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會(huì)計(jì)行業(yè)形勢(shì)范文第1篇

1．會(huì)計(jì)信息的公共信息職能深入擴(kuò)散，審計(jì)報(bào)告的經(jīng)濟(jì)后果性加強(qiáng)，利害關(guān)系人增多。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，政府轉(zhuǎn)變職能，由直接管理向間接管理轉(zhuǎn)換，行政當(dāng)局更多地依賴會(huì)計(jì)報(bào)表中的相關(guān)經(jīng)濟(jì)信息來(lái)識(shí)別分析監(jiān)管對(duì)象、重點(diǎn)，信息的可靠及時(shí)就顯得尤為重要。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告就成為判斷獲取的會(huì)計(jì)資料可靠性的依據(jù)。另外資本市場(chǎng)規(guī)模日益擴(kuò)大，中小投資人的風(fēng)險(xiǎn)和自我保護(hù)意識(shí)得到強(qiáng)化，當(dāng)潛在的投資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，他們就尋求經(jīng)濟(jì)利益的補(bǔ)償以求轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。于是為公開(kāi)披露會(huì)計(jì)信息提供鑒證意見(jiàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所就首當(dāng)其沖成為追究的對(duì)象。

2．企業(yè)面臨的市場(chǎng)約束不斷加強(qiáng)，巨大的經(jīng)營(yíng)壓力使其操縱會(huì)計(jì)報(bào)表的可能性增大。資本市場(chǎng)進(jìn)入門檻的限制、上市后的持續(xù)信息披露義務(wù)；虧損公司退市壓力、投資人的回報(bào)要求等重重壓力，使上市公司一旦步入困境，就會(huì)尋求各種方法來(lái)粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表。由于上市公司大多系剝離分立模式，母子公司天然的血緣關(guān)系就使其利用關(guān)聯(lián)方交易、資產(chǎn)重組、托管等手段來(lái)改善財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。因公司治理結(jié)構(gòu)的不完善及企業(yè)由內(nèi)部人控制，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能夠獲得充分完整的信息，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

3．社會(huì)公眾和司法界人士對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的期望值與獨(dú)立審計(jì)客觀能夠達(dá)到的目標(biāo)差距較大。目前社會(huì)公眾普遍認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告后就意味著對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表做出保證。社會(huì)公眾的認(rèn)識(shí)極大地影響著法律界的認(rèn)識(shí)，并對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)構(gòu)成強(qiáng)大的壓力，使目前“深口袋”理論盛行。該理論認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任，并承擔(dān)民事賠償責(zé)任。由于審計(jì)手段的局限性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)只能幫助報(bào)告使用人合理確定會(huì)計(jì)報(bào)表的可信賴程度，而不可能對(duì)其經(jīng)營(yíng)效率、效果和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力做出保證。

4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在資本市場(chǎng)博弈中自身行為的不規(guī)范，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高也是重要原因。在對(duì)上市公司審計(jì)時(shí)，面對(duì)激烈的會(huì)計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所或無(wú)條件接受委托，或順應(yīng)上市公司意圖，或在職業(yè)過(guò)程中缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎而未能發(fā)現(xiàn)重大的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。上市公司一旦東窗事發(fā)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所就難辭其咎。

面對(duì)嚴(yán)峻的形勢(shì)，筆者認(rèn)為從行業(yè)協(xié)會(huì)管理的角度來(lái)講，應(yīng)加強(qiáng)行業(yè)自律，實(shí)行審慎監(jiān)管，維護(hù)行業(yè)形象，加強(qiáng)社會(huì)溝通，以消除和減少公眾期望與客觀現(xiàn)實(shí)的差距。具體如下：

1．嚴(yán)格會(huì)計(jì)市場(chǎng)進(jìn)入約束，完善事務(wù)所退出機(jī)制。在設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格控制數(shù)量，推行合伙制。首先控制合理的事務(wù)所數(shù)量可以避免惡性競(jìng)爭(zhēng)、不計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。低價(jià)收費(fèi)等擾亂會(huì)計(jì)市場(chǎng)現(xiàn)象的發(fā)生。其次因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所的最高管理層在事務(wù)所處于特殊地位，業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)控制一般由其負(fù)責(zé)，承辦業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師處于被動(dòng)地位。合伙制的實(shí)行可以有效增強(qiáng)高層管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其規(guī)范自身經(jīng)營(yíng)行為，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和監(jiān)控。最后應(yīng)建立對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)，對(duì)不符合約定標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必要時(shí)要求其退出。退出市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力可以調(diào)動(dòng)現(xiàn)有事務(wù)所加強(qiáng)管理、開(kāi)拓業(yè)務(wù)、謀求發(fā)展的積極性。

2．引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立、健全公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，促使其形成自我約束、自我發(fā)展的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，對(duì)事務(wù)所的運(yùn)作實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，保證其公司治理機(jī)制的有效運(yùn)行。

完善的公司治理機(jī)構(gòu)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)明確、相互制約。相互監(jiān)督的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的公司治理模式應(yīng)得到有效運(yùn)作，這可以避免出現(xiàn)事務(wù)所內(nèi)部人員獨(dú)斷控制所導(dǎo)致的不計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、任意接收業(yè)務(wù)委托、降低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的弊端。目前為了保證治理結(jié)構(gòu)真正有效運(yùn)行，必須建立事務(wù)所評(píng)價(jià)系統(tǒng)，實(shí)行分類管理。第一應(yīng)對(duì)事務(wù)所組織體制、決策機(jī)制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、質(zhì)量控制、項(xiàng)目管理、人員資源管理（人員聘用、晉升、培訓(xùn)）等提出明確要求，并制定相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)及辦法，實(shí)行定期評(píng)價(jià)。第二根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行適當(dāng)分類，據(jù)此進(jìn)行業(yè)務(wù)承接限制，使事務(wù)所業(yè)務(wù)能力與承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力相適應(yīng)。第三實(shí)行分類指導(dǎo)，明確不同類別事務(wù)所的監(jiān)管重點(diǎn)、改進(jìn)方向，加強(qiáng)監(jiān)管的針對(duì)性及可行性。最后要建立重大事項(xiàng)備案制度，及時(shí)掌握事務(wù)所的重大決策，并提供政策指導(dǎo)及支持。．加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)管，建立事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制、行業(yè)監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合的質(zhì)量監(jiān)管體系，實(shí)行動(dòng)態(tài)的全方位的質(zhì)量監(jiān)管。

（1）明確要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立的質(zhì)量控制制度。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及控制程序，并制定相應(yīng)的考核測(cè)評(píng)辦法。當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員聘用、委派、晉升、辭退等相關(guān)制度中應(yīng)體現(xiàn)質(zhì)量控制要求。另外審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)建立從業(yè)務(wù)聯(lián)系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、人員委派、審計(jì)計(jì)劃的制定實(shí)施、審計(jì)過(guò)程監(jiān)督及事后監(jiān)督到出具報(bào)告一套完整質(zhì)量控制程序。通過(guò)上述措施使事務(wù)所建立質(zhì)量控制框架并保證其正常運(yùn)行，以此為基礎(chǔ)分析事務(wù)所的質(zhì)量控制體系，確定監(jiān)管的時(shí)間、方式、重點(diǎn)領(lǐng)域。

（2）建立事務(wù)所質(zhì)量控制數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，識(shí)別重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，完善事務(wù)所檢查的方式、程序及處罰辦法。通過(guò)建立事務(wù)所的質(zhì)量控制數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，進(jìn)行信息的搜集力0工、處理，可以防止、發(fā)現(xiàn)、糾正事務(wù)所質(zhì)量控制中的偏差和薄弱環(huán)節(jié)，確定監(jiān)管重點(diǎn)。有效的檢查選擇方案、人員委派、檢查計(jì)劃、實(shí)施及報(bào)告處理程序，有利于規(guī)范檢查行為，提高檢查效率，保證檢查質(zhì)量提高和檢查目的的實(shí)現(xiàn)。另外建立調(diào)查及懲罰委員會(huì)，有助于檢查的獨(dú)立性和公正性，減少人為干擾。檢查結(jié)果及時(shí)有效地執(zhí)行是警示和懲戒作用的集中體現(xiàn)，一旦做出處理決定必須予以堅(jiān)決貫徹實(shí)施。

4．加強(qiáng)與政府監(jiān)督的結(jié)合，拓寬社會(huì)監(jiān)督的信息渠道。財(cái)政及相關(guān)政府部門對(duì)企業(yè)及事務(wù)所的監(jiān)督管理，能夠有效提供事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量信息。加強(qiáng)與政府的溝通，把握政策導(dǎo)向，一方面可以樹(shù)立行業(yè)形象，另一方面可以為事務(wù)所提供政策服務(wù)，幫助其理解政策意圖，減少執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)的評(píng)價(jià)，對(duì)反映的質(zhì)量問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行調(diào)查并公布結(jié)果，樹(shù)立社會(huì)公眾信任感，建立完善信息舉報(bào)制度，拓寬獲取事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的信息渠道。

會(huì)計(jì)行業(yè)形勢(shì)范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 國(guó)際化 策略

在社會(huì)公眾心中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一直被視為“經(jīng)濟(jì)警察”。 經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。隨著國(guó)際投資、國(guó)際融資的迅速發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的日益加強(qiáng)，會(huì)計(jì)的規(guī)范領(lǐng)域已超越了國(guó)界，形成國(guó)際化趨勢(shì)，特別是中國(guó)加入WTO以后更是加快了我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)國(guó)際化的進(jìn)程。這一切為我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了良好的發(fā)展契機(jī)，但也意味著外國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所將在同等條件下與我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)。國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)受到的壓力將會(huì)越來(lái)越大。

一、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

近些年來(lái)，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的關(guān)聯(lián)度日益增大，對(duì)以知識(shí)化、信息化為核心的專業(yè)服務(wù)業(yè)的國(guó)際化提出了新要求。中國(guó)政府一直注重注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的國(guó)際化發(fā)展問(wèn)題，一直高度重視并積極開(kāi)展會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展和對(duì)外開(kāi)放合作，并取得了長(zhǎng)足進(jìn)步。然而，我國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)與國(guó)際會(huì)計(jì)行業(yè)的差距還是顯然的。其主要表現(xiàn)有以下幾個(gè)方面：

1.規(guī)模小、人員少、服務(wù)項(xiàng)目單一：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)起步較晚，在規(guī)模上與國(guó)際相比也是相差太遠(yuǎn)。中國(guó)國(guó)內(nèi)年收入超過(guò)1000萬(wàn)元以上的事務(wù)所共有40多家，營(yíng)業(yè)總收入為人民幣60億元，而國(guó)際四大會(huì)計(jì)公司的起點(diǎn)是上億美元。從業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行比較，國(guó)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所除了提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)和驗(yàn)資服務(wù)之外，大多還提供稅務(wù)咨詢、管理咨詢、法律咨詢甚至技術(shù)咨詢等多種管理顧問(wèn)方面的服務(wù)。并且法律、保險(xiǎn)精算、ISO9000認(rèn)證、網(wǎng)絡(luò)信托鑒證等新型服務(wù)還在不斷興起。但是在目前，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)仍以傳統(tǒng)審計(jì)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為主，其他咨詢服務(wù)類業(yè)務(wù)收入占總收入的比例平均還不到8%，與國(guó)際差距甚大。

2.執(zhí)業(yè)能力差：我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)整體素質(zhì)不高是不爭(zhēng)的事實(shí)。我國(guó)CPA執(zhí)業(yè)資格考試主要著重于理論知識(shí)，對(duì)考生的實(shí)際執(zhí)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)能力的關(guān)注不夠，使得通過(guò)考試取得執(zhí)業(yè)資格的CPA雖有理論知識(shí)但無(wú)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)或經(jīng)驗(yàn)不豐富，實(shí)際執(zhí)業(yè)水平不高，執(zhí)業(yè)能力差，審計(jì)質(zhì)量也就難以保證和提高。

3.人才管理不健全：未來(lái)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)質(zhì)上就是人才的競(jìng)爭(zhēng)，這是人所共知、不容置疑的。但是，問(wèn)題是注冊(cè)會(huì)計(jì)師這類人才當(dāng)中 “人”字的正確概念，沒(méi)有被所有從事這項(xiàng)工作的人時(shí)刻緊緊把握住。

二、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行國(guó)際化發(fā)展應(yīng)采取的策略

應(yīng)對(duì)國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師市場(chǎng)帶來(lái)的重重競(jìng)爭(zhēng)壓力與機(jī)遇挑戰(zhàn)，中國(guó)政府與中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)應(yīng)共同協(xié)作、共同發(fā)展，并制定實(shí)施有利于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)國(guó)際化發(fā)展，走向國(guó)際市場(chǎng)，迎接挑戰(zhàn)的諸多政策和計(jì)劃，包括：

1.建立完善的會(huì)計(jì)法規(guī)體系，與國(guó)際接軌：我國(guó)1993年10月頒布了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》并在以后各年陸續(xù)出臺(tái)了一系列注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的制度和規(guī)定，頒布實(shí)施了三批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，有了一定的基礎(chǔ)。但隨著形勢(shì)的變化，修訂和完善有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)與國(guó)際接軌已是當(dāng)務(wù)之急。

2.拓寬會(huì)計(jì)服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍和執(zhí)業(yè)領(lǐng)域，走多元化經(jīng)營(yíng)之路

(1)會(huì)計(jì)事務(wù)所職能走向多樣化：日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將促使事務(wù)所的職能發(fā)生巨大的變化,會(huì)計(jì)師事務(wù)所將成為審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、財(cái)務(wù)分析師、理財(cái)與管理咨詢專家的代名詞。要為企業(yè)管理人員、所有者、投資者、債權(quán)人、雇員組織等公眾群體提供各種專業(yè)中介服務(wù)。

(2)會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)邊界的拓寬：國(guó)內(nèi)事務(wù)所要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中取得成功，除了穩(wěn)住傳統(tǒng)的管理咨詢服務(wù),還應(yīng)大力開(kāi)拓新的業(yè)務(wù)。如：鑒證服務(wù)、稅務(wù)、人力資源咨詢、管理咨詢等。相信在不遠(yuǎn)的將來(lái)，會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)的收入將會(huì)成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要收入之一，并成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所歸避風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)保障。

3.培養(yǎng)和引進(jìn)人才，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)教育

人是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的能動(dòng)者，人才資源是會(huì)計(jì)師事務(wù)所最重要的資產(chǎn)。如何留住人才，培養(yǎng)人才，引進(jìn)人才，成為增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵問(wèn)題之一?！叭瞬牌款i”成為國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的重要難題。

(1)政府增加會(huì)計(jì)人員教育投資：政府應(yīng)增加對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)人才教育基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資,并支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所與大學(xué)院校合作培養(yǎng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師人才的項(xiàng)目。

(2)積極拓寬人才渠道：我國(guó)政府應(yīng)積極拓寬高級(jí)會(huì)計(jì)人才的引進(jìn)渠道。除了注意國(guó)內(nèi)高素質(zhì)人才的培養(yǎng)外,還應(yīng)積極實(shí)行優(yōu)惠政策,吸引國(guó)外學(xué)有所成的學(xué)子以及在國(guó)外知名會(huì)計(jì)公司工作、獲得西方國(guó)家注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的高級(jí)人才回國(guó)發(fā)展事業(yè)，培養(yǎng)造就一批具有國(guó)際水平的注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍。

(3)建立會(huì)計(jì)人員后繼教育體系：必須建立起會(huì)計(jì)人員后繼教育體系,以法律形式強(qiáng)制會(huì)計(jì)人員在職培訓(xùn),盡快提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

4.進(jìn)一步擴(kuò)大與境外注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)組織、國(guó)際會(huì)計(jì)公司和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的合作

國(guó)內(nèi)的部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所,可以考慮加入國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所,并成為其成員所。借助國(guó)際所來(lái)擴(kuò)張規(guī)模和實(shí)力，減少國(guó)內(nèi)事務(wù)所上檔次的漫長(zhǎng)探索道路,是一條迅速學(xué)習(xí)和進(jìn)步的捷徑。

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)剛剛起步，大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍處于初級(jí)建設(shè)階段。盡快塑造中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體形象，擴(kuò)大中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的國(guó)際影響，是當(dāng)前強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身建設(shè)的當(dāng)務(wù)之急。

參考文獻(xiàn):

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會(huì)計(jì)行業(yè)形勢(shì)范文第3篇

1.1會(huì)計(jì)信息的供給與需求

第一，對(duì)于會(huì)計(jì)信息的供給主要有以下幾種方式：一是提供會(huì)計(jì)信息的形式，會(huì)計(jì)信息的提供形式有兩種，一種是表內(nèi)，一種是表外，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表的格式是基本固定的，所以用數(shù)字來(lái)反映特點(diǎn)，就決定了信息的局限性。二是提供會(huì)計(jì)信息的方法。這種方法分為自愿形式和強(qiáng)制形式，自愿提供的會(huì)計(jì)信息一般都是對(duì)企業(yè)發(fā)展有利的，但是強(qiáng)制性提供是指政府企業(yè)必須要提供的信息。三是提供會(huì)計(jì)信息的時(shí)間。因?yàn)槲覈?guó)的會(huì)計(jì)期末同年度報(bào)告公布的時(shí)間間隔較長(zhǎng)，這種情況是不符合會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性原則的。第二，會(huì)計(jì)信息的需求。對(duì)于會(huì)計(jì)信息的需求，主要包括以下幾種：一是投資者。二是債權(quán)人。債權(quán)人是最關(guān)心企業(yè)償債能力的。三是政府部門。因?yàn)樗鼜哪撤N程度上說(shuō)是國(guó)有企業(yè)的所有者。四是企業(yè)的管理部門。五是金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)需要及時(shí)獲取會(huì)計(jì)信息，從而分析貸款本息回收風(fēng)險(xiǎn)。六是其他相關(guān)的信息需求者。這類需求者包括與之相關(guān)的企業(yè)、顧客、社會(huì)中介以及社會(huì)公眾等。

1.2影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師供求的因素

第一，影響需求的因素。一是企業(yè)自身的管理結(jié)構(gòu)，如果企業(yè)處于完善的企業(yè)管理結(jié)構(gòu)下，股東是有著很大的權(quán)利去選擇注冊(cè)會(huì)計(jì)師的。但是如果企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不完善時(shí)，這時(shí)管理者就有可能會(huì)操控對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的遠(yuǎn)擇權(quán)，因此有很多時(shí)候出具的審計(jì)報(bào)告都滿足不了股東的需求，這些審計(jì)報(bào)告都是符合管理者需求的。二是事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量與信譽(yù)問(wèn)題。三是審計(jì)的費(fèi)用。第二，影響供給的因素。一是事務(wù)所的成本費(fèi)用。二是事務(wù)所的生產(chǎn)投入。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師屬于勞動(dòng)智力密集型的行業(yè)，如果投入的勞動(dòng)和智力變多的話，那么所承攬的業(yè)務(wù)也就會(huì)非常多，從而獲取巨大的收益，反之則減少。三是事務(wù)所的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)職業(yè)的一個(gè)天然屬性就是行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，而事務(wù)所的執(zhí)業(yè)行為我們可以將其歸納為報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)的組合形式。也就是說(shuō)在保持審計(jì)質(zhì)量和檢查力度相同的情況下，事務(wù)所可以提供改變對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度來(lái)改變收益的水平。

2我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)存在的問(wèn)題

2.1獨(dú)立審計(jì)制度的局限性

獨(dú)立審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的自由性職業(yè)，它是以客戶為中心，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律實(shí)行優(yōu)勝劣汰。企業(yè)的所有者聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)經(jīng)營(yíng)者所提供的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)，其實(shí)這是新建立的一種委托的關(guān)系。這種關(guān)系中的三方分別是所有者、經(jīng)營(yíng)者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要職責(zé)就是受所有者委托來(lái)審計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層的業(yè)績(jī)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告是提供給股東的，但是付費(fèi)的卻不是股東。審計(jì)報(bào)告也提供給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，所以我們會(huì)發(fā)現(xiàn)這樣一種現(xiàn)象，出錢的與消費(fèi)的不是一體的，雖然是這樣，但是這兩個(gè)主體之間還是存在著較大的利益沖突。

2.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)問(wèn)題

第一，執(zhí)業(yè)的質(zhì)量較低。目前我國(guó)有很多的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，他們的綜合素質(zhì)都比較低，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些惡性的競(jìng)爭(zhēng)事件，甚至有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所，你只要給我錢，我這邊什么樣的報(bào)告都能夠出現(xiàn)，如此循環(huán)導(dǎo)致行業(yè)執(zhí)業(yè)的質(zhì)量大打折扣。第二，社會(huì)公信力降低?，F(xiàn)階段我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的違法違紀(jì)行為的處理也只是停留在經(jīng)濟(jì)處罰方面。對(duì)其監(jiān)督也很弱，根本就起不到震懾作用，從而導(dǎo)致大量的事務(wù)所在經(jīng)濟(jì)利益面前選擇了違法操作，這種情況的出現(xiàn)使得我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐漸面臨著信任方面的的危機(jī)。第三，人才缺乏。這里所說(shuō)的人才指的是復(fù)合型的人才?，F(xiàn)階段我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師有大學(xué)以上學(xué)歷的不到總數(shù)的30%，而且還有大批的注冊(cè)會(huì)計(jì)師是靠關(guān)系等手段才進(jìn)入到注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一行業(yè)當(dāng)中的。從目前的注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)看，年齡、知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)比較老化。而且觀念轉(zhuǎn)變的速度也非常慢，許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師知識(shí)結(jié)構(gòu)老舊。目前我們需要的是能夠跟上時(shí)展步伐的、可以熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)等科學(xué)設(shè)備的、熟悉國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及國(guó)際慣例的、能為顧客提供不同種類慣例咨詢業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。第四，事務(wù)所的整體規(guī)模較小。目前我國(guó)事務(wù)所數(shù)量是比較多的，但是細(xì)分析我們會(huì)發(fā)現(xiàn)大多數(shù)的事務(wù)所規(guī)模都非常小，因?yàn)槲覈?guó)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，只要你符合公司法和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的相關(guān)規(guī)定，你就可以開(kāi)創(chuàng)事務(wù)所，這也是我國(guó)事務(wù)所如此眾多的原因之一。

3我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管現(xiàn)狀

3.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的內(nèi)容

第一，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的管理。這一管理主要包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的設(shè)立，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)日常自律的管理以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)相關(guān)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)管理等。第二，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理。這一管理主要包括事務(wù)所的設(shè)立審批，對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查以及對(duì)違法的事務(wù)所進(jìn)行相關(guān)處罰等。第三，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理。這一管理主要包括對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試和注冊(cè)，加入注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)教育以及管理等。

3.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管權(quán)的分配

第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。它主要的作用是服務(wù)、監(jiān)督、管理。審批、管理和服務(wù)、組織考試資格認(rèn)證、監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，維護(hù)社會(huì)的公眾利益和注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員的合法權(quán)益，從而促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展。第二，財(cái)政部門。財(cái)政部門是依法對(duì)社會(huì)審計(jì)行業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)管理和監(jiān)督的部門。其主要的職責(zé)是認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)資格，制定相應(yīng)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，處罰違規(guī)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所。第三，審計(jì)部門。它是依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行管理和監(jiān)督。第四，證監(jiān)會(huì)。它主要是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的證券、期貨等相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)行許可證的管理。

4我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管存在的問(wèn)題

會(huì)計(jì)行業(yè)形勢(shì)范文第4篇

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)　背景　企業(yè)　會(huì)計(jì)管理　信息核算

新形勢(shì)下加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作，不僅是企業(yè)發(fā)展的需要，同時(shí)也是會(huì)計(jì)管理工作的需要。當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中仍舊存在不少問(wèn)題，嚴(yán)重制約了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的提升。企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)主要由企業(yè)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)，企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率直接影響企業(yè)業(yè)務(wù)水平，故，提升會(huì)計(jì)管理效能相當(dāng)重要。

一、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中存在的問(wèn)題

1.企業(yè)信息核算失真。

受利益驅(qū)使，當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)為了暫時(shí)的眼前的小利，如局部利益或者個(gè)人利益，指使企業(yè)會(huì)計(jì)人員做壞賬和假賬。更有甚者，竟公然無(wú)視國(guó)家的制度、原則和法律法規(guī)，亂分配紅利、亂發(fā)獎(jiǎng)金工資、亂調(diào)賬目、亂攤亂擠成本費(fèi)用，為了漏稅偷稅或者其他的非法目的在賬目上、會(huì)計(jì)憑證上弄虛作假，致使企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，給會(huì)計(jì)管理工作帶來(lái)了重重困難。特別值得注意的是，這些違法違規(guī)行為還大有禁而不止之勢(shì)，不僅嚴(yán)重影響了企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，降低了企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所發(fā)揮的重大作用，同時(shí)還干擾了我國(guó)正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，致使會(huì)計(jì)秩序紊亂。

2.會(huì)計(jì)管理人員素質(zhì)有待提升。

若想推動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的順利進(jìn)行，人才必不可少，尤其是具有會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的高素質(zhì)人才。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)因規(guī)模不斷增大，企業(yè)發(fā)展也需要更多的會(huì)計(jì)人員，但因缺乏對(duì)人才的有效管理，致使人員的增加反而降低了企業(yè)會(huì)計(jì)管理的效率。究其深層次原因，不外乎兩方面：其一，企業(yè)招聘的會(huì)計(jì)人員中有相當(dāng)一部分缺乏專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)，或者會(huì)計(jì)知識(shí)水平不高，而企業(yè)恰恰需要的就是經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)知識(shí)過(guò)硬的會(huì)計(jì)人才，如此，才能有效提升企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的效率和準(zhǔn)確性。企業(yè)現(xiàn)有人才與企業(yè)發(fā)展需求人才脫軌極大地阻礙了企業(yè)的發(fā)展，因會(huì)計(jì)人員頻頻失誤給企業(yè)帶來(lái)巨大損失的情況屢見(jiàn)不鮮。這不僅給企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作以及企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了極大的不良影響，同時(shí)也間接影響了企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中所發(fā)揮的巨大作用。此其一。其二，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)不高。企業(yè)的會(huì)計(jì)人員不僅需要有過(guò)硬的專業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)還必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，二者缺一不可。會(huì)計(jì)管理工作屬于信息保密度比較高的工作，這就需要會(huì)計(jì)人員必須具有較好的職業(yè)道德，如此，才能更好地保障企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，切實(shí)提高工作效率。

3.會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制欠完善。

因負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的工薪、人事等其他涉及到個(gè)人切身利益的權(quán)利均掌握在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的手中，這就使得企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)督程序流于形式。當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)的監(jiān)督并不是依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行，而完全按照企業(yè)管理者的意圖來(lái)進(jìn)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)外部監(jiān)督，但是我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍參差不齊，雖然均經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)理論考試的考驗(yàn)，但其綜合素質(zhì)，特別是職業(yè)道德素養(yǎng)和法制觀念均有待提升。而社會(huì)上的腐敗現(xiàn)象與注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的惡性競(jìng)爭(zhēng)共同促成了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的形式化。加之政府審計(jì)監(jiān)督以及社會(huì)獨(dú)立審計(jì)因受到人力、物力、財(cái)力的限制以及其所具有的事后監(jiān)督性質(zhì)的局限，導(dǎo)致無(wú)法查出企業(yè)會(huì)計(jì)工作中的所有違法違紀(jì)行為，不良之風(fēng)更顯猖獗。而反觀企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制，到現(xiàn)在為止，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，只有極少部分企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。這一小部分設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)也因受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響與限制，不能完全發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。當(dāng)前我國(guó)大部分企業(yè)并未構(gòu)建完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系。僅有一部分人負(fù)責(zé)算賬、記賬，并應(yīng)付外部保障需求，更別提財(cái)務(wù)管理工作了。

二、新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作的策略

1.提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平。

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的大力普及以及科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，為企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的革新、創(chuàng)新提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，企業(yè)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，企業(yè)會(huì)計(jì)工作量也隨之增加，這就需要提升會(huì)計(jì)管理工作效率。而與此同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)化制度的構(gòu)建也向企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度提出了更高的要求，要求提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，改革會(huì)計(jì)管理方式。而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作網(wǎng)絡(luò)化辦公能夠極大地提高企業(yè)的會(huì)計(jì)工作效率，不僅如此，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)管理還能夠提高會(huì)計(jì)工作的透明度，能夠更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督管理工作，有效制止企業(yè)腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，確保企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作順利、穩(wěn)定、有序開(kāi)展。

2.提升企業(yè)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

人才是企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中最主要的能動(dòng)因素，做好人才的管理對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作來(lái)講相當(dāng)重要。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，也直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。一方面企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。培訓(xùn)會(huì)計(jì)專業(yè)性知識(shí)，提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能。而隨著科學(xué)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)工作也正在朝網(wǎng)絡(luò)化管理發(fā)展。企業(yè)可以就以會(huì)計(jì)工作技能和會(huì)計(jì)知識(shí)為主加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員的工作效率，減輕會(huì)計(jì)人員的工作壓力。從會(huì)計(jì)人員方面來(lái)講，隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大化，企業(yè)會(huì)計(jì)工作量也在不斷增加，會(huì)計(jì)人員面臨著更大的工作壓力。這就要求企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員必須提升工作效率，改進(jìn)工作方式方法，不斷適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求。另一方面，必須要提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)培訓(xùn)，能夠有效避免違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，確保企業(yè)會(huì)計(jì)人員正常工作，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)會(huì)計(jì)人員也需要不斷提升自身的綜合素養(yǎng)，以便于更好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展以及會(huì)計(jì)工作的需要。

3.建立并健全企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系。

企業(yè)會(huì)計(jì)工作與企業(yè)財(cái)務(wù)工作息息相關(guān)，若企業(yè)會(huì)計(jì)工作管理不善，則極容易影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前因企業(yè)不重視對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督管理致使企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失的案例比比兼是。只有從源頭杜絕這股不良之風(fēng)，才能確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。必須建立并健全企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督作用。其一，要重視“管理會(huì)計(jì)”。注重對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前與事后的雙重監(jiān)督管理。其二，為了加強(qiáng)部門之間的監(jiān)控以及有效融資，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部結(jié)算中心。個(gè)別有條件的企業(yè)可以構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息網(wǎng)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作的透明度以及財(cái)務(wù)監(jiān)控質(zhì)量。其三，要切實(shí)發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，如會(huì)計(jì)事務(wù)所等的監(jiān)督作用，嚴(yán)懲審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違法行為。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作效率的提升需要強(qiáng)有力的監(jiān)督管理體系，政府也要進(jìn)一步健全自身的運(yùn)行機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)財(cái)政與審計(jì)等各部門之間的有效合作，構(gòu)建一個(gè)有序的監(jiān)管體系，為企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的有序進(jìn)行保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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會(huì)計(jì)行業(yè)形勢(shì)范文第5篇

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 實(shí)踐 分析

2009年9月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)下發(fā)《關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)全面執(zhí)行的通知》，要求自2009年起農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、城市信用社、三類新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)等按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告，具備條件的可以前執(zhí)行。作為國(guó)內(nèi)最先由農(nóng)村信用社改制組建的地方性股份制商業(yè)銀行之一，A農(nóng)商行高度重視《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施工作，從2008年基礎(chǔ)準(zhǔn)備，到2009年按監(jiān)管部門要求更新架構(gòu)，到2010年1月成功上線，歷經(jīng)了一年多的曲折。

一、A農(nóng)商行在新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施過(guò)程中遇到主要問(wèn)題

（一）新準(zhǔn)則系統(tǒng)實(shí)施方式選擇難兩全

從國(guó)內(nèi)銀行業(yè)實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況來(lái)看，主要有二種方式：核心數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換方式；報(bào)表轉(zhuǎn)換方式。二種方式有本質(zhì)的區(qū)別：核心數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換方式，直接修改核心系統(tǒng)和基礎(chǔ)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，是最完整、最徹底的，但投入大、周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高，稍有不慎會(huì)影響正常業(yè)務(wù)開(kāi)展；報(bào)表轉(zhuǎn)換方式，通過(guò)外掛新準(zhǔn)則系統(tǒng)，核心業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)較小，周期短、投入小、風(fēng)險(xiǎn)較低，但是脫離了財(cái)政部實(shí)施新準(zhǔn)則的初衷，只能作為中短期行為，無(wú)法適應(yīng)未來(lái)需要。二種方式，各有利弊，無(wú)法二全齊美。

（二）公允價(jià)值運(yùn)用存在一定困難

①公允價(jià)值確定和計(jì)量存在一定困難。目前我國(guó)金融產(chǎn)品交易市場(chǎng)還不成熟，大量金融產(chǎn)品不存在活躍的交易市場(chǎng)，并且缺乏經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。定價(jià)方式、估值模型、折現(xiàn)率等需依靠財(cái)務(wù)人員專業(yè)判斷，很難確保公允價(jià)值的“公允性”。如果把握不好，容易被利用，作為銀行盈余管理的手段；②容易人為造成資本波動(dòng)。在商業(yè)銀行，通常會(huì)采用交易賬戶來(lái)對(duì)其銀行賬戶中的利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行套期保值，然而實(shí)際操作中，往往部分金融工具采用公允價(jià)值，部分金融工具仍采用攤余成本，在這種混合公允價(jià)值模式的不對(duì)稱性，往往會(huì)引起銀行收益及其資本的不必要人為波動(dòng)，進(jìn)而影響資本充足率；③公允價(jià)值的濫用容易對(duì)金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)不良影響。公允價(jià)值本身應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)的因素來(lái)進(jìn)行交易價(jià)格和資產(chǎn)價(jià)值確定，市場(chǎng)因素本來(lái)是客觀的，但由于市場(chǎng)存在許多的不確定性因而導(dǎo)致公允價(jià)值的濫用，以致對(duì)金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)諸多不良影響。

（三）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備執(zhí)行難度大，且與監(jiān)管部門要求有差異

按2002年中國(guó)人民銀行印發(fā)的《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》的通知（以下簡(jiǎn)稱《指引》），銀行應(yīng)當(dāng)按照謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)原則，合理估計(jì)貸款可能發(fā)生的損失，及時(shí)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，而新準(zhǔn)則要求，采用未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)的方法，按照金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值與該金融資產(chǎn)按原實(shí)際利率折現(xiàn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確定計(jì)提減值的金額。二者有較大差異。

此外，原貸款減值準(zhǔn)備的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)等同于會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)管部門通過(guò)對(duì)銀行貸款五級(jí)分類的檢查，可以對(duì)貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提是否準(zhǔn)確、充分做出判斷，并有利于銀行間相互比較。但新準(zhǔn)則的實(shí)施，導(dǎo)致貸款減值準(zhǔn)備方法與原先監(jiān)管方法發(fā)生了分離，這使得監(jiān)管當(dāng)局無(wú)法直接對(duì)銀行減值準(zhǔn)備計(jì)提行為進(jìn)行有效監(jiān)督、比較，從而增加了監(jiān)管難度。另外新準(zhǔn)則要求，商業(yè)銀行有客觀證據(jù)表明貸款發(fā)生減值的，才應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，這與銀行監(jiān)管的審慎性要求存在著矛盾。

（四）實(shí)際利率法難以廣泛應(yīng)用的問(wèn)題

實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。按新準(zhǔn)則要求，商業(yè)銀行持有至到期投資、貸款和應(yīng)收賬款以及其他金融負(fù)債等金融工具需采用實(shí)際利率法計(jì)量，準(zhǔn)確核算攤余成本。

在商業(yè)銀行實(shí)際操作中，貸款及部分金融資產(chǎn)和負(fù)債的實(shí)際利率的確定，主要基于銀行人員對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流的專業(yè)判斷，在當(dāng)前復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，難以準(zhǔn)確預(yù)計(jì)，如對(duì)實(shí)際利率進(jìn)行頻繁調(diào)整，勢(shì)必耗費(fèi)大量人力、物力，對(duì)核心系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理能力也提出了更高的要求，實(shí)際利率法的廣泛應(yīng)用相當(dāng)復(fù)雜和困難。

（五）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施與推進(jìn)缺乏大量專業(yè)人員

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是我國(guó)會(huì)計(jì)歷程的一項(xiàng)重大改革，全新特點(diǎn)決定了它，主要以原則性、導(dǎo)向性為主，權(quán)威部門無(wú)法在各項(xiàng)實(shí)務(wù)操作上給予更多具體明確的指導(dǎo)。日常操作中，大量業(yè)務(wù)處理需依靠銀行內(nèi)部專業(yè)人員的職業(yè)判斷，這對(duì)專業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能提出了較高的要求和挑戰(zhàn)。

二、針對(duì)上述問(wèn)題，A農(nóng)商行采用的應(yīng)對(duì)措施

（一）根據(jù)客觀情況，選擇最合適的新準(zhǔn)則系統(tǒng)實(shí)施方式

針對(duì)新準(zhǔn)則系統(tǒng)實(shí)施，存在核心數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和報(bào)表轉(zhuǎn)換二種方式，A農(nóng)商行立項(xiàng)時(shí)，對(duì)二種方式進(jìn)行了全面、綜合的比較，最終決定采用第二種方式。主要原因是：①風(fēng)險(xiǎn)成本因素，當(dāng)前采用第一種方式的大都是大型商業(yè)銀行，其核心系統(tǒng)往往為自行開(kāi)發(fā)，其自身IT開(kāi)發(fā)力量較強(qiáng)，系統(tǒng)實(shí)施經(jīng)驗(yàn)豐富。而絕大部分銀行不具備此條件，只能通過(guò)自行開(kāi)發(fā)或與國(guó)內(nèi)知名軟件商聯(lián)合開(kāi)發(fā)外掛新準(zhǔn)則系統(tǒng)軟件，通過(guò)對(duì)核心業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)新準(zhǔn)則系統(tǒng)報(bào)表；②成功案例因素，對(duì)于第二種方式，國(guó)內(nèi)銀行較多采用，成功案例較多，可吸收借鑒，系統(tǒng)實(shí)施周期短、成功率較高；③政策不確定因素，通過(guò)第二種方式，對(duì)核心業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)修改小，如遇會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更新或監(jiān)管要求變化，可及時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)調(diào)整，不會(huì)對(duì)核心系統(tǒng)造成重大影響；④長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展因素，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，終將采用修改核心系統(tǒng)的方式，采用目前方式，可有效總結(jié)、積累相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，為最終核心系統(tǒng)全面改造奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）采取審慎原則，規(guī)范公允價(jià)值應(yīng)用范圍和運(yùn)用方式

A農(nóng)商行在采用公允價(jià)值時(shí)，采用較為審慎的態(tài)度：嚴(yán)格控制交易性金融資產(chǎn)與負(fù)債規(guī)模，規(guī)范管理可供出售類金融資產(chǎn)操作。綜合考慮國(guó)內(nèi)活躍市場(chǎng)因素，合理規(guī)定公允價(jià)值的使用范圍。對(duì)于尚不存在活躍市場(chǎng)或不能持續(xù)可靠取得市場(chǎng)價(jià)格的金融工具原則上不使用公允價(jià)值計(jì)量。

此外，對(duì)于因采用公允價(jià)值的計(jì)量導(dǎo)致銀行資本的波動(dòng)問(wèn)題A農(nóng)商行主要通過(guò)穩(wěn)步提高資本充足率來(lái)應(yīng)對(duì)。截至2009年12月，A農(nóng)商行資本充足率已達(dá)13.89％，高于巴塞爾8％的規(guī)定，較高的資本充足率保證，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

（三）暫緩新準(zhǔn)則在貸款資產(chǎn)減值方面的推行,以滿足現(xiàn)有監(jiān)管要求

新準(zhǔn)則關(guān)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法，特別是貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提方法與目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法，有較大差異。A農(nóng)商行在實(shí)施時(shí)認(rèn)為：

從計(jì)提范圍及方法來(lái)看：①雖然《指引》計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍大于新準(zhǔn)則，既包括有客觀證據(jù)表明發(fā)生減值損失的貸款，也包括發(fā)生減值的證據(jù)尚未識(shí)別，但未來(lái)有可能發(fā)生損失的貸款。但新準(zhǔn)則貸款組合減值的要求，在一定程度上彌補(bǔ)兩者之間的差異；②在計(jì)提方法上，《指引》采用固定比率和專項(xiàng)認(rèn)定的方法，新準(zhǔn)則要求對(duì)貸款進(jìn)行單項(xiàng)及組合減值測(cè)試，通過(guò)現(xiàn)金流貼現(xiàn)模型、遷移模型等方式計(jì)量減值。需考慮借款人的還款能力、貸款本息的償還情況，抵押、質(zhì)押物價(jià)值及變現(xiàn)能力、擔(dān)保人的實(shí)際擔(dān)保能力等情況。新準(zhǔn)則更顯科學(xué)和合理，而《指引》更顯審慎，二者各有利弊。

從實(shí)際操作來(lái)看，采用原方式更具可行性。采用《指引》對(duì)貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提采取了固定比率法，即按貸款五級(jí)分類情況，分別按1％、2％、25％、50％、100％的比例計(jì)提，執(zhí)行上較為簡(jiǎn)單清晰，同業(yè)間可比性強(qiáng)，并且符合當(dāng)前監(jiān)管要求。而新準(zhǔn)則在計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備，對(duì)商業(yè)銀行專業(yè)人員技能、風(fēng)險(xiǎn)管理水平、信息處理技術(shù)要求較高。且當(dāng)前商業(yè)銀行貸款損失的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)缺乏，未來(lái)現(xiàn)金流數(shù)據(jù)主要依靠客戶經(jīng)理或風(fēng)險(xiǎn)管理部人員的估計(jì)或判斷，擔(dān)保物價(jià)值、抵押物變現(xiàn)價(jià)值等都需要專業(yè)人員判斷，因此在具體操作中存在很大的主觀性，操作風(fēng)險(xiǎn)較大。

綜合上述因素，A農(nóng)商行暫時(shí)沿用《指引》相關(guān)要求，并通過(guò)利用銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)體系和利率風(fēng)險(xiǎn)管理工具，計(jì)提充足的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以覆蓋資產(chǎn)的預(yù)期損失和利率風(fēng)險(xiǎn)損失，力圖達(dá)到新會(huì)計(jì)減值準(zhǔn)備計(jì)提效果，真實(shí)反映銀行潛在風(fēng)險(xiǎn)，提供更加準(zhǔn)確的信息。

（四）堅(jiān)持穩(wěn)步推進(jìn)原則，逐步推廣實(shí)際利率法應(yīng)用。

按新準(zhǔn)則規(guī)定，商業(yè)銀行絕大部分資產(chǎn)、負(fù)債均需按實(shí)際利率法進(jìn)行計(jì)量核算。 A農(nóng)商行在實(shí)際利率法的推行中，堅(jiān)持穩(wěn)步推進(jìn)原則：①對(duì)于債券類投資、回購(gòu)、拆借等金融資產(chǎn)和負(fù)債，通過(guò)新準(zhǔn)則系統(tǒng)，操作人員及時(shí)錄入溢、折價(jià)金額及相關(guān)費(fèi)用，系統(tǒng)自動(dòng)精確計(jì)算日實(shí)際利率，并依據(jù)業(yè)務(wù)操作指令，準(zhǔn)確核算各項(xiàng)金融資產(chǎn)、負(fù)債的攤余成本、利息調(diào)整、收支金額；②對(duì)于貸款、存款等金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，因國(guó)內(nèi)理論研究和成功案例經(jīng)驗(yàn)欠缺，對(duì)現(xiàn)有核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)改造難度過(guò)大，所以暫不深入推行。只通過(guò)測(cè)試項(xiàng)目，對(duì)案例進(jìn)行理論性研究，逐步積累相關(guān)數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，待時(shí)機(jī)成熟后，全面推廣。

（五）切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，積極開(kāi)展外部交流和研究。

為順利實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，A農(nóng)商行在2009年初，從各部門抽調(diào)多名業(yè)務(wù)骨干，赴上海財(cái)經(jīng)大學(xué)，參加了《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施》封閉培訓(xùn)。通過(guò)專家、教授的全面介紹、重點(diǎn)講解和案例分析，使這些種子人員，初步具備了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的能力，回行后，通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)和日常輔導(dǎo)，使新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則知識(shí)，從點(diǎn)到線，從線到面，起到了星火燎原效果。

此外，A農(nóng)商行積極組織相關(guān)人員參與監(jiān)管機(jī)構(gòu)組織的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究討論，不定期組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門與其他商業(yè)銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，就新準(zhǔn)則實(shí)施推廣，各商業(yè)銀行間相互取長(zhǎng)補(bǔ)短，更加速了先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和積累。為新準(zhǔn)則實(shí)施和推進(jìn)，提供了理論基礎(chǔ)。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施是一個(gè)長(zhǎng)期工程，隨著實(shí)施的推廣和深入，對(duì)商業(yè)銀行從業(yè)人員專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能要求也越來(lái)越高，這就決定了商業(yè)銀行新準(zhǔn)則培訓(xùn)需立足長(zhǎng)遠(yuǎn)，系統(tǒng)性規(guī)劃。只有銀行各層次人員充分了解新準(zhǔn)則背景、掌握新準(zhǔn)則的精髓、領(lǐng)會(huì)新準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)，具備新準(zhǔn)則知識(shí)技能，并在具體業(yè)務(wù)中廣泛應(yīng)用，才能真正達(dá)到新準(zhǔn)則實(shí)施的初衷：采用國(guó)際化標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理，參與國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)。

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