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公司內(nèi)部財(cái)務(wù)培訓(xùn)方案范文第1篇

本人自2012年3月5日入職，入職以來(lái)積極融入公司整個(gè)團(tuán)體，努力適應(yīng)公司工作環(huán)境，認(rèn)真做好本職工作，踴躍參與公司組織的各種活動(dòng)；總結(jié)如下：

一、工作事務(wù)方面：

1. 積極認(rèn)真負(fù)責(zé)完成公司及部門(mén)經(jīng)理布置的各項(xiàng)工作，主要有：

協(xié)助部門(mén)經(jīng)理完成2011年公司業(yè)績(jī)快報(bào)的內(nèi)部審計(jì)；

完成2011年公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)內(nèi)容補(bǔ)充；

完成2012年公司全年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)；

配合部門(mén)經(jīng)理完成2011年及2012年公司的內(nèi)部審計(jì)資料的整理和補(bǔ)充；

協(xié)助部門(mén)經(jīng)理制訂公司內(nèi)部控制測(cè)試工作的展開(kāi)和項(xiàng)目審計(jì)方案的擬定；

協(xié)助培訓(xùn)輔導(dǎo)部門(mén)新員工入職和工作；

配合部門(mén)經(jīng)理完成對(duì)公司的銷(xiāo)售及收款業(yè)務(wù)循環(huán)和采購(gòu)及付款循環(huán)業(yè)務(wù)審計(jì)；

與部門(mén)經(jīng)理一起完成對(duì)內(nèi)蒙金達(dá)威公司的2012 年內(nèi)部控制審計(jì)；

配合部門(mén)經(jīng)理完成對(duì)公司2012 年度募集資金的存放與使用的審計(jì)工作；

配合部門(mén)經(jīng)理完成對(duì)公司本年度部分募集資金的變更以及募投項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度的審計(jì)工作；

對(duì)公司日常經(jīng)營(yíng)重要事項(xiàng)和信息披露進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注，并實(shí)施了持續(xù)跟蹤；

積極融入公司和部門(mén)的團(tuán)隊(duì)整體工作，互相合作，積極配合。

2. 積極參與各種與工作有關(guān)的學(xué)習(xí)、會(huì)議和培訓(xùn)：

舉辦部門(mén)內(nèi)部控制準(zhǔn)則等專(zhuān)業(yè)性知識(shí)培訓(xùn)；

參加廈門(mén)證監(jiān)局主持的上市公司內(nèi)部控制建設(shè)會(huì)議和實(shí)務(wù)講座；

參加公司舉辦的ISO22000認(rèn)證和食品安全管理體系知識(shí)培訓(xùn)；

參加公司舉行的金蝶協(xié)調(diào)辦公系統(tǒng)解決方案會(huì)議；

業(yè)余時(shí)間自學(xué)《企業(yè)會(huì)計(jì)最新準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等法規(guī)制度；

參加公司工會(huì)舉辦的員工能力拓展培訓(xùn)。

二、思想品德方面：

1. 本人擁護(hù)國(guó)家政府的各項(xiàng)方針政策；

2. 積極參加公司組織的企業(yè)文化、商業(yè)操守等各項(xiàng)培訓(xùn)或其他活動(dòng)，努力提高思想品德修養(yǎng)；

三、勞動(dòng)紀(jì)律方面：

1. 遵守國(guó)家政府頒布的法律和法規(guī)；

2. 截止至12年底，本人未出現(xiàn)曠工、遲到、早退等現(xiàn)象，遵守公司的各項(xiàng)制度和勞動(dòng)紀(jì)律。

四、工作年度總結(jié)：

綜上所述，本人自3月份才加入公司，加上部門(mén)為新成立的部門(mén)，百事待興，內(nèi)部審計(jì)工作尚處于開(kāi)展階段，難免有些事處理起來(lái)不夠熟練和規(guī)范，但在公司領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)經(jīng)理帶領(lǐng)下，部門(mén)氛圍良好，積極進(jìn)取，認(rèn)真盡力完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)；本人也因此較好較快融入部門(mén)，較好完成本年度工作任務(wù)。

五、2013年工作設(shè)想：

新的一年，期待公司內(nèi)部控制及審計(jì)工作能更上一個(gè)臺(tái)階，依據(jù)2012年公司進(jìn)行的內(nèi)部控制項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果，積極推進(jìn)內(nèi)部控制的完善；與此同時(shí)，協(xié)助部門(mén)經(jīng)理完善部門(mén)建設(shè)，完成各項(xiàng)工作任務(wù)。

(一) 積極參與部門(mén)建設(shè)

1. 協(xié)助部門(mén)經(jīng)理完成制訂剩余審計(jì)作業(yè)指引

2. 協(xié)助部門(mén)經(jīng)理完善審計(jì)作業(yè)流程

3. 舉辦部門(mén)內(nèi)部控制準(zhǔn)則等專(zhuān)業(yè)性知識(shí)培訓(xùn)

(二) 日常內(nèi)審工作計(jì)劃

1. 協(xié)助部門(mén)經(jīng)理制訂公司內(nèi)部控制測(cè)試工作的展開(kāi)和項(xiàng)目審計(jì)方案的擬定

2. 完成2012年公司業(yè)績(jī)快報(bào)的內(nèi)部審計(jì)

3. 完成2013年公司全年財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計(jì)

4. 完成2012年公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)內(nèi)容補(bǔ)充

5. 完成對(duì)公司2012 年度募集資金的存放與使用的審計(jì)工作

6. 完成對(duì)募集項(xiàng)目進(jìn)度的跟蹤及項(xiàng)目驗(yàn)收決算（如有）的審計(jì)

7. 對(duì)公司重要的對(duì)外投資、購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)或關(guān)注，并持續(xù)跟蹤

8. 內(nèi)部審計(jì)資料及底稿的整理

9. 完成上司安排的各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

(三) 學(xué)習(xí)計(jì)劃

1. 繼續(xù)深入學(xué)習(xí)《企業(yè)會(huì)計(jì)最新準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等法規(guī)制度;

2. 加強(qiáng)與同行交流溝通等方法來(lái)提高審計(jì)和調(diào)查技巧；

公司內(nèi)部財(cái)務(wù)培訓(xùn)方案范文第2篇

（一）財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱

首先，在大部分施工企業(yè)中，由于施工的人員混雜、工作周期性強(qiáng)、流動(dòng)性較大，導(dǎo)致很多管理人員無(wú)法完全實(shí)現(xiàn)對(duì)公司內(nèi)部的控制。尤其是一些小型施工企業(yè)，管理人員往往更加注重經(jīng)營(yíng)和收益，不講究財(cái)務(wù)管理的新方式、方法。財(cái)務(wù)管理和成本管理十分粗放，財(cái)務(wù)管理本應(yīng)牽涉多個(gè)環(huán)節(jié)，但是管理人員的理論素養(yǎng)和實(shí)踐導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)管理較為松懈，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)公司財(cái)務(wù)的有效控制。其次，當(dāng)施工單位的領(lǐng)導(dǎo)不夠重視財(cái)務(wù)管理和成本控制時(shí)，企業(yè)員工的財(cái)務(wù)管理意識(shí)將更加薄弱。很多一線的項(xiàng)目管理人員出身與土木工程專(zhuān)業(yè)，本身對(duì)于財(cái)務(wù)知識(shí)就存在欠缺，并沒(méi)有把財(cái)務(wù)管理提升到與施工建設(shè)一樣的高度，在開(kāi)工之前沒(méi)有明確的成本預(yù)算，也沒(méi)有一定的成本控制意識(shí)，在開(kāi)工之前，也沒(méi)有對(duì)于即將出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)提出規(guī)避處理的方案和措施。

（二）缺乏硬件、軟件配套工作機(jī)制

雖然具有一定的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，在實(shí)際的工作中很多施工企業(yè)仍難以實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)務(wù)的有效性管理。宏觀的財(cái)務(wù)管理體制十分不健全，這和我國(guó)施工企業(yè)的項(xiàng)目管理習(xí)慣有關(guān)。目前，一個(gè)獨(dú)立的施工項(xiàng)目同時(shí)具備財(cái)務(wù)管理能力，哪怕是在一個(gè)施工企業(yè)的內(nèi)部，施工進(jìn)度的不同也導(dǎo)致各個(gè)獨(dú)立項(xiàng)目對(duì)于財(cái)務(wù)資金的掌握不盡相同，無(wú)形中造成了財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理的困境。有些已經(jīng)完工的項(xiàng)目收到了施工款，賬目上資金充足，而有些剛剛開(kāi)始施工的項(xiàng)目則資金周轉(zhuǎn)困難，必須從銀行借貸來(lái)維持工程的正常運(yùn)行。同時(shí)，施工企業(yè)的固定資產(chǎn)和材料通常管理混亂，條件和設(shè)施并不完善，很多施工企業(yè)缺少科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法、進(jìn)行管理的基礎(chǔ)設(shè)備。很多企業(yè)還不能掌握會(huì)計(jì)電算法，同時(shí)也不具備能夠進(jìn)行操作軟件的人才，企業(yè)本身具有的財(cái)務(wù)人員不夠?qū)I(yè)，仍然使用較為傳統(tǒng)的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，存在著一定的漏洞。

（三）權(quán)責(zé)不明確、監(jiān)督不力

首先，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員權(quán)責(zé)不夠明確。在施工企業(yè)中，很多債權(quán)和債務(wù)不能得到及時(shí)有效的清理，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理的真實(shí)性造成了一定的影響。很多項(xiàng)目和工程結(jié)款不力，或者周期過(guò)長(zhǎng)，很難從財(cái)務(wù)報(bào)表上看出施工企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。項(xiàng)目和工程具有獨(dú)立的管理人，而企業(yè)財(cái)務(wù)又很難深入了解各個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)情況，企業(yè)的權(quán)責(zé)分工不明確，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理上的問(wèn)題和漏洞，缺乏明確的責(zé)任人，通常項(xiàng)目管理人員和財(cái)務(wù)人員將會(huì)共同承擔(dān)責(zé)任。其次，施工企業(yè)內(nèi)、外部缺乏有效監(jiān)督。由于缺乏有力的監(jiān)督，企業(yè)管理人員和施工人員更容易存在偷稅漏稅等違法行為，財(cái)務(wù)管理機(jī)制的不健全和缺失導(dǎo)致稅務(wù)拖欠，甚至面對(duì)稅收時(shí)一走了之進(jìn)行逃避。在公司內(nèi)部沒(méi)有成立相應(yīng)的部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，很多財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)不強(qiáng)，同時(shí)身兼數(shù)職，自身的素質(zhì)和能力無(wú)法達(dá)到財(cái)務(wù)管理上的要求，在缺乏內(nèi)部和外部有效監(jiān)督、修正的情況下，管理愈發(fā)混亂。

二、加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施及建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理意識(shí)

首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理層的財(cái)務(wù)管理意識(shí)。良好的內(nèi)部控制是施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利的關(guān)鍵，而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于提升領(lǐng)導(dǎo)層的財(cái)務(wù)管理意識(shí)。在項(xiàng)目工程運(yùn)行中，管理人員應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)管理提升到與項(xiàng)目施工同等重要的地位，在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立內(nèi)部控制管理的重要性，建立完整的財(cái)務(wù)管理制度，科學(xué)、合理的設(shè)置各個(gè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)，同時(shí)注重部門(mén)之間的協(xié)作和聯(lián)動(dòng)，建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審批程序，使企業(yè)的成本資金能夠得到有效的控制，加強(qiáng)對(duì)于公司財(cái)務(wù)的盤(pán)點(diǎn)、審計(jì)，對(duì)于財(cái)務(wù)上出現(xiàn)的管理漏洞及時(shí)修正，避免更大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部基層工作人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)。通常，施工一線工作人員真正控制著企業(yè)的各項(xiàng)成本支出，在一些企業(yè)中，財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)賬目，而實(shí)際支出卻是另一個(gè)賬目，這說(shuō)明在實(shí)際的項(xiàng)目施工操作中，施工一線人員是否能夠嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算方案、出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)如何依據(jù)方案進(jìn)行處理成為了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵。加強(qiáng)基層項(xiàng)目經(jīng)歷的財(cái)務(wù)行力，保證財(cái)務(wù)預(yù)算能夠得到有效的執(zhí)行。

（二）完善基礎(chǔ)設(shè)施、注重人才培養(yǎng)

首先，加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的硬件設(shè)施。由于施工企業(yè)的地點(diǎn)不固定，人員流動(dòng)性較大，很多施工企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的硬件設(shè)施不夠健全，例如計(jì)算機(jī)的硬件設(shè)備落后，進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)算的方法落后，新知識(shí)、新技術(shù)無(wú)法通過(guò)固有的硬件進(jìn)行實(shí)施，公司的固定資產(chǎn)無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的登記和收支平衡，無(wú)法及時(shí)清算賬目。此時(shí)，應(yīng)當(dāng)克服施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的困境，盡可能為財(cái)務(wù)管理人員提供良好的辦公環(huán)境和設(shè)備。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的管理和提升。在一些小型施工企業(yè)中，甚至不具備專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理人員，通常是人事、檔案與財(cái)務(wù)混為一體，管理人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)培訓(xùn)就開(kāi)始進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，邊做邊學(xué)，一旦出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，需要較長(zhǎng)的反應(yīng)時(shí)間和周期來(lái)處理問(wèn)題。因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的管理和培訓(xùn)，這主要分為兩個(gè)方面：一是注重對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的技能培訓(xùn)，使他們能夠盡快掌握管理的新方法；二是培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德，保證在管理的過(guò)程中和不出現(xiàn)、偷稅漏稅、隱藏瞞報(bào)等情況。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)和權(quán)能，制定明確的權(quán)責(zé)分工，財(cái)務(wù)管理人員具有進(jìn)行統(tǒng)一管理的能力和權(quán)利，保證財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要地位。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部及外部監(jiān)管

除此之外，施工企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理是更應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督。從內(nèi)部的角度來(lái)看，應(yīng)當(dāng)成立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，全權(quán)負(fù)責(zé)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，對(duì)于審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行追責(zé)，與員工的評(píng)獎(jiǎng)、晉升掛鉤。加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的權(quán)力，使其能夠獨(dú)立的對(duì)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，提供科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方案；從外部的角度來(lái)看，施工企業(yè)需要相關(guān)政府職能部門(mén)甚至是第三方機(jī)構(gòu)的有效監(jiān)管，借此來(lái)保證財(cái)務(wù)管理預(yù)算的有效執(zhí)行，避免違法亂紀(jì)情況的發(fā)生。

三、結(jié)語(yǔ)

公司內(nèi)部財(cái)務(wù)培訓(xùn)方案范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制體系框架

中圖分類(lèi)號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1008-4428（2016）10-48 -05

一、提出問(wèn)題

內(nèi)部控制，是指組織以提高運(yùn)營(yíng)效率，充分和有效地獲取和利用資源，實(shí)現(xiàn)管理的既定目標(biāo)，并組織約束和規(guī)范內(nèi)部實(shí)施，計(jì)劃，方法和程序。各種程序制約的各類(lèi)活動(dòng)是內(nèi)部控制的客體。主體是組織的領(lǐng)導(dǎo)者、管理部門(mén)及組織內(nèi)全部成員。組織內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)必須有控制制度，這一系列的控制制度是互為關(guān)聯(lián)相互支撐的體系，執(zhí)行這些互為關(guān)聯(lián)的制度，才能使組織的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

我國(guó)于2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，給出的定義描述是，是由經(jīng)理、監(jiān)事會(huì)成員、董事會(huì)成員和全體職工負(fù)責(zé)實(shí)施，旨在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程。

綜上所述，內(nèi)控是一種體系，一種管理體系，它是經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的重要階段，它為了提高管理效能的先進(jìn)方法，是實(shí)現(xiàn)組織管理高效化、專(zhuān)業(yè)化的基本條件。

幾乎所有中小企業(yè)發(fā)展初期內(nèi)部管理側(cè)重技術(shù)和市場(chǎng)，它們通過(guò)科技創(chuàng)新開(kāi)發(fā)出更多新產(chǎn)品滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展需要。當(dāng)中小企業(yè)技術(shù)發(fā)展到一定程度，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，為避免運(yùn)營(yíng)管理成為制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸，必須提升內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理水平。目前國(guó)內(nèi)關(guān)注內(nèi)部控制制度構(gòu)建與應(yīng)用的企業(yè)較多集中在上市公司或者是大型集團(tuán)公司，中小非上市企業(yè)研究和建設(shè)內(nèi)部控制的較少。

本文研究對(duì)象L公司是央企的孫公司，作為母公司央企必須按照規(guī)范構(gòu)建符合自身風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)部控制體系。然而，母公司內(nèi)部控制體系畢竟不能涵蓋下屬子公司和孫公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所有風(fēng)險(xiǎn)，因此，作為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)主體的孫公司L在依托母公司內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，需要構(gòu)建適合自己公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系，才能夠從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)。

二、 L公司基本概況及存在問(wèn)題

（一） L公司基本概況

L公司作為D集團(tuán)下屬孫公司，是由D集團(tuán)的二級(jí)子公司Z公司、無(wú)錫地方政府創(chuàng)業(yè)投資基金、創(chuàng)業(yè)管理團(tuán)隊(duì)于二零零九年共同出資組建的“移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品及解決方案”設(shè)計(jì)公司，公司位于無(wú)錫蠡園開(kāi)發(fā)區(qū)工業(yè)設(shè)計(jì)園530大廈。公司股權(quán)結(jié)構(gòu)如表1。

1.L公司三級(jí)組織架構(gòu)

L公司內(nèi)部組織架構(gòu)圖如圖1所示：

L公司作為D集團(tuán)下屬三級(jí)孫公司，在集團(tuán)文件下達(dá)后積極響應(yīng)，成立了以公司負(fù)責(zé)人為領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理為具體聯(lián)系人，各部門(mén)及各部門(mén)骨干人員為組員的組織架構(gòu)，其中三級(jí)組織架構(gòu)列示如下圖2：

2.L公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

總體而言，從組織結(jié)構(gòu)層面分析，公司部門(mén)設(shè)置完整，法人治理結(jié)構(gòu)規(guī)范。但是，L公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中還是存在如下問(wèn)題：

（二）公司層面內(nèi)控制度設(shè)計(jì)缺乏雙向互動(dòng)環(huán)節(jié)

1.企業(yè)管理制度方面

L公司有一套包括各項(xiàng)規(guī)章制度文件并得到實(shí)施，但從完整性和系統(tǒng)性講管理制度還是存在不完善和不完整的缺陷，在財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)就存在預(yù)算管理制度缺失，在人力資源管理環(huán)節(jié)缺陷體現(xiàn)在個(gè)人績(jī)效考核管理制度空白。此外，企業(yè)整體的信息系統(tǒng)也在缺失和失控狀態(tài)，只有簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)、授權(quán)審批、職能崗位分離等內(nèi)控手段，沒(méi)有具體明確執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)及標(biāo)準(zhǔn)流程，管理效果主要依靠道德準(zhǔn)則的約束來(lái)發(fā)揮效果。

2.企業(yè)文化方面

公司內(nèi)部還沒(méi)有進(jìn)行過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)相關(guān)概念還處于模糊的狀態(tài)。由于D集團(tuán)全部子公司都必須按要求建立內(nèi)部控制體系，高層對(duì)建立以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的態(tài)度積極，但占大多數(shù)的基層員工對(duì)整個(gè)L公司內(nèi)部控制意識(shí)淡薄。所以公司內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行是“自上而下”單向流向，缺乏“自下而上”的互動(dòng)環(huán)節(jié)，因此內(nèi)部控制執(zhí)行效果不夠好。

（三）業(yè)務(wù)操作層面管理風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱

L公司作為一家國(guó)有控股的三級(jí)孫公司，由于它隸屬于中央軍工企業(yè)在內(nèi)部控制管理中是比較規(guī)范的，組織結(jié)構(gòu)完整合理，企業(yè)治理比較規(guī)范。但是，由于公司的主要經(jīng)營(yíng)由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，加上公司處于研發(fā)成果剛剛投入大規(guī)模生產(chǎn)階段，導(dǎo)致了雖然L公司建立健全了各項(xiàng)管理制度文件，卻沒(méi)有形成完整的體系，因此對(duì)于有些制度的缺失，會(huì)造成公司損失的風(fēng)險(xiǎn)都無(wú)法防范于未然，等待風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)后才采取應(yīng)對(duì)措施為時(shí)已晚，造成公司財(cái)物損失。

對(duì)于注冊(cè)資本相對(duì)較少的中小企業(yè)而言，公司的供應(yīng)鏈和資金鏈扮演著重要角色。供應(yīng)鏈和資金鏈的流轉(zhuǎn)稍有偏差有可能就會(huì)給中小企業(yè)帶來(lái)滅頂之災(zāi)。由此可見(jiàn)中小企業(yè)的“財(cái)庫(kù)”――財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)防范能力、制度健全，流程完全與否就顯得格外重要。

L公司在財(cái)務(wù)管理方面存在制度不健全、流程缺失的情況，因此，L公司在內(nèi)部控制體系建立過(guò)程中，需要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)管理模塊的構(gòu)建。

L公司的業(yè)務(wù)運(yùn)作方式是公司營(yíng)銷(xiāo)中心負(fù)責(zé)承接業(yè)務(wù)，再由銷(xiāo)售后勤將訂單信息傳遞給運(yùn)營(yíng)管理部的生產(chǎn)調(diào)度，由生產(chǎn)調(diào)度將訂單信息轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)指令下達(dá)給外協(xié)單位，同時(shí)將用料需求發(fā)送給倉(cāng)庫(kù)保管員，倉(cāng)庫(kù)保管員將所需物料發(fā)給外協(xié)單位進(jìn)行加工生產(chǎn)。外協(xié)單位生產(chǎn)完成后，直接按照銷(xiāo)售訂單的信息將產(chǎn)品發(fā)給L公司的客戶(hù)。由于外協(xié)單位不在本地，因此，實(shí)行的是每月由外協(xié)單位上報(bào)材料庫(kù)存數(shù)，每季度進(jìn)行材料盤(pán)點(diǎn)。

在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，由于L公司目前規(guī)模較小，財(cái)務(wù)人員配備為財(cái)務(wù)部經(jīng)理1人，成本會(huì)計(jì)、材料會(huì)計(jì)及出納各1人。財(cái)務(wù)部門(mén)建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。在資金調(diào)度、資產(chǎn)處理、重大投資及其他重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行決策和執(zhí)行。由于人員有限L公司在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，出納只負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)記賬但不兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管工作。

三、 L公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建思路

為了保障內(nèi)部控制體系建設(shè)工作有序進(jìn)行，L公司成立了專(zhuān)項(xiàng)工作組。其中內(nèi)部控制專(zhuān)項(xiàng)工作組主要負(fù)責(zé)組織開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，全面風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)項(xiàng)工作組主要負(fù)責(zé)開(kāi)展內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)工作及向Z公司報(bào)送評(píng)價(jià)報(bào)告。各專(zhuān)項(xiàng)工作組應(yīng)全程參與、協(xié)同推進(jìn)開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。運(yùn)用“四位一體”的方法論來(lái)構(gòu)建L公司內(nèi)部控制體系。

（一）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向

防范避免風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)控體系建設(shè)目的歸宿，利用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別找出企業(yè)各環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行輕重評(píng)估，根據(jù)嚴(yán)重程度和頻繁程度確定控制目標(biāo)和對(duì)象，減少甚至避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）以流程為對(duì)象

流程是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制的對(duì)象，流程是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主題也是企業(yè)內(nèi)控的環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)流程是風(fēng)險(xiǎn)管理的落腳點(diǎn)也是內(nèi)部控制的對(duì)象，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分解后都承載在業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都發(fā)生在流程之中，借助通用業(yè)務(wù)流程目錄對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整理，并在內(nèi)部控制框架指導(dǎo)下，繪制各個(gè)業(yè)務(wù)的流程圖，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的流程再造。

（三）以控制為手段

控制活動(dòng)作為手段，主要是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在企業(yè)業(yè)務(wù)流程中建立控制措施。明確誰(shuí)（崗位）通過(guò)采用哪些具體方法來(lái)負(fù)責(zé)對(duì)該業(yè)務(wù)執(zhí)行控制，并且要留下控制實(shí)施的哪些證據(jù)。

（四）以制度為平臺(tái)

管理制度是業(yè)務(wù)流程規(guī)范化的體現(xiàn)，也是控制風(fēng)險(xiǎn)的操作依據(jù)。全部的制度集合各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)及控制活動(dòng)、關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)的控制措施，制度是管理平臺(tái)的工作界面，或者說(shuō)是風(fēng)險(xiǎn)管理的措施集合。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理首先收集整理修正企業(yè)現(xiàn)有的管理制度，并匯編成冊(cè)，然后開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)的控制活動(dòng)。

“以制度為平臺(tái)”構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系主要有以下兩個(gè)原因：首先，管理制度是企業(yè)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的支撐平臺(tái)，管理制度涉及了業(yè)務(wù)流程的各環(huán)節(jié)，分崗位說(shuō)明書(shū)、操作規(guī)范、權(quán)責(zé)關(guān)系等形式。其次，完善內(nèi)部控制體系不僅包含容易控制的顯性因素還包括不易控制的隱性因素。這些隱性因素包括權(quán)力和責(zé)任分配、企業(yè)文化、反舞弊、職業(yè)道德、社會(huì)責(zé)任等隱性因素，這些隱性因素的控制管理必須通過(guò)制度規(guī)范來(lái)達(dá)到目的。

四、構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系

（一）L公司內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)計(jì)―資金活動(dòng)業(yè)務(wù)流程

1.流程描述

資金活動(dòng)是企業(yè)投資、籌資和資金營(yíng)運(yùn)等的總稱(chēng)。

籌資是為了滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展需要，通過(guò)借款等形式籌集資金的活動(dòng)。

籌資管理包含籌資方案編制、籌資實(shí)施、籌資監(jiān)控等流程及相關(guān)控制。

投資管理主要是股權(quán)形成或變更過(guò)程中所涉及的投資和有關(guān)管理。股權(quán)投資活動(dòng)作為企業(yè)一種盈利活動(dòng)，是對(duì)籌資成本補(bǔ)償和企業(yè)利潤(rùn)的一種貢獻(xiàn)形式。投資管理包含股權(quán)投資、股權(quán)管理、股權(quán)處置等流程及相關(guān)控制。

資金營(yíng)運(yùn)是指企業(yè)防范和控制資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，提高資金使用效益的行為。

2. 主要風(fēng)險(xiǎn)描述

（1）方案編制不完善未經(jīng)過(guò)充分論證，籌資方案未經(jīng)過(guò)必要的審批、未能及時(shí)根據(jù)金融環(huán)境變化調(diào)整籌融資方案，可能導(dǎo)致籌融資成本過(guò)高或籌融資不足。

（2）財(cái)務(wù)公司貸款未經(jīng)有效審批。

（3）財(cái)務(wù)公司貸款入賬不及時(shí)、不準(zhǔn)確。

（4）利息償付不及時(shí)、不準(zhǔn)確。

（5）財(cái)務(wù)公司貸款到期未及時(shí)還款，或未經(jīng)有效審批。

（6）對(duì)外借款未經(jīng)有效審批。

（7）還本付息不及時(shí)。

（8）投資計(jì)劃不明確、不合理。

（9）沒(méi)有取得符合規(guī)定的長(zhǎng)期股權(quán)投資證明文件。

（10）股權(quán)投資發(fā)生重大變化未及時(shí)報(bào)批。

（11）投資業(yè)務(wù)記錄不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整。

（12）投資業(yè)務(wù)資料未及時(shí)、完整歸檔并妥善保管。

（13）未及時(shí)有效監(jiān)控投資公司業(yè)務(wù)運(yùn)行情況。

（14）利潤(rùn)分配方案未經(jīng)有效審批。

（15）分紅未及時(shí)入賬。

（16）股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案制定不合理、不科學(xué)，未經(jīng)有效審批。

（17）未按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

（18）股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易價(jià)格不合理。

（19）股權(quán)處置收支未及時(shí)、準(zhǔn)確入賬。

（20）資金計(jì)劃或資金需求超預(yù)算或未經(jīng)有效審批。

（21）資金計(jì)劃調(diào)整未經(jīng)嚴(yán)格審批。

（22）賬戶(hù)開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)未經(jīng)有效審批。

（23）銀行存款資金支付未經(jīng)有效審批。

（24）銀行存款賬實(shí)不符。

（25）網(wǎng)上銀行開(kāi)通未經(jīng)有效審批。

（26）未經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員操作網(wǎng)上銀行交易。

（27）不相容職責(zé)未分離。

（28）票據(jù)使用未經(jīng)有效審批。

（29）票據(jù)管理不善，可能導(dǎo)致票據(jù)被遺失、偽造或盜用。

（30）票據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題，與實(shí)物不符。

（31）應(yīng)收票據(jù)不是專(zhuān)人保存。

（32）未核對(duì)盤(pán)點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)。

（33）應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)未經(jīng)審批。

（34）防止票據(jù)欺詐。

（35）出納崗位未按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行崗位分離和輪換。

（36）現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)未經(jīng)授權(quán)。

（37）現(xiàn)金收付未經(jīng)有效審批。

（38）現(xiàn)金收入、支付不符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

（39）庫(kù)存現(xiàn)金余額賬實(shí)不符。

（40）庫(kù)存現(xiàn)金超限額。

（41）往來(lái)科目金額列示不真實(shí)。

（42）長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)未得到及時(shí)處理。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，而且過(guò)程復(fù)雜，L公司對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析，以確定應(yīng)對(duì)措施。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是為了了解和評(píng)價(jià)公司的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境，建立安全保障體系、制定安全策略。L公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系由風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理（進(jìn)行評(píng)估的內(nèi)容、時(shí)間、調(diào)整以及責(zé)任等）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估反饋（反饋的方式、程序等）和風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)措施（應(yīng)對(duì)的方式、管理部門(mén)、應(yīng)對(duì)程序和執(zhí)行狀況）組成。如圖7所示。

L公司在董事會(huì)下設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，公司有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理程序文件，按照公司設(shè)定的目標(biāo)，更新信息資源庫(kù)。采取一定的方法（定性分析方法和定量分析方法）識(shí)別內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)每年年初制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估總體方案，經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審批后下發(fā)至各部門(mén)。各部室按照總體方案的要求，采用案例分析、問(wèn)卷調(diào)查、訪談、小組討論、征求專(zhuān)家意見(jiàn)、參考風(fēng)險(xiǎn)歷史數(shù)據(jù)庫(kù)等方法，進(jìn)行公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，確定公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及各業(yè)務(wù)流程單元中是否存在風(fēng)險(xiǎn)，有什么風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估管理部門(mén)根據(jù)反饋的風(fēng)險(xiǎn)信息，采用定性與定量相結(jié)合的方法，依據(jù)影響程度、發(fā)生的可能性等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別。依據(jù)收集到的風(fēng)險(xiǎn)信息，各職能部門(mén)按風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別進(jìn)行匯總。在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作基礎(chǔ)上，按要求實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)反饋。各部門(mén)結(jié)合公司各業(yè)務(wù)情況、戰(zhàn)略目標(biāo)、不同發(fā)展階段，收集風(fēng)險(xiǎn)信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等活動(dòng)，及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)控制方案。

（三）健全內(nèi)部信息傳遞體系

內(nèi)部信息傳遞指的是企業(yè)各部門(mén)之間進(jìn)行的信息交流與溝通，是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息在企業(yè)內(nèi)部的傳遞過(guò)程。內(nèi)部信息主要包括經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)信息等。

（四）建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督指的是對(duì)構(gòu)建的內(nèi)控體系及持續(xù)改進(jìn)情況、實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查的活動(dòng)，目的是提高其有效性。

1.內(nèi)部監(jiān)督的分類(lèi)：缺陷報(bào)告、專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督和日常監(jiān)督。

（1）缺陷報(bào)告指的是缺陷報(bào)告建立健全機(jī)制，制定缺陷規(guī)范，向有關(guān)人員及董事上報(bào)內(nèi)部控制缺陷的程序。

（2）專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督指的是在關(guān)鍵崗位員工、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略等發(fā)生重大變化和調(diào)整時(shí)，某一方面或某些方面進(jìn)行的監(jiān)督檢查。

（3）日常監(jiān)督是對(duì)構(gòu)建的內(nèi)控體系持續(xù)改進(jìn)情況、實(shí)施情況進(jìn)行日常監(jiān)督檢查。

2.內(nèi)部控制缺陷的分類(lèi)：

（1）從缺陷來(lái)源而分，包括運(yùn)行缺陷和設(shè)計(jì)缺陷。

運(yùn)行缺陷指的是運(yùn)行過(guò)程中缺陷，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是有效的，但運(yùn)行不當(dāng)造成的缺陷。設(shè)計(jì)缺陷指的是設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)中形成的，即使正常運(yùn)行也難以達(dá)到控制目的，企業(yè)缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)必要的控制，或者是控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)。

（2）從對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)影響的嚴(yán)重與否來(lái)分，分為一般、重要和重大缺陷。

重大缺陷指的是缺陷可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離目標(biāo)。當(dāng)存在任何重大缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)報(bào)告中做出“內(nèi)部控制無(wú)效”的結(jié)論。

重要缺陷嚴(yán)重程度低于重大缺陷，導(dǎo)致企業(yè)偏離目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)引起管理者的足夠關(guān)注。

除重要缺陷、重大缺陷之外其他控制缺陷為一般缺陷。

（3）從影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的具體表現(xiàn)形式，可以將內(nèi)部控制缺陷分為非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷和財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷。

（五）建立內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)：就是對(duì)內(nèi)控體系有效性進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及缺陷，持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程，包括缺陷報(bào)告、獨(dú)立評(píng)估、持續(xù)監(jiān)督等。內(nèi)部監(jiān)督包括自我評(píng)價(jià)、持續(xù)改進(jìn)等。

五、主要結(jié)論

（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)因“企”而異

由于企業(yè)自身的特性以及企業(yè)所處行業(yè)、外部環(huán)境不同，所以不同企業(yè)面臨的問(wèn)題是如何構(gòu)建符合企業(yè)自身的具有企業(yè)特色的內(nèi)控體系，設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自己業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程及內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)結(jié)合大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)實(shí)際問(wèn)題，以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》為依據(jù)，從信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、目標(biāo)制定、監(jiān)控、內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)等八要素出發(fā)，建立公司和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控體系，通過(guò)具體實(shí)施內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題缺陷，在此過(guò)程中不斷改進(jìn)內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部控制體系適合企業(yè)自身并為企業(yè)提供防護(hù)、調(diào)節(jié)和反饋等功能，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制相互制約又統(tǒng)一融合的作用，以及促進(jìn)和激勵(lì)等作用，幫助企業(yè)更加重視內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的科學(xué)性、有效性及合理性。

（二）內(nèi)部控制體系建設(shè)為企業(yè)保駕護(hù)航

通過(guò)對(duì)L公司內(nèi)控體系構(gòu)建的研究分析可以看到，內(nèi)部控制不僅僅是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)的內(nèi)控，而是對(duì)公司所有業(yè)務(wù)流程的全方位管控。如今整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不景氣導(dǎo)致了許多企業(yè)破產(chǎn)，出現(xiàn)了前所未有的倒閉潮，分析原因則是多方面的，低劣的管理水平及各種舞弊，越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等。企業(yè)要在這些不利環(huán)境和狀況下求得生存并發(fā)展進(jìn)步，只有建立一套科學(xué)的行之有效的內(nèi)控體系，不斷提升企業(yè)的管理水平，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)抗擊打的能力，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制體系要素缺一不可

通過(guò)對(duì) L公司深入分析，可以看出內(nèi)部控制八個(gè)要素是相輔相成互為關(guān)聯(lián)的，各階段都發(fā)揮著各自的作用，這些階段包括內(nèi)部控制體系的分析、構(gòu)建、評(píng)估和改進(jìn)等。它們之間既是自成體系、相互獨(dú)立，又密切關(guān)聯(lián)，前提是控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是根據(jù)，載體則是信息與溝通，而監(jiān)督是保證、控制活動(dòng)是措施。

參考文獻(xiàn)：

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[2]財(cái)政部.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，2008.

[3]張廷偉.以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的J集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究[D]：新疆.新疆大學(xué)管理學(xué)院，2014.

公司內(nèi)部財(cái)務(wù)培訓(xùn)方案范文第4篇

(一)內(nèi)部審計(jì)定位模糊根據(jù)1993年《公司法》規(guī)定，監(jiān)事會(huì)的職責(zé)是檢查公司財(cái)務(wù)；對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督等，但其具體條款過(guò)于簡(jiǎn)略，缺乏可操作性，現(xiàn)實(shí)中功能缺位。2002年1月，證監(jiān)會(huì)《上市公司治理準(zhǔn)則》，要求上市公司在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，將內(nèi)部審計(jì)管理歸入審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，至少有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人士。審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)包括：提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施、負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通、審核公司的財(cái)務(wù)資料及其披露、審查公司的內(nèi)部控制制度。審計(jì)署2003年2月第4號(hào)令《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作；設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，配備總審計(jì)師。由于各種法規(guī)政出多門(mén)，銜接不配套，內(nèi)部審計(jì)定位模糊。

西方國(guó)家企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，其他部門(mén)無(wú)權(quán)干涉，獨(dú)立性較強(qiáng)。而我國(guó)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)表面上是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上受經(jīng)理機(jī)構(gòu)及其他部門(mén)的制約和影響，獨(dú)立性差，甚至部分公司財(cái)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督制度形同虛設(shè)。

(二)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)　受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任要求內(nèi)部審計(jì)擁有較強(qiáng)獨(dú)立性，其獨(dú)立性受到企業(yè)文化、管理體制、機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置狀況、法律環(huán)境、人員素質(zhì)和工作質(zhì)量等制約。上市公司經(jīng)營(yíng)管理層觀念轉(zhuǎn)變緩慢，部分公司只是所有制形式上的改變，而其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)及其管理模式并沒(méi)有徹底轉(zhuǎn)變；公司的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)漢不完全分離；董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層職責(zé)劃分不清，職能履行不力；公司管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度不夠，即使公司內(nèi)部設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)、配備了審計(jì)人員，就大部分公司而言，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性極為欠缺。

(三)內(nèi)部審計(jì)范圍太窄　我國(guó)上市公司的內(nèi)部審計(jì)人員將主要精力置于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的審查及監(jiān)督上，內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是“查錯(cuò)防弊”，而不是對(duì)公司管理做出分析、評(píng)價(jià)和提出管理建議；審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)資料。事實(shí)上，上市公司發(fā)生錯(cuò)誤與舞弊行為大多存在于經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程之中。審計(jì)范圍過(guò)窄還導(dǎo)致了一系列問(wèn)題：在項(xiàng)目安排方面，同級(jí)審計(jì)陷于癱瘓，重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)項(xiàng)目成為審計(jì)盲區(qū)；審計(jì)方式多采用就地審計(jì)及“參與式”審計(jì)，監(jiān)督力度不夠；通過(guò)“離任審計(jì)”對(duì)下屬部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任事后評(píng)價(jià)，缺少“事中審計(jì)”。

(四)內(nèi)部審計(jì)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)　內(nèi)部審計(jì)職業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。許多人誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在工作目標(biāo)上沒(méi)有特定要求，所提交的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具有法律效力，內(nèi)部審計(jì)無(wú)所謂風(fēng)險(xiǎn)可言；或者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，只是奉命行事，即使出現(xiàn)工作上的誤差或疏漏，也無(wú)須承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。在這種思想指導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)必然陷入一種被動(dòng)和無(wú)所作為的困境，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量難以得到保證。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，上市公司由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使得內(nèi)部審計(jì)對(duì)象逐步擴(kuò)展，為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)更多的困難。隨著信息化程度的提高，被審單位的會(huì)計(jì)信息資料也越來(lái)越多，差錯(cuò)和虛假的會(huì)計(jì)資料摻雜其中，失察的可能性隨之增大；會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大，不僅加大了內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任，也使內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加。

二、上市公司內(nèi)部審計(jì)完善的策略

(一)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能定位　將上市公司內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)最優(yōu)化納入公司的成長(zhǎng)目標(biāo)，提高公司內(nèi)部審計(jì)的地位和層次。根據(jù)獨(dú)立性的基本原則要求，探討在股東大會(huì)設(shè)立直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體制，內(nèi)部審計(jì)不受管理層的制約，獨(dú)立客觀地開(kāi)展工作。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理，完善內(nèi)部審計(jì)道德規(guī)范體系，使內(nèi)部審計(jì)納入規(guī)范化、制度化、法制化的軌道。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和公司經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，公司內(nèi)部審計(jì)的范圍擴(kuò)展到促進(jìn)公司改善經(jīng)營(yíng)管理和提高盈利水平等作用的方面。通過(guò)評(píng)價(jià)公司組織的內(nèi)部控制，揭示公司存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，確保公司高效運(yùn)作和發(fā)展，順利實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)和戰(zhàn)略。由于客觀地位的局限，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法對(duì)本公司領(lǐng)導(dǎo)者和同級(jí)管理層進(jìn)行審計(jì)，由上級(jí)內(nèi)部審計(jì)主管部門(mén)主持，多層次地開(kāi)展公司內(nèi)部審計(jì)工作、對(duì)各級(jí)管理層進(jìn)行切實(shí)監(jiān)督和控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

(二)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和隸屬層次，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，是審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急。制定《內(nèi)部審計(jì)法》，將內(nèi)部審計(jì)制度用法律的形式固定下來(lái)，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性，用法律形式明確內(nèi)審人員的法律責(zé)任和權(quán)利。同時(shí)，審計(jì)署、財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門(mén)密切配合，制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則和行業(yè)、部門(mén)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，用法律規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)、層次，使內(nèi)部審計(jì)納入法制化軌道，用法律保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

(三)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍 公司內(nèi)部審計(jì)要從單純的查錯(cuò)防弊向改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)變，這就要求內(nèi)部審計(jì)工作擴(kuò)大自己的工作范圍，不局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)，向業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域和管理領(lǐng)域拓展，做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。另外，借鑒國(guó)外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，大力推行職業(yè)化、專(zhuān)業(yè)化管理，將內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)特的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，使之成為一種為管理服務(wù)的職業(yè)。建立我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織――中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行職業(yè)自律性組織管理。不僅如此，上市公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還應(yīng)成為培養(yǎng)人才的集訓(xùn)地，培養(yǎng)通曉與掌握多門(mén)學(xué)科知識(shí)和多領(lǐng)域技能的審計(jì)人才，并成為培養(yǎng)輸送高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人才的重要崗位。

(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)　制定任職資格標(biāo)準(zhǔn)，建立資格認(rèn)證制度，是提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的一條捷徑。在任用、培訓(xùn)、定崗、升遷等方面制定出相應(yīng)的規(guī)定和具體要求，重視和加強(qiáng)審計(jì)人員的后續(xù)職業(yè)道德教育，內(nèi)容包括：財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、金融等各行業(yè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員具有較為廣博、堅(jiān)實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)，才能適應(yīng)和處理不同類(lèi)型業(yè)務(wù)及復(fù)雜問(wèn)題，為決策者提供更多更好的意見(jiàn)與建議。在建立職業(yè)資格認(rèn)證制度時(shí)，針對(duì)國(guó)情，將考試、考核、培訓(xùn)結(jié)合起來(lái)，有計(jì)劃地對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)更新教育。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的構(gòu)成應(yīng)該多元化，配備精通公司各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，建立一支知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的公司內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

公司內(nèi)部財(cái)務(wù)培訓(xùn)方案范文第5篇

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及配套指引的要求，結(jié)合北京**實(shí)業(yè)總公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）內(nèi)部控制制度和評(píng)價(jià)辦法，在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上,采取自查和專(zhuān)項(xiàng)檢查的方式，我們對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了評(píng)價(jià)。

一、公司經(jīng)理層聲明

公司經(jīng)理層及全體成員保證本報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，沒(méi)有任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。 

公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是：公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅對(duì)實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。

二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況

公司經(jīng)理辦公會(huì)授權(quán)綜合管理部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作，對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。成立組織機(jī)構(gòu)，建立**及****兩公司內(nèi)部控制實(shí)施與評(píng)價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)內(nèi)部控制實(shí)施與評(píng)價(jià)工作辦公室，負(fù)責(zé)內(nèi)控實(shí)施與評(píng)價(jià)工作，其成員由公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部、綜合辦公室、財(cái)務(wù)審計(jì)部、人力資源部、安全保衛(wèi)部共同參與組成。公司綜合管理部（綜合辦公室）為內(nèi)控實(shí)施與評(píng)價(jià)工作牽頭單位。

三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍涵蓋了公司的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng),評(píng)價(jià)范圍占公司總資產(chǎn)100%，納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)包括：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、資金活動(dòng)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞等；重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域主要包括：安全生產(chǎn)、重大投資等事項(xiàng)。

（一）納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)包括

1、組織架構(gòu) 

公司建立健全了法人治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立了經(jīng)理辦公會(huì)和高級(jí)管理層為主體的法人治理結(jié)構(gòu)。制定了《經(jīng)理辦公會(huì)議事規(guī)則》等制度，確保了公司經(jīng)理辦公會(huì)操作規(guī)范、運(yùn)作有效。公司按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則，合理設(shè)置了與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和規(guī)模相適應(yīng)的組織架構(gòu)。形成了各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互配合、相互制約、分層級(jí)管理的內(nèi)控組織架構(gòu)體系。各職能機(jī)構(gòu)根據(jù)管理職責(zé)制定了的工作制度，形成了一整套完整、合規(guī)、有效運(yùn)行的制度體系。

2、發(fā)展戰(zhàn)略

認(rèn)真貫徹兩公司依據(jù)“十三五”發(fā)展規(guī)劃制定的發(fā)展方向，繼續(xù)落實(shí)“兩個(gè)一體化”戰(zhàn)略，從以下幾個(gè)方面著手推進(jìn)公司下一步的工作：

啟動(dòng)沿海戰(zhàn)略：繼黃驊實(shí)現(xiàn)實(shí)際推動(dòng)和寧波合作調(diào)查工作的全面啟動(dòng)，我們的設(shè)想是：2017年滄州**參股，完善調(diào)研浙江***項(xiàng)目，2018年?duì)幦?shí)現(xiàn)入股浙江***；2019年?duì)幦?shí)現(xiàn)天津基地合資，總體要求是每個(gè)項(xiàng)目年產(chǎn)值不少于10億元，并具備上市條件。

和諧、合理地安置好職工：因?yàn)橥．a(chǎn)造成公司冗員，將在2017年徹底得到合理、人性化的安置，我們將比照**化工廠的相關(guān)條件把職工的未來(lái)安排好。我們將嚴(yán)格按照《勞動(dòng)法》及相關(guān)規(guī)定辦事。

打造**的工匠精神：繼續(xù)大力宣傳公司里埋頭苦干的一大批優(yōu)秀優(yōu)秀職工，“讓好人不吃虧，讓老實(shí)人不吃虧，讓努力工作的人不吃虧”成為全體員工的共識(shí)。

繼續(xù)推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)及6s管理工作：繼續(xù)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控體系管理升級(jí)工作，通過(guò)貫徹6s管理體系，達(dá)到為公司轉(zhuǎn)型升級(jí)和異地建設(shè)、京外布局起到保駕護(hù)航的作用。

繼續(xù)加大科研體系建設(shè)：借助于****中央研究院的平臺(tái)，積極開(kāi)展對(duì)外技術(shù)合作，不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、拓展新業(yè)務(wù)；加快新產(chǎn)品的投放速度，為企業(yè)創(chuàng)造新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)；提高技術(shù)服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

繼續(xù)鞏固“三個(gè)中心一個(gè)盤(pán)活”戰(zhàn)略：繼續(xù)做好資產(chǎn)盤(pán)活與利用工作，鞏固成果，為公司發(fā)展、職工隊(duì)伍穩(wěn)定添磚加瓦。

    3、人力資源

公司建立了符合實(shí)際、切實(shí)可行的人力資源管理制度，對(duì)員工培訓(xùn)、考核、薪酬等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，形成有效的激勵(lì)機(jī)制。公司制訂了《勞動(dòng)管理制度》、《勞動(dòng)合同管理規(guī)定》、《薪酬管理辦法》等一系列制度，通過(guò)人力資源的調(diào)配管理辦法,充分激發(fā)了員工的積極性和創(chuàng)造性，提高了工作效率，提升了公司運(yùn)營(yíng)水平。在員工招聘、管理、使用、辭退與辭職等方面嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)政策規(guī)定，與員工簽訂正式勞動(dòng)合同，嚴(yán)格按勞動(dòng)合同行使權(quán)力和履行義務(wù)。在培訓(xùn)方面，制定了相關(guān)管理規(guī)定，在每年年初制定當(dāng)年培訓(xùn)計(jì)劃，按培訓(xùn)計(jì)劃實(shí)施各項(xiàng)培訓(xùn)。在薪酬、考核、晉升等各方面，設(shè)置了以崗位工資為主體的結(jié)構(gòu)工資制，員工工資由基礎(chǔ)工資、崗位工資、 年功工資、月獎(jiǎng)和年度獎(jiǎng)勵(lì)等部分構(gòu)成。檢查中發(fā)現(xiàn)員工培訓(xùn)記錄不夠及時(shí)準(zhǔn)確，提出口頭整改。

4、資金活動(dòng) 

公司對(duì)貨幣資金的收支和保管業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序。嚴(yán)格按照《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度》進(jìn)行管理和資金收付。嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)款項(xiàng)收付的稽核及審查，貨款的支付均需填制付款申請(qǐng)單報(bào)批后支付。同時(shí)注重對(duì)票據(jù)、印章等和貨幣資金有關(guān)事項(xiàng)的管理，定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和銀行對(duì)賬，確保貨幣資金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。報(bào)告期內(nèi)公司沒(méi)有違反相關(guān)規(guī)定的事項(xiàng)發(fā)生。 

5、財(cái)務(wù)報(bào)告 

為了規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整、合法，公司制定了《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度》、《內(nèi)部控制審計(jì)制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》等制度，明確了財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與報(bào)送處理等流程。公司健全了財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外披露和分析利用各環(huán)節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，通過(guò)制度進(jìn)一步規(guī)范了會(huì)計(jì)記錄的編制以保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整，同時(shí)從根本上防范了編造虛假交易，虛構(gòu)收入、費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)。 

    報(bào)告期內(nèi)，公司嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)工作程序，對(duì)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施管理和控制，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保證了公司財(cái)務(wù)活動(dòng)按章有序地進(jìn)行，財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，也為公司進(jìn)行重大決策提供了可靠的依據(jù)。 

6、全面預(yù)算 

公司制定了《預(yù)算管理辦法》、《預(yù)算審計(jì)制度》、《預(yù)算實(shí)施細(xì)則》等管理制度，明確公司預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、職責(zé)、編制依據(jù)、審批程序、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等方面管理內(nèi)容。在預(yù)算編制方面，公司組織各職能部門(mén)和子公司編制年度預(yù)算，結(jié)合公司業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略情況，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)、市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)趨勢(shì)、公司競(jìng)爭(zhēng)能力變化等因素對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能造成的影響，分析上期預(yù)算執(zhí)行情況，充分預(yù)計(jì)預(yù)算期內(nèi)公司資源狀況、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平等自身環(huán)境的變化，以歷史資料、定額制定與管理及會(huì)計(jì)核算等基礎(chǔ)工作作為預(yù)算編制依據(jù)來(lái)編制年度預(yù)算方案。同時(shí)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的具體實(shí)施情況,允許經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整, 以使預(yù)算更加符合實(shí)際情況。通過(guò)預(yù)算管理,對(duì)各職能部門(mén)和子公司的資源進(jìn)行分配、考核和控制,減少預(yù)算的盲目性,增強(qiáng)預(yù)算的可行性,使公司預(yù)算更符合戰(zhàn)略發(fā)展的需要,更能有效保證公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 

    7、資產(chǎn)管理

公司建立了《固定資產(chǎn)管理制度》，對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)的新增、日常購(gòu)置、內(nèi)部調(diào)撥、維修保養(yǎng)、處置等工作流程和授權(quán)審批事宜進(jìn)行了明確的規(guī)定。規(guī)定固定資產(chǎn)實(shí)行由使用部門(mén)、管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)歸口分級(jí)管理的原則，使用部門(mén)、管理部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)物的直接管理責(zé)任，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)核算和監(jiān)督、檢查的管理責(zé)任。 通過(guò)采取職責(zé)分工、定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，能夠有效地防止實(shí)物資產(chǎn)的失竊、毀損和重大流失。 

    8、合同管理 

    公司制定了《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》和《企業(yè)法律顧問(wèn)管理辦法》，規(guī)定了合同管理的機(jī)構(gòu)和職能，合同的審批、簽訂及履行、合同的變更、解除和糾紛處理等管理內(nèi)容。 公司配備了專(zhuān)職或兼職法律事務(wù)工作人員負(fù)責(zé)法律事務(wù)工作，形成了上下一體相互配合的法律工作組織體系。為促進(jìn)公司依法依規(guī)運(yùn)行、有效防范法律風(fēng)險(xiǎn)奠定了基礎(chǔ)。

9、內(nèi)部信息的傳遞 

公司建立了內(nèi)部信息傳遞的相關(guān)管理制度，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息傳遞、公文信息傳遞、財(cái)務(wù)信息傳遞、會(huì)議信息傳遞等業(yè)務(wù)操作。強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告信息集成和共享，確保內(nèi)部信息傳遞及時(shí)、渠道通暢。公司定期召開(kāi)經(jīng)理辦公會(huì)、調(diào)度會(huì)研究、總結(jié)和部署重點(diǎn)工作，協(xié)調(diào)解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重大問(wèn)題。黨群系統(tǒng)定期召開(kāi)思想政治工作研討會(huì)、工會(huì)研討會(huì)，推動(dòng)信息交流。    

公司建立了較為完備的信息系統(tǒng)，以及信息系統(tǒng)安全管理制度，信息系統(tǒng)人員（包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員）恪盡職守、勤勉工作，能夠有效地履行職責(zé)。公司管理層提供了適當(dāng)?shù)娜肆?、?cái)力以保障整個(gè)信息系統(tǒng)的正常、有效運(yùn)行。

公司制定了《保密管理辦法》，詳細(xì)規(guī)定了信息披露的原則、內(nèi)容、程序、保密機(jī)制等，并明確了責(zé)任追究機(jī)制，以確保公司信息披露符合監(jiān)管部門(mén)的有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定。報(bào)告期內(nèi)，公司及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、公平地對(duì)外披露各種信息，未發(fā)生違反規(guī)定的事項(xiàng)。 

10、企業(yè)文化     

公司制定了《企業(yè)文化管理制度》，公司經(jīng)理辦公會(huì)是公司企業(yè)文化管理的最高決策機(jī)構(gòu)，審議確定公司企業(yè)文化的核心內(nèi)容，審批公司企業(yè)文化管理制度，對(duì)涉及企業(yè)文化的各項(xiàng)重大事項(xiàng)進(jìn)行決策。

公司十分重視企業(yè)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的文化積淀，逐步形成了“團(tuán)結(jié)、關(guān)愛(ài)、進(jìn)取、拼搏”的企業(yè)文化體系。公司積極開(kāi)展各種形式的企業(yè)文化學(xué)習(xí)、宣傳、培訓(xùn)等活動(dòng)，讓企業(yè)文化理念扎根在基層，在公司內(nèi)形成了積極向上的價(jià)值觀和開(kāi)拓創(chuàng)新的工作氛圍。公司領(lǐng)導(dǎo)班子帶領(lǐng)干部職工凝神聚力堅(jiān)守企業(yè)生存發(fā)展的陣地，攻堅(jiān)克難不斷提高科技驅(qū)動(dòng)和產(chǎn)業(yè)調(diào)整升級(jí)，精心籌劃實(shí)施未來(lái)發(fā)展前景，為企業(yè)生存發(fā)展和集團(tuán)公司的進(jìn)一步發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)，創(chuàng)造了較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

公司參與編輯**化工廠建設(shè)發(fā)展的《往事并不如煙》畫(huà)冊(cè)和文集，共同追憶創(chuàng)業(yè)拼搏的歲月，激發(fā)不忘初心，砥礪前行的正能量。

公司始終堅(jiān)持以人為本，維護(hù)干部職工的合法權(quán)益，在改革調(diào)整的過(guò)程中始終堅(jiān)持把職工的切身利益放在第一位，保證了隊(duì)伍的穩(wěn)定。**兩公司領(lǐng)導(dǎo)班子及成員堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，認(rèn)真調(diào)研企業(yè)發(fā)展大計(jì)，從《涅槃》、《重生》、《堅(jiān)守》、《突圍》、《騰飛》到《輕資產(chǎn)化京外布局在企業(yè)合作中的探索與嘗試》，為公司生存發(fā)展起到了巨大的推動(dòng)作用，是公司領(lǐng)導(dǎo)班子帶領(lǐng)廣大干部職工腳踏實(shí)地、真抓實(shí)干、擔(dān)當(dāng)負(fù)責(zé)的真實(shí)寫(xiě)照，是我們企業(yè)文化不斷升華的碩果，作為企業(yè)文化的一個(gè)重要組成部分，已經(jīng)成為根植于大家內(nèi)心的寶貴精神財(cái)富。

2016年5月集團(tuán)公司工會(huì)對(duì)**公司的“職工之家”進(jìn)行了驗(yàn)收和現(xiàn)場(chǎng)授牌。**兩公司在企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，始終堅(jiān)持在拼搏中堅(jiān)守，在創(chuàng)新中堅(jiān)守，在陽(yáng)光中堅(jiān)守，緊緊依靠廣大職工群眾，狠抓工會(huì)組織建設(shè)，以“職工之家”的形式不斷增添文化陣地。

11、社會(huì)責(zé)任

    本公司高度重視安全生產(chǎn)、環(huán)保和職業(yè)健康工作，2016年度，公司深入貫徹落國(guó)家有關(guān)安全生產(chǎn)的一系列政策措施，緊緊圍繞安全管理的總體目標(biāo)，強(qiáng)化精益管理，通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)、完善制度、強(qiáng)化監(jiān)督、提高執(zhí)行力等手段，有效預(yù)防了重大安全事故的發(fā)生，全年安全形勢(shì)總體平穩(wěn)，安全與生產(chǎn)工作取得較好成績(jī)。

報(bào)告期內(nèi)，公司開(kāi)展了安全隱患的排查和開(kāi)展安全教育培訓(xùn)，確保了公司的安全穩(wěn)定?！董h(huán)境保護(hù)管理制度》提出我公司環(huán)境保護(hù)宗旨：推行清潔生產(chǎn)、合理利用資源和能源、做到經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益的和諧統(tǒng)一。

狠抓安全、環(huán)保、消防、為調(diào)整轉(zhuǎn)型和異地建設(shè)提供保障：面對(duì)**化工廠區(qū)域搬遷工作的迫近，政府對(duì)我們的監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)，我們唯有不斷加強(qiáng)安全、環(huán)保、治安的管理，全力確保各項(xiàng)安全，才能為企業(yè)的生存贏得話語(yǔ)權(quán)。

本公司以確保員工職業(yè)健康安全、創(chuàng)造和諧的勞工關(guān)系為目標(biāo)，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，以人為本，積極維護(hù)員工的權(quán)益和職業(yè)安全和健康。

 （二）重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域主要包括： 

1、安全生產(chǎn) 

公司堅(jiān)持“安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”方針，落實(shí)安全責(zé)任制，強(qiáng)化安全意識(shí)，健全公司安全生產(chǎn)管理體系。為貫徹落實(shí)新《安全生產(chǎn)法》和近幾年來(lái)國(guó)家和行業(yè)頒發(fā)的一系列安全生產(chǎn)法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范以及行業(yè)安全生產(chǎn)工作的要求, 建立健全“安全生產(chǎn)黨政同責(zé)”的安全生產(chǎn)責(zé)任體系。  

2、重大投資 

     公司制訂了《對(duì)外投資管理辦法》和《“三重一大”制度管理辦法》以規(guī)范公司的重大投資行為，降低投資風(fēng)險(xiǎn)、提高投資收益。制度明確了公司各職能部門(mén)分工、投資行為的決策程序、審批程序、執(zhí)行程序及投資行為的監(jiān)督檢查，規(guī)范子公司對(duì)外投資行為。公司經(jīng)理辦公會(huì)作為公司對(duì)外投資的決策機(jī)構(gòu)，在其權(quán)限范圍內(nèi)，對(duì)公司的對(duì)外投資做出決策。公司對(duì)外投資領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)對(duì)公司重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)、投資回報(bào)等事宜進(jìn)行專(zhuān)門(mén)研究和評(píng)估，為決策提供建議，公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部是公司投資事務(wù)的主管部門(mén)，負(fù)責(zé)日常投資工作的管理，收集、整理對(duì)外投資材料的申報(bào)材料，完成論證前的準(zhǔn)備工作。公司對(duì)重大投資決策規(guī)定了嚴(yán)格的審查和決策程序，確定了具體的審批權(quán)限。上述程序的執(zhí)行對(duì)公司的可持續(xù)發(fā)展和預(yù)期的投資回報(bào)起到了保障作用。 

上述納入評(píng)價(jià)范圍的單位、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域涵蓋了公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的主要方面，不存在重大遺漏。 

四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作嚴(yán)格遵循基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引及公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法規(guī)定的程序執(zhí)行,　評(píng)價(jià)過(guò)程中，我們采用了個(gè)別訪談、審閱制度和流程文檔、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，并結(jié)合內(nèi)控自檢的結(jié)果，廣泛收集公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，如實(shí)填寫(xiě)評(píng)價(jià)工作底稿，分析、識(shí)別內(nèi)部控制缺陷，出具公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

 　五、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定

公司確定的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下： 

  1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)  

  (1) 具有以下特征的缺陷，應(yīng)認(rèn)定為重大缺陷: 

  ① 公司高級(jí)管理人員舞弊；

② 企業(yè)更正已公布的財(cái)務(wù)報(bào)告；

③  注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)；

④  企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效。 

  (2) 具有以下特征的缺陷，應(yīng)認(rèn)定為重要缺陷: 

    ① 未按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則選擇和應(yīng)用會(huì)計(jì)政策； 

  ② 財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)缺陷，雖未達(dá)到重大缺 

陷標(biāo)準(zhǔn)，但影響財(cái)務(wù)報(bào)告達(dá)到合理、準(zhǔn)確的目標(biāo)。 

    (3) 財(cái)務(wù)報(bào)告一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他內(nèi)部控制缺陷。 

  2、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 

（1）具有以下特征的缺陷，應(yīng)認(rèn)定為重大缺陷: 

  ①  國(guó)有企業(yè)缺乏民主決策程序，如缺乏“三重一大”決策程序；

②  企業(yè)決策程序不科學(xué)，如決策失誤，導(dǎo)致并購(gòu)不成功；

③  違犯國(guó)家法律、法規(guī)，如環(huán)境污染；

④  管理人員或技術(shù)人員紛紛流失；

⑤  媒體負(fù)面新聞?lì)l現(xiàn)；

⑥  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果特別是重大或重要缺陷未得到整改。

⑦  重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效。 

(2)具有以下特征的缺陷，應(yīng)認(rèn)定為重要缺陷： 

    ① 關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)人員流失嚴(yán)重； 

② 重要業(yè)務(wù)制度或系統(tǒng)存在重要缺陷； 

   ③內(nèi)部控制重要缺陷未得到整改； 

   ④其他對(duì)公司有重要影響的情形。 

   (3)非財(cái)務(wù)報(bào)告一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之 

外的其他控制缺陷。 

六、內(nèi)部控制缺陷的整改情況

公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)指引的要求，建立健全了內(nèi)部控制制度，年度內(nèi)部控制檢查、評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的一般控制缺陷均按期整改，報(bào)告期內(nèi)未發(fā)現(xiàn)公司存在內(nèi)部控制重要缺陷和重大缺陷。針對(duì)上個(gè)報(bào)告期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制一般缺陷，公司采取了相應(yīng)的整改措施， 對(duì)于“相關(guān)制度不存在”和“相關(guān)制度不完整”類(lèi)缺陷，責(zé)任部門(mén)已編寫(xiě)完善的相關(guān)制度，明確組織職責(zé)和操作流程；對(duì)于“相關(guān)制度不符合業(yè)務(wù)實(shí)際情況”類(lèi)缺陷，責(zé)任部門(mén)已修訂更新相關(guān)制度及管理辦法，確保相應(yīng)制度流程滿(mǎn)足實(shí)際開(kāi)展需要。

七、整改措施

（一）內(nèi)部評(píng)價(jià)提示的缺陷整改

1財(cái)務(wù)管理方面

（1）我公司內(nèi)控流程規(guī)定每日庫(kù)存現(xiàn)金的限額不超過(guò)5000元，出納人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)，編制《現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表》并簽字。現(xiàn)已整改完畢。

（2）我公司根據(jù)內(nèi)控流程的規(guī)定，每月各部門(mén)根據(jù)工作計(jì)劃填制《部門(mén)資金計(jì)劃表》，部門(mén)審核后報(bào)總會(huì)計(jì)師符合并提交總經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格按照資金計(jì)劃使用資金，對(duì)于超出資金計(jì)劃外的支出，根據(jù)實(shí)際情況報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。此項(xiàng)整改方案我公司已經(jīng)在2016年5月開(kāi)始實(shí)施。

（3）根據(jù)公司檔案管理的要求，我單位已將一部分財(cái)務(wù)檔案歸檔至專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)室保管，此項(xiàng)整改完畢。

2、 人力資源管理方面

人才資源需求之前是文字版的申請(qǐng)，現(xiàn)改成人力資源需求申請(qǐng)

表。《公司崗位描述及人員編制調(diào)整表》沒(méi)合并，為分開(kāi)表，填寫(xiě)的是調(diào)動(dòng)通知單和崗位職責(zé)說(shuō)明書(shū)，現(xiàn)將兩表合并成《公司崗位描述及人員編制調(diào)整表》

3、資產(chǎn)管理方面

（1）完善資產(chǎn)管理流程圖，固定資產(chǎn)的取得增加了兩個(gè)表：《固定資產(chǎn)領(lǐng)用表》，《固定資產(chǎn)登記表》。

（2）通過(guò)自檢，我們發(fā)現(xiàn)應(yīng)該補(bǔ)充完善和明確資產(chǎn)鑒定小組人員，明確責(zé)任。我們相應(yīng)做出補(bǔ)充完善兩公司資產(chǎn)鑒定小組的決定。

4、內(nèi)控自查發(fā)現(xiàn)的缺陷

（1）針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的我公司內(nèi)控制度中缺少企業(yè)文化評(píng)估制度、對(duì)外捐贈(zèng)管理規(guī)定、無(wú)形資產(chǎn)管理制度的問(wèn)題，檢查結(jié)束后，我公司立即制定了《企業(yè)文化評(píng)估制度》、《對(duì)外捐贈(zèng)管理辦法》并將其充實(shí)到制度匯編中。

（2）內(nèi)控檢查中揭示的企業(yè)沒(méi)有配備專(zhuān)職審計(jì)人員，根據(jù)公司的現(xiàn)狀，目前處于調(diào)整轉(zhuǎn)型時(shí)期，人員變動(dòng)很大，暫時(shí)不具備配備專(zhuān)職審計(jì)人員的條件。

八、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論

整體而言，公司已經(jīng)建立起規(guī)范、健全的內(nèi)部控制管理體系，各項(xiàng)內(nèi)控制度符合法律、法規(guī)要求，可以保護(hù)公司資產(chǎn)的安全與完整，保證會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。本公司認(rèn)為，截止2016年12月31日，本公司內(nèi)部控制度是健全的，內(nèi)部控制運(yùn)行階段的執(zhí)行是有效的。

報(bào)告期內(nèi)，公司對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)與事項(xiàng)均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達(dá)到了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)，不存在重大缺陷。

      九、其他內(nèi)部控制相關(guān)重大事項(xiàng)說(shuō)明 

  無(wú) 

    自?xún)?nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間沒(méi)有發(fā)生對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響的內(nèi)部控制的重大變化。

我們注意到，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。未來(lái)期間，公司將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進(jìn)公司健康、可持續(xù)發(fā)展。