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部門內(nèi)控管理制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：預(yù)算部門 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控制度 現(xiàn)狀 完善措施

預(yù)算部門財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效管理和最大化效能發(fā)揮在很大程度推動(dòng)著財(cái)務(wù)預(yù)算部門的發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算部門的工作難度進(jìn)行了有效緩解，與此同時(shí)還確保了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和客觀性，對(duì)充分發(fā)揮資金利用效益和資產(chǎn)完整性有著非常重要的作用?；诖?，積極構(gòu)建預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，對(duì)醫(yī)院的發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度現(xiàn)狀

（一）對(duì)內(nèi)部控制不夠重視

要想有效實(shí)施合理的內(nèi)部控制制度，良好的內(nèi)控意識(shí)是重要保證，但是目前許多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)都不夠重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，缺乏一個(gè)科學(xué)的內(nèi)控觀念，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理的情況屢見(jiàn)不鮮，內(nèi)控制度也只是由財(cái)務(wù)部門在應(yīng)付相關(guān)部門檢查時(shí)寫出來(lái)，不能夠很好的解決內(nèi)部控制，這就使得醫(yī)院的預(yù)算管理必然會(huì)處于被動(dòng)以及混亂的局面當(dāng)中，甚至?xí)关?cái)務(wù)管理內(nèi)控制度流于形式。

（二）內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不完善

對(duì)于財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)，創(chuàng)建完整的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度是非常重要的一項(xiàng)任務(wù)。然而，有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的觀念認(rèn)知模糊，看不到內(nèi)部控制制度的重要性以及作用，使得財(cái)務(wù)管理部門在創(chuàng)建內(nèi)控制度時(shí)不是很完善，在配備人員上也是非常不合理，這就導(dǎo)致管理機(jī)制的約束難以有效落實(shí)。

（三）控制制度以及資產(chǎn)管理有待提高

通常情況下，財(cái)務(wù)部門只能夠把核算和付款的作用給有效發(fā)揮出來(lái)，卻不了解一些重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施和實(shí)施結(jié)果。此外，盡管政府實(shí)施采購(gòu)制度后，固定資產(chǎn)的購(gòu)置有了較好的控制，然而在使用資產(chǎn)當(dāng)中卻沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度。預(yù)算部門要經(jīng)常性的核對(duì)債權(quán)和債務(wù)，其相關(guān)人員只是在發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)登記賬薄，不能夠及時(shí)掌握后期壞賬的發(fā)生和減值情況。

二、建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的原則

（一）合法性

即財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度必須遵循國(guó)家的法律法規(guī)，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度。

（二）整體性

即務(wù)部門內(nèi)控制度必須控制預(yù)算部門財(cái)務(wù)工作的各個(gè)方面，與部門其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)，制定的內(nèi)控制度若不受廣大干部職工的理解，制度的可操作性便很難進(jìn)行。

（三）針對(duì)性

即財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建立需從各個(gè)部門的實(shí)情情況出發(fā)，針對(duì)部門財(cái)務(wù)工作的薄弱環(huán)節(jié)制定切實(shí)可行的內(nèi)控制度。

（四）適應(yīng)性

即財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要從部門的發(fā)展和變化對(duì)合理的內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時(shí)更新、調(diào)整與補(bǔ)充，使醫(yī)院向更好更高的方向發(fā)展。

三、具體措施

（一）以提高財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)為基礎(chǔ)

要對(duì)現(xiàn)階段組織機(jī)構(gòu)管理人員的思想認(rèn)識(shí)以及現(xiàn)代科學(xué)化賬務(wù)內(nèi)控水平進(jìn)行提高，對(duì)預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部制度進(jìn)行積極落實(shí)和完善。醫(yī)院管理人員的態(tài)度在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中起著主導(dǎo)作用，進(jìn)而對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)情況產(chǎn)生了重要的影響，認(rèn)真執(zhí)行和遵守本崗位的規(guī)章制度，把財(cái)務(wù)監(jiān)管工作放置最重要的位置，以此打造健康的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）以確保預(yù)算編制質(zhì)量為前提

要想對(duì)預(yù)算管理和會(huì)計(jì)預(yù)算業(yè)務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行提高，建立完善的預(yù)算編制是基本前提。要加強(qiáng)預(yù)算部門員工對(duì)相關(guān)財(cái)經(jīng)知識(shí)的學(xué)習(xí)力度，要與醫(yī)院的具體情況結(jié)合起來(lái)核實(shí)對(duì)照會(huì)計(jì)信息以及預(yù)算數(shù)據(jù)，并把具體的人員職責(zé)、詳細(xì)分工以及實(shí)施的工作內(nèi)容進(jìn)行明確；隨著知識(shí)的不斷深化，預(yù)算編制人員可以把自己行之有效的建議適當(dāng)提出來(lái)或者把自身的見(jiàn)解發(fā)表出來(lái)，在與實(shí)際情況相滿足的前提上對(duì)自身部門的預(yù)算編制基數(shù)進(jìn)行確定，以此來(lái)保證預(yù)算編制的完整性以及真實(shí)性。

（三）以促進(jìn)權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一為目的

在預(yù)算管理當(dāng)中，要有效結(jié)合集權(quán)體制與分權(quán)體制、相互滲透財(cái)務(wù)與人本管理、統(tǒng)一關(guān)注結(jié)果和監(jiān)控過(guò)程、相互交融激勵(lì)和約束以及相互配套價(jià)值和實(shí)物指標(biāo)，要想實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，就要統(tǒng)一一系列激勵(lì)措施以及約束手段。為了對(duì)成本進(jìn)行控制并使成本得到降低，預(yù)算部門必須制定完善的激勵(lì)約束體制，以此來(lái)達(dá)到預(yù)算管理的目的。

（四）以分離不相容職責(zé)為保障

醫(yī)院等相關(guān)組織機(jī)構(gòu)要對(duì)人員崗位結(jié)構(gòu)的部署進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，特別是要高度重視預(yù)算部門人員的規(guī)劃問(wèn)題。要對(duì)那些不相容職務(wù)的工作進(jìn)行明確部署，這樣才能夠把內(nèi)部牽制的作用給逐漸發(fā)揮出來(lái)。此外，要對(duì)一些崗位人員的工作權(quán)力進(jìn)行適當(dāng)下放，以此實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)督以及互相制約的目的。若預(yù)算部門人員不足，可以對(duì)那些不相容的職位進(jìn)行合理分工，例如讓財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員保管財(cái)產(chǎn)以及讓出納對(duì)資產(chǎn)賬進(jìn)行固定等。

四、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于像醫(yī)院這樣的組織機(jī)構(gòu)，既要加大預(yù)算部門內(nèi)控建設(shè)的力度，又要對(duì)醫(yī)院職工的具體分工進(jìn)行明確。這就要求醫(yī)院要重視對(duì)員工的培訓(xùn)，以提升員工思想的先進(jìn)性和管理意識(shí)的科學(xué)性為目的，在這個(gè)基礎(chǔ)上，以醫(yī)院內(nèi)部控制的制度來(lái)完成醫(yī)院給員工制定的任務(wù)，使部門達(dá)到預(yù)期的工作目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張湘凌.關(guān)于完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的思考[J].財(cái)經(jīng)界，2012.

[2]易凡煬.完善預(yù)算部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的思考[J].云南行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2011

部門內(nèi)控管理制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：地方財(cái)政部門；內(nèi)控管理體系；建議

目前，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，對(duì)于地方財(cái)政部門來(lái)說(shuō)是十分必要的，產(chǎn)生了極其深遠(yuǎn)的影響。可以充分發(fā)揮其財(cái)政職能，確保財(cái)政資金的安全性與規(guī)范性，嚴(yán)格規(guī)范地方財(cái)政部門的工作行為，予以強(qiáng)有力的制度性約束，推動(dòng)財(cái)政管理朝著科學(xué)化、規(guī)范化以及精細(xì)化的方向發(fā)展，增強(qiáng)地方財(cái)政部門的知名度和美譽(yù)度。所以，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，可以助益地方財(cái)政部門管理水平的提升，為地方財(cái)政部門提供更為廣闊的發(fā)展空間。

一、地方財(cái)政部門加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的可行性因素分析

（一）內(nèi)涵

地方財(cái)政部門構(gòu)建的內(nèi)控管理體系，屬于管理機(jī)構(gòu)之一。在內(nèi)部控制中，必須重點(diǎn)監(jiān)督和審查財(cái)政資金使用中的預(yù)算、編制以及核算等方面的工作，正確防范財(cái)政資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，提高財(cái)政資金的利用效率。構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，可以嚴(yán)格約束財(cái)政部門的工作行為，保證資金分配的合理性，充分發(fā)揮出財(cái)政資金的使用效益，進(jìn)而確保公共服務(wù)效率的穩(wěn)步提升。

（二）重要性分析

在相關(guān)法律法規(guī)頒布的影響下，對(duì)地方財(cái)政部門內(nèi)部控制的要求越來(lái)越高。絕大多數(shù)地方財(cái)政部門已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制管理的積極作用，并已經(jīng)開(kāi)始構(gòu)建與自身實(shí)際相符合內(nèi)部控制管理體系，為資金使用效率的提升創(chuàng)造有利條件，大大規(guī)避了資金風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。同時(shí)，政府在內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗(yàn)不是特別多，所以通過(guò)地方財(cái)政部門內(nèi)控管理體系的構(gòu)建，可以為政府積累內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，對(duì)于政府內(nèi)部控制起到了一定的導(dǎo)向性作用。

二、地方財(cái)政部門內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建中存在的不足之處

（一）財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制體系比較落后

目前，不同地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是不相同的，一些地方財(cái)政部門內(nèi)部管理體系是相對(duì)落后的，其靈活性和動(dòng)態(tài)性有待提升?；趯?shí)際情況的分析，一些地方財(cái)政部門內(nèi)控管理工作形同虛設(shè)，沒(méi)有將其落實(shí)到具體管理過(guò)程中。由于內(nèi)控體系的滯后性，地方財(cái)政部門相關(guān)內(nèi)控機(jī)制不完善，現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)不完善。而且一些內(nèi)部控制管理人員缺少較強(qiáng)的創(chuàng)新觀念，新產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)問(wèn)題一直得不到有效解決，內(nèi)控措施執(zhí)行力度嚴(yán)重缺失。

（二）信息交流與溝通較為失力

現(xiàn)階段，財(cái)務(wù)部門在信息搜集與傳遞工作中，沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)有效地交流與溝通，大大增加了審計(jì)部門和監(jiān)督部門工作的難度性，難以保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，監(jiān)督與管理力度沒(méi)有得到有效地落實(shí)，極容易滋生出行為。而且現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系較不完善，各個(gè)部門之間沒(méi)有進(jìn)行緊密的聯(lián)系，一些檢查監(jiān)督工作往往在資金支出之后進(jìn)行，一定程度上出現(xiàn)了信息不對(duì)稱現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部監(jiān)督效率有待提升

在地方財(cái)政部門內(nèi)控體系較不完善的影響因素中，還包括內(nèi)部監(jiān)督工作難以有效落實(shí)，一定程度上造成了內(nèi)部監(jiān)督效率始終停滯不前。諸多審計(jì)部門或監(jiān)督部門的工作人員對(duì)監(jiān)督工作的進(jìn)行存在著一定的心理誤區(qū)，難以做到、做好及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題，使監(jiān)督部門應(yīng)用的作用難以發(fā)揮，嚴(yán)重阻礙著內(nèi)控體系的構(gòu)建。

（四）缺少較為完善的內(nèi)部審計(jì)制度

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大推動(dòng)力下，內(nèi)部審計(jì)使內(nèi)控管理的重要方式之一。然而一些地方財(cái)政部門缺少對(duì)內(nèi)部審計(jì)的高度重視，沒(méi)有構(gòu)建專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，專業(yè)的審計(jì)師不足，影響著具體工作的開(kāi)展。而且一些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)附屬于其他機(jī)構(gòu)、部門，其獨(dú)立性與權(quán)威性嚴(yán)重缺失，限制著地方財(cái)政部門內(nèi)控管理體系的構(gòu)建。

三、地方財(cái)政部門內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的建議

（一）建立起完善的內(nèi)部控制管理制度

要想將內(nèi)控管理體系的構(gòu)建落實(shí)到位，地方財(cái)政部門要結(jié)合國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策規(guī)定，深入分析自身地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，制定出配套可行的內(nèi)部控制管理制度，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。同時(shí)，在內(nèi)部控制管理工作中，要融入一定的創(chuàng)新因素，不斷優(yōu)化和調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，更具科學(xué)性與合理性。合理劃分財(cái)政部門內(nèi)部管理崗位，嚴(yán)格規(guī)范人員的工作行為，以便于地方財(cái)政部門內(nèi)控體系的構(gòu)建。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

地方財(cái)政部門要充分利用好計(jì)算機(jī)技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，節(jié)省人力和物力，促進(jìn)人力資源配置的合理性。同時(shí)，在信息化管理實(shí)施以后，可以將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中整合到系統(tǒng)之中，加快各個(gè)部門之間財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)性與共享性，為單位管理人員了解財(cái)務(wù)信息提供一定的便利條件，確保決策的準(zhǔn)確無(wú)誤，確保內(nèi)部控制與現(xiàn)代化要求保持高度的一致與協(xié)調(diào)。此外，將內(nèi)部控制管理制度、操作流程等措施嚴(yán)格落實(shí)到各個(gè)部門和具體業(yè)務(wù)流程中，并基于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)構(gòu)建內(nèi)部控制管理監(jiān)督平臺(tái)。

（三）加大內(nèi)部監(jiān)督力度

地方財(cái)政部門工作人員要對(duì)審計(jì)部門開(kāi)展監(jiān)督工作予以配合態(tài)度，主管部門要發(fā)揮出自身的協(xié)調(diào)性角色，避免監(jiān)督部門和被監(jiān)督部門之間出現(xiàn)矛盾現(xiàn)象。監(jiān)督人員要保證自身較高的專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)，堅(jiān)守自己的工作準(zhǔn)則，以免造成單位的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，要進(jìn)一步細(xì)化監(jiān)督工作，在資金使用之前，要做好相應(yīng)的調(diào)查工作，創(chuàng)造最為安全的資金使用環(huán)境。此外，要加大預(yù)算和執(zhí)行監(jiān)督力度，在預(yù)算范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)資金的合理使用。

（四）構(gòu)建適宜的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，政府宏觀調(diào)控能力普遍提升，大大提升了財(cái)政工作的精細(xì)化和信息化要求。然而，在財(cái)政資金的使用過(guò)程中，也存在著一定的安全隱患。因此，地方財(cái)政部門要樹(shù)立高度的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理滲透到內(nèi)部控制管理的指導(dǎo)方向中，對(duì)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，將其控制在萌芽狀態(tài)。做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，達(dá)到規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，有利于構(gòu)建內(nèi)控管理體系。并利用綜合評(píng)價(jià)法和PERT風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法，對(duì)地方財(cái)政部門存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合、全面的分析，將風(fēng)險(xiǎn)保持在可控狀態(tài)內(nèi)[4]，保證財(cái)政資金的安全，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的信息化和程序化。

（五）做好內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制管理的重要構(gòu)成內(nèi)容，首先要保持內(nèi)部審計(jì)高度的獨(dú)立性與權(quán)威性。在開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作中，要充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的積極作用，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，正確處理好審計(jì)方與被審計(jì)方的權(quán)責(zé)關(guān)系，避免雙方糾紛現(xiàn)象。審計(jì)人員要做好市場(chǎng)調(diào)查工作，注重預(yù)算環(huán)節(jié)，對(duì)預(yù)算編制的審計(jì)要與單位實(shí)際情況相契合，做出最客觀、公正的評(píng)價(jià)。

（六）對(duì)財(cái)政采購(gòu)行為加以嚴(yán)格控制

地方財(cái)政部門要對(duì)采購(gòu)行為加以嚴(yán)格的管控，構(gòu)建財(cái)政采購(gòu)制度，以便于地方財(cái)政部門做好支出管理工作，創(chuàng)建公平、公正的財(cái)政采購(gòu)環(huán)境，將財(cái)政采購(gòu)成本控制在合理范圍內(nèi)，這也是提高地方財(cái)政資金使用效率的一種方法。財(cái)政各部門要實(shí)施統(tǒng)一公開(kāi)投標(biāo)方式，以此來(lái)開(kāi)展物資采購(gòu)工作，確保財(cái)政內(nèi)部采購(gòu)制度執(zhí)行效率的穩(wěn)步提升。在財(cái)政采購(gòu)行為活動(dòng)中，要自覺(jué)接受來(lái)自社會(huì)各界的監(jiān)督，適度公開(kāi)財(cái)政采購(gòu)結(jié)果，比如投標(biāo)方的名稱、價(jià)格以及中標(biāo)方的價(jià)格等。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，地方財(cái)政部門構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系是非常有必要的，可以做好合理使用財(cái)政資金，保持財(cái)政資金使用的清晰度與透明度，確保地方財(cái)政部門較高的執(zhí)行力。在內(nèi)控管理體系的構(gòu)建中，要不斷與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭瑋.地方財(cái)政部門內(nèi)部控制理論架構(gòu)與優(yōu)化設(shè)計(jì)研究[D].東北財(cái)經(jīng)大學(xué),2016.

[2]張進(jìn)麗.地方財(cái)政部門建立健全內(nèi)部控制管理體系探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2015,36(20):204-205.

部門內(nèi)控管理制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管控；內(nèi)部控制；重要性

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制管理是企業(yè)為防范控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、確保健康可持續(xù)發(fā)展而進(jìn)行的管理活動(dòng)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分。從目前現(xiàn)狀來(lái)看，大部分國(guó)企的內(nèi)部控制管理初見(jiàn)成效，主要體現(xiàn)在：各業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域基本建立了內(nèi)部控制制度；主要業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域不同程度地實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)；設(shè)置了監(jiān)察審計(jì)部，對(duì)主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域初步實(shí)施了內(nèi)控制度監(jiān)督評(píng)價(jià)懲處；各級(jí)人員對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不斷提升。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

對(duì)照國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理論和實(shí)踐，仍然存在明顯的差距，沒(méi)有形成完善的內(nèi)控體系，突出表現(xiàn)在內(nèi)控基礎(chǔ)尚不牢固，內(nèi)控運(yùn)作機(jī)制不健全，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息化支持等，內(nèi)控管理仍處于較低水平。內(nèi)控基礎(chǔ)尚不牢固的具體體現(xiàn)在：缺乏系統(tǒng)的內(nèi)控政策和制度；沒(méi)有形成完善的內(nèi)控管理組織體系和明確的管理職責(zé)；缺乏內(nèi)控管理績(jī)效考核指標(biāo)和流程體系；沒(méi)有對(duì)管理流程進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)控；尚未形成重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化。內(nèi)控管理運(yùn)作機(jī)制不健全的具體體現(xiàn)在：業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)自我控制機(jī)制，目前只停留在零散內(nèi)控管理階段，管理水平和內(nèi)控效果參差不齊；缺乏風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理機(jī)制。未設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理機(jī)構(gòu)，無(wú)法統(tǒng)籌管理各部門內(nèi)控管理工作，無(wú)法對(duì)全局性重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析控制。內(nèi)控管理信息化水平較低，內(nèi)控效率不高，無(wú)法實(shí)現(xiàn)在線精細(xì)化管控。內(nèi)控管理的缺陷制約了企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。因此，構(gòu)建完善、高效的內(nèi)控體系，提升內(nèi)控管理顯得尤其重要。

三、構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)部控制的必要性

當(dāng)前國(guó)有企業(yè)改革正處于建立現(xiàn)代企業(yè)制度的攻堅(jiān)階段，如何搞好企業(yè)內(nèi)部控制，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)自身的生存能力，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵問(wèn)題。因此，建立以合理保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心、以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的企業(yè)五要素內(nèi)部控制體系框架，迅速提升內(nèi)控管理水平勢(shì)在必行。

四、高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理營(yíng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境

國(guó)有企業(yè)要按照依法從嚴(yán)治企的各項(xiàng)要求，提高認(rèn)識(shí)，牢固樹(shù)立依法治企、規(guī)范經(jīng)營(yíng)的意識(shí)，高度重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，處理好內(nèi)控與發(fā)展、效率與風(fēng)險(xiǎn)等方面的關(guān)系。加大企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全文化的引導(dǎo)和灌輸，強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)職業(yè)道德、內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)；規(guī)范員工行為，使其深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目的、意義、方法和途徑；明確各單位的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的考核機(jī)制，進(jìn)一步鞏固風(fēng)險(xiǎn)管理初始階段的成果，形成風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理和經(jīng)營(yíng)安全的企業(yè)目標(biāo)。

五、全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是內(nèi)部控制重點(diǎn)

企業(yè)要想完善其內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)不可或缺，企業(yè)必須將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，做到時(shí)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，事事想到風(fēng)險(xiǎn)存在。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：首先，建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)是整個(gè)企業(yè)進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立與之適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。通過(guò)組織機(jī)構(gòu)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)制度以保證企業(yè)在日后行事時(shí)有法可依，有章可循。同時(shí)，企業(yè)借助風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)可以及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和所處的風(fēng)險(xiǎn)階段，及時(shí)不斷地調(diào)整企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略，以降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。此外，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)可以有效地保證企業(yè)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的存在，使有關(guān)部門及時(shí)做好準(zhǔn)備，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

六、風(fēng)險(xiǎn)管控的平臺(tái)和載體是內(nèi)控運(yùn)作的保證

開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管控工作以及風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自控、監(jiān)督評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲、信息溝通等是內(nèi)控運(yùn)作機(jī)制的核心平臺(tái)和載體。運(yùn)作原理是：根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)任務(wù)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；各業(yè)務(wù)部門每季開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，制定部門風(fēng)險(xiǎn)自控計(jì)劃；內(nèi)部控制辦公室審核匯總各部門季度風(fēng)險(xiǎn)自控計(jì)劃；召開(kāi)內(nèi)控委員會(huì)季度工作會(huì)議研究審批后下達(dá)計(jì)劃，將管控責(zé)任和具體任務(wù)落實(shí)到部門和崗位；業(yè)務(wù)部門按照計(jì)劃開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)自控改進(jìn)工作；內(nèi)部控制辦公室每月跟蹤，每季末開(kāi)展監(jiān)督評(píng)價(jià)，通報(bào)各部門當(dāng)季風(fēng)險(xiǎn)管控完成情況，并納入績(jī)效指標(biāo)考核；凡未完成管控任務(wù)的部門除在通報(bào)及績(jī)效指標(biāo)中予以公布外，在下一季繼續(xù)實(shí)施。通過(guò)這一內(nèi)控常態(tài)工作機(jī)制，有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的落地，形成了風(fēng)險(xiǎn)管控PDCA閉環(huán)管理，確保內(nèi)部控制運(yùn)作持續(xù)良性循環(huán)。

七、風(fēng)險(xiǎn)管控有效開(kāi)展依靠監(jiān)督評(píng)價(jià)

部門內(nèi)控管理制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 體系

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制概念

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)的實(shí)施過(guò)程，緊密結(jié)合在企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的設(shè)定之中，是企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的協(xié)作執(zhí)行，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各個(gè)部門及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，用于確定可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)，并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

根據(jù)企業(yè)管理層經(jīng)營(yíng)的方式劃分，全面風(fēng)險(xiǎn)管理包括八個(gè)要素，內(nèi)部環(huán)境識(shí)別、制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案、風(fēng)險(xiǎn)控制措施、信息獲取與溝通以及風(fēng)險(xiǎn)效果監(jiān)控，上述要素之間相互關(guān)聯(lián)，相互協(xié)作，始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。

（二）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的全過(guò)程，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)控五個(gè)互相聯(lián)系的要素，體現(xiàn)于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)活動(dòng)中。企業(yè)內(nèi)部控制由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。這一定義突出強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，有利于梳理全面、全過(guò)程控制的理念。

筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制的基本出發(fā)點(diǎn)是以預(yù)防為主，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始終，內(nèi)部控制需通過(guò)事前、事中、事后的過(guò)程性的控制手段，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，從中獲得當(dāng)前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行修訂、完善和補(bǔ)充，確保企業(yè)管理的完整性，有利于充分發(fā)揮審計(jì)職能、提供各方?jīng)Q策依據(jù)等內(nèi)容，以達(dá)到整體控制的效果。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在一定差異，具體情況如下。

（一）管控實(shí)施主體一致

從實(shí)施主體上看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管控主體都是企業(yè)董事會(huì)管理層及各息與溝通及監(jiān)控五個(gè)互相聯(lián)系的要素，體現(xiàn)于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)活動(dòng)中。企業(yè)內(nèi)部控制由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。這一定義突出強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，有利于梳理全面、全過(guò)程控制的理念。

筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制的基本出發(fā)點(diǎn)是以預(yù)防為主，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的始終，內(nèi)部控制需通過(guò)事前、事中、事后的過(guò)程性的控制手段，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行評(píng)估，從中獲得當(dāng)前內(nèi)部控制體系的有關(guān)信息，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行修訂、完善和補(bǔ)充，確保企業(yè)管理的完整性，有利于充分發(fā)揮審計(jì)職能、提供各方?jīng)Q策依據(jù)等內(nèi)容，以達(dá)到整體控制的效果。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制既相互聯(lián)系又存在一定差異，具體情況如下。

（一）管控實(shí)施主體一致

從實(shí)施主體上看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管控主體都是企業(yè)董事會(huì)管理層及各員工，其管控主體為公司全體員工，為公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

（二）管控范圍相互包含

從管控范圍上看，企業(yè)的內(nèi)部控制體系是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中重要的組成部分之一，而內(nèi)控體系建設(shè)的動(dòng)因則來(lái)自企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和管理。內(nèi)部控制是管理的一項(xiàng)職能，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的各個(gè)方面。

（三）管控視角側(cè)重不同

從管控視角上看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)通過(guò)前瞻性的視角去積極應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外各種可控和不可控的風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于戰(zhàn)略、市場(chǎng)及法律等領(lǐng)域。而內(nèi)部控制主要通過(guò)防范性的視角去降低企業(yè)內(nèi)部可控的各種風(fēng)險(xiǎn)，側(cè)重于財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)。

（四）管控目的存在差異

從管控目的上看，企業(yè)通過(guò)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評(píng)估獲取機(jī)遇，規(guī)避或預(yù)知影響。而內(nèi)部控制則沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇進(jìn)行明確的區(qū)分。

綜上所述，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、風(fēng)險(xiǎn)零容忍度等戰(zhàn)略要素，進(jìn)行準(zhǔn)確全面的度量和評(píng)估，建立初始信息框架，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程起始點(diǎn)，因此，要確保企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好及運(yùn)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略方面保持一致。內(nèi)部控制則是在對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇分析的基礎(chǔ)上，提出各種應(yīng)對(duì)措施及方法，內(nèi)部控制措施其必要性與風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)呈正相關(guān)的關(guān)系，并依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容制定控制機(jī)制與實(shí)施，企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理中，通過(guò)使用具體的內(nèi)部控制措施的有效工具，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制、評(píng)估，從而監(jiān)控管理潛在的各類風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)隱患。

三、企業(yè)內(nèi)部控制體系實(shí)施

隨著國(guó)家有關(guān)部門和資本市場(chǎng)監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格，以及全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制理論的特性，為企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管控體系提供了指導(dǎo)依據(jù)。同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念列為管理重點(diǎn)，以有效的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，科學(xué)融合了現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，促使企業(yè)充分審視、完善和加強(qiáng)自身內(nèi)部控制管理工作。

建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，從而不斷提升企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，其發(fā)展歷經(jīng)了SOX內(nèi)控體系到全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系演進(jìn)的過(guò)程。

（一）基于財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)基礎(chǔ)的SOX內(nèi)控體系

初步建立以《薩班斯》財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)的一套內(nèi)控體系，主要關(guān)注內(nèi)控組織和制度的建設(shè)，完成體系的搭建，內(nèi)外部審計(jì)中，均順利過(guò)關(guān)，遵循工作總體有效，主要建設(shè)效果如下。

1.搭建內(nèi)部控制體系組織架構(gòu)和體系

內(nèi)控體系從組織架構(gòu)上實(shí)行兩條線管理機(jī)制。一方面，財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)控職能管理部門與業(yè)務(wù)部門（虛擬團(tuán)隊(duì)）作為運(yùn)動(dòng)員，分別負(fù)責(zé)公司內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；另一方面，內(nèi)審部及外部審計(jì)師作為裁判員，負(fù)責(zé)內(nèi)控體系的監(jiān)督和檢查。

按照內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)和原則，通過(guò)統(tǒng)一、規(guī)范、系統(tǒng)化的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制體系制度的建設(shè)，完善了基本的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，業(yè)務(wù)流程范圍覆蓋了企業(yè)所有業(yè)務(wù)部門，形成資本性支出流程、收入和計(jì)費(fèi)業(yè)務(wù)流程、存貨管理流程、營(yíng)運(yùn)支出業(yè)務(wù)流程、貨幣資金管理流程、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程、人工成本管理業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告、籌資業(yè)務(wù)流程、關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程、法律法規(guī)遵循業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)管理業(yè)務(wù)流程及信息技術(shù)整體控制等十三大主要內(nèi)控流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)，形成內(nèi)部控制手冊(cè)和矩陣。

2.梳理規(guī)范業(yè)務(wù)操作

梳理及規(guī)范了業(yè)務(wù)執(zhí)行層面各類操作，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制度設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)督報(bào)告的閉環(huán)管理流程。通過(guò)業(yè)務(wù)訪談及專業(yè)判斷進(jìn)行了業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)內(nèi)控文檔的優(yōu)化更新及內(nèi)控制度辦法的建立完善了制度設(shè)計(jì)，通過(guò)明確落實(shí)關(guān)鍵控制點(diǎn)責(zé)任部門和責(zé)任人保證執(zhí)行落地，通過(guò)內(nèi)外部?jī)?nèi)控審計(jì)測(cè)試及業(yè)務(wù)自查加強(qiáng)了監(jiān)督檢查力度，通過(guò)定期內(nèi)控體系建設(shè)情況報(bào)告形式明確了管理要求。

3.提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

通過(guò)結(jié)合基于財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控建設(shè)初步的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，深化了內(nèi)控的管理細(xì)度，實(shí)現(xiàn)了將與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控要求融入日常工作，與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)融合，提升了業(yè)務(wù)執(zhí)行效率與效果，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

4.內(nèi)部控制落實(shí)

企業(yè)通過(guò)部門層面內(nèi)控常態(tài)化管理項(xiàng)目的實(shí)施，將公司層面的控制落實(shí)到部門層面，控制的執(zhí)行更加明確，轉(zhuǎn)換部門角色，把部門由受控主體轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂频闹黧w，形成部門內(nèi)控閉環(huán)管理體系，實(shí)現(xiàn)部門內(nèi)部控制的建立、執(zhí)行、測(cè)試及跟進(jìn)閉環(huán)管理，將控制真正融入到日常工作之中，避免內(nèi)控管理與生產(chǎn)管理“兩張皮”。同時(shí)，建立并完善內(nèi)部信息溝通渠道即內(nèi)控月報(bào)制度，內(nèi)控月報(bào)涵蓋了各部門日常工作中涉及的相關(guān)內(nèi)控工作，實(shí)現(xiàn)與公司內(nèi)控職能管理部門財(cái)務(wù)部的有效溝通。

5.加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督

為加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控業(yè)務(wù)執(zhí)行的監(jiān)督力度與執(zhí)行效果，設(shè)置考核體系和評(píng)價(jià)體系，企業(yè)采用了將內(nèi)控業(yè)務(wù)執(zhí)行監(jiān)督納入公司各部門關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)考核體系的方式，以加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門對(duì)內(nèi)控管理工作的重視程度；在日常監(jiān)督檢查方面，采取了部門層面內(nèi)控閉環(huán)管理體系，通過(guò)明確各部門內(nèi)控自測(cè)要求，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門開(kāi)展自測(cè)，并與內(nèi)外部審計(jì)等檢查實(shí)行有效銜接，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到關(guān)注重點(diǎn)、聚焦實(shí)質(zhì)的目標(biāo)，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作和業(yè)務(wù)管理工作有機(jī)的結(jié)合在一起。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、面向業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的全面內(nèi)控體系

開(kāi)展企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，編制全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，全面優(yōu)化SOX內(nèi)控，梳理、搭建業(yè)務(wù)風(fēng)控框架，以風(fēng)險(xiǎn)管理控制為核心，面向生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)內(nèi)控體系逐漸過(guò)渡到以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建設(shè)，建立全面內(nèi)控體系，其主要效果如下。

1.搭建業(yè)務(wù)框架

內(nèi)控體系框架不再以存貨、資金等會(huì)計(jì)視角為主線，而是從市場(chǎng)營(yíng)銷、采購(gòu)等公司具體業(yè)務(wù)視角搭建。同時(shí)，從全生命周期出發(fā)，在各關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置數(shù)據(jù)稽核的控制要求，區(qū)分實(shí)物管理和數(shù)據(jù)管理采集稽核樣本，從而加強(qiáng)全流程的風(fēng)險(xiǎn)管理控制，提升數(shù)據(jù)真實(shí)性。

2.增設(shè)關(guān)鍵控制，注重前后評(píng)估

一方面，由于業(yè)務(wù)合作形式日趨多樣，多渠道整合營(yíng)銷及聯(lián)合促銷等合作模式對(duì)雙方資金、資產(chǎn)安全提出了更高的控制要求。如，對(duì)于代銷商與營(yíng)業(yè)廳合作業(yè)務(wù)，對(duì)代管存貨明確了控制措施，明確控制要求；另一方面，結(jié)合原則性控制要求，針對(duì)具體方式進(jìn)一步細(xì)化控制要求，提高關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制力度。如，對(duì)于采購(gòu)業(yè)務(wù)，鑒于采購(gòu)方式及業(yè)務(wù)流程不同，區(qū)分了招標(biāo)采購(gòu)、非招標(biāo)采購(gòu)與集中采購(gòu)三類模式，細(xì)化控制要求。

根據(jù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理發(fā)現(xiàn)，部分業(yè)務(wù)流程未明確事前評(píng)估及事后監(jiān)控的閉環(huán)要求?；诖耍跇I(yè)務(wù)流程評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)部分業(yè)務(wù)流程增加了前后評(píng)估環(huán)節(jié)，提升了效率效果。

3.合并同質(zhì)控制

通過(guò)長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)實(shí)踐來(lái)看，對(duì)于同類業(yè)務(wù)，放在不同的流程中，出現(xiàn)了不同業(yè)務(wù)部門的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，導(dǎo)致管理方式不一致。通過(guò)業(yè)務(wù)流程的刪繁就簡(jiǎn)，歸并整理了同類型業(yè)務(wù)控制。

4.梳理標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范

考慮系統(tǒng)維護(hù)量增加，效率降低，以及未來(lái)的可擴(kuò)展性，兼顧控制基線要求，適當(dāng)強(qiáng)化部分控制，為不斷增多的系統(tǒng)提供統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的控制規(guī)范，統(tǒng)一了各信息系統(tǒng)的整體控制要求。此外，通過(guò)梳理與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)性系統(tǒng)，考慮其是否產(chǎn)生計(jì)費(fèi)話單或生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，是否傳輸或存儲(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)直接關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)不再納入內(nèi)控手冊(cè)矩陣關(guān)鍵控制系統(tǒng)范疇，而是納入日常管理流程。

5.實(shí)施內(nèi)控系統(tǒng)固化

伴隨企業(yè)內(nèi)控管理制度的逐步規(guī)范以及信息系統(tǒng)建設(shè)的不斷完善，內(nèi)控制度和流程相對(duì)明確，內(nèi)控工作的重心從內(nèi)控手冊(cè)矩陣優(yōu)化轉(zhuǎn)到控制要求的落實(shí)執(zhí)行上。如何通過(guò)信息化手段將內(nèi)控管理制度落實(shí)到實(shí)際執(zhí)行中，將內(nèi)部控制矩陣中的關(guān)鍵控制點(diǎn)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中予以固化，以建立常態(tài)化的內(nèi)控執(zhí)行體系，既是進(jìn)一步改善內(nèi)控措施執(zhí)行的效率和效果，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的智能化和標(biāo)準(zhǔn)化的要求。內(nèi)控固化管理也是順應(yīng)持續(xù)性審計(jì)、懲防體系建設(shè)等內(nèi)外部監(jiān)管領(lǐng)域發(fā)展趨勢(shì)，并為業(yè)務(wù)的健康成長(zhǎng)和管理效率的提升提供支撐保障。

（三）以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為視角的內(nèi)控體系

遵循COSOII框架的全面風(fēng)險(xiǎn)管控體系，組織開(kāi)展重大風(fēng)險(xiǎn)管控項(xiàng)目試點(diǎn)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作與業(yè)務(wù)的深度融合，主要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，實(shí)現(xiàn)向全面風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)渡，不斷完善其風(fēng)險(xiǎn)體系和內(nèi)控體系建設(shè)，構(gòu)建與以全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角的內(nèi)控體系，其主要建設(shè)效果如下。

1.深化風(fēng)險(xiǎn)文化

作為企業(yè)文化建設(shè)的重要部分，企業(yè)已將風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)納入企業(yè)文化標(biāo)桿管理體系，從制度層面上保障風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)，并將風(fēng)險(xiǎn)管理與績(jī)效考核相結(jié)合，對(duì)于不符合風(fēng)險(xiǎn)管理要求、違反商業(yè)道德和誠(chéng)信原則的行為進(jìn)行處罰，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的落實(shí)。公司管理層和風(fēng)險(xiǎn)管理專職人員作為傳播企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的兩種基本力量，分別通過(guò)自上而下和由點(diǎn)及面的推動(dòng)方式，傳播公司的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)與培訓(xùn)，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)日趨深入人心，風(fēng)險(xiǎn)文化逐步形成。

2.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)體系

企業(yè)以國(guó)資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中確定的分類為參考，結(jié)合企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)及其實(shí)際業(yè)務(wù)情況，主要風(fēng)險(xiǎn)主要?jiǎng)澐譃閼?zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等六類風(fēng)險(xiǎn)。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作從上述六類風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，營(yíng)造企業(yè)自身文化；梳理公司各業(yè)務(wù)和內(nèi)外部環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，健全風(fēng)險(xiǎn)防范制度，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范體系。通過(guò)與利益相關(guān)方的溝通，提升公司形象，加強(qiáng)公司的廉政建設(shè)。

首先，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，圍繞中心，服務(wù)大局，聯(lián)系實(shí)踐，落實(shí)企業(yè)文化規(guī)劃，完成企業(yè)文化發(fā)展規(guī)劃，提升企業(yè)文化知曉率和認(rèn)同度。

其次，企業(yè)通過(guò)梳理公司業(yè)務(wù)管理、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)等各方面存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及薄弱環(huán)節(jié)，提升全員信息安全意識(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心開(kāi)展信息安全管理工作。

再次，企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)，廉潔自律，強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、安全生產(chǎn)、法律和社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

最后，加強(qiáng)利益相關(guān)方溝通管理和需求回應(yīng)，全面提升社會(huì)形象。

企業(yè)通過(guò)上述措施制訂執(zhí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃，明確責(zé)任，評(píng)估各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和發(fā)生后對(duì)公司的影響程度，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性程度排序，確定公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)化落實(shí)相關(guān)計(jì)劃與措施，定期開(kāi)展回顧總結(jié)，監(jiān)督執(zhí)行情況、提出改進(jìn)建議，完善風(fēng)險(xiǎn)管理的閉環(huán)管理機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理的工作要求與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理相融合，切實(shí)做好日常的風(fēng)險(xiǎn)管理控制。

3.提升管理水平

通過(guò)規(guī)范業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)公司精細(xì)化管理水平的提升。在以價(jià)值為導(dǎo)向的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)階段，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、制度設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督檢查及報(bào)告的閉環(huán)管理的新的提升。在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)量化分析工具及效益評(píng)價(jià)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)完善了制度設(shè)計(jì)，通過(guò)專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理加強(qiáng)執(zhí)行，建立風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)方式增強(qiáng)監(jiān)督檢點(diǎn)，通過(guò)定期編制全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

4.關(guān)注重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控業(yè)務(wù)對(duì)標(biāo)

隨著企業(yè)管理日益精細(xì)化，相關(guān)內(nèi)控要求與業(yè)務(wù)制度也在持續(xù)優(yōu)化更新。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，運(yùn)用正向、逆向思維，梳理內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)管理制度，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)覆蓋業(yè)務(wù)管理全過(guò)程，關(guān)注重點(diǎn)高風(fēng)險(xiǎn)和舞弊領(lǐng)域，業(yè)務(wù)制度是內(nèi)控制度執(zhí)行依據(jù)，內(nèi)控制度是將業(yè)務(wù)制度中與內(nèi)控相關(guān)條款歸納、整合。基于此，從內(nèi)控合規(guī)角度出發(fā)，查找設(shè)計(jì)不合規(guī)或兩者不一致的內(nèi)容，進(jìn)而完善內(nèi)控要求與業(yè)務(wù)制度，實(shí)現(xiàn)全部?jī)?nèi)控業(yè)務(wù)流程對(duì)標(biāo)，并將此項(xiàng)工作納入內(nèi)控常態(tài)化管理工作范圍，不斷完善內(nèi)控體系。

上述內(nèi)控體系特點(diǎn)為，建立企業(yè)統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)控手冊(cè)和矩陣；控制點(diǎn)要求落實(shí)到具體部門和責(zé)任人，確保有效落地執(zhí)行；內(nèi)控管理執(zhí)行部門和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督部門各司其職，相互制衡；全面覆蓋涉及企業(yè)所有業(yè)務(wù)單元，涵蓋生產(chǎn)、市場(chǎng)和管理等各業(yè)務(wù)線條；采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管控；將內(nèi)控與業(yè)務(wù)活動(dòng)的緊密融合，避免“兩張皮”；利用信息化手段固化內(nèi)控要求，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)。

四、未來(lái)全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系的實(shí)施建議

（一）將企業(yè)風(fēng)控管理和戰(zhàn)略管理結(jié)合在一起

戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)整個(gè)治理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)戰(zhàn)略管理的終極目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的可持續(xù)增長(zhǎng)，企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的路徑是“股東價(jià)值客戶價(jià)值業(yè)務(wù)流程核心資源”，所以企業(yè)必須具有高效、快捷、有可靠質(zhì)量的業(yè)務(wù)管理流程，是企業(yè)價(jià)值鏈的形成途徑，企業(yè)風(fēng)控管理也應(yīng)遵循這一路徑而展開(kāi)。這就需要企業(yè)結(jié)合整體戰(zhàn)略規(guī)劃對(duì)本企業(yè)的風(fēng)控管理目標(biāo)、建設(shè)原則、建設(shè)步驟及建設(shè)藍(lán)圖等進(jìn)行評(píng)估、設(shè)計(jì)與決策，并且企業(yè)還需結(jié)合已確定的內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃，審核建設(shè)方案和實(shí)施計(jì)劃，監(jiān)督內(nèi)部控制管理機(jī)制的日常運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)，從而實(shí)現(xiàn)自上而下的風(fēng)控管理與戰(zhàn)略管理相結(jié)合的管理機(jī)制。

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，一方面將風(fēng)控管理偏好和企業(yè)的戰(zhàn)略結(jié)合在一起，將企業(yè)成長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)和收益聯(lián)系起來(lái)，增加風(fēng)控反應(yīng)決策，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)意外和損失最小化，減少企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)盲點(diǎn)；另一方面確認(rèn)和管理企業(yè)的總體風(fēng)險(xiǎn)，合理配置風(fēng)控管理領(lǐng)域的資源，抓住機(jī)遇，針對(duì)多重風(fēng)險(xiǎn)提供完整的應(yīng)對(duì)反應(yīng)方案。

（二）全員參與自主風(fēng)控

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是長(zhǎng)期性工作，涉及企業(yè)生產(chǎn)和管理整個(gè)過(guò)程，需要全員上下共同參與實(shí)施，也是與日常生產(chǎn)和管理活動(dòng)緊密相關(guān)聯(lián)的。通過(guò)有效運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的相關(guān)手段和要求，評(píng)估企業(yè)關(guān)鍵性業(yè)務(wù)的狀態(tài)，避免業(yè)務(wù)執(zhí)行和風(fēng)控執(zhí)行信息不對(duì)稱；實(shí)行自主動(dòng)態(tài)風(fēng)控管理，使業(yè)務(wù)制度涵蓋內(nèi)控要求、業(yè)務(wù)流程符合內(nèi)控要求和業(yè)務(wù)系統(tǒng)固化內(nèi)控要求，從而不斷提升全員風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，做好重大風(fēng)險(xiǎn)自主評(píng)估；增強(qiáng)內(nèi)控與業(yè)務(wù)融合度，確保關(guān)鍵業(yè)務(wù)自主內(nèi)控合規(guī)；深化內(nèi)控管理信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控要求系統(tǒng)自動(dòng)控制；推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改復(fù)查，發(fā)揮審計(jì)檢察閉環(huán)監(jiān)督價(jià)值。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警，有效完善內(nèi)控體系

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的關(guān)鍵部分，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)，通過(guò)一定的評(píng)估方法或模型來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)的權(quán)重，充分利用統(tǒng)計(jì)分析的決策支持、工具和系統(tǒng)，從生產(chǎn)管理多維度入手，如運(yùn)用年度績(jī)效考核指標(biāo)分析，監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、發(fā)展效益、網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量等；通過(guò)年度全面預(yù)算標(biāo)桿管理體系，對(duì)標(biāo)分析查找差距，突出價(jià)值導(dǎo)向優(yōu)化資源配置；利用對(duì)業(yè)財(cái)半年報(bào)表和日常管理情況分析，監(jiān)控業(yè)財(cái)指標(biāo)，從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和提示；透過(guò)月度/季度統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，分析企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并將監(jiān)測(cè)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，得出風(fēng)險(xiǎn)的變化趨勢(shì)，定期進(jìn)行匯總提出分析報(bào)告，為企業(yè)決策和風(fēng)險(xiǎn)管控提供參考依據(jù)，也為業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化提供有效信息，切實(shí)起到風(fēng)險(xiǎn)把控作用。

五、結(jié)束語(yǔ)

部門內(nèi)控管理制度范文第5篇

一、當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院普遍存在的固定資產(chǎn)管理上的弊端

（一）制度不健全問(wèn)題

診療科室作為醫(yī)療設(shè)備的直接使用人，也是醫(yī)院固定資產(chǎn)使用者的主要成員。因此，各科室均應(yīng)負(fù)有管理固定資產(chǎn)的責(zé)任，雖然目前很多醫(yī)院的職能部分會(huì)建立明確的固定資產(chǎn)管理臺(tái)賬，但是管理范圍卻不夠全面，管理力度也不到位，沒(méi)有按照規(guī)定對(duì)科室中的固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清點(diǎn)和盤查，以至于醫(yī)院財(cái)務(wù)部門賬目上的固定資產(chǎn)數(shù)額和情況與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn)，造成賬賬、賬物不符的情況非常嚴(yán)重。

（二）管理權(quán)責(zé)不夠明晰

雖然很多醫(yī)院都制定了一些關(guān)于固定資產(chǎn)管理和使用的規(guī)章制度，但是該制度的滯后性比較嚴(yán)重，制定的也不夠完善，很多固定資產(chǎn)管理上的權(quán)責(zé)沒(méi)有明示，后期固定資產(chǎn)管理人員在管理過(guò)程缺乏可執(zhí)行的制度依據(jù)問(wèn)題比較突出。還有，很多醫(yī)院的職能部門只負(fù)責(zé)報(bào)銷記賬，只依據(jù)相關(guān)憑據(jù)就對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行報(bào)銷處理，根本沒(méi)有實(shí)際考察過(guò)，而使用部門也將固定資產(chǎn)管理作為形式主義任務(wù)，到點(diǎn)到期敷衍完成一下就成了，造成了固定資產(chǎn)管理存在管理上的混亂。

（三）移交程序的不規(guī)范

隨著事業(yè)單位改革的不斷深化，很多醫(yī)院開(kāi)始了內(nèi)部人員競(jìng)聘制，造成醫(yī)院內(nèi)部人動(dòng)較為頻繁，很多換崗、離崗的從業(yè)人員占有的公共財(cái)產(chǎn)的移交手續(xù)、移交轉(zhuǎn)讓工作缺乏專人進(jìn)行監(jiān)督管理，也缺乏可供參考的管理制度作為執(zhí)行依據(jù)。醫(yī)院內(nèi)部的固定資產(chǎn)流失情況就比較嚴(yán)重了。

（四）報(bào)廢處理不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)

新的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度要求醫(yī)院要加強(qiáng)醫(yī)院的資產(chǎn)清查，由于固定資產(chǎn)具有種類繁多、數(shù)量龐大、使用分散的特點(diǎn)，因此管理的難度也相對(duì)比較的大，有些醫(yī)院有一定量的資產(chǎn)早已不能使用或者丟失，但會(huì)計(jì)賬上還有固定資產(chǎn)原值。有些醫(yī)院資產(chǎn)處置未按規(guī)定程序?qū)徟?，自行處置后未下賬，造成賬實(shí)不符。導(dǎo)致各種不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?bào)廢處理行為層出不窮。

（五）固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算不合理

固定資產(chǎn)作為醫(yī)院運(yùn)營(yíng)成本、發(fā)展資源，其是納入醫(yī)院財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)核算當(dāng)中的。按照新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)除圖書(shū)外的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是缺乏對(duì)折舊計(jì)提的計(jì)算規(guī)范，很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊計(jì)算的時(shí)候采用的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方式不同，導(dǎo)致折舊計(jì)提的結(jié)論數(shù)據(jù)不夠的實(shí)際。甚至很多醫(yī)院為了能在賬目報(bào)表上體現(xiàn)出醫(yī)院的盈利能力而對(duì)固定資產(chǎn)的折舊會(huì)稍微偏低，以造成收支結(jié)余虛高的狀況，賬目失實(shí)的狀況出現(xiàn)。

（六）使用率低

近幾年，很多醫(yī)院為了能加快自身的發(fā)展速度，一次性大量的采購(gòu)了很多的先進(jìn)醫(yī)療設(shè)備，想要通過(guò)這種方式來(lái)改變自身診療條件落后的現(xiàn)狀，以此達(dá)到提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的經(jīng)營(yíng)目的。但是，后期卻缺乏對(duì)這批設(shè)備的后續(xù)管理。沒(méi)有對(duì)這些設(shè)備進(jìn)行全程跟蹤、全程監(jiān)管以及使用評(píng)估，也缺乏相應(yīng)的配套管理方法，使之這批設(shè)備的資產(chǎn)利用率降低，醫(yī)院整體的固定資產(chǎn)使用效益也有所降低。

二、加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的清查與管理來(lái)提升其使用效益

（一）制定完善的采購(gòu)領(lǐng)取制度

醫(yī)院的固定資產(chǎn)應(yīng)該要按照嚴(yán)格的采購(gòu)及領(lǐng)取制度來(lái)予以管理，首先要根據(jù)醫(yī)院具體的工作情況、需要的固定資產(chǎn)數(shù)量及相關(guān)使用用途來(lái)提出添置固定資產(chǎn)的申請(qǐng)，并報(bào)送財(cái)務(wù)部門及相關(guān)的管理部門進(jìn)行處理，避免固定資產(chǎn)的閑置狀況存在，從而節(jié)約采購(gòu)資金。其次，設(shè)備管理部門應(yīng)該依據(jù)使用部門的固定資產(chǎn)申請(qǐng)計(jì)劃表，并結(jié)合會(huì)計(jì)部門和管理層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的采購(gòu)數(shù)量、種類進(jìn)行詳細(xì)的商討，然后編制出相應(yīng)的設(shè)備采購(gòu)編制計(jì)劃，由醫(yī)院主管部門依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定的要求和醫(yī)院發(fā)展的需求對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)做出具體的決定。再通過(guò)采購(gòu)部門的合理、合規(guī)采購(gòu)將設(shè)備進(jìn)行集中管理，依據(jù)設(shè)備管理部門的申請(qǐng)要求而進(jìn)行驗(yàn)收，最后才通知財(cái)務(wù)部門進(jìn)行付款，并將采購(gòu)計(jì)劃書(shū)、付款通知書(shū)以及附屬驗(yàn)收單、發(fā)票等相關(guān)資料歸檔入庫(kù)。

通過(guò)這系列嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟少?gòu)程序后，設(shè)備使用部門就可以依據(jù)最開(kāi)始的申請(qǐng)依據(jù)去設(shè)備管理部門領(lǐng)取相關(guān)設(shè)備，在此過(guò)程中，設(shè)備管理部門應(yīng)該要開(kāi)具相應(yīng)的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)置憑證和資產(chǎn)使用去向說(shuō)明，接收到使用部門的簽收確認(rèn)書(shū)，并將這些資產(chǎn)管理資料上交給財(cái)務(wù)部門進(jìn)行登記、監(jiān)督。

（二）規(guī)范固定資產(chǎn)的使用

規(guī)范固定資產(chǎn)的使用，主要包括8個(gè)方面：制定完善的資產(chǎn)登記制度，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真編號(hào)、嚴(yán)格審批固定資產(chǎn)的盈虧盤點(diǎn)問(wèn)題、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)的提取折舊、加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的保管、定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查、及時(shí)記錄固定資產(chǎn)的折舊業(yè)務(wù)和盈虧業(yè)務(wù)、定期對(duì)固定資產(chǎn)事物和賬目進(jìn)行審查核對(duì)。

（三）將固定資產(chǎn)管理納入到績(jī)效考核范圍之內(nèi)

為了能有效的激發(fā)醫(yī)院工作人員的固定資產(chǎn)管理熱情，提升醫(yī)院全體員工對(duì)固定資產(chǎn)管理的認(rèn)識(shí)。醫(yī)院管理層可將固定資產(chǎn)的管理納入到員工的績(jī)效考核當(dāng)中之間去，成立專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)檢測(cè)和考核。依據(jù)醫(yī)院的資產(chǎn)管理制度和考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)設(shè)備的使用情況和保養(yǎng)維修狀況進(jìn)行詳細(xì)的登錄，并進(jìn)行定期的盤查，以此提高固定資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效益。這樣，就算部門內(nèi)有職務(wù)變動(dòng)的情況存在，工作人員也會(huì)考慮的績(jī)效考核問(wèn)題而對(duì)固定資產(chǎn)的交接進(jìn)行合理、合規(guī)的處置，從而避免醫(yī)院固定資產(chǎn)的資產(chǎn)流失。

（四）使用固定資產(chǎn)信息化管理系統(tǒng)

計(jì)算機(jī)技術(shù)與信息技術(shù)給醫(yī)院的資產(chǎn)管理提供了一條便捷的途徑。醫(yī)院可以基于目前醫(yī)院內(nèi)部的固定資產(chǎn)管理情況，聯(lián)合軟件開(kāi)發(fā)公司一起研究出一款適合醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的信息管理系統(tǒng)，以此達(dá)到提升管理工作效率和提高醫(yī)院財(cái)務(wù)賬目準(zhǔn)確性的效果。通過(guò)該信息管理系統(tǒng)，不僅可以對(duì)醫(yī)院內(nèi)的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的把控和分析，還可以實(shí)施全面的資產(chǎn)評(píng)估，使醫(yī)院管理層在第一時(shí)間內(nèi)及時(shí)掌握和把控醫(yī)院固定資產(chǎn)的第一線信息。如此，使我國(guó)的醫(yī)院管理水平又上了一個(gè)新的臺(tái)階。

（五）優(yōu)化各項(xiàng)內(nèi)控管理制度

固定資產(chǎn)的管理作為醫(yī)院內(nèi)控管理的一部分，其管理措施的開(kāi)展本質(zhì)上也就是醫(yī)院內(nèi)控制度的實(shí)施。因此，醫(yī)院在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)管理的同時(shí)也應(yīng)該要優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)內(nèi)控管理制度，才能更好的提高醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理效益，以及醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理措施貫徹執(zhí)行力度。比如說(shuō)，固定資產(chǎn)的購(gòu)置前應(yīng)該嚴(yán)格依照內(nèi)控管理審批制度來(lái)進(jìn)行申報(bào)、申請(qǐng)以及審核，固定資產(chǎn)的招投標(biāo)活動(dòng)也應(yīng)該嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》以及醫(yī)院內(nèi)部的內(nèi)控管理制度來(lái)實(shí)施，以期用最小的經(jīng)濟(jì)投入獲取更多的固定資產(chǎn)，并保證各項(xiàng)固定資產(chǎn)的質(zhì)量。最終實(shí)現(xiàn)提高固定資產(chǎn)使用效益的目的。