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內(nèi)部審計知識要素范文第1篇

關(guān)鍵詞：集團公司；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；手段與環(huán)節(jié)

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制方式的的構(gòu)成要素之一，在集團公司中具有重要的監(jiān)督作用，能夠加強集團公司內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的管理控制，提高集團公司的經(jīng)營效率和工作質(zhì)量，從而促進集團公司的快速健康發(fā)展。所以說加強集團公司的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計對集團公司的長遠健康發(fā)展具有積極作用。

一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系

1.內(nèi)部審計是內(nèi)部控制方式的構(gòu)成要素之一

內(nèi)部審計具有天然的內(nèi)部監(jiān)督作用，能夠促進內(nèi)部控制管理制度的順利實施，但，它還能夠維持集團公司的日常經(jīng)營運轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計對改善集團公司的經(jīng)營效率、提高集團公司的工作質(zhì)量等方面有積極的促進作用?？梢哉f集團公司順利實施內(nèi)部控制管理制度和維持日常經(jīng)營運轉(zhuǎn)的主要載體就是內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制方式的構(gòu)成要素之一。

2.內(nèi)部控制與內(nèi)部審計相互依存、共同促進

內(nèi)部審計與其它的內(nèi)部控制方式有相似之處但也有一個最大的不同，那就是內(nèi)部審計并不直接參與企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)營管理活動，所以不能說內(nèi)部審計是對其它內(nèi)部控制活動的簡單重復(fù)。內(nèi)部審計是對其它內(nèi)部控制的再控制，所以內(nèi)部審計是與內(nèi)部控制相互依存的。內(nèi)部審計的進步必將促進內(nèi)部控制的進步，內(nèi)部控制的加強也必然會使內(nèi)部審計不斷加強，所以又可以說內(nèi)部控制與內(nèi)部審計是相互促進的。綜上所述，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計是相互依存、相互促進的關(guān)系，二者同進同退。

二、加強內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的意義

1.保障了集團公司日常事務(wù)的順利開展

為提高集團公司對內(nèi)部管理風險的應(yīng)對能力，需要提高集團公司的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計。內(nèi)部審計工作不僅是內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成之一，也是內(nèi)部控制體系能否順利完成任務(wù)的確認者。所以加強內(nèi)部控制體系的建設(shè)，不僅能夠保障集團公司日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的順利開展，還為內(nèi)部審計工作履行職能、贏得發(fā)展機會開創(chuàng)了有利的條件。

2.影響了集團公司的管理效率

現(xiàn)代企業(yè)管理制度在不斷地發(fā)展完善，現(xiàn)階段在集團公司內(nèi)部實現(xiàn)經(jīng)營管理強化、戰(zhàn)略目標推進的有效手段就是內(nèi)部控制。內(nèi)部審計利用其天然的內(nèi)部監(jiān)督對內(nèi)部控制進行客觀的評價，督促內(nèi)部控制體系的不斷優(yōu)化和完善，保障內(nèi)部控制的順利進行。內(nèi)部控制和內(nèi)部審計相互促進，共同推動集團公司管理效率的提高，促進集團公司內(nèi)部各項制度的完善，對集團公司的健康長遠發(fā)展產(chǎn)生了積極的影響。

3.決定集團公司治理制度能否發(fā)揮作用

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作效率的高低影響集團公司工作的效率，而且內(nèi)部控制與內(nèi)部審計這兩項工作的設(shè)計和完成情況還直接影響公司治理制度能否充分發(fā)揮作用。所以說，充分理解內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的內(nèi)涵，深入挖掘二者之間的關(guān)系對集團公司治理制度發(fā)揮效用的多少有著深刻的意義。

三、集團公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計存在的問題

1.環(huán)境建設(shè)落后，內(nèi)部審計力度薄弱

近年來，國內(nèi)集團公司在自身的內(nèi)部控制體系上取得了一些成就，尤其是在內(nèi)部控制設(shè)計和內(nèi)部控制執(zhí)行上的成就尤為顯著。但是，受到傳統(tǒng)管理理念的影響，在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，對內(nèi)部控制效果的評估卻普遍不重視，使得內(nèi)部審計的力度薄弱。很多集團公司在進行內(nèi)部控制流程設(shè)計時未能使內(nèi)部審計進入設(shè)計流程，導(dǎo)致內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理無法發(fā)揮真實效用，導(dǎo)致內(nèi)部審計力度薄弱。還有些集團公司過度的強調(diào)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，忽視了其它方面的管理，僅僅將監(jiān)督職能作為內(nèi)部審計的工作重點，容易造成審計部門與其它部門之間的矛盾，將內(nèi)部審計推向了其它部門管理的對立面，沒有為內(nèi)部審計營造出一個有利的環(huán)境。這些都給內(nèi)部審計工作的開展營造了障礙，不利于內(nèi)部審計工作的順利開展，這也必然會造成內(nèi)部審計部門工作效率不高，從而又影響到了集團公司的內(nèi)部控制。

2.內(nèi)部控制流程標準缺失，內(nèi)審人員在觀念上存在偏差

一些集團公司沒有建立起明確的可參考的內(nèi)部控制體系，在很大程度上影響了內(nèi)部審核人員的審核質(zhì)量。很多集團公司的內(nèi)部控制工作要求分散于各類規(guī)章制度或文件中，缺乏標準統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致內(nèi)部審核人員的工作重心偏移，將審核的重點放在糾錯和查找問題上，縮小了內(nèi)部審計的工作內(nèi)涵。對集團公司各項業(yè)務(wù)流程的梳理再造、合理確認關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、風險評估與分析這些重要的審計工作缺乏重視。導(dǎo)致審計工作的不完善。集團公司對審計工作的流程缺乏詳細的描述，所以內(nèi)部審核工作人員在執(zhí)行審計工作的過程中，缺少可操作性的審核標準，以至于無法對公司內(nèi)部的控制情況進行客觀的評價，給內(nèi)部審核人員的審核工作帶來困難。

3.內(nèi)審人員業(yè)務(wù)知識體系不夠全面

由于集團公司的內(nèi)部控制工作會涉及公司日常運營的方方面面，所以對內(nèi)部審核人員的知識有著較高的要求，要求他們有全面的知識體系。但是目前的內(nèi)審人員大多都是財務(wù)、審計專業(yè)，知識面較單一。再加上，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)審人員的這些知識已經(jīng)難以符合內(nèi)部審計的要求了。

四、集團公司加強內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的建設(shè)對策

1.營造良好的內(nèi)審環(huán)境，提高內(nèi)審獨立性

集團公司在發(fā)展的過程中都形成了具有自身特色的業(yè)務(wù)管理、經(jīng)營管理方式，所以內(nèi)部審計工作的模式不是一成不變的。在市場經(jīng)濟的環(huán)境下，各集團公司都應(yīng)該完善與創(chuàng)新審計工作的工作方法和工作手段，對整個內(nèi)部審計工作甚至是內(nèi)部控制工作進行深入開發(fā)。將內(nèi)部審計工作作為一個單獨的項目進行，站在項目管理的高度，充分經(jīng)營審計、成本審計等手段建設(shè)內(nèi)部審計的環(huán)境。

2.完善業(yè)務(wù)流程再造，糾正內(nèi)審人員的認識偏差

集團公司應(yīng)該對內(nèi)部控制和內(nèi)部審核的流程進行詳細的介紹，對內(nèi)部審核和內(nèi)部控制的流程提出明確的標準，讓內(nèi)部審核人員依據(jù)標準進行審計。內(nèi)部審核人員應(yīng)該調(diào)整將內(nèi)部審計的工作重點僅放在糾錯和查找問題上，更加重視對風險分析和業(yè)務(wù)流程再造上。集團公司還應(yīng)該制定出具有可操作性的審核標準，讓審計人員能夠?qū)緝?nèi)部的控制情況進行客觀的評價，減少內(nèi)部審計人員的審核困難。

3.完善內(nèi)審人員的知識面

為了使內(nèi)審人員的素質(zhì)符合現(xiàn)代經(jīng)濟下的內(nèi)部審計制度需要對內(nèi)審人員的知識面進行完善，不斷提高內(nèi)審人員的科學文化素質(zhì)。內(nèi)審人員要多讀書、多請教、多觀察，提高知識水平。

五、結(jié)論

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計具有相互依存、相互促進的關(guān)系，內(nèi)部審計還是內(nèi)部控制方式的構(gòu)成要素之一。它們的設(shè)計和完成情況還直接或間接的影響著集團公司日常工作效率的高低、影響公司日常事務(wù)的開展、影響公司治理制度效用的發(fā)揮。這些都可以說成是近幾年來集團公司內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的成就，但在這些成就下，依然還存在環(huán)境建設(shè)落后，內(nèi)部審計力度薄弱、內(nèi)部控制流程標準缺失，內(nèi)審人員觀念上存在偏差、內(nèi)審人員知識體系不夠全面等問題，針對這些問題，集團公司也提出了一一對應(yīng)的解決措施。例如，營造良好的內(nèi)審環(huán)境，提高內(nèi)審獨立性、完善業(yè)務(wù)流程再造，糾正內(nèi)審人員認識偏差、完善內(nèi)審人員的知識面等。我們相信，在加強內(nèi)部控制與內(nèi)部審計建設(shè)后，集團公司的管理將更加的完善和全面，集團公司將有更好的發(fā)展。

作者:鄭永明 單位:平潭綜合實驗國有資產(chǎn)投資集團有限公司

參考文獻:

內(nèi)部審計知識要素范文第2篇

1.1公司特點

公司的規(guī)模不同對內(nèi)部審計資源的需求強點就可能存在差異。有關(guān)研究表明,小規(guī)模公司需求內(nèi)部審計外包,沒有能力養(yǎng)活專業(yè)勝任的內(nèi)部審計人員可能是主要原因。規(guī)模大的公司則不一樣,他們尋求內(nèi)部審計外包的原因則可能是以下的任何一種或幾種:①暫時的人員短缺;②特殊的技能需求,例如對ERP系統(tǒng)的審計;③較遠的分支機構(gòu)設(shè)置,比如遠在美國的通用公司委托大連的某個事務(wù)所審計其在大連的業(yè)務(wù)分部。上市公司和非上市公司尋求內(nèi)部審計資源由于法律約束、治理要求、信息披露等因素的影響,方式當然也存在差異。

1.2知識管理

著名的管理大師彼得·德魯克提出:“傳統(tǒng)的生產(chǎn)要素———土地,勞動和資本并沒有消滅,但是他們已經(jīng)變成次要因素了。假如存在知識,這些傳統(tǒng)的生產(chǎn)要素就可以被獲取,并且很容易的被獲取。知識已經(jīng)變成了一種效用,變成了一種用來取得社會和經(jīng)濟效果的新手段。知識正在變成一種惟一富有意義的資源?！盵1]這就是當今社會對知識的看法。內(nèi)部審計是有知識創(chuàng)新和管理功能表現(xiàn)在兩個方面:一個方面,內(nèi)部審計人員可以將組織中的信息進行證實,并進行系統(tǒng)化的綜合傳遞,這是一種由顯性知識轉(zhuǎn)化為顯性知識的過程,例如協(xié)助成本會計系統(tǒng)生成可靠,相關(guān)的管理會計信息,或者內(nèi)部審計人員在不斷的審計實踐中,將企業(yè)的實踐與自身的知識相結(jié)合,形成個人知識體系,然后再將其變成企業(yè)組織可以運用的顯性知識。例如,內(nèi)部審計人員利用自己的知識為管理控制系統(tǒng)的建立提供富有建設(shè)性的指導(dǎo)意見;另一方面,內(nèi)部審計活動在創(chuàng)建“學習型歷史文獻”[2]中也應(yīng)該發(fā)揮其獨特的優(yōu)勢。例如,對一項重大經(jīng)營成功或失敗的審計,形成客觀公正的審計結(jié)果,作為未來公司的經(jīng)營和實務(wù)賴以借鑒的有意義的資料。內(nèi)部審計活動對知識管理的作用有賴于內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部審計人員與公司業(yè)務(wù)之間的融合度。內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)越完整、系統(tǒng),與公司業(yè)務(wù)融合度越高,對知識創(chuàng)新和管理就越有利。一般而言,內(nèi)部審計資源具有與公司業(yè)務(wù)融合度高的優(yōu)勢,外部審計資源具有知識結(jié)構(gòu)完整,系統(tǒng)的特點。各公司應(yīng)該結(jié)合其自身的需求裁定內(nèi)部審計資源的配置。

1.3整合能力

麥克爾·波特在其《競爭論》中指出:“企業(yè)的優(yōu)勢來自于少數(shù)關(guān)鍵性成功因素、關(guān)鍵性資源及核心能力?！盵3]這也是許多專家學者支持內(nèi)部審計外包的論據(jù)之一。而同時麥克爾·波特又說“可持續(xù)的競爭優(yōu)勢來自于跨活動的整合。”[4]戰(zhàn)略就是創(chuàng)造各種公司活動的整合,戰(zhàn)略是否成功,有賴于把許多事情做好,并讓這些事之間有良好的整合。假如各活動之間無法整合,就不可能有清楚的戰(zhàn)略,戰(zhàn)略也無法持久,管理將是監(jiān)督個別功能的較簡單任務(wù)。內(nèi)部審計活動在保證促進其他業(yè)務(wù)整合的同時,也要與其他業(yè)務(wù)整合。無論是何種審計資源進行內(nèi)部審計都無法回避這個問題,內(nèi)部審計資源不能成為“蓋世太?！?外部審計資源與公司業(yè)務(wù)的整合更加重要。

2公司的外部因素

2.1法律環(huán)境

遵守法律、獲取利潤是公司賴以生存和發(fā)展的約束條件。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)作為公司活動的一部分,必然要滿足這樣的約束條件。2002年的Sarbanes-Oxley法案201節(jié)明確規(guī)定,會計師事務(wù)所同時為一家公司提供審計和非審計服務(wù)是違法的。2003年11月4日,美國證券交易委員會(SEC)宣布批準紐約證券交易所和納斯達克證券交易所提出的上市公司治理規(guī)則,其中一條就是所有上市公司必須設(shè)立內(nèi)部審計職能崗位,實質(zhì)上就是對內(nèi)部審計資源配置提出的要求。

2.2委外資源

委外資源決定了公司可以尋求的外部資源,是公司可能利用的潛在資源集合,目前內(nèi)部審計委外資源包括:會計師事務(wù)所的注冊會計師、注冊信息系統(tǒng)審計師、注冊舞弊核查師、管理咨詢?nèi)藛T等。我們需要明確一點,可能利用的潛在資源并不一定是可以利用的資源?？梢岳玫氖菨撛诘馁Y源集合中結(jié)合公司具體情況進一步篩選出來的資源。以下是要考慮的一部分問題:公司的戰(zhàn)略是否會因為這一外包策略而鎖定?外包資源是否具有壟斷性?外包資源是否具備穩(wěn)定供求價格機制?著名的會計學家齊默爾曼提到:“即使在市場中所發(fā)生的交易價格與在公司中發(fā)生的交易價格大致相符,這一數(shù)據(jù)也往往未能對公司中進行交易的機會成本加以反映。”[5]

2.3公司治理

內(nèi)部審計的公司治理功能已經(jīng)得到了SEC及IIA等權(quán)威機構(gòu)的認可,在尋求內(nèi)部審計外包的過程中,是增強還是削弱了治理功能,是必須要加以考慮的。在內(nèi)部審計由獨立董事組成的審計委員會履行職能的情況下,內(nèi)部資源和外部資源各具優(yōu)勢。內(nèi)部資源具有與公司及業(yè)務(wù)持續(xù)接觸、相濡以沫的優(yōu)勢;外部資源則在獨立性上可能是有優(yōu)勢。目前作為保護中小投資者的利益、完善我國證券市場發(fā)展的一個重要舉措,公司治理得到了廣泛的關(guān)注,強有力的公司治理需要股東、董事會、執(zhí)行管理層、外部審計和內(nèi)部審計的通力協(xié)作。在當前的環(huán)境下,尋求內(nèi)部審計資源合理配置的過程中對公司治理的考慮必須與時俱進。

3結(jié)語

內(nèi)部審計外包的形式多樣,具體包括:全部外包、部分外包、合包、分包四種形式。全部外包是指全部的內(nèi)部審計服務(wù)由外部資源提供,一般是建立在持續(xù)運行基礎(chǔ)之上。部分外包是把少于100%的內(nèi)部審計服務(wù)由外部資源提供,一般也是建立在持續(xù)運行基礎(chǔ)之上。合包(Co-Sourcing),內(nèi)外部審計人員協(xié)作完成內(nèi)部審計服務(wù),可以是持續(xù)狀態(tài)或一段時期。分包(Subcontracting),典型的是在特定的時段,一項具體的業(yè)務(wù)或某些業(yè)務(wù)的某一部分由外部資源去完成。同時內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的管理和監(jiān)督由內(nèi)部人員完成。內(nèi)部審計應(yīng)該在充分考慮以上各因素的基礎(chǔ)上選取合適的資源配置形式,以尋求最佳的內(nèi)部審計效果。

[參考文獻]

[1][美]邁克爾·德·卡雷西爾弗著,潘勇等譯價值鏈———運用新技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)改進業(yè)績經(jīng)濟管理出版社,2004.

[2]阿特·克萊那,喬治·羅斯,楊開峰譯如何讓經(jīng)驗成為最好的老師?知識管理,中國人民大學出版社,1999,(11).

[3]邁克爾·波特競爭論中信出版社,2003,(1).

內(nèi)部審計知識要素范文第3篇

一、內(nèi)部審計組織體系及構(gòu)成要素

組織結(jié)構(gòu)是組織內(nèi)部成員的權(quán)利和責任關(guān)系，為了實現(xiàn)共同目標、任務(wù)或利益，從分工與協(xié)作的角度規(guī)定公司各成員間的業(yè)務(wù)關(guān)系，把人力、物力和財力等按照一定的形式和結(jié)構(gòu)分配，有序有成效地組織起來而開展活動。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)按層次分，包括高層組織結(jié)構(gòu)（股東會、董事會）和執(zhí)行層組織結(jié)構(gòu)（中層、基層組織結(jié)構(gòu)）。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)的好壞直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果及控制效果，內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)之一，也是是內(nèi)部控制的重要組成部分。審計組織體系按審計運行條件劃分要素，是由審計機構(gòu)、審計人員和審計規(guī)范等相互聯(lián)系而構(gòu)成的有機整體；審計體系具有層次性，由上述要素相應(yīng)而形成的審計機構(gòu)體系、審計人員體系和審計規(guī)范體系。審計機構(gòu)體系即是一般所稱的俠義的審計組織體系。審計組織體系（審計機構(gòu)體系）按審計機構(gòu)設(shè)置劃分要素，是由國家審計機關(guān)、企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織等要素相互聯(lián)系而構(gòu)成的一個有機整體，而本文所研究的重點在于企業(yè)內(nèi)部審計組織體系。IIA2001年頒布的《內(nèi)部審計職責說明書》描述“內(nèi)部審計是一項為了增加價值和改善運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善組織的風險管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標”。由此可以看出內(nèi)部審計的職能屬于管理控制的范圍，內(nèi)部審計是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動，它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價，又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整，對資產(chǎn)的安全、完整，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價，是為加強管理而進行的一項內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督工作。因此，一個良好的內(nèi)部組織體系應(yīng)該滿足能保證內(nèi)部審計各部門機構(gòu)充分調(diào)動各方要素，以更高效地履行內(nèi)部審計職能實現(xiàn)內(nèi)部審計目標。

二、內(nèi)部審計組織體系研究現(xiàn)狀

對于內(nèi)部審計的研究，國內(nèi)外在豐富的理論分析基礎(chǔ)上，注重用實證研究的方法來探討相關(guān)問題。主要有以下研究方向：一是內(nèi)部審計特征因素分析，主要側(cè)重于對內(nèi)部審計規(guī)模以及組織隸屬情況的分析；二是探討內(nèi)部審計的獨立性問題；三是對現(xiàn)代內(nèi)部審計職能發(fā)展的探討。四、對內(nèi)部審計組織體系的探討。從已有的文獻研究來看，前三個方面多國學者已經(jīng)做了較多且深入的研究，而內(nèi)部審計組織體系相關(guān)研究文獻卻較少。

對于內(nèi)部審計特征因素分析方面，Sarens（2007a）研究認為，內(nèi)部審計規(guī)模與高管層的支持、公司風險管理系統(tǒng)的正式化程度和風險文化顯著相關(guān)，小公司內(nèi)部審計規(guī)模受風向管理系統(tǒng)影響更多；大公司內(nèi)部審計規(guī)模受風險文化影響更多。Sarens（2007b）用模型解釋影響比利時公司內(nèi)部審計規(guī)模的因素，研究發(fā)現(xiàn)，公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)越分散、公司規(guī)模越大、公司內(nèi)部報告層次越多，內(nèi)部審計規(guī)模越大?，F(xiàn)行意大利公司治理系統(tǒng)中，沒有審計委員會，相應(yīng)的，其職能被分給了內(nèi)部控制委員會和法定審計師董事會，Davide Rizzotti， Angela M. Greco（2012）用2005年到2007年意大利證券交易所上市公司數(shù)據(jù)做分析，回歸分析結(jié)果認為內(nèi)部控制有效性與獨立董事人數(shù)、CEO是否兼任經(jīng)理、股東的表現(xiàn)沒有明顯關(guān)系，而與董事會的監(jiān)督呈現(xiàn)正相關(guān)關(guān)系，說明了不管是否設(shè)置審計委員會或相關(guān)內(nèi)部控制委員會，將審計機構(gòu)設(shè)在董事會監(jiān)管下能有效發(fā)揮其職能。

在內(nèi)部審計報告制度上，很多文獻都指出審計委員會作為監(jiān)督機制的重要性，Kevin L. James（2003）通過對企業(yè)外部債務(wù)者的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，相對于對高級管理者的報告制度，報表使用者更信任內(nèi)部審計直接對審計委員會的報告制度下的財務(wù)報告。同時，不管是內(nèi)部審計還是外包審計，兩者只要是對審計委員會報告，則沒有顯著差異。但同時表示，外包審計雖然會提高報表使用者對報表的責任，但是由于外部審計人員對企業(yè)運作情況不了解，不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的重大風險問題，外部審計人員有可能泄露企業(yè)的機密。SEC表達了內(nèi)部審計組織應(yīng)該能夠自由地向?qū)徲嬑瘑T會報告，審計委員會應(yīng)該能夠直接負責內(nèi)部審計部門人員的任命、薪酬確定、保留和監(jiān)管權(quán)力。

內(nèi)部審計知識要素范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;　內(nèi)部審計質(zhì)量;　內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系　;影響因素

一、內(nèi)部審計質(zhì)量與內(nèi)部審計質(zhì)量評價

內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計工作的規(guī)范程度與審計職能的發(fā)揮水平，是審計工作效果綜合性和有效性的表現(xiàn)。內(nèi)部審計質(zhì)量是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制是否完善的重要標志，也是審計行業(yè)自身發(fā)展的重要體現(xiàn)。內(nèi)部審計質(zhì)量評價是內(nèi)部審計機構(gòu)為了確保內(nèi)部審計工作開展更為有效性而實施的一項控制活動。通過對審計工作程序、審計事項進行檢查以及對目標實現(xiàn)可能產(chǎn)生風險的一種有效控制，以此來不斷實現(xiàn)內(nèi)部審計的目標，提高內(nèi)部審計工作的水平和質(zhì)量。

二、內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系的構(gòu)建

1.評價體系中的基本要素。內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系的基本要素包括：評價主體、評價對象、評價標準、評價技術(shù)和方法。評價主體是內(nèi)部審計質(zhì)量評價要素中的最重要的部分。它決定了評價目標和評價對象。內(nèi)部審計質(zhì)量評價對象可以分為：審計行為質(zhì)量、審計結(jié)果質(zhì)量。內(nèi)部審計質(zhì)量的評價標準企業(yè)審計質(zhì)量工作中的指導(dǎo)性的方向，是反映審計工作的目標達到與否的依據(jù)，是評價質(zhì)量參考的標準和原則。2.內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系方法構(gòu)建。我國企業(yè)對內(nèi)部審計質(zhì)量評價方法有平衡計分卡方法和六西格瑪。平衡計分卡方法在企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量衡量和控制中用的比較多，其對內(nèi)部審計作用的范圍考慮得很全面；對指標的各個層面的分析較為深入。3.內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系主體構(gòu)建。企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量評價主體包括：企業(yè)內(nèi)部評估、外部的內(nèi)審行業(yè)協(xié)會、政府有關(guān)監(jiān)管部門。企業(yè)內(nèi)部評估是內(nèi)部審計質(zhì)量評價的主體之一，企業(yè)運用平衡計分卡方法，對企業(yè)進行綜合績效評價。由外部的內(nèi)審行業(yè)協(xié)會對企業(yè)內(nèi)部審計活動進行評價，保證了企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的公開性和鮮明性特征。政府相關(guān)監(jiān)管部門作為企業(yè)監(jiān)督者的角色，促進企業(yè)內(nèi)部審計工作健康、高效的進行。4.內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系對象構(gòu)建。內(nèi)部審計質(zhì)量的評價對象其實就是對什么進行評價。包括內(nèi)部審計的環(huán)境因素、審計資源因素、審計行為因素。運用平衡計分方法，細分要評價的對象，可以精確的分析出評價對象中的問題和因素。5.內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系標準構(gòu)建。每一個體系離不開一定的參考標準，評價體系的標準主要分為兩個方面：（1）評價體系的一般標準，包含：完整性、合理性、有效性。（2）評價體系的具體指標：審計環(huán)境因素指標、審計資源因素指標、審計工作流程指標、審計顧客反映指標。

三、內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系的影響因素分析

內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系的基本要素：評價主體、評價對象、評價標準和評價技術(shù)方法。四大要素體現(xiàn)的是一個整體，只有當各要素以合理的結(jié)構(gòu)行成整體時，體系才能發(fā)揮強大的功能。1.體系自身影響因素分析。1.1評價主體與評價客體的協(xié)同作用：一是作為內(nèi)部審計質(zhì)量評價主體的內(nèi)審機構(gòu)及監(jiān)事會、董事會，其評價的客體是審計過程中的審計環(huán)境因素、審計資源因素和審計行為因素及其審計過程的具體項目。二是外部評價主體中的內(nèi)審協(xié)會則主要是對企業(yè)內(nèi)部審計實施的整體狀況進行評價。三是作為政府監(jiān)管部門對內(nèi)審質(zhì)量的評價。1.2評價標準、評價技術(shù)方法與評價客體的協(xié)同作用：評價標準、評價技術(shù)方法的確定是基于對審計評價客體的深層次分解。彼此之間存在的是一種對應(yīng)關(guān)系，不同的評級主體其評價的對象不一樣，其所用到的評價標準和評價方法也是不相同的。評價標準和評價方法的選擇，對于評價客體的質(zhì)量影響有著重要意義，同時，也是作為評價體系整體不可分割的組成部分，它們之間的協(xié)同作用發(fā)揮好壞是直接影響體系中的重要因素。1.3評價標準與評價技術(shù)方法的協(xié)同作用：內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系缺乏一個科學的、系統(tǒng)的評價技術(shù)和方法，加強評價標準與評價技術(shù)方法的協(xié)同作用，依據(jù)評價客體確定評價標準，依據(jù)評價標準，選擇合適的評價技術(shù)和方法。2.體系構(gòu)建外部環(huán)境因素。2.1內(nèi)審評價體系構(gòu)建意識。國內(nèi)許多企業(yè)很少意識到內(nèi)部審計對于企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，企業(yè)的高層管理者的意識淡薄，對內(nèi)部審計質(zhì)量的要求不高，內(nèi)部審計質(zhì)量的好壞沒有一定的把握和掌控，內(nèi)部審計質(zhì)量評價工作難開展。2.2內(nèi)部審計質(zhì)量體系評價標準，是對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量和企業(yè)內(nèi)部活動控制的重要組成部分，也是對于企業(yè)科學、合理經(jīng)營的重要依據(jù)。由于發(fā)展和貫徹的局限性，在實際操作中暴露出很多問題。由于缺乏可操作性的評價標準，企業(yè)對內(nèi)部審計質(zhì)量的評價無從下手，因此許多企業(yè)僅通過一些很表面的現(xiàn)象進行主觀判斷。2.3內(nèi)部審計質(zhì)量評價有效的方法。具備評價有效的方法，推動內(nèi)部審計質(zhì)量評價科學、合理、高效的運行，評價的結(jié)果也會更加明朗、清晰。我國絕大部分企業(yè)僅僅依據(jù)主觀判斷來粗略的估計企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，缺乏有效的方法。

四、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的對策和建議

1.完善相關(guān)的法律法規(guī)和行業(yè)環(huán)境。我國內(nèi)部審計由于起步較晚，發(fā)展較緩慢，內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善。（1）我國相關(guān)政府部門需要積極在現(xiàn)有法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，制定有效的專門性的《內(nèi)部審計法》，來規(guī)定內(nèi)部審計工作中的細則。結(jié)合我國內(nèi)部審計實際情況，有針對性的完善相關(guān)法律法規(guī)。（2）政府應(yīng)該進一步完善內(nèi)部審計準則、章程和具體操作指南等各種規(guī)章制度，來規(guī)范我國內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計組織協(xié)會的執(zhí)行監(jiān)管。2.科學合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。企業(yè)高層需要提高內(nèi)部審計工作的意識，明確內(nèi)部審計質(zhì)量對于企業(yè)的經(jīng)營活動和經(jīng)濟效益的提高有著重要的促進作用。內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性越強，企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)才能發(fā)揮其應(yīng)有的職能，保證內(nèi)部審計工作的順利進行。建議企業(yè)應(yīng)該由董事會及其下屬審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)。這樣才能發(fā)揮內(nèi)部設(shè)計機構(gòu)的最大化作用，促進企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的提高以及經(jīng)濟效益的最大化發(fā)展。3.強化內(nèi)部審計運作環(huán)境。優(yōu)良的內(nèi)部審計運作環(huán)境對于我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展和實施有著不可忽視的作用。（1）加強內(nèi)部審計和審計委員會或者董事會之間的聯(lián)系，審計委員會或者董事會作出正確的指示和規(guī)劃，安排內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)各個部門執(zhí)行，將內(nèi)部審計機構(gòu)需要將其寫成報告反饋給審計委員會或者董事會。（2）我國企業(yè)內(nèi)部審計需要加強與外部審計的合作，積極配合外部審計部門的調(diào)查和審計，主動提供企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)和經(jīng)營活動情況、財務(wù)信息報表、內(nèi)部審計工作內(nèi)容和評價結(jié)果等等信息資源，加強與外部審計師之間形成信息共享和交流機制，充分利用內(nèi)外部審計資源，減少審計工作資源的浪費。4.完善企業(yè)內(nèi)部管理制度。企業(yè)內(nèi)部管理制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動以及經(jīng)濟效益提高的重要保障。（1）企業(yè)高層要重視企業(yè)組織制度文化的環(huán)境塑造，在實踐中不斷發(fā)展形成自身特色的企業(yè)組織制度文化，來強化企業(yè)管理者和員工內(nèi)部審計的意識和工作積極性。（2）引進現(xiàn)代化的內(nèi)部審計人才、積極培養(yǎng)，加強專業(yè)知識、專業(yè)技能培養(yǎng)，定期進行內(nèi)部審計工作的培訓(xùn)，來加強和鞏固其學習能力和職業(yè)素質(zhì)的提高。（3）完善企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)內(nèi)部審計管理制度，讓企業(yè)的各個部門都參與到內(nèi)部審計工作中來，整體性配合其工作有效進行，保證內(nèi)部審計質(zhì)量的提高。

作者:張馨月 單位:西南財經(jīng)大學會計學院

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內(nèi)部審計知識要素范文第5篇

在我國由于內(nèi)部審計發(fā)展時間短以及對內(nèi)部審計的重視程度不夠，內(nèi)部審計在公司治理防治舞弊中的作用不是很有效，在舞弊防治中的限制因素主要出現(xiàn)在內(nèi)部審計的獨立性、監(jiān)督職能、審計人員的綜合素質(zhì)等方面。內(nèi)部審計的獨立性有利于對公司治理進行監(jiān)督，內(nèi)部審計部門獨立性越強，其內(nèi)部資源越科學，這樣對舞弊防治越有效。在我國很多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)都是管理層安排統(tǒng)籌的審計工作，并且內(nèi)審部門的人員都是領(lǐng)導(dǎo)決定，缺乏了獨立性。如果內(nèi)審部門缺乏獨立性，對監(jiān)督內(nèi)容和評價工作就會產(chǎn)生不良影響，限制了舞弊工作的檢查和治理的作用發(fā)揮。由于舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)存在兩種原因：一是為自己私欲；二是為整個公司的利益。內(nèi)審部門的直接領(lǐng)導(dǎo)會因為公司或者個人利益對內(nèi)審部門進行行政影響，導(dǎo)致內(nèi)審部門對于出現(xiàn)的錯誤或者問題隱瞞不報，監(jiān)督控制的職能不能正常發(fā)揮。尤其是管理層舞弊，更會影響內(nèi)審工作的開展。由于管理層對內(nèi)審部門的不重視，往往導(dǎo)致內(nèi)審部門的設(shè)置以及內(nèi)審人員的安排不夠合理科學。內(nèi)審人員要具備財務(wù)以及審計等各種專業(yè)知識，不但要了解財務(wù)報告以及各種憑證，還要對法規(guī)、會計和審計方法熟悉。由于現(xiàn)在的內(nèi)審人員都是從財務(wù)和審計方面出身，然后內(nèi)審經(jīng)常涉及到工程和設(shè)備等專業(yè)知識，由于內(nèi)審人員的專業(yè)單一性也限制了內(nèi)審工作。

2加強內(nèi)部審計工作對舞弊防治的作用

2.1加強內(nèi)部審計的獨立性內(nèi)部審計的獨立性不但要求內(nèi)部審計部門設(shè)置的獨立，同時還要求內(nèi)部審計工作的獨立。要建立專職內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計機構(gòu)要直接由總經(jīng)理和董事會雙方任命與授權(quán)，這樣雙發(fā)互相監(jiān)督和管理可以使內(nèi)審部門對舞弊防治的工作更加有權(quán)威性，并且更加的全面與充分。

2.2提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)內(nèi)審人員要具有全面的專業(yè)知識以及舞弊知識，了解舞弊的特征和原因以及舞弊的類型。只有內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)提高才能在內(nèi)審工作的事前監(jiān)督與過程控制中，可以順利的將舞弊行為消滅在萌芽中。在具備專業(yè)素質(zhì)的同時還要對內(nèi)審人員的道德素養(yǎng)進行培訓(xùn)和教育，只有本著公平公正的態(tài)度，為企業(yè)利益著想的內(nèi)審人員才能在公司治理中防治舞弊的發(fā)生，消除舞弊風險。

2.3樹立防范舞弊意識在“舞弊三角形”中的三個因素有動機、機會和合理化，這是舞弊出現(xiàn)的要素。其中動機和合理化是認為因素，內(nèi)部審計師要對這兩方面著重關(guān)注。企業(yè)要鼓勵企業(yè)對于舞弊等不正當行為的報告，創(chuàng)建一個誠實和高水平的企業(yè)文化有利于舞弊的防范。內(nèi)部審計部門是通過評估控制的有效性對舞弊進行監(jiān)督的，因此內(nèi)部審計人員要樹立防范舞弊意識，提高警覺性，在審計工作中要保持高度的職業(yè)審慎性。在舞弊發(fā)現(xiàn)中，舉報信息使最簡單的途徑和方法，因此要對提供合理正確的舞弊信息的人員提供保證，并進行鼓勵。