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常用的審計方法范文第1篇

關(guān)鍵詞：軟基、比選、處理

某項目存在較大片區(qū)軟基，軟基以淤泥及淤泥質(zhì)粉質(zhì)粘土為主，為工程地質(zhì)條件不穩(wěn)定區(qū)。

軟土分布一覽表

1.設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)

（1）基準(zhǔn)期及允許工后沉降

軟基是否需要處理和處理的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)均有規(guī)范要求。標(biāo)準(zhǔn)愈高，費用愈高。根據(jù)規(guī)范的要求并結(jié)合國內(nèi)已建成項目的經(jīng)驗，采用項目完工后在其使用年限內(nèi)（15年） 所發(fā)生的沉降量―工后沉降控制，對于一般區(qū)域工后沉降 ≤30cm，重要區(qū)域后5～7H（H為臺后填土高度，以m計） 范圍內(nèi)的工后沉降 ≤10cm，其它涵洞、通道等構(gòu)造物處的工后沉降 ≤10cm。。這個標(biāo)準(zhǔn)符合規(guī)范的要求，將差異沉降限制在適當(dāng)范圍內(nèi)，不至于對堆場的縱橫向產(chǎn)生過大影響?！肮ず蟆逼鹩谔幚韰^(qū)域完工，直到項目的設(shè)計年限為止。

（2）穩(wěn)定驗算的安全系數(shù)

穩(wěn)定性計算包括邊坡和地基的穩(wěn)定性驗算，穩(wěn)定驗算的安全系數(shù)采用圓弧滑動面法，將地基的固結(jié)作用考慮在內(nèi)（有效固結(jié)應(yīng)力法、指標(biāo)采用快剪與固結(jié)快剪指標(biāo)） 以K>1.2控制。地基強度是以上一級填土下引起的增長來計算下一級填土的穩(wěn)定性。

（3）沉降計算

① 本次軟基設(shè)計是采用計算機程序進行的。

② 由于工程地質(zhì)情況較復(fù)雜，軟土分布不均勻，計算時采用的壓縮層厚度是以沉降量為標(biāo)準(zhǔn)：ΔS≤0.015ΣΔSi。

③ 對于地基沉降來說，地基的主固結(jié)沉降是總沉降的主要部分，根據(jù)規(guī)范和已建項目的經(jīng)驗，本次地基的總沉降采用沉降系數(shù)m與主固結(jié)沉降Sc計算：S=mSc，m的取值范圍為1.1～1.4，本工程一般取值為m=1.2。填土高時用上限，填土低時用下限。地基的總沉降量包括三部分：S=Sd+Sc+Ss，Sd―瞬時沉降，Sc--主固結(jié)沉降，Ss―次固結(jié)沉降。

④ 主固結(jié)沉降：采用（分層總和法） e-p曲線計算主固結(jié)沉降。并采用Es法進行驗證比較。

（4）加載速率

由于項目區(qū)分布有大量的魚塘，其下部土體長期處于飽水狀態(tài)下，土體含水量高、承載力低，因此加載速率必須嚴(yán)格控制，并通過施工觀測，隨時調(diào)整加載速率。本項目軟基施工（填土+預(yù)壓） 的總時間按360天（12個月） 控制，填筑期一般不超過6個月，以爭取較長的預(yù)壓期。

（5）預(yù)壓期

考慮到施工工期的要求，在滿足容許工后沉降及穩(wěn)定要求的前提下，應(yīng)盡量采用較長的預(yù)壓期。實際施工工期安排，高壓旋噴樁的預(yù)壓時間一般不少于3個月，袋裝砂井的預(yù)壓時間一般不少于6個月。

（6）預(yù)壓高度

在滿足容許工后沉降及穩(wěn)定的前提下，結(jié)合當(dāng)?shù)赝猎吹木唧w情況及軟土性質(zhì)和地基處理方法主要有欠載預(yù)壓、等載預(yù)壓和超載預(yù)壓，本項目主要采用等載預(yù)壓及超載預(yù)壓，預(yù)壓分類：

① 欠載預(yù)壓：填土至堆場頂面標(biāo)高+沉降土方增量的填土預(yù)壓方法。

② 等載預(yù)壓：當(dāng)量荷載填土高度+頂面標(biāo)高+沉降土方增量的填土預(yù)壓方法。

③ 超載預(yù)壓：當(dāng)量荷載填土高度+頂面標(biāo)高+超填高度+沉降土方增量的填土預(yù)壓方法。

2、軟土基礎(chǔ)的方案比選

軟土地基的處理目的為解決抗滑穩(wěn)定和沉降問題。通過采用處理措施，提高地基土的強度，增加抗滑穩(wěn)定性，同時加速地基在施工期間的沉降，減小工后沉降。軟土地基處理的基本原則是：在確保安全、經(jīng)濟、實用的前提下，軟土地基處理方式將視軟土分布情況（范圍、埋深、厚度等） 、軟土的物理力學(xué)性質(zhì)、地下水情況、排水條件等進行確定。當(dāng)前成熟的軟土地基處理方案可分為兩大類，一是預(yù)壓排水固結(jié)法，二是復(fù)合地基法（如粉噴樁、預(yù)應(yīng)力管樁等） 。

預(yù)壓排水固結(jié)法與復(fù)合地基法的比較，從下表可見，復(fù)合地基法處理軟弱地基，效果好，見效快，但造價高。一般用于控制總體工期的項目。預(yù)壓排水固結(jié)法處理軟弱地基，效果好，造價低，但需要的施工工期長。

在收集廣東省及國內(nèi)軟基處理成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合項目實際工期問題，軟基處理方案擬定如下：

① 對直接出露地表的薄層軟土（小于3m） ，采用清淤換填方法進行處理。

② 對于軟土深度大于3m，排水條件好且非鄰近構(gòu)造物的部位采用袋裝砂井排水固結(jié)處理。對重要部位以及周圍有房屋的施工段采用高壓旋噴樁處理，以減少施工對鄰居房屋的影響。

3、軟土基礎(chǔ)的設(shè)計要點

（1） 袋裝砂井設(shè)計

袋裝砂井直徑采用7cm，間距根據(jù)工程區(qū)段計算情況確定，一般為1.0～1.5m，砂井長度由沉降計算結(jié)果確定，原則上全部穿透軟土層，并打入持力層≥1.0m。

（2）高壓旋噴樁

軟土深度為3～20m區(qū)段，根據(jù)穩(wěn)定及沉降設(shè)計的要求，設(shè)計水泥深層攪拌樁樁徑采用60cm，樁距采用1.5～2.0m，樁位在平面上呈等邊三角形布置。

水泥采用325普通硅酸鹽水泥，每立方米被攪拌土體中水泥摻量約630kg，樁身設(shè)計28d無側(cè)限設(shè)計抗壓強度≥3.5MPa，單樁設(shè)計承載力≥125Kn，水泥深層攪拌樁進入下伏層1.0m。

（3）過渡段

為減少不同軟基處理方式之間的工后沉降差異，不同軟基處理方式之間設(shè)置過渡段，過渡段縱、橫向上樁間距采用漸變方式。

結(jié)語

通過本工程實例，說明了常用的深層地基加固方法的優(yōu)缺點，如何針對具體工程情況如何進行比選，達到技能經(jīng)濟上合理，也能滿足施工工期的要求，對相關(guān)工程的設(shè)計施工有一定的指導(dǎo)意義

參考文獻

[1]王曉謀 .基礎(chǔ)工程[M].北京：人民交通出版社.2003

常用的審計方法范文第2篇

一、政府環(huán)境績效審計工作的標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)我國政府環(huán)境績效審計工作的內(nèi)容與性質(zhì)，其評價標(biāo)準(zhǔn)包括以下幾種：

一是國家法律法規(guī)。國家法律法規(guī)是審計人員開展審計評價工作的主要依據(jù)，我國環(huán)保法律法規(guī)多種多樣，包括行政措施、條例、管理辦法、命令、決定等等。同時，也包括由各省市人大制定的地方環(huán)境法規(guī)及由各個地區(qū)地方政府制定的地方政府環(huán)保規(guī)章。

二是專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。政府環(huán)境績效審計的內(nèi)容與傳統(tǒng)審計工作是不同的，不使用計算、盤點等方法，而是需要應(yīng)用相關(guān)學(xué)科的理論與方法進行審核。其績效審計依據(jù)多是預(yù)測性的數(shù)據(jù)，是一種需要經(jīng)過計算才能夠得出的數(shù)據(jù)。

三是計劃與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。政府環(huán)境績效審計人員在開展審計活動時，需要對比審計對象與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并以此來判斷績效情況，這樣就能夠幫助上級部門獲取最準(zhǔn)確的信息。其中，很多項目的評價需要遵循國際慣例與國際標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)我國的實際情況進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

四是部門預(yù)算與計劃。審計人員在評價政府環(huán)境績效時，需要將部門制定的定額、預(yù)算、經(jīng)營目標(biāo)、合同納入評價標(biāo)準(zhǔn)之中。當(dāng)然，這些預(yù)算與計劃并非強制性的，而是部門努力的目標(biāo)。此外，還要參考合同。用合同標(biāo)準(zhǔn)來評價被審計單位的信譽度，這樣才能夠保障審計工作的全面性。

二、不斷改進政府環(huán)境績效審計方法

近年來，我國的環(huán)境急劇惡化，多個省市出現(xiàn)的嚴(yán)重霧霾也為人們敲響了警鐘：加強環(huán)保工作刻不容緩。政府在環(huán)保工作中肩負(fù)著十分重大的責(zé)任，因此，政府環(huán)境績效審計工作也是環(huán)境績效審計工作的主要方向，而審計方法的選擇則直接影響審計的成果。由于諸多因素的影響，我國政府環(huán)境績效審計評價方法還存在一些不足。這就對政府環(huán)境績效審核作用的正常發(fā)揮帶來了不良影響，為了保障審計工作的成效，必須選擇科學(xué)合理的審計方法。

（一） 政府環(huán)境績效審計的一般方法

政府環(huán)境績效審計也屬于績效考核工作的范疇，因此，也能夠適當(dāng)借鑒常規(guī)的審計方法。在具體的審計工作中，需要使用定性分析與定量分析方法對數(shù)據(jù)與信息進行核算。這一般會用到以下幾種方法：

1.實驗法。實驗法是審計工作中常用的方法之一。即根據(jù)審計目標(biāo)將其分為控制組與試驗組兩組，對試驗組采取相應(yīng)的干擾方式，再對兩組的審計工作進行評價，從而得出準(zhǔn)確的審計結(jié)果。

2.面談法。面談法就是通過面談的方式獲取到數(shù)據(jù)與信息的一種方法。面談法的形式很多，審計人員可以根據(jù)審計過程中情況的變化選擇適宜的方法。

3.抽樣調(diào)查與案例分析法。政府環(huán)境績效審計工作中包含著很多數(shù)據(jù)與信息，因此，必須要使用抽樣調(diào)查的方法。審計人員需要將抽樣數(shù)據(jù)與案例進行有機結(jié)合，這樣才能夠得出正確的結(jié)論。

4.文件檢查法。文件檢查法是政府環(huán)境績效審計工作的基礎(chǔ)，這些文件包括執(zhí)行人記錄、受益人記錄與決策文件等。

5.調(diào)查法。調(diào)查法就是從系統(tǒng)中收集信息的一種審計方式，常用的方式包括問卷調(diào)查與面談法兩種。在實際的調(diào)查過程中，審計人員可以使用多種多樣的方法，如互聯(lián)網(wǎng)、郵件、電話等。

（二） 政府環(huán)境績效審計的特殊方法

與一般的審計工作相比，政府環(huán)境績效審計工作又有一些特殊性。在具體的審計過程中，還需要根據(jù)審計對象的特點與審計工作的要求選擇相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析法。一般常用的分析方法包括以下幾種：

1.目標(biāo)導(dǎo)向法。目標(biāo)導(dǎo)向法是政府環(huán)境績效審計工作中常用的方法，即對審計事項進行分析，將其分解為多層、多個目標(biāo)，再根據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)與方法提出建議的一種審計模式。采取目標(biāo)導(dǎo)向法可以有效提高審計工作的計劃性與實踐性，促進環(huán)境績效審計工作朝著良性的方向發(fā)展。使用該種方法能夠通過各個目標(biāo)之間的關(guān)系將實踐審計與理論審計有機結(jié)合。因此，也受到了廣大審計人員的歡迎。目標(biāo)導(dǎo)向法的實施需要遵循幾個步驟：第一，明確審計目標(biāo)，對目標(biāo)進行科學(xué)的分解，在分解時要考慮到每一個審計目標(biāo)的可行性；其次，在分解完成之后，確定審計方法，看開展什么樣的實踐活動可以達到相應(yīng)的目標(biāo)；第三，開展目標(biāo)檢查，即遵照相關(guān)的規(guī)定對分解的目標(biāo)進行詳細(xì)的檢查，分析其中的差距，進行深入分析，提出整改意見。

2.分析性復(fù)核法。分析性復(fù)核法即分析性程度，是獲取審計依據(jù)的一種常用審計方式，需要對不同信息的有效性進行深入分析與對比。將分析性復(fù)核法應(yīng)用在政府環(huán)境績效審計工作中能夠獲取準(zhǔn)確的證據(jù)支持，但是該種證據(jù)多為間接證據(jù)，在應(yīng)用時需要與審計階段的變化情況有機結(jié)合。具體應(yīng)用方式如下：審計準(zhǔn)備階段，審計人員需要應(yīng)用分析性復(fù)核法對被審計單位財務(wù)資料、非財務(wù)資料的關(guān)系進行深入分析與研究，再采用相應(yīng)的方法進行印證，確定好被審計范圍的結(jié)構(gòu)情況，劃定重點區(qū)域，以此為基礎(chǔ)進行審計，降低環(huán)境績效審計工作的風(fēng)險。審計工作的實施階段，審計人員需要嚴(yán)格遵照審計工作的要求收集相關(guān)的證據(jù)，做好調(diào)查與測試工作，加強對被審計單位的了解，完善審計方案；在審計方案確定之后，擴大測試，根據(jù)審計證據(jù)的風(fēng)險程度以及質(zhì)量水平實施測試程序，保證審計結(jié)果的可靠性，從而對被審計單位經(jīng)濟活動的效益性與真實性進行合理評估。在以上程序完成之后，需要對審計證據(jù)的質(zhì)量進行分析，若發(fā)現(xiàn)報表存在錯誤風(fēng)險，審計人員就要及時反映，并適當(dāng)擴大取證范圍，獲取更加科學(xué)的證據(jù)支持。審計報告階段，審計人員需要深入分析財務(wù)報告以及工作底稿的情況，對審計成果進行檢驗，評價實施階段的證據(jù)是否正確無誤，分析工作是否合理，是否存在其他的異常情況。

常用的審計方法范文第3篇

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)庫技術(shù) 計算機輔助審計 應(yīng)用研究

中圖分類號：TP399 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-9416（2016）10-0083-01

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計職業(yè)的發(fā)展面臨著重大的挑戰(zhàn)。在審計發(fā)展過程中，信息技術(shù)的使用促進了計算機輔助審計的發(fā)展。而信息技術(shù)在審計中的應(yīng)用也不是一成不變的。其中數(shù)據(jù)庫技術(shù)的應(yīng)用提高了計算機輔助審計的持續(xù)性和實時性。這在一定程度上促進了我國持續(xù)審計的發(fā)展。

1 數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計數(shù)據(jù)采集中的應(yīng)用

數(shù)據(jù)采集主要指的是在計算機輔助審計的過程中，按照審計的要求，審計人員需要從被審計單位的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中獲取相關(guān)的電子數(shù)據(jù)已達到完成審計任務(wù)的過程。目前現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)、ACL、IDEA等這些常見的審計軟件都可以完成數(shù)據(jù)的采集。另外，一些基于數(shù)據(jù)庫技術(shù)的數(shù)據(jù)采集方式在目前也被廣泛使用。第一，通過備份/恢復(fù)功能來實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)采集。如果審計人員所使用的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和被審計單位的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)完全一樣，那么審計人員就可以通過備份/恢復(fù)功能來采集審計數(shù)據(jù)。第二，利用數(shù)據(jù)庫工具來采集審計數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)庫工具的作用為導(dǎo)入、導(dǎo)出和轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)。審計人員可以應(yīng)用這些軟件來采集數(shù)據(jù)。第三，通過ODBC接口來完成審計數(shù)據(jù)采集。審計人員可以直接通過ODBC接口來訪問被審計人員的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)并進行格式的轉(zhuǎn)換?？傊?，數(shù)據(jù)采集實際上就是數(shù)據(jù)庫技術(shù)中的數(shù)據(jù)遷移，將一個數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)遷移到另一個數(shù)據(jù)庫中。

2 數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計數(shù)據(jù)預(yù)處理中的應(yīng)用

審計數(shù)據(jù)預(yù)處理是計算機輔助審計中最重要的部分。目前，被審計單位數(shù)據(jù)的來源種類非常的多，這導(dǎo)致了數(shù)據(jù)的質(zhì)量出現(xiàn)了大量的問題，在一定程度上影響了數(shù)據(jù)的分析。同時，這些質(zhì)量問題對于審計結(jié)論的準(zhǔn)確性有著很大的影響。所以，審計人員必須對采集來的數(shù)據(jù)進行預(yù)處理，已達到數(shù)據(jù)分析的需求。另外，如果將采集到的數(shù)據(jù)表和字段改成直觀的名稱，這樣就能夠使數(shù)據(jù)分析更加的方便。同理，其他的數(shù)據(jù)預(yù)處理也能夠使數(shù)據(jù)分析更加的簡便。目前一些審計軟件就具有審計數(shù)據(jù)預(yù)處理的作用。

3 數(shù)據(jù)庫技術(shù)在審計數(shù)據(jù)分析中的應(yīng)用

審計數(shù)據(jù)分析也是計算機輔助審計中的一個重要部分。審計數(shù)據(jù)分析能夠完全檢測出審計數(shù)據(jù)中具有可疑性的數(shù)據(jù)。最常用的審計數(shù)據(jù)分析法主要包含了數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)分析等多種方法。其中審計人員最常用的分析法為數(shù)據(jù)查詢法。數(shù)據(jù)查詢是指具有一定實踐經(jīng)驗的審計人員在通用軟件上按照審計分析模型和SQL命令來分析采集到的數(shù)據(jù)，也有一些審計人員使用審計軟件來通過一些不同的查詢命令和格式來進行采集數(shù)據(jù)的檢測。這種方法不僅能夠?qū)徲嫷慕Y(jié)果更加的正確和準(zhǔn)確，還能夠應(yīng)用計算機來代替工作人員繁重的手工勞動，減輕了工作人員的工作量。目前，雖然審計人員可以通過審計軟件在審計數(shù)據(jù)過程中使用一些分析方法，但是審計軟件的靈活性較低，這使得大多數(shù)的審計人員仍然是通過使用數(shù)據(jù)庫產(chǎn)品來分析審計數(shù)據(jù)。

數(shù)值分析是只審計人員通過觀察數(shù)據(jù)的分布情況和出現(xiàn)頻率等來找出審計線索的一種數(shù)據(jù)分析方法。這種方法主要是實現(xiàn)對于數(shù)據(jù)微觀方面的分析，通過審計判斷來從數(shù)據(jù)中找到審計線索。對于其他分析方法而言，數(shù)值分析法容易發(fā)現(xiàn)審計數(shù)據(jù)中較為隱蔽的信息。常用的方法主要包含了重號分析和斷號分析。重號分析是記錄字段中相同數(shù)值重復(fù)的次數(shù)。而斷號分析是分析在數(shù)據(jù)記錄中，字段值的連續(xù)性。這兩種方法已經(jīng)被應(yīng)用于各種審計軟件中。

4 數(shù)據(jù)庫技術(shù)在持續(xù)審計中的應(yīng)用

如上文所述，持續(xù)審計在計算機輔助審計中具有著重要的發(fā)展。目前，我國以及國外都出現(xiàn)了大量的持續(xù)審計的方法。有研究表明，持續(xù)審計的實現(xiàn)方法包含了子系統(tǒng)和單機系統(tǒng)模式兩類。其中，子系統(tǒng)必須嵌入到被審計系統(tǒng)當(dāng)中，而單機系統(tǒng)必須持續(xù)監(jiān)視被審計系統(tǒng)并能夠?qū)⒊槿〉降臄?shù)據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)進行比較，從而發(fā)現(xiàn)異常。單機系統(tǒng)本身就有著一定的審計軟件、數(shù)據(jù)庫和操作系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)與審計系統(tǒng)之間的連接。目前，我國政府審計所開展的聯(lián)網(wǎng)審計也是持續(xù)審計的一種，利用單機系統(tǒng)模式來進行被審計單位系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集。

目前，雖然國內(nèi)外有著許多的持續(xù)審計的方法，但是這些方法仍具有著大量的缺點。在一些情況下，通過關(guān)系數(shù)據(jù)庫觸發(fā)器也能夠進行持續(xù)審計。同時，在關(guān)系數(shù)據(jù)系統(tǒng)上，大量的被審計系統(tǒng)被建立。這更有利于關(guān)系數(shù)據(jù)庫觸發(fā)器的應(yīng)用。因此，筆者分析并總結(jié)出了一種應(yīng)用數(shù)據(jù)庫觸發(fā)器的持續(xù)審計方法。

5 結(jié)語

綜上所述，隨著數(shù)據(jù)庫技術(shù)的應(yīng)用，計算機輔助審計也出現(xiàn)了一些新的方法。其中審計抽樣就是應(yīng)用聚類算法來實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的聚類并在這些審計數(shù)據(jù)中進行抽樣。這種方法在一定程度上降低了審計數(shù)據(jù)的風(fēng)險。同時，關(guān)聯(lián)規(guī)則分析法能夠通過發(fā)現(xiàn)被審計數(shù)據(jù)中具有一定聯(lián)系的數(shù)據(jù)來獲得一些審計線索。這些方法都促進了我國計算機輔助審計的發(fā)展。

參考文獻

[1]肖涵.淺談我國計算機輔助審計的應(yīng)用現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢[J].市場論壇，2016（06）.

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[3]劉紅明.探討面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（04）.

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[5]翁紅霞.計算機輔助審計風(fēng)險及其對策研究[J].經(jīng)營管理者，2010（01）.

常用的審計方法范文第4篇

關(guān)鍵詞：工程項目；審計分析；經(jīng)濟效益；提高策略

眾所周知，工程項目的建設(shè)施工需要投入大量的人力、物力、財力，在施工各個階段都會發(fā)生成本費用，如果采取的管理手段不當(dāng)，或者管理措施不到位，將會嚴(yán)重威脅資金安全，降低工程的經(jīng)濟效益。為了避免上述問題的發(fā)生，應(yīng)該對工程項目實施審計分析，采用先進的管理理念和管理方法，對全體施工資源及管理費用進行科學(xué)的審計，確保施工資源及管理費用得到合理利用，為施工成本的控制工作提供可靠的依據(jù)，從而最大限度的保證工程項目的質(zhì)量，降低工程的建設(shè)成本，促進工程經(jīng)濟效益的整體提升。

1淺析工程項目審計的重要性

一直以來，我國在工程項目的建設(shè)方面投入的成本非常高，這些成本往往在短期內(nèi)無法收回，需要工程項目長期運行后才能獲得一定的經(jīng)濟效益，在此過程中容易產(chǎn)生各類風(fēng)險，導(dǎo)致投資成本與獲得效益不成正比，工程項目的全體參與方因而遭受重大的經(jīng)濟損失。工程審計的應(yīng)用改變了這一局面，現(xiàn)已成為了工程項目管理的重要組成部分，在工程的進度管理、成本管理、質(zhì)量管理等工作中具有不可替代的作用，不僅實現(xiàn)了工程的公開化、透明化管理，顯著提高工程的管理水平，而且極大地遏止了違規(guī)操作的發(fā)生，減少了材料成本和人工費用支出，保證了工程項目的施工效率和施工質(zhì)量。因此，在工程項目中實施工程審計是十分必要的。一般來說，工程審計需要落實到工程項目的各個階段，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，包括招標(biāo)審計、合同審計、概預(yù)算審計、竣工決算審計等等，然而當(dāng)前部分工程項目中采用的是粗放型的工程審計分析模式，不但審計體系和審計標(biāo)準(zhǔn)尚未完善，而且審計分析的方法較為落后，引起了施工材料的損失和浪費，施工項目的無故添加、人工成本的盲目升高，這些都對工程的造價管理造成了一定的阻礙。要想保證工程經(jīng)濟效益的最大化，必須打破工程審計的固有模式，制定科學(xué)合理的審計分析體系和標(biāo)準(zhǔn)，參考和借鑒國內(nèi)外先進的審計分析方法，提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，從而為我國工程項目的建設(shè)奠定堅實的基礎(chǔ)。

2工程審計存在的主要問題

2.1缺乏健全的審計體系

在以往的工程審計中，通常是將審計的重點放在對工程項目的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，致力于保證資金的使用高效、安全，而忽視了對工程項目本身的監(jiān)督，導(dǎo)致工程項目的監(jiān)督力度嚴(yán)重不足，在工程項目的施工階段經(jīng)常會出現(xiàn)工程量的變更、材料的以次充好等不良現(xiàn)象，造成了施工成本的大幅度上升，難以保證工程的經(jīng)濟效益。同時，我國很多地區(qū)都沒有建立健全的工程審計分析體系，審計分析工作往往流于形式，無法落到實處，致使工程項目在竣工后不能快速地投入使用，成本回收也受到了極大的影響，無形中釀成了不小的經(jīng)濟損失。除此之外，還有些工程項目雖然投入了運營，但是其創(chuàng)造的效益與投入的成本存在巨大的落差，這類情況在當(dāng)前也十分普遍。

2.2缺乏完整的審計評價標(biāo)準(zhǔn)

審計評價標(biāo)準(zhǔn)是審計分析工作的重要參考依據(jù)，能夠保證審計分析合理合法的順利開展，極大的提升了審計分析的效率和質(zhì)量，進而實現(xiàn)了對工程建設(shè)成本的嚴(yán)格管控。但是我國在工程審計分析的評價指標(biāo)制定上不夠科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，大多是工程建設(shè)單位自己制定的，而且工程建設(shè)單位在確定評價指標(biāo)時普遍缺乏對國家法律法規(guī)和行業(yè)相關(guān)規(guī)范的考量，很多評價標(biāo)準(zhǔn)都缺乏完整性，存在明顯的漏洞，對于工程審計分析的參考價值比較有限，錯項、漏項的情況時有發(fā)生，無法體現(xiàn)工程審計分析的全面性和客觀性，因而無法確定工程資金和資源的使用是否合理，也不能對工程項目的投入成本進行有效的控制。

2.3缺乏健全的審計分析方法

工程項目的審計分析應(yīng)遵循一定的方法，審計分析方法的運用得當(dāng)與否將直接關(guān)系到審計分析的結(jié)果，所以要加強對審計分析方法的研究和了解，并結(jié)合工程項目的實際情況選擇適當(dāng)?shù)姆椒?。常用的審計分析方法有對比分析法、審查?fù)核法、模糊綜合評價法等，這些審計分析方法通常只能在特定的工程項目中才能發(fā)揮效用，如果盲目使用，不但無法發(fā)現(xiàn)工程項目中的潛在問題，也會影響到工程審計分析的實效性?，F(xiàn)階段部分審計人員在從事工程審計分析工作時存在很大的隨意性，經(jīng)常會胡亂使用審計分析方法，導(dǎo)致審計結(jié)果不夠準(zhǔn)確；還有些審計人員的職業(yè)技能水平較低，對于審計分析方法的認(rèn)識不夠全面，只掌握了其中的一種或幾種，在進行工程審計分析時只能反復(fù)使用這些方法，造成了審計分析結(jié)果出現(xiàn)了較大的誤差。

3工程項目審計分析對提高工程經(jīng)濟效益的有效措施

3.1完善審計分析體系

建立完善的工程審計分析體系，既能夠為審計人員的工作提供參照，又能夠?qū)こ添椖科鸬奖O(jiān)督作用，減少施工資源的浪費，避免工程量的無故變更。工程項目的審計分析并不僅是審計項目的財務(wù)結(jié)果，還是審計分析工程項目的整個過程，在前期審計分析工作的基礎(chǔ)之上，可在后期確保審計分析工作可以迅速完成，對于整個工程項目的投入與運行時間不會造成影響。目前，相關(guān)部門漸漸意識到由于單位缺乏健全的審計分析體系，且審計體系當(dāng)中的部門審計內(nèi)容與現(xiàn)代的工程項目需求存在很大差異，因而，工程項目審計單位應(yīng)加大審計分析的力度，不斷完善審計分析體系，進而提升工程經(jīng)濟效益。

3.2建立標(biāo)準(zhǔn)的審計評價

為了保證我國工程審計分析事業(yè)的健康發(fā)展，當(dāng)務(wù)之急是制定統(tǒng)一、規(guī)范的審計分析評價標(biāo)準(zhǔn)，為工程審計分析工作提供強有力的支持和保障。相關(guān)部門在制定審計分析評價標(biāo)準(zhǔn)時，需要充分考慮國家的法律法規(guī)和工程建設(shè)的基本原則，為不同的工程項目制定相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，確保工程審計分析的各項工作能夠有據(jù)可循，有法可依，從而保證工程審計分析的高效開展。此外，還要對審計人員進行嚴(yán)格的約束，采取多種培訓(xùn)方法來提高審計人員的個人素質(zhì)和職業(yè)技術(shù)水平，并加大監(jiān)督管理力度，如發(fā)現(xiàn)審計人員的不當(dāng)行為立即進行嚴(yán)肅處理，盡可能的防止主觀因素引起的審計分析誤差，全面提高工程審計分析的精準(zhǔn)度。

3.3健全審計分析方法

現(xiàn)階段，工程審計分析方法呈多樣化發(fā)展趨勢，這對于審計事業(yè)的發(fā)展起到了極大的促進作用，同時也對審計人員的職業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。要想保證工程審計分析工作的實效性，審計人員必須要對常用的審計分析方法了然于心，并結(jié)合以往的工作經(jīng)驗，選擇可靠的審計分析方法。具體而言，常用的審計分析方法主要包括以下幾種：第一，審查復(fù)核法。主要針對被審計單位提供的資料與審計工作人員所收集的資料，審計人員應(yīng)用專業(yè)知識及審計經(jīng)驗來分析這些資料，有效地核實會計記錄是否真實、完整及合法，通過對其進行科學(xué)的推斷、分析、驗證、計算及復(fù)合，最終得出具有一定證明力的審計結(jié)論。第二，對比分析法。主要根據(jù)被審計單位提供的資料，如國家與行業(yè)的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、審計部門標(biāo)準(zhǔn)、審計人員評判標(biāo)準(zhǔn)等，和相同或是相近的工程項目數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)對比。該種方法較經(jīng)常用來分析整體項目的工程造價、工程項目的指標(biāo)分類越明細(xì)，其對照分析的可靠性越好。第三，模糊綜合評價法。主要是把影響工程經(jīng)濟效益的因素一一列出，按照影響程度高低來進行規(guī)范化處理，并參照相似工程項目的影響指標(biāo)高低來進行劃分，將其分為不同等級，進行模糊綜合評價，分析并計算綜合評價結(jié)果，以便得出此工程經(jīng)濟效益。第四，影子工程法。主要在某一個施工環(huán)節(jié)遭到破壞之后，虛擬建設(shè)一個建筑工程項目來取代之前環(huán)節(jié)的功能，要考察并評價一些水利工程、公路等項目對于生態(tài)環(huán)境所造成的影響，就可使用此種審計分析方法。

4結(jié)語

工程審計與工程經(jīng)濟效益之間有著密切的聯(lián)系，工程的經(jīng)濟效益更直接關(guān)系著全體參與方的切身利益，為了提升工程的綜合價值，必須要加強工程審計，對工程的財務(wù)風(fēng)險進行有效的防控，減少工程的投入成本，確保工程的各個參與方獲得最大化的利益。這就需要建立完善的工程審計分析體系，同時制定科學(xué)規(guī)范的評價標(biāo)準(zhǔn)，對于不同的工程項目采取行之有效的審計分析方法，保證工程審計分析的準(zhǔn)確性和高效性，從而促進我國工程審計事業(yè)的長效發(fā)展。

參考文獻：

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［2］袁東寧，趙青峰．工程項目審計常見經(jīng)濟管理案例分析［J］.管理觀察，2014，23（550）.

常用的審計方法范文第5篇

一、工程項目經(jīng)濟效益審計的重點及內(nèi)容

工程項目經(jīng)濟效益審計的重點應(yīng)該是查找各個階段管理的缺失部分、薄弱環(huán)節(jié)、銜接部位。工程項目經(jīng)濟效益審計事前環(huán)節(jié)重點是預(yù)防，主要是通過對前期各項工作的審計進行查漏補缺，消除效益流失的隱患；事中環(huán)節(jié)主要是控制，要在工程項目成本形成過程中，對人工、物料及其他費用進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正損失浪費問題，實現(xiàn)造價控制目標(biāo)；事后環(huán)節(jié)重點是評價，要通過項目實際效果與預(yù)期目標(biāo)的對比、分析，對其經(jīng)濟效益情況作出評價。

1.前期調(diào)研論證階段的審計重點應(yīng)放在所論證項目的可行性和科學(xué)性上。審計中要注意分析項目調(diào)研程序是否科學(xué)；調(diào)研內(nèi)容是否全面；調(diào)研結(jié)論依據(jù)是否充分；專家意見是否獨立、客觀，反對意見是否得到重視；可行性研究報告是否是在實事求是的前提下，通過對項目要素進行認(rèn)真的、全面的調(diào)查和詳細(xì)的測算分析，經(jīng)過多方案的比較論證后提出的；具體論述項目是否具備經(jīng)濟上的必要性、合理性、現(xiàn)實性；技術(shù)和設(shè)備的先進性、適用性、可靠性；財務(wù)上的盈利性、合法性；環(huán)境及建設(shè)上的可行性；項目建議書是否堅持實事求是的原則；擬建項目的各要素是否進行認(rèn)真的調(diào)查研究，測算分析是否符合實際情況等等。

2.項目設(shè)計階段的審計這一環(huán)節(jié)關(guān)注的重點是：工程建設(shè)理由及條件；工程選址及建設(shè)規(guī)模；工程主要內(nèi)容及投資形式；經(jīng)濟效益，環(huán)保效益及社會效益等內(nèi)容是否在工程設(shè)計方案中充分說明。是否滿足設(shè)備的選型、征地、投資控制、編制施工圖設(shè)計的需要。施工圖設(shè)計是施工建設(shè)的依據(jù)，它需要滿足建筑材料的選用，設(shè)備的安裝和非標(biāo)準(zhǔn)件的制作，滿足施工圖預(yù)算的編制，施工組織設(shè)計和現(xiàn)場施工方面的需要。

3.招投標(biāo)階段的審計在招標(biāo)、投標(biāo)、簽定施工合同整個過程中，審計人員既不參與招標(biāo)的管理也不參與標(biāo)書的鑒定。招標(biāo)或招標(biāo)部門應(yīng)為審計部門設(shè)立監(jiān)督席對招標(biāo)的全過程進行監(jiān)督。在評標(biāo)結(jié)束后，向全體投標(biāo)人員發(fā)表審計意見，使審計人員既能處在第三方的監(jiān)督位置，又能保持審計工作的獨立性；既能做到事中審計，又能做到在合同簽定前監(jiān)督改正存在的問題，減少事后審計的被動性。

4.簽定合同階段效益審計的重點是工程用主要材料是否符合設(shè)計質(zhì)量要求和不超投標(biāo)報價。在同質(zhì)同價的條件下，擇優(yōu)選擇供貨廠家，按照招標(biāo)文件和投標(biāo)文件在簽定承包合同的同時，應(yīng)將施工現(xiàn)場的固體廢棄物、揚塵、噪聲、污水等污染物的治理寫入合同附加條款。簽定合同時合同協(xié)議書、中標(biāo)通知書、投標(biāo)書及其附件、通用條款、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范及有關(guān)技術(shù)文件、圖紙、工程量清單、工程報價單或預(yù)算書、雙方有關(guān)工程的商洽、變更等書面協(xié)議或文件視為合同的組成部分。

5.開工準(zhǔn)備階段的審計這一環(huán)節(jié)，審計關(guān)注的重點是資金到位的情況；現(xiàn)場管理制度的健全性；是否按照工程建設(shè)管理辦理了城市建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證及質(zhì)量監(jiān)督等手續(xù)；是否依據(jù)工程設(shè)計做好土地征購、拆遷、搞好“四通一平”工作；是否組織設(shè)計單位、監(jiān)理單位和施工單位進行圖紙會審和技術(shù)交底，審查施工組織設(shè)計或措施；各項準(zhǔn)備（備料、施工隊伍進場等）工作是否充分；是否具備開工建設(shè)條件等。

6.工程建設(shè)階段的審計主要應(yīng)該抓好以下3個方面的重點工作：第一，材料方面。審計人員應(yīng)監(jiān)督建設(shè)單位并派員根據(jù)要求進行市場調(diào)研以確定材料價格，排除施工單位故意抬高材料價格，增加工程造價的可能。第二，在設(shè)計變更方面。在施工過程中，嚴(yán)格按施工圖施工，不突破投標(biāo)報價，對任何一方提出的工程設(shè)計變更，應(yīng)從申報制度上嚴(yán)格控制。第三，在施工組織設(shè)計方面。施工組織設(shè)計要從全局出發(fā)，抓重點、抓難點，抓緊關(guān)鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性、均衡性。

7.工程竣工驗收階段的審計重點是完工程度和工程質(zhì)量的審查核實。審計中要注意：（1）工程竣工驗收是否符合有關(guān)條件，驗收是否嚴(yán)格按工程施工質(zhì)量驗收規(guī)范執(zhí)行；（2）有無因設(shè)計不合理，工程不能發(fā)揮效益的問題；（3）工程設(shè)備內(nèi)在質(zhì)量是否存在問題；（4）有無完整的技術(shù)擋案和施工管理資料，是否簽定了工程保修合同。

8.工程結(jié)算階段的審計重點是核實工程造價，避免高估投資者造成經(jīng)濟損失。下面的工程結(jié)算六步審查法在實踐中可經(jīng)常用到：第一步，工程量審查。對工程量審查，一要看是否按定額規(guī)定的計算規(guī)則執(zhí)行。二要結(jié)合施工圖紙看有無多計、重計、漏計工程量。三要看工程量中執(zhí)行的系數(shù)是否確切、恰當(dāng)；第二步，定額套用審查。一是審查預(yù)算選用的定額子目所包含的施工內(nèi)容與該工程各分步項的施工內(nèi)容是否一致，也就是對施工要求的情況。二是審查定額允許換算子目及換算方法是否合理，從而確定有無高套、錯套、重套定額的現(xiàn)象。三是審核材料價格是否符合當(dāng)時市場行情，是否符合本企業(yè)內(nèi)部制定的價格及合同規(guī)定的價格；第四步，費用計算程序和取費標(biāo)準(zhǔn)審查。一查所套用定額與費用是否配套，二查施工企業(yè)的資質(zhì)、級別、所施工的工程類別與工程費用規(guī)定的級別、類別是否相符，從而確定有無低級高套、虛增取費項目、重復(fù)計費、隨意提高計費基數(shù)等情況；第五步，工程預(yù)算書計算結(jié)果的審查。主要是復(fù)算預(yù)結(jié)算書的計算結(jié)果是否正確，有無人為錯算、多算的情況；第六步，深入施工現(xiàn)場，核對設(shè)計圖紙及隱蔽記錄單所記錄的尺寸，有無錯記工程量的情況，核對施工操作程序是否與定額相一致。

9.工程運營階段的審計項目投入運營后效益審計關(guān)注的重點是預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)情況，也就是所謂的達標(biāo)性審計。在內(nèi)部控制測試的基礎(chǔ)上，確定項目部的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及有效性。要深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的業(yè)績環(huán)節(jié)，關(guān)注企業(yè)及項目部的經(jīng)營風(fēng)險。一個好的項目，有了一定的投入，不一定就能產(chǎn)生好的效益。由于管理不善、作業(yè)組織不科學(xué)、機械設(shè)備及施工臨時設(shè)施布局不合理，都可能影響這個項目效益的發(fā)揮。因此，工程項目運營效益審計就是通過對完工投產(chǎn)項目可行性研究報告數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)的對比分析和項目效果的實際驗證，確定項目預(yù)期的目標(biāo)是否達到，主要效益是否實現(xiàn)。要通過分析評價找出未實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的原因，找出存在的問題，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)；采用應(yīng)對措施，改善經(jīng)營管理以減少經(jīng)濟損失。同時通過及時有效的信息反饋，為未來的新項目決策提供建議，促使工程投資決策更科學(xué)合理，從而提高決策、管理和建設(shè)水平。

二、工程項目經(jīng)濟效益審計通常采用的方法

1.審查復(fù)核法。就是對被審計單位所提供的和審計人員收集到的各種資料，運用審計人員的專業(yè)技術(shù)、知識與經(jīng)驗，在核實其提供的會計記錄的真實性、完整性、合法性和一致性的基礎(chǔ)上，進行合理的推斷、驗證、計算，通過審計人員理性的分析與復(fù)核作出具有證明力的審計結(jié)論。

2.對比分析法。根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算數(shù)或計劃數(shù)與實際數(shù)從定量的方面進行對照比較，分析其異同。在工程項目經(jīng)濟效益審計中對比分析法貫穿于審計活動的始終，在審計分析中占有重要地位。對比分析法中常用的方法是比率法，可通過百分比、絕對比、相對比等，視具體情況作出一種或幾種的選擇進行比較與求證以保證審計結(jié)果的客觀真實性。同時，在選用對比分析時，要正確把握事物的本質(zhì)及其規(guī)律，選用最合適的對比方式，然后才能運用分析方法實施具體分析。常用的方法主要有以下幾種：縱向?qū)Ρ?、橫向?qū)Ρ?、計劃與實際對比、整體與部分對比及綜合對比。

3.觀察法。是審計人員對被審計的工程項目的實地察看。觀察是審計人員利用其視覺功能檢查行為結(jié)果和實物資產(chǎn)存在的狀況，通過“眼見為實”取得第一手審計資料作為審計證據(jù)來證實審計事項，是工程審計中最常用的方法之一，也是審計過程中很重要的一個環(huán)節(jié)。因為工程量的落實需要到現(xiàn)場去觀察、丈量、測算，然后再與工程結(jié)算書比較，從而發(fā)現(xiàn)有無虛列工程量的問題。

4.計算法。是審計人員對工程項目的各項數(shù)據(jù)進行驗算或者另行計算。審計人員的目的在于驗證被審計單位的計算結(jié)果的正確性；驗證被審計單位提供的決算資料的正確性。當(dāng)計算結(jié)果與被審計單位的記錄不一致時，審計人員一般應(yīng)再次驗證計算過程。必要時，應(yīng)與被審計單位有關(guān)部門人員進行溝通，溝通不一致時，應(yīng)以審計人員的計算結(jié)果為準(zhǔn)。

5.追蹤法。就是按照資金的流程實施審計，通過對資金流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)的追蹤，檢查是否存在資金流轉(zhuǎn)過程中的“跑、冒、滴、漏”問題，確保建設(shè)資金合法、有效的使用。追蹤資金流向?qū)徲嫹ㄔ趯徲媽嵺`中具有明顯的審計效果，資金流轉(zhuǎn)的每一個環(huán)節(jié)都在審計人員的可控制范圍內(nèi)。在具體的審計業(yè)務(wù)中審計人員應(yīng)采取抽樣的方式確定樣本，完成樣本審計的流程過程以期獲取舞弊存在的證據(jù)，從而決定是否放棄或擴大審計樣本。