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審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識范文第1篇

一、我也搞不定所有客戶

一直帶銷售團(tuán)隊，經(jīng)常進(jìn)行培訓(xùn)和輔導(dǎo)，包括后來給很多公司做年度營銷及管理顧問。

于是，這樣的對話經(jīng)常發(fā)生：

囧先生：胡老師，您教我們那么多方法，可我有一個大客戶，一直沒有搞定他，您能夠陪我去把他拿下嗎？

胡說N道：這個嘛，當(dāng)然，也許，或者……不如我跟你先說說，什么是“大數(shù)法則”？

因為具體到任何一個客戶，我都不能拍著胸脯跟你說：“這個客戶你搞不定，我一定能搞定！”

但是，我可以保證的是，如果100個目標(biāo)客戶，你能搞定2個，我肯定能搞定5個、8個的……

二、什么是“大數(shù)法則”？

每一個個體發(fā)生某種行為的必然性往往是不確定的，相對難以預(yù)測和控制。

但只要這種相似個體的數(shù)量足夠大，便一定有一定比例數(shù)量的個體會發(fā)生這種行為，遵循一定的大數(shù)法則。

大數(shù)法則：指的就是——相似個體所組成的大型群體的平均行為是容易預(yù)見的，它們的結(jié)果遵循一定的統(tǒng)計規(guī)律，即概率。

在銷售過程中，既有行業(yè)的大數(shù)比例，也有企業(yè)的大數(shù)比例，因為不同企業(yè)的經(jīng)營管理、品牌、品質(zhì)、員工能力等存在差異。

而在同一企業(yè)中，也因每個員工能力的不同，存在著每個人的大數(shù)比例——業(yè)務(wù)能力越強(qiáng)，比例越高。

三、大數(shù)法則應(yīng)用案例：

駕校教練，如何一周就完成了全年的銷售任務(wù)？

多年前的某一天，我去獵鷹駕校練習(xí)場外。

中間休息的時候，我就想去看一看之前教我場內(nèi)的教練，跟他聊個天、抽支煙。

這時教練就問我：胡先生，你身邊有沒有朋友要考駕照的？可以把他推薦給我嗎？

我就問為什么呢？

他說我們每個教練每個月都有兩個招生任務(wù)。這個月正好我們有一個促銷活動，原價3300的，現(xiàn)在只要2800，如果您有朋友要學(xué)車的話就推薦給我吧！

我當(dāng)時想，身邊沒有人呢，可是，出于營銷“老司機(jī)”的本能，不到30秒，我就馬上為他找到了一個解決方案，因為：

有且僅需這2個前提條件——

第一，我知道他手上有每一個像我這樣曾經(jīng)跟他學(xué)習(xí)過的學(xué)員的手機(jī)號碼。

第二，我知道“大數(shù)法則”非常適合應(yīng)用到這里。

我說，陳教練，你現(xiàn)在手上有多少個學(xué)員的電話號碼呢？

他說以前很多呀，這幾年兩三萬個都有，可是以前沒有重視，基本上都扔掉了。

那我就問他，你現(xiàn)在手上大概還有多少個？

他說應(yīng)該有四五千個吧！

于是，我立即向他出了一個主意：

我說，你，編一條短信，然后群發(fā)給你那幾千個老學(xué)員。短信就這樣寫：

你好，我是獵鷹駕校的陳平安教練，這個月我們有一個促銷活動，原價3300的，這個月報名，只要2800，如果您身邊有朋友需要考駕照的話，請您推薦給我，不勝感謝。

回到家以后，第二天我就收到了這么一條短信，我想他肯定是按照我的我所說的群發(fā)了。

過了一個星期我又去駕校去練車，然后在駕校那個大廳附近碰到他，他高興地跟我說：胡先生，你那天出的主意真好，我這幾天把一年的招生任務(wù)都完成了，招到了20多個學(xué)員。

說著說著，電話又響了，他一看電話，接聽之后馬上跟我說：你看又來一個要報名的。

我不知道，他有沒有把這個秘密分享給他的同事？或者匯報給他的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行全公司推廣？

四、大數(shù)法則案例解析

在某一個具體的時刻，某一個具體的人身邊不見得恰好有同事、朋友要學(xué)車考駕照。

但是，放在1年的時間內(nèi)，極有可能人均都有1個朋友準(zhǔn)備學(xué)車。那么，5000個老學(xué)員身邊總共就有可能有5000個潛在對象。

平均到12個月，這5000個老學(xué)員身邊每個月可能就有400多人。

根據(jù)大數(shù)法則，可能有5%的人愿意到朋友推薦的這個駕校學(xué)習(xí)——

因為：

1、有足夠的優(yōu)惠。

2、該駕?？诒诲e，經(jīng)朋友轉(zhuǎn)介紹的成功可能性高。

胡說N道：所謂“大數(shù)據(jù)”，并不是因為互聯(lián)網(wǎng)才有的概念，只不過有了互聯(lián)網(wǎng)，大數(shù)據(jù)更容易被獲取、被分類、被統(tǒng)計分析，其價值更容易實現(xiàn)。

五、大數(shù)法則的其它應(yīng)用

——大數(shù)法則與銷售計劃

在國外的直銷（這里指廣義的直接將產(chǎn)品或服務(wù)銷售給用戶）行業(yè)，包括直銷、保險等銷售領(lǐng)域，大數(shù)法則也被稱之為“平均律”，幾十年前就已經(jīng)得到廣泛而充分的應(yīng)用。

然而在國內(nèi)，我發(fā)現(xiàn)很多直銷公司可能創(chuàng)始人他們知道這一點，可是，到了下面的5級、10級之后，或者保險公司的營業(yè)廳下面各級經(jīng)理那里，基本上無論是銷售經(jīng)理還是業(yè)務(wù)人員，幾乎90%以上的人都沒有“大數(shù)法則”這個概念了。

一般的銷售型企業(yè)更是極少知道“大數(shù)法則”及其對銷售計劃與管理工作的重要性。

僅強(qiáng)調(diào)“結(jié)果管理”的企業(yè)，絕對是計劃的無能。

沒有過程管理，肯定也有一定的結(jié)果。

但忽視過程管理，一定不會有更滿意的結(jié)果。

而真正有效的過程管理，必須遵循一個原則：以終為始

真正有效的銷售計劃制定與銷售過程管理，都離不開根據(jù)合理的目標(biāo)來制訂計劃，然后在過程中不斷保障計劃的實施。

（而合理的目標(biāo)設(shè)定，首先依據(jù)的就是“大數(shù)法則”。關(guān)于“以終為始”，以及如何制定合理的銷售計劃，另外發(fā)文講述）

比如說某個行業(yè)的目標(biāo)客戶轉(zhuǎn)化率為5%，客戶平均價值為2萬元，業(yè)務(wù)員為了實現(xiàn)100萬的年度銷售目標(biāo)，就必須成交約50個客戶。

為了保障年終50個成交客戶數(shù)量，根據(jù)大數(shù)法則，他必須在這一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)并有效的管理和跟進(jìn)1000個目標(biāo)客戶。

然后，根據(jù)每個客戶的跟進(jìn)程度進(jìn)行分類，形成“銷售漏斗”，然后，根據(jù)“銷售漏斗”進(jìn)行客戶分類管理。

處在不同過程層級中的客戶，在持續(xù)跟進(jìn)的方法、技巧和手段上，都會有一定的差別。

如果不善于分別對待，籠而統(tǒng)之的進(jìn)行跟進(jìn)，其成交效率將大大降低。

六、案例：為什么勤奮也不能取得滿意的結(jié)果？

我曾遇到一位非常有激情的保健品直銷業(yè)務(wù)員，其勤奮度遠(yuǎn)超一般的銷售人員。

他的上線有一個工作室，租的是街邊門面。這位業(yè)務(wù)員每天都很勤奮，在街邊接觸各類陌生人，邀約進(jìn)店體驗，并能銷售出去一定的產(chǎn)品，但僅靠銷售產(chǎn)品所帶來的業(yè)績回報較低。

當(dāng)然，他也說服了一些人去會場聽宣講課……

就這樣干了一年多，根本沒有實現(xiàn)他當(dāng)初被吸引進(jìn)入直銷行業(yè)的愿望。于是，我跟他有這樣一段對話：

胡說N道：你知不知道，直銷致富的精髓是什么？

夢想照進(jìn)現(xiàn)實：有激情，勤奮啊！

胡說N道：精髓是，發(fā)展更多的下線，也就是經(jīng)銷商，讓更多的人幫你銷售，為你帶來回報。

夢想照進(jìn)現(xiàn)實：我也發(fā)展下線啊，不過只是一年里只發(fā)展了一個……

胡說N道：那你總共邀約了多少人進(jìn)入會場呢？

夢想照進(jìn)現(xiàn)實：應(yīng)該有30多個吧？

果然完了……

七、大數(shù)法則案例解析

關(guān)于如何“業(yè)績倍增”，我們還有一個“老鼠拉線”原理（下次再詳述）。

一個水平不高的直銷業(yè)務(wù)員盡管很勤奮，靠自己把客戶找到后拉到店內(nèi)體驗、消費，是很難發(fā)展出幾個下級經(jīng)銷商的。

因此，直銷行業(yè)要想深度影響和改變一個消費者成為經(jīng)銷商，必須借助于更有影響力和說服力的高手，通過會議營銷來轉(zhuǎn)化。

而一般來說，直銷在中國二十多年了，會場轉(zhuǎn)化率也已經(jīng)早就低于5%。

根據(jù)大數(shù)法則，他邀約30幾個人進(jìn)入會場，當(dāng)然只能轉(zhuǎn)化1個人成為他的下級經(jīng)銷商了。

如果他需要在一年內(nèi)發(fā)展10個下線，必須制定一個計劃：

如何說服300人進(jìn)入會場。

這樣，工作目標(biāo)不同了，平時的工作方向、溝通內(nèi)容和技巧、日常工作的開展等等重點都一定會發(fā)生相應(yīng)的變化。

稻盛和夫說過：人生及工作的結(jié)果=思維方式x熱情x能力

胡說N道：

工作目標(biāo)不同，工作任務(wù)就不同。

不同的工作任務(wù)，需要的勝任能力也就不同。

審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識范文第2篇

構(gòu)建一體化中高職會計人才培養(yǎng)方案，首先要明確中高職會計人才培養(yǎng)目標(biāo)，培養(yǎng)目標(biāo)的確定取決于中高職的就業(yè)領(lǐng)域和崗位面向。根據(jù)我們的調(diào)查，中職畢業(yè)會計專業(yè)人才的就業(yè)領(lǐng)域主要是當(dāng)?shù)匦∥⑵髽I(yè)的基礎(chǔ)會計工作，這里，當(dāng)?shù)馗嗟氖侵缚h級或更下面的基層區(qū)域，在這些地方的一些小微企業(yè)，他們需要一個懂會計基礎(chǔ)知識的人員進(jìn)行最基礎(chǔ)的會計核算工作，包括出納、倉儲、收銀、記賬甚至可能是文秘和統(tǒng)計等工作。而高職畢業(yè)的會計專業(yè)人才的就業(yè)領(lǐng)域是省級或地級市區(qū)域內(nèi)的中小微企業(yè)，這些企業(yè)對會計人員的專業(yè)需求是不僅能滿足基礎(chǔ)會計核算工作的需要，有時也會有一些相關(guān)的管理工作需要他們來組織或完成，如成本計算與管理、籌融資工作或所需資料的準(zhǔn)備、提供比較規(guī)范和完整的企業(yè)會計報告以及其它財務(wù)文件等。因此，中職會計專業(yè)人才培養(yǎng)的崗位面向應(yīng)該是為小微企業(yè)的出納崗位、會計核算崗位提供具備會計基礎(chǔ)知識和技能的專業(yè)人才，其職業(yè)提升的空間應(yīng)該是在基礎(chǔ)崗位工作幾年后可提升至企業(yè)財務(wù)主管崗位。高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)崗位面向應(yīng)為中小企業(yè)出納崗位、會計核算崗位、會計管理崗位，也可拓展到中小企業(yè)財務(wù)管理或在會計師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所從事會計、稅務(wù)咨詢、審計助理等工作。因此，中職會計專業(yè)的培養(yǎng)目標(biāo)是:通過三年的教學(xué)和實踐活動，針對就業(yè)面向崗位和繼續(xù)深造所需要的具備熟練完成出納崗位工作、規(guī)范完成小微企業(yè)日常會計核算工作的專業(yè)能力，具有基本的財務(wù)管理、成本管理知識和技能及對應(yīng)的社會能力和方法能力的專業(yè)人才。高職會計專業(yè)的培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)該是:通過三年的教學(xué)和實踐活動，針對就業(yè)面向崗位，培養(yǎng)能熟練完成中小型企業(yè)出納崗位、會計核算崗位、會計管理崗位以及會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所審計助理、稅務(wù)咨詢等業(yè)務(wù)崗位工作的專業(yè)知識和技能，具有與企業(yè)管理相適應(yīng)的財務(wù)管理和成本管理等知識和技能的專業(yè)人才。在這些崗位工作若干年取得經(jīng)驗和通過一定會計專業(yè)技術(shù)資格考試后，可提升至企業(yè)管理崗位從事財務(wù)管理和其他管理工作。

二、專業(yè)課程體系的構(gòu)建

專業(yè)課程體系主要包括專業(yè)基礎(chǔ)課、專業(yè)核心課和專業(yè)選修課三個部分。中職階段的專業(yè)基礎(chǔ)課包括會計電算化基礎(chǔ)知識、出納實務(wù)(可以分別珠算、點鈔、小鍵盤以及票據(jù)業(yè)務(wù)等進(jìn)行授課)、基礎(chǔ)會計、財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德;專業(yè)核心課程包括:企業(yè)會計實務(wù)、成本計算與分析、企業(yè)財務(wù)管理、稅費計算等;專業(yè)選修課應(yīng)包括財經(jīng)英語、財經(jīng)應(yīng)用文、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識以及審計基礎(chǔ)知識等。高職階段的專業(yè)基礎(chǔ)課包括經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)和財政金融基礎(chǔ)等;專業(yè)核心課程包括企業(yè)會計實務(wù)、成本計算與管理、財務(wù)管理實務(wù)、稅收籌劃、會計電算化軟件應(yīng)用，專業(yè)選修課程包括:審計實務(wù)、財務(wù)報表分析、小企業(yè)會計實務(wù)、經(jīng)濟(jì)法、EXCEL在會計中的應(yīng)用、統(tǒng)計基礎(chǔ)等課程。

三、課程內(nèi)容體系的構(gòu)建

中職階段與高職階段的會計專業(yè)課程，總體來說，在課程的設(shè)計上，中職應(yīng)側(cè)重于基礎(chǔ)知識和技能的掌握，高職側(cè)重于更深入的知識、技能以及理論的理解和掌握;中職更多的要求掌握該如何做的問題，高職則要明白為什么要這么做的問題。具體到需要進(jìn)行銜接的課程及其內(nèi)容，主要是在專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)核心課程上，其中又以專業(yè)核心課程的銜接最為重要。在以上的課程體系中，財務(wù)會計、成本會計、財務(wù)管理、稅收實務(wù)、會計電算化等課程需要解決銜接與配合的問題。下面分別論述:財務(wù)會計，不同的院?？赡苊Q不同，如企業(yè)財務(wù)會計、會計實務(wù)、初級或中級財務(wù)會計等，其實就是財務(wù)會計的內(nèi)容。結(jié)合中高職培養(yǎng)目標(biāo)的不同和學(xué)生的實際情況，中職掌握的內(nèi)容應(yīng)不超過初級會計資格考試所需范圍就可以，高職掌握的內(nèi)容不超過中級會計資格考試所需的要求即可。中職階段掌握的內(nèi)容可以滿足小微企業(yè)進(jìn)行基本會計核算和編制報表的需要;高職階段的內(nèi)容除對中職的內(nèi)容加以深入以外，最主要的區(qū)別是涉及到金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算、投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的處理、減值準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的處理、長期負(fù)債業(yè)務(wù)的處理、所得稅業(yè)務(wù)的處理等，以及現(xiàn)金流量表的編制等，還涉及到會計方法的選擇和對會計準(zhǔn)則的更深層次的把握和理解，就是既要知其然又要知其所以然，能在更高的層次上更好地對會計進(jìn)行把握，以滿足中小企業(yè)進(jìn)行會計管理的需要，上升到管理層面。成本會計，中職的內(nèi)容應(yīng)該掌握在制造成本法下的各種成本計算方法的掌握;高職階段除了要掌握制造成本法以外，還應(yīng)該掌握成本差異分析、作業(yè)成本法、變動成本法等，從中職的成本核算層面上升到成本管理、控制和決策的層面。財務(wù)管理，中職階段的內(nèi)容側(cè)重進(jìn)行基本的計算和簡單的分析;高職階段除了計算的指標(biāo)更多以外，還要體現(xiàn)指標(biāo)之間系統(tǒng)性和分析的全面性。稅收實務(wù)，中職側(cè)重進(jìn)行納稅計算，能處理企業(yè)日常發(fā)生的相對簡單的涉稅事項;而高職則更多從稅收籌劃的角度進(jìn)行稅務(wù)管理，在合理合法的前提下盡量為企業(yè)節(jié)稅。會計電算化，中職要求對個別會計軟件進(jìn)行基本操作就可以;高職則要學(xué)會幾種主要會計軟件的操作，同時還要學(xué)會利用軟件進(jìn)行會計管理，即時提供管理所需的各種信息。

四、實訓(xùn)體系的構(gòu)建

中職實訓(xùn)體系中最主要的是兩個方面的內(nèi)容，一是出納實務(wù)相關(guān)技能實訓(xùn)，二是會計核算基礎(chǔ)技能的實訓(xùn)。為培養(yǎng)學(xué)生出納實務(wù)技能，所需要的實訓(xùn)包括:點鈔、小鍵盤輸入、珠算、票據(jù)業(yè)務(wù)、庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬登記等相關(guān)方面技能，而會計基礎(chǔ)核算技能最核心的是要掌握基礎(chǔ)會計賬務(wù)處理程序的全過程，也就是能完成從憑證取得或填制開始到會計報表編制完成的全過程業(yè)務(wù)處理，既包括記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序等不同賬務(wù)處理程序的熟練掌握，也包括手工處理環(huán)境和計算機(jī)處理環(huán)境下的賬務(wù)處理程序的熟練掌握，目的是讓學(xué)生能全面掌握會計賬務(wù)處理的程序和方法，以使其畢業(yè)后能獨立應(yīng)對小微企業(yè)會計工作的全過程。高職實訓(xùn)體系則是在中職的基礎(chǔ)上培養(yǎng)學(xué)生進(jìn)行相應(yīng)崗位工作所需的會計綜合業(yè)務(wù)處理技能、成本計算與管理技能、財務(wù)管理與決策的技能以及稅收籌劃的技能。會計綜合業(yè)務(wù)處理技能要能完成相對復(fù)雜的會計處理業(yè)務(wù)和報表編制，實踐中很多高職院校都設(shè)計了分崗位會計實訓(xùn)，就是在會計綜合實訓(xùn)中，分設(shè)出納、會計核算、成本計算、財務(wù)主管等不同崗位，分別由不同的學(xué)生完成相應(yīng)的工作，并能熟練地運用財務(wù)軟件(如用友財務(wù)軟件、金蝶財務(wù)軟件)進(jìn)行操作;成本計算與管理實訓(xùn)在進(jìn)行成本計算的基礎(chǔ)上，側(cè)重把相關(guān)的成本數(shù)據(jù)指標(biāo)運用到企業(yè)管理中去，為管理提供各種所需要的成本信息，如變動成本法在財務(wù)決策中的應(yīng)用、成本的控制與分析技能等;財務(wù)管理實訓(xùn)則要求在完成指標(biāo)計算的同時，能對指標(biāo)進(jìn)行分析并將其運用到企業(yè)管理中去;稅收籌劃實訓(xùn)則是從籌劃的角度對企業(yè)所需交納的各項稅費進(jìn)行綜合規(guī)劃與管理，做到企業(yè)在合法的前提下晚交稅或少交稅，為企業(yè)創(chuàng)造好的節(jié)稅效益。另外，作為一名高職會計專業(yè)的學(xué)生，對審計知識和技能應(yīng)有一個基本的了解，應(yīng)該掌握我國的審計組織體系構(gòu)成，不同審計組織的審計目的和方法的不同，以及審計與會計的區(qū)別與聯(lián)系等。

五、職業(yè)技能證書的構(gòu)建和考證安排

審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識范文第3篇

摘要：審計專業(yè)教學(xué)是向社會輸送審計工作專業(yè)人才的主要渠道。我國當(dāng)前的審計教學(xué)存在各層次教學(xué)目標(biāo)不清，教學(xué)內(nèi)容與實際工作脫節(jié)，部分課程內(nèi)容交叉重疊等問題。需要重新定位各層次審計教學(xué)的不同目標(biāo)，重構(gòu)高職審計教學(xué)內(nèi)容體系。

關(guān)鍵詞 ：高職；審計專業(yè)；課程體系及教學(xué)內(nèi)容體系；重構(gòu)

一、我國審計活動、審計教學(xué)現(xiàn)狀及存在的問題

我國審計活動“源遠(yuǎn)流長”。具有“獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”特征的“國家（政府）審計”審計起源于西周時期，二十世紀(jì)初、中期，又從國外借鑒、引入“民間審計”和“內(nèi)部審計”。我國當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)生活中，“傳統(tǒng)審計”與“現(xiàn)代審計”并存。“政府審計”、“民間審計”與“內(nèi)部審計”等審計形式共存。

審計專業(yè)教學(xué)是向社會輸送審計工作專業(yè)人才的主要渠道。自20 世紀(jì)80 年代初，隨著我國國家審計機(jī)關(guān)的設(shè)立、注冊會計師審計組織的恢復(fù)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建立。各層次的審計教學(xué)的蓬勃發(fā)展，專業(yè)課程相繼設(shè)置，審計類專業(yè)通常開設(shè)“審計學(xué)、財務(wù)審計、內(nèi)部審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項審計、審計案例及審計理論專題”等課程。會計類相關(guān)專業(yè)通常開設(shè)“審計學(xué)基礎(chǔ)、財務(wù)審計實務(wù)、審計案例”等課程。審計教學(xué)內(nèi)容多有重疊、交叉。且不同層次審計教學(xué)課程體系幾乎相同。

我國現(xiàn)行的審計教學(xué)，從碩士研究生、大學(xué)本科、到職業(yè)教育的高職、中職各層次均有開設(shè)。但開設(shè)課程與教學(xué)內(nèi)容大同小異。由于教學(xué)體系及教學(xué)內(nèi)容的趨同性。不能滿足社會對不同層次“專業(yè)知識及職業(yè)能力”人才的需要。

從社會的審計實際工作角度看，需要不同層次，不同職業(yè)能力的人員。高職審計教學(xué)基本目標(biāo)，是由審計工作需要及其應(yīng)具備的知識能力要求決定的。教學(xué)目標(biāo)取決于人才培養(yǎng)目標(biāo)。高職人才培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)定位于培養(yǎng)“掌握一定的審計專業(yè)理論知識及基本操作技能，能在會計師事務(wù)所、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)從事初級審計工作或助理審計工作的人員”。教學(xué)內(nèi)容應(yīng)定位于“審計基礎(chǔ)知識”與“企業(yè)財務(wù)審計實務(wù)知識”與“審計實訓(xùn)技能”等部分，不宜再過多過寬。可開設(shè)，“審計基礎(chǔ)”、“財務(wù)審計實務(wù)”、“審計實務(wù)”等課程。

“審計基礎(chǔ)”應(yīng)包括：“認(rèn)知審計種類、理解審計基礎(chǔ)理論、熟悉審計基本方法及工作流程”等教學(xué)內(nèi)容?！柏攧?wù)審計實務(wù)”應(yīng)包括“以企業(yè)財務(wù)報表審計為載體，主要的操作程序、操作內(nèi)容、操作方法及常見錯避問題分析處理”等教學(xué)內(nèi)容?！皩徲媽嵱?xùn)”應(yīng)包括“實務(wù)訓(xùn)練，即以財務(wù)審計實務(wù)為主要內(nèi)容的仿真性模擬訓(xùn)練，全過程的實務(wù)作業(yè)，達(dá)到熟悉、掌握必備的審計實務(wù)技能的目的”。

各層次教學(xué)目標(biāo)不清，教學(xué)內(nèi)容與實際工作脫節(jié)，部分課程內(nèi)容交叉重疊，加之有理論，無實踐的教學(xué)，使培養(yǎng)出的學(xué)生走上工作崗位后，需要很長時間的適應(yīng)期，難以適應(yīng)現(xiàn)代社會對審計人才的需要。

二、重構(gòu)審計課程體系及審計教學(xué)內(nèi)容體系

（一）根據(jù)社會對審計人才的需求，重新定位審計教學(xué)目標(biāo)

由于我國現(xiàn)階段傳統(tǒng)審計與現(xiàn)代審計并存?！罢畬徲嫛?、“民間審計”與“內(nèi)部審計”共存。因而，對審計人才的需求是全方位、多層次的?！罢畬徲嫛眰?cè)重于“查錯糾弊”，“民間審計”側(cè)重于“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)鑒證”，“內(nèi)部審計”側(cè)重于“改善經(jīng)營管理”。他們對審計專業(yè)人才有著不同的“能力”與“知識”方面的要求。

“美國會計教育委員會”對會計與審計人員的專業(yè)能力的要求表述為：①辨認(rèn)目標(biāo)、問題與機(jī)會的能力。②識別、匯總、計量、總結(jié)、分析、解釋那些對處理目標(biāo)、問題與機(jī)會有用的財務(wù)審計與非財務(wù)數(shù)據(jù)的能力。③應(yīng)用數(shù)據(jù)、作出判斷、估計風(fēng)險及解決現(xiàn)實問題的能力。

我國的審計教學(xué)的目標(biāo)就是通過審計專業(yè)教學(xué)，向社會提供具有審計專業(yè)知識及專業(yè)能力的人才。借鑒美國的經(jīng)驗，我國的審計教學(xué)目標(biāo)可定位于培養(yǎng)具有“全面的審查能力、系統(tǒng)的分析能力、流暢的表達(dá)溝通能力”的審計專業(yè)人才。審計專業(yè)人才應(yīng)具備的基本知識應(yīng)包括“法律法規(guī)知識；財務(wù)會計知識；審計實務(wù)知識；應(yīng)用寫作知識”，除一般的職業(yè)能力與知識要求外，不同層次的審計教學(xué)目標(biāo)應(yīng)有所側(cè)重、有所區(qū)別。碩士研究生應(yīng)培養(yǎng)審計理論及審計實務(wù)的研究型人才。教學(xué)內(nèi)容除審計基礎(chǔ)、審計實務(wù)外，應(yīng)側(cè)重于審計理論專題。本科應(yīng)培養(yǎng)注冊會計師等審計中、高級應(yīng)用型人才，教學(xué)內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于中、高級審計實務(wù)。高職應(yīng)培養(yǎng)審計初級應(yīng)用型人才。教學(xué)內(nèi)容應(yīng)側(cè)重于初級審計實務(wù)技能與知識。

（二）根據(jù)審計教學(xué)目標(biāo)，重構(gòu)審計課程體系及審計教學(xué)內(nèi)容體系

高職審計教學(xué)內(nèi)容體系應(yīng)以《財務(wù)審計實務(wù)》內(nèi)容的構(gòu)建為中心，向《審計基礎(chǔ)》追溯和向《審計實訓(xùn)》延伸?！敦攧?wù)審計實務(wù)》內(nèi)容應(yīng)包括①初步審計活動：包括“認(rèn)知審計流程、了解委托人的基本情況、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書、審計風(fēng)險及評估、制審計計劃”等。②業(yè)務(wù)循環(huán)審計：包括“銷售與收款循環(huán)審計、購貨與付款循環(huán)審計、生產(chǎn)與費用循環(huán)審計、籌資與投資循環(huán)審計、貨幣資金審計”等。③審計業(yè)務(wù)完成階段工作：包括“審計報告編制前的工作、編制審計差異調(diào)整表、編制試算平衡表、取得管理當(dāng)局聲明書和律師聲明書、進(jìn)行總體性復(fù)合、審計總結(jié)、確定審計報告的意見類型、評價審計結(jié)果、發(fā)表審計意見”等。

《審計基礎(chǔ)》課程為“審計實務(wù)”的開展提供基礎(chǔ)知識、方法。內(nèi)容包括：①審計概述：具體包含“審計的定義、審計的必要性；審計的產(chǎn)生和發(fā)展；審計的職能、作用、特征；審計對象；政府審計機(jī)關(guān)、民間審計組織、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、審計人員及其條件；審計職業(yè)道德的涵義、職業(yè)道德規(guī)范”等。②審計目標(biāo)與審計流程：具體包含“我國會計報表審計的總體目標(biāo)、會計報表審計的具體目標(biāo)、會計報表認(rèn)定；審計的基本分類；審計流程、審計重要性、審計風(fēng)險及評估、審計計劃編制、審計各階段的工作項目”等。③審計方法與審計抽樣：具體包含“審計一般方法和審計技術(shù)方法的區(qū)別、順查法與逆查法、錯賬查找的方法、審計技術(shù)方法及運用技巧。審計抽樣的涵義及種類；樣本的設(shè)計與選??；分析樣本誤差，推斷總體誤差，重估抽樣風(fēng)險，形成審計結(jié)論”等。④審計準(zhǔn)則與審計依據(jù)：具體包含“國家審計準(zhǔn)則體系、獨立審計準(zhǔn)則體系、內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系、獨立審計的過程；審計依據(jù)的特點、種類”等。⑤審計證據(jù)與審計工作底稿：具體包含“審計證據(jù)的定義、作用、種類、特點，審計證據(jù)的收集，審計工作底稿的定義、種類、格式及編制”等。⑥審計報告與管理建議書：具體包含“審計報告的編制、管理建議書的編制”等。

《審計實訓(xùn)》按《財務(wù)審計實務(wù)》的體系安排具體的實訓(xùn)內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

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審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識范文第4篇

1、會計人員素質(zhì)較低，會計基礎(chǔ)工作薄弱

（1）氣象部門基層臺站兼職財務(wù)人員更換頻繁，會計隊伍不穩(wěn)定，部分單位的財務(wù)人員未取得會計從業(yè)資格證就上崗，會計基礎(chǔ)知識相對缺乏，會計基礎(chǔ)工作缺乏規(guī)范。

（2）雖然氣象部門四級預(yù)算單位的會計核算由三級預(yù)算單位的財務(wù)核算中心，但核算的會計人員的經(jīng)驗和知識水平各有不同，一些素質(zhì)較差的會計人員即使遵循了會計規(guī)范，但由于其認(rèn)識水平的局限性，也不可避免的使計量出的會計數(shù)據(jù)脫離實際情況，使會計信息出現(xiàn)不實。同時部分財務(wù)核算中心對會計把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致會計科目混亂，業(yè)務(wù)處理不規(guī)范。

2、會計核算方面的不規(guī)范

（1）原始憑證不完整、不符合規(guī)定。部分從外單位取得的原始憑證基本要素不齊全；摘要、大小寫金額、日期、單位名稱等相關(guān)事項不按規(guī)定填寫，甚至大小寫金額不一致；有的發(fā)票無抬頭或抬頭不完整；購買大宗辦公用品沒有清單、驗收證明及發(fā)放物品明細(xì)；支付款項，沒有收款單位和收款人的收據(jù)；自制的表格沒有制表人、審核人、審批人簽字；報銷差旅費未標(biāo)明出差事由，不能全面記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程。

（2）記賬憑證的填制隨意性較大。在實際工作中，有的會計并未認(rèn)真審核和填制會計記賬憑證，隨意性很大。主要表現(xiàn)在：部分記賬憑證摘要不能準(zhǔn)確地描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，附件張數(shù)不對；將不同類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；訂正、調(diào)整記賬憑證未采用正確的方法行填制；會計科目使用不符合其本義，把應(yīng)列入業(yè)務(wù)招待費的記入辦公費，應(yīng)放入應(yīng)付福利費的記入到勞保費用中去，不好列支的項目列進(jìn)其它費用，造成其它費用數(shù)目巨大，從而形成費用項目與實際列支內(nèi)容不相符，其它費用不明。

3、會計監(jiān)督中的不規(guī)范性

主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）部分單位沒有嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度，違反國務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例，存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象。

（2）部分單位的會計人員沒有嚴(yán)格履行對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督的職責(zé)。如對無采購合同、材料或固定資產(chǎn)的入庫驗收單的固定資產(chǎn)與材料采購支出；未附工程合同、工程進(jìn)度資料或工程造價結(jié)算審計材料資料的基建工程款支出；未附會議費支出明細(xì)以及會議通知文件的會議費等支出項目給予審核通過，造成原始憑證不符合規(guī)定。甚至部分原始憑證沒有審批人或經(jīng)辦人簽字，就被會計人員受理了；部分餐費被填寫成會議費并在會議費中列支；部分購買有價證券的發(fā)票填寫為辦公用品，被列入辦公用品支出，造成會計人員無法履行對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督的職責(zé)。

（3）經(jīng)濟(jì)合同管理不規(guī)范。會計和基層單位的兼職財務(wù)人員對經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、執(zhí)行與結(jié)算過程監(jiān)管缺失，被動地接受經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門傳來的結(jié)算單據(jù)和合同，沒有參與到經(jīng)濟(jì)合同的簽訂中。另外，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)人員溝通不夠，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門未能及時將結(jié)算票據(jù)和合同交會計，造成經(jīng)濟(jì)信息不及時、不準(zhǔn)確，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)失真，財務(wù)核算嚴(yán)重滯后。

（4）固定資產(chǎn)與材料缺乏有效的監(jiān)管，管理上容易產(chǎn)生漏洞。由于氣象部門基層單位人員較少，無專職人員進(jìn)行固定資產(chǎn)與材料管理，對一些已購進(jìn)并使用的原材料或固定資產(chǎn)，由于沒有及時開具供貨發(fā)票，就一直沒辦理材料或固定資產(chǎn)的驗收入庫手續(xù)，導(dǎo)致財務(wù)賬面記錄與倉庫或資產(chǎn)管理系統(tǒng)實存記錄差異很大，核算不實。另外，由于上級調(diào)撥單位的調(diào)撥單未能與調(diào)撥的設(shè)備同時到達(dá)設(shè)備接收單位，有時調(diào)撥單會晚好幾個月，致使部分調(diào)撥的固定資產(chǎn)長期未入帳，造成設(shè)備接收單位固定資產(chǎn)帳實不符，也使單位內(nèi)部管理產(chǎn)生不同程度的漏洞。

（5）往來款項清理不及時。一些基層單位由于不重視對往來款項的清理以及會計人員更換的頻繁，部分往來款掛帳長達(dá)10年以上，致使往來款項的核算內(nèi)容失去真正意義。

（6）部分單位未能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計管理制度。實際工作中，大部分基層單位制訂的內(nèi)部會計管理制度很完善，但由于人力有限，一人身兼數(shù)職，不相容的職務(wù)很難有效分離，導(dǎo)致制度掛在墻上，說在嘴上，未能認(rèn)真執(zhí)行。主要表現(xiàn)如下：有的單位財務(wù)專用章隨意使用，沒有嚴(yán)格的審批程序；有的單位法人名章和財務(wù)專用章由一人保管；各種發(fā)票、收據(jù)管理未執(zhí)行登記管理制度；基本建設(shè)管理欠完善，這些都容易造成管理上的漏洞。

二、氣象部門基層單位會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范的原因

1、基層臺站領(lǐng)導(dǎo)對會計基礎(chǔ)工作規(guī)范缺乏足夠的認(rèn)識

有些基層臺站負(fù)責(zé)人不重視會計基礎(chǔ)工作，誤認(rèn)為會計工作只是簡單的記帳，把財務(wù)人員當(dāng)成“錢袋子”，不重視基層臺站財務(wù)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和會計知識的更新?lián)Q代，導(dǎo)致基層臺站人員對會計基礎(chǔ)知識缺乏了解，對會計基礎(chǔ)工作規(guī)范缺乏足夠的認(rèn)識。也沒有讓基層臺站財務(wù)人員參與單位的重要決策，無法發(fā)揮財務(wù)的事前、事中控制及監(jiān)督管理職能。

2、會計人員的素質(zhì)不能滿足會計基礎(chǔ)規(guī)范化的要求

（1）氣象部門基層臺站的財務(wù)人員大多是兼職的，很多都是“半路出家”，會計基礎(chǔ)知識缺乏。并且，兼職財務(wù)人員的崗位考核以氣象業(yè)務(wù)為主，投入到財務(wù)工作上的時間和精力有限，無法滿足財務(wù)管理需要，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范。（2）由于氣象部門三級預(yù)算單位財務(wù)核算中心的會計學(xué)歷層次參差不齊，雖然有一定的業(yè)務(wù)水平，但長期忽視對新業(yè)務(wù)知識的更新和業(yè)務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)，業(yè)務(wù)水平跟不上時代的發(fā)展需求，造成會計核算工作的不規(guī)范。

3、會計責(zé)任主體不明確，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督與會計監(jiān)督脫節(jié)

氣象部門實行會計集中核算后，基層臺站的會計核算業(yè)務(wù)統(tǒng)一由三級預(yù)算單位的財務(wù)核算中心，基層臺站只保留了兼職出納人員一人，負(fù)責(zé)基層臺站的收支業(yè)務(wù)。由于基層臺站對本單位與財務(wù)核算中心的財務(wù)監(jiān)督與會計監(jiān)督的內(nèi)涵混淆，日常的財務(wù)監(jiān)督工作過多依賴于財務(wù)服務(wù)中心，忽視了自己的財務(wù)監(jiān)督責(zé)任，導(dǎo)致基層臺站在規(guī)章制度執(zhí)行上不到位，責(zé)任落實不明確。而財務(wù)中心對基層臺站的監(jiān)督停留在事后監(jiān)督階段，只能審查票據(jù)的合理合規(guī)性，對票據(jù)表面的真實性負(fù)責(zé)，其本質(zhì)上是否與票面一致，財務(wù)中心無從得知，造成會計核算的不規(guī)范。

4、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在的局限性

目前，氣象部門三級預(yù)算單位雖然成立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但內(nèi)審人員大多都是由三級預(yù)算單位財務(wù)中心的會計來兼職，并且基層臺站的會計核算業(yè)務(wù)又由財務(wù)服務(wù)中心，同時財務(wù)中心還賦有對基層臺站財務(wù)管理的職能，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對基層臺站的財務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，相當(dāng)于財務(wù)中心“自己做帳自己審計”，內(nèi)審工作的獨立性就大打折扣，往往導(dǎo)致內(nèi)審人員在審計過程中，避重就輕，敷衍了事，使審計意見無法落實整改，造成屢審屢犯，對規(guī)范會計基礎(chǔ)工作不利。

三、規(guī)范氣象部門基層單位會計基礎(chǔ)工作的重要性

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化不僅對會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會計人員的任命提出了具體的要求，而且對會計主管、會計和出納的業(yè)務(wù)分工和相互制約關(guān)系也作了具體的規(guī)定，既反映了單位的財務(wù)收支活動、預(yù)算的執(zhí)行情況，又為管理者提供了決策的依據(jù)。如果氣象部門基層臺站的發(fā)票沒有按規(guī)定審核、會計憑證填制不合規(guī)范、會計賬簿設(shè)置不合理，那么基層臺站的會計報表就不能及時、真實、客觀、完整地反映其經(jīng)營成果，就會影響到會計資料使用者對會計資料的及時了解和利用。因此，規(guī)范氣象部門基層臺站會計基礎(chǔ)工作是改善基層臺站內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險、提高會計工作水平的有效途徑。四、規(guī)范氣象部門基層單位會計基礎(chǔ)工作的措施

1、基層臺站領(lǐng)導(dǎo)要高度重視會計核算工作

基層臺站領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識新形勢下加強(qiáng)和規(guī)范會計核算工作的必要性，切實提高責(zé)任意識和法律意識，帶頭落實財務(wù)管理規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)工作制度，自覺接受財務(wù)工作監(jiān)督。同時還要經(jīng)常了解財務(wù)工作情況，幫助財務(wù)人員解決財務(wù)工作遇到的困難和問題，為財務(wù)人員實行有效監(jiān)督創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境。

2、加強(qiáng)財會隊伍建設(shè)，提高會計人員素質(zhì)

首先要嚴(yán)格執(zhí)行持證上崗制度，提高會計人員的業(yè)務(wù)水平；其次加強(qiáng)對會計人員的后續(xù)教育，重點加強(qiáng)對財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和計算機(jī)操作能力的培訓(xùn)，使財會工作由核算型向管理型、由傳統(tǒng)型向現(xiàn)代型、由單一型向全面型轉(zhuǎn)變，使會計人員素質(zhì)適應(yīng)新形式下會計核算和管理的需要。

3、加強(qiáng)會計電算化工作

實施會計電算化是會計工作現(xiàn)代化的重要組成部分，是促進(jìn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段和有效措施。基層臺站要進(jìn)一步提高思想認(rèn)識，切實加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)能力，高度重視此項工作，要把會計電算化作為提高會計工作質(zhì)量的一項重要工作，常抓不懈。

4、完善單位財務(wù)內(nèi)部控制

氣象部門基層臺站要對財務(wù)崗位設(shè)置和財務(wù)報賬、核算流程進(jìn)行一次全面檢查，完善相關(guān)崗位工作責(zé)任制，做到不相容崗位分離。此外，還要對審批崗位予以特別關(guān)注，對大額資金的使用嚴(yán)格執(zhí)行《廣西氣象部門縣氣象局重大事項民主決策（議事）制度（試行）》、《廣西氣象部門市縣氣象局重大事項報批制度（試行）》的規(guī)定，嚴(yán)禁領(lǐng)導(dǎo)個人說了算。

5、創(chuàng)新財務(wù)管理手段和方法，加強(qiáng)對基層臺站財務(wù)工作的指導(dǎo)

三級預(yù)算單位的財務(wù)核算中心要以《財務(wù)工作簡報》的形式，對基層臺站在會計核算和財務(wù)管理過程中存在的問題在系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行通報，對問題的落實整改情況進(jìn)行點評，并對下月的財務(wù)工作提出意見或建議，同時推廣其他單位好的經(jīng)驗和做法。此外，財務(wù)核算中心還應(yīng)對基層臺每月的資金運行情況進(jìn)行綜合分析，與基層臺站相互溝通，主動做好服務(wù)，切切實實為基層臺站決策提供詳實、科學(xué)的依據(jù)。

6、完善內(nèi)部審計和檢查監(jiān)督制度

審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 持續(xù)審計 內(nèi)部審計 現(xiàn)代企業(yè)

一、持續(xù)審計相關(guān)概述

伴隨計算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)時代已經(jīng)悄然來臨，企業(yè)投資者對于信息的實時需求、財務(wù)報告的真實性與完整性、企業(yè)所處環(huán)境的日益復(fù)雜等，都給傳統(tǒng)方式下的企業(yè)內(nèi)部審計帶來新的沖擊與要求。企業(yè)亟待尋求一種新的方式，來適應(yīng)電子信息時代下的審計要求，而持續(xù)審計就可以滿足企業(yè)的這種需求。持續(xù)審計（Continuous Auditing，英文簡稱CA）是由審計師作為主體，能夠在某業(yè)務(wù)發(fā)生的同時，對與該業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的內(nèi)容給予書面評價。持續(xù)審計涵蓋了眾多審計方式，例如，實時審計、聯(lián)網(wǎng)審計、計算機(jī)審計等，并對眾多審計方式進(jìn)行了較好的融合，保障了被審機(jī)構(gòu)與審計者之間電子信息的實時溝通與傳遞，擴(kuò)展了審計的范圍、縮短了報告時間、加強(qiáng)了風(fēng)險防范。持續(xù)審計的這些優(yōu)勢能夠適應(yīng)電子信息時代下的審計要求，近年來，持續(xù)審計也逐漸得到了企業(yè)的重視，有必要對其展開深入的探討與研究。

二、持續(xù)審計在企業(yè)內(nèi)部審計中運用的重要性

1、企業(yè)的發(fā)展環(huán)境日益復(fù)雜，促使企業(yè)運用持續(xù)審計

現(xiàn)如今，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅猛發(fā)展，企業(yè)已經(jīng)步入了網(wǎng)絡(luò)時代，企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的外部環(huán)境日漸復(fù)雜，競爭愈發(fā)激烈。這就對企業(yè)的內(nèi)部審計提出了新的要求，一方面?zhèn)鹘y(tǒng)方式下的內(nèi)部審計已經(jīng)不再完全適應(yīng)企業(yè)審計的全部需求，而持續(xù)審計能夠找尋網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的潛在問題，及時發(fā)現(xiàn)可能存在的欺詐行為。另一方面手工操作會計的方式也將逐漸被計算機(jī)所取代，電子財會報告能夠提升審計效率，特別是在可擴(kuò)展商業(yè)報告語言（XBRL）出現(xiàn)以后，財務(wù)數(shù)據(jù)就能夠?qū)崿F(xiàn)實時報告，在XBRL的基礎(chǔ)上，財務(wù)數(shù)據(jù)完成了實時傳遞與更新，這就要求企業(yè)能夠持續(xù)在線會計報表，所以，企業(yè)亟待對自身的會計信息展開持續(xù)審計。

2、新時代企業(yè)的內(nèi)部審計應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險防范功能，促使企業(yè)運用持續(xù)審計

風(fēng)險管控是內(nèi)部審計的一個重要組成部分，就目前情況而言，企業(yè)的內(nèi)部審計更加傾向于風(fēng)險管控這一方向。就相關(guān)資料顯示，國外發(fā)達(dá)國家早在十年前就制定了有關(guān)內(nèi)部審計風(fēng)險管控的法案，歐洲內(nèi)部審計協(xié)會要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須重視已確認(rèn)的各類風(fēng)險。審計人員應(yīng)該不斷提升自身的職業(yè)判斷能力，在明晰企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，還要強(qiáng)化對企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險以及經(jīng)營風(fēng)險的判斷與評估。而持續(xù)審計能夠通過科學(xué)、合理、先進(jìn)的方式方法，將審計由原先的事后處理向著事中處理的方向不斷邁進(jìn)，真正實現(xiàn)審計前移，從而能夠盡可能地降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)日常運作的安全性與穩(wěn)定性，保障企業(yè)的持久經(jīng)營與穩(wěn)定發(fā)展。

3、信息使用者的需求產(chǎn)生變化，促使企業(yè)運用持續(xù)審計

網(wǎng)絡(luò)時代下，信息使用者對信息的需求產(chǎn)生較大變化，信息需求者更加關(guān)注未來將會產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，而非已經(jīng)存在的歷史性數(shù)據(jù)；更加關(guān)注各個數(shù)據(jù)模塊的單獨數(shù)據(jù)，而非企業(yè)全部經(jīng)營管理的概括性數(shù)據(jù)；同時，使用者在強(qiáng)調(diào)信息披露真實性與準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上，還要求企業(yè)能夠?qū)⑿畔⑴兜姆秶兴鶖U(kuò)大，要滿足信息的及時、高效披露。而持續(xù)審計能夠彌補傳統(tǒng)審計信息較為滯后的缺點，滿足企業(yè)審計信息及時性的要求，從而不斷滿足信息使用者對于所需信息產(chǎn)生的新需求。

三、持續(xù)審計在企業(yè)內(nèi)部審計中的實際運用流程

1、找出持續(xù)審計應(yīng)用范圍

企業(yè)可以考慮通過內(nèi)部審計部門，對自身內(nèi)部的整體業(yè)務(wù)流程展開篩選，從而找出能夠展開持續(xù)審計的業(yè)務(wù)流程，同時，按照企業(yè)風(fēng)險管控的有關(guān)要求，對企業(yè)管理程序中的控制目標(biāo)與關(guān)鍵控制點予以確定，企業(yè)較為成熟的、涉及數(shù)據(jù)訪問與修改的業(yè)務(wù)流程應(yīng)該當(dāng)作持續(xù)審計進(jìn)行的重點內(nèi)容，業(yè)務(wù)流程一經(jīng)確定，內(nèi)審部門就能夠通過業(yè)務(wù)流程特點，確定出監(jiān)督與測試的類型，從而健全與完善好相應(yīng)自動審計的流程。

2、建立持續(xù)審計對比數(shù)據(jù)模型

對比數(shù)據(jù)模型是企業(yè)進(jìn)行持續(xù)審計的重點內(nèi)容，通過模型的建立，企業(yè)能夠?qū)⑿袠I(yè)數(shù)據(jù)信息（企業(yè)所在行業(yè)統(tǒng)計信息）、歷史數(shù)據(jù)信息（業(yè)務(wù)信息與審計信息）、自身的內(nèi)部控制機(jī)制等以業(yè)務(wù)流程為單位，利用現(xiàn)代數(shù)據(jù)挖掘以及統(tǒng)計分析等技術(shù)方法健全出一個完善的參照體系，企業(yè)能夠?qū)⒆陨韺崟r監(jiān)控的信息與行為同這一參照展開對比，判斷出企業(yè)現(xiàn)階段的運行狀態(tài)與狀況，并給予相應(yīng)措施。

3、進(jìn)行數(shù)據(jù)分析

持續(xù)審計經(jīng)由數(shù)據(jù)分析，能夠控制缺陷、糾正業(yè)務(wù)錯誤，企業(yè)應(yīng)利用對比數(shù)據(jù)模型，對自身內(nèi)控程序、賬戶信息、交易細(xì)節(jié)展開監(jiān)督與測試。

持續(xù)審計可分為兩個部分：持續(xù)控制監(jiān)督與持續(xù)數(shù)據(jù)鑒證。持續(xù)控制監(jiān)督負(fù)責(zé)持續(xù)性地監(jiān)督內(nèi)控程序的有效性，就是對業(yè)務(wù)流程實現(xiàn)與相關(guān)控制目標(biāo)的一致性展開測試與監(jiān)督，利用對比數(shù)據(jù)模型中內(nèi)部控制測試規(guī)則把業(yè)務(wù)流程與企業(yè)內(nèi)控制度展開對照，交易事項一旦違反內(nèi)控程序，或內(nèi)控程序遭到破壞，持續(xù)控制監(jiān)督就會生成違例報告，同時審計員也會知曉展開相應(yīng)處理，從而確保及時發(fā)現(xiàn)違反內(nèi)控制度的行為。通常情況下，持續(xù)控制監(jiān)督包含的活動有平衡記分卡、業(yè)績監(jiān)控、質(zhì)量管理、風(fēng)險管理等。持續(xù)數(shù)據(jù)鑒證負(fù)責(zé)對運行過程中的數(shù)據(jù)展開監(jiān)控，利用測試工具，對比數(shù)據(jù)模型，對賬戶結(jié)余、交易細(xì)節(jié)等展開測試，在對交易數(shù)據(jù)展開實時復(fù)核的基礎(chǔ)上，還可通過數(shù)據(jù)模型對企業(yè)不同時期的數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向趨勢分析以及將企業(yè)數(shù)據(jù)和行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較分析，倘若出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，就會被及時記錄，等待審計員進(jìn)行處理。

對于交易流程中產(chǎn)生的異常數(shù)據(jù)，持續(xù)審計系統(tǒng)會暫時停止該交易，進(jìn)行違例標(biāo)記，同時生成報告，傳遞給審計員查看，再進(jìn)行相應(yīng)處理。審計員在對報告進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上再決定是否對其展開進(jìn)一步的調(diào)查。倘若需要調(diào)查，則結(jié)合實際情況，收集相關(guān)信息，找尋解決方案；倘若不需要調(diào)查，則可視情況恢復(fù)交易。

4、系統(tǒng)審計報告

持續(xù)審計是圍繞著違例的審計活動開展的，倘若交易流程與業(yè)務(wù)行為沒有發(fā)生違例，則持續(xù)審計系統(tǒng)不會產(chǎn)生違例報告，系統(tǒng)生成的審計報告即說明企業(yè)ERP系統(tǒng)中的交易流程與業(yè)務(wù)行為在當(dāng)前階段是有效的。

四、持續(xù)審計在企業(yè)內(nèi)部審計中運用的建議與策略

1、構(gòu)建良好的企業(yè)信息化環(huán)境氛圍

（1）強(qiáng)化大型企業(yè)的信息化建設(shè)。持續(xù)審計是依托于新時代的電子信息化技術(shù)而產(chǎn)生與存在的，企業(yè)內(nèi)部各部門間的信息傳遞與溝通也是通過計算機(jī)這一介質(zhì)而完成的，這就對企業(yè)提出了新的要求，企業(yè)管理經(jīng)營的方方面面都應(yīng)該達(dá)到信息化所要求的程度，信息的產(chǎn)生、收集、整理、分析等流程都應(yīng)該按照相應(yīng)的程序進(jìn)行，這就促使企業(yè)各部門都要健全與完善好自身的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，滿足各部門信息化的要求。另一方面，企業(yè)決策層也必須加強(qiáng)自身的網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，完成企業(yè)從上至下的信息全面暢通，為持續(xù)審計的開展提供一個良好的硬件基礎(chǔ)。

（2）強(qiáng)化中小企業(yè)的信息化建設(shè)。中小企業(yè)存在其自身經(jīng)營與運作的特點，各方面條件可能不盡到位，其信息化建設(shè)不可能像大型企業(yè)一樣一步到位，需要貫徹循序漸進(jìn)的思想。第一，中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)自身的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，以自身的實際情況為出發(fā)點，參照相關(guān)的國家法規(guī)與標(biāo)準(zhǔn)，完善出自身的編碼方案，達(dá)成信息標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。第二，中小企業(yè)可以考慮圍繞自身的財會工作展開企業(yè)的信息化建設(shè)，財務(wù)信息是中小企業(yè)發(fā)展的核心，強(qiáng)化財務(wù)信息的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，無疑能夠促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)營朝著信息化建設(shè)的方向邁進(jìn)。第三，完善企業(yè)采購、庫存、財務(wù)、銷售等各方面工作的集成應(yīng)用，達(dá)成企業(yè)經(jīng)營的網(wǎng)絡(luò)一體化，促進(jìn)持續(xù)審計能夠在企業(yè)順利進(jìn)行。

2、樹立新時代的審計意識與理念

任何新事物的出現(xiàn)都離不開人的思想作支撐，企業(yè)想要將持續(xù)審計這一新型的審計方式貫穿到內(nèi)部審計當(dāng)中，就必須要對傳統(tǒng)方式下陳舊的審計理念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，尤其是對于企業(yè)的高管層以及審計師而言，更應(yīng)該加強(qiáng)持續(xù)審計在企業(yè)內(nèi)部審計中運用的重要性認(rèn)識，企業(yè)高管層應(yīng)該切實了解持續(xù)審計給企業(yè)審計帶來的快捷性，減少了人工操作，提升了審計效率，降低了錯誤發(fā)生的可能性與概率，同時也降低了企業(yè)原先現(xiàn)場審計的支出，也在一定程度上節(jié)約了企業(yè)成本，提升了經(jīng)濟(jì)效益。

3、加強(qiáng)審計人員職業(yè)能力與綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

持續(xù)審計是伴隨著時展而產(chǎn)生的，是與計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)密不可分的，這一新型的審計方式需要審計人員具備計算機(jī)軟件操作的相關(guān)技能。所以，審計人員必須加強(qiáng)自身的基礎(chǔ)知識與專業(yè)技能的培養(yǎng)，以適應(yīng)企業(yè)進(jìn)行持續(xù)審計的需要，其在對自身基礎(chǔ)知識進(jìn)行更新的同時，還要學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)審計的相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)可以考慮通過一系列的教育與培訓(xùn)工作，來強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的能力，保障持續(xù)審計能夠在企業(yè)中得到順利應(yīng)用。

五、結(jié)語

綜上所述，持續(xù)審計是一種新型的審計方式，近年來逐漸得到了企業(yè)的廣泛關(guān)注，許多部門也在對持續(xù)審計展開探討。但就目前情況而言，我國對于持續(xù)審計的研究還處在起步階段，還有諸多問題亟待相關(guān)部門對其進(jìn)行健全與完善。企業(yè)應(yīng)該以自身經(jīng)營運作的實際情況為出發(fā)點，借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗，結(jié)合本文的研究建議，盡可能地將持續(xù)審計應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部審計的實踐當(dāng)中，不斷提升審計的效率與效果，促進(jìn)企業(yè)的持久經(jīng)營與健康發(fā)展。

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