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工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析范文第1篇

關(guān)鍵詞：民營中小型工業(yè)；財(cái)務(wù)分析

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01

民營中小工業(yè)企業(yè)由于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和人力資源與大型工業(yè)企業(yè)有很大差異，所以對其進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過程中應(yīng)注意，其分析角度、分析范圍和分析方法，都可能因?yàn)樽陨硖厣?，而有所不同。因此，筆者認(rèn)為必須結(jié)合民營中小企業(yè)的特色，提出適合民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的一些不同于大型企業(yè)的問題，針對這些問題，考慮是否應(yīng)該改變分析角度、分析范圍和分析方法。

首先，應(yīng)明確民營企業(yè)的定義。從字面意思分析，每一個(gè)非公有制企業(yè)都可以稱為民營企業(yè)；參照我國《公司法》更進(jìn)一步的定義，把國有控股、國有獨(dú)資除外，其他類型的企業(yè)的公司股本中沒有任何國有資本加入的，都應(yīng)稱為民營企業(yè)。其次，應(yīng)明確中小工業(yè)企業(yè)所包括的企業(yè)范圍。工業(yè)企業(yè)的中小型企業(yè)，必須符合下面所述條件：在職人員不超過2000 人，或總資產(chǎn)不超過40000 萬元，或營業(yè)收入不超過30000 萬元。工業(yè)企業(yè)中小型企業(yè)之間的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：中型企業(yè)在職人員應(yīng)不低于300 人，營業(yè)收入應(yīng)不低于3000 萬元，總資產(chǎn)應(yīng)不低于4000 萬元；其他就是工業(yè)小型企業(yè)。關(guān)于這方面的概念及范圍，學(xué)術(shù)界幾乎少有爭議。

在明確定義和范圍之后，按照以上定義和范圍，對民營中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的問題進(jìn)行研究。

一、民營中小型工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的角度

本文所涉及的財(cái)務(wù)分析角度，主要是指財(cái)務(wù)分析主體和財(cái)務(wù)分析課題方面的問題。財(cái)務(wù)分析主體主要包括投資者、債權(quán)人、經(jīng)營者和政府管理部門等，民營中小型工業(yè)的大部分相關(guān)財(cái)務(wù)管理方面數(shù)據(jù)顯示，投資者應(yīng)為最主要的分析主體，當(dāng)然，絕大部分企業(yè)也以投資者作為。這里特殊情況在于民營中小型工業(yè)企業(yè)貸款難，企業(yè)債務(wù)特別是長期債務(wù)少，所以企業(yè)債權(quán)人在多數(shù)民營中小型工業(yè)企業(yè)都不用作為財(cái)務(wù)分析主體。而經(jīng)營者在多數(shù)民營中小型工業(yè)都擁有一定量的股份，但也有職位工資和獎金，針對經(jīng)營者需要所進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析是必須的。政府管理部門作為公共管理部門，基于公共管理目的，在財(cái)務(wù)和稅收方面的要求通常較為公共化，因此不作為財(cái)務(wù)分析主體的重點(diǎn)。所以民營中小型工業(yè)主要的財(cái)務(wù)分析主體可以定為投資者和經(jīng)營者。

二、民營中小型工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的范圍

民營中小型工業(yè)企業(yè)在做財(cái)務(wù)分析的時(shí)候，應(yīng)界定分析的范圍，界定好分析范圍才能界定好分析指標(biāo)體系。而分析的范圍可以由分析目標(biāo)來確定。

如果企業(yè)提供的財(cái)務(wù)分析是針對投資者需要和目標(biāo)來做，那么應(yīng)注意投資者投資企業(yè)的首要目的是獲利，所以提供給投資者的財(cái)務(wù)分析報(bào)告中使用的指標(biāo)體系應(yīng)設(shè)計(jì)得最能體現(xiàn)投資回報(bào)率，例如凈資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)。而投資者投入的資本又要保障債務(wù)資金的償還，因此給投資者的報(bào)告中應(yīng)注意使用能體現(xiàn)企業(yè)的債務(wù)保障程度和即時(shí)支付能力的指標(biāo)，例如流動比率和產(chǎn)權(quán)比率等指標(biāo)。但民營中小企業(yè)所使用的指標(biāo)體系不完全等同于大型企業(yè)。大型上市公司通常要做針對股票市場的指標(biāo)，例如市盈率等，這些指標(biāo)與股票市場直接掛鉤，但多數(shù)民營中小型工業(yè)企業(yè)上市困難，這類指標(biāo)很難獲得數(shù)據(jù)。民營中小型工業(yè)企業(yè)由于自身行業(yè)特點(diǎn)限制，成本往往比較高，指標(biāo)體系應(yīng)注重成本的研究，所以成本率的計(jì)算應(yīng)放于分析報(bào)告之中，例如營業(yè)成本率，營業(yè)收入成本費(fèi)用率等。工業(yè)企業(yè)成本率較高，通過成本預(yù)算控制可以幫助企業(yè)提高獲利率。金蝶軟件所做的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容往往過淺，不能完整反映一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。所以必須研究其適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)體系。在此僅做簡單提出討論。

三、民營中小型工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的方法

企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法有多種，多數(shù)使用統(tǒng)計(jì)學(xué)中提供的基本統(tǒng)計(jì)分析方法，例如財(cái)務(wù)比率分析法，因素分析法和趨勢變動分析法、結(jié)構(gòu)百分比法和綜合比率分析等。這些方法運(yùn)用過程中具備各種的局限，因此必須綜合運(yùn)用。財(cái)務(wù)比率分析法主要用于三項(xiàng)專項(xiàng)能力的分析，包括償債能力分析、獲利能力分析和營運(yùn)能力分析。三項(xiàng)專項(xiàng)能力中涉及的指標(biāo)都用比率來反映企業(yè)某一方面的能力。民營中小型工業(yè)企業(yè)在選擇使用這類指標(biāo)的時(shí)候應(yīng)注意選擇針對性強(qiáng)的指標(biāo)。例如在大型企業(yè)的償債能力分析中，常常提到流動比率是常見指標(biāo)。但民營中小型工業(yè)企業(yè)由于周期可能較短，所以常用類指標(biāo)可以改換成速動比率，即典型的酸性測試比率。速動比率這一類指標(biāo)能更敏感地反映企業(yè)短期償債能力，更適合于民營中小企業(yè)使用。民營中小型工業(yè)面臨的資金缺口問題比大多數(shù)企業(yè)更突出，使用速動比率甚至現(xiàn)金比率等指標(biāo)能更快更準(zhǔn)確地反映一個(gè)企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)，幫助企業(yè)更早預(yù)警和改善。

分析方法中最值得民營中小型工業(yè)研究使用的是結(jié)構(gòu)分析法和財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型。

（一）結(jié)構(gòu)分析法。民營中小型工業(yè)往往資源有限，難以提高資本規(guī)模。在經(jīng)濟(jì)緊張的年份更是如此。所以在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的年份，只能靈活地調(diào)整自身資本資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來提高企業(yè)效益。因此結(jié)構(gòu)分析法對于民營中小型工業(yè)來說，短期內(nèi)調(diào)整結(jié)構(gòu)容易實(shí)現(xiàn)，結(jié)構(gòu)百分比分析應(yīng)放在最重要的地位。以資產(chǎn)負(fù)債表為例，在經(jīng)濟(jì)增長的年份，通過分析自身企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)比例，可以觀察本企業(yè)面資本資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否適合于提高企業(yè)效益，如果作為工業(yè)固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例太小或者偏小，那么在此階段企業(yè)調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，增加生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例，適當(dāng)減少流動資產(chǎn)中收益性差的資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)比例（如貨幣資金的結(jié)構(gòu)比例）；而經(jīng)濟(jì)蕭條或萎縮的年份，長期資本結(jié)構(gòu)中應(yīng)減少負(fù)債比例，提高自由資本比例，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中應(yīng)減少長期性資產(chǎn)的持有比例，增加貨幣資金等流動資產(chǎn)的比例，以便避開風(fēng)險(xiǎn)、休養(yǎng)生息。

（二）財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型。2008年開始，國際金融危機(jī)爆發(fā)以來，國內(nèi)銀根收緊，國內(nèi)民營中小企業(yè)破產(chǎn)概率變大，原因在于大多數(shù)民營中小企業(yè)未做出合理有效的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警，民營中小型工業(yè)企業(yè)更是如此。工業(yè)企業(yè)特別是制造業(yè)享受的國家稅收優(yōu)惠較少，資金鏈更是存在較大的問題，所以有必要考慮選用一批適合于民營中小型工業(yè)企業(yè)使用的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，參考以往的阿爾曼財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警Z模型，構(gòu)建出一個(gè)或一批新的民營中小型工業(yè)企業(yè)危機(jī)預(yù)警模型，使之能迅速準(zhǔn)確地反映企業(yè)存在的財(cái)務(wù)危機(jī)，并提醒企業(yè)管理者根據(jù)其反映的具體內(nèi)容進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況和結(jié)構(gòu)調(diào)整。此處僅僅是提出初步的構(gòu)想。

（三）趨勢變動分析法。此法用于財(cái)務(wù)分析中往往只能反映規(guī)模變化，重要性比較次要。但是民營中小型工業(yè)企業(yè)的規(guī)模變動往往體現(xiàn)其發(fā)展變化。很多學(xué)術(shù)性書籍把發(fā)展變動和規(guī)模變動分開來講，筆者認(rèn)為還是同一塊內(nèi)容的兩種不同說法。所以在本人從事的研究中常常只做規(guī)模變動——即趨勢變化的分析。比較財(cái)務(wù)報(bào)表中已包括企業(yè)各科目的金額變動和變動速度，所以趨勢變動分析法直接用于民營中小型工業(yè)的規(guī)模分析后可以取消發(fā)展變動的分析。

總之，由以上內(nèi)容可以看出，民營中小型工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析還存在較多問題等待進(jìn)一步研究解決。筆者將以此文為一個(gè)開始，進(jìn)一步研究更深刻的財(cái)務(wù)分析中存在的問題，甚至構(gòu)建新的模型以便提供給企業(yè)用于發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析范文第2篇

（一）基本概念

財(cái)務(wù)分析主要是指通過對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流動情況進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價(jià)，同時(shí)科學(xué)評價(jià)及預(yù)測企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析質(zhì)量主要是指財(cái)務(wù)分析后得出的結(jié)論對于企業(yè)決策的有用程度，換言之，也就是財(cái)務(wù)分析對于決策的貢獻(xiàn)度。所以財(cái)務(wù)分析質(zhì)量水平直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營決策的正確性。同時(shí)財(cái)務(wù)分析也是用以評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要基礎(chǔ)。

（二）作用分析

財(cái)務(wù)分析對企業(yè)的促進(jìn)作用不言而喻，其重要作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面上：第一，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)分析結(jié)論的得出，需要對企業(yè)的經(jīng)營活動及財(cái)務(wù)活動等進(jìn)行全面的評價(jià)分析，并經(jīng)過一系列的調(diào)查研究等活動，全面分析財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況。因此通過企業(yè)的財(cái)務(wù)分析能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金使用情況進(jìn)行檢查，可以對企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成及資金的來源結(jié)構(gòu)進(jìn)行檢查，可以對企業(yè)償付債務(wù)的能力進(jìn)行評價(jià)，可以對企業(yè)的盈利目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析等。第二，有利挖掘企業(yè)內(nèi)部的潛力，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的財(cái)務(wù)分析活動，不單單是檢查總結(jié)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況及經(jīng)營活動，而且也是對企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營的潛力進(jìn)行挖掘的過程。并在后期的經(jīng)營過程中合理運(yùn)用挖掘出來的潛力因素，有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；第三，有利于幫助企業(yè)管理人員做出正確的經(jīng)營決策。

二、化工企業(yè)財(cái)務(wù)分析質(zhì)量存在的主要問題

（一）關(guān)注度不夠，缺乏核心軟件分析技術(shù)

一方面，在化工企業(yè)中，企業(yè)管理人員更加關(guān)注的是技術(shù)開發(fā)及創(chuàng)新，對于財(cái)務(wù)管理工作方面，重點(diǎn)也是關(guān)注成本、利潤等與經(jīng)營結(jié)果直接相關(guān)的方面，很少會強(qiáng)調(diào)包括引起經(jīng)營結(jié)果的因素的系統(tǒng)性財(cái)務(wù)分析工作。這樣自然不利于企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)、正確制定，也不利于企業(yè)的長期健康發(fā)展；另一方面，國外發(fā)達(dá)國家的化工企業(yè)大部分均配備了功能強(qiáng)大的財(cái)務(wù)分析軟件系統(tǒng)，而我國的軟件的應(yīng)用水平相對較低，大部分還是處于事務(wù)處理階段，滿足分析需要的信息化程度相對偏低，這樣也不利于財(cái)務(wù)分析工作的順利開展。

（二）財(cái)務(wù)人員對專業(yè)外的情況了解不夠

財(cái)務(wù)人員要想真正做好財(cái)務(wù)分析工作，一定要和國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、公司戰(zhàn)略、行業(yè)狀況、客戶情況、競爭對手情況、公司生產(chǎn)經(jīng)營情況結(jié)合起來，這樣做出來的財(cái)務(wù)分析才是有血有肉的、公司高管層看得懂、喜歡看的財(cái)務(wù)分析。而在大部分化工企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員對這些專業(yè)外的情況了解得并不多，財(cái)務(wù)分析存在脫離實(shí)際、閉門造車的情況。

（三）不合理的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)設(shè)置

第一，傳統(tǒng)的杜邦分析法存在很多缺陷，如經(jīng)營性收益與財(cái)務(wù)收益不分、經(jīng)營性資產(chǎn)與金融性資產(chǎn)不分，財(cái)務(wù)杠桿計(jì)算不準(zhǔn)確等，在很多情況下并不能反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營績效。第二，用流動比率、速動比率分析短期償債能力時(shí)，誤認(rèn)為這兩個(gè)比率越高，企業(yè)償債能力就越強(qiáng)。但從股東角度和管理者角度看，企業(yè)償債能力過強(qiáng)并不是好事，反而說明了企業(yè)資本利用效率和效益不高。第三，存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)低時(shí)，傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為是存貨周轉(zhuǎn)慢，不能如實(shí)反映企業(yè)在低價(jià)時(shí)大量買進(jìn)大宗商品的策略而導(dǎo)致采購成本的下降。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量還需進(jìn)一步提高

財(cái)務(wù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性需要借助于財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，但是目前在化工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表方面還存一定的不足。例如采用不同的會計(jì)處理方法使得不同企業(yè)之間的同類報(bào)表數(shù)據(jù)之間不具備可比性；不能及時(shí)處理收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)，不能及時(shí)、準(zhǔn)確處理資產(chǎn)變動，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不能反映公司實(shí)際經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的產(chǎn)生是基于某種假定的基礎(chǔ)上，使得和企業(yè)實(shí)際情況不符等。

三、提高化工企業(yè)財(cái)務(wù)分析質(zhì)量的主要對策

（一）公司領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人重視財(cái)務(wù)分析

公司領(lǐng)導(dǎo)不能只把財(cái)務(wù)部門看作是管錢管賬的部門，也要把財(cái)務(wù)部門視為公司經(jīng)營活動的參與者、經(jīng)營決策的支持者。公司需要舍得在財(cái)務(wù)分析人員、財(cái)務(wù)分析軟件等方面做適當(dāng)?shù)耐度搿Ｘ?cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要明白，財(cái)務(wù)部門只有參與到經(jīng)營管理中去，在了解公司經(jīng)營情況的基礎(chǔ)上做好財(cái)務(wù)分析工作，為實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營目標(biāo)做出貢獻(xiàn)，財(cái)務(wù)部門才有存在的意義、財(cái)務(wù)部門在公司的地位才會提高。公司和財(cái)務(wù)部門都要提高財(cái)務(wù)分析人員的地位和待遇。

(二)完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)與方法

一方面，完善企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，應(yīng)結(jié)合化工企業(yè)的特點(diǎn)，采用傳統(tǒng)指標(biāo)和現(xiàn)金流量指標(biāo)相結(jié)合的方式來設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，需統(tǒng)一定義財(cái)務(wù)指標(biāo)，并注重盈利性的分析，同時(shí)還應(yīng)該相互結(jié)合絕對指標(biāo)和相對指標(biāo)；另一方面，需借助多種方法來全面評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果。

(三)擴(kuò)大財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)范圍

第一，對于財(cái)務(wù)報(bào)告體系進(jìn)行進(jìn)一步的完善；第二，綜合分析企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)指標(biāo)，經(jīng)營管理中的問題要能反映到財(cái)務(wù)分析上，財(cái)務(wù)分析要能涵蓋經(jīng)營管理活動的所有關(guān)鍵方面；第三，對于會計(jì)報(bào)表的附注進(jìn)行詳細(xì)的分析；第四，全面詳盡的分析企業(yè)的現(xiàn)金流量表。

（四）細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)構(gòu)成情況及變動原因分析

化工企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的時(shí)候，其分析對象應(yīng)該選取企業(yè)資金活動的全過程。具體內(nèi)容有：第一，注重全面分析企業(yè)的盈利能力；第二，全面分析企業(yè)的成本費(fèi)用變動狀況及其影響因素；第三，對于企業(yè)的負(fù)債所有者權(quán)益的構(gòu)成及變動情況進(jìn)行詳細(xì)的分析；第四，全面分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的質(zhì)量。

(五)加強(qiáng)企業(yè)籌資、投資與現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析

工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析范文第3篇

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動過程中，由于受各種難以預(yù)料或控制因素的影響，造成財(cái)務(wù)狀況不確定，而導(dǎo)致企業(yè)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)收入和預(yù)期的財(cái)務(wù)收益相背離、給企業(yè)帶來不確定的經(jīng)濟(jì)損失。

一、 施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

施工企業(yè)由于其工期較長、資金周轉(zhuǎn)較慢、施工格局過于分散等特點(diǎn)，使其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有其獨(dú)有的特點(diǎn)。

（一）高負(fù)債率。一般情況下，施工企業(yè)資金總量大，資產(chǎn)負(fù)債率比其他行業(yè)相對較高，施工企業(yè)雖然采取及時(shí)結(jié)算回收資金等措施，但由于施工期限長等原因，高負(fù)債現(xiàn)象并未根本消除。許多施工企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)85％以上，有的甚至超過90％，從而導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)與利息負(fù)擔(dān)沉重，可用于償債的流動資金不足，一旦建筑市場的資金供應(yīng)不及時(shí)，就要靠借新債還舊債的方式維持資金運(yùn)轉(zhuǎn)。這樣，必然會給施工企業(yè)帶來更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）高債權(quán)。有的施工企業(yè)由于工程款回收不及時(shí)，以及工程質(zhì)保期長等原因，應(yīng)收賬款占企業(yè)總資產(chǎn)的比例達(dá)40％以上。當(dāng)債務(wù)人的資金出現(xiàn)問題時(shí)，施工企業(yè)的債權(quán)（已完工程款等）就可能形成壞賬，造成無法挽回的損失。

（三）高不良資產(chǎn)率。施工企業(yè)由于工程周期長，協(xié)作施工的關(guān)聯(lián)單位多，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)合同不規(guī)范，經(jīng)濟(jì)結(jié)算不及時(shí)等原因，極容易形成與沉積不良資產(chǎn)。根據(jù)一些施工企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果披露，不良資產(chǎn)約占企業(yè)總資產(chǎn)的8％之多，過高的不良資產(chǎn)率，是造成施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。

二、 施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

導(dǎo)致施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的主要原因有以下幾下方面：

（一）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的不合理現(xiàn)象

盡管目前我國已引入了招標(biāo)投標(biāo)機(jī)制和國際先進(jìn)項(xiàng)目管理方法，但是建筑市場依然存在著透明度不高、市場化水平較低、地方保護(hù)嚴(yán)重等不正常現(xiàn)象，還不能做到生產(chǎn)資料的配置完全按照市場經(jīng)濟(jì)的原則進(jìn)行。工程款不到位、業(yè)主指令分包商和供應(yīng)商、施工干擾等外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性以及項(xiàng)目三角債的存在從不同方面影響施工企業(yè)的項(xiàng)目贏利水平，加大了施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）來自外匯產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著建工企業(yè)對國外市場的拓展，以外幣計(jì)價(jià)的工程項(xiàng)目由于受匯率的變動可能產(chǎn)生匯率風(fēng)險(xiǎn)。特別是受美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)的影響，美元不斷貶值，以美元計(jì)價(jià)的工程項(xiàng)目如果不采取措施將蒙受一定的損失，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）管理缺陷是導(dǎo)致施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因

施工企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大程度上還是由于企業(yè)內(nèi)部管理不力 ：

1、企業(yè)決策失誤。競爭激烈的國內(nèi)建筑市場“僧多粥少”的局面致使一些企業(yè)為了中標(biāo)不顧自身實(shí)力競相壓低報(bào)價(jià)甚至墊支。這種只求中標(biāo)，不計(jì)成本和風(fēng)險(xiǎn)的做法加速了施工企業(yè)平均利潤率的下降，投標(biāo)中隱含的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越明顯，即低報(bào)價(jià)、墊支及不顧自身施工能力情況下的中標(biāo)，導(dǎo)致未來工程利潤低于期望利潤或出現(xiàn)虧損，進(jìn)而引發(fā)履約風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)、支付風(fēng)險(xiǎn)、甚至訴訟風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)和信譽(yù)危機(jī)。

2、企業(yè)內(nèi)控機(jī)制缺失。一些施工企業(yè)內(nèi)部各部門之間、本單位與協(xié)作企業(yè)之間，在資產(chǎn)管理及使用，利益分配等方面存在職責(zé)、權(quán)利不明，管理混亂的現(xiàn)象，造成資金流失嚴(yán)重。加之內(nèi)部監(jiān)督制度不健全，缺乏資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，使得經(jīng)濟(jì)損失越來越大。內(nèi)部管理缺陷表現(xiàn)最為突出的是對內(nèi)部承包單位管理不嚴(yán)。施工企業(yè)內(nèi)部工程承包合同產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)在當(dāng)前施工企業(yè)中尤為普遍。主要表現(xiàn)為內(nèi)部承包單位無經(jīng)濟(jì)能力履約或在施工過程中形成大量債務(wù)而無力支付時(shí)引發(fā)的連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度，是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本

一在企業(yè)董事會引入外部獨(dú)立董事，以此來有效監(jiān)督職業(yè)經(jīng)理人的行為；公司經(jīng)理的聘任市場化，推行職業(yè)經(jīng)理的持股制度；引入外部獨(dú)立監(jiān)事人，建立外部獨(dú)立監(jiān)事人向監(jiān)事會報(bào)告的獨(dú)立監(jiān)事制，同時(shí)要改變現(xiàn)實(shí)中監(jiān)事會的監(jiān)督權(quán)限與與黨委會、職代會和紀(jì)檢等的監(jiān)督權(quán)限邊界不清的現(xiàn)狀，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中不合規(guī)事項(xiàng)，將可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素消滅在萌芽狀態(tài)。

二建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度。施工企業(yè)應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為核心，從市場預(yù)測，采購，儲備，工程投標(biāo)、簽訂工程承包合同，到組織施工生產(chǎn)，現(xiàn)場管理、工程驗(yàn)收，資金結(jié)算，工程質(zhì)量保修等各環(huán)節(jié)，建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。具體來說，建立內(nèi)控制度的重點(diǎn)應(yīng)注重以下幾個(gè)方面：

1、建立切實(shí)可行的預(yù)算管理制度，把好工程項(xiàng)目成本控制關(guān)。

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。計(jì)劃和預(yù)算管理是企業(yè)管理成功與否的基本保證，施工企業(yè)做好計(jì)劃和預(yù)算管理，必須及時(shí)編制施工預(yù)算，進(jìn)行二次組價(jià)。

2、完善項(xiàng)目承包責(zé)任制。進(jìn)一步完善項(xiàng)目承包責(zé)任制，杜絕以包代管。加強(qiáng)施工過程控制，適當(dāng)限制項(xiàng)目部的自主權(quán)，實(shí)行崗位工資制，并在這個(gè)基礎(chǔ)上按照工程項(xiàng)目贏利情況確定項(xiàng)目經(jīng)理和其他負(fù)責(zé)人的年薪標(biāo)準(zhǔn)，以責(zé)權(quán)利相結(jié)合,充分調(diào)動項(xiàng)目經(jīng)理的積極性，使項(xiàng)目承包責(zé)任制的作用充分發(fā)揮。

3、加強(qiáng)合同履約過程控制。一是提高合同的履約率，合同是責(zé)任雙方就某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行約定的憑證，其中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)任務(wù)完成如何，直接影響到企業(yè)的信譽(yù)問題，在保證按時(shí)按量完工的前提下，還要盡量做到“優(yōu)質(zhì)”二字，同時(shí)應(yīng)該把施工過程中的安全管理作為重點(diǎn)來抓，平時(shí)要多培養(yǎng)職工的安全意識、自我保護(hù)意識，對安全防護(hù)工作要做到位，力爭使安全事故發(fā)生率減少為零，降低企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。其二，項(xiàng)目經(jīng)理和施工技術(shù)負(fù)責(zé)人在施工中應(yīng)熟悉圖紙，按圖施工，對于發(fā)生的設(shè)計(jì)變更，建設(shè)單位原因造成的停工、返工等都必須及時(shí)辦理工程簽證，為工程竣工結(jié)算提供足夠的基礎(chǔ)資料，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）從源頭和過程控制著力，提高對風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力

1、認(rèn)真對待合同條款的簽訂。目前，工程任務(wù)的承攬是施工企業(yè)生存發(fā)展的重要支撐。但如果在投標(biāo)過程中，只重?cái)?shù)量而不考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，就會因風(fēng)險(xiǎn)成本而導(dǎo)致利潤降低甚至虧損。但過多地把潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的可能費(fèi)用轉(zhuǎn)移到投標(biāo)報(bào)價(jià)中，又會增加落榜的概率。企業(yè)需要建立起投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，對工程承包風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評估，從企業(yè)實(shí)力與項(xiàng)目投 資盈虧預(yù)測中確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)接受度，以決定是否投標(biāo)。對于施工企業(yè)而言，投標(biāo)中需要考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素主要有：1、企業(yè)可投入施工的設(shè)備擁有量和設(shè)備不足時(shí)的市場租賃水平；2、當(dāng)?shù)夭牧系膶?shí)際價(jià)格和運(yùn)輸成本；3、本企業(yè)勞力和設(shè)備的生產(chǎn)率；4、當(dāng)?shù)厣a(chǎn)和人文環(huán)境；5、項(xiàng)目實(shí)施地地質(zhì)水文情況；6、通貨膨脹（總價(jià)合同）水平；7、本企業(yè)和施工管理水平；8、本企業(yè)合同管理水平和變更索賠能力；9、本企業(yè)測量試驗(yàn)水平、技能水平和安全質(zhì)量控制水平；10、財(cái)務(wù)能力。此外，不應(yīng)堅(jiān)持項(xiàng)目投標(biāo)中的“三不攬”原則，即資金不到位工程不能攬；大量墊支的工程不能攬；“三邊”工程不能攬。

2、重視索賠條款的設(shè)定。處于劣勢的施工企業(yè)要學(xué)會抓住每一次機(jī)會來爭取自身的權(quán)利,有效運(yùn)用自身具有的保護(hù)性條款。在當(dāng)前建筑市場相對不是很規(guī)范的情況下，更應(yīng)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),爭取主動，在索賠條款上做文章，這是當(dāng)前施工企業(yè)可走的一條路，也是國際上常用的慣例。

（三）建立企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由初步萌升到程度惡化，并非瞬間所致，通常是經(jīng)歷了一個(gè)積累變化的過程。這期間，各種危機(jī)的因素都將直接或間接地通過了一些敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)的優(yōu)劣變化，便可以對企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生預(yù)警作用。因而這就需要借助于一定的內(nèi)控制度將指標(biāo)體系與管理者對風(fēng)險(xiǎn)的判斷結(jié)合起來，形成規(guī)范和制度化的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。

（四）優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，保持資產(chǎn)與負(fù)債的期間配合

工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析范文第4篇

（一）償債能力分析 

償債能力主要指短期償債能力和長期償債能力。短期償債能力是指流動資產(chǎn)對流動負(fù)債的償還能力，主要包括運(yùn)營資金、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率。長期償債能力主要是分析資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者之間的分析，包括資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)、利息保障倍數(shù)。 

（二）營運(yùn)能力分析 

營運(yùn)能力是指企業(yè)資產(chǎn)管理、運(yùn)轉(zhuǎn)、循環(huán)的效率，主要包括流動資產(chǎn)營運(yùn)能力、固定資產(chǎn)營運(yùn)能力、總資產(chǎn)營運(yùn)能力分析。流動資產(chǎn)營運(yùn)能力主要有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 

（三）盈利能力分析 

盈利能力是指企業(yè)獲取利潤、實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值、保值的能力。主要包括銷售毛利率、銷售凈利率、總資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率。 

（四）發(fā)展能力分析 

發(fā)展能力分析主要包括銷售收入增長率、總資產(chǎn)增長率、營業(yè)利潤增長率、資本保值增值率、資本積累率。 

（五）現(xiàn)金流量分析 

現(xiàn)金流量分析主要是對現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)、流動性、獲現(xiàn)能力、收益質(zhì)量等情況進(jìn)行分析。常用的指標(biāo)有銷售現(xiàn)金比率、現(xiàn)金回收率、現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)、現(xiàn)金流量債務(wù)比等。 

二、財(cái)務(wù)分析的作用 

（一）提供經(jīng)營決策信息 

企業(yè)管理需要對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表反應(yīng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營收益情況，財(cái)務(wù)報(bào)表表面所顯示的數(shù)據(jù)信息是非常有限的，只有對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行償債能力、營運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力、現(xiàn)金流量進(jìn)行深入分析，才能為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確的經(jīng)營決策信息，明確企業(yè)的未來發(fā)展方向，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。 

（二）有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理 

對企業(yè)的盈利能力分析，可以了解企業(yè)的收入、成本支出情況，通過對比分析，可以分析銷售與采購存在的不足，完善相關(guān)管理制度，降低采購成本，合理的加強(qiáng)銷售力度，如賒賬管理、現(xiàn)金折扣。跟蹤企業(yè)內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況，對相關(guān)人員進(jìn)行業(yè)績考核。 

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理 

財(cái)務(wù)分析可以了解企業(yè)的償債能力、資本結(jié)構(gòu)，管理者通過償債能力分析，應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的掌控，有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范措施，為企業(yè)發(fā)展提供良好的運(yùn)行環(huán)境。合理制定籌資、投資計(jì)劃，充分考慮企業(yè)現(xiàn)有的負(fù)債、償債能力、籌資渠道、投資項(xiàng)目獲利水平、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、市場行業(yè)發(fā)展趨勢等因素，不斷優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。 

三、財(cái)務(wù)分析存在問題 

（一）財(cái)務(wù)分析的局限性 

財(cái)務(wù)分析方法有比較分析法、趨勢分析法、因素分析法。比較分析是對單個(gè)指標(biāo)的分析，是在歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，缺乏時(shí)效性、綜合分析程度較低。我國目前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變，生存環(huán)境復(fù)雜，趨勢分析法受環(huán)境影響較大，分析結(jié)果準(zhǔn)確度低。因素分析法存在主觀假定因素，但實(shí)際情況是不會按照假定因素變化順序的。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)往往忽略了表外因素變動情況，僅關(guān)注內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表分析。 

（二）報(bào)表數(shù)據(jù)的可靠性問題 

企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)不一定準(zhǔn)確、客觀的反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營情況，報(bào)表在會計(jì)科目運(yùn)用的過程中存在個(gè)人主觀性，如資產(chǎn)的賬面價(jià)值可能受環(huán)境影響增值或貶值；當(dāng)期費(fèi)用也可以作為資本項(xiàng)目進(jìn)行長期待攤。 

（三）財(cái)務(wù)人員綜合水平有限 

一般企業(yè)的財(cái)務(wù)人員綜合水平有限，對報(bào)表分析能力不足，沒有從企業(yè)管理者的角度考慮，對國家宏觀政策、市場發(fā)展趨勢和企業(yè)經(jīng)營狀況了解不足，因此無法做出科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 

四、如何讓財(cái)務(wù)分析成為管理工具 

財(cái)務(wù)分析可分析自己公司，也可分析同行業(yè)其他公司，在這里主要探討的是公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)分析。膚淺的財(cái)務(wù)分析，不過是通過指標(biāo)對比找出異常數(shù)據(jù)，也就是平常我們所做的找差異抓異常點(diǎn)；層次略高的財(cái)務(wù)分析，可結(jié)合業(yè)務(wù)找到異常數(shù)據(jù)背后的故事；能成為管理工具的財(cái)務(wù)分析不能僅僅滿足于找原因，而是要提解決方案。以下主要探討能成為管理工具的財(cái)務(wù)分析該怎么分析。 

（一）能成為管理工具的財(cái)務(wù)分析應(yīng)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做依托，分析數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù) 

應(yīng)由財(cái)務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門人員參與進(jìn)來。沒有公司相關(guān)部門業(yè)務(wù)人員參與，財(cái)務(wù)分析很容易流于就數(shù)字論數(shù)字。只有財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)通力合作，財(cái)務(wù)分析才有可能切入業(yè)務(wù)深處，成為管理的工具。做財(cái)務(wù)分析可分兩步走：第一步是數(shù)據(jù)分析，第二步是業(yè)務(wù)分析。數(shù)據(jù)分析是指財(cái)務(wù)人員看到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常后有足夠的敏感，能快速閃現(xiàn)異動可能的驅(qū)動及可能的后果。例如，一個(gè)工業(yè)制造企業(yè)A公司，我們要著重分析其資產(chǎn)負(fù)債率30%、設(shè)備成新率29%、營業(yè)周期75天、銷售規(guī)模未過億、投資回報(bào)率3%等。A公司資產(chǎn)負(fù)債率為30%，低于行業(yè)水平50%。①公司償債能力強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)低。②財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)低，經(jīng)營經(jīng)營保守，規(guī)模有較大提升空間。A公司設(shè)備成新率為29%，遠(yuǎn)低于行業(yè)水平60%。①工業(yè)中設(shè)備是重要環(huán)節(jié)，發(fā)展后勁不足。②主體設(shè)備使用均達(dá)到20年，急需更新?lián)Q代。營業(yè)周期為75天，遠(yuǎn)低于行業(yè)水平300天。①經(jīng)營資金流動效率高，實(shí)質(zhì)是關(guān)聯(lián)交易，假象。②閑散資金急需找到投資途徑。銷售收入規(guī)模未過億，為國內(nèi)同行業(yè)的30%①銷量較小，意味著過高的單件固定成本，影響銷售，惡性循環(huán)。②擴(kuò)大銷售是重中之重。投資回報(bào)率為3%，低于行業(yè)水平6%。①過低的投資回報(bào)率將打擊投資者積極性。②不利于再投資，影響合作。業(yè)務(wù)分析是指結(jié)合業(yè)務(wù)定位原因，找到問題的癥結(jié)。我們要著重分析A公司市場、成本、投資、現(xiàn)金等方面。例如A公司外銷市場占比過小，銷售對象單一，無法體現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)，對利潤及現(xiàn)金流的回收都是較大風(fēng)險(xiǎn)；利潤低原因在于：①關(guān)聯(lián)交易設(shè)定利潤低；②邊際利潤低，③固定費(fèi)用高；設(shè)備老化嚴(yán)重，資產(chǎn)盈利能力大幅下降。公司應(yīng)該尋求新的利潤增長點(diǎn)?，F(xiàn)金充裕，利用率極低，無投資渠道，企業(yè)周轉(zhuǎn)需要資金少，盈利能力被禁錮等等。第一步要想做到精準(zhǔn)，必須具備扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識。第二步要想做到恰到好處，財(cái)務(wù)人員則需把自己融入業(yè)務(wù)之中。 

（二）能成為管理工具的財(cái)務(wù)分析建議可分為以下三個(gè)步驟五個(gè)方面 

第一步，推全面財(cái)務(wù)分析，從財(cái)務(wù)的角度揭示公司存在的問題、潛在的風(fēng)險(xiǎn)，以期引起公司管理層的高度重視。第二步，推經(jīng)營分析，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，找出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)原因，提出解決之道。第三步，推專項(xiàng)分析，找出短板，深挖吃透、重點(diǎn)突破，立項(xiàng)推動解決問題。也就是說，可以從以下5個(gè)方面著手，第一，從分析公司特點(diǎn)出發(fā)，公司的經(jīng)營有其特點(diǎn)，抓住其特點(diǎn)的情況下進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，有利于做出更有效的判斷；第二，財(cái)務(wù)三表。從公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)指出需要說明的變化點(diǎn)；第三，數(shù)據(jù)分析，對相應(yīng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，查找差異點(diǎn)及其原因；第四，生產(chǎn)經(jīng)營情況分析，對主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行對比分析，查找差異點(diǎn)及其原因；第五，根據(jù)財(cái)務(wù)分析提出公司現(xiàn)在存在的主要問題點(diǎn)。 

（三）提高財(cái)務(wù)人員綜合水平 

財(cái)務(wù)分析對財(cái)務(wù)人員的綜合水平要求特別高，除了專業(yè)知識外，財(cái)務(wù)人員還要掌握政府財(cái)政政策、市場發(fā)展、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)等，從管理層角度進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為管理者經(jīng)營決策提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息。加大財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)力度，利用互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境及時(shí)掌握國家經(jīng)濟(jì)動態(tài)，積極參加學(xué)術(shù)講座。建立員工激勵考核機(jī)制，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作的積極性和獨(dú)立性，提高綜合素質(zhì)。 

五、總結(jié) 

財(cái)務(wù)分析是企業(yè)發(fā)展決策的關(guān)鍵，管理層要有效利用財(cái)務(wù)分析，加強(qiáng)表外數(shù)據(jù)分析，提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析的質(zhì)量，完善數(shù)據(jù)時(shí)效性、準(zhǔn)確性、可靠性，充分掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，從而制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)決策，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。 

參考文獻(xiàn)： 

[1]強(qiáng)尤佳.探討財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理中的作用[J].商場現(xiàn)代化，2014（14）：150-151. 

[2]王愛華.略論財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用及完善[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014（26）：234-235. 

工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 集團(tuán)公司； 盈利能力； 中間業(yè)務(wù)

近30年來，隨著金融自由化的不斷推進(jìn)和經(jīng)濟(jì)全球化的迅猛發(fā)展，財(cái)務(wù)公司作為一個(gè)混業(yè)式的非銀行金融服務(wù)機(jī)構(gòu)和大企業(yè)資金司庫與商業(yè)信用管理的金融功能組織，其業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，規(guī)模不斷擴(kuò)大，已經(jīng)成為21世紀(jì)的一個(gè)舉足輕重的行業(yè)領(lǐng)域和企業(yè)國際化經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)。全球500強(qiáng)企業(yè)中有2/3以上都有自己的財(cái)務(wù)公司。美國通用電器每年40％以上的利潤來源于它的財(cái)務(wù)公司，利潤總額僅次于花旗銀行集團(tuán)。我國財(cái)務(wù)公司作為企業(yè)集團(tuán)的“資金蓄水池”，在提高資金使用效率、降低財(cái)務(wù)成本等多方面都做了很大的貢獻(xiàn)，但如何在資金集中管理的基礎(chǔ)上充分發(fā)揮獨(dú)特的金融機(jī)構(gòu)功能，實(shí)現(xiàn)盈利能力最大化，我國財(cái)務(wù)公司能做到的并不多。業(yè)內(nèi)較好的海爾集團(tuán)財(cái)務(wù)公司2010年總資產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率為1.79％和18.95％，有的財(cái)務(wù)公司總資產(chǎn)收益率和凈資產(chǎn)收益率僅為0.26%和0.12%，筆者所在財(cái)務(wù)公司2010年總資產(chǎn)收益率及凈資產(chǎn)收益率分別為0.47%和6.37%，行業(yè)內(nèi)收益差別明顯，財(cái)務(wù)公司在集團(tuán)內(nèi)發(fā)揮的作用也各不相同。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的特點(diǎn)

我國企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的定義是：“企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是指以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理和提高企業(yè)集團(tuán)資金使用效率為目的，為企業(yè)集團(tuán)成員單位提供財(cái)務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。”從企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的定義和業(yè)務(wù)范圍（略）可知，這些為了發(fā)展企業(yè)集團(tuán)而設(shè)立的財(cái)務(wù)公司，在某種意義上，其發(fā)揮的就是內(nèi)部資本市場的功能。與國家專業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)相比，企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司具有以下三個(gè)方面的特點(diǎn)。

（一）產(chǎn)業(yè)性

財(cái)務(wù)公司是為大集團(tuán)公司提供金融服務(wù)的。所以財(cái)務(wù)公司是依托集團(tuán)公司而發(fā)展的，它的經(jīng)營不可避免地受制于該集團(tuán)公司所在產(chǎn)業(yè)經(jīng)營興衰的影響。

（二）金融性

財(cái)務(wù)公司具有一定的特殊性，它為集團(tuán)公司各成員企業(yè)提供特殊的商品——貨幣資金的金融服務(wù)。因而，它必須按照國家法律和金融體系的運(yùn)行規(guī)律進(jìn)行金融活動，利用各種金融工具為企業(yè)籌集資金，有效利用好資金，創(chuàng)造更好的效益。

（三）企業(yè)性

一方面表現(xiàn)為財(cái)務(wù)公司是集團(tuán)公司出資興辦的，對企業(yè)具有強(qiáng)烈的依附性，它的經(jīng)營業(yè)務(wù)必須是為集團(tuán)公司各成員的業(yè)務(wù)經(jīng)營及發(fā)展提供服務(wù)，其經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)密切相關(guān)；另一方面表現(xiàn)為財(cái)務(wù)公司是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)法人，具有企業(yè)的一切權(quán)力，它開展一切業(yè)務(wù)必須是盈利的。

財(cái)務(wù)公司作為一類特殊金融機(jī)構(gòu)，具有主辦銀行、投資銀行、證券公司三位一體的特殊職能，具有一定程度的混業(yè)經(jīng)營特征。因此，以資金集約管理和綜合金融業(yè)務(wù)為兩大主線的發(fā)展模式是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司發(fā)展的必由之路。

二、拓寬財(cái)務(wù)公司盈利能力的途徑

（一）在與商業(yè)銀行合作中，積極尋求主動權(quán)

財(cái)務(wù)公司從籌建開始就離不開與銀行的合作，很多情況下，與商業(yè)銀行存在著既合作又競爭的關(guān)系。在合作過程中，財(cái)務(wù)公司要樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀、競爭觀、收益觀，學(xué)會在競爭中合作，在合作中競爭，積極爭取市場競爭中的主動權(quán)，避免銀行坐地起價(jià)，充分發(fā)揮大集團(tuán)資金集中管理平臺的優(yōu)勢，利用財(cái)務(wù)公司存款業(yè)務(wù)可增加商業(yè)銀行存款規(guī)模，根據(jù)國家貨幣政策及存款業(yè)務(wù)給商業(yè)銀行帶來的效益，在不同時(shí)期、不同市場情況下要求商業(yè)銀行對財(cái)務(wù)公司采用靈活的存款利率，最終達(dá)到雙方合作共贏的局面。

（二）建立統(tǒng)一對外支付平臺，減少資金體外循環(huán)

搭建財(cái)務(wù)公司代扣代繳稅款操作平臺，清理成員單位繳稅專戶，對成員單位的專項(xiàng)資金進(jìn)行集中管理，與稅務(wù)局、成員單位形成委托關(guān)系，由財(cái)務(wù)公司一頭對外。集中保證金業(yè)務(wù)，通過銀行將所有保證金集中管理，由財(cái)務(wù)公司集中統(tǒng)一辦理?？蓪?shí)現(xiàn)資金零在途，進(jìn)一步縮減資金體外循環(huán)的規(guī)模，實(shí)現(xiàn)資金運(yùn)作效益的最大化。

（三）充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司投資銀行的職能

由于財(cái)務(wù)公司擁有充足的資金，在未來的企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)公司不僅是資金平臺，更應(yīng)該是一個(gè)金融平臺。依托財(cái)務(wù)公司，可以把公司金融和產(chǎn)業(yè)發(fā)展融合在一起，甚至以融促產(chǎn)。可以嘗試把財(cái)務(wù)公司沉淀的資金用來投資理財(cái)，發(fā)展公司金融，以錢生錢，不僅可利用財(cái)務(wù)公司來平衡企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的資金，起到削峰填谷的作用；而且通過對其運(yùn)作，投資金融，還可以贏得利潤繼續(xù)推動產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。2011年12月28日，中國華電集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司的官網(wǎng)上出現(xiàn)了一則披露過去一年投資收益的信息：“全年投資收益達(dá)到 6 000萬元以上，其中申購新股方正證券獲得投資收益2 050萬元，突破財(cái)務(wù)公司有證券投資業(yè)務(wù)以來單筆收益最高紀(jì)錄，收益率高達(dá)50%?！?/p>

（四）大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)

《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》賦予了財(cái)務(wù)公司發(fā)展中間業(yè)務(wù)較大的空間，在穩(wěn)定發(fā)展傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的前提下，大力開展中間業(yè)務(wù)，這不僅符合監(jiān)管部門的要求，也符合財(cái)務(wù)公司的長遠(yuǎn)利益。中間業(yè)務(wù)作為一項(xiàng)收益穩(wěn)定、風(fēng)險(xiǎn)小、成本低、見效快的金融服務(wù)，具有廣闊的市場空間和巨大的發(fā)展?jié)摿Γ欣趶?qiáng)化財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營管理，優(yōu)化財(cái)務(wù)公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，對于提升財(cái)務(wù)公司的持續(xù)盈利能力有著積極的意義。且既是非銀行金融機(jī)構(gòu)，又被視為集團(tuán)“內(nèi)部銀行”的財(cái)務(wù)公司，在發(fā)展中間業(yè)務(wù)方面具有許多天然優(yōu)勢，國航財(cái)務(wù)公司2005年擔(dān)任了國航股份企業(yè)債券的第一分銷商和第一財(cái)務(wù)顧問，配合發(fā)行工作的順利進(jìn)行，承銷企業(yè)債2.6億元，2006年后，還積極參與了國航A股上市、集團(tuán)并購及其他重大資產(chǎn)運(yùn)作等，這些中間業(yè)務(wù)不僅為財(cái)務(wù)公司帶來了持續(xù)的收入來源，而且為國航主業(yè)發(fā)展起到了推動作用。