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會(huì)計(jì)與稅收的關(guān)系范文第1篇

稅收法規(guī)的目標(biāo)是及時(shí)征稅和公平納稅，而會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向會(huì)計(jì)利益相關(guān)者提供有利于決策的財(cái)務(wù)信息。盡管兩者在使用的一些概念、原則和方法上有著很大的一致性，但由于其根本目標(biāo)不同，必然存在著分歧與差異。作為從企業(yè)角度出發(fā)的會(huì)計(jì)界人士，應(yīng)當(dāng)將如何洞察稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度的分歧，如何促進(jìn)兩者的協(xié)作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)兩者共同發(fā)展作為一項(xiàng)義不容辭的艱巨任務(wù)。本文試從會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)的分歧、合作與發(fā)展入手，闡述相關(guān)論題，以饗讀者。

一、稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度關(guān)系的發(fā)展歷程

在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下，我國(guó)企業(yè)（特別是國(guó)有企業(yè)）一般只需對(duì)政府負(fù)責(zé)，無論盈利還是虧損，一切都是政府的。因此，企業(yè)所有的會(huì)計(jì)處理均以國(guó)家財(cái)稅收入最大化為目標(biāo)，稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度的目標(biāo)基本上是一致的，會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)掛鉤，會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得大體保持一致。同時(shí)，企業(yè)也從方便的角度出發(fā)，以滿足稅務(wù)當(dāng)局的要求為其會(huì)計(jì)處理的基本出發(fā)點(diǎn)，盡量避免或減少由于會(huì)計(jì)處理方法與稅法要求的不同而需單獨(dú)解釋的內(nèi)容，進(jìn)而按照稅收法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而非以真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況為主要目的。

然而，從國(guó)際慣例看，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家企業(yè)的稅利都是分開的，稅是對(duì)政府的義務(wù)，利潤(rùn)是投資者所擁有的投資收益；不僅如此，兩者還是矛盾的，稅繳多了，利潤(rùn)就會(huì)被抵消。我國(guó)正處于從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌過程中，該種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境必然導(dǎo)致投資主體多元化，從而會(huì)計(jì)信息利益相關(guān)者群體復(fù)雜化情況的出現(xiàn)，而會(huì)計(jì)的處理方法如何從以稅收為基準(zhǔn)的舊模式向以真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量為主要目標(biāo)的新模式進(jìn)行轉(zhuǎn)化就成了當(dāng)務(wù)之急。所以，在我國(guó)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度的目標(biāo)逐步呈現(xiàn)出了非同一性的特征。這種非同一性是從1994年稅制改革和1997年起具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度（筆者將準(zhǔn)則和制度納入廣義的“會(huì)計(jì)制度”范疇之內(nèi)）的相繼出臺(tái)開始逐漸擴(kuò)大的。比如，稅法中《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》、《關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》等法規(guī)與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原則、方法等內(nèi)容在確認(rèn)收入、費(fèi)用和損失方面的差異逐步擴(kuò)大，甚至產(chǎn)生了不容忽視的分歧和對(duì)立關(guān)系。

二、實(shí)現(xiàn)稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)制度有機(jī)協(xié)作的必要性

從我國(guó)最近頒布的各類會(huì)計(jì)法規(guī)來看，新的會(huì)計(jì)制度已與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（主張稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度相互獨(dú)立）等國(guó)際慣例實(shí)現(xiàn)了協(xié)調(diào)。國(guó)際上通行的做法是，財(cái)務(wù)報(bào)表公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，企業(yè)先按會(huì)計(jì)制度客觀地計(jì)算出公司的利潤(rùn)；而在納稅時(shí)，再按稅法要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

現(xiàn)在問題的關(guān)鍵在于隨著稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度分歧的加劇，我國(guó)稅收征管部門面臨的稅收主權(quán)的挑戰(zhàn)遠(yuǎn)比西方發(fā)達(dá)國(guó)家大得多，尤其是反避稅領(lǐng)域，我國(guó)至今仍未形成系統(tǒng)的反避稅規(guī)程。現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，雖然我國(guó)加入世貿(mào)組織尚不足一年，然而各跨國(guó)公司爭(zhēng)相在我國(guó)投資，國(guó)際資本流動(dòng)極為頻繁，監(jiān)管和反監(jiān)管的斗爭(zhēng)成為國(guó)家財(cái)政、海關(guān)和稅務(wù)部門的重要工作內(nèi)容。這些跨國(guó)公司一般都擁有豐富的國(guó)際理財(cái)經(jīng)驗(yàn)，通過各種手段（主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)手段上），有的實(shí)行稅務(wù)籌劃，有的直接繞開我國(guó)法律監(jiān)管，偷逃稅款，對(duì)我國(guó)的稅收主權(quán)構(gòu)成嚴(yán)重威脅。上個(gè)世紀(jì)90年代后期，每年僅跨國(guó)公司避稅行為而給我國(guó)造成的稅收收入損失就至少為300億元。換句話說，這約相當(dāng)于2001年中央財(cái)政收入（16386億元）五十分之一的300億元，若加上國(guó)內(nèi)企業(yè)的避稅行為，數(shù)字將會(huì)更加驚人。于是，如何通過稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度的完善與協(xié)作將成為國(guó)家加強(qiáng)反避稅工作的一個(gè)重要邏輯出發(fā)點(diǎn)。

三、推動(dòng)稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)制度共同發(fā)展的幾點(diǎn)建議

隨著我國(guó)社會(huì)主義法制的逐步健全，政府機(jī)關(guān)和企業(yè)的法制觀念也在不斷增強(qiáng)。體現(xiàn)在稅收上，一方面是稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門實(shí)行依法治稅；另一方面是企業(yè)遵紀(jì)守法的意識(shí)得到增強(qiáng)，正確處理好企業(yè)收入與“依照法律來納稅的義務(wù)”之間的關(guān)系，自覺養(yǎng)成誠(chéng)信納稅的良好習(xí)慣，最終推動(dòng)稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的共同發(fā)展。

1、企業(yè)稅務(wù)籌劃的加強(qiáng)和國(guó)家反避稅措施的完善

對(duì)于稅務(wù)籌劃這一新鮮事物，國(guó)家不但不必反對(duì)，而且還要支持，因?yàn)閼?yīng)納稅企業(yè)是在充分利用自己的經(jīng)驗(yàn)和對(duì)稅收法規(guī)的熟練掌握，并且在不違反稅法的前提下進(jìn)行的降低稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的行為。而稅務(wù)籌劃的前提雖是遵守稅收法規(guī)，但其結(jié)果卻會(huì)造成國(guó)家稅收收入的減少，甚至?xí)档徒?jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率，造成稅收公平方面的問題，并加大稅收制度的復(fù)雜性和征管困難。但為什么國(guó)家往往容忍這種稅務(wù)籌劃行為呢？從經(jīng)濟(jì)角度看，政府有目的、有選擇地設(shè)置低稅區(qū)，有利于吸引資金，吸收技術(shù)，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)繁榮。所以政府能容忍的稅務(wù)籌劃行為通常的是指政府指導(dǎo)下和稅法控制下的“節(jié)稅籌劃”，而不能容忍的則是失控的、打法律擦邊球的“避稅籌劃”行為。所以一個(gè)合法的政府，總要不斷制訂反避稅籌劃條例，以保證政府的稅源與收入，維護(hù)法制的健全。稅務(wù)籌劃（主要指節(jié)稅籌劃）是對(duì)稅收政策的積極利用，符合稅法精神。從更深一層理解，稅收的經(jīng)濟(jì)職能還必須依賴于稅務(wù)籌劃才能得以實(shí)現(xiàn)。這樣，應(yīng)納稅企業(yè)與政府稅務(wù)機(jī)關(guān)重復(fù)博弈的結(jié)果，無疑是會(huì)計(jì)制度和稅收制度的高度完善。在這種環(huán)境下形成的稅收法規(guī)，對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化當(dāng)然具備靈敏的反應(yīng)能力，也將更趨于完備。

2、會(huì)計(jì)界人士及會(huì)計(jì)制度的協(xié)作配合

相信今后隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)籌劃活動(dòng)會(huì)越來越普遍，政府的反避稅措施將越來越有力。而且在稅務(wù)籌劃與反避稅的發(fā)展進(jìn)程中，會(huì)計(jì)界也應(yīng)當(dāng)當(dāng)仁不讓地成為主力軍。首先，會(huì)計(jì)人員擁有其他行業(yè)不可比擬的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，他們可以憑此優(yōu)勢(shì)幫助應(yīng)納稅企業(yè)合法地減輕稅負(fù)，從而搶占和鞏固傳統(tǒng)會(huì)計(jì)市場(chǎng)；同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以考慮由國(guó)家認(rèn)定具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格和注冊(cè)稅務(wù)師資格并且經(jīng)驗(yàn)豐富、品行良好的中介機(jī)構(gòu)專業(yè)人士從事稅務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)，從而加大反避稅的“技術(shù)含量”，以彌補(bǔ)我國(guó)專職稅務(wù)稽查人員數(shù)量和質(zhì)量上的不足，加大反避稅工作力度。

從制度層面上來說，稅收法規(guī)應(yīng)當(dāng)借鑒會(huì)計(jì)制度，借“它山之石”完善和充實(shí)反避稅立法的原則和內(nèi)容。稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅的著重點(diǎn)應(yīng)從鑒別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性入手，而會(huì)計(jì)制度的相關(guān)準(zhǔn)則對(duì)于反映交易事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)是很有幫助的。比如，一筆涉及轉(zhuǎn)讓定價(jià)的關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易業(yè)務(wù)，由于交易各方以自己內(nèi)部確定的價(jià)格來填制納稅申報(bào)表，以此想方設(shè)法地逃避納稅義務(wù)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)掌握的相關(guān)成本或以前非關(guān)聯(lián)方獨(dú)立交易的會(huì)計(jì)資料，并以此為基礎(chǔ)，估算應(yīng)作為納稅基數(shù)的正常交易價(jià)格，從而更好地界定各方的納稅義務(wù)，防止稅款流失。

3、加快構(gòu)建稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論體系

由于我國(guó)現(xiàn)行的稅制處于一個(gè)不斷發(fā)展、完善的階段，各種規(guī)范性文件屢屢下發(fā)，這勢(shì)必造成我國(guó)現(xiàn)行稅制的復(fù)雜性和操作上的難度性。而稅務(wù)會(huì)計(jì)的出現(xiàn)，客觀上滿足了國(guó)家作為所有者或宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門獲取企業(yè)會(huì)計(jì)信息的重要途徑，也是實(shí)現(xiàn)稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度共同發(fā)展的產(chǎn)物。

作為推動(dòng)稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度共同發(fā)展的關(guān)鍵因素，稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的構(gòu)建，應(yīng)該在稅收微觀領(lǐng)域?qū)⒑暧^稅收學(xué)的基本概念、原則轉(zhuǎn)化為稅法學(xué)的相關(guān)概念、原理的同時(shí)；又可以借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)的一系列理論與方法，以稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，將應(yīng)納稅企業(yè)計(jì)算、繳納的稅款和應(yīng)履行的納稅義務(wù)通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)予以反映。稅務(wù)會(huì)計(jì)與各學(xué)科之間的相互關(guān)系大致如下圖所示：（圖略）

會(huì)計(jì)與稅收的關(guān)系范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)信息失真 稅收 治理

一、稅收與會(huì)計(jì)的辯證關(guān)系

現(xiàn)代稅收所調(diào)整的社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系都是建立在不斷變化的人類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基礎(chǔ)上的,其基本關(guān)系可以概括為:稅收與會(huì)計(jì)服務(wù)對(duì)象具有內(nèi)在一致性。會(huì)計(jì)是稅收的微觀基礎(chǔ),稅收在法律與制度等宏觀層面上影響制約會(huì)計(jì)發(fā)展。稅收與會(huì)計(jì)都服從和服從于現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),在這共同的體制基礎(chǔ)上運(yùn)行、發(fā)展和創(chuàng)新,存在兩種并存的趨勢(shì):一方面稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度必須適度分離;另一方面,兩者的相互聯(lián)系和制約制衡又更加緊密。

二、從稅收角度分析會(huì)計(jì)信息失真的類型

(一)會(huì)計(jì)信息失真的概念

會(huì)計(jì)信息未能達(dá)到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)所要求的可靠性和客觀性要求,所提供的信息不真實(shí)、不完整,沒有如實(shí)反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或解釋會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì),都可稱為會(huì)計(jì)信息失真。

(二)會(huì)計(jì)信息失真從稅收角度的四種基本類型

從稅收角度來看,會(huì)計(jì)主體與納稅主體通常具有同一性,應(yīng)稅所得與會(huì)計(jì)利潤(rùn)運(yùn)動(dòng)方向均有一致性,會(huì)計(jì)利潤(rùn)的增減通常會(huì)導(dǎo)致應(yīng)稅所得的相應(yīng)增減?；谶@一認(rèn)識(shí),根據(jù)會(huì)計(jì)主體所采用會(huì)計(jì)處理手段與正常、合法方法的偏離值,以及因各種會(huì)計(jì)信息失真手段使用所導(dǎo)致的應(yīng)稅所得的增減,從稅收角度對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的類型進(jìn)行一種理論模型上的描述。

(三)會(huì)計(jì)信息失真的二種特殊類型

1、稅會(huì)差異型信息失真

由于稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度存在分離,會(huì)計(jì)主體有可能尋求對(duì)會(huì)計(jì)政策彈性的利用,所采用的手段雖然導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真但并不影響應(yīng)稅所得,盡量避免虛增利潤(rùn)所付出的稅收負(fù)擔(dān)和現(xiàn)金流出。與前面四種會(huì)計(jì)信息失真不同,這種信息失真分布在X軸上,我們將其稱為“稅會(huì)差異型”失真。

2、客觀性失真

除了上述五種類型的會(huì)計(jì)信息失真以外,還存在一種比較特殊的失真類型。即會(huì)計(jì)主體并沒有采用違法的手段,也沒有運(yùn)用稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)規(guī)范彈性空間進(jìn)行操縱的主觀意圖,所采用的手法是合法的,但仍然會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真,使應(yīng)稅所得與真實(shí)值發(fā)生偏離,可稱之為“客觀性失真”。

三、以上市公司為例,分析會(huì)計(jì)信息失真的特點(diǎn)及識(shí)別

通過對(duì)2002―2005年受中國(guó)監(jiān)證會(huì)查處的上市公司會(huì)計(jì)信息失真案例進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)受處罰的54戶上市公司所采用的偏離正常會(huì)計(jì)處理的手段主要有以下六種:偽造交易及編造虛假記賬依據(jù)、違規(guī)確認(rèn)收入和攤提費(fèi)用、為關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保、關(guān)聯(lián)企業(yè)無償占用資金、構(gòu)造交易、賬外經(jīng)營(yíng)。其中前四種是比較普遍的,占90.8%。

四、從稅收角度分析會(huì)計(jì)信息失真的治理

(一)加強(qiáng)稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的合作

要解決企業(yè)為減少納稅調(diào)整核算而造成的會(huì)計(jì)信息失真問題,關(guān)鍵在于解決稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定不一致的問題,尤其是2007年開始在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,更是加劇了二者之間差異的程度。實(shí)際上雖然會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在制定目的上存在差異,但是還是有利益交叉點(diǎn)的。

(二)深化稅制改革,完善現(xiàn)行稅法

稅收籌劃往往是針對(duì)稅法等相關(guān)法規(guī)的漏洞進(jìn)行的,本身是一種不合理,但是合法的行為,要對(duì)其加以約束,關(guān)鍵在于稅法自身的完善。因此通過從法律的角度重新構(gòu)建稅法體系,建立完善、規(guī)范現(xiàn)代的稅法體系,克服我國(guó)現(xiàn)行稅法存在的種種弊端,努力實(shí)現(xiàn)稅收管理的現(xiàn)代化和法治化,逐步達(dá)到依法治稅的目標(biāo),借助法的功能,更好地發(fā)揮稅收應(yīng)有的作用,這樣以來最大限度的減少稅法漏洞,在保證國(guó)家稅源的同時(shí),也在一定程度上遏制了稅收籌劃帶來的會(huì)計(jì)信息失真問題。

(三)加大對(duì)偷漏稅行為的執(zhí)法力度

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)偷漏稅的情況的嚴(yán)重,重要原因是法律對(duì)偷漏稅的懲罰不足,實(shí)踐中執(zhí)法不力,企業(yè)違法、違規(guī)行為的成本較低,很多企業(yè)不會(huì)再費(fèi)盡心思采取稅收籌劃行為,而直接將稅收籌劃行為異化為偷逃稅行為。因此應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)征管和稽查工作,對(duì)有不良納稅行為紀(jì)錄的企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)稽查,一旦發(fā)現(xiàn)有偷逃稅現(xiàn)象,即依照征管法嚴(yán)肅處理。同時(shí)還應(yīng)強(qiáng)化公、檢、法、工商、銀行等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合工作,該補(bǔ)就補(bǔ),該罰就罰。

五、現(xiàn)代稅收和會(huì)計(jì)關(guān)系的進(jìn)一步優(yōu)化

面對(duì)新時(shí)期國(guó)內(nèi)外形式的變化,面對(duì)新時(shí)期發(fā)展改革的重任,我們必須進(jìn)一步明確一個(gè)良好的會(huì)計(jì)制度對(duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系完善與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性,必須明確一個(gè)合理的稅收與會(huì)計(jì)關(guān)系對(duì)于保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)行業(yè)公信了的重要性,必須明確一個(gè)必要的稅收制約對(duì)治理與防范會(huì)計(jì)信息失真失真現(xiàn)象的重要性,而要做的這些,必須堅(jiān)持稅收與會(huì)計(jì)關(guān)系的進(jìn)一步優(yōu)化,準(zhǔn)備把握新時(shí)期稅收與會(huì)計(jì)發(fā)展的新特點(diǎn),通過同時(shí)協(xié)調(diào)地加快稅收制度與會(huì)計(jì)制度的改革來保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的完善和經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

六、結(jié)束語(yǔ)

在現(xiàn)代世界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,治理會(huì)計(jì)信息失真是一個(gè)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù),基于稅收角度對(duì)會(huì)計(jì)信息失真的分析是一個(gè)全新的角度,從交叉學(xué)科視野來分析會(huì)計(jì)信息失真的原因?qū)⒂兄趯?duì)這一現(xiàn)代“頑癥”的治理。因此,我們要對(duì)這一問題有充分而清醒的認(rèn)識(shí),必須從源頭抓起,逐步建立起切實(shí)可行的機(jī)制,理順會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)中的各種關(guān)系,協(xié)調(diào)好稅收和會(huì)計(jì)錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,從而促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)工作的健康發(fā)展。

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北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社, 2007.

會(huì)計(jì)與稅收的關(guān)系范文第3篇

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 運(yùn)用價(jià)值

企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，稅收會(huì)計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)稅務(wù)籌劃、納稅申報(bào)和稅金核算的一種系統(tǒng)性會(huì)計(jì)方式，是管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的自然延伸，是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化的自然產(chǎn)物。在我國(guó)，由于種種因素的影響，導(dǎo)致大部分企業(yè)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)仍未建立起一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，未能從管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中延伸出來，本文對(duì)稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的價(jià)值進(jìn)行分析。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵及其主要內(nèi)容

稅收籌劃就是指納稅人在既定的稅收制度范圍內(nèi)合理規(guī)劃納稅人的經(jīng)營(yíng)、投資、戰(zhàn)略活動(dòng)，合理規(guī)劃相關(guān)的理財(cái)、涉稅事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)最低的財(cái)稅管理活動(dòng)。企業(yè)的稅收籌劃最終目的就是為了提高公司經(jīng)濟(jì)效益，是一種合法的理財(cái)手段，而非偷稅、漏稅。

（一）企業(yè)稅收籌劃成本

進(jìn)行稅收籌劃的成本可分為顯性成本和隱性成本，其中顯性成本比較顯而易見，從企業(yè)的財(cái)務(wù)開支中直接體現(xiàn)出來。一般來說，顯性成本主要是指企業(yè)為研究、設(shè)定稅收籌劃方案的費(fèi)用等。隱性成本主要是指正常應(yīng)稅項(xiàng)目與有稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目之間的稅前收益率的差距。

（二）企業(yè)稅收籌劃績(jī)效

稅收籌劃的績(jī)效分析，狹義上的稅收籌劃績(jī)效分析，是指通過對(duì)影響稅收籌劃的因素進(jìn)行定量和定性的分析，對(duì)已實(shí)施的稅收籌劃方案的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，以便在日后更好地對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行挑選。廣義上是指通過對(duì)稅收籌劃的過程及其結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出對(duì)影響稅收籌劃的因素，分析稅收籌劃是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，從而對(duì)稅收籌劃的操作過程進(jìn)行有效的調(diào)整、改進(jìn)。

二、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的價(jià)值

（一）意識(shí)層面——提高企業(yè)納稅意識(shí)

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，它在協(xié)助企業(yè)獲得利益最大化的同時(shí)，也使得企業(yè)的納稅意識(shí)增強(qiáng)。稅收籌劃使得企業(yè)在進(jìn)行納稅支出時(shí)，通過合理的手段或合法的途徑，選擇合理的納稅方式，最大利益上的節(jié)省納稅開支金額，在也在一定程度上促使企業(yè)納稅意識(shí)的提升。

（二）管理層面——提高企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)管理水平

企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策以及決定時(shí)，對(duì)于稅收問題相關(guān)的問題都需進(jìn)行籌劃。稅收籌劃的順利進(jìn)行離不開企業(yè)高效的會(huì)計(jì)核算及管理工作，因此會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以及數(shù)據(jù)分析處理時(shí)，要準(zhǔn)確了解會(huì)計(jì)稅法制度及其準(zhǔn)則，這樣才能使得企業(yè)的利益得到最大化提升，促進(jìn)其順利發(fā)展?？梢姡诙愂栈I劃過程中也使得企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平得到提升。

（三）經(jīng)濟(jì)方面——提高企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)稅收籌劃的過程中，首先可以幫助企業(yè)減免一定的稅收支出費(fèi)用；另外可以使企業(yè)延長(zhǎng)資金流出的時(shí)間，從而獲得一部分免利率的資金，在一定層次上，提升了資金的使用價(jià)值，使資金運(yùn)用得更充分。

（四）制度層面——優(yōu)化企業(yè)計(jì)實(shí)務(wù)制度

進(jìn)行稅收籌劃，使得企業(yè)在稅收方面的有法可依，也促進(jìn)企業(yè)管理制度的不斷完善，從整個(gè)制度層面上優(yōu)化和完善企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)制度。

三、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)用的途徑

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅收籌劃思想

轉(zhuǎn)變思想就要求在國(guó)家稅收制度的約束下，在合法稅收制度范圍內(nèi)，尋找最低稅負(fù)的空間。轉(zhuǎn)變思想所體現(xiàn)出來的是一種全新的思維模式，是沖破稅收制度所帶來約束的最優(yōu)措施。在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案的過程中，設(shè)計(jì)者要通過轉(zhuǎn)變思想，將稅收籌劃方法設(shè)計(jì)得最優(yōu)化。

（二）優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程

首先，從應(yīng)稅收入上去分析，在進(jìn)行納稅工作時(shí)，如果納稅人減少納稅或者延遲納稅，則需要上繳所得稅。在會(huì)計(jì)上已收入，但在財(cái)務(wù)上卻未收入的要進(jìn)行調(diào)減項(xiàng)目。其次，要在成本項(xiàng)目上，準(zhǔn)予其扣除，選擇方式有三種，第一，可以通過計(jì)價(jià)的方式進(jìn)行適當(dāng)?shù)倪x擇，一般在物價(jià)降低的時(shí)候，采取先進(jìn)先出去的方式，使得最終的成本與實(shí)際相接近，且價(jià)值成本較低，標(biāo)高銷售成本，以此降低納稅所得額，如果物價(jià)變動(dòng)起伏較大，則利用平均的方法實(shí)現(xiàn)最大的利潤(rùn)目標(biāo)。第二，通過折舊的方法，根據(jù)相關(guān)法律以及會(huì)計(jì)要求，企業(yè)可通過加速折舊的方法，在一定程度節(jié)省繳稅。第三，強(qiáng)化發(fā)票管理的方法，固定資產(chǎn)通過發(fā)票補(bǔ)扣，在購(gòu)置設(shè)備時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，用以抵扣某些稅費(fèi)。

（三）優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)組織形式

企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、組織形式、經(jīng)營(yíng)理財(cái)都與稅收有著巨大的關(guān)聯(lián)，企業(yè)形式變化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系也會(huì)隨之變化，企業(yè)稅收方面也會(huì)出現(xiàn)一定的變化。企業(yè)選擇的產(chǎn)權(quán)關(guān)系與組織方式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、稅收以及投資理財(cái)方面都起到了直接的作用。在一些特定情況下，組織形式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系決定著企業(yè)邊界及資源培植方式， 對(duì)不同組織方式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系的選擇，也會(huì)直接影響到稅收待遇，特別是產(chǎn)權(quán)關(guān)系與稅收的優(yōu)惠政策之間的關(guān)系較為密切。

（四）實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)主體的轉(zhuǎn)變

會(huì)計(jì)主體的轉(zhuǎn)變也就是從一個(gè)會(huì)計(jì)主體向另一個(gè)會(huì)計(jì)主體的轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變方法通常都是關(guān)聯(lián)企業(yè)通過各自企業(yè)之間存在的不同稅率實(shí)現(xiàn)的。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過對(duì)定價(jià)實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而實(shí)現(xiàn)不同納稅主體之間的調(diào)節(jié)、轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅負(fù)等目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)出最優(yōu)化的會(huì)計(jì)主體的轉(zhuǎn)變形式，從而減少企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的運(yùn)作資金，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（五）優(yōu)化股份分配

企業(yè)在獲得相應(yīng)的利益的時(shí)候，亦可以將一定形式的利潤(rùn)分配給股東，可以通過現(xiàn)金股利或股票股利的形式，在分配時(shí)最好以股票股利為主，例如：企業(yè)用資本公積—股本溢價(jià)轉(zhuǎn)增資本時(shí)，對(duì)于個(gè)人股東不征個(gè)人所得稅；對(duì)于公司也能獲得節(jié)省印花稅的好處，所以這也在一定程度上促進(jìn)籌劃工作的完善。

會(huì)計(jì)與稅收的關(guān)系范文第4篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)一稅收差異；盈余管理動(dòng)機(jī)；制度差異

一、 我國(guó)會(huì)計(jì)一稅收關(guān)系的分離模式

（一） 分離模式的產(chǎn)生

收益觀的分歧是我國(guó)會(huì)計(jì)一稅收分離模式產(chǎn)生的主要理論基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收益的確認(rèn)基礎(chǔ)是資產(chǎn)負(fù)債觀，而以稅收法規(guī)為依據(jù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)則遵循修正的收入費(fèi)用觀。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)體現(xiàn)著不同的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，服務(wù)于不同的目的。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目的是為了真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量狀況，為財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供決策有用的信息。稅收法規(guī)主要是以課稅為目的，根據(jù)經(jīng)濟(jì)合理、公平稅負(fù)、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)的原則，保證國(guó)家的財(cái)政收入，調(diào)節(jié)社會(huì)發(fā)展，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)不同，稅收法規(guī)是為了滿足國(guó)家行政管理的需要，體現(xiàn)國(guó)家的意志。

（二） 分離模式的表現(xiàn)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的分離最終是通過會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益之間的差異即會(huì)計(jì)一稅收差異，表現(xiàn)出來的。

1、會(huì)計(jì)收益

會(huì)計(jì)收益也稱賬面收益或報(bào)告收益，是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行確認(rèn)的，在扣減當(dāng)期所得稅費(fèi)用之前的收益。確認(rèn)會(huì)計(jì)收益的目的是遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，盡可能精確地核算企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)外報(bào)告的目標(biāo)。會(huì)計(jì)收益建立在會(huì)計(jì)分期假設(shè)基礎(chǔ)之上，是指一定期間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和收入與費(fèi)用的配比原則。

2、應(yīng)稅收益

稅法上的收益概念稱為應(yīng)納稅所得額，是根據(jù)企業(yè)所得稅法計(jì)算確認(rèn)的收益，也是企業(yè)申報(bào)納稅和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人應(yīng)繳稅額的依據(jù)。應(yīng)稅收益的確認(rèn)受到稅法的嚴(yán)格約束，但會(huì)伴隨稅法的變化而變化。應(yīng)稅收益以課稅為目的，是根據(jù)經(jīng)濟(jì)合理、公平稅負(fù)、促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)等稅收原則，依據(jù)有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定確定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益和其他收益。

（三） 分離模式的影響

一方面，會(huì)計(jì)與稅收的分離是大勢(shì)所趨。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，信息使用主體多樣化，信息需求也呈現(xiàn)出差異化，這要求會(huì)計(jì)一稅收模式趨向于分離，以便為投資者等利益相關(guān)者和稅務(wù)部門提供決策有用的信息和完整、可靠的納稅依據(jù)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟以及上市公司的出現(xiàn)使得會(huì)計(jì)與稅收的分離成為一種客觀要求。

另一方面，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的差異出現(xiàn)了過度分離的趨勢(shì)。過度分離的會(huì)計(jì)一稅收關(guān)系模式會(huì)增加征稅人員監(jiān)管的難度，加大了征稅成本，對(duì)稅收監(jiān)管的專業(yè)化要求越來越高，也對(duì)稅收征管和稽查的制度建設(shè)、管理程序以及征稅方式方法提出了新的要求。稅法對(duì)會(huì)計(jì)信息有著天然的制約、保護(hù)和監(jiān)督功能。

二、 盈余管理的動(dòng)機(jī)

1、股權(quán)融資

股權(quán)融資動(dòng)機(jī)包括IPO動(dòng)機(jī)和再融資動(dòng)機(jī)。為了達(dá)到股權(quán)融資的要求，或者是提高股票的發(fā)行價(jià)格以便募集更多資金的目的，在進(jìn)行股權(quán)融資之前，企業(yè)管理層很可能對(duì)募股說明書中披露的盈余信息進(jìn)行操縱。介Teoh，weleh和wong（1998）發(fā)現(xiàn)股權(quán)再融資企業(yè)的操縱性流動(dòng)應(yīng)計(jì)利潤(rùn)在發(fā)行前增大，發(fā)行當(dāng)年達(dá)到最大，以后開始下降，導(dǎo)致報(bào)告盈余在發(fā)行前增加，在發(fā)行當(dāng)年達(dá)到頂峰，而在發(fā)行后下降。

2.契約動(dòng)機(jī)

企業(yè)簽署的契約中有許多重要條款都是基于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的，最典型的就是管理層報(bào)酬契約和債務(wù)契約。西方國(guó)家由于以契約形式規(guī)定了管理人員的報(bào)酬與公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)成正相關(guān)，使管理層有動(dòng)機(jī)進(jìn)行盈余管理。為了保護(hù)自身的利益，金融機(jī)構(gòu)向上市公司貸款時(shí)通常會(huì)設(shè)置一些保護(hù)性條款，以保證上市公司能夠到期還本付息。那些即將達(dá)到債務(wù)契約條件邊界的公司有進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)，希望以此減輕債務(wù)契約違約的可能性。

3.避稅

避稅也是盈余管理的一個(gè)動(dòng)機(jī)，特別是對(duì)于短期的盈余管理行為而言，因?yàn)榫投唐趤碚f，通過調(diào)節(jié)企業(yè)當(dāng)期盈余的高低能夠直接影響到當(dāng)期的應(yīng)納稅額。通過降低當(dāng)期的應(yīng)納稅額，可以減少企業(yè)的現(xiàn)金支出和增加凈營(yíng)運(yùn)資本，公司管理當(dāng)局可以通過盈余管理降低當(dāng)期的利潤(rùn)，達(dá)到減少或推遲納稅的目的，這對(duì)提高公司當(dāng)期的盈利水平和改善財(cái)務(wù)狀況具有很大幫助。

三、盈余管理動(dòng)機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)一稅收差異的影響分析

（一） 財(cái)務(wù)報(bào)告動(dòng)機(jī)的盈余管理主要影響會(huì)計(jì)收益

基于財(cái)務(wù)報(bào)告動(dòng)機(jī)的盈余管理主要影響會(huì)計(jì)收益的大小和變化方向。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革進(jìn)程的穩(wěn)步推進(jìn)，企業(yè)獲得了更多選擇會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的自，企業(yè)盈余管理的余地逐漸增大。盈余管理對(duì)會(huì)計(jì)收益的操縱通常是通過應(yīng)計(jì)項(xiàng)目的估計(jì)進(jìn)行。

由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅法規(guī)在收益界定上的差異，盈余管理并不一定會(huì)影響應(yīng)稅收益。在我國(guó)，企業(yè)通過資產(chǎn)減值計(jì)提或轉(zhuǎn)回、補(bǔ)貼收入、預(yù)計(jì)負(fù)債、基于盈余管理動(dòng)機(jī)視角的會(huì)計(jì)一稅收差異研究—來自我國(guó)A股__}三市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)股權(quán)投資收益等進(jìn)行的利潤(rùn)操縱，基本上只影響會(huì)計(jì)收益，對(duì)應(yīng)稅收益的影響很小，而且公司也會(huì)通過調(diào)整應(yīng)稅項(xiàng)目損益和非應(yīng)稅項(xiàng)目損益之間的結(jié)構(gòu)，降低盈余管理的所得稅成本。

（二） 避稅動(dòng)機(jī)的盈余管理主要影響應(yīng)稅收益

避稅動(dòng)機(jī)盈余管理行為的目標(biāo)是降低公司的應(yīng)納稅所得額，減少公司的所得稅負(fù)債，避稅動(dòng)機(jī)主要影響會(huì)計(jì)一稅收差異中的應(yīng)稅收益。避稅動(dòng)機(jī)對(duì)應(yīng)稅收益的操縱大多是通過交易、組織、計(jì)劃或安排來適用不同的稅收規(guī)定進(jìn)行的，如資產(chǎn)銷售、投資、攤銷期限、減值或毀損的確認(rèn)等。

應(yīng)稅收益的操縱還受到其他非稅因素的影響，如財(cái)務(wù)報(bào)告成本，財(cái)務(wù)報(bào)告成本是指由于公司未能達(dá)到合意的盈余目標(biāo)而發(fā)生的成本，包括融資成本上升、債務(wù)契約終止、政府管制加強(qiáng)等成本。財(cái)務(wù)報(bào)告成本將會(huì)抑制應(yīng)稅收益的操縱，因?yàn)槎愂兆钚』牟呗越?jīng)常會(huì)降低會(huì)計(jì)收益。

（三） 兩種動(dòng)機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)一稅收差異影響程度的差別

盡管應(yīng)稅收益可能縱，但與會(huì)計(jì)收益相比，其縱的程度還是較低。這是因?yàn)椋瑧?yīng)稅收入和準(zhǔn)予稅前扣除費(fèi)用的確定在企業(yè)所得稅法規(guī)中具有明確的規(guī)定，很少涉及主觀判斷。因此，會(huì)計(jì)一稅收差異的成因主要是旨在提高會(huì)計(jì)收益的財(cái)務(wù)報(bào)告動(dòng)機(jī)，由于應(yīng)稅收益的剛性，避稅動(dòng)機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)一稅收差異影響程度不如財(cái)務(wù)報(bào)告動(dòng)機(jī)那樣明顯。

參考文獻(xiàn)：

[1]李靜.地方政府財(cái)政行為在提升上市公司業(yè)績(jī)中的作用探析[J].會(huì)計(jì)研究，2001

會(huì)計(jì)與稅收的關(guān)系范文第5篇

[關(guān)鍵詞] 稅收 和諧 征納關(guān)系

社會(huì)和諧是中國(guó)特色社會(huì)主義的本質(zhì)屬性，稅收征納關(guān)系的和諧是社會(huì)和諧的重要內(nèi)容。在構(gòu)建和諧的征納關(guān)系中，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人共同努力，只有稅企雙方全力營(yíng)造充滿和諧、尊重的稅收征納環(huán)境，相互支持、相互理解、誠(chéng)信互動(dòng)，才能構(gòu)建“互尊、互信、互助、互諒”的和諧征納關(guān)系。

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的主導(dǎo)

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)是服務(wù)型政府的踐行者。稅務(wù)局是政府稅收政策的執(zhí)行者，代表國(guó)家行使征收稅款的主動(dòng)權(quán)，并且，按照合理性執(zhí)行行政權(quán)的原則，稅局對(duì)于稅收法規(guī)執(zhí)行具有自由裁量權(quán)。而企業(yè)必須執(zhí)行稅法，履行依法納稅的各種義務(wù)，處于被征管的地位。

2.科學(xué)的稅收理念促進(jìn)稅務(wù)人員主導(dǎo)征納和諧。意識(shí)決定思維，思維決定行動(dòng)，科學(xué)的稅收理念有利于征納雙方科學(xué)認(rèn)識(shí)收稅、納稅的意義和作用，有利于征納關(guān)系的和諧發(fā)展。特別是稅收征管人員應(yīng)樹立以下稅收理念：

第一，稅收本源理念，納稅人是政府行政人員的衣食父母，稅收是納稅人創(chuàng)造的。第二,稅收經(jīng)濟(jì)理念。稅收來源于經(jīng)濟(jì),經(jīng)濟(jì)反作用于稅收,企業(yè)發(fā)展需要和諧的稅收環(huán)境,稅收的增長(zhǎng)依賴于企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第三,稅收人本理念。稅收的本質(zhì)是取之于民，用之于民。第四,稅收公平理念。要對(duì)所有納稅人的義務(wù)和權(quán)益同等保護(hù)。第五，稅收服務(wù)理念。要由過去的稅務(wù)管理職能向現(xiàn)代稅收服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)為企業(yè)發(fā)展提供稅收政策支撐。企業(yè)要發(fā)展，需要依法經(jīng)營(yíng)，規(guī)范納稅，而稅收又是企業(yè)資金流出的重要部分。企業(yè)要健康快速發(fā)展，需要正確的理解稅收政策和稅務(wù)規(guī)定，合理合法籌劃稅收，享受稅收優(yōu)惠政策。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅是征納和諧的前提。依法治稅是依法治國(guó)和依法行政在稅收領(lǐng)域的具體體現(xiàn)，是稅收工作的靈魂。首先,稅收人員規(guī)范執(zhí)法,有利于促進(jìn)征納和諧。其次,依法治稅是建立和諧稅收環(huán)境的前提,是建立和諧稅收環(huán)境的手段,和諧的稅收環(huán)境是依法治稅的基礎(chǔ),是依法治稅的目的。

二、企業(yè)誠(chéng)信納稅是構(gòu)建征納和諧關(guān)系的基礎(chǔ)

1.依法納稅是企業(yè)的光榮義務(wù)。憲法明確規(guī)定，我國(guó)公民“有依法納稅的義務(wù)”，依法納稅是我們光榮的義務(wù)和責(zé)任。

2.樹立正確的納稅觀有利于化解征納矛盾。樹立正確的納稅觀對(duì)化解征納矛盾十分重要，因此，企業(yè)廣大員工要認(rèn)識(shí)到納稅越多越光榮，越是對(duì)社會(huì)有貢獻(xiàn)，在國(guó)家和當(dāng)?shù)厥聞?wù)中地位也越高。

3.建設(shè)高效的企業(yè)納稅保障系統(tǒng)。稅收工作是稅務(wù)機(jī)關(guān)的任務(wù),更是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要職責(zé)。為了加強(qiáng)納稅工作,企業(yè)把稅收作為財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面。

4.企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，規(guī)范核算是和諧征納的基礎(chǔ)。依法經(jīng)營(yíng)，規(guī)范核算是企業(yè)依法納稅的基礎(chǔ)。企業(yè)按照規(guī)范會(huì)計(jì)核算的要求，建立符合《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《財(cái)務(wù)通則》的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。一是規(guī)范會(huì)計(jì)核算，及時(shí)執(zhí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，依照國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)科目建立會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，積極推進(jìn)REP信息系統(tǒng)建設(shè)。二是配備必要的會(huì)計(jì)核算管理人員，會(huì)計(jì)人員持證上崗，按照會(huì)計(jì)崗位分離制約和稽核制約的原則，保證會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性。三是執(zhí)行穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策。

5.企業(yè)自覺履行備案和審批制度，促進(jìn)征納和諧。按照稅法規(guī)定，企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、會(huì)計(jì)核算執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)估計(jì)政策、企業(yè)的會(huì)計(jì)軟件采用、銀行賬戶、固定資產(chǎn)報(bào)廢等均需要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)是否依法經(jīng)營(yíng)，規(guī)范核算，是企業(yè)與稅務(wù)征管機(jī)關(guān)信息交流的重要方面。

三、完善的稅收制度是和諧征納關(guān)系的保障

1.加強(qiáng)稅法宣傳學(xué)習(xí)，促進(jìn)征納雙方遵守。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳的針對(duì)性、及時(shí)性和連續(xù)性，可常年定期舉辦各類稅收輔導(dǎo)班，對(duì)如何進(jìn)行真?zhèn)伟l(fā)票識(shí)別提供指導(dǎo)，以減少企業(yè)納稅盲從度，在征管部門和企業(yè)共同全面掌握稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，減少分歧，增進(jìn)和諧。

2.不斷完善稅收法規(guī)，提供執(zhí)法基礎(chǔ)。雖然國(guó)家進(jìn)行了系統(tǒng)的稅收法制建設(shè)，但社會(huì)經(jīng)濟(jì)錯(cuò)綜復(fù)雜，仍然存在稅收法制不健全，稅收政策“補(bǔ)丁上打補(bǔ)丁”的情況，部分條款實(shí)施細(xì)則不夠明確，使依法納稅缺乏依據(jù)，給執(zhí)法人員留下太大的自由裁量權(quán)。

3.優(yōu)化征納程序，方便納稅人。在稅收征收環(huán)節(jié)上，需要進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，簡(jiǎn)化管理環(huán)節(jié)和上報(bào)資料，逐步實(shí)現(xiàn)納稅人辦稅“一窗式受理、一站式辦結(jié)、一戶式查詢、一條龍服務(wù)”。

四、企稅互動(dòng)共同構(gòu)建和諧征納關(guān)系

1.企業(yè)應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)涉稅經(jīng)營(yíng)信息，及時(shí)準(zhǔn)確地申報(bào)納稅信息，對(duì)存在的問題和困難，對(duì)稅務(wù)政策的困惑，提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)解疑釋惑，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助和支持。