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審計需要的專業(yè)知識范文第1篇

一、重難點分析依據(jù)

(一)分析依據(jù)一是2010年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試大綱——專業(yè)階段考試(審計)；二是2010年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材《審計》；三是中注協(xié)正在對中國注冊會計師審計準(zhǔn)則進行全面修訂(會協(xié)[2009]75號、會協(xié)[2009]83號、會協(xié)[2010]3號、會協(xié)[2010)6號)。本次修訂有兩方面的主要變化：一方面是對15項準(zhǔn)則的內(nèi)容進行實質(zhì)性修訂(2006的與治理層溝通準(zhǔn)則是在借鑒國際審計準(zhǔn)則征求意見稿的基礎(chǔ)上制定，與明晰化后的國際審計準(zhǔn)則無實質(zhì)性差異，因而本次不屬于實質(zhì)性修訂范圍)，并制定1項新的準(zhǔn)則；另一方面是對全部準(zhǔn)則按照新體例進行改寫。本次修訂共涉及38個審計準(zhǔn)則項目。修訂后的審計準(zhǔn)則計劃于2010年6月正式，2011年1月1日起正式實施。(參見表1：準(zhǔn)則修訂情況一覽表)

(二)分析原則一是與時俱進原則(參見表2：2010年度大綱及教材變化表)，二是“二八”原則(參見表3：能力等級與分值對比表)。

二、重難點分析結(jié)果

(一)審計試題與考試目標(biāo)的關(guān)系注冊會計師專業(yè)階段主要測試考生是否具備注冊會計師執(zhí)業(yè)所需要的專業(yè)知識，是否掌握基本技能和職業(yè)道德規(guī)范；綜合階段主要測試考生是否具備在職業(yè)環(huán)境中運用專業(yè)知識，保持職業(yè)價值觀、職業(yè)道德與態(tài)度，有效地解決實務(wù)問題的能力。

(二)審計試題與測試目標(biāo)的關(guān)系2009年度審計試題注重體現(xiàn)了考試目標(biāo)和測試目標(biāo)的規(guī)定。首先看具體體現(xiàn)在2009年度審計試題測試目標(biāo)、準(zhǔn)則編號測試內(nèi)容與題號、分值對照表中的情形，如表4所示。

2009年審計輔導(dǎo)教材分為8編內(nèi)容，與測試目標(biāo)中所列示的內(nèi)容完全一致：2009年度審計試題，除測試目標(biāo)8中“其他相關(guān)業(yè)務(wù)”未出題外，其他測試目標(biāo)均得到了充分體現(xiàn)。其中：審計基本原理測試比重約占25％，審計測試流程測試比重約占22％，二者小計47％，主要測試考生是否具備注冊會計師執(zhí)業(yè)所需要的專業(yè)知識；各類交易和賬戶余額、審計財務(wù)報表審計中對特殊項目的考慮和完成審計工作與出具審計報告的要求測試比重約占38％，主要測試考生是否掌握注冊會計師執(zhí)業(yè)所需要的基本技能和職業(yè)道德規(guī)范。2009年度審計試題測試目標(biāo)的體現(xiàn)，如圖l所示。另外，審計科目考試大綱在描述測試目標(biāo)時同時強調(diào)：“為熟練掌握專業(yè)知識、職業(yè)技能，考生需要充分理解和熟練運用《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》以及相關(guān)指南?！吨袊詴嫀焾?zhí)業(yè)準(zhǔn)則》構(gòu)成《審計》考試內(nèi)容的主要部分，專業(yè)階段的考生應(yīng)當(dāng)具有充分的理解能力和應(yīng)用能力”。該規(guī)定也在試題中得到了充分體現(xiàn)，2009年度審計試題中體現(xiàn)《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》內(nèi)容，除獨立性和審計循環(huán)實務(wù)的試題外，約占80％，許多題目實際上就是準(zhǔn)則原文的再現(xiàn)。

(三)重難點項目分析一是大綱中“測試目標(biāo)”要求：為熟練掌握專業(yè)知識、職業(yè)技能，考生需要充分理解和熟練運用《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》以及相關(guān)指南。《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》構(gòu)成《審計》考試內(nèi)容的主要部分，專業(yè)階段的考生應(yīng)當(dāng)具有充分的理解能力和應(yīng)用能力。二是大綱中“參考法規(guī)”要求：《中華人民共和國注冊會計師法》(中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日)；《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》(財會[2006]4號)；《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南》(2007年版，會協(xié)[2007]89號)；《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》[中華人民共和國財政部令第33號(2006年)]；《企業(yè)會計準(zhǔn)則》(具體準(zhǔn)則)(財會[2006]3號)；《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》(財會[2006]18號)；企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第l號(財會[2007]14號)；企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號(財會[2008]11號)。

(四)重難點分析結(jié)果根據(jù)以上分析，考慮準(zhǔn)則修訂因素，按照把握重難點的原則：不考慮1級能力要求，同時考慮準(zhǔn)則修訂，80％考分所涉及的重難點準(zhǔn)則和篇章分別如表5和表6所示。

三、重難點學(xué)習(xí)方法

(一)一看：將教材當(dāng)小說以能力為本位，按能力等級看教材。對于l級能力的章節(jié)，通讀1遍；對于2級能力的章節(jié)通讀2遍；3級能力的章節(jié)通讀3遍。由表4和圖l可知。2009年度審計科目試題具有如下特點：一是難度適中并略有降低；二是注重體現(xiàn)考試大綱的各項規(guī)定，二八原則，1-2／4.115.4／10.1／11.1／11.4章可忽略；其他章節(jié)通讀1遍。

(二)二聽：將網(wǎng)絡(luò)當(dāng)助手認(rèn)真聽課，反復(fù)聽重難點。

(三)三背：將準(zhǔn)則當(dāng)圣經(jīng)背誦2、3級能力中的相關(guān)重要的準(zhǔn)則原文。

審計需要的專業(yè)知識范文第2篇

（一）夯實審計所需的基本專業(yè)知識

審計工作開展的基礎(chǔ)是審計人員的專業(yè)知識和經(jīng)驗的積累，審計理論、審計準(zhǔn)則、經(jīng)濟管理相關(guān)知識、會計原理、計算機操作及數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、被審計單位涉及的法律知識等相關(guān)知識是審計人員應(yīng)具備深厚的專業(yè)知識。后續(xù)教育、持續(xù)的自學(xué)、吸收新知識，外出培訓(xùn)，更新知識結(jié)構(gòu)等方式都能提升審計人員自身素質(zhì)，書本中有關(guān)審計的理論和方法，他人審計工作技巧均可以為我們所用，從而使審計人員對審計方法和審計程序、對被審計單位內(nèi)部控制制度建立健全的內(nèi)在規(guī)律的把握有所加深。

（二）提升審計職業(yè)判斷能力

審計判斷是審計人員根據(jù)其專業(yè)知識和經(jīng)驗，通過識別和比較，對審計事項和自身的行為所作的估計、斷定或選擇。[1]審計職業(yè)判斷是一種受主觀影響比較大的思維形式。審計人員的素質(zhì)在很大程度上影響著審計職業(yè)判斷的質(zhì)量。

第一，培養(yǎng)正確的審計職業(yè)判斷意識。在審計計劃和審計方案制定，審計證據(jù)收集、評價和整理，內(nèi)部控制系統(tǒng)的評審，抽樣審計，分析性復(fù)核等具體實踐中審計職業(yè)判斷有很重要的作用。實際工作中不斷出現(xiàn)的新的經(jīng)濟事項，審計人員要面對這些經(jīng)濟事項的時候依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，做出專業(yè)審計判斷，記錄和反映這些事項，同時要向決策者提供決策的備選方案。因此，提升職業(yè)判斷能力、能夠真正運用職業(yè)判斷能力的前提條件是審計人員在主觀上樹立職業(yè)判斷意識。

第二，從實踐中鍛煉思維能力，從審計實踐中獲得審計經(jīng)驗。審計人員的職業(yè)判斷能力在不斷訓(xùn)練、長期實踐中積累中逐步形成，審計人員只有具備豐富的專業(yè)知識、高度的敏感性和較強的洞察力和良好的職業(yè)素質(zhì)才能養(yǎng)成優(yōu)秀的職業(yè)判斷能力。因此，在實踐中學(xué)會分析、判斷、總結(jié)，積累經(jīng)驗，是審計人員必須增長的素質(zhì)，在面對審計中不斷出現(xiàn)的復(fù)雜的、具有不確定性的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及各種影響因素，審計人員要能夠做出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷。

二、嚴(yán)抓審計實施過程質(zhì)量控制

審計項目質(zhì)量控制是一個過程，包括審計項目計劃、審計項目實施、起草審計報告、復(fù)核審計報告、對審計結(jié)果進行公告等環(huán)節(jié)。同時，審計項目質(zhì)量控制是一個體系包括審計組、審計人員、審計復(fù)核部門在內(nèi)的相關(guān)機構(gòu)。對審計全過程和各個層次人員的工作質(zhì)量進行控制能夠明確責(zé)任，便于追究責(zé)任，可以說審計質(zhì)量控制的核心是分清責(zé)任。

規(guī)范審計程序可以控制審計質(zhì)量。如果沒有審計程序的質(zhì)量控制，不同的審計人員可以根據(jù)自己的職業(yè)判斷選擇相應(yīng)的審計程序。這樣，審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)經(jīng)驗對審計質(zhì)量具有重大影響。進行審計實施過程質(zhì)量控制后，基本的和必要的審計程序就能夠提供給審計人員，任何超出控制范圍的做法都需要審計人員作出相應(yīng)的解釋，這樣就可以減少審計人員在工作中的隨意性。如果使用審計實施過程控制標(biāo)準(zhǔn)，審計組負(fù)責(zé)人可以根據(jù)審計項目特點來確定審計計劃，選擇必需的程序來進行分工，并提出完成工作的時間要求。控制審計過程質(zhì)量有利于數(shù)據(jù)交換，提高工作效率。

三、強化審計質(zhì)量考評機制

審計機關(guān)需要積極地運用各種方式對審計項目質(zhì)量進行科學(xué)考評加強審計質(zhì)量管理。

第一，加大國家審計項目事前、事后控制力度。執(zhí)行審計項目的審計組要重視審前調(diào)查，積極開展與被審計單位碰面會，通過周全的審前調(diào)查，了解被審計單位基本情況，從而確定審計重點，編制審計實施方案，這是為審計項目的高質(zhì)量創(chuàng)造好的前提。同時要加強事后跟蹤控制，重視被審計單位對審計建議、審計決定的落實情況，積極進行審計成果轉(zhuǎn)化，不斷提升審計項目的取得的審計效果質(zhì)量以及審計項目帶來的社會的效益型。

第二，運用激勵措施，國家審計機關(guān)積極開展優(yōu)秀審計項目評比活動，將審計人員對審計項目質(zhì)量控制的重視調(diào)動起來、提升審計人員自覺抓審計項目質(zhì)量的積極性。

第三，完善審計質(zhì)量問責(zé)機制。對于各級國家審計干部、審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)法制機構(gòu)、審計組長、審計人員在具體審計項目質(zhì)量管理中的責(zé)任進行嚴(yán)格的規(guī)范與界定；通過規(guī)范審計過錯追究行為體系建立審計項目質(zhì)量控制問責(zé)機制，使審計項目質(zhì)量控制的制約機制得以加強、完善。

四、健全審計質(zhì)量控制規(guī)范體系

（一）重點控制審計工作規(guī)范化

建立健全審計工作規(guī)范化體系能夠全面具體地規(guī)范各項審計行為，促進審計工作質(zhì)量和審計執(zhí)法水平的提高。建立健全審計規(guī)范體系的中心目標(biāo)就是為了提高審計人員執(zhí)法水平，提高審計工作質(zhì)量。審計規(guī)范體系既包括審計法律法規(guī)體系，也包括審計規(guī)章和審計準(zhǔn)則體系，還包括審計職業(yè)道德規(guī)范等。在總結(jié)我國多年來審計工作經(jīng)驗、借鑒國外有益做法的基礎(chǔ)上，建立起具有社會主義特色的國家審計規(guī)范體系，能夠反映我國審計工作的內(nèi)在規(guī)律，對審計監(jiān)督的基本原則、制度和審計工作中的具體操作提出具體、明確的要求。審計人員按照審計規(guī)范開展工作，就?E能夠使審計工作質(zhì)量得到基本保證。同時建立審計規(guī)范體系，嚴(yán)格按照規(guī)范要求實施審計，有利于增強審計人員的法律意識和法律觀念，不斷提高依法審計的能力，通過對各項規(guī)范的遵守，保證審計法律法規(guī)的全面正確貫徹執(zhí)行，保證審計工作的質(zhì)量。

（二）建立審計人員績效考核機制

對審計人員來說，績效考核包括審計信息撰寫情況、對審計準(zhǔn)則執(zhí)行情況、勞動紀(jì)律遵守情況；但審計機關(guān)的管理者更關(guān)注的是深層次的問題，審計人員的工作態(tài)度受其本人責(zé)任感高低與否的影響，責(zé)任感的高低進而影響到審計人員撰寫審計信息情況、對審計準(zhǔn)則的遵守與執(zhí)行情況和勞動紀(jì)律等工作績效方面的最深層次的原因，這是難以績效考核度量的，深層次的管理內(nèi)容是通過單位價值觀體系來不斷提高的。生成員工績效的較深層次的要素，如審計相關(guān)專業(yè)知識、審計人員的溝通能力是能夠通過培訓(xùn)提高，進而提升審計能力以及審計人員績效的內(nèi)容。所以，對審計人員的考核，可以從審計信息撰寫采用情況、審計準(zhǔn)則遵守情況和對規(guī)章制度的執(zhí)行情況三個方面來考核審計人員的審計工作完成質(zhì)量。

五、總結(jié)

審計需要的專業(yè)知識范文第3篇

(一)內(nèi)審計法規(guī)政策不健全

近年來，醫(yī)院的內(nèi)審工作因社會經(jīng)濟的發(fā)展而得到了較好的發(fā)展，但較比其他方面，醫(yī)院內(nèi)審工作的相應(yīng)法規(guī)政策卻依然處于不健全的狀態(tài)，除去我國衛(wèi)生部出臺的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》之外，目前并沒有其他專門針對醫(yī)院內(nèi)審工作的規(guī)章政策與工作準(zhǔn)則進行規(guī)定的專門規(guī)定，所以導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)審人員在進行審計工作時并沒有專門的法規(guī)可以作為參照，多數(shù)只能靠自身專業(yè)度與工作經(jīng)驗來進行審計，普遍對審計風(fēng)險缺乏正確的評價與判斷，使審計工作面臨更大風(fēng)險。

(二)內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性和權(quán)威性

從審計工作的特征可以看出，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)處于相對獨立的位置，但是由于內(nèi)審工作人員與被審計方的各部門間存在著利益與個人情感上的關(guān)聯(lián)，所以會導(dǎo)致內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威性與獨立性不足。此外我國現(xiàn)今醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)在行政隸屬關(guān)系上普遍存在權(quán)責(zé)模糊的問題，使醫(yī)院內(nèi)審工作的處理決策常常會有得不到落實的情況，進而對審計工作的執(zhí)行效果及力度產(chǎn)生了影響，導(dǎo)致工作質(zhì)量下降。(三)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)較低在我國，醫(yī)療機構(gòu)審計作為新興學(xué)科發(fā)展的時間較短，所以相關(guān)體系與專業(yè)知識都還并未成熟，所以目前大多數(shù)醫(yī)院的審計人員都是由醫(yī)學(xué)專業(yè)相關(guān)的財會人員來任職的，導(dǎo)致內(nèi)審人員的知識體系單一，缺乏專業(yè)審計人員。另外，隨著經(jīng)濟發(fā)展加快，醫(yī)院內(nèi)審對象的范圍逐步擴大，相關(guān)部門對于審計人員的要求也在提高，內(nèi)審人員不但需要熟練掌握衛(wèi)生會計及審計的知識，還要掌握法學(xué)、醫(yī)藥衛(wèi)生及醫(yī)療管理等多個方面的知識，理論知識上的缺失與專業(yè)培訓(xùn)體系的不完善，決定了現(xiàn)今內(nèi)審人員的綜合能力及素質(zhì)無法適應(yīng)現(xiàn)今醫(yī)療發(fā)展需要的事實。

二、內(nèi)審風(fēng)險的防控措施

(一)完善相關(guān)法規(guī)、確保審計依據(jù)

我國現(xiàn)階段相關(guān)醫(yī)院審計的具體要求及審計方面的法規(guī)政策都并不健全。許多方面都未有明確的要求與規(guī)定，甚至有些部分的法規(guī)完全是空白的，沒有具有權(quán)威性的條文作為依據(jù)，所以自然難以滿足審計工作的發(fā)展需求。所以，國家應(yīng)當(dāng)依據(jù)實際的現(xiàn)狀，結(jié)合發(fā)達國家的先進審計經(jīng)驗及規(guī)章對我國的審計法規(guī)進行設(shè)立與完善，確保審計工作有依據(jù)，避免審計風(fēng)險。

(二)提升內(nèi)審機構(gòu)的獨立性及權(quán)威性

想要有效降低審計工作的風(fēng)險，確保內(nèi)審工作的順利完成，醫(yī)院管理層面就一定要對自身的內(nèi)審工作提高重視，為審計工作的有效性及真實性提供保障。在審計過程中，首先要確保內(nèi)審機構(gòu)具有獨立性及權(quán)威性，醫(yī)院可以通過設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，確保審計機構(gòu)在資金、人員及工作過程上的獨立性。其次，內(nèi)審工作應(yīng)當(dāng)排除與內(nèi)部其他部門的特別關(guān)聯(lián)，特別是與紀(jì)檢部門及財務(wù)部門不能有密切關(guān)聯(lián)。另外，在隸屬關(guān)系方面，審計機構(gòu)要由院長直接領(lǐng)導(dǎo)，才能夠?qū)?nèi)部各部門進行審核，并落實審計程序，編寫審計報告。

(三)提高內(nèi)審人員的素質(zhì)

審計人員素養(yǎng)與專業(yè)性，決定了審計工作的最終成效，所以在現(xiàn)今審計工作快速發(fā)展的背景下，提升審計人員的素質(zhì)及專業(yè)性對于審計環(huán)節(jié)的穩(wěn)定順利進展有著十分重要的含義。首先要對審計人員進行計算機、管理、法律及統(tǒng)計方面的深入培訓(xùn)，只有對專業(yè)知識有了深入的了解，才能將這些知識運用到實際的工作過程中。其次審計工作是綜合性的專業(yè)，所以除去扎實的專業(yè)知識以外，審計人員還要具備基建工程、金融等多方面的關(guān)聯(lián)知識，只有擴充了審計人才的知識廣度，提升審計人員的綜合素質(zhì)，才能夠確保審計工作更加有效率。

三、結(jié)束語

審計需要的專業(yè)知識范文第4篇

[摘要]國外近二十年來在審計專業(yè)判斷的理論研究方面已經(jīng)取得了長足的進步，在我國，隨著審計行業(yè)地位的不斷提高和審計事業(yè)的迅速發(fā)展，對審計從業(yè)人員的專業(yè)判斷能力提出了更高的要求，使審計專業(yè)判斷的重要性日漸顯著，對審計專業(yè)判斷的基本理論進行探討應(yīng)成為我國當(dāng)前審計理論研究的最重要領(lǐng)域之一。

隨著我國市場化程度的不斷提高，對各經(jīng)濟主體經(jīng)營活動的限制將逐步放寬，從而必然對審計從業(yè)人員的專業(yè)判斷能力提出更高的要求，使審計專業(yè)判斷的重要性日漸顯著。

一、審計專業(yè)判斷的概念與特征

1、審計專業(yè)判斷的概念

國外近二十年來在審計專業(yè)判斷研究方面取得了長足的進步，在我國，審計專業(yè)判斷也正在成為理論界的一個關(guān)注熱點。學(xué)術(shù)界對審計專業(yè)判斷的描述主要有以下幾種：

（1）審計專業(yè)判斷是審計人員進行審計決策時對各相關(guān)方面進行綜合考慮的過程。審計人員的錯誤判斷會導(dǎo)致不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論。

（2）審計專業(yè)判斷是一種在長期業(yè)務(wù)培訓(xùn)實踐中形成的感性認(rèn)識，因人腦的作用帶有一定的預(yù)見性。

（3）審計專業(yè)判斷指運用審計及相關(guān)學(xué)科的知識與經(jīng)驗，從多種可能的工作方案中做出取舍的決策。

（4）審計專業(yè)判斷是確定被審事項是否具有某種屬性的思維過程。但迄今為止，國內(nèi)外尚沒有就審計專業(yè)判斷的概念給出一個公認(rèn)的定義。筆者認(rèn)為，審計專業(yè)判斷的概念中必須強調(diào)如下因素：一是判斷的主觀性，這是審計專業(yè)判斷的本質(zhì)屬性；二是判斷的普遍性，即審計專業(yè)判斷貫穿于審計的全過程，可以說是無處不有，無處不在；三是判斷的重要性，審計師專業(yè)判斷水平的高低不僅明顯地影響著審計效率和效果，而且是審計師專業(yè)水平高低的主要標(biāo)志之一。由此，筆者認(rèn)為如下描述可以比較全面準(zhǔn)確地把握專業(yè)判斷的概念：審計專業(yè)判斷是一種基于審計師專業(yè)知識和個人經(jīng)驗的本能判斷，它廣泛地存在于審計的全過程并且極大地影響著審計質(zhì)量?；谶@一定義，我們可以對審計專業(yè)判斷的特征進行進一步分析。

2、審計專業(yè)判斷的特征

（1）審計專業(yè)判斷受主觀因素影響較大

判斷作為思維的一種方式，具有強烈的主觀色彩。反映在審計活動中，審計人員的知識、經(jīng)驗，乃至性格、習(xí)慣、心態(tài)等個人因素都會被帶到審計專業(yè)判斷過程中去，從而影響審計專業(yè)判斷的結(jié)果。相同的事物，由于判斷者主觀因素的影響，做出的判斷可能會大相徑庭。

正因如此，審計專業(yè)判斷對判斷者的專業(yè)素質(zhì)要求較高。它要求審計人員必須具備會計、審計、法律等相關(guān)專門知識，并且達到一定熟練程度，同時，審計人員還必須具備豐富的實踐經(jīng)驗，具備面對實際問題做出正確判斷的能力。例如，一位經(jīng)驗豐富而機警的審計人員能很快地瀏覽一頁記錄并馬上發(fā)現(xiàn)異常的事物，還能準(zhǔn)確地指出問題所在。這種診斷并無任何不可思議之處，審計人員只不過是綜合運用了他的會計知識和經(jīng)驗來評價信息的正常與否或可信與否。審計專業(yè)判斷能力的高低是審計人員綜合素質(zhì)和專業(yè)能力強弱的根本體現(xiàn)，是衡量審計人員專業(yè)水平的核心指標(biāo)。

（2）審計專業(yè)判斷同會計信息的模糊程度密切相關(guān)

模糊性是相對精確性和肯定性而言的，會計信息的模糊性主要表現(xiàn)為會計提供的信息有不清晰性、不確定性和不準(zhǔn)確性，帶有許多人為和估計的成分。由于會計信息是經(jīng)過估計、分類、匯總、判斷和分配過程得出的近似結(jié)果，信息不是百分之百的準(zhǔn)確可靠，由此決定了會計信息的不確定性和受人為因素的影響。其中，會計法規(guī)的彈性對會計信息的模糊性程度有著直接的影響。會計法規(guī)的彈性增強，會計政策和會計處理方法的多樣性和可選擇性會明顯提高，從而加大了會計信息的模糊程度。對于審計來講，會計信息的模糊程度提高，就需要審計人員在大量的模棱兩可的事件之間做出判斷，確定其適當(dāng)性，由此提高了對審計人員專業(yè)判斷能力的要求，而審計專業(yè)判斷的重要性也就會因此受到更多的重視。

（3）審計專業(yè)判斷貫穿于審計活動的全過程

審計人員在整個審計過程都要做出一系列重要判斷。在計劃階段，要調(diào)查了解被審計單位的基本情況，初步評價被審計單位的內(nèi)部控制，確定重要性，分析審計風(fēng)險，編制審計計劃。在審計實施階段，要確定審計重點，收集審計證據(jù)。確定審計重點時，要考慮被審計單位內(nèi)部控制制度的強弱和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點；收集審計證據(jù)時，要考慮有關(guān)材料和被審計項目的相關(guān)性，考慮證據(jù)的充分性和有效性。在審計完成階段，要對審計證據(jù)進行綜合分析研究，對照審計標(biāo)準(zhǔn)，對問題加以定性，形成審計意見，出具審計報告。這些都依賴于恰當(dāng)?shù)膶I(yè)判斷。

（4）審計專業(yè)判斷失誤是導(dǎo)致審計失敗的重要原因

審計失敗是指審計師未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表有虛偽不實的情況而發(fā)表了錯誤的審計意見。審計失敗的原因綜合起來無外乎三種，即審計人員專業(yè)知識存在缺陷；對被審計單位的經(jīng)營了解不夠；審計程序存在問題。其中，專業(yè)知識是審計人員進行專業(yè)判斷的基礎(chǔ)，專業(yè)知識的缺陷必然影響審計人員的專業(yè)判斷水平，而對被審計單位經(jīng)營了解不夠及審計程序失當(dāng)往往是源于錯誤的專業(yè)判斷。另據(jù)美國TreadwayCom-mission研究報告指出：66％對注冊會計師的控訴案件顯示審計人員未搜集充分而適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；36％對注冊會計師的控訴案件顯示審計人員對于審計過程所發(fā)現(xiàn)的潛在問題未能提高警覺或給予足夠的專業(yè)懷疑。而審計師這些方面的能力恰恰取決于審計人員專業(yè)判斷水平的高低?！睹筛珩R利審計學(xué)》序言中有這樣一段：“審計失敗通常是由于管理當(dāng)局的狡詐舞弊所致，或由于對于客戶有意無意地隨意運用或誤用會計原則，審計人員缺乏高明的判斷所致”。

（5）審計環(huán)境對審計專業(yè)判斷功能的發(fā)揮起決定作用

審計活動總是在一定的環(huán)境條件下完成的，審計環(huán)境的發(fā)展總是對審計專業(yè)判斷產(chǎn)生深刻的影響，審計環(huán)境的演進直接導(dǎo)致了審計專業(yè)判斷的產(chǎn)生，并使得審計專業(yè)判斷在審計活動中日益扮演著更為重要的角色。當(dāng)前，我國社會正處于由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡的轉(zhuǎn)型期，在此背景下，審計職業(yè)的地位以及審計環(huán)境正處于轉(zhuǎn)變之中，因此，研究環(huán)境因素對審計專業(yè)判斷的影響具有重大的現(xiàn)實意義。

二、審計專業(yè)判斷研究的主要內(nèi)容

1、對審計人員進行審計專業(yè)判斷的過程進行描述，確定信息的某些特征對審計人員專業(yè)判斷的影響

它包括如下內(nèi)容：分析審計人員在進行專業(yè)判斷時需運用的信息種類；研究審計人員對不同種類信息的信賴程度；探討審計人員將各種不同的信息加以綜合的方法；確定信息選擇和信息處理之間哪一個對審計專業(yè)判斷的功效影響更大；分析使審計專業(yè)判斷出現(xiàn)偏差的原因。通過對上述問題的研究找出專業(yè)判斷失敗的原因。

2、研究審計專業(yè)判斷的認(rèn)知過程

它主要分析不同的知識和記憶在審計專業(yè)判斷中的作用。主要內(nèi)容包括：研究完成不同的審計任務(wù)所需要的知識種類以及如何掌握這些知識、對這些知識掌握到什么程度、如何將所掌握的知識運用到審計工作中；探討審計人員的專業(yè)知識對于提出問題、建立假設(shè)及搜集信息等工作所起的作用；分析影響審計人員對審計證據(jù)的記憶的因素，確定這類記憶對審計人專業(yè)判斷產(chǎn)生的影響；研究專家與初學(xué)者對于知識的掌握和記憶的方式存在的差異及對審計專業(yè)判斷的影響。

3、評價審計專業(yè)判斷的質(zhì)量

評價審計專業(yè)判斷的質(zhì)量，通常要調(diào)查審計師意見的一致性程度、審計師對于某項客觀情況判斷的準(zhǔn)確性、審計師在較長時期內(nèi)進行類似判斷結(jié)果的穩(wěn)定性，以及審計人員專業(yè)判斷出現(xiàn)偏差的程度。它將有助于審計理論工作者以及審計實務(wù)界人士及

時確定審計工作需要改善的環(huán)節(jié)，以及是否需要制定補救措施。澳大利亞新南威爾士大學(xué)的會計學(xué)教授Trotman認(rèn)為，在中國，審計人員在某些重要的審計專業(yè)判斷上的一致性是審計專業(yè)判斷研究的一個適當(dāng)?shù)某霭l(fā)點。同時，他認(rèn)為由于審計專業(yè)判斷在中國的歷史不長，在開始進行這種判斷的幾年中，審計一致性可能相對較低，會計師事務(wù)所應(yīng)將注意力集中在審計意見出現(xiàn)分歧的領(lǐng)域的培訓(xùn)和復(fù)核過程上。

三、審計專業(yè)判斷的作用重點

審計人員進行審計時所需做出的專業(yè)判斷主要包括建立重要性水平、評估項目的審計風(fēng)險、判斷企業(yè)控制的可靠性程度、選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉徲嬜C據(jù)的搜集與評價、在分析性復(fù)核中確認(rèn)顯著性波動的原因、評價客戶解釋的合理性以及審計意見類型的確定等。

1、建立重要性水平

重要性是現(xiàn)代審計理論和實務(wù)中的一個重要概念，是決定審計風(fēng)險以及檢查范圍、程序的直接依據(jù)之一。確定審計重要性水平是審計專業(yè)判斷所涉及的一個重要領(lǐng)域。影響重要性水平的因素很多，對重要性的判斷離不開特定的環(huán)境，重要性會因時間和空間的不同而改變，不同的企業(yè)重要性水平不同，同一企業(yè)在不同時期的重要性水平也不同。審計人員在對某一企業(yè)進行審計時，必須運用專業(yè)判斷，根據(jù)企業(yè)所面臨的環(huán)境，并考慮其他相關(guān)因素，才能合理確定重要性水平。

2、確定審計風(fēng)險

審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。對于客觀存在的審計風(fēng)險，審計人員必須保持職業(yè)謹(jǐn)慎，運用專業(yè)判斷，對被審計單位的審計風(fēng)險各要素進行全面評估，確定可接受的審計風(fēng)險水平。例如，如果評估結(jié)果表明固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平較高，審計人員就必須擴大審計范圍，將檢查風(fēng)險盡量降低，以便使總體審計風(fēng)險降低到可接受水平。反之，如果被審計單位內(nèi)部控制行之有效，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平較低，審計人員即使冒較大檢查風(fēng)險，但總體審計風(fēng)險仍然較低。

3、判斷企業(yè)內(nèi)部控制的可靠性

內(nèi)部控制與審計密切相關(guān)，作為一種制度安排，它能夠及時提供企業(yè)內(nèi)部差錯和舞弊行為的專門分析資料，因此，審計人員在審計測試過程中通過專業(yè)判斷正確確定內(nèi)控系統(tǒng)的可靠性是審計過程極為重要的一環(huán)，也是審計專業(yè)判斷的重要內(nèi)容。對內(nèi)部控制可靠性的判斷，必須建立在對內(nèi)控制度的設(shè)計和實施情況充分了解的基礎(chǔ)上，但根據(jù)國外的審計實踐，在對小型企業(yè)進行審計時，不管實際情況怎樣，一般都將控制風(fēng)險定為最大值，他們認(rèn)為，在很多情況下，高估控制風(fēng)險，免去符合性測試而擴大實質(zhì)性測試的選擇更為經(jīng)濟。

4、審計證據(jù)的搜集與評價

審計活動圍繞著獲取什么證據(jù)，如何獲取證據(jù)，如何評價證據(jù)等內(nèi)容，這些都要運用審計專業(yè)判斷。審計人員對于審計證據(jù)質(zhì)與量的判斷受到重要性、固有風(fēng)險與控制風(fēng)險及審計證據(jù)的證明力等因素的影響。檢查風(fēng)險往往產(chǎn)生于審計人員在獲取和評價審計證據(jù)時做出的錯誤判斷。有一些錯誤源于抽樣風(fēng)險，審計人員沒有選中存在差錯的業(yè)務(wù)樣本，檢查風(fēng)險也可能源于非抽樣風(fēng)險，如：審計程序安排不當(dāng)；沒有發(fā)現(xiàn)樣本中存在的錯誤；沒有正確修正檢查出的錯誤等。審計證據(jù)的質(zhì)量在很大程度上取決于審計人員的專業(yè)判斷水平。

5、審計程序的選擇

審計程序是指審計人員具體實施審計時所采取的詳細步驟或工作細則。在實務(wù)中，審計人員必須根據(jù)被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和具體情況，選擇最適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍蕴岣邔徲嬓屎托Ч?。在這一過程中，審計專業(yè)判斷起著重要作用。

6、對分析性復(fù)核結(jié)果的評價

分析性復(fù)核的目的是初步判斷審計約定事項的重點區(qū)域和審計風(fēng)險，采用這種方法通過指標(biāo)對比，可以幫助審計人員判斷和確定重要的審計項目。但研究表明，除非被審計單位資訊健全以及審計人員有良好的專業(yè)判斷能力，否則，分析性復(fù)核的作用不大。也就是說，這種方法的有效性在很大程度上取決于審計人員的專業(yè)判斷能力。

7、審計類型的選擇

審計人員根據(jù)審計結(jié)果和被審計單位對有關(guān)問題的處理情況，形成不同的審計意見。在這一過程中，審計人員的專業(yè)判斷能力起著重要作用。《中國注冊會計師獨立審計具體準(zhǔn)則》第7號明確了在什么情況下應(yīng)表示何種審計意見，然而，從目前的規(guī)定來看，保留意見、否定意見和拒絕表示意見的區(qū)別僅在于程序不同，對于“個別”、“局部”、“重要”、“嚴(yán)重”等措辭的把握在實際操作中必須依靠審計人員的專業(yè)判斷來完成。

8、對舞弊風(fēng)險因素的判斷

審計人員對舞弊風(fēng)險因素意識的缺乏經(jīng)常是引起審計失敗的原因。如果審計人員能夠了解重要的舞弊風(fēng)險因素并能引起職業(yè)懷疑，然后利用專業(yè)判斷綜合而不是孤立地考慮這些風(fēng)險因素，就能夠減少未能查出舞弊的風(fēng)險。

四、審計專業(yè)判斷質(zhì)量的評價標(biāo)準(zhǔn)

對于審計人員所做專業(yè)判斷的質(zhì)量，一般從以下幾個方面綜合評價：

1、審計人員意見的一致性程度

一致性是指多個審計師對同一審計問題所做出的專業(yè)判斷的相似程度，它是用于評價審計師專業(yè)判斷水平的最常用標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)審計人員遇上審計訴訟時，論證其他審計人員在類似的環(huán)境中亦會做出同樣的專業(yè)判斷可以保護審計師，使之免于承擔(dān)責(zé)任。同時，在會計師事務(wù)所中，設(shè)置諸如員工培訓(xùn)、審計手冊及分級復(fù)核等制度的原因之一，就是提高事務(wù)所內(nèi)部審計人員所做專業(yè)判斷的一致性。

2、準(zhǔn)確性

準(zhǔn)確性是指精確度或與某一特定標(biāo)準(zhǔn)一致。理論上應(yīng)以判斷的準(zhǔn)確性作為客觀的、可衡量的標(biāo)準(zhǔn)。但是，在許多專業(yè)判斷過程中，并不存在一個一目了然的所謂正確答案來作為評價的標(biāo)準(zhǔn)。因此，在審計實務(wù)中，一般以一組經(jīng)驗豐富的審計人員的共同判斷作為評價的標(biāo)準(zhǔn)，即將某一審計人員的專業(yè)判斷與一組經(jīng)驗豐富的審計人員所做的統(tǒng)一判斷進行比較來衡量該判斷的準(zhǔn)確程度。

3、穩(wěn)定性

穩(wěn)定性是指在不同時間里，同一審計人員針對同一問題所做出的專業(yè)判斷之間的關(guān)系。從理論上說，在相同或類似的情況下，雖然時間不同或被審計單位不同，對同一問題應(yīng)該做出相同的處理或反應(yīng)。

4、可防衛(wèi)性

對于報表使用人對審計報告的質(zhì)疑，審計人員必須對其所做專業(yè)判斷的理由做出令人信服的解釋，從而避免訴訟失敗，這就是審計專業(yè)判斷的可防衛(wèi)性。高質(zhì)量的審計專業(yè)判斷應(yīng)該具備較強的可防衛(wèi)性。

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審計需要的專業(yè)知識范文第5篇

根據(jù)《中國電信集團廣東省電信公司內(nèi)部審計工作規(guī)定》內(nèi)審人員應(yīng)具備的基本條件：

(一)熱愛審計工作，遵守職業(yè)道德，堅持原則，廉潔奉公；

(二)本科(含)以上學(xué)歷；

(三)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和審計制度，熟悉本單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制制度，努力鉆研，不斷提升綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，適應(yīng)審計工作需要；

(四)有較強的綜合分析、溝通協(xié)調(diào)和文字表達能力。

從以上規(guī)定可以看出內(nèi)審人員必須具有較強的綜合素質(zhì)，包括職業(yè)道德、學(xué)識、實務(wù)經(jīng)驗、執(zhí)業(yè)技能等，具體如下：

(一)職業(yè)道德方面：要求內(nèi)審人員必須嚴(yán)格遵守中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計協(xié)會的相關(guān)規(guī)定，做到獨立、客觀、正直、誠實、勤勉、保密。

(二)專業(yè)知識和技能方面：

1.內(nèi)審人員應(yīng)具備較全面的學(xué)識及較強的業(yè)務(wù)能力并熟悉電信企業(yè)的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，不僅要有深厚的審計學(xué)理論功底，還要具備扎實的會計知識，懂得企業(yè)管理、經(jīng)濟法規(guī)和審計準(zhǔn)則，擁有一定的實務(wù)經(jīng)驗，具備較高的職業(yè)分析判斷能力；

2.內(nèi)審人員應(yīng)具有較強的溝通、協(xié)調(diào)等人際交往能力，妥善處理好與相關(guān)機構(gòu)和人士的關(guān)系；

3.內(nèi)審人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，更新、提高和完善自己的專業(yè)知識和技能。

筆者認(rèn)為，電信企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)從以下幾方面不斷提高自身綜合素質(zhì)，提高內(nèi)審工作質(zhì)量與效率、效果，進一步提升內(nèi)審監(jiān)督與服務(wù)價值，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展提供有力的支撐與保障。

一、加強職業(yè)教德修養(yǎng)，恪守獨立、客觀、正直、勤勉和廉潔的職業(yè)道德

《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定：“內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)做到“獨立、客觀、正直和勤勉”、“內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益。”內(nèi)審人員在處理審計業(yè)務(wù)時，要堅持“客觀公正”原則，實事求是，對審計中發(fā)現(xiàn)的每一項問題，都要以客觀事實為依據(jù)，以法規(guī)和制度為準(zhǔn)繩，不摻雜個人主觀意愿，審計結(jié)論有理有據(jù)，審計評價客觀公正，出具的審計報告才能得到認(rèn)可與接受。內(nèi)審人員在執(zhí)行審計公務(wù)時，應(yīng)做到“廉潔奉公”。正人先正己，內(nèi)審人員自身先廉潔自律才能監(jiān)督別人，保持良好的形象與聲譽，體現(xiàn)審計監(jiān)督的權(quán)威性，獲取高質(zhì)量的審計信息，從而提高審計工作質(zhì)量。

二、積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，注重知識的更新和擴展，不斷增強業(yè)務(wù)能力

電信企業(yè)內(nèi)審涉及的領(lǐng)域非常廣泛，內(nèi)容相當(dāng)深入。要對被審計事項作出準(zhǔn)確合理的客觀評價，內(nèi)審人員必須熟悉相關(guān)的管理規(guī)定，既要精通會計、審計知識，又要具有經(jīng)濟管理、法律和計算機等專業(yè)知識。隨著社會的快速發(fā)展與進步，國際資本市場對公司治理要求越來越高，國家將不斷完善各種法規(guī)，電信企業(yè)也會不斷建立健全各種管理制度，內(nèi)審人員須積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，及時更新和擴展相關(guān)知識，才能提高政策理解水平與綜合分析能力，在實務(wù)中作出正確的職業(yè)判斷，得出令人信服的審計結(jié)論，提出科學(xué)的審計建議，收到良好的審計效果。

三、認(rèn)真學(xué)習(xí)現(xiàn)代審計技術(shù)與方法特別是計算機輔助審計技術(shù)，不斷提高專業(yè)技能

審計技術(shù)與方法是審計基礎(chǔ)理論的重要組成部分，尤其是信息技術(shù)環(huán)境中的審計技術(shù)與方法，已成為審計理論中最活躍的因素之一，引發(fā)審計界越來越多的研究興趣。利用計算機輔助審計技術(shù)、數(shù)學(xué)和統(tǒng)計學(xué)技術(shù)以及分析性復(fù)核技術(shù)，在國際審計界已經(jīng)成為通用技術(shù)。近年來電信企業(yè)計算機會計信息系統(tǒng)已經(jīng)得到了廣泛應(yīng)用和發(fā)展，基于內(nèi)部控制及IT信息技術(shù)的各種應(yīng)用系統(tǒng)也日益增多，它給內(nèi)審工作提出了許多新問題和新要求，傳統(tǒng)的手工審計已不能適應(yīng)，計算機審計、遠程審計等新興的審計技能要求內(nèi)審人員要有更高的審計技術(shù)和更精通的計算機知識。內(nèi)審人員要掌握越來越高的審計技術(shù)和方法，更應(yīng)及時引進計算機審計，積極開發(fā)和使用電算化審計軟件，設(shè)計開發(fā)計算機輔助審計系統(tǒng)，在企業(yè)內(nèi)部建立一個完善的、高效的審計信息化系統(tǒng)和審計操作平臺，對內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)和會計工作實施有效的監(jiān)控和評價，對企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行情況進行密切跟蹤，審計技術(shù)由手工操作和核查賬目為主向以利用計算機和信息網(wǎng)絡(luò)為主的方向轉(zhuǎn)變。因此內(nèi)審人員在掌握審計技術(shù)與方法的基礎(chǔ)上必須加強計算機應(yīng)用能力的學(xué)習(xí)與提高，逐步掌握信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、電子商務(wù)等技術(shù)的高級應(yīng)用。

四、全方位開展審計項目，積累審計實務(wù)經(jīng)驗

內(nèi)部審計已從傳統(tǒng)財務(wù)審計轉(zhuǎn)向管理型審計，并以管理審計為主導(dǎo)，要求內(nèi)審人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于解決問題。目前電信企業(yè)的內(nèi)審部門主要在這些領(lǐng)域開展審計項目：內(nèi)部控制評估和經(jīng)營管理、經(jīng)濟責(zé)任、工程項目、經(jīng)濟效益等審計。在當(dāng)前電信企業(yè)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的新形勢下，內(nèi)部審計不僅應(yīng)繼續(xù)強化內(nèi)控、財務(wù)、工程等審計，更應(yīng)將全面風(fēng)險管理納入審計工作主要內(nèi)容，樹立風(fēng)險防范意識，建立風(fēng)險管控體系，加強對風(fēng)險的識別、評估與預(yù)警，全方位開展各種審計和內(nèi)控評估項目，在實踐工作中不斷積累實務(wù)經(jīng)驗。電信企業(yè)內(nèi)審人員只有堅持理論結(jié)合實踐的觀念，學(xué)以致用，用而促學(xué)，才能充分發(fā)揮主觀能動性，理清內(nèi)審工作思路，創(chuàng)新審計技術(shù)，深入挖掘?qū)徲嫵晒瑢崿F(xiàn)自身綜合素質(zhì)的提高，促進審計質(zhì)量和水平的提升。

五、加強協(xié)調(diào)和溝通技巧培養(yǎng)，提高處理人際關(guān)系的能力

《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》第九條規(guī)定：內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較強的人際交往技能，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進行有效的溝通。在審計實務(wù)過程中，溝通存在于審計計劃、審計實施和審計報告階段。目前中國電信內(nèi)審機構(gòu)實行省公司派駐制，各地市分公司審計業(yè)務(wù)在省公司統(tǒng)一指導(dǎo)下開展，全省內(nèi)審人員由省公司統(tǒng)一集中調(diào)配，省公司抽調(diào)部分地市內(nèi)審人員開展專項審計或異地交叉審計成為主要的審計方式，各派駐審計室自主開展審計項目為補充方式。內(nèi)審人員在審計過程中，只有通過主動溝通、協(xié)調(diào)與被審計單位以及企業(yè)管理層和內(nèi)部各個職能部門保持良好的關(guān)系，爭取各方面的支持與配合，才能使內(nèi)部審計工作得到他人的理解和支持，較快掌握審計內(nèi)容的真實情況，從而提高審計效率，使內(nèi)部審計報告得到重視，審計工作收到良好效果。因此內(nèi)審人員要不斷加強協(xié)調(diào)和溝通技巧培養(yǎng)，提高處理人際關(guān)系的能力，使內(nèi)審職能得以充分發(fā)揮，內(nèi)審目標(biāo)得以實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]范欽.淺論上市公司內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)存在的問題及對策.

[2]中國內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范.