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成本內(nèi)部控制的方法范文第1篇

摘要：汽車制造企業(yè)需要運(yùn)用現(xiàn)代化的評(píng)價(jià)方法對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面的分析與評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)；并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取及時(shí)有效的解決方法，從而進(jìn)一步確保汽車制造企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)汽車制造企業(yè)的良好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：汽車制造企業(yè) 內(nèi)部控制 有效性 評(píng)價(jià)方法

一、相關(guān)概念的解析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。企業(yè)內(nèi)部控制主要是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部各項(xiàng)工作及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)采取有效的控制措施。從企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行的本質(zhì)上來(lái)分析，它產(chǎn)生于企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，派生于企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)，也就是說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)派生于企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。從根源上來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性主要指的是通過(guò)內(nèi)部控制確保企業(yè)各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行，其對(duì)企業(yè)的內(nèi)部工作提供一定的保證，確保企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。換句話說(shuō)，內(nèi)部控制的有效性就是指企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度。從控制過(guò)程角度來(lái)看，內(nèi)部控制的有效性可分為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。從控制目標(biāo)的角度來(lái)看，內(nèi)部控制的有效性可分為合規(guī)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性、資產(chǎn)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性、報(bào)告目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性、戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)部控制的有效性。

（二）有效的企業(yè)內(nèi)部控制。有效的企業(yè)內(nèi)部控制，主要是指對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并判斷該內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的有效程度。在這個(gè)過(guò)程中首先要解決的問(wèn)題就是什么才是有效的企業(yè)內(nèi)部控制。一般情況下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)具有一定的框架以及含義，也正是因?yàn)檫@些因素的存在才能確定內(nèi)部控制的目標(biāo)，這也是有效的內(nèi)部控制必須具備的要素。

二、對(duì)汽車制造企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的要求

（一）評(píng)價(jià)方法要具有靈活性和適用性。企業(yè)之間存在著較大的差異，內(nèi)部控制工作內(nèi)容有所不同。因此，對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的方法也應(yīng)有所不同。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的靈活性以及適用性是確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)質(zhì)量的關(guān)鍵。對(duì)于汽車制造企業(yè)而言，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的靈活性以及適用性將會(huì)直接對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果產(chǎn)生影響。汽車制造企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)選擇科學(xué)的評(píng)價(jià)方法，并對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)程序以及評(píng)價(jià)內(nèi)容等進(jìn)行靈活的調(diào)整，從而確保汽車制造企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效性。

（二）評(píng)價(jià)要具有全面性。內(nèi)部控制工作的有效性對(duì)汽車制造企業(yè)的發(fā)展具有較大的促進(jìn)作用。在對(duì)汽車制造企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的過(guò)程中，評(píng)價(jià)的是否全面將直接影響到內(nèi)部控制的整體評(píng)價(jià)效果，評(píng)價(jià)的全面性也是影響企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)質(zhì)量的主要因素，相關(guān)部門必須重視，努力通過(guò)全面有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)來(lái)反映出企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，并對(duì)其展開(kāi)針對(duì)性的處理，從而保證汽車制造企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）評(píng)價(jià)要考慮成本效益原則。在汽車制造企業(yè)內(nèi)部控制工作中，通過(guò)有效的內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)其在生存發(fā)展過(guò)程中存在的各種問(wèn)題及面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，有助于確保企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。受內(nèi)部控制工作自身成本效益限制，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)也會(huì)存在一定的成本效益問(wèn)題。如果對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的成本效益關(guān)系處理不當(dāng)，也會(huì)影響到企業(yè)的正常經(jīng)濟(jì)效益。因此，汽車制造企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的過(guò)程中，必須重視評(píng)價(jià)的成本效益性因素。實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)努力結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，在考慮到成本效益的前提下采用適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，并嚴(yán)格遵循著成本效益原則，切實(shí)有效地確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的效益性，這是汽車制造企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)實(shí)施中必須重點(diǎn)思考的問(wèn)題。

（四）評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性

在進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)過(guò)程中，需要依據(jù)相關(guān)的文件資料、數(shù)據(jù)及其他可以佐證的材料進(jìn)行評(píng)價(jià)，而這些都將構(gòu)成內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的證據(jù)。因此就要對(duì)評(píng)價(jià)時(shí)收集證據(jù)的充分性與適當(dāng)性加以關(guān)注。如果證據(jù)文件充分性與適當(dāng)性不高，存在一些虛假成分或是缺少相關(guān)數(shù)據(jù)文件，那么對(duì)汽車制造企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)勢(shì)必造成一定的影響，不僅會(huì)影響到內(nèi)部控制工作的效率，同時(shí)也會(huì)影響到內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的效果。相反，如果證據(jù)文件充分性與適當(dāng)性較高，可以確保評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性與可靠性?？梢?jiàn)，評(píng)價(jià)時(shí)證據(jù)文件的適當(dāng)性與充分性是確保汽車制造企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作質(zhì)量的關(guān)鍵所在。

（五）評(píng)價(jià)結(jié)論的客觀公正

一般情況下，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的評(píng)價(jià)主要是通過(guò)有效的評(píng)價(jià)方法對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)展開(kāi)綜合的評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的不足，并采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，從而保證內(nèi)部控制系統(tǒng)運(yùn)行的有效性。而在此過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論的客觀性與公正性將直接影響著內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的質(zhì)量。評(píng)價(jià)結(jié)論的客觀性與公正性作為選擇汽車制造企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的重要依據(jù)，評(píng)價(jià)結(jié)論如果缺乏客觀性與公正性，則評(píng)價(jià)結(jié)論的可靠性就越低，評(píng)價(jià)的結(jié)論也很難得到企業(yè)相關(guān)部門或高層管理人員以及外部利益相關(guān)者的認(rèn)可，從而影響到企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行效率，也給企業(yè)內(nèi)部控制工作造成極大的制約，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；相反，則會(huì)降低風(fēng)險(xiǎn)，確保汽車制造企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

三、汽車制造企業(yè)內(nèi)部控制具體評(píng)價(jià)方法的分析

（一）詳細(xì)評(píng)價(jià)方法。詳細(xì)評(píng)價(jià)方法是汽車制造企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的重要方法之一，并被廣泛地應(yīng)用到汽車制造企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作中。詳細(xì)評(píng)價(jià)方法的基本思路是以企業(yè)內(nèi)部控制的框架或標(biāo)準(zhǔn)作為主要參照物，并根據(jù)組成企業(yè)內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)的要素進(jìn)行評(píng)價(jià)；然后再對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行測(cè)試，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)。詳細(xì)評(píng)價(jià)方法能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)汽車制造內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)評(píng)估與分析，幫助管理者判斷內(nèi)部控制是否存在實(shí)質(zhì)性的漏洞。汽車制造企業(yè)內(nèi)部控制有效性的詳細(xì)評(píng)價(jià)方法如圖1所示。

詳細(xì)評(píng)價(jià)方法的特點(diǎn)主要是從控制到風(fēng)險(xiǎn)，即從企業(yè)的內(nèi)部控制到相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。采用該方法進(jìn)行評(píng)價(jià)首先要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制框架進(jìn)行全面的分析，并對(duì)其進(jìn)行完善，判斷是否存在實(shí)質(zhì)性的漏洞，以此來(lái)判斷企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的有效性。詳細(xì)評(píng)價(jià)方法是一種較為成熟的內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)方法，具有執(zhí)行有效、操作簡(jiǎn)單的優(yōu)勢(shì)。詳細(xì)評(píng)價(jià)方法的實(shí)施主要借鑒一些發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部控制理論，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要素、程序、設(shè)計(jì)等進(jìn)行綜合的評(píng)價(jià)，得出的結(jié)果將作為對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的最終結(jié)果。通過(guò)大量的實(shí)踐證明，該評(píng)價(jià)方法的應(yīng)用型較強(qiáng)，并被諸多企業(yè)所應(yīng)用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)方法。對(duì)汽車制造企業(yè)內(nèi)部控制有效性可以采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)的方法，具體步驟：（1）對(duì)汽車制造企業(yè)的相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)汽車制造企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展需求，有針對(duì)性地采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，從而有效地規(guī)避企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展做好重要的保障工作。（2）及時(shí)了解汽車制造企業(yè)針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)是否采取了有效的內(nèi)部控制措施，也就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制有效性的評(píng)價(jià)，從而提高汽車制造企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。（3）應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行證據(jù)的識(shí)別和確定，了解證據(jù)是否合理、全面，一旦證據(jù)文件有效性不足，將會(huì)影響到汽車制造企業(yè)內(nèi)部控制的整體評(píng)價(jià)效果，甚至無(wú)法發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)，將限制企業(yè)的發(fā)展。因此，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)方法的實(shí)施應(yīng)重視對(duì)證據(jù)文件的識(shí)別和確定。（4）應(yīng)重視對(duì)控制缺陷的評(píng)估，并判斷其缺陷是否已經(jīng)構(gòu)成實(shí)質(zhì)性的漏洞，并提出針對(duì)性的處理措施，同時(shí)，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行判斷，確保汽車制造企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。汽車制造企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法的實(shí)施流程如圖2所示。

成本內(nèi)部控制的方法范文第2篇

(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理得不到足夠的重視

目前我國(guó)一些經(jīng)營(yíng)狀況不好的企業(yè)往往在財(cái)務(wù)管理方面存在很多問(wèn)題，例如財(cái)務(wù)收支失衡、費(fèi)用支出管控實(shí)效、發(fā)生違法亂紀(jì)現(xiàn)象，這些都導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不能夠真實(shí)客觀的體現(xiàn)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況。同時(shí)，所有財(cái)務(wù)相關(guān)的指標(biāo)都無(wú)法起到有效的考核作用。以上問(wèn)題發(fā)生的根本原因在于企業(yè)沒(méi)有給予財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理足夠的重視，這就造成了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力量薄弱，且沒(méi)有有效的約束監(jiān)督機(jī)制。這樣財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不足，難以發(fā)揮其應(yīng)當(dāng)具備的效用，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不斷產(chǎn)生問(wèn)題且無(wú)法得到有效的解決。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理未做到與時(shí)俱進(jìn)

我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷發(fā)生變化，企業(yè)若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，其必須要根據(jù)市場(chǎng)來(lái)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略決策、內(nèi)部架構(gòu)等。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制往往被忽視，沒(méi)有隨著公司業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)的變化進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)充，失去它應(yīng)有的控制作用。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容必須做到與時(shí)俱進(jìn)，這樣才能提高內(nèi)部控制的效能，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制創(chuàng)造優(yōu)異的成果。

(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要考慮成本效益關(guān)系

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效益體現(xiàn)在兩點(diǎn)：一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制帶來(lái)的直接效益非常明顯。例如，一些生產(chǎn)類型的企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)流程的成本核算與控制，可以有效地降低生產(chǎn)成本。另一方面，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中，通過(guò)一些輔助控制系統(tǒng)的作用，可以使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更加順利的運(yùn)行。例如，企業(yè)財(cái)務(wù)獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)可以有效的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞和不準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，有效的促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的不斷改善。此外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也影響著企業(yè)的成本。首先，增加內(nèi)部控制環(huán)節(jié)會(huì)增加企業(yè)的人力、物力成本。其次，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)過(guò)多會(huì)造成企業(yè)業(yè)務(wù)處理進(jìn)度減緩，不利于企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。因此在建立和完善財(cái)務(wù)跨及內(nèi)部控制體系時(shí)，必須要考量成本效益的關(guān)系。

二、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的舉措

(一)重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)普及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念，通過(guò)各種宣傳手段，強(qiáng)化企業(yè)管理層、員工對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。企業(yè)需要積極主動(dòng)地加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管，建立和完善科學(xué)、系統(tǒng)化的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，從而有益于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。建立合格的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，必須要從企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)情況為出發(fā)點(diǎn)，以追求最大化經(jīng)濟(jì)利益為目的，不違背法律法規(guī)，追求科學(xué)性和易運(yùn)行性。并且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系還要隨著企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況等進(jìn)行調(diào)整，確保其能發(fā)揮相應(yīng)效能。充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，這是建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的第一步，只有這樣企業(yè)財(cái)務(wù)管理才不會(huì)出現(xiàn)漏洞，企業(yè)才能正常運(yùn)營(yíng)，并且在市場(chǎng)中形成強(qiáng)勁的競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)重構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理架構(gòu)

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景條件下，企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，部分呈現(xiàn)出飛躍式的發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要突破傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控的狹隘理念，不斷豐富會(huì)計(jì)內(nèi)控的內(nèi)涵，將局部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制拓展到對(duì)企業(yè)資源和運(yùn)營(yíng)的整體管控。經(jīng)濟(jì)全球化條件下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的全新內(nèi)容體現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容涉及范圍更廣，管控的難度也相應(yīng)增加。這同時(shí)也表明，企業(yè)在將重心放在運(yùn)營(yíng)的同時(shí)，還必須要完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，通過(guò)內(nèi)部的相互監(jiān)管、制約才能保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此在新的背景條件下，重構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，構(gòu)建和完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、核查，完善責(zé)任、獎(jiǎng)懲機(jī)制是企業(yè)發(fā)展的必然之路。

(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理要加強(qiáng)企業(yè)成本管理

成本是影響企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力水平和盈利能力的決定性的因素。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的根本目標(biāo)就是降低運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，企業(yè)在建立和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理體系時(shí)，一定要把成本控制列入考量范圍。在全新的經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)需要采取戰(zhàn)略性的成本管控的手段，將成本管控融入企業(yè)的各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中，保證成本管控的順利進(jìn)行。企業(yè)通過(guò)構(gòu)建成本管控系統(tǒng)，做好成本預(yù)算、制定成本指標(biāo)等基礎(chǔ)性工作。在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代背景下，企業(yè)需要摒棄傳統(tǒng)的成本管控理念和模式，使用全新的技術(shù)和理念，培養(yǎng)員工的成本控制理念，通過(guò)調(diào)動(dòng)企業(yè)全體員工的積極性，實(shí)現(xiàn)成本控制的目的。企業(yè)需要深入剖析運(yùn)營(yíng)流程，找到成本控制的要求，制定合理、系統(tǒng)的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)實(shí)際支出和成本預(yù)算不符合的情況要進(jìn)行調(diào)查并找出原因，確保運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都沒(méi)有出現(xiàn)成本浪費(fèi)。只有這樣企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)降低成本的目的，從而實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)利益，發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效用。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

首先，企業(yè)管理層必須以身作則，在執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面做一個(gè)模范先鋒。這主要是由于企業(yè)員工往往都向管理者看齊，他們的自我控制的思想和意識(shí)會(huì)受到管理者自控的影響。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取多種激勵(lì)、獎(jiǎng)懲等手段，來(lái)督促員工嚴(yán)格遵循和執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，只有這樣，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系才能有效發(fā)揮作用。需要注意的是，企業(yè)必須要嚴(yán)格執(zhí)行制定的獎(jiǎng)懲措施，劃分職責(zé)以增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行力度。

(五)制定有效的評(píng)估體系，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制合理有效

首先，企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的主要目的是能夠及時(shí)有效的規(guī)避、發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)需要制定有效的評(píng)估體系來(lái)衡量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系是否有效的發(fā)揮作用，其制度是否完善。其次，企業(yè)必須要成立獨(dú)立的審計(jì)部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，這樣才能確保審計(jì)結(jié)果更加客觀、公平和具有權(quán)威性。第三，企業(yè)要制定明確的、合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的運(yùn)行提供理論依據(jù)。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，普遍使用的評(píng)價(jià)方法有座談法、問(wèn)卷調(diào)查等方法。最后，針對(duì)評(píng)估結(jié)果，企業(yè)必須要制定明確的獎(jiǎng)懲制度、約束與激勵(lì)機(jī)制，將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及員工的利益與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展掛鉤。

三、結(jié)束語(yǔ)

成本內(nèi)部控制的方法范文第3篇

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制 成本控制 風(fēng)險(xiǎn)控制 內(nèi)部審計(jì)

為了節(jié)約企業(yè)的成本費(fèi)用，適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)管理的客觀要求，應(yīng)對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制。對(duì)企業(yè)實(shí)施控制，應(yīng)重點(diǎn)分析：企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容，如何對(duì)企業(yè)實(shí)施控制，控制時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題。通過(guò)分析，我們可了解企業(yè)的內(nèi)部控制的措施及在實(shí)施時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題，從而在實(shí)際工作中吸收、采納、應(yīng)用。

一、內(nèi)部控制的一般理論

1.內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

從我國(guó)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際和有效強(qiáng)化內(nèi)部控制的要求出發(fā)，新《會(huì)計(jì)法》第二十七條對(duì)單位內(nèi)部控制的基本內(nèi)容和要求做出了原則性規(guī)定，實(shí)際上體現(xiàn)了內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容：職責(zé)明確、相互制約、嚴(yán)格程序、如實(shí)記錄、定期檢查等。

內(nèi)部控制的具體內(nèi)容包括如下方面：

(1)會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。即“記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離相互制約?！?/p>

(2)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確。新《會(huì)計(jì)法》要求企業(yè)對(duì)“重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)調(diào)動(dòng)和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。”

(3)進(jìn)行資產(chǎn)清查。

2.內(nèi)部控制的形式

內(nèi)部控制的形式是指內(nèi)部控制的諸要素按照不同的標(biāo)志所合成的集合體，也即按照不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分內(nèi)部控制而形成的各種分類形態(tài)。

(1)按照內(nèi)部控制的目的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。

(2)按內(nèi)部控制的范圍，可分為環(huán)境控制和業(yè)務(wù)控制。

(3)按照內(nèi)部控制的目標(biāo)不同，可把內(nèi)部控制分為財(cái)產(chǎn)物資控制，會(huì)計(jì)資料控制、財(cái)務(wù)收支控制、經(jīng)營(yíng)決策控制、經(jīng)濟(jì)效益控制、目標(biāo)經(jīng)營(yíng)控制、目標(biāo)利潤(rùn)控制。

(4)按照內(nèi)部控制的地位，可把內(nèi)部控制分為主導(dǎo)型控制和補(bǔ)償性控制。主導(dǎo)型控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)某種控制目標(biāo)而首先實(shí)現(xiàn)的控制。

(5)按照內(nèi)部控制的方式可把內(nèi)部控制分為預(yù)防控制和察覺(jué)式控制。預(yù)防控制，指為防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，或盡量減少其發(fā)生的機(jī)會(huì)所采取的控制。察覺(jué)式控制，是指為及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)誤和舞弊，或盡量增大發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊的機(jī)會(huì)所采取的控制。

二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的分析

來(lái)自企業(yè)在線的數(shù)據(jù)顯示，2005年，我國(guó)工業(yè)企業(yè)的市場(chǎng)容量為11200億左右，行業(yè)增長(zhǎng)速度約13%，預(yù)計(jì)到2010年，市場(chǎng)容量將達(dá)11500億元。

1.企業(yè)在內(nèi)控系統(tǒng)中應(yīng)遵循的原則

(1)有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。作為一個(gè)企業(yè)，其最主要的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化,在眾多的空調(diào)企業(yè)中，保持良好的發(fā)展勢(shì)頭。對(duì)企業(yè)有必要實(shí)施內(nèi)部控制，降低成本，減少不必要的費(fèi)用，最大限度地實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

(2)相互制約原則。單位部門之間、領(lǐng)導(dǎo)組織之間、財(cái)務(wù)部門的人員之間，相互制約，達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

(3)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控原則。對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，做到防患于未然。

（4）成本效益的原則。內(nèi)部控制既要最大限度地降低成本，又要保證產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量，提高客戶滿意度，實(shí)現(xiàn)最佳的經(jīng)濟(jì)效益。

2.企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的措施

對(duì)企業(yè)的研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售狀況及暖通企業(yè)的制度管理、人員管理等，我們要從宏觀上把握，從微觀上細(xì)分，從而對(duì)各個(gè)方面實(shí)施控制。企業(yè)的內(nèi)部控制的方法包括以下幾種：

(1)成本控制。成本控制就是根據(jù)預(yù)定的成本目標(biāo)，對(duì)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一切生產(chǎn)資金耗費(fèi)，進(jìn)行指導(dǎo)限制和監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正，以保證更好實(shí)現(xiàn)預(yù)定的成本目標(biāo)，促使成本降低。企業(yè)的成本構(gòu)成大致來(lái)說(shuō)包括采購(gòu)成本、生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工、間接費(fèi)用）、銷售成本、勞務(wù)成本，另外還有決策的成本、失去機(jī)會(huì)的成本、隱藏著的成本如包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、搬動(dòng)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等成本項(xiàng)目。

(2)預(yù)算控制。預(yù)算控制就是對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算和計(jì)劃，由有關(guān)部門對(duì)預(yù)算或計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。預(yù)算控制的基本要求是：第一，所編制預(yù)算必須體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并明確責(zé)權(quán)。第二，預(yù)算在執(zhí)行中，經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)可對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以使預(yù)算更加切合實(shí)際。第三，應(yīng)當(dāng)及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

(3)紀(jì)律控制。它是保證基礎(chǔ)控制能充分發(fā)揮作用而進(jìn)行的控制,主要包括內(nèi)部牽制和內(nèi)部稽核。內(nèi)部牽制的核心是不相容職務(wù)的分離,如會(huì)計(jì)工作與出納即屬不相容職務(wù),需要分離。內(nèi)部稽核就是企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和由會(huì)計(jì)主管及會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的內(nèi)部審核。

(4)實(shí)物控制

實(shí)物控制就是對(duì)單位實(shí)物安全所采取的控制措施。主要有限制接近，以嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物由關(guān)的文件的接觸,如限制接近現(xiàn)金、存貨等,定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以保護(hù)資產(chǎn)的安全，保證賬實(shí)一致。

(5)風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，首先對(duì)暖通企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,即對(duì)企業(yè)所從事的包括銷售、生產(chǎn)、營(yíng)銷和財(cái)務(wù)在內(nèi)的不同活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)、分析和管理的機(jī)制。

①企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般指籌資風(fēng)險(xiǎn)或融資風(fēng)險(xiǎn)，是與企業(yè)籌資相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，即由于籌資結(jié)構(gòu)（資本結(jié)構(gòu)）的變化所造成的所有者收益的可變性和償債能力的不確定性。利率風(fēng)險(xiǎn)，是由于利率的變化調(diào)整給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。另外還有存貨風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等。

②針對(duì)一系列風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為可采取以下措施:檢查投資與資金是否平衡。對(duì)于一個(gè)企業(yè)，增加設(shè)備投資、增加空調(diào)品種或者是開(kāi)發(fā)一個(gè)新的項(xiàng)目，在投資前，要充分研究，核算;加強(qiáng)對(duì)資金周轉(zhuǎn)的控制。及時(shí)收回應(yīng)收賬款，對(duì)售后的空調(diào)實(shí)行質(zhì)量擔(dān)保防止退貨的發(fā)生，都是加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方面;檢查資產(chǎn)總額的變化。要壓縮庫(kù)存，做到不出現(xiàn)閑置機(jī)器，對(duì)產(chǎn)量嚴(yán)格按訂單生產(chǎn)，還有就是想辦法把所有的機(jī)器都運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái);檢查是否出現(xiàn)巨額不良資產(chǎn)的可能性。銷售公司在于與客戶交易時(shí)盡量現(xiàn)金交易如不能現(xiàn)金交易，盡量縮短結(jié)賬期限，另外，依靠一家公司的銷售比率應(yīng)控制在30%以下，最安全的是一家公司的銷售比率應(yīng)控制在10%以下;加強(qiáng)存貨風(fēng)險(xiǎn)的控制。看產(chǎn)品的庫(kù)存數(shù)量是否恰當(dāng)，將企業(yè)本期的存貨周轉(zhuǎn)率與行業(yè)平均存貨周轉(zhuǎn)率,以及和空調(diào)企業(yè)的上一期或上兩期的歷史存貨周轉(zhuǎn)率比較，提高存貨周轉(zhuǎn)速度，提高利潤(rùn)率，另外嚴(yán)格控制新增存貨，延長(zhǎng)支付貨款的時(shí)間。

(6)建立內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)是在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備專職的審計(jì)人員，根據(jù)有關(guān)的法規(guī)制度，采用一定的程序和方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)政，財(cái)政收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，合法性及效益性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，提出報(bào)告并做出建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)在暖通企業(yè)內(nèi)部控制中有著不可替代的作用。

建立一套完善的內(nèi)部審計(jì)制度，首先，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置審計(jì)部門，并明確其在企業(yè)的地位。其次,企業(yè)制定內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間、期限，包括內(nèi)部審計(jì)間隔時(shí)間的長(zhǎng)短，每次實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間等。然后，明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)及專業(yè)要求，即內(nèi)部審計(jì)人員的工作主要是對(duì)會(huì)計(jì)工作的再監(jiān)督，但并非排除企業(yè)其他部門對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督。最后，應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行辦法及程序，以保證內(nèi)部審計(jì)人員能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)采用的主要方法有：

①以強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)控制為主線，建立審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，堅(jiān)持下審一級(jí)，各審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)下屬公司的審計(jì)。

②定期或不定期的對(duì)公司內(nèi)部控制機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估，監(jiān)督和完善公司的內(nèi)部控制制度，以確保內(nèi)部機(jī)制的健全性。

③對(duì)企業(yè)的一些工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同、對(duì)外合作項(xiàng)目、聯(lián)營(yíng)合同等進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)，實(shí)行離任審計(jì)制度，審查和評(píng)價(jià)公司責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，以確定其合理性及合法性。

總之，對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，有利于企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，有利于保障資產(chǎn)安全與完整，符合現(xiàn)代化企業(yè)的細(xì)致化管理的經(jīng)營(yíng)理念。

參考文獻(xiàn):

[1]耿建新 宋 常:審計(jì)學(xué).北京.中國(guó)人民大學(xué)出版社:118―125

成本內(nèi)部控制的方法范文第4篇

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 內(nèi)部控制 審計(jì)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立完善,公司法人治理結(jié)構(gòu)逐步健全,許多公司不斷完善內(nèi)部控制體系的條件下,內(nèi)部控制審計(jì)逐漸成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容,內(nèi)部控制體系的有效性、合規(guī)性、實(shí)用性都需要內(nèi)部控制審計(jì)來(lái)加以評(píng)價(jià),內(nèi)部控制也是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ),二者緊密的關(guān)系使我們有必要進(jìn)行更多的分析研究。

一、內(nèi)部控制審計(jì)的作用

內(nèi)部控制是指企業(yè)各級(jí)管理人員和有關(guān)部門的工作人員,在處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系,包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制的重點(diǎn)是建立和完善內(nèi)部管理機(jī)制,特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工,實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。中石化行業(yè)總部(股份公司)的內(nèi)部控制是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層和全體員工實(shí)施的、為經(jīng)營(yíng)管理合規(guī)合法、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的可靠性,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。

1.內(nèi)部控制審計(jì)的方向

從內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看,控制的范圍已由傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)控制逐步擴(kuò)展到管理控制、經(jīng)營(yíng)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制,直到幾乎不能再細(xì)分的諸多業(yè)務(wù)流程控制,涉及到公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面。從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展來(lái)看,內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由傳統(tǒng)的以查錯(cuò)糾弊為主的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)、效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì),審計(jì)職能已由傳統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)也由監(jiān)督內(nèi)部控制的設(shè)置轉(zhuǎn)變?yōu)楦倪M(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制的方向就是內(nèi)部審計(jì)的方向,內(nèi)部控制的內(nèi)容就是內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容,內(nèi)部控制的關(guān)鍵部位就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。

2.內(nèi)部控制體系的完善

內(nèi)部控制審計(jì)圍繞公司內(nèi)部控制體系的健全完善,以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向,以監(jiān)督檢查內(nèi)部控制活動(dòng)有效性為主線,以促進(jìn)提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力為目標(biāo),堅(jiān)持哪里有風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部審計(jì)就跟到哪里;內(nèi)部控制審計(jì)之于內(nèi)部控制,就是對(duì)內(nèi)部控制體系的健全、完善、發(fā)展的功能。

二、內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容

內(nèi)部控制審計(jì)的過(guò)程主要是通過(guò)檢查控制文件和控制信息資料,來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性、有效性和遵循性。對(duì)內(nèi)部控制流程的檢查測(cè)試是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容,主要圍繞內(nèi)部控制的五要素即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行。

中石化油田企業(yè)(分公司)的內(nèi)部環(huán)境主要包括企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、反舞弊監(jiān)督機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制等。經(jīng)過(guò)近些年來(lái)內(nèi)控工作的實(shí)踐,在內(nèi)部環(huán)境上已經(jīng)趨于完善,各種機(jī)制都已形成;但內(nèi)部控制審計(jì)還應(yīng)注意,公司對(duì)面臨的不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境,是否具有快速反應(yīng)的能力,對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度是否有足夠的認(rèn)識(shí),各項(xiàng)管理制度是否有效執(zhí)行,業(yè)績(jī)考核和激勵(lì)機(jī)制是否有效運(yùn)行,組織結(jié)構(gòu)是否達(dá)到了最優(yōu)化。

1.風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)審

風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容包括:識(shí)別影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn); 分析各類風(fēng)險(xiǎn),建立風(fēng)險(xiǎn)防范和化解機(jī)制。重點(diǎn)審查被審單位抗風(fēng)險(xiǎn)的能力;是否建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急應(yīng)對(duì)機(jī)制;是否定期組織對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目、重要管理崗位和資金流通環(huán)節(jié)等可能發(fā)生災(zāi)害性事故環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)演練。

中石化油田企業(yè)(分公司)建立了及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的各種不確定因素,制定了應(yīng)對(duì)策略的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,持續(xù)地收集與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的各種信息,針對(duì)各業(yè)務(wù)流程,配備專門部門或負(fù)責(zé)人定期分析及記錄潛在風(fēng)險(xiǎn)的變化。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度,及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制程序,正確處理新增或過(guò)去未加控制的風(fēng)險(xiǎn)。在這方面HSE風(fēng)險(xiǎn)管理體系已經(jīng)成熟并運(yùn)行良好,隨著經(jīng)管管理十大風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立并不斷完善,油田企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平將再上一個(gè)新臺(tái)階。在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)過(guò)程中,要特別注意這些體系各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性,是否有可復(fù)核性,風(fēng)險(xiǎn)保障措施是否落實(shí)到位,及時(shí)作出管理體系有效性的評(píng)價(jià)。在信息層面風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí),針對(duì)系統(tǒng)中容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵權(quán)限,以及關(guān)鍵崗位通過(guò)相應(yīng)的手段進(jìn)行審計(jì),以確定其業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制。

2.內(nèi)部監(jiān)督的審計(jì)

重點(diǎn)是評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制是否執(zhí)行并有效。包括審查企業(yè)內(nèi)部控制整體框架及運(yùn)行的跟蹤、監(jiān)督,內(nèi)部控制審計(jì)制度的執(zhí)行情況等。按照內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)――內(nèi)部控制審計(jì)第十三條、第十四條、第十五條、第十六條規(guī)定應(yīng)審查的內(nèi)容重點(diǎn)就有23點(diǎn),一次審計(jì)要對(duì)所有內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)是不必要也不可能的,關(guān)注的是內(nèi)部控制的健全性、符合有效性、合理科學(xué)性以及內(nèi)部控制的實(shí)用性,即重點(diǎn)審計(jì)被審計(jì)單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度,各控制措施在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貫徹執(zhí)行情況、履行結(jié)果。

在各企業(yè)實(shí)際操作中還有注意審計(jì)成本效益原則的執(zhí)行情況,即在內(nèi)部控制活動(dòng)中是否貫徹成本效益原則,是否以最小的控制或管理成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益,比如內(nèi)部控制要求的留下痕跡、控制資料與厲行節(jié)約的無(wú)紙化辦公的矛盾處理,電子數(shù)據(jù)與可復(fù)核性要求的矛盾等。審查是否實(shí)行有選擇的控制,是否努力降低控制成本,內(nèi)控機(jī)構(gòu)和人員是否盡量精簡(jiǎn)等。最后還要注意對(duì)可操作性審計(jì),即內(nèi)部控制是否符合企業(yè)實(shí)際,業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)的設(shè)置和授權(quán)項(xiàng)目權(quán)限的確定,是否考慮實(shí)際管理工作中可行性,能否保證其可操作性,以便在控制流程精簡(jiǎn)、優(yōu)化方面提出建設(shè)性審計(jì)意見(jiàn)和建議。

三、內(nèi)部控制審計(jì)的方法

在內(nèi)部控制審計(jì)中要采用的方法很多。內(nèi)部控制審計(jì)要和內(nèi)部控制制度相結(jié)合,內(nèi)部控制審計(jì)人員要和專業(yè)技術(shù)人員相結(jié)合,審計(jì)過(guò)程與解決管理上存在的問(wèn)題結(jié)合,與提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合進(jìn)行。具體方法涉及查賬方面的、表格方面的、圖示方面的、數(shù)學(xué)方面的、會(huì)計(jì)方法、經(jīng)濟(jì)案件的方法等等,只要有效適用就行,要結(jié)合使用、綜合運(yùn)用。

審計(jì)人員按照內(nèi)部控制審計(jì)方案中確定的步驟、范圍和數(shù)量及分工,采用查閱、詢問(wèn)、核對(duì)、盤點(diǎn)、分析性復(fù)核、審閱證據(jù)、穿行測(cè)試和實(shí)地觀察等方法,根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)確定的審計(jì)重點(diǎn),對(duì)照內(nèi)部控制規(guī)定的業(yè)務(wù)流程步驟、控制點(diǎn)和監(jiān)督檢查方法,抽取一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)被審計(jì)單位或部門的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試,檢查內(nèi)部控制是否執(zhí)行以及執(zhí)行的程度。具體來(lái)說(shuō)包括以下幾個(gè)方面:

1.了解被審單位內(nèi)部控制的基本情況,對(duì)內(nèi)部控制的健全性進(jìn)行初步評(píng)價(jià)

查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件、前期審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)工作底稿;詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員,了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況;核對(duì)內(nèi)部控制生成的文件和記錄,選擇具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行“穿行測(cè)試”, 評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)弊中的有效性,對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的可依賴程度做出初步評(píng)價(jià)。

2.實(shí)施符合性測(cè)試程序,證實(shí)內(nèi)控制度執(zhí)行的效果

我們只對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行符合測(cè)試,并且只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量大于符合性測(cè)試的工作量時(shí),符合性測(cè)試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。符合性測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。其基本對(duì)象包括控制設(shè)計(jì)測(cè)試和控制執(zhí)行測(cè)試,控制設(shè)計(jì)測(cè)試是測(cè)試被審計(jì)單位控制政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、適當(dāng),能否防止或發(fā)現(xiàn)和糾正特定會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào);控制執(zhí)行測(cè)試是測(cè)試被審計(jì)單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用。被審計(jì)單位的控制設(shè)計(jì)的再好,還必須靠有效的執(zhí)行來(lái)發(fā)揮作用。

3.對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)作出綜合性評(píng)價(jià)

制度是否建立、健全,哪些方面還存在薄弱環(huán)節(jié),哪些內(nèi)部控制制度得到了有效執(zhí)行,哪些內(nèi)部控制雖然建立但沒(méi)有執(zhí)行或執(zhí)行不力,哪些內(nèi)部控制是有效的,哪些內(nèi)部控制是無(wú)效的,被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)水平都需要做出綜合評(píng)價(jià)。綜合評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容是內(nèi)部控制的可依賴程度,內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平和可靠性高低,內(nèi)部控制的缺陷有哪些,就內(nèi)部控制缺陷,向被審計(jì)單位管理層提出改進(jìn)建議。

內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的檢查和監(jiān)控,與內(nèi)部控制的其他日常的監(jiān)控相比,內(nèi)部控制審計(jì)在監(jiān)控的力度上更大,監(jiān)控的程度上更徹底,監(jiān)控的結(jié)果信息在溝通上更加全面系統(tǒng),是內(nèi)部控制功能得以實(shí)現(xiàn),內(nèi)部控制得以徹底執(zhí)行的必不可少的機(jī)制。

總之,內(nèi)部控制審計(jì)是內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)互動(dòng)的平臺(tái),是內(nèi)部控制的檢測(cè)儀,內(nèi)部控制則是內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)向標(biāo),如果二者實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng),就能達(dá)到保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整并有效使用,達(dá)到控制成本、費(fèi)用以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化,保證會(huì)計(jì)信息及其他管理信息的可靠、及時(shí)提供,保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理政策、制度和措施的貫徹執(zhí)行,從而保證企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序高效地進(jìn)行。二者協(xié)調(diào)發(fā)展,可以共同促進(jìn)公司完善治理結(jié)構(gòu),實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理,不斷提高管理水平,達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。

參考文獻(xiàn):

成本內(nèi)部控制的方法范文第5篇

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；建立原則

一、合法并符合實(shí)際原則

每一個(gè)企業(yè)都必須依法建立貨幣資金內(nèi)部控制。首先，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《公司法》或《企業(yè)法》規(guī)定的公司或企業(yè)的組織架構(gòu)及其職權(quán)分工，制定貨幣資金內(nèi)部控制。因?yàn)閮?nèi)部控制是建立在職責(zé)分工的基礎(chǔ)之上的。分工、授權(quán)、審批、制衡等內(nèi)部控制的基本方法都與企業(yè)的組織架構(gòu)及其職責(zé)分工密切相關(guān)。任何企業(yè)在建立貨幣資金的內(nèi)部控制，設(shè)計(jì)控制方法、措施、途徑和手段等方面，都必須在《公司法》或《企業(yè)法》規(guī)定的公司或企業(yè)的組織架構(gòu)及其職權(quán)分工的框架內(nèi)進(jìn)行，不得違反這些法律的規(guī)定。其次，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》所確定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督原則，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置與職責(zé)配置要求，特別是對(duì)出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債券、債務(wù)賬目的登記工作的規(guī)定，設(shè)計(jì)企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要形式和內(nèi)容。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員配備與及時(shí)建立內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制原則與措施的重要保證?！稌?huì)計(jì)法》對(duì)出納員職責(zé)的特別規(guī)定更是貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行應(yīng)予特別遵循的要求。再次，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部的《貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》建立和運(yùn)行企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制。2001年財(cái)政部頒布的《貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》詳細(xì)規(guī)定了單位建立貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則、應(yīng)采取的基本措施和應(yīng)具有的基本方法，是企業(yè)建立自身貨幣資金內(nèi)部控制的直接法律依據(jù)。任何企業(yè)建立自己的貨幣資金內(nèi)部控制，都應(yīng)當(dāng)遵循這一規(guī)定，并應(yīng)在此規(guī)定的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的實(shí)際情況，將該規(guī)范的要求予以具體化和完善化。最后，應(yīng)根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》、銀行各項(xiàng)結(jié)算紀(jì)律與規(guī)定，國(guó)家《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)條例》、《國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》等國(guó)家其它有關(guān)法律、法規(guī)的要求，建立企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度，保證這些法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，同時(shí)優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部控制的運(yùn)行環(huán)境。

每一個(gè)企業(yè)的具體情況都是不相同的，國(guó)家的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度不可能為每一個(gè)企業(yè)制定一套切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度。因此，要使企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度可行并有效地發(fā)揮作用，每一個(gè)企業(yè)還必須根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、組織形式、機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，建立貨幣資金內(nèi)部控制制度，并根據(jù)這些情況的發(fā)展變化對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制制度不斷地加以完善和發(fā)展。比如，規(guī)模較小的企業(yè)，就不可能有較細(xì)致的分工，就不能設(shè)置較大規(guī)模的內(nèi)部控制；業(yè)務(wù)復(fù)雜、包括較多不確定性因素的企業(yè)，內(nèi)部控制的規(guī)模就應(yīng)盡可能大些。

二、成本效益原則

成本效益原則是人類活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則，它要求人類的每一項(xiàng)活動(dòng)都應(yīng)當(dāng)是效益大于成本的，企業(yè)建立內(nèi)部控制也應(yīng)當(dāng)遵循此項(xiàng)原則。企業(yè)設(shè)立的每一項(xiàng)控制措施，都應(yīng)當(dāng)是控制效益大于控制成本的，否則，即使該項(xiàng)控制措施有一定的作用，也不值得設(shè)置。所以，企業(yè)的內(nèi)部控制制度并非越完整越好；規(guī)模過(guò)大的內(nèi)部控制，會(huì)使企業(yè)得不償失，是要不得的。值得注意的是，內(nèi)部控制成本和控制效益往往是很難衡量的，企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)非常謹(jǐn)慎地進(jìn)行判斷。不但要從某項(xiàng)控制措施本身出發(fā)權(quán)衡成本與效益，而且要從該控制措施對(duì)企業(yè)整個(gè)控制系統(tǒng)的影響的全局出發(fā)權(quán)衡成本與效益；不但要從過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)出發(fā)權(quán)衡成本與效益，而且要從未來(lái)發(fā)展的需要出發(fā)，權(quán)衡成本與效益。

一般說(shuō)來(lái)，內(nèi)部控制效益包括直接控制收益和間接控制收益。直接控制收益是指該項(xiàng)控制措施本身能夠防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的錯(cuò)誤與舞弊金額；間接控制收益是指該項(xiàng)控制措施設(shè)置并運(yùn)行后，使整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制力得到加強(qiáng)，從而使企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的其它控制措施所能增加防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的錯(cuò)誤與舞弊金額。

內(nèi)部控制成本也包括直接控制成本和間接控制成本。直接控制成本是指為實(shí)施該項(xiàng)控制措施所發(fā)生的有關(guān)人員工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)，以及辦公場(chǎng)所、用具和物品等的購(gòu)置費(fèi)、折舊費(fèi)和修理費(fèi)等。間接控制成本是指實(shí)施該項(xiàng)控制措施后，可能會(huì)使整個(gè)企業(yè)的辦事效率下降，甚至貽誤商機(jī)，給企業(yè)增加的成本和帶來(lái)的損失。

三、不兼容職務(wù)相分離的原則

所謂不兼容職務(wù)，是指如果集中于一個(gè)人或崗位辦理，會(huì)增加錯(cuò)誤與舞弊發(fā)生的機(jī)會(huì)，或增加掩蓋錯(cuò)誤與舞弊的可能性的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的職務(wù)。因此，為了有效地防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，企業(yè)的所有不兼容職務(wù)原則上都應(yīng)當(dāng)分別由不同的人員或工作崗位來(lái)執(zhí)行，這是能夠形成相互制衡的控制機(jī)制的重要基礎(chǔ)?？梢哉f(shuō)，離開(kāi)了不兼容職務(wù)相分離這一基礎(chǔ)，現(xiàn)代內(nèi)部控制就難以建立和有效運(yùn)行。

一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)可以大體上分為：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄和稽核檢查等四種。在這四類職務(wù)中，除了授權(quán)批準(zhǔn)和稽核檢查具有兼容性，一般來(lái)說(shuō)可以兼任外，其余各種職務(wù)之間都是不兼容的，一般應(yīng)當(dāng)予以分工執(zhí)行。具體到更容易出現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的貨幣資金業(yè)務(wù)而言，支出的授權(quán)審批、資金的出納和保管、會(huì)計(jì)記錄和稽核檢查一般都應(yīng)當(dāng)予以分工負(fù)責(zé)。

四、制衡原則

所謂制衡原則，是指企業(yè)的任何一個(gè)工作崗位或任何人，都應(yīng)當(dāng)既是控制者，又是被控制者，其擁有的控制權(quán)力與承受的被控制的壓力應(yīng)當(dāng)是對(duì)等的、平衡的；各項(xiàng)工作崗位之間應(yīng)是相互聯(lián)系、相互制約的。不允許出現(xiàn)只是控制者、只有控制權(quán)力而不受別人控制、沒(méi)有相當(dāng)控制責(zé)任的工作崗位或人員，哪怕是企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)。

能否實(shí)現(xiàn)全面的相互制衡，是衡量企業(yè)內(nèi)部控制是否健全和有效的重要標(biāo)準(zhǔn)。為此，企業(yè)在建立內(nèi)部控制，劃分工作崗位、配備工作崗位職權(quán)與責(zé)任時(shí)，要嚴(yán)格遵循制衡原則；在檢查內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效時(shí)，要把各個(gè)控制崗位，特別是領(lǐng)導(dǎo)崗位是否存在權(quán)力失衡，甚至失控作為重要內(nèi)容。一旦發(fā)現(xiàn)有失控的崗位或情況，必須及時(shí)報(bào)告企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)，由其通過(guò)重新配備職權(quán)或崗位輪換等措施予以解決。

【參考文獻(xiàn)】

[1]財(cái)政部.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金，2001.