前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇財(cái)務(wù)公司的制度范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

財(cái)務(wù)公司的制度范文第1篇

    一、以全面預(yù)算管理為龍頭

    預(yù)算是公司經(jīng)營(yíng)思想的具體體現(xiàn),在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面發(fā)揮著重要作用,公司已經(jīng)形成了以發(fā)展規(guī)劃為導(dǎo)向,年度預(yù)算為控制目標(biāo),滾動(dòng)執(zhí)行預(yù)算為控制手段,覆蓋公司市場(chǎng)開發(fā)的全面預(yù)算管理體系。公司預(yù)算編制采取“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的方式?！白陨隙隆笔侵腹驹诖_定了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)后,預(yù)算管理部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo),制定目標(biāo)分解方案,并將此目標(biāo)層層分解到各個(gè)預(yù)算責(zé)任單位。它實(shí)質(zhì)上是公司經(jīng)營(yíng)者的思想和公司經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)層層貫徹落實(shí)的過程?！白韵露稀笔侵冈陬A(yù)算編制時(shí),各預(yù)算責(zé)任單位根據(jù)分解目標(biāo),結(jié)合本單位的實(shí)際情況,編制部門預(yù)算報(bào)歸口管理部門審核,編制分預(yù)算報(bào)預(yù)算綜合管理部門審核,進(jìn)行現(xiàn)金流量、損益和資產(chǎn)負(fù)債的綜合平衡,最終編制總預(yù)算報(bào)公司審批。它實(shí)質(zhì)上是各個(gè)預(yù)算責(zé)任單位落實(shí)公司目標(biāo)、確保公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程。每年一月上旬,公司通過簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任書的方式來各責(zé)任單位的目標(biāo)任務(wù)。公司在推進(jìn)預(yù)算管理的過程中,注重預(yù)算管理的改進(jìn)與創(chuàng)新,這主要表現(xiàn)在:

    (一)預(yù)算的全面性。公司的每一位員工都是預(yù)算的執(zhí)行者;公司所有涉及現(xiàn)金和財(cái)務(wù)的活動(dòng)都納入預(yù)算管理;公司從投資、物資采購(gòu)、市場(chǎng)開發(fā)等每一環(huán)節(jié)都處于預(yù)算控制之中。

    (二)充分體現(xiàn)與戰(zhàn)略、規(guī)劃的結(jié)合。戰(zhàn)略和規(guī)劃確定的方向和目標(biāo)需要通過預(yù)算來加以實(shí)施。公司目前在預(yù)算管理中充分體現(xiàn)戰(zhàn)略和規(guī)劃的內(nèi)容,同時(shí)根據(jù)實(shí)際情況提出更加明確、具體的努力方向。

    (三)月度執(zhí)行預(yù)算。近年來,公司經(jīng)歷了年度預(yù)算、季度執(zhí)行預(yù)算、月度執(zhí)行預(yù)算過程?，F(xiàn)在以月度執(zhí)行預(yù)算作為每月的控制預(yù)算,是保證年度目標(biāo)完成的有效手段。

    (四)體現(xiàn)柔性控制與剛性控制相結(jié)合。公司整個(gè)預(yù)算管理體系而言,以“柔性控制”為主體,但就預(yù)算管理分解、落實(shí)責(zé)任指標(biāo)而言,又強(qiáng)調(diào)“剛性控制”,特別是月度執(zhí)行預(yù)算,更是以剛性控制為主,預(yù)算的柔性控制和剛性控制從不同的方面對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程實(shí)施控制,保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程向既定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)展。

    (五)預(yù)算與標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合,全面提升預(yù)算管理水平。預(yù)算與標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)合,使公司高層管理人員把主要精力用于管理和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各種不能標(biāo)準(zhǔn)化的“例外事項(xiàng)”,從而使預(yù)算管理工作重點(diǎn)更為突出。隨著標(biāo)準(zhǔn)逐步完善,公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面均有相應(yīng)的“標(biāo)尺”,預(yù)算管理真正成為全員參與、全面履蓋和全過程控制的全面預(yù)算,并達(dá)到“無為而治”的境界。

    二、以項(xiàng)目管理為要素,參與事前管理和事后分析

    公司的收入按業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同,劃分為多個(gè)業(yè)務(wù)部門,每個(gè)業(yè)務(wù)部門就是一個(gè)獨(dú)立的利潤(rùn)中心。對(duì)每個(gè)利潤(rùn)中心的業(yè)務(wù)收入,分合同進(jìn)行管理。在業(yè)務(wù)開展過程中,財(cái)務(wù)部門積極參與業(yè)務(wù)過程的事前管理,由該利潤(rùn)中心擬合同初稿,執(zhí)行部門、綜合管理部門、財(cái)務(wù)部門對(duì)合同的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)審,評(píng)審合格后的合同才能進(jìn)入執(zhí)行程序。財(cái)務(wù)部門主要針對(duì)資金收支、涉稅事項(xiàng)及合同毛利進(jìn)行評(píng)審,使公司每個(gè)項(xiàng)目在正常運(yùn)作的情況下都有可靠收益,資金收付能提供相應(yīng)的保障。每個(gè)合同執(zhí)行完畢后,一般在合同執(zhí)行三個(gè)月內(nèi),就要對(duì)此客戶進(jìn)行一次綜合評(píng)審,對(duì)于一些毛利不理想的客戶,在查找自我成本控制的問題的同時(shí),也得對(duì)確實(shí)沒有合理利潤(rùn)的客戶中止合同。財(cái)務(wù)部根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)量縮小或是擴(kuò)大客戶的信用額度,并隨時(shí)對(duì)客戶信用情況給予監(jiān)控。慎重選擇客戶,只做有把握的生意,是物流企業(yè)長(zhǎng)期優(yōu)良發(fā)展的前提。

    三、以標(biāo)準(zhǔn)成本管理為基礎(chǔ)

    公司成本管理體系概括來說,就是“以標(biāo)準(zhǔn)成本制度為基礎(chǔ),并通過成本對(duì)比,挖推進(jìn)成本的持續(xù)改良,對(duì)成本實(shí)行全過程控制,提升運(yùn)營(yíng)成本競(jìng)爭(zhēng)力”。在這一體系中,建立公司內(nèi)部嚴(yán)密、科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)成本制度是關(guān)鍵。所謂標(biāo)準(zhǔn)成本制度就是通過對(duì)成本中心各項(xiàng)成本指標(biāo)及其成本動(dòng)因的細(xì)化分析,找尋規(guī)律并設(shè)定相應(yīng)的成本標(biāo)準(zhǔn),運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際對(duì)比揭示分析差異,實(shí)施對(duì)成本事前、事中和事后的全過程控制,通過成本中心成本績(jī)效衡量,著力于成本改善,并運(yùn)用成本標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決策的成本管理體系。對(duì)自有車輛,公司通過對(duì)不同軸型車輛、不同線路的運(yùn)營(yíng)成本對(duì)行單項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì),形成成本資料庫(kù)。以此為基礎(chǔ)確定該線路的各單項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)成本。對(duì)征調(diào)的異地返程車輛,按不同線路形成以元.噸.公里的單位標(biāo)準(zhǔn)成本。標(biāo)準(zhǔn)成本提供了成本中心績(jī)效衡量的手段,通過差異分析找到成本變動(dòng)的直接原因和改善差異的有效方法,達(dá)到了有效控制成本的目的。標(biāo)準(zhǔn)成本是公司在參與社會(huì)運(yùn)輸招標(biāo)項(xiàng)目的重要依據(jù),同時(shí)參與招投標(biāo)項(xiàng)目也是檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)成本恰當(dāng)與否的標(biāo)尺。四、以資金管理為核心以“以收定支、合理利用、統(tǒng)籌兼顧、確保重點(diǎn)”為原則,做好資金管理過程的計(jì)劃、控制、分析、考核等基礎(chǔ)工作,合理使用資金,最大限度滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,不斷提高資金使用效益。

    (一)應(yīng)收款項(xiàng)催收管理1.客戶信用政策。信用管理體系的核心就是客戶評(píng)審制度。只有建立起完善的客戶評(píng)審制度,有效考核客戶的信用,才能真正地減少企業(yè)的呆壞賬。將公司客戶根據(jù)業(yè)務(wù)量和重要程度劃分為“大客戶”和“一般客戶”,確定不同的信用期,采用不同的信用政策。業(yè)務(wù)量標(biāo)準(zhǔn)公司一般按年業(yè)務(wù)量達(dá)到﹡﹡萬(wàn)元(含)以上的為重點(diǎn)客戶,可享受開票后次月起三個(gè)月內(nèi)收款的信用政策;不足﹡﹡萬(wàn)元的為一般客戶,可享受開票后次月起兩個(gè)月內(nèi)收款的信用政策。2.欠款催款管理采用按月編制催款計(jì)劃并考核其完成效果的方式進(jìn)行。催款計(jì)劃表由財(cái)務(wù)部編制,經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后生效,根據(jù)下達(dá)的催收計(jì)劃指標(biāo)組織實(shí)施,責(zé)任落實(shí)到人。3.高度重視應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部在編制催款計(jì)劃時(shí),對(duì)欠款時(shí)間超過5個(gè)月的,自第6個(gè)月起在催款計(jì)劃表中進(jìn)行壞賬風(fēng)險(xiǎn)提示,直至款項(xiàng)全部收回。對(duì)超過信用期的欠款項(xiàng)目,督促相關(guān)責(zé)任部門高度重視,相關(guān)責(zé)任部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部提出處理意見,積極組織催收。對(duì)欠款時(shí)間超過10個(gè)月的,財(cái)務(wù)部在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示的同時(shí)應(yīng)向客戶發(fā)出“單位往來詢證函”,對(duì)欠款情況進(jìn)行核實(shí)。并報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)決定繼續(xù)催收或通過公司法律顧問采取相應(yīng)的催收措施。公司高度重視控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn),為此采取了預(yù)收貨款、定期對(duì)賬、密切跟蹤客戶財(cái)務(wù)狀況變化、貨款互抵等多種措施清理歷史欠款,強(qiáng)化貨款回籠。公司的貨款回籠率一直保持在100%左右,保證了充足的現(xiàn)金流量,夯實(shí)了效益基礎(chǔ)。

    (二)個(gè)人借款管理差旅費(fèi)借款應(yīng)于出差回公司后15日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷或退款手續(xù),逾期按公司《關(guān)于差旅費(fèi)報(bào)銷的規(guī)定》加收滯納金。個(gè)人業(yè)務(wù)借款按季清理,備用金借款年末結(jié)清余額。通過這些管理措施,能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并得到糾正,使公司的個(gè)人借款一直處于良性狀態(tài),杜絕了個(gè)人違規(guī)占用資金的情形。

    (三)資金使用計(jì)劃每月末各單位應(yīng)根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,預(yù)計(jì)本單位下月資金使用情況,對(duì)單筆支出超過﹡﹡元的應(yīng)提出計(jì)劃用款申請(qǐng),于當(dāng)月25日前交財(cái)務(wù)部審核后報(bào)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人確定下月資金使用指標(biāo)。

    (四)用款審批管理制度總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)公司資金管理全面負(fù)責(zé);各資金使用部門負(fù)責(zé)人及其分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金使用的合法性、合理性以及原始票據(jù)的有效性具體負(fù)責(zé)。對(duì)購(gòu)置固定資產(chǎn)的金額在﹡﹡萬(wàn)元以上,報(bào)經(jīng)公司董事長(zhǎng)審批。對(duì)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系的單位或個(gè)人向公司借款,報(bào)經(jīng)公司董事長(zhǎng)審批。

    五、以制度建設(shè)為保證

    (一)以會(huì)計(jì)法規(guī)為準(zhǔn)繩,持續(xù)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度建設(shè)。公司堅(jiān)持以國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)為準(zhǔn)繩,強(qiáng)化會(huì)計(jì)政策的研究運(yùn)用,力求及時(shí)準(zhǔn)確地做好各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策制度的轉(zhuǎn)換銜接。2006年,根據(jù)財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》,相應(yīng)地制定了物流公司內(nèi)部公司級(jí)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范,進(jìn)一步強(qiáng)化了內(nèi)部管理,使各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加規(guī)范。2007年共完成對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度的對(duì)照檢查和修訂完善工作。以保證公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度與國(guó)家的法律法規(guī)以及公司的實(shí)際情況保持一致。

財(cái)務(wù)公司的制度范文第2篇

隨著我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展，我國(guó)各保險(xiǎn)公司之間存在著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，任何一家保險(xiǎn)公司如果對(duì)效益和管理較為忽視，則其落后的經(jīng)營(yíng)模式則不利于其在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)的。同時(shí)當(dāng)前保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加，而且風(fēng)險(xiǎn)呈復(fù)雜化的趨勢(shì)發(fā)展，因此各保險(xiǎn)公司為了實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，則需要建立和完善內(nèi)部控制制度來增強(qiáng)自身的實(shí)力，提升保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理水平，確保保險(xiǎn)公司市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、構(gòu)建良好的控制環(huán)境

1.組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中，其最為重要的機(jī)構(gòu)即為監(jiān)事會(huì)或董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。其對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的日常經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作進(jìn)行負(fù)責(zé)，對(duì)具體的戰(zhàn)略計(jì)劃進(jìn)行制定，并負(fù)責(zé)其具體的實(shí)施，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)和監(jiān)督。同時(shí)為了使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度的有效性得以保證，目前部分財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司將各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立出來組成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其不僅功能更加強(qiáng)大，而且專業(yè)化程度較高，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。

2.有效的組織結(jié)構(gòu)控制

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司組織結(jié)構(gòu)是指其各部門的功能、機(jī)械設(shè)置和相互關(guān)系的形式和性質(zhì)，而對(duì)各部門的授權(quán)和責(zé)任劃分會(huì)對(duì)組織結(jié)構(gòu)帶來較大的影響。在對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置時(shí)需要根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及不相容職務(wù)分享原則進(jìn)行，而且需要明確劃分組織成員之間的權(quán)力、責(zé)任和職務(wù)，這樣不僅有利于公司經(jīng)濟(jì)效率的提升，而且還會(huì)對(duì)資產(chǎn)及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性得以進(jìn)一步增強(qiáng)。

3.授權(quán)與責(zé)任控制

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度中需要對(duì)每一部門及每一崗位進(jìn)行明確的責(zé)任劃分，明確其工作范圍和應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，通過對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行劃定，可以明確業(yè)務(wù)授權(quán)的范圍和級(jí)別，對(duì)恰當(dāng)?shù)呢?zé)任人和職責(zé)范圍進(jìn)行確定。在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)進(jìn)行任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理或是交易時(shí)，需要在得到授權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行。通常情況下是由股東授權(quán)給董事會(huì)，然后董事會(huì)再根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)情況來對(duì)總經(jīng)理及相關(guān)管理部門進(jìn)行授權(quán)，因此對(duì)于公司組織結(jié)構(gòu)中的任何一層的管理人員，因此處于上級(jí)和下級(jí)之間，所以其即做為授權(quán)的主體，同時(shí)也是授權(quán)的客體。

二、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

在建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制過程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)健性、對(duì)產(chǎn)品供給的合理性及服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)化進(jìn)行評(píng)價(jià)。在對(duì)財(cái)務(wù)穩(wěn)鍵性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，需要對(duì)大量有效的保單進(jìn)行計(jì)算，而且還要提取充分的責(zé)任準(zhǔn)備金，確?？傎Y產(chǎn)量的安全性能夠得到有效的維護(hù)，確保在償付過程中不會(huì)給公司帶來危機(jī)。同時(shí)還需要在內(nèi)部控制預(yù)警指標(biāo)中對(duì)保險(xiǎn)公司應(yīng)具備的最低償付能力進(jìn)行體現(xiàn)。還需要對(duì)每一產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)成本和效益進(jìn)行核算，對(duì)服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行優(yōu)化，確保各級(jí)管理人員能夠有效的履行各自的職責(zé)。

三、統(tǒng)一有效的控制程序

1.不相容職務(wù)的分離

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理工作中，許多職能不能由一人進(jìn)行負(fù)責(zé)執(zhí)行行，特別是單證的保管和領(lǐng)用更需要由不同的人來進(jìn)行負(fù)責(zé)，避免給公司的安全運(yùn)行帶來隱患。利用不相容職務(wù)分離原則可以做到內(nèi)部的互相牽制，其作為一種管理制度，通過職責(zé)分配、工作分工和業(yè)力記錄方法相結(jié)合，確保在交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易記當(dāng)及交易檢查過程中由四個(gè)不同的員工進(jìn)行負(fù)責(zé)，避免由一個(gè)員工來在一項(xiàng)交易中擔(dān)任兩個(gè)以上的職能，這樣可以有效的確保每一項(xiàng)交易都由四個(gè)不同的員工進(jìn)行參與，有效的避免了發(fā)生出錯(cuò)、遺漏及舞弊的機(jī)率。

2.接近資產(chǎn)或記錄的控制

（1）對(duì)于與物資產(chǎn)的接近要進(jìn)行嚴(yán)格控制，有關(guān)人員需要與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行接近或是接觸時(shí)，需要經(jīng)過特定程度和授權(quán)才能進(jìn)行。

（2）定期盤點(diǎn)和比較。為了確保對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行有效的控制，則需要定期對(duì)其進(jìn)行盤點(diǎn)，利用盤點(diǎn)的結(jié)果來與相關(guān)記錄進(jìn)行比較，確保實(shí)現(xiàn)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的有效控制。

（3）記錄的保護(hù)。對(duì)于各種文件和會(huì)計(jì)記錄對(duì)其可接近的人員數(shù)量和級(jí)別要進(jìn)行限制，將資料進(jìn)行分類，不同的資料可以限制不同級(jí)別的人接近。同時(shí)對(duì)于資料的存放地點(diǎn)也要進(jìn)行控制，確保其具有較好的安全性，而且對(duì)于一些較為重要的文件資料，還需要確保其具有備用件，公司還需要制定一套完整的應(yīng)急計(jì)劃，確保在緊急情況下，可以使公司的基本數(shù)據(jù)盡快恢復(fù)。

3.設(shè)計(jì)和使用文件與記錄控制

為了更好的加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的有效控制，則需要設(shè)計(jì)一系列業(yè)務(wù)規(guī)劃和會(huì)計(jì)記錄，這不僅可以有效的確保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的高效性，而且還會(huì)成為信息高質(zhì)量傳遞的重要手段。

四、可靠和高效的信息傳遞機(jī)制

可靠和高效的信息傳遞機(jī)制，將保證有關(guān)財(cái)務(wù)信息和管理信息及時(shí)傳遞到相關(guān)人員手中，進(jìn)而使管理人員能及時(shí)掌握情況。采取有效措施，確保公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它包括內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中明確的職責(zé)劃分，財(cái)務(wù)報(bào)告與會(huì)計(jì)系統(tǒng)關(guān)系，以及發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)時(shí)的報(bào)告?zhèn)鬟f程序。

從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度來看，公司信息傳遞機(jī)制有兩種基本類型：一是內(nèi)部傳遞機(jī)制，如各種會(huì)計(jì)和管理信息。另外一種是外部傳遞機(jī)制。如在內(nèi)部信息基礎(chǔ)之上，產(chǎn)生的用于監(jiān)管目的的信息。如保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的各種報(bào)告及其特定情況下信息交流的各種安排。

五、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的加強(qiáng)不僅有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解，而且有利于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司管理水平的提升，確保財(cái)產(chǎn)保障公司能夠健康、持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)務(wù)公司的制度范文第3篇

    關(guān)鍵詞:兼并與收購(gòu) 企業(yè)制度 公司財(cái)務(wù)

    深圳寶安集團(tuán)于1993年9月通過其上海公司在證券市場(chǎng)購(gòu)買了上海延中實(shí)業(yè)股份公司總股本19.8%的股權(quán),由此拉開了我國(guó)利用證券市場(chǎng)兼并與收購(gòu)的帷幕。國(guó)內(nèi)也漸漸發(fā)展起一批致力于并購(gòu)研究的學(xué)者。他們大多使用國(guó)外的理論和方法來研究我國(guó)的并購(gòu),其中不乏做出突出貢獻(xiàn)的學(xué)者。由于美國(guó)和英國(guó)已經(jīng)有大量的兼并與收購(gòu)的事件,最近20年累積了大量的研究北美和歐洲兼并與收購(gòu)的成果,并形成了一系列的關(guān)于并購(gòu)的理論,所以國(guó)內(nèi)學(xué)者都以此為基礎(chǔ)來進(jìn)行國(guó)內(nèi)的研究。本文擬就國(guó)外關(guān)于并購(gòu)的理論歸納為兩大分析體系,一方面試圖將眾多的理論盡可能地統(tǒng)一,另一方面也為國(guó)內(nèi)的并購(gòu)研究提供清晰的框架。

    以企業(yè)制度為基礎(chǔ)的分析體系

    自《企業(yè)的性質(zhì)》和《社會(huì)成本問題》兩篇論文獲得認(rèn)可之后,科斯的理論分析范式被其追隨者廣泛傳播,并由此開創(chuàng)了新的一門經(jīng)濟(jì)學(xué)派—新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)派。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的核心在于“產(chǎn)權(quán)”和“交易費(fèi)用”。產(chǎn)權(quán)制度是一種基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)制度,它構(gòu)成了市場(chǎng)制度以及其他許多制度安排的基礎(chǔ)。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)派就是從產(chǎn)權(quán)出發(fā)研究企業(yè)的形成和發(fā)展問題,獲得了豐碩的成果,增加了人們對(duì)企業(yè)的認(rèn)知。隨著Jensen和Meckling(1976)從科斯的理論體系中引發(fā)出委托—理論,不少學(xué)者開始用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的分析方法來研究企業(yè)的并購(gòu),其中有代表性的有委托—理論、自大假說、自由現(xiàn)金流量假說。

    (一)委托-理論

    Jensen和Meckling (1976)系統(tǒng)地闡述了委托-問題的含義。當(dāng)管理者只擁有公司所有權(quán)股份的一小部分時(shí),便會(huì)產(chǎn)生問題。這種部分的所有權(quán)可能會(huì)導(dǎo)致管理者的工作缺乏活力,或?qū)е缕溥M(jìn)行額外的消費(fèi),因?yàn)榇蠖鄶?shù)的花費(fèi)將由擁有絕大多數(shù)股份的所有者來負(fù)擔(dān)。在所有權(quán)極為分散的大公司中,單個(gè)所有者沒有足夠的動(dòng)力在監(jiān)督管理者行為所需的資源上進(jìn)行大量的花費(fèi)。

    問題產(chǎn)生的基本原因在于管理者和所有者間的契約不可能無代價(jià)地簽訂和執(zhí)行。由此而產(chǎn)生的成本包括:構(gòu)造一系列契約的成本;委托人對(duì)人行為進(jìn)行監(jiān)督和控制的成本;保證人進(jìn)行最優(yōu)決策,否則將就次優(yōu)決策的后果保證給委托人以補(bǔ)償?shù)钠跫s簽訂成本;剩余損失,即由于人的決策和委托人福利最大化的決策間發(fā)生偏差而使委托人所遭受到的福利損失。剩余損失還可能是由于合約的完全履行成本超過其所能帶來的收益而造成的。

    問題可以從兩個(gè)方面得到緩解。一個(gè)就是從企業(yè)內(nèi)部的制度設(shè)計(jì)去緩解。Fama(1980)指出許多報(bào)酬安排可以使問題得到緩解。公司可以通過諸如獎(jiǎng)金和執(zhí)行股票期權(quán)等方式將管理者的報(bào)償與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)聯(lián)系在一起。管理者擁有自己的聲譽(yù),且勞動(dòng)力市場(chǎng)將會(huì)根據(jù)管理者在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)方面的聲譽(yù)來確定其工資水平。Fama & Jensen (1983)假設(shè)當(dāng)一家公司的特征是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分離時(shí),該公司的決策體系也應(yīng)該將決策管理(創(chuàng)立與貫徹)從決策控制(批準(zhǔn)與監(jiān)督)中分離出來,以限制人個(gè)人決策的效力,從而避免其損害股東的利益?？刂坡毮苡晒蓶|選出的董事會(huì)來行使,它在包括董事資格、并購(gòu)和新股發(fā)行等重大決策方面擁有審批權(quán)。

    當(dāng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)制不足以控制問題時(shí),接管市場(chǎng)為這一問題的解決提供了最后一著外部控制手段(Manne,1965)。接管通過要約收購(gòu)或權(quán)之爭(zhēng),可以使外部管理者戰(zhàn)勝現(xiàn)有的管理者和董事會(huì),從而取得對(duì)目標(biāo)企業(yè)的決策控制權(quán)。Manne強(qiáng)調(diào)說,如果公司的管理層因?yàn)闊o效率或問題而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理滯后的話,公司就可能會(huì)被接管,從而面臨著被收購(gòu)的威脅。

    (二)自大假說

    Roll(1986)假定管理者由于野心、自大或過分驕傲而在評(píng)估并購(gòu)機(jī)會(huì)時(shí)犯了過分樂觀的錯(cuò)誤。在接管過程中,競(jìng)價(jià)企業(yè)認(rèn)定一個(gè)潛在的目標(biāo)企業(yè)并對(duì)其價(jià)值(主要是股票價(jià)值)進(jìn)行評(píng)估。當(dāng)估價(jià)結(jié)果低于(股票的)市場(chǎng)價(jià)格時(shí),便不會(huì)提出報(bào)價(jià)。只有當(dāng)估價(jià)超過當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)值時(shí)公司才提出報(bào)價(jià)并作為競(jìng)價(jià)企業(yè)進(jìn)行接管嘗試。

    自大假說(Hubris Hypothesis)暗含著一個(gè)很強(qiáng)的假設(shè),即市場(chǎng)有很高的效率,股價(jià)反映了所有(公開和非公開)的信息;生產(chǎn)性資源的重新配置無法帶來收益,且無法通過公司間的重組與合并活動(dòng)來改善經(jīng)營(yíng)管理。從另一方面看,接管的效率理論是建立在某種形式的市場(chǎng)無效率假設(shè)基礎(chǔ)之上的。因此,Roll自稱自大假說可以起到比較基準(zhǔn)的作用,且相對(duì)與其他需要進(jìn)行比較的假設(shè)而言為零。

    自大假說的提出,從一個(gè)側(cè)面反映了企業(yè)的制度問題。首先,自大假說意味著管理者的決策違背了股東的利益。盡管管理者的意圖是通過兼并來增加公司的資產(chǎn),而采取的行動(dòng)并不總是正確的。其次,該假設(shè)意味著公司控制權(quán)市場(chǎng)是無效的,收購(gòu)企業(yè)的股東不能阻止管理者過于自信的收購(gòu)企業(yè)的建議(殷醒民,1999)。

    (三)自由現(xiàn)金流量假說

    自由現(xiàn)金流量(Free Cash Flow)是超過所有投資項(xiàng)目資金要求量的現(xiàn)金流量,且這些項(xiàng)目在以適用的資本成本折現(xiàn)后要有正的凈現(xiàn)值。Jensen(1986)認(rèn)為與管理者和股東之間在自由現(xiàn)金流量支出方面的沖突聯(lián)系在一起的成本是接管活動(dòng)的一個(gè)主要原因。根據(jù)Jensen的理論,股東和管理者之間在公司的戰(zhàn)略決策方面存在著嚴(yán)重的利益沖突。這些導(dǎo)致了成本的利益沖突永遠(yuǎn)也無法得到完善的解決。當(dāng)成本很大時(shí),接管活動(dòng)將有助于降低這些費(fèi)用。自由現(xiàn)金流量的支出可以在解決管理者和股東間的利益沖突方面發(fā)揮重要的作用。他說明了公司若想有效率和使股價(jià)最大化,自由現(xiàn)金流量就必須支付給股東。自由現(xiàn)金流量的支出降低了管理者所控制的資源量,從而削弱了他們的權(quán)力。另外,當(dāng)他們?yōu)轭~外的投資尋求新的資本而進(jìn)行融資時(shí),就更可能會(huì)受到資本市場(chǎng)的約束。

    以公司財(cái)務(wù)為基礎(chǔ)的分析體系

    (一)財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)理論

    Nielsen & Melicher(1973)發(fā)現(xiàn)當(dāng)收購(gòu)公司的現(xiàn)金流量較大而被收購(gòu)公司的現(xiàn)金流量較小時(shí),支付給被收購(gòu)公司的作為兼并收益近似值的溢價(jià)也較高。這意味著資本從收購(gòu)公司所在行業(yè)向被收購(gòu)公司所在行業(yè)的重新調(diào)配。另外,并購(gòu)發(fā)生的原因也可能是合并公司的負(fù)債能力要大于兩公司合并前的負(fù)債能力之和。國(guó)外有經(jīng)驗(yàn)研究證明兼并后企業(yè)的杠桿率確實(shí)有了顯著的提高。并購(gòu)活動(dòng)的另一個(gè)可能原因是獲得了在開辦費(fèi)和證券交易成本方面的規(guī)模經(jīng)濟(jì)。而國(guó)內(nèi)上市公司買“殼”則節(jié)約了上市費(fèi)用。

    (二)“稅盾”理論

    一些并購(gòu)活動(dòng)可能是出于稅收最小化方面的考慮。不過,稅收方面的考慮是否會(huì)引起并購(gòu)活動(dòng),取決于是否存在可獲得相同稅收好處的可替代的方法。雖然“稅盾”在對(duì)并購(gòu)活動(dòng)的全面解釋中并不發(fā)揮主要的作用,但“稅盾”在并購(gòu)中是非常重要的,低負(fù)債的一方并購(gòu)高負(fù)債的一方將對(duì)低負(fù)債一方帶來投資稅收的節(jié)省。凈營(yíng)業(yè)虧損和稅收減免的遞延,增加了的資產(chǎn)基礎(chǔ),以及用資本利得來代替一般所得(具體措施需根據(jù)稅法而定)都是兼并在稅收方面的動(dòng)機(jī)。即將發(fā)生的遺產(chǎn)稅還可能會(huì)促使企業(yè)主在死亡之前將其私人企業(yè)出售。

    (三)財(cái)富轉(zhuǎn)移理論

    Masulis(1980)指出杠桿收購(gòu)帶來的目標(biāo)企業(yè)的財(cái)富增加大部分是從債券持有人和優(yōu)先股股票持有人轉(zhuǎn)移過來的。公司的市場(chǎng)價(jià)值是債券的市場(chǎng)價(jià)值和股票的市場(chǎng)價(jià)值之和。如果公司的總市場(chǎng)價(jià)值沒有增加,而股票價(jià)值上升了,那么必然帶來債券市場(chǎng)價(jià)值的下降。債券價(jià)值的下降反映了公司增加的違約風(fēng)險(xiǎn)。

    McDaniel(1986)認(rèn)為企業(yè)合并并不是所謂的帕累托最優(yōu),而是在公司價(jià)值最大化的可能性增加后,股東要么攫取了債券持有人的資本收益,要么使債券持有人承擔(dān)了資本損失。最簡(jiǎn)單的例子就是,如果兩家公司規(guī)模相同、公司資本結(jié)構(gòu)相同,合并后的公司價(jià)值就等于兩家公司之和。合并產(chǎn)生了共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的效果,也就減少了債券違約支付的風(fēng)險(xiǎn),債券價(jià)格應(yīng)當(dāng)上升,而股票價(jià)格則應(yīng)當(dāng)下降,兩者正好抵消。如果合并后公司的資產(chǎn)負(fù)債率提高,債券的履約風(fēng)險(xiǎn)就增加。所以,公司的利益分配從債券持有人轉(zhuǎn)向了股票持有人。稍微復(fù)雜的例子中仍然可以看到財(cái)富轉(zhuǎn)移的情況,不過程度不同而已。還有一種理論認(rèn)為通過并購(gòu)帶來的公司財(cái)富的增加源于員工利益的減少。

    (四)價(jià)值低估理論

    q比例是公司股票的市場(chǎng)價(jià)值與代表這些股票的資產(chǎn)的重置價(jià)值間的比率。價(jià)值低估理論就是建立在資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值與其重置成本間的差異之上的。通貨膨脹導(dǎo)致資產(chǎn)的當(dāng)前重置成本大大高于歷史賬面成本,這導(dǎo)致了q比例的下降。如果一家公司想要增加生產(chǎn)特定產(chǎn)品的能力,它可以通過購(gòu)買一家生產(chǎn)此類產(chǎn)品的公司來達(dá)到這個(gè)目的,而不用從頭做起,因?yàn)閺膓比率來看,從市場(chǎng)上購(gòu)買公司的價(jià)格比重新創(chuàng)建公司要更便宜一些。如果同行業(yè)其他公司的平均q比例低于1,公司通過購(gòu)買其他公司來增加生產(chǎn)能力就比自己創(chuàng)建新公司有效。例如,如果q比例為0.7,且收購(gòu)中在市場(chǎng)價(jià)值以上支付的溢價(jià)為20%,那么收購(gòu)價(jià)格為0.7乘以1.2,等于0.84。這意味著平均收購(gòu)價(jià)格仍比創(chuàng)建新公司的當(dāng)前重置成本低16%。

    解釋并購(gòu)的文獻(xiàn)林林總總,也有其他無法納入這兩大體系的理論,比如差別效率理論認(rèn)為并購(gòu)可以使管理水平低的公司的效率得到提高,而經(jīng)營(yíng)協(xié)同效應(yīng)理論則有助于解釋橫向并購(gòu)和縱向并購(gòu)。而上述的兩大分析體系更適合解釋混合并購(gòu)。同一分析體系下可能存在邏輯和結(jié)論不同的理論,但其分析的基礎(chǔ)卻是一致的。不少國(guó)內(nèi)外學(xué)者已經(jīng)利用經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)檢驗(yàn)了結(jié)論不同的理論,但卻從未有一種理論處于絕對(duì)優(yōu)勢(shì)。另外,國(guó)內(nèi)的并購(gòu)無論從并購(gòu)目的和并購(gòu)形式上來說,與國(guó)外都有很大的不同。比如陳信元、葉鵬飛和陳冬華(2003)通過對(duì)1993——2000年滬市上市公司的并購(gòu)重組事件進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn),并購(gòu)重組與證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司配股資格的管制密切相關(guān),從而將并購(gòu)重組的動(dòng)因歸結(jié)為“機(jī)會(huì)主義資產(chǎn)重組”。張新(2003)結(jié)合事件研究法和會(huì)計(jì)研究法,對(duì)1993—2002年的1216個(gè)并購(gòu)事件是否創(chuàng)造價(jià)值進(jìn)行了全面的分析,發(fā)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)、自大假說和理論都有一定的解釋力。他還提出我國(guó)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌加新興市場(chǎng)的特征為并購(gòu)提供了通過協(xié)同效應(yīng)創(chuàng)造價(jià)值的潛力。李增泉、余謙和王曉坤(2005)研究了1998-2001年的416起上市公司并購(gòu)非上市公司的樣本,提出中國(guó)的并購(gòu)中存在支持或掏空現(xiàn)象。有避虧或保配需求的上市公司會(huì)通過并購(gòu)來短期提升業(yè)績(jī),從而使并購(gòu)起著支持作用;而無避虧保配之憂的上市公司存在通過并購(gòu)來掏空上市公司的現(xiàn)象。因此,如何在國(guó)外學(xué)者的理論基礎(chǔ)之上進(jìn)行研究創(chuàng)新以適合中國(guó)并購(gòu)的國(guó)情,是我們?yōu)橹恍概Φ姆较颉?/p>

    參考文獻(xiàn):

財(cái)務(wù)公司的制度范文第4篇

一、財(cái)務(wù)集中管控的四大優(yōu)勢(shì)

（一）財(cái)務(wù)集中管控能降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)集中管控可以逐步解決保險(xiǎn)公司資金使用權(quán)和投資決策權(quán)分散的問題，使財(cái)務(wù)管控由原來的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑皩徍?、事中控制、事后監(jiān)督相結(jié)合，提高資金管理水平，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)集中管控能防范管理漏洞。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中核算使保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)信息不再是通過層層報(bào)表匯總?cè)〉?，而是從業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭直接采集，保證了初始數(shù)據(jù)錄入的及時(shí)性與真實(shí)性，準(zhǔn)確反映公司的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，避免會(huì)計(jì)信息失真，防止違法違規(guī)行為的發(fā)生。

（三）財(cái)務(wù)集中管控能強(qiáng)化資本控制。保險(xiǎn)公司通過收支兩條線管理和嚴(yán)格的資金計(jì)劃控制，加快資金回籠，管住資金源頭。再通過網(wǎng)點(diǎn)損益核算和績(jī)效考核等措施，合理配置公司資源，從根本上保證有限的財(cái)務(wù)資源緊緊圍繞公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)來配置。

（四）財(cái)務(wù)集中管控能提高資金使用效率。保險(xiǎn)公司通過加快資金融通和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)公司資金的余缺調(diào)劑，盤活閑置資金，統(tǒng)籌安排使用資金，將資金投放到更具有發(fā)展?jié)摿Α㈩A(yù)期收益更高的優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)和項(xiàng)目上，提高資金使用效率。

二、保險(xiǎn)公司推行財(cái)務(wù)大集中的重要意義

引入財(cái)務(wù)大集中模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，可以有效避免簡(jiǎn)單復(fù)制擴(kuò)張帶來的弊病。不但能節(jié)約人力成本，更能將財(cái)務(wù)人員從日常的填單、簽字和記賬等繁瑣的事務(wù)性工作中解放出來，充分發(fā)揮其在財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)管理方面中的作用。同時(shí)，公司管理層還可根據(jù)需要隨時(shí)查詢財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)管理更加透明和嚴(yán)謹(jǐn)。

（一）有利于內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)務(wù)集中后實(shí)現(xiàn)了資金全過程監(jiān)督，做到了事前預(yù)防、事中控制和事后問效。在處理報(bào)銷和結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，在審核過程中，不會(huì)受到人為干預(yù)，而且大多數(shù)款項(xiàng)是直接到達(dá)單位，避免了惡意財(cái)務(wù)處理現(xiàn)象的發(fā)生。通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和會(huì)計(jì)一級(jí)核算系統(tǒng)，將有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)原始憑證的真?zhèn)?、資金的支付去向和資金的使用效果等的全過程監(jiān)督，真正防患于未然。

（二）有利于企業(yè)控制費(fèi)用。在企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)，避免企業(yè)隨意操縱會(huì)計(jì)信息，隨意處置資產(chǎn)。財(cái)務(wù)核算中心可在發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)成本超支的情況下拒絕辦理結(jié)算和核銷業(yè)務(wù)，使企業(yè)所有者權(quán)益得到更好地維護(hù)，有利于企業(yè)整體費(fèi)用的控制和管理。

（三）利于企業(yè)提高資金利用率。由于企業(yè)能夠根據(jù)輕重緩急對(duì)外統(tǒng)一進(jìn)行有選擇地付款，財(cái)務(wù)集中核算后，企業(yè)都執(zhí)行“收支兩條線”的資金管理制度，加快了資金回籠，減少了資金的沉淀，有效地提高資金利用效率，減少資金浪費(fèi)。

（四）有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。由于會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化，專業(yè)技術(shù)水平提高，以及會(huì)計(jì)電算化的逐步普及，會(huì)計(jì)工作的整體水平大大提高。實(shí)行統(tǒng)一的管理辦法和會(huì)計(jì)制度，使會(huì)計(jì)科目歸類更合理和規(guī)范，正確性也越來越高，提高了核算水平。

（五）有利于企業(yè)成本最小化。原來分散在各地的財(cái)會(huì)核算工作，統(tǒng)一集中到公司財(cái)務(wù)部門核算，把原來大致相同的財(cái)會(huì)核算業(yè)務(wù)交由具有較高素質(zhì)的人員辦理，減少了財(cái)會(huì)核算的崗位設(shè)置，從而大大降低了機(jī)構(gòu)和人員的維持費(fèi)用。

三、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)大集中面臨的內(nèi)部控制問題

（一）會(huì)計(jì)天然地具有管理的職能，而管理天然是一項(xiàng)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部活動(dòng)，不可能從機(jī)構(gòu)內(nèi)部分離出來。許多機(jī)構(gòu)誤認(rèn)為機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作也交由核算中心，機(jī)構(gòu)不需要再對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理了，造成了財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督脫節(jié)，會(huì)計(jì)管理職能弱化，機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的能力在一定程度上體現(xiàn)了它的管理水平，而會(huì)計(jì)集中核算恰恰忽略了核算機(jī)構(gòu)自身的管理。

（二）財(cái)務(wù)集中管理中，會(huì)計(jì)責(zé)任的對(duì)象難以落實(shí)，權(quán)責(zé)的劃分比較模糊。機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理權(quán)限與承擔(dān)的法律責(zé)任不對(duì)稱，機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人難以真正履行會(huì)計(jì)法規(guī)定的職責(zé)。而《會(huì)計(jì)法》的重要特點(diǎn)是突出強(qiáng)調(diào)了機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性的責(zé)任。對(duì)于實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后出現(xiàn)的會(huì)計(jì)違法行為誰(shuí)來負(fù)責(zé)，是以一方為主，還是共同負(fù)責(zé)，《會(huì)計(jì)法》并沒有規(guī)定。

（三）財(cái)務(wù)集中管理的基礎(chǔ)是信息集中，必須利用信息技術(shù)構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，促使會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)一步發(fā)展。信息化條件下，原來在手工環(huán)境下一些不相容的職責(zé)可以由一個(gè)程序模塊來執(zhí)行，但職責(zé)分離和員工的相互檢查的控制活動(dòng)則難以執(zhí)行。而在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過去分散的交易數(shù)據(jù)被集中存儲(chǔ)于中央服務(wù)器，記錄在磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)信息的合法性、準(zhǔn)確性、完整性等，皆受信息系統(tǒng)安全性和完整性的影響，數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險(xiǎn)徒增。

四、解決財(cái)務(wù)大集中面臨的內(nèi)部控制問題的對(duì)策

（一）建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系。依照法律法規(guī)和國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立健全內(nèi)部控制制度和優(yōu)化依法合規(guī)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的運(yùn)行秩序，建立和強(qiáng)化統(tǒng)一的內(nèi)部控制監(jiān)管模式，不斷完善內(nèi)部控制權(quán)威體系，對(duì)各級(jí)經(jīng)營(yíng)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理，在職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)的、系統(tǒng)的全面監(jiān)管。另一方面，保險(xiǎn)公司應(yīng)加大內(nèi)部審計(jì)稽核現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督力度，提高防范和抗拒風(fēng)險(xiǎn)的能力。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序，并在全公司范圍內(nèi)保持統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求。公司內(nèi)部控制制度的制定必須以各項(xiàng)法律法規(guī)為依據(jù)，依照有效性、審慎性、全面性%、及時(shí)性和獨(dú)立性等原則，形成內(nèi)在的橫向和縱向的相互制約的內(nèi)部控制架構(gòu)，確保對(duì)社會(huì)大眾負(fù)責(zé)，資產(chǎn)得到充分保護(hù)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)得到良性發(fā)展，真正達(dá)到內(nèi)控制約監(jiān)督有效的目的。

財(cái)務(wù)公司的制度范文第5篇

[關(guān)鍵詞]獨(dú)立董事；公司治理；審計(jì)委員會(huì)

[中圖分類號(hào)]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2013）45-0078-03

公司是沒有實(shí)際形態(tài)的，公司的各項(xiàng)事務(wù)必須由某些具有實(shí)際權(quán)力和權(quán)威的人代表公司進(jìn)行管理，這些人被稱為董事。也就是說，董事是指處于董事地位的任何人，而無論其稱呼是什么。在具體管理公司業(yè)務(wù)方面，由于董事成員扮演的角色不同，董事常常分為正式董事、事實(shí)董事和影子董事等。正式董事是指經(jīng)過適當(dāng)?shù)某绦虮贿x舉任命并載入公司章程的董事；事實(shí)董事是指未經(jīng)正式任命，但其公開的行為顯示他是經(jīng)有效任命的董事；影子董事是指一些不具備董事資格卻操縱著董事會(huì)的董事。影子董事通常表現(xiàn)為三種形式：某大股東為避免承擔(dān)責(zé)任而拒絕成為董事，但他在幕后持續(xù)地操縱著公司董事會(huì)的活動(dòng)；某些人因破產(chǎn)或其他原因喪失了成為董事的資格，但他仍操縱著公司的董事會(huì)；持續(xù)地操縱著其他子公司業(yè)務(wù)的持股公司代表。

1財(cái)務(wù)獨(dú)立董事在公司中的角色定位

在我國(guó)引入獨(dú)立董事制度要解決的首要問題是對(duì)其作用的合理定位，我們首先必須弄清獨(dú)立董事在公司中扮演的角色。盡管法律沒有對(duì)董事進(jìn)行分類，更沒有規(guī)定不同類型董事應(yīng)該承擔(dān)不同的責(zé)任，但是在實(shí)踐中，獨(dú)立董事的角色與執(zhí)行董事很不同。在西方國(guó)家，獨(dú)立董事被看做是一個(gè)站在客觀公正立場(chǎng)上，保護(hù)公司利益的重要角色，人們普遍預(yù)期獨(dú)立董事能夠承擔(dān)起發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)的危險(xiǎn)信號(hào)、對(duì)公司的違規(guī)或不當(dāng)行為能夠提出警告的責(zé)任。因此，如果獨(dú)立董事沒有事先發(fā)現(xiàn)公司的違規(guī)或不當(dāng)行為，就會(huì)受到股東和社會(huì)的譴責(zé)。近年來，投資者、股東及市場(chǎng)越來越依賴獨(dú)立董事來密切關(guān)注公司的表現(xiàn)，并且在公司與經(jīng)理層存在利益沖突的問題上傾向主要聽取獨(dú)立董事的意見和看法。

獨(dú)立董事在西方國(guó)家董事會(huì)中，普遍是被期望能夠利用他們的誠(chéng)實(shí)和能力去審視公司的戰(zhàn)略、計(jì)劃和重大決策。其中財(cái)務(wù)獨(dú)立董事主要指上市公司中財(cái)務(wù)方面的獨(dú)立董事，中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》中明確指出，董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有三分之一以上為獨(dú)立董事，其中應(yīng)當(dāng)至少包括一名會(huì)計(jì)專業(yè)人士。同時(shí)《上市公司治理準(zhǔn)則》第五十二條也指出，在上市公司董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì)中，至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士。因此，上市公司獨(dú)立董事中至少有一名財(cái)務(wù)方面的獨(dú)立董事。

2財(cái)務(wù)獨(dú)立董事作用的實(shí)現(xiàn)方式

隨著企業(yè)生存環(huán)境的變化和企業(yè)業(yè)務(wù)日趨多元化、專業(yè)化，公司治理也越來越需要專業(yè)化的技巧。在國(guó)外，紛紛通過在董事會(huì)設(shè)立各種專門委員會(huì)來最大限度地發(fā)揮這些專業(yè)化技巧。從董事會(huì)的兩項(xiàng)主要功能來看，一項(xiàng)功能是檢查和監(jiān)督公司的長(zhǎng)期投資戰(zhàn)略。為了解決決策問題，公司董事會(huì)傾向于專門成立財(cái)務(wù)委員會(huì)（Finance Committee）和長(zhǎng)期戰(zhàn)略委員會(huì)（Long-term Investment Committee），或稱戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)（Strategic Development Committee）。另一項(xiàng)功能就是減輕和緩和股東和最高管理層之間的沖突。一般而言，公司傾向于在董事會(huì)中設(shè)立審計(jì)委員會(huì)（Audit Committee）和報(bào)酬委員會(huì)（Remuneration Committee）來扮演獨(dú)立監(jiān)督者的角色。專門委員會(huì)的設(shè)置根據(jù)公司的規(guī)模、性質(zhì)而有所差異，但在大部分英美公司中都設(shè)有戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)、報(bào)酬委員會(huì)等。作為獨(dú)立董事制度的一種實(shí)現(xiàn)形式——在董事會(huì)下設(shè)立由獨(dú)立董事組成或領(lǐng)導(dǎo)的專門委員會(huì)，在英美國(guó)家已經(jīng)被證明是一種成功的模式。在西方國(guó)家，董事會(huì)下一般設(shè)立有戰(zhàn)略委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)等，分別負(fù)責(zé)對(duì)公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和重大投資決策進(jìn)行研究并提出建議、公司經(jīng)理人員的提名、制定薪酬制度、代表董事會(huì)行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。從獨(dú)立董事的角度來講，公司各個(gè)專門委員會(huì)為獨(dú)立董事發(fā)揮作用和開展工作創(chuàng)造空間和舞臺(tái)。

3財(cái)務(wù)獨(dú)立董事在公司治理中的作用

1999年，SEC委員會(huì)建議審計(jì)委員會(huì)應(yīng)全部由獨(dú)立董事組成，其中至少有一名會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)專家。SEC 對(duì)財(cái)務(wù)專家的定義是：是否具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)師教育和執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，是否曾在發(fā)行人擔(dān)任過財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)主管、會(huì)計(jì)主管或從事過相當(dāng)職位的工作。具體內(nèi)容即為：①能夠理解公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和財(cái)務(wù)報(bào)告；②具有下列經(jīng)歷：為一般（可比）發(fā)行人編制或?qū)徲?jì)財(cái)務(wù)報(bào)告的經(jīng)歷；運(yùn)用會(huì)計(jì)原則進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)、應(yīng)計(jì)事項(xiàng)、準(zhǔn)備計(jì)提等方面的工作；具有內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面的工作經(jīng)驗(yàn)；對(duì)審計(jì)委員會(huì)的職能有較好的理解。

閻達(dá)五和譚勁松在對(duì)《我國(guó)現(xiàn)行上市公司獨(dú)立董事制度的改進(jìn)和完善》中提到了要完善獨(dú)立財(cái)務(wù)董事制度：《指導(dǎo)意見》賦予獨(dú)立董事的特別作用基本上都體現(xiàn)在監(jiān)察方面，而其中多項(xiàng)工作都與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)背景有關(guān)。從與獨(dú)立董事制度相適應(yīng)的委員會(huì)制度看，通常設(shè)立的委員會(huì)包括審計(jì)委員會(huì)、薪酬委員會(huì)、戰(zhàn)略委員會(huì)、投資管理委員會(huì)、提名委員會(huì)等，除提名委員會(huì)外，其余諸委員會(huì)都離不開獨(dú)立董事的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)背景，有些甚至需要非常深厚的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)和系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，而作為獨(dú)立董事作用最重要體現(xiàn)的審計(jì)委員會(huì)和薪酬委員會(huì)更近乎是獨(dú)立財(cái)務(wù)董事的“專利”。

3.1在戰(zhàn)略委員會(huì)中發(fā)揮作用，參與公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃

財(cái)務(wù)獨(dú)立董事必須參與公司的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃并提出建議。作為上市公司財(cái)務(wù)獨(dú)立董事，憑借其豐富的經(jīng)驗(yàn)，專業(yè)技術(shù)和知識(shí)可以給董事會(huì)的戰(zhàn)略規(guī)劃提供支持，參與公司的發(fā)展戰(zhàn)略、運(yùn)作、管理等，并進(jìn)行判斷與發(fā)表意見，主持可行性研究尤其是財(cái)務(wù)可行性研究，從而有助于公司確定自己的使命和遠(yuǎn)景。此外，財(cái)務(wù)獨(dú)立董事應(yīng)該對(duì)公司的重大投融資方案進(jìn)行研究并提出建議。財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》第十一條指出：“單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)?！弊鳛樯鲜泄矩?cái)務(wù)方面的獨(dú)立董事，應(yīng)根據(jù)投資部的長(zhǎng)期投資意向，對(duì)擬進(jìn)行的長(zhǎng)期投資項(xiàng)目、公司的發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移或產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面主持可行性研究尤其是財(cái)務(wù)可行性研究，并對(duì)該投資項(xiàng)目或戰(zhàn)略方案做出判斷并發(fā)表意見。而為了完成對(duì)投資項(xiàng)目的可行性研究，財(cái)務(wù)獨(dú)立董事除了應(yīng)按《指導(dǎo)意見》要求聘請(qǐng)相關(guān)中介機(jī)構(gòu)外，還應(yīng)運(yùn)用自己的專業(yè)知識(shí)對(duì)擬投資的項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地考核（不僅僅是一次）與評(píng)價(jià)。此外，財(cái)務(wù)獨(dú)立董事還應(yīng)該能夠?qū)景l(fā)展的其他重大事項(xiàng)進(jìn)行研究并提出建議。

戰(zhàn)略委員會(huì)是為適應(yīng)公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要，增強(qiáng)公司核心競(jìng)爭(zhēng)力，確定公司發(fā)展規(guī)劃，健全投資決策程序，加強(qiáng)決策科學(xué)性，提高重大投資決策的效益和決策的質(zhì)量，完善公司治理結(jié)構(gòu)而設(shè)置的。雖然沒有制度規(guī)定戰(zhàn)略委員會(huì)成員中的獨(dú)立董事一定是財(cái)務(wù)獨(dú)立董事，但是通過以上分析可見，戰(zhàn)略委員會(huì)要發(fā)揮其職能，離不開財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，戰(zhàn)略委員會(huì)中若有財(cái)務(wù)獨(dú)立董事出謀獻(xiàn)策，那么對(duì)該委員會(huì)的職能發(fā)揮無疑會(huì)起到良好的促進(jìn)作用。

3.2在審計(jì)委員會(huì)中發(fā)揮審查、監(jiān)督、約束作用

3.2.1審查上市公司的內(nèi)部控制制度，并對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查對(duì)于公司財(cái)務(wù)方面的獨(dú)立董事，應(yīng)該運(yùn)用其深厚的專業(yè)知識(shí)對(duì)上市公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，從上市公司戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展能力。負(fù)責(zé)檢查公司財(cái)務(wù)報(bào)告過程，對(duì)其合理性、合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見。可以有效地識(shí)別分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提供降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的建議。

3.2.2審查公司財(cái)務(wù)信息、評(píng)價(jià)并選擇公司的管理層

實(shí)踐證明，審計(jì)委員會(huì)作為公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，在防范和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方面扮演著極為重要的角色，它比外部審計(jì)機(jī)構(gòu)更有條件了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和會(huì)計(jì)處理方式，更能有效地保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露的客觀性。作為財(cái)務(wù)獨(dú)立董事能夠檢查公司所有重要的財(cái)務(wù)政策，對(duì)重大的變動(dòng)和其他有疑問之處加以報(bào)告；檢查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，判斷這些報(bào)表的完整性、準(zhǔn)確性及公正性；評(píng)價(jià)公司的重要會(huì)計(jì)政策是否適當(dāng)，會(huì)計(jì)判斷與估計(jì)是否合理；確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)告包含了債權(quán)人要求的全部信息，這樣可以保證公司的財(cái)務(wù)信息在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間，以正確的形式報(bào)告給債權(quán)人，確保各個(gè)利益相關(guān)者的權(quán)益。財(cái)務(wù)獨(dú)立董事應(yīng)該在董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)中負(fù)起領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。審計(jì)委員會(huì)對(duì)執(zhí)行董事與高級(jí)管理人員進(jìn)行定期不定期的內(nèi)部審計(jì)，考察高級(jí)管理人員的勤勉性與廉潔性，并對(duì)其做出書面或口頭的評(píng)價(jià)。由于中國(guó)上市公司大部分為集團(tuán)性的上市公司，上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，具體由獨(dú)立董事負(fù)責(zé)，對(duì)上至上市公司總經(jīng)理下至各投資子公司總經(jīng)理的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)察公司內(nèi)部審計(jì)程序，詳細(xì)制定與討論審計(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問題，并根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論對(duì)所審單位進(jìn)行評(píng)價(jià)。由獨(dú)立董事領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)委員會(huì)有助于上市公司建立健全董事（尤其是執(zhí)行董事）與公司高級(jí)管理人員的績(jī)效評(píng)價(jià)與激勵(lì)約束機(jī)制，為上市公司全面貫徹《治理準(zhǔn)則》創(chuàng)造良好的條件。

3.2.3監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施

上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)隸屬于董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，財(cái)務(wù)獨(dú)立董事在當(dāng)中起領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。財(cái)務(wù)獨(dú)立董事可以在監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施方面發(fā)揮以下作用：審查內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部審計(jì)程序，評(píng)價(jià)內(nèi)審人員技能，決定內(nèi)審財(cái)務(wù)預(yù)算；審核內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)及運(yùn)作情況，審核與外部審計(jì)師的合作情況；審閱內(nèi)部審計(jì)提供的審計(jì)報(bào)告及管理層的反饋意見，注意他們之間存在的分歧；審查內(nèi)部審計(jì)人員的工作目標(biāo)、資格、經(jīng)驗(yàn)與培訓(xùn)計(jì)劃。

審計(jì)委員會(huì)的目標(biāo)，就是協(xié)助董事會(huì)，監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的形成及其相關(guān)控制，其根本出發(fā)點(diǎn)在于解決公司的虛假財(cái)務(wù)信息問題?？紤]到現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性以及審計(jì)委員會(huì)對(duì)公司內(nèi)部控制審查的職責(zé)要求等，審計(jì)委員會(huì)中應(yīng)有具有行業(yè)工作背景和企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)并能閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告的專門人士，而且至少應(yīng)該有一位成員是財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)方面的專家。SEC 的藍(lán)帶委員會(huì)則建議所有的審計(jì)委員會(huì)成員都應(yīng)具備財(cái)務(wù)知識(shí)，或在受聘一段期間后應(yīng)具備財(cái)務(wù)知識(shí)，并且至少有一位成員具備會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)管理的專業(yè)技術(shù)。它強(qiáng)調(diào)了成員在受聘時(shí)雖不限定財(cái)務(wù)方面的背景，但應(yīng)有足夠的繼續(xù)教育與訓(xùn)練，使其具備相當(dāng)程度的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)知識(shí)，以履行其職責(zé)。我國(guó)《上市公司治理準(zhǔn)則》第五十二條也規(guī)定上市公司董事會(huì)若設(shè)審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)中至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士。由此，足以可見財(cái)務(wù)獨(dú)立董事在審計(jì)委員會(huì)中起著主要的作用。

3.2.4溝通外部審計(jì)師，評(píng)價(jià)外部審計(jì)師的工作，提名擬聘或改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)委員會(huì)的發(fā)展與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗之間的關(guān)系密切。審計(jì)委員會(huì)最初產(chǎn)生的原因始于眾多的公司舞弊案與失敗（fraud and failure），尋求在董事會(huì)中建立一支獨(dú)立的財(cái)務(wù)監(jiān)督力量，以期強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)報(bào)告信息的完整性與可靠性，并預(yù)防或能提前偵察到不正常事件或交易的發(fā)生，采取糾錯(cuò)行動(dòng)，以減少甚至消除公司財(cái)務(wù)弊案與失敗。由董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)代表董事會(huì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ?，可減少管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的干涉，進(jìn)而大大增進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性，起到保護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體制、維護(hù)資本市場(chǎng)的正常運(yùn)作之重要作用。SEC藍(lán)帶委員會(huì)指出：“所有各方都意識(shí)到：外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)最終對(duì)審計(jì)委員會(huì)和整個(gè)董事會(huì)——作為股東的代表——負(fù)責(zé)，這對(duì)于審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督職能的公正性和有效性而言是必不可少的?！本唧w來說，審計(jì)委員會(huì)對(duì)于外部審計(jì)可在以下方面發(fā)揮其作用：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師的選任、續(xù)聘與解任；②評(píng)估注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；③注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍與相關(guān)公費(fèi)；④使用其他審計(jì)人員；⑤管理咨詢服務(wù)（卓傳陣，2001）。

因此，作為上市公司審計(jì)委員會(huì)主要組成人員的獨(dú)立董事，特別是財(cái)務(wù)獨(dú)立董事應(yīng)該在溝通外部審計(jì)師，評(píng)價(jià)外部審計(jì)師的工作，提名擬聘或改聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所等方面發(fā)揮主要的監(jiān)督作用。具體到提議聘請(qǐng)或更換審計(jì)師，考察外部審計(jì)計(jì)劃，監(jiān)督外部審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果，監(jiān)督外部審計(jì)的獨(dú)立性，對(duì)審計(jì)師提供的非審計(jì)服務(wù)進(jìn)行復(fù)核和評(píng)估，尤其是那些影響或可能影響外部審計(jì)師判斷或獨(dú)立性的服務(wù)。

3.3在薪酬與考核委員會(huì)中，參與薪酬制定和績(jī)效評(píng)價(jià)

現(xiàn)代企業(yè)對(duì)員工，管理人員薪酬方面的激勵(lì)方式越來越多樣化，薪酬內(nèi)容也越來越復(fù)雜，在薪酬計(jì)算、比較和估計(jì)，確定股權(quán)激勵(lì)的效應(yīng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，考慮與稅收、會(huì)計(jì)以及證券法規(guī)等相關(guān)的事宜方面無一不用到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)。另外，實(shí)行績(jī)效薪酬，就必須對(duì)績(jī)效進(jìn)行度量，即進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的“業(yè)績(jī)”主要有兩方面的含義，一是企業(yè)的整體業(yè)績(jī)，即經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，二是經(jīng)營(yíng)者努力程度的結(jié)果及管理業(yè)績(jī)。這里主要指的是對(duì)管理人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。而目前流行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的各種方法中，各種業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)都是財(cái)務(wù)知識(shí)的具體運(yùn)用。作為專業(yè)人員，財(cái)務(wù)獨(dú)立董事在這些評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定、選擇、計(jì)算、分析、考核與評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮著不可或缺的作用。因此，履行薪酬和考核委員會(huì)的職責(zé)離不開財(cái)會(huì)專業(yè)的知識(shí)背景，財(cái)務(wù)獨(dú)立董事利用其專業(yè)的知識(shí)，可以制定合理有效的薪酬和考核制度，是完善自身職能的重要舉措之一。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉俊海.論獨(dú)立董事制度的幾個(gè)相關(guān)法律問題[J].中國(guó)工商管理研究，2002（3）：9.

[2]朱義坤.公司治理論[M].廣州：廣東人民出版社，1999：513-516.

[3]（美）Boardroom Consultants.獨(dú)立董事與公司治理[M].中祥投資有限公司，譯.北京：地震出版社，2002.

[4]陳宏輝，賈生華.信息獲取、效率替代與董事會(huì)職能的改進(jìn)——一個(gè)關(guān)于獨(dú)立董事作用的假說性詮釋及其應(yīng)用[J].中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)，2002（2）.

[5]秦守勤.我國(guó)獨(dú)立但是制度的法律思考[J].經(jīng)濟(jì)師，2003（3）：7.

[6]劉俊海.我國(guó)《公司法》移植獨(dú)立董事制度的思考[J].政法論壇，2003（3）：39.

[7]蘇新龍.上市公司財(cái)務(wù)獨(dú)立董事作用辨析[J].上海會(huì)計(jì)，2002，10：3-5.