管理理論也有著自身獨(dú)特的特征。（1）層次性。價(jià)值鏈管理理論將企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)看做是由若干個(gè)鏈條組成的有機(jī)整體。（2）信息多元化。價(jià)值鏈管理除了會(huì)為企業(yè)提供一般的數(shù)據(jù)化的信息，同時(shí)還可以提供更多的非數(shù)據(jù)化信息。（3）系統(tǒng)性。價(jià)值鏈管理各個(gè)環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系、互相依存，使整個(gè)價(jià)值鏈形成一個(gè)有條不紊的系統(tǒng)。

從字面意義上來說，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的特征與價(jià)值鏈管理的特征沒有太大的聯(lián)系，而事實(shí)上二者在本質(zhì)上是一致的。首先，價(jià)值鏈管理的層次性層次性很好的說明了企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施財(cái)務(wù)控制時(shí)，不僅考慮集團(tuán)總部的控制問題，更應(yīng)該將其子公司等成員企業(yè)考慮在內(nèi)，實(shí)現(xiàn)以有限的資本控制大于自己數(shù)倍的資本的目的。其次，價(jià)值鏈管理的信息多元化特征與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的多元性是一致的，財(cái)務(wù)控制方式的多元性必然導(dǎo)致所提供信息的多元性，同時(shí)信息的多元性又能為多元的財(cái)務(wù)控制方式提供多方位、多角度的信息。最后，價(jià)值鏈管理的系統(tǒng)性特征與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的中心性是一致的，系統(tǒng)性說明了價(jià)值鏈管理在整個(gè)管理過程中是以某一中心而展開的管理活動(dòng)，任何系統(tǒng)都是有中心的；同時(shí)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的中心性也是要在確定了一定的中心后實(shí)施控制。

四、價(jià)值鏈管理模式與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式的一致性

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的動(dòng)態(tài)模式可概括為：（1）為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)價(jià)值最大化目標(biāo)，集團(tuán)公司確定企業(yè)集團(tuán)總體方向――企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；（2）為實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，企業(yè)集團(tuán)編制戰(zhàn)略財(cái)務(wù)計(jì)劃；（3）在戰(zhàn)略財(cái)務(wù)計(jì)劃的時(shí)間框架下，責(zé)任中心編制責(zé)任中心年度預(yù)算并實(shí)施。同時(shí)企業(yè)集團(tuán)對(duì)責(zé)任中心還采取其他財(cái)務(wù)控制方法進(jìn)行控制；（4）將預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算對(duì)比，對(duì)責(zé)任中心的業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)，并予以獎(jiǎng)懲；（5）根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，并考慮環(huán)境變化對(duì)戰(zhàn)略、戰(zhàn)略財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行修正，并制定下一年度預(yù)算。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制動(dòng)態(tài)模式如圖1所示。

價(jià)值鏈管理模式與企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式，不論從形式上還是從環(huán)節(jié)上都是極為相似的。價(jià)值鏈的設(shè)計(jì)與構(gòu)建事實(shí)上包含了價(jià)值鏈管理的戰(zhàn)略規(guī)劃以及戰(zhàn)略計(jì)劃，在設(shè)計(jì)與構(gòu)建的同時(shí)已經(jīng)將今后一定時(shí)期內(nèi)的戰(zhàn)略計(jì)劃納入其中了。而對(duì)價(jià)值鏈損益的核算與報(bào)告正是價(jià)值鏈預(yù)算執(zhí)行的直接反映。

五、結(jié)論與建議

社會(huì)控制的特征范文第2篇

對(duì)會(huì)計(jì)功能，我們已有許多結(jié)論。然而，如果跳出既有結(jié)論的限制，我們將會(huì)看到，現(xiàn)實(shí)的結(jié)論有著太多的謬誤。問題的關(guān)鍵在于我們以往考察會(huì)計(jì)功能，總是從觀察記帳、算帳、報(bào)帳等會(huì)計(jì)行為入手作擴(kuò)散式的，于是總將現(xiàn)象當(dāng)本質(zhì)，以至于認(rèn)為會(huì)計(jì)是一個(gè)為管理決策服務(wù)的信息系統(tǒng)。從有關(guān)資料來看，西方會(huì)計(jì)界對(duì)此問題的看法，也總是局限在對(duì)現(xiàn)象的解釋和提供信息的框架中難以突破。這是思維方式上的錯(cuò)誤。如果換種方式，跳出習(xí)慣思維的局限，從根本上進(jìn)行考察，將會(huì)看到：會(huì)計(jì)實(shí)際上是一個(gè)過程，這個(gè)過程由記錄、和分析、預(yù)測等各個(gè)不斷和豐富的環(huán)節(jié)構(gòu)成。隨著的發(fā)展，會(huì)計(jì)的范圍不斷擴(kuò)大，會(huì)計(jì)也日趨復(fù)雜，但其根本的功用卻始終如一，那就是：控制。

會(huì)計(jì)的記錄過程是一個(gè)控制的過程，因?yàn)椋海?）會(huì)計(jì)的記錄過程即是基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過程，這一過程要求不斷剔除各種可能的錯(cuò)誤、舞弊及不經(jīng)濟(jì)因素，具有直接的控制意義。（2）利用記錄資料可以對(duì)業(yè)務(wù)過程及時(shí)進(jìn)行各種修正，也可以通過對(duì)資料的進(jìn)一步深入的分析研究對(duì)未來的行動(dòng)進(jìn)行更好的控制，這其實(shí)是標(biāo)準(zhǔn)的反饋控制。所以，從記錄過程的分析來看，會(huì)計(jì)是一個(gè)包含了實(shí)時(shí)控制和反饋控制的一個(gè)雙重控制過程；會(huì)計(jì)的計(jì)算、分析及預(yù)測，一方面是顯了對(duì)已經(jīng)發(fā)展的事務(wù)進(jìn)行較好的評(píng)價(jià)和，另一方面是為了能夠較好地把握未來，而其根本目的，都是為了更好地進(jìn)行對(duì)未來事項(xiàng)的控制，爭取較好的未來效益。

現(xiàn)實(shí)中的會(huì)計(jì)，實(shí)際上處處都表現(xiàn)出控制的特征，只是一直未能引起人們足夠的重視而已。管理會(huì)計(jì)應(yīng)該說最能夠代表會(huì)計(jì)對(duì)未來進(jìn)行分析和預(yù)測的特征，一般認(rèn)為它更具有信息系統(tǒng)為管理服務(wù)的功用，而實(shí)際上，它所體現(xiàn)的更多的是控制功能。了解管理會(huì)計(jì)的人都知道，管理會(huì)計(jì)的其實(shí)由兩大部分構(gòu)成，即控制和規(guī)劃。規(guī)劃實(shí)際上是對(duì)未來的控制，因此可以說，管理會(huì)計(jì)的全部內(nèi)容和方法都是屬于控制的范疇或出自控制的需要。

會(huì)計(jì)的一切努力，都是為了控制的目的。從遠(yuǎn)古原始的記錄計(jì)量行為，到如今的現(xiàn)代化成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)莫不如此。馬克思認(rèn)為“過程越是按社會(huì)的規(guī)模進(jìn)行，越是失去純粹個(gè)人的性質(zhì)，作為對(duì)過程的控制和觀念總結(jié)的簿記就越是必要”其實(shí)抓住了問題的本質(zhì)，可惜我們作了錯(cuò)誤的理解和延伸。按馬克思的觀點(diǎn)，會(huì)計(jì)是對(duì)過程的控制，同時(shí)也是觀念的總結(jié)。從表面來看，控制和觀念總結(jié)是兩個(gè)不同的可以并列的范疇，但是，如果深入下去，進(jìn)入另外一個(gè)層次，將會(huì)看到，觀念總結(jié)是對(duì)過去進(jìn)行評(píng)判，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以便以后作得更好，因而是一個(gè)非常典型的反饋控制過程。

二、會(huì)計(jì)是一個(gè)控制系統(tǒng)

會(huì)計(jì)的基本功能為控制，因而，會(huì)計(jì)是一個(gè)控制系統(tǒng)。會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)包括：1、對(duì)業(yè)務(wù)和過程的實(shí)時(shí)控制—實(shí)時(shí)控制子系統(tǒng)。實(shí)時(shí)控制子系統(tǒng)的內(nèi)容包括：日常業(yè)務(wù)處理中的審批，審核等合規(guī)性控制；責(zé)任會(huì)計(jì)，全面經(jīng)濟(jì)核算、存貨控制、預(yù)算控制、標(biāo)準(zhǔn)成本控制等從體制到具體業(yè)務(wù)內(nèi)容的效益性控制。這類控制有如下特點(diǎn)：有明確 的控制標(biāo)準(zhǔn)；針對(duì)控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較、評(píng)判，及時(shí)剔除不合法、不經(jīng)濟(jì)的行為因素，及時(shí)修正；具有廣范的業(yè)務(wù)規(guī)范。2、對(duì)未來事務(wù)和行為的反饋控制—反饋控制子系統(tǒng)。反饋控制子系統(tǒng)是面向未來的控制，以基本會(huì)計(jì)信息及分析、預(yù)測信息為中介，通過一系列的信息分析與處理規(guī)范和控制未來決策與行為。反饋控制包括內(nèi)部反饋控制和外部反饋控制兩部分。內(nèi)部反饋控制則是包括股東、投資者、債權(quán)人、管理機(jī)關(guān)等多方面參與的涉及單位及社會(huì)未來效益的控制。（“在許多論文中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與社會(huì)效益之間的聯(lián)系是個(gè)壓倒一切的問題”，意味著西方會(huì)計(jì)界中也有人意識(shí)到了會(huì)計(jì)信息與社會(huì)效益控制間的關(guān)系，只是認(rèn)識(shí)還不是很明確）。這類問題往往缺乏對(duì)其信息質(zhì)量的深入考察和研究，這方面的問題也最多，然而毫無疑問，這一方面必然成為今后會(huì)計(jì)發(fā)展的一個(gè)最具挑戰(zhàn)性的關(guān)鍵領(lǐng)域。

基于上述觀點(diǎn)，可以對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)作如下描述：1、會(huì)計(jì)是一個(gè)包含實(shí)時(shí)控制和反饋控制的雙重控制系統(tǒng)。2、會(huì)計(jì)可以通過特定的組織方式（集中核算、分散核算、責(zé)任會(huì)計(jì)、全面經(jīng)濟(jì)核算等等）在具體業(yè)務(wù)的發(fā)生和處理過程中，進(jìn)行以合規(guī)性和效益性為目的實(shí)時(shí)控制。3、當(dāng)會(huì)計(jì)通過基本核算形成基本會(huì)計(jì)記錄資料后，可以通過對(duì)基本資料的多種分析和對(duì)未來可能情況的預(yù)測，形成可以滿足多方面需要的信息，通過信息的使用，作用于未來事項(xiàng)的行為，通過信息的使用，作用于未來事項(xiàng)的行為，形成對(duì)未來效益的反饋控制。

傳統(tǒng)將會(huì)計(jì)看做一個(gè)信息系統(tǒng)，實(shí)際上只看到了會(huì)計(jì)提供信息的表象而忽略了提供信息的目的在于控制這一基本事實(shí)。今天的會(huì)計(jì)核算中，嚴(yán)格的核算制度下提供出來的往往是失真、無用甚至被嚴(yán)重歪曲了的信息（比如資產(chǎn)計(jì)價(jià)，損益計(jì)算等方面），即是由此所致。明確了會(huì)計(jì)控制的實(shí)質(zhì)，則可看到：提供信息只是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的一個(gè)基本環(huán)節(jié)，而非會(huì)計(jì)系統(tǒng)的全部。信息是一種手段，是達(dá)成控制目標(biāo)的工具，提供信息只是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制的一個(gè)基本環(huán)節(jié)。將會(huì)計(jì)概括為信息系統(tǒng)，一方面不能反映會(huì)計(jì)系統(tǒng)的本質(zhì)特征，容易使人忽略會(huì)計(jì)的控制功用，造成會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)的目標(biāo)迷失，控制弱化；另一方面，容易使人們從信息系統(tǒng)的特點(diǎn)出發(fā)去規(guī)范安排信息的產(chǎn)出，而不是從實(shí)際控制的需要出發(fā)收集。處理并提供信息，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息與控制目標(biāo)嚴(yán)重脫節(jié)，會(huì)計(jì)工作從理論到實(shí)踐都淪入繁瑣的窠臼，難以與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)飛速變化的需求相適應(yīng)。我之所以提出這一問題，主要也是基于這種現(xiàn)實(shí)。

三、控制系統(tǒng)功能對(duì)未來會(huì)計(jì)的啟示

1、適應(yīng)會(huì)計(jì)控制的要求，建立全新的會(huì)計(jì)和實(shí)務(wù)體系。會(huì)計(jì)的基本功能是控制，一切會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)，都應(yīng)該從控制的要求出發(fā)去規(guī)劃。未來的會(huì)計(jì)不應(yīng)該只是一個(gè)以事后反映為主的記錄系統(tǒng)，也不會(huì)是一個(gè)規(guī)則的、預(yù)測系統(tǒng)。未來復(fù)雜多變的性質(zhì)，必然要求會(huì)計(jì)系統(tǒng)適應(yīng)控制的要求，具有快速反應(yīng)和靈活的特性?，F(xiàn)有會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)體系基本都是以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)觀念為基準(zhǔn)建立的，勢必難以適應(yīng)快速變化的控制要求。為此，必須盡快著手建立以控制目標(biāo)為基準(zhǔn)的全新的會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)體系，從未來控制的要求出發(fā)，和規(guī)范會(huì)計(jì)工作。

2、在會(huì)計(jì)工作組織上，吸收責(zé)任會(huì)計(jì)和全面核算的合理成份，從控制的目的出發(fā)，緊密結(jié)合各職能部門和總體控制的需要，建立完善的內(nèi)部控制體系，采用靈活的組織形式。體現(xiàn)出實(shí)時(shí)控制與反饋控制并重的特點(diǎn)。

社會(huì)控制的特征范文第3篇

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；特征

一、前言

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理制度的關(guān)鍵構(gòu)成部分，在財(cái)產(chǎn)安全、經(jīng)營管理、經(jīng)營目標(biāo)等方面的影響是不可替代的。行政事業(yè)單位的部門設(shè)置、職能權(quán)限、組織結(jié)構(gòu)、資金來源、會(huì)計(jì)處理等相對(duì)企業(yè)來說有很大區(qū)別，因此行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度和企業(yè)的在產(chǎn)權(quán)關(guān)系、控制目標(biāo)、控制要素、風(fēng)險(xiǎn)類型和監(jiān)督機(jī)制等方面存在較大差異，這就要求在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立前，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度特征進(jìn)行分析，建立符合行政事業(yè)單位實(shí)際需求的內(nèi)部控制制度。因此，本文針對(duì)我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度特征的研究具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度概述

1.含義。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。內(nèi)部控制的目的在于合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全并使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。從靜態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位為了防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成，具體體現(xiàn)為各項(xiàng)內(nèi)部管理制度以及落實(shí)制度所需的控制程序和措施；從動(dòng)態(tài)上講，內(nèi)部控制是單位通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程。

2.目標(biāo)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的根本目的是保證行政事業(yè)單位各項(xiàng)財(cái)政資金的安全運(yùn)行，提高資金的利用效率，保證行政事業(yè)單位管理依法運(yùn)行、防止資產(chǎn)流失、財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)信息完整真實(shí)。

3.實(shí)施。行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，并直接參與內(nèi)部控制建設(shè)過程，提供必要的人力、物力支持，保證內(nèi)部控制建設(shè)的有效開展和內(nèi)部控制的有效實(shí)施。同時(shí)，行政事業(yè)單位根據(jù)自身的實(shí)際狀況單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門負(fù)責(zé)牽頭內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，一般由單位主管財(cái)務(wù)工作的部門擔(dān)當(dāng)牽頭部門。

三、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的特征研究

1.績效評(píng)估特征?？冃гu(píng)估作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位績效評(píng)估特征主要包括兩個(gè)方面：一方面，社會(huì)效益評(píng)價(jià)特征，由于行政事業(yè)單位屬于社會(huì)公共服務(wù)部門，具有公共屬性，這就要求在進(jìn)行內(nèi)部控制制度制定時(shí)應(yīng)該考慮社會(huì)公共服務(wù)。社會(huì)公共服務(wù)的水平和效果直接影響行政事業(yè)單位職責(zé)履行效果，行政事業(yè)單位為了提高自身的履職效果，必須不斷提高單位的社會(huì)公共服務(wù)水平。行政事業(yè)單位的運(yùn)營目標(biāo)為社會(huì)效益，主要重視是否能夠?yàn)樯鐣?huì)公眾提供良好的服務(wù)，由此可見行政事業(yè)單位運(yùn)營目標(biāo)的特殊性；另一方面，預(yù)算管理績效評(píng)價(jià)特征，預(yù)算管理在行政事業(yè)單位中的作用是對(duì)預(yù)算控制工作進(jìn)行管理，并且在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)需要遵循相關(guān)的法律法規(guī)，擬定可行的預(yù)算管理預(yù)案，嚴(yán)格審核經(jīng)濟(jì)責(zé)任與預(yù)算績效，預(yù)算管理是行政事業(yè)單位所有活動(dòng)的基礎(chǔ)和起點(diǎn)，預(yù)算管理需要對(duì)行政事業(yè)單位的年度收支狀況與結(jié)構(gòu)進(jìn)行全面的預(yù)算與管理，行政事業(yè)單位預(yù)算管理具有一定的社會(huì)公共特性，并且經(jīng)過多年的發(fā)展，我國行政事業(yè)單位借鑒了國外行政事業(yè)單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)建了具有中國社會(huì)主義特色以及符合行政事業(yè)單位實(shí)際狀況的績效評(píng)估模式，即利用最小的行政資源獲得最大的社會(huì)效益，充分發(fā)揮行政事業(yè)單位的社會(huì)公共服務(wù)功能。

2.權(quán)利使用特征。行政事業(yè)單位在權(quán)限、業(yè)務(wù)活動(dòng)以及職能等方面都受到法律的約束，因此其內(nèi)部控制制度的權(quán)利使用也受到相關(guān)法律的約束，并且我國相關(guān)法律法規(guī)對(duì)行政事業(yè)單位在法律責(zé)任、活動(dòng)形式、管理范圍與權(quán)限、社會(huì)服務(wù)職能、組織形式等方面都做出明確的規(guī)定，要求行政事業(yè)單位必須規(guī)范權(quán)利運(yùn)行。同時(shí)，行政事業(yè)單位在權(quán)利分配方面也受到相關(guān)法律的約束，例如，政府在進(jìn)行資產(chǎn)采購時(shí)，必須嚴(yán)格按照《政府采購法》執(zhí)行；在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，必須遵循《預(yù)算法》；行政事業(yè)單位必須創(chuàng)建重大事項(xiàng)會(huì)簽制度、集體決策制度，明確各崗位的業(yè)務(wù)以及相關(guān)責(zé)任、審批程序以及權(quán)限等。行政事業(yè)單位工作人員必須嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)，并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)和行使權(quán)利，在工作中注重合法性與合規(guī)性。

3.內(nèi)部監(jiān)督管理特征。行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督管理特征主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理；另一方面是對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部人員的監(jiān)督和管理，并且兩種內(nèi)部監(jiān)督管理都是由內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行專門的審計(jì)監(jiān)察。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，確保內(nèi)部監(jiān)督檢查工作有效開展。監(jiān)督機(jī)構(gòu)在進(jìn)行行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督時(shí)應(yīng)該從公共財(cái)政角度出發(fā)，樹立正確的公共財(cái)政目標(biāo)，以便于更好的為社會(huì)公眾服務(wù)。此外，為了提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督水平，應(yīng)該創(chuàng)建行之有效的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部存在的問題，并提出有較強(qiáng)針對(duì)性的改進(jìn)措施，不斷提高內(nèi)部監(jiān)督管理水平和效能。

四、結(jié)束語

綜上所述，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度與企業(yè)內(nèi)部控制制度存在較大差異，為不斷加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督管理，就需要對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的特征進(jìn)行全面分析，建立并完善符合我國基本國情和行政事業(yè)單位實(shí)際需求的內(nèi)部控制制度，確保行政事業(yè)單位信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)單位經(jīng)營管理資產(chǎn)安全、提高單位經(jīng)營管理效率，從而充分發(fā)揮行政事業(yè)單位的社會(huì)管理和服務(wù)效能。

參考文獻(xiàn)：

社會(huì)控制的特征范文第4篇

論文摘要：內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，其他控制要素是否有效，取決于控制環(huán)境的強(qiáng)弱程度，其有效性、健全性直接關(guān)系到整個(gè)內(nèi)部控制有效性和健全性的發(fā)揮。資源型企業(yè)與其他企業(yè)相比特有一些經(jīng)濟(jì)學(xué)特征，其內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)容也有些不同，具體包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源和企業(yè)文化四個(gè)方面。

一、資源型企業(yè)及其經(jīng)濟(jì)學(xué)特征

資源型企業(yè)，是指集合各種生產(chǎn)要素，以開發(fā)礦產(chǎn)資源為主，為社會(huì)提供礦產(chǎn)品及初級(jí)品，以贏利為目的，具有法人資格，實(shí)行自主經(jīng)營，獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。其特征如下：第一，自然資源的不可再生性決定了資源型企業(yè)較短的生命周期。資源型企業(yè)主要依賴自然資源，其特征在很大程度上由自然資源的特征所決定。自然資源（尤其是礦產(chǎn)資源）為耗竭性資源，這就影響到資源型企業(yè)的生命周期，自然資源的儲(chǔ)量決定了企業(yè)的壽命。第二，經(jīng)濟(jì)效益波動(dòng)性大。資源型企業(yè)的產(chǎn)品是一個(gè)十分典型的上游產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品，始終受制于下游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，受制于最終消費(fèi)的層次和數(shù)量。無論價(jià)格還是產(chǎn)品的需求，都與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢密切相關(guān)，經(jīng)濟(jì)波動(dòng)及景氣狀況、市場供需格局的變動(dòng)等都會(huì)引起資源型產(chǎn)業(yè)的劇烈波動(dòng)。并且自然資源的儲(chǔ)量決定了經(jīng)濟(jì)效益的高低，當(dāng)儲(chǔ)量較高時(shí)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益較好；反之，當(dāng)儲(chǔ)量較少時(shí)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益較差。第三，其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)對(duì)生態(tài)環(huán)境具有較大的負(fù)外部性。一般制造業(yè)也存在對(duì)環(huán)境的負(fù)面影響，但資源型企業(yè)在消耗大量自然資源的同時(shí)，對(duì)環(huán)境的負(fù)面影響更為嚴(yán)重。煤炭、石油、有色金屬等自然資源開發(fā)和初加工過程中，會(huì)產(chǎn)生大量的廢氣、廢水和固體廢棄物，也是地面沉降、坍塌、滑坡以及泥石流等地質(zhì)災(zāi)害的潛在誘因。第四，資源配置中自然資源所占比重較大，具有規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，邊際收益遞減。與其他加工型、服務(wù)型、知識(shí)型產(chǎn)業(yè)相比，資源型企業(yè)是追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)的，它需要追加大量的資本、設(shè)備以及人力等，特別是前期勘察費(fèi)用多，采掘成本高，設(shè)備投資比例大，其相對(duì)收益呈逐步下降趨勢。特別是采掘業(yè)，大量的投入是一次性的，無法持續(xù)地發(fā)揮投資效益。

資源型企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中具有舉足輕重的作用。然而，當(dāng)前社會(huì)正處于社會(huì)轉(zhuǎn)型期，恰是對(duì)自然資源依賴程度很高的發(fā)展時(shí)期，同時(shí)也是危機(jī)事件的高頻率發(fā)生期，資源型企業(yè)的發(fā)展必然會(huì)遇到資源瓶頸。因此，健全有效的內(nèi)部控制被視為是解決許多潛在問題的有效方法，而資源型企業(yè)的內(nèi)部控制更大的挑戰(zhàn)來自于企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。

二、內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)成概述

1、國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)成內(nèi)容研究情況

（1）國外。隨著對(duì)內(nèi)部控制研究的深入，人們對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境重要性的認(rèn)識(shí)也越來越重視。內(nèi)部控制環(huán)境研究發(fā)展情況大致分為以下幾個(gè)階段：內(nèi)部牽制階段：從原始社會(huì)出現(xiàn)管理需求的時(shí)期開始一直到20世紀(jì)40年代，還沒有對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)成內(nèi)容的研究；內(nèi)部控制制度階段：20世紀(jì)40年代開始，控制環(huán)境構(gòu)成內(nèi)容問題受到重視，人們開始意識(shí)到內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的重要作用，認(rèn)為內(nèi)部控制的研究范圍必須包括控制環(huán)境問題；內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段：提出控制環(huán)境是內(nèi)部控制的三要素之一。1988年5月美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》（SAS NO.55）第一次提出內(nèi)部控制范疇包括控制環(huán)境；內(nèi)部控制整體框架階段：提出控制環(huán)境是內(nèi)部控制的五要素之一。美國COSO委員會(huì)1992年，了指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件《內(nèi)部控制——整體框架》，即COSO報(bào)告，提出內(nèi)部控制由五要素構(gòu)成，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督，同時(shí)指出內(nèi)部控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制要素構(gòu)建的基礎(chǔ)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架階段：“內(nèi)部環(huán)境”概念提出，提出內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的八要素之一。2004年9月，COSO又提出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》，提出企業(yè)管理的重心是以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心，不再是以內(nèi)部控制為中心。在內(nèi)涵界定、目標(biāo)體系、構(gòu)成要素等方面都進(jìn)行了拓展和延伸，提出“內(nèi)部環(huán)境”的概念，取代了“控制環(huán)境”。將內(nèi)部控制的組成內(nèi)容增加到八要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控。

（2）國內(nèi)。國內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的研究也是根據(jù)內(nèi)部控制的不斷深入而逐漸形成和發(fā)展的。理論界對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的描述主要包括經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格，董事會(huì)，組織結(jié)構(gòu)，授權(quán)和分配責(zé)任的方法，內(nèi)部審計(jì)，人事政策和實(shí)務(wù)，管理控制方法及外部影響八個(gè)方面。其代表觀點(diǎn)主要有：王世定（2001）認(rèn)為控制環(huán)境包括管理者的經(jīng)營風(fēng)格和經(jīng)營理念，組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配體系，董事會(huì)，人力資源政策與實(shí)務(wù)及管理控制方法等內(nèi)容。閻達(dá)五、楊有紅（2001）認(rèn)為內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素應(yīng)包括員工的道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念。李心合（2008）認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境因素可以劃分為管理因素（包括公司治理、內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)）；人的因素（包括人力資源政策、管理者素質(zhì)）；組織因素（包括組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化）；新增因素（包括會(huì)計(jì)信息、流程再造）。

2、政府等權(quán)威機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的規(guī)范

上海證券交易所和深圳證券交易所于2006年都了《上市公司內(nèi)部控制指引》，都對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行了定義。其中上交所更關(guān)注公司的組織文化以及其他影響員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的綜合因素，深交所則更側(cè)重于影響公司內(nèi)部控制制度的制定、運(yùn)行及效果的各種綜合因素。財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委于2008年6月28日制定并了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（簡稱《基本規(guī)范》），其中明確提出內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)等?！痘疽?guī)范》被看作是“中國薩班斯法案”，主要是因?yàn)樗且悦绹摹端_班斯法案》為藍(lán)本制定的。五部委于2010年4月15日又制定了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（簡稱《配套指引》），將《基本規(guī)范》里的治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)并入組織架構(gòu)中，新增了發(fā)展戰(zhàn)略和社會(huì)責(zé)任兩個(gè)內(nèi)容。即將內(nèi)部控制環(huán)境界定為組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化五要素。《基本規(guī)范》和《配套指引》的出臺(tái)，要求首先在上市公司范圍內(nèi)實(shí)行，并鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行，由此將我國企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提升到一個(gè)前所未有的高度。

三、資源型企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境構(gòu)成內(nèi)容分析

從上面分析可以看出，無論是美國COSO還是國內(nèi)權(quán)威機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的界定都是指企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，而忽視了企業(yè)的外部環(huán)境。事實(shí)上，企業(yè)的內(nèi)部控制同時(shí)受著內(nèi)外環(huán)境的影響。內(nèi)部控制的環(huán)境既包括內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境，也包括內(nèi)部控制以外的對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)有著影響作用的外部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)可以控制的，外部環(huán)境是企業(yè)不可控制的，比如資本市場的完善程度、整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)形勢、國家的法律法規(guī)等。本文暫不討論外部環(huán)境。

美國COSO更強(qiáng)調(diào)“人”的重要性和“軟控制”的作用，認(rèn)為內(nèi)部控制受公司的董事會(huì)、管理層及其他員工的影響；同時(shí)它主要指那些屬于精神層面的事物，如高級(jí)管理層的管理哲學(xué)、管理風(fēng)格、內(nèi)控意識(shí)、公司文化等。我國政府制定的內(nèi)部控制規(guī)范引用了發(fā)展戰(zhàn)略、公司治理、社會(huì)責(zé)任等熱點(diǎn)詞匯，對(duì)控制環(huán)境內(nèi)容的劃分主要借鑒美國COSO框架的觀點(diǎn)。

可以說，《基本規(guī)范》和《應(yīng)用指引》是框架性、原則性要求，如何把這些要求細(xì)化成為各行各業(yè)的可操作性標(biāo)準(zhǔn)及做法正是目前迫切需要解決的問題。本文認(rèn)為，資源型企業(yè)與一般企業(yè)相比，除了具有一般企業(yè)所具有的特點(diǎn)外，還有一些特殊性。對(duì)其內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)容的界定既有一般企業(yè)共性的一面，也有一般企業(yè)不同的一面。我們認(rèn)為資源型企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)容應(yīng)當(dāng)設(shè)定為組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源和企業(yè)文化四個(gè)方面。

1、組織架構(gòu)方面

《配套指引》在《基本規(guī)范》的基礎(chǔ)上，引入了組織架構(gòu)的概念，范圍比原來寬了很多，包括治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配和內(nèi)部審計(jì)三個(gè)方面。其中把組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配合并在一起，這種處理是比較科學(xué)合理的，因?yàn)閮烧叨家云髽I(yè)為責(zé)任主體，無論在理論上還是在實(shí)際工作中總是結(jié)合在一起進(jìn)行的，兩者密不可分。組織結(jié)構(gòu)是權(quán)責(zé)分配的基礎(chǔ)，同時(shí)組織結(jié)構(gòu)要靠權(quán)責(zé)分配來落實(shí)；而權(quán)責(zé)分配要以組織結(jié)構(gòu)為框架。對(duì)資源型企業(yè)來說，要實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，必須將建立和完善組織架構(gòu)放在首位或重中之重。組織架構(gòu)存在缺失或缺陷，其他一切生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動(dòng)都會(huì)受到影響。資源型企業(yè)的組織架構(gòu)包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)。其中，核心是完善公司治理結(jié)構(gòu)、健全企業(yè)內(nèi)部管理體制和運(yùn)行機(jī)制。

2、發(fā)展戰(zhàn)略方面

《配套指引》將發(fā)展戰(zhàn)略納入內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)容比較科學(xué)的。由于資源型企業(yè)主要以自然資源為依托，自然資源的儲(chǔ)量決定了其生命周期，所以發(fā)展戰(zhàn)略在企業(yè)戰(zhàn)略中占有重要地位，被認(rèn)為是企業(yè)各種戰(zhàn)略的總戰(zhàn)略，是統(tǒng)率其他企業(yè)戰(zhàn)略的最高戰(zhàn)略，其整體性在企業(yè)各種戰(zhàn)略中更加突出。發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系，它是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的根本依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，判斷內(nèi)部控制是否有效及是否存在重大缺陷，其中一個(gè)根本的標(biāo)準(zhǔn)就是看它能否有效地保證發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)施。如果沒有發(fā)展戰(zhàn)略或者發(fā)展戰(zhàn)略不科學(xué)，就是盲目發(fā)展?？梢哉f，資源型企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是該類企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展的綱領(lǐng)與靈魂，它也決定著要實(shí)施控制活動(dòng)的范圍及如何實(shí)施這些控制活動(dòng)。反過來說，控制活動(dòng)的建立和實(shí)施必須保證發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施。所以，發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)作為資源型企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境重要內(nèi)容之一。

3、人力資源政策方面

人力資源政策是招聘和保留有能力的人員，以使公司計(jì)劃得以執(zhí)行，目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要政策。COSO報(bào)告認(rèn)為，人是控制環(huán)境中一個(gè)最活躍的控制因素，科學(xué)的人力資源政策對(duì)內(nèi)部控制至關(guān)重要。任何企業(yè)都應(yīng)該始終重視人力資源的管理與控制，營造與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的人力資源環(huán)境。資源型企業(yè)也不例外。良好的人力資源管理制度和機(jī)制是增強(qiáng)企業(yè)活力的內(nèi)存源泉；是提升企業(yè)核心競爭力的重要基礎(chǔ)；是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的根本動(dòng)力。

4、企業(yè)文化方面

資源型企業(yè)必須要有自己的企業(yè)文化。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的到來，企業(yè)文化對(duì)資源型企業(yè)內(nèi)部控制有直接影響，并且會(huì)越來越多。對(duì)于資源型企業(yè)這種非持續(xù)性企業(yè)來說，建立合適的企業(yè)文化尤為重要。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家于光遠(yuǎn)先生站在戰(zhàn)略高度精辟指出，“國家富強(qiáng)在于經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)繁榮在于企業(yè)，企業(yè)興旺在于管理，管理優(yōu)劣在于文化”?？梢娖髽I(yè)文化對(duì)于企業(yè)發(fā)展壯大的關(guān)鍵作用。美國蘭德公司的研究也表明，世界500強(qiáng)之所以強(qiáng)，固然受多種因素的影響，但關(guān)鍵在于以文化力制勝。這是不可否認(rèn)的事實(shí)。資源型企業(yè)只有企業(yè)文化實(shí)施到位，才有利于內(nèi)部控制環(huán)境的健康發(fā)展，從而才有利于內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

最后，本文并不贊同將社會(huì)責(zé)任納入資源型企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)容。其包括的內(nèi)容很多，既有企業(yè)內(nèi)部的，比如要處理好企業(yè)內(nèi)部投資者、管理者、職工方面的關(guān)系；又有企業(yè)外部的，如要主動(dòng)承擔(dān)與社會(huì)各利益相關(guān)者和自然環(huán)境之間和諧的義務(wù)?？梢哉f社會(huì)責(zé)任是一個(gè)較大的范疇，任何企業(yè)都該履行的職責(zé)，更何況資源型企業(yè)擁有更多的資源稟賦，理應(yīng)擔(dān)當(dāng)起承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的義務(wù)，我們認(rèn)為用社會(huì)責(zé)任來概括資源型企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境過于寬泛，而且不好把握，過于寬泛的概念很難具體明確、很難制定規(guī)范，也不便于執(zhí)行規(guī)范。并且COSO、法國的內(nèi)部控制環(huán)境都沒有包括社會(huì)責(zé)任。因此資源型企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素不包括社會(huì)責(zé)任。

（注：本文系福建省教育廳A類課題，項(xiàng)目編號(hào)：JA10276S；龍巖學(xué)院校立服務(wù)海西項(xiàng)目，項(xiàng)目編號(hào)：JBS10200。）

參考文獻(xiàn)

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社會(huì)控制的特征范文第5篇

關(guān)鍵詞：技工院校 資產(chǎn)管理 內(nèi)部控制 策略

中圖分類號(hào)：F233

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）01-209-02

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民群眾生活水平的不斷提升，技工院校對(duì)于社會(huì)人才供給所具有的重要作用開始得到社會(huì)各界的廣泛重視。尤其是在當(dāng)前我國專業(yè)技術(shù)人才嚴(yán)重短缺的大環(huán)境之下，技工院校資產(chǎn)管理工作中所表現(xiàn)出來的一系列問題，更是值得我們給予應(yīng)有的關(guān)注和重視{1}。我國技工院校通常為財(cái)政核撥或核補(bǔ)的單位，而資產(chǎn)管理工作的質(zhì)量，不僅關(guān)乎其績效水平，同時(shí)和其整體辦學(xué)質(zhì)量、辦學(xué)效果之間，也有著直接的內(nèi)在聯(lián)系，因此對(duì)這一問題進(jìn)行更為深入的研究和討論，有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。而本文研究中，從技工院校資產(chǎn)管理的一般性特征出發(fā)，通過對(duì)現(xiàn)狀的分析和討論，找尋了當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下技工院校在資產(chǎn)管理方面所客觀存在的問題，并結(jié)合筆者工作經(jīng)驗(yàn)給出了一些具有較強(qiáng)針對(duì)性的意見和建議，希望能夠?yàn)槲覈脊ゎ愒盒Ｔ趯?shí)現(xiàn)全社會(huì)宏偉“中國夢(mèng)”事業(yè)過程中，發(fā)揮應(yīng)有的人才支持作用提供一些理論上的幫助。

一、技工院校Y產(chǎn)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

當(dāng)前階段，技工院校在發(fā)展的過程中，所掌握的資產(chǎn)對(duì)于其最終的辦學(xué)效果所具有的影響作用日益凸顯。從某種意義上來說，技工院校資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)之間并沒有本質(zhì)上不同，因此在資產(chǎn)管理和利用過程中也同樣應(yīng)和企業(yè)一樣，成立專門的資產(chǎn)管理部門、構(gòu)建一套完整的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系，以保證其資產(chǎn)管理工作的順利開展。只有這樣，才能夠保證技工院校在今后的辦學(xué)過程中始終發(fā)揮出其社會(huì)技術(shù)人才培養(yǎng)一線陣地的作用。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，技工院校在發(fā)展過程中呈現(xiàn)出社會(huì)化、復(fù)雜化的發(fā)展趨勢。而如何構(gòu)建一套符合技工院校實(shí)際情況和具體特點(diǎn)的資產(chǎn)管理體系，值得我們給予更多的關(guān)注和重視。技工院校實(shí)際上和企業(yè)并不是完全一致的，其所承擔(dān)的社會(huì)公益責(zé)任、教育責(zé)任，要求我們?cè)谫Y產(chǎn)管理的工作中必須從實(shí)際情況出發(fā)，采取一些具有技工院校本身特點(diǎn)的管理手段。

就目前來說，我國技工院校的資產(chǎn)管理工作表現(xiàn)出地域差異明顯、整體水平不高的特點(diǎn)。根據(jù)相關(guān)部門提供的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)前階段我國技工院校在發(fā)展的過程中，其資產(chǎn)管理混亂的問題長期存在，尤其是在固定資產(chǎn)方面，浪費(fèi)情況更是非常驚人{(lán)2}。一方面，政府、社會(huì)所提供的無償固定資產(chǎn)支持，難以得到充分的應(yīng)用；而另一方面，技工院校本身資產(chǎn)管理能力不足，使得資產(chǎn)仍然以原始使用價(jià)值的方式存在，資產(chǎn)長期不增值的情況普遍存在。

二、技工院校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的內(nèi)涵及原則

（一）技工院校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的內(nèi)涵及作用

我們必須認(rèn)識(shí)到，本文中所引用的內(nèi)部控制是一個(gè)典型的管理學(xué)概念。無論是企業(yè)還是學(xué)校，只要是具有一定程度的經(jīng)營屬性財(cái)政核補(bǔ)的院校，必須通過招生解決部分經(jīng)費(fèi)問題，那么其日常工作的開展都必然會(huì)涉及到管理的相關(guān)問題。內(nèi)部控制作為管理活動(dòng)中不可或缺的重要組成部分，主要是通過對(duì)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置完成的，所以對(duì)于技工院校的資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制工作來說，最為關(guān)鍵的問題就在于如何在科學(xué)合理的理論的指導(dǎo)下，如何通過資源的優(yōu)化配置，提升其資產(chǎn)的利用效率。從這一角度來說，技工院校資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制工作，對(duì)于其整體辦學(xué)質(zhì)量的提升是具有重要的積極意義的。正如上文中所介紹的，內(nèi)部控制的本質(zhì)是一種過程，因此在技工院校內(nèi)部控制工作的開展過程中，必須對(duì)多方面因素給予充分的考慮，從而保證組織所提出的相關(guān)管理政策能夠發(fā)揮長效作用{3}。一般來說，對(duì)于技工院校的資產(chǎn)管理工作應(yīng)堅(jiān)持系統(tǒng)化原則、信息化原則等，下面筆者將分別介紹。

（二）技工院校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的原則

1.系統(tǒng)化原則。通常來說，系統(tǒng)主要是指若干要素以一定的內(nèi)在聯(lián)系、外在關(guān)系為基礎(chǔ)，相互作用之下形成的、具有一定功能和特征的整體。而在內(nèi)部控制工作中所說的系統(tǒng)化，則主要是指我們?cè)诠ぷ髦邪凑疹A(yù)先設(shè)定的目標(biāo)，對(duì)系統(tǒng)中的各大要素加以優(yōu)化和重組，從而保證其能夠最大限度的發(fā)揮作用，進(jìn)而保證系統(tǒng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)的過程。對(duì)于技工院校資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制工作來說，則應(yīng)建立健全一套行之有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系，通過嚴(yán)格的審核來找尋有待提升的部分，并及時(shí)的加以討論和修改，從而為內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。我們必須認(rèn)識(shí)到，系統(tǒng)化的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制，是推動(dòng)我國技工類院校整體資產(chǎn)利用效率和管理水平的有效途徑，值得我們給予應(yīng)有的關(guān)注和重視。

2.信息化原則。信息是我們開展控制工作的重要依據(jù)，也是內(nèi)部控制工作得以順利開展的前提。而我們所開展的一系列控制工作，必須建立在相應(yīng)的信息基礎(chǔ)之上。因此在技工院校的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作中，必須及時(shí)地掌握相應(yīng)信息，從而明確控制的方向和目標(biāo)。這里我們必須強(qiáng)調(diào)的是，信息傳導(dǎo)的暢通，是直接關(guān)系到技工院校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作最終效果的核心要素之一，必須在日常工作中予以重點(diǎn)體現(xiàn){4}。

3.標(biāo)準(zhǔn)化原則。對(duì)于技工院校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作來說，這一原則為其提供了具體的處理方式方法。作為當(dāng)前廣泛應(yīng)用于多個(gè)領(lǐng)域的現(xiàn)代化管理方法，標(biāo)準(zhǔn)化也同樣應(yīng)體現(xiàn)在技工院校的資產(chǎn)管理工作中來。一方面我們應(yīng)和國際接軌，保證管理模式的先進(jìn)性和有效性；而另一方面必須從實(shí)際情況出發(fā)，在資產(chǎn)管理工作中嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)范開展工作，從而保證內(nèi)部控制工作的平穩(wěn)有序推進(jìn)。

（三）技工院校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的措施

當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國技工院校迎來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也同樣面臨著轉(zhuǎn)型期的陣痛。因此，我國技工院校應(yīng)在充分尊重辦學(xué)規(guī)律的基礎(chǔ)上，以科學(xué)的內(nèi)控理論為指導(dǎo)，對(duì)學(xué)校內(nèi)外各項(xiàng)因素和學(xué)校資產(chǎn)之間的關(guān)系加以進(jìn)一步的理順，從而為我國技工院校資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作的開展掃清障礙。具體來說，應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)以下幾方面問題：

1.建立綜合作業(yè)稽核系統(tǒng)。從當(dāng)前我國技工院校發(fā)展的主流特征出發(fā)，國內(nèi)技工院校充分認(rèn)識(shí)到，作為一個(gè)典型的事業(yè)體系和經(jīng)營體系相結(jié)合的教育機(jī)構(gòu)，自主經(jīng)營已經(jīng)成為一種必然的發(fā)展趨勢{5}。而在這樣的大背景之下，構(gòu)建一套綜合作業(yè)稽核系統(tǒng)、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和教員職工熟練掌握內(nèi)部控制的方式方法，顯然是非常有必要的。通過稽核系統(tǒng)，技工院校資產(chǎn)管理工作的開展才能夠有所依憑，才能夠保證所做出的決策有足夠的數(shù)據(jù)支持。實(shí)際上，綜合作業(yè)稽核系統(tǒng)在技工院校中的應(yīng)用，不僅關(guān)乎其資產(chǎn)管理的整體水平，對(duì)于院校本身的綜合管理水平和辦學(xué)能力的提升也同樣有著至關(guān)重要的積極作用，因此必須得到應(yīng)有的重視。

2.確認(rèn)校園體系內(nèi)部控制的權(quán)利與責(zé)任。在實(shí)際的經(jīng)營和管理過程中，技工院校的內(nèi)部控制工作必須以自身的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，充分借鑒企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的方式方法。但是技工院校本身所具有的非營利性特征，要求我們?cè)谵k學(xué)的過程中不僅要重視資產(chǎn)管理的有效性，同時(shí)還應(yīng)在內(nèi)控工作的開展過程中明確各方面的權(quán)責(zé)義務(wù)，并將其分解、落實(shí)到每一個(gè)人的頭上。只有這樣，才能夠真正意義上的保障技工院校資產(chǎn)管理工作的開展能夠有的放矢，才能夠?qū)Ξ?dāng)下一系列資產(chǎn)浪費(fèi)、資產(chǎn)濫用行為起到警醒作用。因此，確認(rèn)校園體系內(nèi)部控制的權(quán)力和責(zé)任，并將其分解、落實(shí)到每一個(gè)人的頭上，顯然是有著至關(guān)重要的現(xiàn)實(shí)意義的，在今后的工作中應(yīng)給予特別關(guān)注。

3.建設(shè)一支強(qiáng)有力的資產(chǎn)管理隊(duì)伍。技工院校在發(fā)展的過程中，其資產(chǎn)的規(guī)模不斷增加，但是整體管理水平卻難以跟上資產(chǎn)增長的步伐。針對(duì)這一情況，我國國內(nèi)很多技工院校都設(shè)立了專門的部門承擔(dān)資產(chǎn)管理工作，并通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系來強(qiáng)化管理效果。但是令人遺憾的是，由于我國技工院校管理人員嚴(yán)重缺乏，而且相關(guān)工作人員專業(yè)能力嚴(yán)重滯后于實(shí)際工作需求，因此資產(chǎn)管理內(nèi)控工作的開展并不順利，所構(gòu)建的內(nèi)部控制管理體系也同樣難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。筆者認(rèn)為，我國技工院校資產(chǎn)管理工作的開展，必須強(qiáng)化資產(chǎn)管理隊(duì)伍的建設(shè)工作。一方面要開展大規(guī)模的內(nèi)部培養(yǎng)、培訓(xùn)活動(dòng)，這不僅可以有效地提升技工院校自身的人才儲(chǔ)備水平，同時(shí)也為學(xué)校各崗位人員更好地理解資產(chǎn)管理的要義提供了必要的支持；而在另一方面，技工院校的資產(chǎn)管理人才隊(duì)伍建設(shè)還應(yīng)積極吸收、引進(jìn)校外高素質(zhì)人才，為其提供理想的福利、薪酬待遇，真正意義上的吸引人才、留住人才。而也只有這樣，才能夠保證我國技工院校資產(chǎn)管理工作的有的放矢，才能夠保證內(nèi)部控制工作的有序開展，才能夠?yàn)槲覈脊ぴ盒０l(fā)揮社會(huì)技術(shù)人才培養(yǎng)作用打下良好的人才基礎(chǔ)。

總結(jié)

我們必須認(rèn)識(shí)到，當(dāng)前我國技工院校在發(fā)展的過程中，其資產(chǎn)管理的整體水平遠(yuǎn)未達(dá)到理想狀態(tài)。而資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制工作的順利開展，不僅能夠?yàn)榧脊ぴ盒Ｕw辦學(xué)能力的快速強(qiáng)化提供強(qiáng)有力的支持，而且對(duì)于學(xué)校社會(huì)影響力的提升和教育產(chǎn)品品牌建設(shè)也具有重要的積極意義。筆者認(rèn)為，我國技工院校在今后的發(fā)展過程中，不能如以往那樣只關(guān)注教學(xué)質(zhì)量的提升，也同樣應(yīng)對(duì)資產(chǎn)管理工作給予應(yīng)有的重視，真正意義上的發(fā)揮資產(chǎn)的增值作用，進(jìn)而推動(dòng)整體辦學(xué)質(zhì)量的穩(wěn)步提升。

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