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農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃范文第1篇

關鍵詞：農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化；稅收籌劃；現(xiàn)狀；流程

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01

一、稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃就是合理避稅。稅收籌劃專家趙連志認為： “稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財活動進行籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的稅收收益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負擔。稅收籌劃的外在表現(xiàn)就是‘繳稅最晚、繳稅最少’?！?/p>

稅收籌劃與偷稅、逃稅最明顯的區(qū)別就是：稅收籌劃是合法行為，是在不違反稅法的基礎上通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行籌劃和安排，以促進稅收負擔減輕的一種活動。

稅收籌劃作為減少稅收最直接的方法，它具有指導性、預見性的特點，需要根據(jù)企業(yè)自身特點以及稅收法律環(huán)境的變化和市場形勢的變化來不斷進行調(diào)整和完善，使其更加符合企業(yè)發(fā)展，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，促進現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，以高效、優(yōu)質(zhì)管理來提高企業(yè)發(fā)展內(nèi)動力，促進企業(yè)競爭力的增強。在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展還不完善的今天，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)規(guī)模小、實力弱，利用稅收籌劃一方面可以促進其經(jīng)濟效益的提高，另一方面也可以促進其轉(zhuǎn)變管理理念，促進現(xiàn)代管理體系的建立，促進現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)的發(fā)展。

二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是以市場為導向，提高效益為中心，依靠農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)帶動，將生產(chǎn)、加工、銷售有機結(jié)合，實現(xiàn)一體化經(jīng)營的農(nóng)業(yè)。目前我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營模式有七種：公司+農(nóng)戶、公司+基地+農(nóng)戶、公司+協(xié)會+農(nóng)場、合作社、市場+加工企業(yè)+基地、農(nóng)村專業(yè)技術協(xié)會+農(nóng)戶、專業(yè)批發(fā)市場+農(nóng)戶。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化自上世紀90年代初在山東濰坊出現(xiàn)之后，迅速在全國范圍內(nèi)得到了普及，到今天，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展速度越來越快。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)達20多萬個，企業(yè)實力不斷增強，主要涉及領域為：糧油、果蔬、茶葉、水產(chǎn)品等20多個行業(yè)，目前已形成門類齊全、產(chǎn)品豐富、規(guī)模不斷擴大的農(nóng)產(chǎn)品加工體系。

雖然農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化有很大發(fā)展前景，但是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展仍然受到了一定的限制，如：融資困難，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)規(guī)模相對較小，沒有形成完善的法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)沒有完全分離，企業(yè)自身管理上還有很多問題。但是商業(yè)銀行對貸款對象的要求比較高，因此農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)融資較為困難，這成為了企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

為促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，國家給予農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策。如：糧食、鮮奶、食用植物油、天然氣、沼氣、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜等初級產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售按13%的低稅率計征增值稅，其他的按17%的稅率征收增值稅。從事農(nóng)產(chǎn)品新技術的開發(fā)、轉(zhuǎn)讓以及相關的技術服務的，免收營業(yè)稅。從總體上來說，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市土地使用稅等稅種上都有一定的優(yōu)惠政策。

三、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收籌劃的方法和基本流程

為了降低成本，增加利潤，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)稅收籌劃的方法主要是從以下幾個方面進行的：

第一，稅基籌劃。稅基籌劃分為縮小稅基和遞延稅基兩種?？s小稅基就是在法律允許范圍內(nèi)盡量增加成本費用，如將資產(chǎn)盤虧中的合理部分列為費用。

第二，稅率籌劃。稅率籌劃就是要充分利用國家給予的稅收優(yōu)惠政策，如：初級產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售征收13%的增值稅，免收企業(yè)所得稅，那么企業(yè)就可以根據(jù)自身發(fā)展狀況適當進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的調(diào)整，使之適應較低稅率。

制定科學合理的稅收籌劃流程可以促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，促進稅收籌劃有條不紊地開展下去，促進企業(yè)朝著現(xiàn)代化管理一步步邁進。具體來說，稅收籌劃的基本流程可以分為8個步驟：

第一步，詳細分析企業(yè)基本情況。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)是以何種組織形式存在、是初加工還是深加工、生產(chǎn)規(guī)模大小、銷售結(jié)構(gòu)等。只有充分了解企業(yè)情況才能制定針對性的稅收籌劃方案。

第二步，財務狀況。稅收籌劃是合理避稅，因此要了解企業(yè)的財務狀況，對企業(yè)的財務報表、賬簿記錄資料進行分析。

第三步，如何看待稅收籌劃風險。稅收籌劃是有一定風險性的，不同的風險態(tài)度就會產(chǎn)生不同的稅務籌劃方案。節(jié)稅多，風險大；節(jié)稅少，風險小。明確領導者的風險態(tài)度，制定合適的稅收籌劃方案。

第四步，財稅政策盤點。對財稅狀況進行盤點之后將各個政策融會貫通，才能更好地利用國家給予的優(yōu)惠政策來做好稅收籌劃。

第五步，進行企業(yè)納稅評估。根據(jù)企業(yè)以往的納稅情況進行科學評估，如：按照稅種的不同來進行評估。進行納稅評估后充分了解到企業(yè)納稅中存在的問題。

第六步，稅收籌劃方案設計。根據(jù)前面幾步所得到的信息來進行稅務籌劃方案的設計，得出多種不同的方案，并在大家共同的討論下得出最優(yōu)化的稅收籌劃方案。

第七步，稅收籌劃涉稅糾紛處理。稅收籌劃方案的制定是根據(jù)相關的法律條文來開展的，但是制定者對某些稅收法規(guī)的理解可能不夠深刻，因此還需要與稅務機關人員進行交流，做好涉稅糾紛處理，進一步優(yōu)化稅收籌劃方案。

第八步，稅收籌劃方案實施后的跟蹤反饋。在稅收籌劃方案實行后，要不斷進行跟蹤調(diào)查，分析其經(jīng)濟效益，并促進稅收籌劃方案根據(jù)稅收法律環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是促進我國農(nóng)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展、農(nóng)民增收的重要方式。為了提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)應正確認識稅收籌劃，通過制定靈活多變的稅收籌劃方案來促進企業(yè)效益提高。

參考文獻：

[1]楊天平.農(nóng)業(yè)科研單位稅收籌劃的探析[J].江蘇農(nóng)業(yè)科學，2011（3）.

農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃范文第2篇

關鍵詞：管理會計人才；能力；框架

中國正處于全面推進會計管理體系建設的階段，國家力求在3到5年之內(nèi)能夠培養(yǎng)出一批對社會有用的管理方面的會計人才。會計管理人才能力框架的建立，在我國現(xiàn)階段的人才培養(yǎng)進程中擁有不可磨滅的重要性以及緊迫性。

一、國外管理會計人才能力框架方面的研究

1999年，美國的會計管理師協(xié)會成功地將《哪些更重要，哪些不重要：1999管理會計實務分析》完成了，同時把管理會計職能劃分為一般會計、管理和成本會計、業(yè)務規(guī)劃、業(yè)務分析和決策、控制、理財和現(xiàn)金管理、稅收、組織變革和發(fā)展以及行政管理等9個模塊，對管理會計從業(yè)人員的勝任能力進行考核評價。IFAC下屬的管理和財務會計委員會在2002年也了相關的報告――第12號研究報告，即《管理會計實務及管理會計師的勝任能力檔案》。另外，全球特許管理會計協(xié)會在2014年10月成功地發(fā)表了設計出全球管理會計師所勝任的能力框架的《全球管理會計原則》。

二、中國現(xiàn)階段管理會計能力框架與會計能力評價體系

（一）中國現(xiàn)階段的會計人才能力框架體系

我國現(xiàn)行會計人才能力框架主要有三部分組成：一是會計從業(yè)資格能力框架（針對企事業(yè)單位會計人員和注冊會計師考試、繼續(xù)教育）。二為會計專業(yè)技能資格能力框架（主要是針對評審、高級會計師職稱考試、助理會計師、會計師）。三為高端的會計人才技能框架（主要針對總會計師提高素質(zhì)工程、會計領軍/后備人才的培養(yǎng)、選拔）。但是，當前在技能框架當中，管理會計有核心技能不夠明確的缺陷，考試偏重于會計財務方面，會計管理方面不足，有培養(yǎng)方法同質(zhì)化、行業(yè)類型區(qū)分度低等等一系列弊端，對培養(yǎng)優(yōu)秀的會計管理人才會造成影響。

（二）中國在會計管理人才技能框架上的摸索與研究

1. CFO技能的框架研究。上海國家會計學院于2004年4月形成《成為勝任的CFO――中國CFO能力框架》。我們認為，在CFO所必須具備的職能核心有八項包括業(yè)績管理、決策技術、財務戰(zhàn)略、財務服務供應、會計核算與控制、財務信息提供、有關的維護關系、經(jīng)營管理責任；核心技能七項有分析能力、決策能力、領導能力、戰(zhàn)略規(guī)劃能力、控制和資源管理能力、協(xié)作能力七個核心技能；技能要素三個有核心知識、職業(yè)價值觀、核心能力三個技能要素；知識板塊十七個有成本管理、審計內(nèi)控、風險管理、財務戰(zhàn)略、戰(zhàn)略、財務分析、公司治理、購并重組、價值管理、系統(tǒng)思維、溝通協(xié)調(diào)、職業(yè)道德、財務呈報、信息系統(tǒng)、稅收籌劃、資產(chǎn)管理、領導團隊十七個知識板塊。

CFO作為高端會計人才，其核心職能中包括了財務會計和管理會計領域，其核心能力正是管理會計所要求的。

2.國內(nèi)企業(yè)會計管理人才培訓方式上進行了研討。上海國家會計學院與英國ACCA聯(lián)合，在2013年12月成功發(fā)表了《中國企業(yè)管理會計人才培養(yǎng)模式》報告，提出會計管理上說應該具備的能力。在基本技能之外，還應該有管理成本技能、管理會計工具的知識、數(shù)據(jù)分析技巧以外，還需要具備潛在風險的認識、戰(zhàn)略選擇的評估能力、把握宏觀經(jīng)濟對企業(yè)影響等能力。

在今年的7月1日，中國的總會計師協(xié)會聯(lián)合財政部，正式簽訂下“管理會計能力框架及人才評價體系”委托合同，開啟了“中國會計管理人才培訓體系建設研討項目”， 計劃是在四年之內(nèi)完成對會計管理能力框架以及人才考評體系的全面、系統(tǒng)的研究。

三、建立中國會計管理人員技能框架的基礎思路

建立起中國會計管理人才的技能框架，不僅需要以發(fā)達西方國家做法作為參考，也應該以中國現(xiàn)階段的實際情況重點考慮，建議對現(xiàn)行框架調(diào)整完善，采用了先融合過渡、后獨立認證，形成“1+4+X”的框架體系。

（一）融入到現(xiàn)階段的會計人才評估制度當中，增多在會計管理勝任技能檢測方面的內(nèi)容

一是將管理會計的勝任能力融入會計初級、中級、高級職稱考試和職稱評定中進行考核評價；二是把會計管理的勝任技能融合到了會計人員從業(yè)資格還有注冊會計師資格當中，實行統(tǒng)一的測試與考核。三為研究會計中不同崗位的技能框架，明白確定下財務總監(jiān)、會計部門負責人在總會計師中需要的會計管理的主要技能，給用人單位在聘用人才以及測試考核當中提供相應根據(jù)；這種做法的優(yōu)點是：在現(xiàn)行能力框架的基礎上完善，實施起來相對比較容易。但是也存在著一定的缺陷：在技能方面，財務會計以及管理會計融合到了同一個框架當中，屬于管理會計的核心技能變得不突出；要求所有會計人員要參加管理會計勝任能力考評，對提升整體素質(zhì)有好處，卻也抬高了從業(yè)人員的準入門檻。

（二）建立會計管理人才技能的單獨框架，管理會計師實行專業(yè)資格的認證

借鑒美國CMA和我國CPA能力框架的成功實踐，開展管理會計師專業(yè)資格認證。優(yōu)點是管理會計師的勝任能力框架更加清晰更加突出，便于單獨考核評價；還可以引導企業(yè)在招聘時強調(diào)管理會計師資格，促使更多的人才去參加專業(yè)資格認證，對促進財務會計轉(zhuǎn)型和高端會計人才培養(yǎng)有促進作用。缺點是目前國務院正在清理執(zhí)業(yè)資格許可，需要修改相關會計法規(guī)，方能實施專業(yè)資格認證。

建議在“中國管理會計人才培養(yǎng)體系建設研究項目”完成前，先按照上述 “1”的模式試行，并積極創(chuàng)造管理會計師專業(yè)資格認證條件。這樣既不耽誤管理會計人才的培養(yǎng)，又可整體提高會計人才的素質(zhì)能力，也為今后實施專業(yè)認證儲備了人才。

四、中國會計管理人員技能框架建立的主要內(nèi)容

中國管理會計人才技能框架，能夠考慮使用 “1+4+X”這種體系框架。“1”指會計管理師的資格專業(yè)認證；“4”是四大重要領域的會計管理人才的專業(yè)技能；“X”是各種重要的行業(yè)/部門中，會計管理人才所具備的特別技能。

（一）管理會計師之專業(yè)資格認證

會計管理師之專業(yè)資格認證，則為對從業(yè)有沒有具備可以勝任的能力一種考核測試?？己藘?nèi)容主要有領導能力、商業(yè)技能、專業(yè)技能、公共能力等必需具備的技能。

公共技能：主要有適應外界環(huán)境、綜合分析、心理調(diào)節(jié)、表達學習、組織應變、判斷決策、自我認知等技能。

專業(yè)技能：如能夠熟練使用財務會計技能、各種管理會計工具、大數(shù)據(jù)分析等能力。

商業(yè)能力：是指在不同的商業(yè)條件下，可以運用合適的專業(yè)能力解決問題的技能。

領導技能，包括戰(zhàn)略規(guī)劃技能、協(xié)調(diào)溝通技能、決策能力、團隊中的互相合作能力等等。

（二）主要領域會計管理人才的最核心技能

企業(yè)類管理會計人才：戰(zhàn)略規(guī)劃、投資決策、項目管理、成本控制、產(chǎn)品定價、預算控制、信息管理、績效評價、內(nèi)部控制、風險管理等。

行政事業(yè)類管理會計人才：預算管理、公共投資決策、內(nèi)部控制、風險管理、公共資源管理、項目績效評價、部門協(xié)調(diào)能力等。

中介咨詢管理會計人才：專業(yè)持續(xù)提升、信息收集分析、戰(zhàn)略規(guī)劃咨詢、流程優(yōu)化能力、客戶風險診斷、學術交流等能力。

教育研究類（含會計領軍）類管理會計人才：學術研究創(chuàng)新、學科體系建設、標準規(guī)范研究、知識教育傳播、研究成果轉(zhuǎn)化、對外交流合作等能力。

（三）重點行業(yè)或者部門中會計管理人才的特別技能

由于在管理會計中，不同的行業(yè)會有著或大或小的差異，因此我們提議把行政事業(yè)和企業(yè)單位再進行細分，分成了若干個（即“X”）重點行業(yè)（部門），構(gòu)建符合行業(yè)（部門）特色的能力框架。如企業(yè)類可分成工業(yè)制造業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)、商品流通業(yè)、旅游餐飲服務業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑施工企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)、金融企業(yè)、信息產(chǎn)業(yè)等行業(yè)；將行政事業(yè)單位分成行政管理類、投資審批類、行業(yè)監(jiān)管類、教育培訓類、研究咨詢類等。

參考文獻：

[1]黃湘.高端會計人才核心能力框架探究[J].河南商業(yè)高等?？茖W校學報， 2013，10，26（5）.