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財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理制度范文第1篇

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理；制度改革；行政單位；財(cái)務(wù)管理

由于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，其主要的經(jīng)濟(jì)體制逐漸發(fā)生了一定的變化，社會(huì)各界對(duì)于政府中的績(jī)效管理以及相關(guān)的資金運(yùn)用得到了廣泛的關(guān)注，也在一定程度上強(qiáng)化了相關(guān)制度的管理模式。因此，在新時(shí)代的背景之下，為了強(qiáng)化我國(guó)行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理模式，應(yīng)該逐漸提高企業(yè)資金中的預(yù)算管理模式，從而為行政事業(yè)單位的發(fā)展奠定良好的保障。

一、預(yù)算績(jī)效管理改革與行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式的發(fā)展現(xiàn)狀

1.缺少完善性的績(jī)效管理制度

對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式而言，在相關(guān)工作的開(kāi)展過(guò)程中，由于工作內(nèi)容結(jié)果性不強(qiáng)，導(dǎo)致相關(guān)人員在工作過(guò)程中逐漸失去了方向。而在相關(guān)工作的開(kāi)展過(guò)程中，各個(gè)管理部門(mén)都已經(jīng)制定了中長(zhǎng)期的規(guī)劃內(nèi)容，在長(zhǎng)期目標(biāo)的建立過(guò)程中也明確了相關(guān)人員的職能，但是在一些職能的開(kāi)展過(guò)程中仍存在著一定的制約性因素，其中的中長(zhǎng)期目標(biāo)沒(méi)有明確。而且，相關(guān)的管理人員對(duì)于成本的意識(shí)較為模糊，在各部門(mén)考慮企業(yè)績(jī)效的同時(shí)還存在的較為嚴(yán)重的現(xiàn)象就是行政事業(yè)單位中的管理人員對(duì)于成本控制的效率關(guān)注度不夠，也沒(méi)有形成良好的企業(yè)資金預(yù)算意識(shí)。

2.財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)實(shí)施部門(mén)沒(méi)有建立良好的配合制度

在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理部門(mén)以及業(yè)務(wù)管理部門(mén)之間的配合沒(méi)有達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，在一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)在財(cái)務(wù)預(yù)算及制定過(guò)程中，沒(méi)有明確主要的作用，其主要的工作就是開(kāi)展工作的總匯、上報(bào)財(cái)務(wù)狀況以及項(xiàng)目批復(fù)等基本性的工作，并不能全面性的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的監(jiān)督、控制工作，部分企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)于相關(guān)經(jīng)費(fèi)的管理主要是在事后進(jìn)行核算，缺乏對(duì)整個(gè)過(guò)程中費(fèi)用支出的有效控制。而且，在相關(guān)企業(yè)并沒(méi)有明確制度基本模式，也就不利于績(jī)效目標(biāo)的制定及跟蹤。

3.對(duì)于預(yù)算管理制度的制定存在著不足因素

對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的績(jī)效控制工作而言，存在著較多的不利因素。首先，在預(yù)算的前期沒(méi)有做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作，從而導(dǎo)致相關(guān)預(yù)算編制工作的建立沒(méi)有實(shí)現(xiàn)科學(xué)性的建立模式，而根據(jù)績(jī)效結(jié)果顯示可以發(fā)現(xiàn)，如果在項(xiàng)目實(shí)施之前沒(méi)有進(jìn)行合理的預(yù)算工作，就會(huì)導(dǎo)致在財(cái)務(wù)的預(yù)算、批復(fù)的過(guò)程中面臨著較為嚴(yán)重的問(wèn)題，主要問(wèn)題包括在單位的項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中缺少一定的可行性依據(jù)、在工作過(guò)程中由于沒(méi)有明確性的制度體系導(dǎo)致相關(guān)的工作人員出現(xiàn)隨意性的工作模式，從而使各單位之間的工作模式出現(xiàn)了差異性。其次，由于在項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中沒(méi)有制定明確化的預(yù)算編制制度，導(dǎo)致在工作開(kāi)展的過(guò)程中頻繁調(diào)整相關(guān)工作。對(duì)于一些項(xiàng)目而言只對(duì)項(xiàng)目的總額進(jìn)行了預(yù)算，對(duì)于明細(xì)的項(xiàng)目沒(méi)有細(xì)致的分析，從而導(dǎo)致在項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中出現(xiàn)預(yù)算不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。

二、優(yōu)化行政事業(yè)管理單位中預(yù)算模式的相關(guān)措施

1.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度的宣傳

在行政事業(yè)的管理過(guò)程中，企業(yè)中的管理人員要強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算制度的宣傳模式，從而在根本上培養(yǎng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效的管理意識(shí)，同時(shí)強(qiáng)化企業(yè)在今后財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的財(cái)務(wù)預(yù)算制度。因此，在各級(jí)政府行政企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，對(duì)于相關(guān)的財(cái)務(wù)管理要加強(qiáng)預(yù)算的績(jī)效宣傳，由于信息化時(shí)代的到來(lái)，可以通過(guò)多媒體的形式進(jìn)行專(zhuān)題宣傳，也可以將主要的信息進(jìn)行公開(kāi)，要加大宣傳的力度，在根本意義上改變行政事業(yè)單位中管理人員的思想模式，在優(yōu)化相關(guān)管理制度的同時(shí)不斷地提高企業(yè)的決策水平以及管理水平。

2.強(qiáng)化企業(yè)績(jī)效的管理目標(biāo)

在行政事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中，若要提高各級(jí)部門(mén)的管理職能，就應(yīng)該建立較為明確的長(zhǎng)期項(xiàng)目規(guī)劃，通過(guò)對(duì)考核制度的建立明確相關(guān)的績(jī)效目標(biāo)，其主要的內(nèi)容應(yīng)該包括項(xiàng)目實(shí)施的內(nèi)容、資金的投入、項(xiàng)目的產(chǎn)生以及相關(guān)制度的考核指標(biāo)，要將相關(guān)的制度細(xì)化明確到人，從而完善項(xiàng)目工作的績(jī)效管理模式。首先，要做好財(cái)務(wù)基數(shù)的統(tǒng)計(jì)工作，統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)預(yù)算的收入，從而在一定程度上保證預(yù)算收入的完整性以及準(zhǔn)確性。其次，要完善財(cái)務(wù)預(yù)算的編制模式，相關(guān)的財(cái)務(wù)部門(mén)要充分的與各個(gè)部門(mén)進(jìn)行緊密的合作，從而建立科學(xué)性的財(cái)務(wù)預(yù)算制度。再次，要詳細(xì)記載財(cái)務(wù)的預(yù)算行為，通過(guò)項(xiàng)目支出的細(xì)化提高項(xiàng)目執(zhí)行的可操作性。最后，要將企業(yè)中的預(yù)算編制與預(yù)算模式相結(jié)合，在一定程度上強(qiáng)化企業(yè)的績(jī)效管理。

3.在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中完善指標(biāo)體系

對(duì)于行政事業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀而言，在項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中要完善資金的績(jī)效指標(biāo)，通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的明確建立科學(xué)化項(xiàng)目管理模式。通過(guò)指標(biāo)體系的完善，可以與績(jī)效的評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)充分結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的特殊性。與此同時(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)制度明確的過(guò)程中，企業(yè)的管理部門(mén)也要全面的考慮到自身的工作狀況，通過(guò)各級(jí)相關(guān)部門(mén)的緊密配合，完善相關(guān)項(xiàng)目執(zhí)行中財(cái)務(wù)的績(jī)效預(yù)算。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在現(xiàn)階段行政事業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，要優(yōu)化企業(yè)資金的預(yù)算模式。因此，在項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中，要大力宣傳預(yù)算績(jī)效的主要內(nèi)容，使企業(yè)中的相關(guān)人員強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算的意識(shí)，而且在項(xiàng)目實(shí)施的過(guò)程中要明細(xì)相關(guān)的制度內(nèi)容，從而為企業(yè)中財(cái)務(wù)管理制度的優(yōu)化奠定良好的基礎(chǔ)。因此，通過(guò)對(duì)企業(yè)預(yù)算績(jī)效模式的強(qiáng)化為行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)核算的發(fā)展提供充分的保障。

參考文獻(xiàn)：

[1] 鐘澤圣.公共財(cái)政體制下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理研究 [J].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012

財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：畜牧養(yǎng)殖企業(yè)；全面預(yù)算管理；策略

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制與市場(chǎng)體制改革的不斷深入，畜牧養(yǎng)殖企業(yè)已經(jīng)呈現(xiàn)出了“超常規(guī)，跨越式”發(fā)展的趨勢(shì)，企業(yè)的資金的收支也開(kāi)始從單一的財(cái)務(wù)形式逐步的發(fā)展到多渠道、多形式的財(cái)務(wù)收支情況。在畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的財(cái)務(wù)資金來(lái)源呈現(xiàn)出多元化的同時(shí)，畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的財(cái)務(wù)工作也面臨著前所未有的新任務(wù)和新挑戰(zhàn)，更是對(duì)畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理提出了更高的要求。加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理已經(jīng)成為當(dāng)前畜牧養(yǎng)殖企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的急需解決的問(wèn)題。

一、更新畜牧養(yǎng)殖企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念

近幾年，我國(guó)的畜牧養(yǎng)殖行業(yè)發(fā)展迅速，而在其發(fā)展歷程中也進(jìn)一步增強(qiáng)了畜牧養(yǎng)殖企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的依賴(lài)度。畜牧養(yǎng)殖企業(yè)若要實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理，其決定因素就在于畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的管理層是否正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義。

當(dāng)前，大部分的畜牧養(yǎng)殖企業(yè)都對(duì)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理存在認(rèn)識(shí)上的偏差，導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度上與執(zhí)行力度就有所欠缺。因此，要在畜牧養(yǎng)殖企業(yè)實(shí)施全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，首先就必須提高畜牧養(yǎng)殖企業(yè)決策者、管理層及財(cái)務(wù)執(zhí)行者對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算管理的理解，并從企業(yè)未來(lái)發(fā)展的高度及管理上的創(chuàng)新上來(lái)重新對(duì)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理進(jìn)行認(rèn)識(shí)，以此來(lái)重新調(diào)整并實(shí)施企業(yè)的財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理機(jī)制。

二、建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理機(jī)制

隨著我國(guó)畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍，全面預(yù)算管理在畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中將起到舉足輕重的作用。加強(qiáng)畜牧養(yǎng)殖企業(yè)全面預(yù)算管理不僅僅是企業(yè)發(fā)展的需要，也是內(nèi)部管理機(jī)制建設(shè)、加強(qiáng)畜牧養(yǎng)殖企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)的需要，這更是國(guó)家發(fā)展畜牧養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)的要求。因此，必須將財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作為年度工作開(kāi)始的重點(diǎn)，進(jìn)一步明確企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的導(dǎo)向作用，不斷提高對(duì)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的重視程度，只有這樣才能夠保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)快速、穩(wěn)定、和諧發(fā)展。

由于企業(yè)的財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理在日常工作中占有無(wú)可替代的作用，應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，并且應(yīng)設(shè)置專(zhuān)人專(zhuān)事領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制和管理。首先，強(qiáng)化企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理職責(zé)，因?yàn)槠涞穆毼灰蛩乜梢詻Q定企業(yè)如何更好的規(guī)劃財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理和企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的協(xié)調(diào)發(fā)展，從而為企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效的全面預(yù)算管理制度奠定基礎(chǔ)；其次，由于財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理涉及畜牧養(yǎng)殖企業(yè)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈工作的各個(gè)方面，需要綜合考慮各方面因素，必須制定專(zhuān)門(mén)的管理制度，安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)預(yù)算編制，以期企業(yè)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算能夠真實(shí)全面的反映在接下來(lái)一年的工作的重心。

三、實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理及嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度

隨著時(shí)代的發(fā)展以及畜牧養(yǎng)殖企業(yè)產(chǎn)業(yè)的不斷擴(kuò)展，為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力，必須在企業(yè)內(nèi)部推行財(cái)務(wù)全面預(yù)算績(jī)效管理，通過(guò)這樣的方式來(lái)改善目前畜牧養(yǎng)殖企業(yè)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)缺乏管理、監(jiān)督和約束的現(xiàn)狀進(jìn)行改善，同時(shí)還可以將各部門(mén)自己預(yù)算與企業(yè)預(yù)算執(zhí)行相結(jié)合，將各部門(mén)的責(zé)任和績(jī)效進(jìn)行結(jié)合，從而達(dá)到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的目的。

畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的每一個(gè)部門(mén)在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中，都必須盡可能地考慮到以后工作中有可能會(huì)遇到的問(wèn)題，并建立有效的財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)機(jī)制，避免在的杜絕在執(zhí)行財(cái)務(wù)全面預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)使用不規(guī)范、挪用財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)費(fèi)指標(biāo)等情況；同時(shí)為了改善畜牧養(yǎng)殖企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行控制約束力度不夠的情況，當(dāng)畜牧養(yǎng)殖企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算確定下來(lái)后，就不允許進(jìn)行隨意的追加、追減。在支出時(shí)要堅(jiān)持“一支筆”的審批制度，嚴(yán)格的按照財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制支出，對(duì)于各項(xiàng)支出款項(xiàng)則必須經(jīng)過(guò)審定。對(duì)于超出預(yù)算或者無(wú)預(yù)算的開(kāi)支，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)利進(jìn)行拒絕，從而達(dá)到強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度。

四、結(jié)束語(yǔ)

在全國(guó)預(yù)算改革大背景下，各畜牧養(yǎng)殖企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問(wèn)題。加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作需要從多個(gè)方面出發(fā)，及時(shí)更新畜牧養(yǎng)殖企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理機(jī)制，同時(shí)實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理與內(nèi)部控制制度，本文所提及的只是其中的一部問(wèn)題與一部分改革措施。為了適應(yīng)新的發(fā)展形勢(shì)，畜牧養(yǎng)殖企業(yè)還需要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理模式，進(jìn)一步提高畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控指導(dǎo)下，盡快適應(yīng)國(guó)家對(duì)畜牧養(yǎng)殖企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度改革的需要，促進(jìn)我國(guó)畜牧養(yǎng)殖行業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、快速、和諧的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張長(zhǎng)勝：企業(yè)全面預(yù)算管理[M].北京大學(xué)出版社，2007.

財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理制度范文第3篇

目前，我國(guó)高職院校財(cái)務(wù)管理的主要模式有兩種，即“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”模式和“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”模式。“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制是指在高職院校只設(shè)一級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)，并由其對(duì)學(xué)校的所有經(jīng)費(fèi)往來(lái)進(jìn)行集中管理，學(xué)校所有的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)都必須通過(guò)一級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)，下屬機(jī)構(gòu)沒(méi)有任何的財(cái)權(quán)?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理體制是指在學(xué)校統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的框架下，在明確校內(nèi)各級(jí)、各單位之間權(quán)責(zé)關(guān)系和建立健全各項(xiàng)財(cái)經(jīng)制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合并對(duì)財(cái)權(quán)進(jìn)行劃分的原則，由學(xué)校和校內(nèi)各級(jí)各單位對(duì)其財(cái)務(wù)行為進(jìn)行分級(jí)管理?！敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的管理體制有利于學(xué)校統(tǒng)籌安排和集中有限的資源，卻不利于調(diào)動(dòng)二級(jí)單位的積極性；“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的管理體制有效地解決了“集權(quán)”與“分權(quán)”之間的矛盾，卻弱化了一級(jí)財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的宏觀管理職能。

二、高職院校財(cái)務(wù)管理模式存在的主要問(wèn)題

1、管理理念方面存在的問(wèn)題。很多高職院校長(zhǎng)期存在著“重核算輕管理和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄”的管理思想，與社會(huì)、企業(yè)之間主動(dòng)對(duì)接的意識(shí)不強(qiáng)。由于對(duì)資金的預(yù)算管理相對(duì)滯后，嚴(yán)重地阻礙了學(xué)校的改革與發(fā)展。比較注重核算，卻缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算的理念，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算管理只是一種表面的形式工作，沒(méi)有建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理及監(jiān)督機(jī)制，未能將財(cái)務(wù)預(yù)算管理的責(zé)任真正地落實(shí)到位，因此容易導(dǎo)致其在資金的使用和財(cái)務(wù)制度的安排上無(wú)法滿足高職院校的人才培養(yǎng)工作需要，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下所形成的財(cái)務(wù)管理理念在某種程度上影響了人才培養(yǎng)的質(zhì)量。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算方面存在的問(wèn)題。傳統(tǒng)的集中管理模式的過(guò)度集權(quán)，導(dǎo)致高職院校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理被弱化，很多高職院校的預(yù)算管理制度不健全或尚未建立，有些雖建立起了預(yù)算管理制度，卻沒(méi)有得到有效地實(shí)施，存在著有章不循的問(wèn)題。在編制時(shí)間及指標(biāo)下達(dá)方面的嚴(yán)重滯后，導(dǎo)致其根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)事前控制。沒(méi)有建立有效的財(cái)務(wù)控制制度，無(wú)法對(duì)事中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效地控制，也不能詳實(shí)地分析預(yù)算的執(zhí)行情況，無(wú)法準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)資金的使用效益。至于對(duì)下屬部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況和存在的主要問(wèn)題，學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門(mén)往往心中無(wú)數(shù)，難以實(shí)施有效的監(jiān)管。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問(wèn)題。很多高職院校在其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中也存在著不少問(wèn)題，如內(nèi)部控制觀念薄弱、控制意識(shí)淡薄。由于沒(méi)有制定和實(shí)施完整的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致其在某些非經(jīng)常業(yè)務(wù)的核算方面缺乏有效地監(jiān)管，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制明顯滯后，或者處于無(wú)力的狀態(tài)，這就很可能導(dǎo)致高職院校的會(huì)計(jì)信息失真、資產(chǎn)流失、小金庫(kù)泛濫、隱藏預(yù)算外收入、收入申報(bào)不實(shí)和稅款繳納不準(zhǔn)等諸多違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。高職院校還存在著內(nèi)控管理部門(mén)化明顯等問(wèn)題，或片面、簡(jiǎn)單地理解內(nèi)控，導(dǎo)致其在具體的操作過(guò)程中時(shí)顧此失彼、輕重不分，這就從客觀上弱化了內(nèi)控的作用。

4、績(jī)效評(píng)價(jià)體系方面存在的問(wèn)題。高職院校在預(yù)算管理中普遍采用零基預(yù)算，因而在運(yùn)行過(guò)程中普遍存在著缺乏績(jī)效觀念和輕視成本核算的問(wèn)題。隨著高職院校各項(xiàng)改革的不斷推進(jìn)，其在辦學(xué)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)行為也日趨多元化，使得其財(cái)務(wù)管理所面臨的局面日趨復(fù)雜，由于缺乏有效的績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，績(jī)差沒(méi)有懲罰，績(jī)優(yōu)沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)，沒(méi)有嚴(yán)格的績(jī)效考核和財(cái)務(wù)分析，無(wú)力跟蹤查效，這些無(wú)疑會(huì)大大地降低其資金的利用效率，而且其投資效益缺少考評(píng)的尺度，容易形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5、成本核算方面存在的問(wèn)題。高職院校屬于非營(yíng)利的事業(yè)單位，在現(xiàn)行的高校財(cái)務(wù)管理模式中，并沒(méi)有明確要求對(duì)教育成本進(jìn)行核算和考量。從而導(dǎo)致教育成本核算及管理長(zhǎng)期被邊緣化，得不到應(yīng)有的重視，也沒(méi)有被納入學(xué)校財(cái)務(wù)管理體系中去。對(duì)高職院校投資只注重其消費(fèi)性而忽視其投資性，這導(dǎo)致對(duì)高職院校經(jīng)費(fèi)使用效益的考核評(píng)價(jià)被淡化，高職院校采用的是普通高校的會(huì)計(jì)科目設(shè)置，由于其會(huì)計(jì)科目設(shè)置較為單一，不利于高職院校教育成本核算工作的實(shí)際實(shí)施。

6、資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題。高職院校普遍存在著資產(chǎn)管理制度不完善和內(nèi)控制度不健全的問(wèn)題。受傳統(tǒng)管理模式的影響，有關(guān)各方對(duì)學(xué)校資產(chǎn)的性質(zhì)及效益性認(rèn)識(shí)不足，特別是對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)，更是疏于管理，甚至被排除在資產(chǎn)管理的范圍之外。不注重于現(xiàn)有資產(chǎn)的優(yōu)化配置，資產(chǎn)管理手段較為落后，不少學(xué)校沒(méi)有運(yùn)用現(xiàn)代化信息平臺(tái)進(jìn)行資產(chǎn)管理，或者資產(chǎn)使用部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)缺乏必要的協(xié)調(diào)配合，最終導(dǎo)致了賬實(shí)、賬賬和賬卡之間的長(zhǎng)期嚴(yán)重不符。此外，在高職院校的資產(chǎn)管理中，盲目投資和產(chǎn)權(quán)不明等現(xiàn)象還比較嚴(yán)重。

三、構(gòu)建與高職人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的分級(jí)財(cái)務(wù)管理模式

1、樹(shù)立與人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理新理念。高職院校要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念，樹(shù)立成本與效益并重、貨幣時(shí)間價(jià)值和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等理念，才能有效地協(xié)調(diào)高職教育投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)高職院校規(guī)模擴(kuò)張之后的科學(xué)發(fā)展。建立和完善高職院校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并保證該控制系統(tǒng)的權(quán)威性和有效性；結(jié)合高職人才培養(yǎng)的特點(diǎn)，構(gòu)建適應(yīng)高職辦學(xué)特色的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；高職院校要把加強(qiáng)內(nèi)部分級(jí)管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任體系作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，按照分級(jí)管理的原則，逐級(jí)分工，責(zé)任落實(shí)到人，并注意劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要做到獎(jiǎng)罰分明，切實(shí)地提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理的整體水平。要按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的相關(guān)要求和“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則，切實(shí)地將責(zé)任追究制度落到實(shí)處，力求通過(guò)創(chuàng)新管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的“雙贏”。

2、建立與人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系。高職院校要樹(shù)立全員預(yù)算的管理理念，要求預(yù)算編制部門(mén)把目標(biāo)管理方式下的預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)程管理預(yù)算；強(qiáng)化預(yù)算編制的過(guò)程，通過(guò)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)來(lái)承擔(dān)學(xué)校預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和監(jiān)督，有意識(shí)地組織協(xié)調(diào)各職能部門(mén)參與預(yù)算的編制全過(guò)程，以實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)之間的良好協(xié)作與溝通。細(xì)化預(yù)算編制的內(nèi)容，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目的必要性和重要性，結(jié)合預(yù)算年度總收入，逐項(xiàng)地確定預(yù)算內(nèi)容和安排預(yù)算資金。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制，在具體的實(shí)施過(guò)程中，要嚴(yán)格地維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，盡量避免預(yù)算的隨意追加或者調(diào)整。

3、建立與人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的融資管理機(jī)制。高職院校要不斷地強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)科學(xué)地規(guī)劃，做到適度舉債。要充分地論證貸款的可行性，把債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在自身可承受的范圍之內(nèi)。對(duì)貸款項(xiàng)目進(jìn)行充分地可行性分析與論證，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)來(lái)有效地降低資金的綜合使用成本。加強(qiáng)對(duì)貸款資金的管理，提高資金的安全性。加強(qiáng)貸款項(xiàng)目建設(shè)的跟蹤管理，提高資金的使用效率。要根據(jù)學(xué)校的近、中、遠(yuǎn)期的發(fā)展規(guī)劃，合理地制定負(fù)債的總額，并科學(xué)地規(guī)劃不同負(fù)債種類(lèi)的具體期限，合理地安排貸款資金的投入時(shí)間，科學(xué)地安排還款期，以確保資金鏈的安全和順暢。

4、建立與人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。高職院校要完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制與管理，嚴(yán)格地執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度。構(gòu)建一個(gè)內(nèi)控體系，建立有效的信息溝通和協(xié)查制度。定期檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，客觀地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的完整性和有效性。要建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系，重視對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的檢查。大力促進(jìn)內(nèi)部創(chuàng)新與內(nèi)部控制之間的結(jié)合，切實(shí)地提高內(nèi)控制度的運(yùn)行效率與活力。要建立健全各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并根據(jù)實(shí)際情況采取相應(yīng)的措施加以防范，力爭(zhēng)將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和損失降低到最小的限度。

5、建立與人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的成本控制機(jī)制。高職院校要構(gòu)建適應(yīng)高職人才培養(yǎng)需要的教育成本核算體系，根據(jù)高職院校教育成本核算的需要科學(xué)地設(shè)置具體的成本核算項(xiàng)目，對(duì)教育成本核算流程進(jìn)行科學(xué)、合理地設(shè)計(jì)?？梢赃m當(dāng)吸收和借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的成功經(jīng)驗(yàn)，不僅有助于彌補(bǔ)和完善現(xiàn)行的高校會(huì)計(jì)制度的不足，而且有助于促使高職院校的成本核算及管理走出當(dāng)前的困境。通過(guò)采用雙軌制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)一般性的業(yè)務(wù)核算仍按收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算，但在涉及具體的高職教育成本核算時(shí)，其相關(guān)的總賬及明細(xì)賬都應(yīng)轉(zhuǎn)而采用權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制并行的雙軌制核算。

6、建立與人才培養(yǎng)模式相適應(yīng)的財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)。構(gòu)建高職院校財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系最核心的工作在于評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)計(jì)，這是因?yàn)樵u(píng)價(jià)指標(biāo)的科學(xué)性、合理性和導(dǎo)向性是至關(guān)重要的，直接關(guān)系到評(píng)價(jià)的最終結(jié)果。一是以定量指標(biāo)為主，具體采用沃爾的權(quán)重評(píng)分法的原則；二是以定性指標(biāo)為參考，并注意指標(biāo)體系少而精的原則。高職院校要實(shí)行財(cái)務(wù)績(jī)效管理，可通過(guò)制定內(nèi)部績(jī)效管理辦法等，將績(jī)效管理工作與各部門(mén)的考核和獎(jiǎng)懲有效地結(jié)合起來(lái)，通過(guò)制定和實(shí)施科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度來(lái)維護(hù)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)工作的有效性和嚴(yán)肅性，以促使學(xué)校各部門(mén)的積極性得到充分地調(diào)動(dòng)。此外，還應(yīng)形成績(jī)效評(píng)價(jià)的循環(huán)反饋機(jī)制，根據(jù)上年度的績(jī)效評(píng)價(jià)情況不斷地完善績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。

財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)預(yù)算 創(chuàng)新改革 績(jī)效管理 實(shí)踐

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）06-196-02

績(jī)效是財(cái)務(wù)預(yù)算管理追求的目標(biāo)，預(yù)算是學(xué)校最重要的財(cái)務(wù)管理手段，預(yù)算管理工作的好壞直接影響著高校的可持續(xù)發(fā)展。在當(dāng)前教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)供求矛盾突出的形勢(shì)下，充分發(fā)揮預(yù)算指揮效能，創(chuàng)造資金最佳使用效益，是高校普遍關(guān)心的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。本文結(jié)合廣東某高校財(cái)務(wù)管理實(shí)際，對(duì)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算和績(jī)效管理的狀況進(jìn)行了實(shí)踐和研究。

一、學(xué)校前期預(yù)算存在的問(wèn)題

2010年以前，由于廣東省生均撥款較低和學(xué)校自籌能力較弱，某高校財(cái)務(wù)預(yù)算基本上以維持學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)為主，學(xué)校的重點(diǎn)建設(shè)基本上依賴(lài)銀行貸款解決，可供分配的專(zhuān)項(xiàng)資金主要依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)指示進(jìn)行預(yù)算安排。因此，學(xué)校在財(cái)務(wù)預(yù)算方面存在較突出的問(wèn)題。

（一）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

學(xué)校內(nèi)部預(yù)算雖然名義上采用“零基預(yù)算”，但往往流于形式，實(shí)際上相當(dāng)一部分預(yù)算仍用“基數(shù)+增長(zhǎng)”的老辦法。在編制校內(nèi)預(yù)算時(shí)，重點(diǎn)考慮人員和學(xué)生規(guī)模，大部分資金分配只考慮該部門(mén)以前年度經(jīng)費(fèi)使用情況，幾乎沒(méi)有考慮資金的使用績(jī)效。

（二）預(yù)算執(zhí)行隨意性較大

由于預(yù)算觀念較淡漠，預(yù)算管理缺乏剛性，預(yù)算期內(nèi)調(diào)整、追加指標(biāo)現(xiàn)象比較普遍。各部門(mén)在實(shí)際工作中基本上沒(méi)考慮預(yù)算資金在本預(yù)算期所需要完成工作，而進(jìn)行合理分配，花錢(qián)隨意，浪費(fèi)嚴(yán)重。

（三）執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)機(jī)制缺乏

由于沒(méi)有將部門(mén)經(jīng)費(fèi)和工作目標(biāo)捆綁，與工作績(jī)效掛鉤，缺乏有效的預(yù)算管理獎(jiǎng)懲制度，造成各部門(mén)忙于追加，爭(zhēng)奪資金，部門(mén)之間資金矛盾加劇，而資金使用效益無(wú)人考核。導(dǎo)致一些部門(mén)平時(shí)花錢(qián)大手大腳，當(dāng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)不足時(shí)，反過(guò)來(lái)說(shuō)學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)不合理，或者說(shuō)超預(yù)算是因?yàn)楸绢A(yù)算期要辦的事情比原來(lái)編制計(jì)劃時(shí)預(yù)計(jì)得多，遇到必須要辦的事情，就通過(guò)校領(lǐng)導(dǎo)要求財(cái)務(wù)部門(mén)追加預(yù)算指標(biāo)；而另一些部門(mén)年底預(yù)算經(jīng)費(fèi)結(jié)余較多時(shí)，為保證下一個(gè)預(yù)算期學(xué)校不削減其預(yù)算指標(biāo)，突擊開(kāi)支。

這種“重預(yù)算資金，輕績(jī)效管理”的直接后果是，干多干少、干好干壞一個(gè)樣，嚴(yán)重傷害了廣大教職工工作積極性和創(chuàng)造性，也造成了學(xué)校教育資源的浪費(fèi)，阻礙了學(xué)校預(yù)算管理進(jìn)一步完善和學(xué)校事業(yè)的發(fā)展。

二、建立學(xué)校預(yù)算績(jī)效管理的必然性

2010年后，由于地方財(cái)政對(duì)高校投入加大，學(xué)校自籌資金的能力也有一定的提高，國(guó)家和地方對(duì)加強(qiáng)高校經(jīng)費(fèi)管理，提高經(jīng)費(fèi)使用效率從不同的方面提出明確要求。特別是2015年，國(guó)家新《預(yù)算法》已公布實(shí)施，對(duì)于預(yù)算管理提出了新的要求。因此，在學(xué)校內(nèi)部建立以績(jī)效為主線，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理理性化、信息化、精細(xì)化和績(jī)效化，實(shí)現(xiàn)將預(yù)算資源從“投入控制”到“產(chǎn)出控制”、“規(guī)則導(dǎo)向”到“結(jié)果導(dǎo)向”、從“分散控制”到“系統(tǒng)控制”轉(zhuǎn)變，成為學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重點(diǎn)和核心工作。

三、學(xué)校建立績(jī)效預(yù)算管理的主要措施

預(yù)算績(jī)效管理是一個(gè)由“績(jī)效目標(biāo)管理、績(jī)效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控管理、績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施管理”三個(gè)環(huán)節(jié)組成的管理系統(tǒng)，按照“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)督、執(zhí)行結(jié)果有評(píng)價(jià)”的總體要求，廣東某高校逐步試行開(kāi)展學(xué)校預(yù)算工作，具體采取了如下措施。

（一）建立三級(jí)預(yù)算管理模式，明確預(yù)算管理職責(zé)

通過(guò)了《××大學(xué)預(yù)算管理暫行辦法》、《××大學(xué)資金支出審批管理暫行辦法》等規(guī)章制度，建立起“三級(jí)預(yù)算管理模式”，即建立學(xué)校、歸口職能部門(mén)和基層預(yù)算單位（部門(mén)）組成的三級(jí)預(yù)算管理體系。

將學(xué)校黨委會(huì)作為預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)績(jī)效目標(biāo)編制預(yù)算草案報(bào)學(xué)校財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組評(píng)議、校長(zhǎng)辦公會(huì)審議后，提請(qǐng)校黨委會(huì)審批。

在此過(guò)程中，學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)是一級(jí)預(yù)算的日常管理部門(mén)。其職責(zé)是組織學(xué)校的預(yù)算編制工作，提出預(yù)算草案，定期匯報(bào)學(xué)?？傤A(yù)算及各級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況，分析和反饋預(yù)算執(zhí)行情況；協(xié)調(diào)預(yù)算職能部門(mén)與基層預(yù)算單位之間的管理關(guān)系，協(xié)助職能部門(mén)做好預(yù)算執(zhí)行績(jī)效分析工作。

歸口職能部門(mén)是指對(duì)全校性的專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算資金具有計(jì)劃、組織、實(shí)施的部門(mén)，其職責(zé)是落實(shí)、嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算，制定歸口資金的管理辦法。按照學(xué)校預(yù)算編制的基本要求和方法，協(xié)助基層預(yù)算單位編制預(yù)算方案，并匯總報(bào)送到學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)；根據(jù)學(xué)校批復(fù)的使用項(xiàng)目和預(yù)算額度，及時(shí)并足額劃撥相關(guān)預(yù)算經(jīng)費(fèi)，定期與學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)和基層預(yù)算單位核對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況，做好預(yù)算執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)工作，協(xié)助預(yù)算單位制定改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的方案。

基層預(yù)算單位是預(yù)算執(zhí)行的主體，其職責(zé)是落實(shí)和執(zhí)行學(xué)校預(yù)算；按照學(xué)校預(yù)算編制的基本要求和方法，制定本單位的預(yù)算方案；在下達(dá)的預(yù)算額度和使用范圍內(nèi)，通過(guò)細(xì)化預(yù)算安排，落實(shí)工作責(zé)任，并經(jīng)單位管理層集體討論、決定并公布。同時(shí)，定期報(bào)告和公布預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效。

（二）強(qiáng)化績(jī)效預(yù)算執(zhí)行

財(cái)務(wù)管理控制實(shí)際上是一套完整的事前、事中、事后相結(jié)合的綜合性控制體系，涉及到財(cái)務(wù)管理的方方面面，而績(jī)效目標(biāo)、責(zé)任體系、運(yùn)行機(jī)制、績(jī)效評(píng)估和績(jī)效提升是績(jī)效管理制度的基本框架，也是財(cái)務(wù)管理控制的實(shí)踐環(huán)節(jié)。因此，我們借鑒ERP管理中“集成管理和綜合控制”的思想，重組業(yè)務(wù)流程，將不同類(lèi)型、不同主題的數(shù)據(jù)到綜合性平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流、財(cái)務(wù)流的全方位、多角度的集成控制。通過(guò)細(xì)化預(yù)算編制，明確預(yù)算支出的方向、用途和績(jī)效目標(biāo)，突出預(yù)算的業(yè)務(wù)性和績(jī)效性；強(qiáng)化在申請(qǐng)、批復(fù)、執(zhí)行三大關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的多重審核，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的目的性和效益性；實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的自動(dòng)流轉(zhuǎn)、協(xié)同處理以及遠(yuǎn)程傳輸。通過(guò)嚴(yán)格的預(yù)算收支管理、細(xì)化的指標(biāo)分配、及時(shí)的預(yù)算預(yù)警等措施，維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

（三）落實(shí)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)估和利用

通過(guò)《專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》，明確歸口職能部門(mén)和基層預(yù)算單位在預(yù)算年度內(nèi)對(duì)所屬預(yù)算的執(zhí)行情況和績(jī)效實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)的責(zé)任，引導(dǎo)和推動(dòng)各部門(mén)在一個(gè)完整的評(píng)估體系框架內(nèi)，改進(jìn)和完善內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，提高預(yù)算資金的使用效率。同時(shí)，將部門(mén)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與部門(mén)全體成員收益和下年度預(yù)算分配適度掛鉤，促進(jìn)各部門(mén)全體成員在不斷提高工作質(zhì)量的同時(shí)，共同維護(hù)預(yù)算執(zhí)行的權(quán)威性。

四、績(jī)效預(yù)算管理在“創(chuàng)新強(qiáng)校工程”中的效能

2013年，為加快提升高等教育發(fā)展水平，廣東省決定實(shí)施高等教育“創(chuàng)新強(qiáng)校工程”。省財(cái)政專(zhuān)門(mén)設(shè)立獎(jiǎng)補(bǔ)資金，根據(jù)考核結(jié)果獎(jiǎng)勵(lì)“創(chuàng)強(qiáng)”優(yōu)秀高校。在創(chuàng)新資源配置方法方面，財(cái)政資金安排由事前單項(xiàng)競(jìng)爭(zhēng)為主轉(zhuǎn)為綜合打包獎(jiǎng)補(bǔ)和事后獎(jiǎng)補(bǔ)為主，獎(jiǎng)補(bǔ)資金向目標(biāo)任務(wù)完成情況良好、建設(shè)成效突出、管理規(guī)范、引領(lǐng)示范作用明顯的高校傾斜，增強(qiáng)“創(chuàng)新強(qiáng)校工程”建設(shè)的實(shí)效性，這就為高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理提出了新的挑戰(zhàn)。

為了充分發(fā)揮資金在“創(chuàng)新強(qiáng)校工程”中的效能，某高校在2013年制定《專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法（試行）》的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步制定實(shí)施《“創(chuàng)新強(qiáng)校工程”專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法》，加強(qiáng)學(xué)校專(zhuān)項(xiàng)資金的管理，強(qiáng)化支出責(zé)任，建立科學(xué)、合理的專(zhuān)項(xiàng)支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系。為加強(qiáng)過(guò)程管理，學(xué)校成立了“創(chuàng)新強(qiáng)校工程”評(píng)估工作小組，運(yùn)用“三級(jí)預(yù)算管理模式”，制定實(shí)施評(píng)估辦法，加強(qiáng)對(duì)“創(chuàng)新強(qiáng)校工程”實(shí)施過(guò)程和結(jié)果的檢查和考核。建立了“年初――年中――年底”三階段式考評(píng)機(jī)制，年初著重對(duì)實(shí)施“創(chuàng)新強(qiáng)校工程”的各二級(jí)單位和部門(mén)進(jìn)行了評(píng)估并及時(shí)公布考評(píng)結(jié)果；年中著重對(duì)重點(diǎn)實(shí)施項(xiàng)目進(jìn)行階段性檢查與小結(jié)；年底著重對(duì)學(xué)?！皠?chuàng)新強(qiáng)校工程”建設(shè)整體工作進(jìn)行自評(píng)總結(jié)。根據(jù)考核結(jié)果建立了相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，保證“創(chuàng)新強(qiáng)校工程”建設(shè)有序高效開(kāi)展。

通過(guò)深入推進(jìn)高等教育“創(chuàng)新強(qiáng)校工程”，某高校進(jìn)一步完善現(xiàn)代學(xué)校制度，制定學(xué)校章程并獲得核準(zhǔn)頒布，深化學(xué)校法人治理模式改革；大力推進(jìn)試點(diǎn)學(xué)院綜合改革，創(chuàng)新學(xué)校內(nèi)部管理體制機(jī)制，提高民主管理水平。依托優(yōu)勢(shì)學(xué)科群，加強(qiáng)與科研院所、行業(yè)企業(yè)、地方政府以及國(guó)際社會(huì)的深度合作，“南?，F(xiàn)代漁業(yè)協(xié)同創(chuàng)新中心”和“水產(chǎn)品加工協(xié)同創(chuàng)新中心”已經(jīng)通過(guò)廣東省第一批省級(jí)協(xié)同創(chuàng)新中心認(rèn)定答辯。高水平大學(xué)與特色高校建設(shè)、高水平教師隊(duì)伍建設(shè)、教學(xué)質(zhì)量與教學(xué)改革及對(duì)外交流與合作工作推進(jìn)順利，改革措施及配套政策落實(shí)到位、運(yùn)轉(zhuǎn)良好，成效凸顯，特色突出，充分調(diào)動(dòng)學(xué)校各方的積極性和創(chuàng)造性。

通過(guò)完善和改進(jìn)工作手段，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算，學(xué)校財(cái)務(wù)綜合管理成效顯著，績(jī)效排名位于廣東省高校前列，為學(xué)校的有序發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的保障，學(xué)校財(cái)務(wù)管理連續(xù)9年受到省教育廳授予的部門(mén)決算“優(yōu)秀單位”的嘉獎(jiǎng)。

五、結(jié)束語(yǔ)

實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算和績(jī)效管理，是高校財(cái)務(wù)管理的發(fā)展方向。本文結(jié)合某高校財(cái)務(wù)管理實(shí)際，介紹了建立績(jī)效預(yù)算管理的主要措施以及在“創(chuàng)新強(qiáng)校工程”中的效能，具有一定成效。但實(shí)際預(yù)算執(zhí)行中，存在問(wèn)題仍然較多，項(xiàng)目執(zhí)行效率較低，很多十多年前的項(xiàng)目還長(zhǎng)留賬上；對(duì)長(zhǎng)期結(jié)存專(zhuān)項(xiàng)資金的清理整合工作，學(xué)校個(gè)別職能部門(mén)還未引起足夠重視，等等。今后，高校要根據(jù)新《預(yù)算法》、《高校財(cái)務(wù)制度》以及省教育廳相關(guān)法規(guī)文件精神，以實(shí)現(xiàn)學(xué)校工作要點(diǎn)為目標(biāo)，不斷優(yōu)化資源配置，真正落實(shí)“管財(cái)有責(zé)”、“用財(cái)有效”和“理財(cái)有方”等理念，推進(jìn)項(xiàng)目的規(guī)劃和執(zhí)行，增強(qiáng)預(yù)算支出的績(jī)效，這樣才能真正促進(jìn)學(xué)校內(nèi)涵式發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)“強(qiáng)?！蹦繕?biāo)。

[本文為2014年中國(guó)教育會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)科研課題一般性課題，名稱(chēng)：新時(shí)期高校財(cái)務(wù)預(yù)算優(yōu)化創(chuàng)新與績(jī)效管理研究。]

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財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效管理制度范文第5篇

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)預(yù)算 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

一、相關(guān)概念

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算的概念

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算是公司對(duì)未來(lái)特定期間內(nèi)，如何取得和充分利用財(cái)務(wù)資源，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行中、短期戰(zhàn)略規(guī)劃和實(shí)際控制的管理工具。在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排，是企業(yè)用來(lái)反映某一方面財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，如：反映銷(xiāo)售收入的銷(xiāo)售預(yù)算；反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算；以及以銷(xiāo)售和生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，編制產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用預(yù)算等成本費(fèi)用預(yù)算；反映人工的人工成本預(yù)算；反映資本支出活動(dòng)的資本預(yù)算等等。這些不同類(lèi)型的預(yù)算組成了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系。銷(xiāo)售預(yù)算，是財(cái)務(wù)預(yù)算的編制起點(diǎn)，具有基礎(chǔ)性的作用；現(xiàn)金預(yù)算，則是銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算中關(guān)于現(xiàn)金收支的總和。另外，綜合預(yù)算則是反映整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)總體情況的預(yù)算，主要包括財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、以及反映財(cái)務(wù)成果的預(yù)計(jì)損益表。

(二)TCL-羅格朗國(guó)際電工（惠州）有限公司相關(guān)概念

TCL-羅格朗國(guó)際電工（惠州）有限公司是法國(guó)羅格朗集團(tuán)的一家子公司，是法國(guó)羅格朗集團(tuán)在中國(guó)最大的投資項(xiàng)目。法國(guó)羅格朗集團(tuán)成立于1860年,作為全球電氣行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)品牌，法國(guó)羅格朗在全球超過(guò)70多個(gè)國(guó)家設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，其銷(xiāo)售遍及180多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。TCL-羅格朗開(kāi)關(guān)插座業(yè)務(wù)自2000年開(kāi)始名列中國(guó)高檔開(kāi)關(guān)插座市場(chǎng)占有率榜首，取得多項(xiàng)國(guó)內(nèi)行業(yè)榮譽(yù)和廣大消費(fèi)者的認(rèn)可，綜合布線業(yè)務(wù)在教育行業(yè)市場(chǎng)中達(dá)到30%以上。羅格朗集團(tuán)管理每個(gè)分支機(jī)構(gòu)主要依據(jù)于EVEREST系統(tǒng)，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)來(lái)分析和掌握全球公司的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)成果。

(三)財(cái)務(wù)預(yù)算的目的

一個(gè)明確的財(cái)務(wù)預(yù)算起到非常重要的作用。其主要目的是：擬定企業(yè)發(fā)展方向及經(jīng)營(yíng)方針與計(jì)劃，使公司各部門(mén)間有共同明確的目標(biāo)，達(dá)到相互協(xié)調(diào)；根據(jù)預(yù)算利潤(rùn)及收支狀況，隨時(shí)掌控、修正營(yíng)運(yùn)進(jìn)度，以應(yīng)付外界變化，及時(shí)采取措施；觀察并監(jiān)控營(yíng)運(yùn)績(jī)效，以掌握經(jīng)營(yíng)問(wèn)題及重心，并謀求改善對(duì)策，以提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效；控制收支、成本、減少不必要支出以防止浪費(fèi)；以預(yù)算達(dá)成實(shí)際，作為各部門(mén)之績(jī)效管理。每年8月羅格朗集團(tuán)的每個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)始制定下年度預(yù)算，12月評(píng)議、核定及批準(zhǔn)，次年1月正式開(kāi)始執(zhí)行，全員、全過(guò)程參與。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算制度存在的問(wèn)題

企業(yè)的發(fā)展，離不開(kāi)對(duì)企業(yè)總體的規(guī)劃和整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的把握。在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)全方位的管理，讓企業(yè)有序、穩(wěn)定發(fā)展的有力途徑。但在實(shí)際工作中，仍會(huì)存在許多，如：財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)制度建立不健全、管理制度不完善、審批程序不完整的、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的執(zhí)行力度還不夠等，使整個(gè)企業(yè)的發(fā)展就不平衡。目前，在TCL-羅格朗在財(cái)務(wù)預(yù)算制度上主要存在以下的問(wèn)題：

(一)內(nèi)控機(jī)制不夠健全

內(nèi)部控制制度作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，不僅保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性和完整性，還能協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)之間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。目前公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)還不夠完善，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(1)預(yù)算管理尚未形成一個(gè)完整、科學(xué)的管理體系,預(yù)算流程和具體作業(yè)辦法不清晰,各部門(mén)在具體編制預(yù)算過(guò)程中比較繁瑣。

(2)從預(yù)算執(zhí)行的每一個(gè)環(huán)節(jié)著手，對(duì)出現(xiàn)異常的狀況進(jìn)行及時(shí)檢查，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的“差異分析”、“異常檢討”工作還不夠深入，實(shí)際執(zhí)行效果跟蹤比較困難。

(3)績(jī)效考核?？?jī)效考核是公司及個(gè)人占用、使用、管理與配置企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的效果進(jìn)行的評(píng)價(jià)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以根據(jù)績(jī)效考評(píng)的結(jié)果進(jìn)行有效決策，引導(dǎo)和規(guī)范員工的行為，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和提高經(jīng)營(yíng)效率效果。根據(jù)各個(gè)系統(tǒng)，公司按季度或者雙月考核?？?jī)效考評(píng)的標(biāo)準(zhǔn)不夠健全、考核持續(xù)標(biāo)體系不夠完善，考核的標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同，雖然對(duì)全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和評(píng)價(jià)，但對(duì)考評(píng)結(jié)果不是作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)，降級(jí)等依據(jù)，所以考評(píng)有些形同虛設(shè)。

(二)預(yù)算的系統(tǒng)不夠完善

未來(lái)財(cái)務(wù)管理的方向是信息化和知識(shí)化，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，讓很多建立在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度發(fā)生了變革，很多企業(yè)都將財(cái)務(wù)管理制度提升到了一個(gè)新的重要地位。公司的預(yù)算還沒(méi)有一套非常完善的管理系統(tǒng)，多數(shù)的數(shù)據(jù)還是用EXCEL操作，相關(guān)聯(lián)的表格很多，發(fā)至各部門(mén)后，上報(bào)給財(cái)會(huì)部，由預(yù)算會(huì)計(jì)再匯總編制預(yù)算案。由于相關(guān)的系統(tǒng)支持不夠，致使公司各層面人員對(duì)對(duì)預(yù)算檔案的維護(hù)以及預(yù)算跟催控制比較困難。此外，財(cái)務(wù)管理部門(mén)的人員，沒(méi)有定期的、系統(tǒng)的預(yù)算管理培訓(xùn)，長(zhǎng)久來(lái)看，不利于企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展。

(三)會(huì)計(jì)體系不完善

會(huì)計(jì)工作對(duì)于整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作來(lái)說(shuō)，非常重要。公司的會(huì)計(jì)體系并不完善，在會(huì)計(jì)人員的配置上也遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到要求?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面來(lái)具體分析：

第一，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)工作越來(lái)越重視，但由于財(cái)務(wù)人員有些崗位到位不及時(shí)，導(dǎo)致多人兼多職工作，只做好基礎(chǔ)核算工作。創(chuàng)新思路較少，分析數(shù)據(jù)有限，導(dǎo)致有些信息不夠全面、具體；會(huì)計(jì)報(bào)帳的手續(xù)和程序越來(lái)越復(fù)雜，導(dǎo)致工作效率低；財(cái)務(wù)軟件不夠與時(shí)俱進(jìn)，集團(tuán)要求上報(bào)的報(bào)表越來(lái)越多，數(shù)據(jù)要求越來(lái)越精確，每個(gè)月花大把時(shí)間在統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上；預(yù)算管理制度不夠完善，公司采用“增量預(yù)算“方法來(lái)編制預(yù)算，很難調(diào)整各部門(mén)原有的費(fèi)用項(xiàng)目，不能有效地控制相關(guān)成本和費(fèi)用，造成浪費(fèi)。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度的建議

(一)要確保各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在預(yù)算管理中的核心地位

成立預(yù)算審議小組，并召集各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)召開(kāi)年度預(yù)算會(huì)議；由預(yù)算審議小組決定公司整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與政策、對(duì)各部門(mén)預(yù)算評(píng)議及核定、預(yù)算修正及核準(zhǔn)等。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須重視財(cái)務(wù)預(yù)算，在預(yù)算管理中要起到帶頭和核心地位，這是預(yù)算工作的首要內(nèi)容。這樣不僅能保證財(cái)務(wù)預(yù)算工作的順利進(jìn)行，還能從管理大局方向出發(fā)，對(duì)管理決策提供幫助。因此，在財(cái)務(wù)預(yù)算工作中，確保各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的核心地位，是關(guān)鍵。

(二)規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，建立一整套完善的預(yù)算管理體系

建立一整套完善的預(yù)算管理體系，是財(cái)會(huì)部下一步的工作重點(diǎn)之一。財(cái)會(huì)部已經(jīng)根據(jù)公司實(shí)際情況成立了制度建設(shè)項(xiàng)目組,通過(guò)完善預(yù)算制度和預(yù)算體系才能使我們的預(yù)算管理建立在科學(xué)規(guī)范的基礎(chǔ)上。

在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度中，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)是最基礎(chǔ)的工作，及時(shí)完善和修訂各項(xiàng)定額，為今后財(cái)務(wù)預(yù)算的制定奠定基礎(chǔ)。當(dāng)組織架框發(fā)生變化，部門(mén)核算發(fā)生變動(dòng)，相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)也應(yīng)隨之調(diào)整。這樣做既能如實(shí)的反映出當(dāng)前各部門(mén)的實(shí)際情況，又能通過(guò)及時(shí)記錄反映出整個(gè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。但當(dāng)具體預(yù)算涉及到公司重要利益時(shí)，要及時(shí)上報(bào)給預(yù)算審議小組，并通過(guò)集體討論來(lái)決定是否變更，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)預(yù)算的精準(zhǔn)度。

(三)強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督力度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的差異分析和異常事項(xiàng)的檢討

財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，必須非常重視，同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的差異分析和異常事項(xiàng)的檢討。實(shí)際執(zhí)行時(shí)應(yīng)以預(yù)算為指導(dǎo)，各部門(mén)應(yīng)隨時(shí)注意控制預(yù)算；全年預(yù)算應(yīng)分?jǐn)傊粮髟乱员阌趯?shí)際各月發(fā)生時(shí)作比較，更于預(yù)算的事中控制；預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中當(dāng)實(shí)際金額差異較大時(shí)應(yīng)隨時(shí)檢討原因并進(jìn)行修正；財(cái)會(huì)部每月將預(yù)算金額與實(shí)際金額作單月比較與累計(jì)比較，并將相關(guān)信息及時(shí)反饋給各部門(mén)；相關(guān)部門(mén)分析預(yù)算與實(shí)際差異原因予以糾正，并提出改善措施。每月公司上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的辦公會(huì)議固定匯報(bào)預(yù)算的執(zhí)行情況, 更有效的推動(dòng)預(yù)算管理工作的全面發(fā)展，使預(yù)算管理成為對(duì)企業(yè)有效的管理工具和控制手段。

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，必須進(jìn)行監(jiān)督和加強(qiáng)內(nèi)部控制，更大限度的發(fā)揮企業(yè)的有限資源。公司可以按照財(cái)務(wù)預(yù)算的具體要求，采用“以月保季，以季保年”的原則來(lái)進(jìn)行編制季度和月度的滾動(dòng)預(yù)算。這種做法有利于企業(yè)內(nèi)部正在發(fā)展的項(xiàng)目，也有利于企業(yè)從財(cái)務(wù)資金管理上對(duì)整個(gè)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)籌管理。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部預(yù)算監(jiān)督力度，還必須加強(qiáng)對(duì)違反財(cái)務(wù)預(yù)算制度人員的處理。只有上下一心，才能搞好整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

(四)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績(jī)效考核范圍

財(cái)務(wù)預(yù)算工作，涉及到企業(yè)的各部門(mén)、各人員。因此，要積極調(diào)動(dòng)起整個(gè)企業(yè)的積極性，在建立完善和科學(xué)的預(yù)算管理體系后，將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入績(jī)效考核。公司績(jī)效考核部門(mén)在對(duì)各部門(mén)績(jī)效進(jìn)行評(píng)定時(shí)，應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的相關(guān)指標(biāo)納入績(jī)效考核的重要依據(jù),年度終了后，財(cái)會(huì)部對(duì)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)定，對(duì)符合《預(yù)算獎(jiǎng)勵(lì)辦法》的予以獎(jiǎng)勵(lì)。只有這樣，才能大大提高各部門(mén)對(duì)預(yù)算管理的重視程度。只有全員參與預(yù)算管理，才能發(fā)揮預(yù)算作為管理工具的重要職能。