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稅務(wù)籌劃的方式范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 財務(wù)管理 納稅

1.稅務(wù)籌劃的概念以及特征

1.1稅務(wù)籌劃的概念

企業(yè)的稅務(wù)籌劃從本質(zhì)上講，是一種市場經(jīng)濟發(fā)展條件下企業(yè)自身尋求提升效益的方式。

1.2稅務(wù)籌劃的特點

合法性。稅務(wù)籌劃的合法性是稅務(wù)籌劃的最基本的特征。

超前性。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是指在特定的經(jīng)濟行為發(fā)生前企業(yè)所做的安排與計劃，企業(yè)按照既定的方案來采取相應(yīng)的行動，只有這樣才能實現(xiàn)既定的目的。

目的性。企業(yè)的財務(wù)籌劃具有很強的目的性，主要是因為對于企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃是一項策劃活動行為，其目的就是為了使得納稅人的稅收負擔相應(yīng)的減輕，進而使得企業(yè)能夠獲得自身的節(jié)稅收益。

時效性。由于國家關(guān)于稅收的政策、法律法規(guī)會隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展狀況、國家的政治狀況做出相應(yīng)的調(diào)整和變化，也就使得財務(wù)籌劃具有了很強的時效性。

專業(yè)性。由于企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作需要很強的實踐經(jīng)驗以及豐富而又扎實的專業(yè)知識才能做好，所以就使得稅務(wù)籌劃成為一項專業(yè)性很強的工作。

擇優(yōu)性。由于企業(yè)在投資、理財以及經(jīng)營等活動中常常會面臨很多的應(yīng)對方案，這就使得企業(yè)在財務(wù)籌劃的過程中要在兩種甚至是更多的方案中進行選擇，選擇出稅收最輕或者是最好的一種應(yīng)對、實施方案，進而實現(xiàn)企業(yè)的盈利、經(jīng)營目的，這也就使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶上了擇優(yōu)性的特征。

2.企業(yè)實行稅務(wù)籌劃的意義

2.1有利于提升納稅人的納稅意識

一個企業(yè)想要在企業(yè)的財務(wù)管理之中實行稅收籌劃，就應(yīng)當對稅收方面的各種法規(guī)、法律做到熟悉，并且對于各種稅收政策也要做到及時掌握，同時在學(xué)習(xí)稅法的時候，也就自然而然的做到了依法納稅，進而對納稅人的依法納稅意識做了提高。

2.2有利于降低企業(yè)納稅風(fēng)險與成本

對于一個企業(yè)來說，稅收成本是一個企業(yè)非常重要的社會成本，企業(yè)稅負的高低和成本的高低以及繳納稅款的多少之間有著直接的聯(lián)系，可以說是直接決定著企業(yè)的經(jīng)濟效益。從這個層面上講，一個企業(yè)的稅務(wù)籌劃能夠幫助企業(yè)通過有效的、合法的、合理的途徑來緩繳企業(yè)的稅款或者是降低企業(yè)的應(yīng)繳納稅款。進而降低企業(yè)的成本，規(guī)避企業(yè)的經(jīng)濟風(fēng)險。

2.3有利于提升企業(yè)的管理水平

合理的、科學(xué)的企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠提升企業(yè)的管理水平，特別是企業(yè)的會計以及財務(wù)管理水平，想要制定出合理、科學(xué)而又行之有效的企業(yè)稅務(wù)籌劃方案就要求企業(yè)能夠?qū)ψ约旱钠髽I(yè)經(jīng)濟活動有一個全面、整體而又較為合理的規(guī)劃，使得企業(yè)在進行稅務(wù)統(tǒng)籌的時候，能夠在客觀上促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提升。

2.4有助于完善稅收法規(guī)、增加國家稅收收入

從長遠以及整體來看，一個企業(yè)的稅收統(tǒng)籌不但不會降低國家的收稅總收入，而且還會提升國家的稅收，稅收統(tǒng)籌的作用不僅可以為國家稅收法規(guī)、政策的完善提供相應(yīng)的依據(jù)，而且還會對其進行及時的調(diào)整，進而能夠引導(dǎo)企業(yè)在經(jīng)營、投資以及消費方面可以按照國家的整體調(diào)控以及市場運作規(guī)律來運行，從這一層面講，稅收統(tǒng)籌能夠不斷完善和調(diào)整我國稅收的相應(yīng)法律法規(guī)。

3.企業(yè)實行稅務(wù)統(tǒng)籌的有效方法

3.1充分利用稅收的優(yōu)惠政策

利用收稅優(yōu)惠政策籌劃法主要是指納稅人按照國家稅法的相應(yīng)規(guī)定對稅務(wù)進行統(tǒng)籌的一種方式，對于企業(yè)來說，稅收優(yōu)惠政策是我國的一項經(jīng)濟政策，國家也相對的支持企業(yè)進行稅務(wù)統(tǒng)籌。首先，國家稅法規(guī)定企業(yè)從事國家鼓勵的投資，可以按照投資額的相應(yīng)比例抵扣企業(yè)應(yīng)繳納稅額，所以說，企業(yè)應(yīng)當對國家在投資企業(yè)的認定條件充分把握，及時地進行相應(yīng)調(diào)整，以便享受國家稅收照顧。其次，國家稅法規(guī)定，企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護以及安全生產(chǎn)方面的投資額可以進行稅額的抵免，所以說，企業(yè)應(yīng)當那及時抓住這種機會，以便很好地享受國家稅額抵免的優(yōu)惠。再次，國家稅法規(guī)定對于國家在支持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及企業(yè)會給予15%的低稅率，所以說，企業(yè)應(yīng)當充分利用此優(yōu)惠政策，進而制定出合理、科學(xué)的企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，以實現(xiàn)企業(yè)的最大效益。

3.2合理地籌劃稅基

對稅基進行合理的、科學(xué)的稅務(wù)籌劃不僅僅能夠減少稅基，而且還可以利用對稅基進行適當安排，實現(xiàn)在適用納稅、率稅、減免稅等方面取得相應(yīng)效益。所以說，企業(yè)應(yīng)當在不違背財務(wù)制度以及稅法的前提之下，利用對企業(yè)費用的列支，減小稅基，進而減少企業(yè)應(yīng)納稅的所得額，以便提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.3通過稅率差異進行企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)籌

企業(yè)通過稅率差異進行稅務(wù)的籌劃，往往會適用價格轉(zhuǎn)移的方式，也就是通過企業(yè)之間的關(guān)系往來，使得關(guān)聯(lián)企業(yè)能夠整體適用較低稅率，以便達到企業(yè)利益實現(xiàn)最大化。具體方法是用過資金、貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)以及管理費用的相關(guān)轉(zhuǎn)移進而實現(xiàn)利潤在各個關(guān)聯(lián)方面的轉(zhuǎn)移，從而使得企業(yè)實現(xiàn)整體節(jié)稅的目的。

4.企業(yè)在實行稅務(wù)籌劃的時候應(yīng)當注意的問題

4.1應(yīng)當提升防范風(fēng)險的意識

企業(yè)在稅收籌劃方案的實施過程中，應(yīng)當不斷地提升自己的風(fēng)險意識以及防范意識，并及時采取有效措施來發(fā)現(xiàn)問題并給予解決，爭取將稅務(wù)風(fēng)險掐滅在萌芽狀態(tài)，只有這樣才能真正避免稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)所帶來的損失。

4.2注意企業(yè)環(huán)境的變化

企業(yè)應(yīng)當知道國家關(guān)于稅收的政策性法規(guī)會經(jīng)常隨著國家經(jīng)濟的變化以及市場的宏觀調(diào)控做出適當?shù)恼{(diào)整，這就使得企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營狀況也相繼發(fā)生一些變化，所以說，企業(yè)在做稅務(wù)籌劃的時候，一方面要不斷收集各種相關(guān)政策調(diào)整的信息，掌握好政策環(huán)境變化的總體趨勢以及內(nèi)容，另一方面還要依據(jù)此變化對企業(yè)的稅務(wù)籌劃整體方案做出相應(yīng)的調(diào)整，進而保持企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的有效性以及實用性，反之，就會使得企業(yè)面臨違背政策、法規(guī)的境地，甚至受到國家法律的制裁。

4.3加快培養(yǎng)稅收籌劃的人才隊伍

一個企業(yè)的稅收籌劃人才隊伍建設(shè)得好就會給企業(yè)帶來很大的收益，稅收籌劃人員應(yīng)當有會計、稅收以及投資等相應(yīng)的專業(yè)知識，并且對企業(yè)的整個經(jīng)營、投資、籌資活動做到全面了解和熟悉。所以說，企業(yè)應(yīng)當建立起相應(yīng)的人員培訓(xùn)制度，使得企業(yè)自身的稅收籌劃人員在稅收籌劃的過程中不僅僅能夠?qū)Χ惙ㄗ龅骄?，而且還能依據(jù)國家稅法的政策變化與調(diào)整狀況、企業(yè)自身的業(yè)務(wù)流程依據(jù)業(yè)務(wù)狀況制定出相應(yīng)的納稅方案。另一方面還應(yīng)當對其進行比較之后做出優(yōu)化選擇，只有這樣才能做出最有效的決策，杜絕因為個人原因給整個企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來不必要的損失以及風(fēng)險。

結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)籌劃從本質(zhì)上講，是一種市場經(jīng)濟發(fā)展條件下企業(yè)自身尋求提升效益的方式。伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收在我國國民經(jīng)濟中的地位正在不斷地提升，其作用也日益凸顯出來，成為我國籌集財政收入的一項重要手段，同時也成為國家實現(xiàn)經(jīng)濟調(diào)控的一種重要方式和途徑。當前企業(yè)要想在激烈的競爭之中求得生存與發(fā)展，實現(xiàn)自身價值的最大化，就應(yīng)當在企業(yè)的稅收籌劃上多下功夫，在未來的企業(yè)發(fā)展中，如何在實踐中較為合理地使用企業(yè)稅收籌劃的技巧為自身的發(fā)展創(chuàng)造價值，是企業(yè)急需要研究和探討的問題。

參考文獻：

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[4]張雅杰.陳玉梅.企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則[J].會計之友，2008（1）

稅務(wù)籌劃的方式范文第2篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 土地增值稅 納稅籌劃

近年來，伴隨我國房地產(chǎn)行業(yè)的迅猛發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展中的重要支柱之一，而且其重要性越發(fā)明顯，日益成為我國當前和今后很長一個時期的強勁經(jīng)濟增長點。與此同時，不能回避的問題是，當前我國房地產(chǎn)企業(yè)稅種繁多和稅負較重的壓力也在與日俱增。其中土地增值稅，是以納稅人轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物和附著物所取得的增值額作為具體的征稅對象，依照規(guī)定稅率征收的一種稅種。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，如果通過合理有效的稅收籌劃，是可以能夠合理處理影響稅后利潤的土地增稅問題的。本文將結(jié)合具體的案例，來具體探討當下我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的納稅籌劃的若干問題和解決的技巧，希望對從事該項工作的人員有所裨益。

一、我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的納稅籌劃存在的主要問題解析

當前我國房地產(chǎn)企業(yè)稅種繁多和稅負較重的壓力與日俱增，在納稅籌劃的實際操作過程中也存在諸多問題，主要存在以下情況：

（一）一些企業(yè)的管理者疏于對國家相關(guān)宏觀政策的關(guān)注

眾所周知，我國近些年對房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控力度日益加大，相繼出臺了 “國六條”、“國十一條” 和“國八條”等，可見從財政、金融和稅收等諸多方面對房地產(chǎn)行業(yè)的科學(xué)調(diào)控越發(fā)急迫。這在很大程度上也給我國一些房地產(chǎn)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)帶來了一些消極的影響。具體表現(xiàn)是一些企業(yè)還缺乏適應(yīng)這種大力度宏觀調(diào)控客觀環(huán)境的能力。這也直接導(dǎo)致土地增值稅的納稅籌劃工作受到一定程度的阻力，也加大了他們土地增值稅的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）納稅籌劃目標不明晰，方法有待完善

主要表現(xiàn)在：一些房地產(chǎn)企業(yè)的管理層忽視對土地增值稅的納稅籌劃，尤其是大型的國有企業(yè)，他們片面地認為這是國家層面的事情，而非企業(yè)行為；一些財務(wù)人員缺乏會計等專業(yè)知識的儲備，缺乏對土地增值稅務(wù)政策的全局觀念，導(dǎo)致在具體運用上有失熟練，一方面對納稅籌劃的遞延、節(jié)稅及相關(guān)的安全問題缺乏明晰的定位，另一方面更是對房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的方法理解和應(yīng)用都不科學(xué)。

（三）相關(guān)的納稅籌劃風(fēng)險意識有待提高

從房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的整體情況來看，我國大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在面對新的土地增值稅政策環(huán)境的同時，缺乏必需的危機感。具體表現(xiàn)是：一些企業(yè)雖然名義上說都是按照國家稅法和相關(guān)條例的規(guī)定處理，但是由于對于籌劃點把握不好，很容易出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象；一些企業(yè)的財務(wù)人員對稅務(wù)的風(fēng)險防范意識非常淡薄，從而忽視了進行土地增值稅納稅籌劃整個環(huán)節(jié)可能存在的多個風(fēng)險，比如籌劃方案失準、有納稅籌劃計劃執(zhí)行方式不當，以及對于風(fēng)險的應(yīng)變能力喪失等問題。

二、對當前我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的幾點建議

基于對當前我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的實際情況及其存在中的問題，本文有針對性的提出以下三點建議和措施，以期對我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃提供有益的借鑒和參考。

（一）充分利用稅收的相關(guān)政策進行納稅籌劃

不容忽視的一種情況是，當下我國整體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整大背景下，相關(guān)的宏觀政策出臺和變化都很快。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)的高層管理者積極關(guān)注國內(nèi)外的宏觀經(jīng)濟政策，并且具有一定程度的宏觀政策預(yù)見性，尤其是關(guān)注土地增值稅方面政策的新調(diào)整。當前我國關(guān)于土地增值的稅法里有許多優(yōu)惠政策規(guī)定，比如可以通過建造普通住宅出售的稅收優(yōu)惠；合作建房的稅收優(yōu)惠；企業(yè)兼并的稅收優(yōu)惠等規(guī)定。房地產(chǎn)企業(yè)管理者只有將相關(guān)政策吃透，才能將企業(yè)由稅收籌劃的被動地位轉(zhuǎn)化為主動，從而強化對對國家宏觀經(jīng)濟社會環(huán)境變化的適應(yīng)能力。

（二）明確納稅籌劃目標，熟練應(yīng)用籌劃方法

這要求房地產(chǎn)企業(yè)明確土地增值稅的納稅籌劃目標，千萬不要錯過最佳的籌劃時間，盡量做好事前、事中和事后的全過程籌劃，從而保障土地增值稅籌劃目標的順利實現(xiàn)，具體的籌劃方法：

1、利用其征稅范圍進行納稅籌劃

主要表現(xiàn)為合作建房方式籌劃和代建房方式籌劃。前者指的是在項目完成后，合作雙方按照合作建房合同的具體約定比例來進行分房自用，因此雙方都暫免土地增值稅。需要指出的是，轉(zhuǎn)讓的時候需要繳納土地增值稅。后者指的是房地產(chǎn)企業(yè)代客戶進行項目的開發(fā)和建設(shè)，只收取代建收入，尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移問題，所以也避開了土地增值稅的征稅范圍。

2、規(guī)避平臺籌劃法

臨界點主要分為稅基臨界點和優(yōu)惠臨界點兩種。前者主要是通過合理減小稅基來實現(xiàn)節(jié)稅的目的，后者主要是為了享受優(yōu)惠待遇。舉例來說，一開發(fā)項目在統(tǒng)計土地增值稅時，要求可以扣除項目總金額為800萬元，假設(shè)市場售價為 1000萬元，如果不考慮其他因素，那么土地增值稅計算應(yīng)該是：增值率為25%，土地增值稅為60萬元，稅前利潤為140萬元；假設(shè)市場售價為960萬元，如果不考慮其他因素，那么土地增值稅計算應(yīng)該是：增值率為20%，土地增值稅為0萬元，稅前利潤為160萬元?？梢?，兩種情況下利潤有20萬元的差異。這也就是說，房地產(chǎn)企業(yè)在出售普通的標準住宅時，需要通過合理的定價進行納說籌劃，具體要求是需要在定價時加強有關(guān)稅金及附加的合理測算，從而準確找到稅金的跳板臨界點，能夠?qū)崿F(xiàn)銷售價格的科學(xué)制定。

3、利息支出的籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)通常會有外部融資的問題，這就為企業(yè)進行納稅籌劃提供了一定的操作空間，即在實際的籌資過程中，可以通過確定合適的籌資利息扣除方式來實現(xiàn)對土地增值稅的籌劃目標。對于以下兩種情況，允許據(jù)實扣除。其一：能夠按轉(zhuǎn)讓項目計算分攤所發(fā)生的利息支出；其二：能夠提供有關(guān)金融機構(gòu)的有效證明材料。而對于與項目有關(guān)的其他費用，需要按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%比例之內(nèi)進行扣除。如果無法滿足其中的任何一個要求，需要按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%比例之內(nèi)進行扣除。舉例來說：假設(shè)一個項目土地取得成本和建造成本共計100萬元，房地產(chǎn)開發(fā)過程中的其他費用，根據(jù)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的具體規(guī)定執(zhí)行。則該項目的借款利息支出為5萬元。那么如果該企業(yè)的籌資借款預(yù)計利息大于5萬元，這種情況下，可以采用第一種扣除方式，即房地產(chǎn)開發(fā)費用準予扣除的金額大于10萬元；如果企業(yè)的籌資借款預(yù)計利息小于5萬元，那么就要采用第二種扣除方式，即房地產(chǎn)開發(fā)費用可扣除金額小于10萬元。

（三）需要提升納稅籌劃風(fēng)險管理能力

鑒于土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)稅負中的重要性地位，其納稅籌劃的風(fēng)險對整個企業(yè)的風(fēng)險管理也不容忽視。因此要求我國房地產(chǎn)企業(yè)加強土地增值稅的納稅籌劃風(fēng)險管理和防范建設(shè)問題。具體要求是：根據(jù)企業(yè)自身的實際情況，科學(xué)設(shè)定籌劃風(fēng)險管理的控制點，并建立有效的防線評測指標和預(yù)警機制；做好與利益相關(guān)者的溝通協(xié)調(diào)工作，及時發(fā)現(xiàn)、解決和協(xié)調(diào)與稅收征管部門的溝通問題，有效避免納稅的法律風(fēng)險；按照最新的稅法規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)不能簡單采用預(yù)征方式，而是需要及時對土地增值稅進行清算，因此要求房地產(chǎn)企業(yè)必須加強土地增值稅的清算工作，不斷增加企業(yè)內(nèi)部審計來合理規(guī)避該清算而未清算的實際情況；最后還需要不斷提高企業(yè)納稅籌劃員工的職業(yè)素養(yǎng)，提高他們的綜合能力，以便能夠制定合理的納稅籌劃方案，并保證其順利地實施。

三、結(jié)束語

綜上所述，伴隨我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的大趨勢，以及我國房地產(chǎn)企業(yè)整體財務(wù)管理理念的不斷更新和完善，關(guān)于土地增值稅納稅籌劃的要求越來越高。盡管我國一些房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅納稅籌劃的理念和操作技巧上都存在諸多不足，面臨諸多困難，但是這更加需要企業(yè)不斷增強自身實力，從而在遵紀守法的前提下，更好地實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利潤的最大化。

參考文獻

[1]鄭幼鋒.外資房地產(chǎn)土地增值稅籌劃技巧[J].大經(jīng)貿(mào).2011（8）

稅務(wù)籌劃的方式范文第3篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù) 稅務(wù)籌劃 稅務(wù)籌劃研究

一、縱觀國內(nèi)對于稅務(wù)籌劃的概念的界定，主要分為廣義稅務(wù)籌劃觀和狹義稅務(wù)籌劃觀。

廣義稅務(wù)籌劃觀認為稅務(wù)籌劃既包括節(jié)稅又包括避稅和稅負轉(zhuǎn)嫁，包括一切采用合法或者說是非違法手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務(wù)工作安排，認為只要是事前合理合法安排的減輕稅負的方法都屬于稅務(wù)籌劃。

狹義稅務(wù)籌劃觀認為稅務(wù)籌劃就是節(jié)稅籌劃，稅務(wù)籌劃行為不僅要符合稅法的規(guī)定，而且還要符合國家的立法精神，與國家制定稅法的實質(zhì)內(nèi)容和立法意圖相吻合。這種觀點也是我國稅務(wù)機關(guān)目前所持的觀點?！吨袊悇?wù)大辭典》將稅務(wù)籌劃定義為節(jié)稅，是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，以稅收負擔最低的方式去處理日常財務(wù)、經(jīng)營、交易事項而制定的納稅計劃。

二、稅務(wù)籌劃的根本目的是減輕稅負以實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及騙稅相比，稅務(wù)籌劃具有以下七個特點：合法性、專業(yè)性、目的性、籌劃性、風(fēng)險收益均衡、適時調(diào)整。

三、隨著我國市場經(jīng)濟體制的日益完善，稅收籌劃己成為企業(yè)經(jīng)營中的不可或缺的組成部分，企業(yè)需要通過選擇和調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營方式，求得經(jīng)濟效益的最大化。企業(yè)經(jīng)營方式，是指在一定生產(chǎn)資料所有制形式下，生產(chǎn)和經(jīng)營的具體形式，它是企業(yè)的組織形式、生產(chǎn)管理形式和生產(chǎn)成果分配形式等的綜合。換言之，經(jīng)營方式是指企業(yè)在經(jīng)營活動中所采取的方式和方法。企業(yè)的經(jīng)營方式多種多樣，根據(jù)不同的標準可以分成不同的類型。企業(yè)的經(jīng)營地點、經(jīng)營行業(yè)、產(chǎn)品或服務(wù)的品種等經(jīng)營方式，一般由投資行為決定，此類稅務(wù)籌劃可歸結(jié)為投資中的稅務(wù)籌劃。然而，并非所有的經(jīng)營行為都由投資行為決定。在投資行為確定的情況下，企業(yè)采購、銷售方式等，都存在較大的選擇余地。稅務(wù)籌劃在這種選擇中可發(fā)揮其重要作用。

（一）創(chuàng)業(yè)初期選擇科學(xué)的經(jīng)營方式可節(jié)稅

企業(yè)在創(chuàng)業(yè)階段很少從避稅角度考慮經(jīng)營方式，實際上選擇經(jīng)營方式的不同對企業(yè)稅負影響很大。企業(yè)應(yīng)當結(jié)合產(chǎn)品特點、行業(yè)特點和稅務(wù)成本等因素進行綜合考慮，權(quán)衡利弊，選擇適合自身的經(jīng)營方式。

1.商品采購商的選擇。我國現(xiàn)行增值稅依據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和企業(yè)財務(wù)會計制度是否健全等標準，將企業(yè)分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人。前者銷售商品可以開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，而后者不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。當一般納稅人購買一般納稅人的商品后，其增值稅銷項稅額可以抵扣相應(yīng)的進項稅額。而當購買小規(guī)模納稅人的商品時，因不能獲取增值稅專用發(fā)票，其進項稅額在納稅時也就不能進行相應(yīng)的抵扣，一般情況下其增值稅稅負要比前者重。

2.產(chǎn)品內(nèi)銷或出口的決策。按照國際慣例，出口商品在國內(nèi)生產(chǎn)制造、流轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅實行出口退稅制度。出口商品一般不需要負擔增值稅，而內(nèi)銷商品則要負擔17%的增值稅。盡管出口商品的國際市場價格可能會低于其國內(nèi)市場的價格，但只要其差價不是太大，而且在企業(yè)其他情況許可的情況下，對經(jīng)營者來說出口比內(nèi)銷更有利可圖。

（二）改變經(jīng)營方式，尋求稅務(wù)籌劃最佳方案

如前所述，企業(yè)的經(jīng)營方式按不同標準可分為多種不同形式，現(xiàn)就以下經(jīng)營方式的改變帶來的稅收方面的益處加以討論。

1.機構(gòu)分立

通過內(nèi)部機構(gòu)的分立，充分利用現(xiàn)有的增值稅率不同或優(yōu)惠政策，達到少繳或者免繳增值稅。例如，有銷售和安裝業(yè)務(wù)的公司把兩項業(yè)務(wù)分部門獨立核算，對于銷售業(yè)務(wù)繳納增值稅，對于安裝業(yè)務(wù)繳納營業(yè)所，避免因混合銷售行為無法單獨認定帶來的高稅負；對于初級農(nóng)產(chǎn)品，在銷售環(huán)節(jié)可以享受免稅待遇，在購進環(huán)節(jié)按收購額的13%抵扣進項稅。

2.委托加工

委托加工的應(yīng)稅消費品與自行加工的應(yīng)稅消費品的稅基不同。委托加工時，由委托方（個體工商戶除外）代收代繳稅款，稅基為組成計稅價格或者同類產(chǎn)品的市場銷售價格；自行加工時，計稅稅基為產(chǎn)品銷售價格。通常情況下，委托方收回的應(yīng)稅消費品的銷售價格高于計稅價格，因此委托加工應(yīng)稅消費品的稅負就會低于自行加工的稅負。作為消費稅的納稅人，就可以在委托加工方式和自行生產(chǎn)方式之間做出合理選擇。在各相關(guān)因素相同的情況下，完全委托加工方式，即收回后不再加工直接銷售的消費稅稅負比自行加工方式低。

3.代銷方式

代銷商品是銷售商品的一種方式，牽涉委托方和受托方兩個方面，處在委托方立場上的商品成為委托方的代銷商品，處在受托方立場上的商品成為受托方的代銷商品。按照受托方是否能夠有權(quán)利自行決定代銷商品售價，代銷商品存在著兩種方式，第一種為收取手續(xù)費方式，第二種為是視同買斷方式。

收取手續(xù)費方式的特點是受托方通常按照委托方制定的價格銷售，而受托方無權(quán)決定商品的價格。委托方在受托方將商品售出后，按受托方提供的代銷清單確定收入；受托方在商品銷售后，按應(yīng)收取的手續(xù)費確認收入。

視同買斷方式的特點是由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按照合同價格收取所代銷的貨款，實際的售價由受托方在一定范圍內(nèi)自主決定，實際售價和合同價格的差額歸受托方所有，委托方不再支付代銷手續(xù)費。受托方按實際的售價確認收入，并向委托方開具代銷清單。委托方按照代銷清單確認收入。

在市場環(huán)境一定的情況下，對于委托方來說，采取視同買斷方式代銷商品稅負低于收取手續(xù)費方式。

四、實際操作中，稅務(wù)籌劃方案在具體實施時，應(yīng)當注意以下三點：

（一）要培養(yǎng)正確的納稅意識，樹立合法的稅務(wù)籌劃理念，深入研究稅法規(guī)定，充分地領(lǐng)會稅法精神。

稅務(wù)籌劃的方式范文第4篇

關(guān)鍵詞：會計；稅務(wù)籌劃；原則；優(yōu)化策略

稅務(wù)籌劃是企業(yè)在國家法律規(guī)定范圍內(nèi)，在不違反國家稅收政策的前提下，為減少企業(yè)稅務(wù)成本支出，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化而對各項涉稅事項進行事先安排的籌劃活動。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，必須遵循一定的原則，要對可能的風(fēng)險進行防范。

一、稅務(wù)籌劃應(yīng)該遵循的原則

稅務(wù)籌劃要遵循的原則主要有三個：合法性原則、全局性原則和事先籌劃原則。合法性原則是指企業(yè)所有的稅務(wù)籌劃活動都要在法律允許的范圍內(nèi)進行，這是稅務(wù)籌劃區(qū)別于偷稅、漏稅等違法行為的本質(zhì)特征，因其是對涉稅事項進行調(diào)控的手段，是得到稅務(wù)部門的支持的。全局性原則是指企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時要統(tǒng)籌考慮企業(yè)的實際情況，不能為單方面的節(jié)約成本而影響到企業(yè)的其它項目，要知道企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是一個整體性的綜合工程，其成本支出構(gòu)成分為稅收成本、采購成本和人力成本支出等。事先籌劃原則是指稅務(wù)籌劃活動要先于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而進行。

二、稅務(wù)籌劃可能應(yīng)對的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃過程中需要防范的風(fēng)險主要有兩方面，一方面是對稅收政策的理解不足而籌劃失誤導(dǎo)致稅務(wù)籌劃發(fā)展為偷稅漏稅。稅務(wù)籌劃實際是對稅收政策理解和運用的一個過程，如果對稅收政策不夠了解或理解出現(xiàn)偏頗，就會導(dǎo)致企業(yè)的籌劃面臨風(fēng)險，而規(guī)避此類風(fēng)險的辦法，就是由精通稅務(wù)知識的專業(yè)人才來管理稅務(wù)籌劃活動，且相關(guān)人員必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有充分的了解，以便于規(guī)范企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)。另一方面是籌劃條件發(fā)生變化的風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一個長期的過程，而國家稅收政策，企業(yè)經(jīng)營情況等會隨著市場環(huán)境的變化而實時發(fā)生改變，這樣的情況下，企業(yè)若不能及時調(diào)整稅收籌劃，稅收籌劃活動與實施環(huán)境的不對接，就會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。應(yīng)對此類風(fēng)險，企業(yè)需建立相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，負責稅務(wù)籌劃的工作人員要定期與稅務(wù)部門進行溝通，要了解市場環(huán)境的變化，并結(jié)合企業(yè)的實際情況及時的調(diào)整籌劃方案。

三、稅務(wù)籌劃的具體優(yōu)化方案

稅務(wù)籌劃是貫穿企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的一項戰(zhàn)略措施，其優(yōu)化方案要根據(jù)它在企業(yè)會計中的每個時期的應(yīng)用具體分析，本文將其分為籌資時期、生產(chǎn)經(jīng)營時期和投資時期來具體舉例分析。

首先，籌資時期。這是企業(yè)創(chuàng)立的基礎(chǔ)時期，這一時期稅收籌劃的主要任務(wù)是最大化的籌集資金，降低稅務(wù)負擔。這一時期企業(yè)的籌資方式主要分為合理選擇資本結(jié)構(gòu)和利用融資租賃杠桿兩種。資本結(jié)構(gòu)的構(gòu)成主要有自有資金、金融機構(gòu)貸款和發(fā)行股票籌資等，企業(yè)成本投入因籌資方式的不同而變化，稅務(wù)成本也會因此發(fā)生變化。例如，向金融機構(gòu)貸款需要支付利息費用，其費用可在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除，而發(fā)行股票籌資則不需支付利息費用，但股票分紅只能在稅后進行，無法達到抵稅的效果，企業(yè)需結(jié)合自身實際情況合理選擇資本結(jié)構(gòu)。融資租賃杠桿方式主要用于企業(yè)新增資產(chǎn)設(shè)備時，融資租賃無疑是企業(yè)添置所需設(shè)備的最佳選擇，其不但可快速@得資產(chǎn)，還能在會計入賬時，進行計提折舊處理，將其歸入成本費用開支，從而節(jié)約稅務(wù)成本。

其次，生產(chǎn)經(jīng)營時期。稅務(wù)籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段能發(fā)揮出巨大的效益，這就要求企業(yè)要結(jié)合自身情況，充分運用好稅收政策。一方面，企業(yè)要充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，例如稅收政策中規(guī)定企業(yè)錄用殘疾人、轉(zhuǎn)業(yè)軍人等達一定數(shù)目的可免除部分稅務(wù)，企業(yè)就可結(jié)合企業(yè)自身能力雇傭部分這類人員，以節(jié)約稅務(wù)成本。另一方面，企業(yè)要結(jié)合行業(yè)特點制定具體的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)要充分了解相關(guān)行業(yè)的稅收種類和稅收計算方式，然后合理選擇和規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展方式。此外，要合理選擇企業(yè)規(guī)模，企業(yè)規(guī)模大小是影響稅務(wù)多少的因素之一。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家開始大力扶持小微型企業(yè)的發(fā)展，國家財務(wù)部門和稅務(wù)部門都頒發(fā)了一系列的有利于小微型企業(yè)發(fā)展的政策，并將小微型企業(yè)的增值稅的起征點提高到月營業(yè)額三萬以上，此類種種，由此看來，在企業(yè)發(fā)展初期，要對企業(yè)規(guī)模有一個合理的預(yù)估和規(guī)劃，以盡可能的減輕稅務(wù)。最后，企業(yè)還需選擇一個合適的會計核算方式，可將會計核算方式納入稅務(wù)籌劃的范疇，通過對會計核算方式的調(diào)整與制定，對企業(yè)成本費用、納稅金額及納稅時間進行統(tǒng)籌調(diào)控。

最后，投資時期。處于投資時期的企業(yè)，會結(jié)合企業(yè)自身實際和項目情況等多種因素來明確投資方案，這一時期的稅務(wù)籌劃主要以投資行業(yè)和投資地域的選擇為主。在投資行業(yè)的選擇上，要盡量選擇國家當前大力扶持的行業(yè)和企業(yè)，這類企業(yè)往往會獲得大力的國家政策支持與優(yōu)惠；而在地域的選擇上，可結(jié)合國家政策，關(guān)注國家大力扶持的地區(qū)與產(chǎn)區(qū)。

四、結(jié)語

在日新月異的市場環(huán)境和激烈的市場競爭下，稅務(wù)統(tǒng)籌將越來越受到企業(yè)的重視，一個科學(xué)、合理合法的稅務(wù)統(tǒng)籌方案，可能使得同等條件下的企業(yè)獲得更大的優(yōu)勢與發(fā)展空間。但目前國內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)籌水平整體還處在一個不成熟的階段，這就需要依托企業(yè)在實踐過程中不斷探索，完善了。

參考文獻：

[1]董再平.對稅收籌劃的幾點看法[J].稅務(wù)研究，2005（07）.

[2]遲曉冬.淺談企業(yè)稅收籌劃及會計政策選擇[J].商業(yè)經(jīng)濟，2008（13）.

稅務(wù)籌劃的方式范文第5篇

［關(guān)鍵詞］啤酒生產(chǎn)企業(yè)；所得稅；稅務(wù)籌劃

一、選題背景和意義

稅務(wù)籌劃是企業(yè)為了實現(xiàn)稅后經(jīng)濟利益最大化，基于企業(yè)戰(zhàn)略管理指導(dǎo)，以遵循稅收法律法規(guī)為前提，對企業(yè)的組織生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)管理活動的精心安排和組織，它是企業(yè)戰(zhàn)略管理活動重要組成部分。稅務(wù)籌劃在企業(yè)的納稅管理活動和經(jīng)營決策中起著舉足輕重的作用，其地位非常重要，一直以來稅務(wù)籌劃也是學(xué)術(shù)界和實務(wù)界普遍關(guān)注和研究的重點。伴隨著我國法律（尤其是稅收法律）體制的日益完善，稅務(wù)籌劃的法律環(huán)境也得到進一步升級。稅收籌劃的理論研究和實務(wù)探討日漸豐富，特別是基于我國現(xiàn)行稅法而展開的稅務(wù)籌劃的理論和實務(wù)研究日益完善和豐富。啤酒生產(chǎn)企業(yè)是關(guān)系國計民生的支柱企業(yè)，在現(xiàn)代社會經(jīng)濟生活、國民的日常生活中具有十分重要的地位。再加上我國國民生活水平的不斷提高，啤酒生產(chǎn)企業(yè)近年來呈現(xiàn)出蒸蒸日上的局面，使它成為眾多研究者青睞的重點。

啤酒生產(chǎn)企業(yè)的盈利主要來源于以下兩個方面：一是提高收入，主要是通過提高啤酒產(chǎn)品的價格或是通過擴大銷售量的方式；二是通過減少企業(yè)的經(jīng)營成本、降低費用，采用成本優(yōu)勢。目前來看，單純的提升產(chǎn)品價格以提高收入的方式收效甚微。加上我國入世以后，外國企業(yè)的進入加劇了我國國內(nèi)啤酒生產(chǎn)業(yè)的競爭。在這種激烈的競爭環(huán)境中，啤酒生產(chǎn)行業(yè)的贏利空間逐步縮減。啤酒生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展將更加依靠提升企業(yè)自身的競爭能力，而降低啤酒生產(chǎn)企業(yè)的成本便是有效提升企業(yè)競爭力的一種重要方式。在啤酒生產(chǎn)企業(yè)的成本費用中稅務(wù)成本占有相當高的比例，因此有必要探討減輕啤酒生產(chǎn)企業(yè)稅負的方法以實現(xiàn)降低企業(yè)成本費用的目的。

做好啤酒生產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃（尤其是所得稅稅務(wù)籌劃）工作無論是對企業(yè)本身還是對國家來說都具有積極的意義。

對于啤酒生產(chǎn)企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃（尤其是所得稅稅務(wù)籌劃）一方面可以幫助企業(yè)節(jié)約無效資金流出，改善企業(yè)資金流狀況，實現(xiàn)企業(yè)稅后凈利潤最大化。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)組織自身的經(jīng)營活動和財務(wù)管理，充分考慮引起稅務(wù)成本變動的各因素，并在多種方案中做出最優(yōu)的選擇，這一系列行為必然會降低企業(yè)的稅務(wù)成本，有利于企業(yè)實現(xiàn)稅后凈利潤最大化。另一方面，納稅籌劃有利于啤酒生產(chǎn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平和會計核算水平。企業(yè)在進行納稅籌劃時必須以企業(yè)的整體發(fā)展目標為指導(dǎo)，綜合考慮各方面的因素，從而有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。同時稅收籌劃往往又以會計核算為基礎(chǔ)，因而企業(yè)在納稅籌劃過程的自然又推動了企業(yè)會計核算水平的提高。

對于國家來說，首先，稅務(wù)籌劃有利于穩(wěn)定國家財政收入，規(guī)范啤酒生產(chǎn)行業(yè)納稅行為。納稅籌劃的基本原則是遵守法律，理性的啤酒生產(chǎn)商必然會在法律允許的范圍內(nèi)采取節(jié)稅行為，實現(xiàn)最大化稅后凈利潤，而不是通過偷稅、漏稅的低級手段。近年來，啤酒行業(yè)的稅收收入在國家財政收入中的比重呈現(xiàn)平穩(wěn)上升趨勢，啤酒生產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)籌劃在穩(wěn)定我國財政收入上作用凸顯。其次稅務(wù)籌劃有利于國家對啤酒業(yè)的規(guī)范和結(jié)構(gòu)調(diào)整。國家對啤酒也的政策通過稅法制度體現(xiàn)出來，啤酒業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中，順應(yīng)了國家的產(chǎn)業(yè)政策。

一言以蔽之，結(jié)合啤酒生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營和稅收的特點，探討啤酒業(yè)稅務(wù)籌劃的方法具有重要的意義。

二、稅務(wù)籌劃的基本理論

1.稅務(wù)籌劃的概念

對于稅收籌劃的定義，國內(nèi)外學(xué)者作了大量的研究，但是不同的專家學(xué)者對于稅收籌劃的定義各持己見，尚未達成一致的見解。對于稅務(wù)籌劃概念的研究，主要的分歧集中于兩個方面：稅務(wù)籌劃的主體和稅務(wù)籌劃的范圍。對于稅務(wù)籌劃的主體，不少專家學(xué)者認為應(yīng)當包括納稅義務(wù)人和征稅方雙方，但是也有專家學(xué)者認為僅包括納稅義務(wù)人；對于稅收籌劃的范圍，有的專家學(xué)者認為應(yīng)當是狹義的范圍，即僅包括節(jié)稅，有的專家學(xué)者則認為應(yīng)當包括節(jié)稅、避稅以及稅負轉(zhuǎn)嫁等廣義的范圍。在此，本文采取我國現(xiàn)行稅法中對稅務(wù)籌劃的定義，即“稅務(wù)籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動?！保ㄗ詴嫀煻惙ǎ?011）稅務(wù)籌劃是納稅義務(wù)人的一項基本權(quán)利，納稅人在不違反法律、法規(guī)的情況下進行稅務(wù)籌劃所取得的收益屬于納稅人的合法利益。

2.稅務(wù)籌劃的目標

在理解稅務(wù)籌劃概念的基礎(chǔ)上，我們對于稅務(wù)籌劃的主體和稅務(wù)籌劃的范圍有利更深層次的理解。在稅務(wù)籌劃的實務(wù)操作中，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)工作人員和會計工作人員可以共同協(xié)商、制定符合本企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案。企業(yè)也可以委托外部中介機構(gòu)為其提供稅務(wù)籌劃方案。不論是通過內(nèi)部人員自己制定，還是采用外部專家意見，企業(yè)的稅務(wù)籌劃都希望達到一個合理的目標。那么稅務(wù)籌劃的目標具體是什么呢？鑒于企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理水平、生命周期等的不同，不同企業(yè)的稅務(wù)籌劃也不盡相同。但是，一般來說，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的主要包括以下幾方面：

第一，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的最直接的目標即是實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化。作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，無論是從實務(wù)角度還是從理論角度，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標都應(yīng)當遵循整體的財務(wù)目標。而企業(yè)的財務(wù)目標則包括實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。

第二，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險。眾所周知，降低稅務(wù)成本，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化并不是企業(yè)納稅籌劃的唯一目標。如何降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險，使之達到涉稅零風(fēng)險或低風(fēng)險是企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃之前必須認真加以研究和探討的。稅務(wù)籌劃的基本前提是遵循相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，如果企業(yè)實施的稅務(wù)籌劃在法律允許的范圍之外，則該稅務(wù)籌劃方案是一項失敗的方案。事實上，企業(yè)的稅務(wù)籌劃往往是徘徊在合法與不合法的交界處，稍有不妥，便會成為稅務(wù)機關(guān)稽查的對象，孕育了極大的風(fēng)險。對于企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為，到底是合法的、稅務(wù)機關(guān)所支持的行為，還是偷稅、漏稅行為相差僅是分毫而已。因此，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃之前必須考慮相關(guān)行為的合法性，做好相關(guān)的基礎(chǔ)工作。

第三，降低企業(yè)的稅務(wù)成本。納稅義務(wù)人在履行納稅義務(wù)時不可避免的要發(fā)生一定的稅務(wù)成本。如果企業(yè)保持應(yīng)納稅額不變，則企業(yè)降低其稅務(wù)成本就意味著企業(yè)變相增加其稅后利潤。一般來說，企業(yè)的稅務(wù)成本包括直接成本和間接成本。直接成本是指納稅義務(wù)人為履行納稅義務(wù)而發(fā)生的直接行的人力、財力及物力等；間接成本則主要集中于納稅義務(wù)人在履行義務(wù)過程中的非物化的精神壓力、心里壓力等?？偟膩砜?，直接的稅務(wù)成本一般是可以量化的，而對于間接的稅務(wù)成本在量化方面則相對乏力。因此，國家的稅制越透明，企業(yè)在進行納稅籌劃時就更能明確自身的行為，從而減輕心里、精神負擔，降低間接稅務(wù)成本。

第四，實現(xiàn)最大化的貨幣時間價值。企業(yè)生存發(fā)展之目的即為了實現(xiàn)利潤最大化，降低稅務(wù)有利于該目標的實現(xiàn)。納稅義務(wù)人在進行稅務(wù)籌劃時會充分考慮如何提高企業(yè)資金的價值，實現(xiàn)最大化的貨幣時間價值正有利于企業(yè)利潤最大化目標的實現(xiàn)。

三、啤酒生產(chǎn)業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃方法

1.利用不同地區(qū)稅率差異和稅收政策差異進行籌劃

鑒于我國對啤酒生產(chǎn)企業(yè)的優(yōu)惠政策甚少，因此，作為啤酒生產(chǎn)企業(yè)的納稅義務(wù)人很少有行業(yè)性質(zhì)的優(yōu)惠政策，因此，啤酒生產(chǎn)業(yè)只能盡力去尋找各地政府針對啤酒業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)很少有行業(yè)的優(yōu)惠政策，所以只能盡量尋找各個地區(qū)當?shù)卣畬ζ【菩袠I(yè)暫時性的稅收優(yōu)惠政策。這樣才能在啤酒業(yè)全行業(yè)整體稅負較重的情況下，利用差別稅率或是差別優(yōu)惠政策減少自身無效現(xiàn)金流的流出，降低納稅義務(wù)人的稅負。

2.應(yīng)納稅所得額的籌劃

納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額往往是通過對企業(yè)的凈利潤按照稅法的相關(guān)規(guī)定對凈利潤進行調(diào)整后的金額。納稅義務(wù)人可以按照應(yīng)納稅所得額的組成部分進行稅務(wù)籌劃。

（1）對相關(guān)收入的稅務(wù)籌劃

國家為了扶植和鼓勵某些納稅人和納稅項目，制定了相應(yīng)的減免稅政策。比如國家為了鼓勵企業(yè)積極購買國債，支持國家基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，稅法規(guī)定國債利息收入免征企業(yè)所得稅。另外，稅法規(guī)定符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益免征企業(yè)所得稅。啤酒生產(chǎn)企業(yè)可以充分利用國家的這些稅收優(yōu)惠政策。比如，在企業(yè)有閑置資金的時候，可以考慮購買國債或者向居民企業(yè)直接投資，以此形成的收入按照稅收優(yōu)惠政策享受免稅，從而可以在增加企業(yè)收入的同時而不增加稅負，有利于增加企業(yè)的稅后利潤。

（2）通過工資薪金進行稅務(wù)籌劃

在現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法下，按照規(guī)定，允許企業(yè)全額扣除自身發(fā)生的合理的工資薪金支出，而不再需要進行調(diào)整。與原有的稅法相比，企業(yè)可以充分利用這一變化的政策，降低自身的稅務(wù)負擔。同時，在新稅法下，稅法規(guī)定對于安置殘疾人員的企業(yè)，允許其按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。因此，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在安排工資薪金時，可以考慮在適當?shù)膷徫辉诎才艢埣踩司蜆I(yè)。

（3）通過利息支出進行稅務(wù)籌劃

啤酒生產(chǎn)企業(yè)在融資時可以采取向金融機構(gòu)借款的方式，一般情況下，從金融機構(gòu)的借款利率和計息方式比較穩(wěn)定，按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的利息可以在稅前進行扣除，因此，通過利息支出，可以使得企業(yè)應(yīng)納稅所得額降低，從而減輕企業(yè)稅負。

（4）利用業(yè)務(wù)招待費進行稅務(wù)籌劃

新稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可以按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的千分之五。啤酒生產(chǎn)企業(yè)可以綜合企業(yè)銷售情況利用該政策，將業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額控制在可扣除比例的上限，以此增加應(yīng)納稅所得額中可抵扣數(shù)額。

（5）利用廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費進行稅務(wù)籌劃

稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當年營業(yè)收入的15%的部分可以扣除。廣告宣傳和業(yè)務(wù)宣傳費在啤酒生產(chǎn)企業(yè)的費用組成中占有相當?shù)牡匚?，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進行廣告宣傳時可以綜合各因素制定宣傳費用的上下限，在實際稅務(wù)籌劃過程中，充分考慮這一因素。

3.利用會計政策進行稅務(wù)籌劃

第一，通過技術(shù)開發(fā)費進行稅務(wù)籌劃。國家為了支持、鼓勵企業(yè)進行科學(xué)技術(shù)研發(fā)活動，在現(xiàn)行的新稅法中做出規(guī)定：“企業(yè)研發(fā)的新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的各項費用可在稅前進行列支；如果當年的技術(shù)研發(fā)費用比上年實際發(fā)生額增加10%以上（含10%），則當年技術(shù)研發(fā)費可據(jù)實扣除且可加計扣除50%?！币虼?，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，可以充分考慮這一稅收優(yōu)惠政策，以自身的實際情況為前提，考慮是否加大對科研方面的投入，利用稅收優(yōu)惠政策促進啤酒生產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。

第二，利用資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策。伴隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)資產(chǎn)的價值（尤其是科技產(chǎn)品的價值）的可靠計量出現(xiàn)了難題。鑒于高速發(fā)展的信息技術(shù)，為了真實可靠的核算資產(chǎn)的價值，現(xiàn)行稅法做出明確規(guī)定：“對于更新?lián)Q代的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊的方法?！卑殡S著啤酒生產(chǎn)企業(yè)的迅速發(fā)展，其對科技的投入也呈現(xiàn)出上升的趨勢，因此，按照稅法的規(guī)定，企業(yè)可以對更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)采用加速折舊法。這樣，可以增加企業(yè)的成本費用扣除數(shù)，從而影響企業(yè)的稅后利潤?；诖?，啤酒生產(chǎn)企業(yè)一方面可控制現(xiàn)金流出，另一方面又可以加快固定資產(chǎn)上資金的回籠，減輕企業(yè)的稅負。

另外，對于選取不同的費用分攤方式，企業(yè)所承擔的稅負不同，從而對企業(yè)稅后利潤的影響也不盡相同。啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進行成本分攤時應(yīng)當選擇有利的分攤政策。比如，在企業(yè)存在虧損的情況下，啤酒業(yè)選取的分攤方法要盡量考慮在稅前進行彌補。而在盈利年度，在選擇費用分攤方式時則盡量考慮增加應(yīng)納稅所得額的扣除數(shù)，以此來降低計稅依據(jù)（應(yīng)納稅所得額的數(shù)額），起到節(jié)約稅負、增加稅后凈利潤的目的。

總而言之，無論是利用地區(qū)稅率差異，還是利用企業(yè)的會計政策，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃，尤其是所得稅稅務(wù)籌劃時必須遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，在稅法允許的范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化。

參考文獻：

[1]蓋地.稅務(wù)籌劃，北京：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)出版社，2008.15～18

[2]楊綺.企業(yè)納稅籌劃若干問題的運籌學(xué)研究，博士學(xué)位論文，廈門大學(xué)，2006