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財(cái)務(wù)稅收規(guī)劃范文第1篇

在相關(guān)法律文件允許的范圍下，企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃避稅，節(jié)稅的方式以減少稅收支出，規(guī)避“稅收陷阱”以減少不必要的稅收支出，從而可以有效的降低企業(yè)的成本，增加企業(yè)可支配資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化和股東財(cái)富最大化。利益的增加的同時(shí)會(huì)帶來(lái)諸多有利條件；在資源配置上，有利于企業(yè)進(jìn)行更加積極合理的分配資源，使企業(yè)在各個(gè)方面的發(fā)展更加全面。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)略上，利用企業(yè)制定長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)計(jì)劃，使企業(yè)在長(zhǎng)期的激烈競(jìng)爭(zhēng)中能處于不敗之地。如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，稅收是其開發(fā)成本高低關(guān)鍵影響因素，其稅收也是地方財(cái)政收入的重中之重，因而房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往面臨著稅收的兩難境地，難以制定好的稅收籌劃。而合理的稅收籌劃，可以有效的增加房地產(chǎn)企業(yè)的流動(dòng)資金，減少運(yùn)營(yíng)成本，從長(zhǎng)期來(lái)看可以使開發(fā)企業(yè)處于競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)地位，將多出的資金用于新的開發(fā)，使企業(yè)保持長(zhǎng)久活力。

二、稅收籌劃對(duì)良好財(cái)務(wù)管理政策的重要作用

（一）稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理政策依法性體現(xiàn)

合理有效的稅收籌劃催生出積極健康的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，并使之充滿用之不竭的活力。而好的財(cái)務(wù)管理制度反過(guò)來(lái)又可以使稅收籌劃更具長(zhǎng)期性和前瞻性，更加科學(xué)合理。它們相輔相成，互相促進(jìn)，是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，并處于競(jìng)爭(zhēng)有利位置的重要條件。稅收籌劃以目前稅收制度的原則，研究各種稅收方式進(jìn)行細(xì)致的對(duì)比后作出的合理優(yōu)化選擇。其依法治稅的前提保障了財(cái)務(wù)管理制度的合法性，杜絕了財(cái)務(wù)管理中偷稅漏稅的現(xiàn)象，減少了企業(yè)的不必要損失。

（二）稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理政策的前瞻性體現(xiàn)

稅收籌劃的籌劃性原則即要求事先對(duì)稅收政策進(jìn)行了解，安排，規(guī)劃以及設(shè)計(jì)。必須具有前瞻性和長(zhǎng)期性，這就要求財(cái)務(wù)管理制度同樣地要合理有序的進(jìn)行事先的安排規(guī)劃，與稅收籌劃相適應(yīng)。如對(duì)于公司土地增值稅而言，目前情形下可能無(wú)需承擔(dān)此稅種，但隨著公司的發(fā)展很有可能要承擔(dān)土地增值稅，而在我國(guó)土地增值稅實(shí)行累進(jìn)稅制，只要稅基變化就有可能對(duì)稅收造成極大的影響，這就要求財(cái)務(wù)管理政策必須具有長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，才能保障企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

（三）稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理政策的全局性體現(xiàn)

稅收籌劃有兩個(gè)基本方面：一是絕對(duì)收益規(guī)劃，二是相對(duì)收益規(guī)劃。絕對(duì)稅收籌劃又稱直接稅收籌劃是指通過(guò)稅收籌劃直接減少納稅人的納稅絕對(duì)值而獲得更大效益；相對(duì)收益稅收籌劃也稱間接稅收籌劃，他是利用在有關(guān)納稅人之間轉(zhuǎn)移稅收的方式來(lái)使總體的稅收絕對(duì)額減少，其適應(yīng)最低的邊界稅率，某一個(gè)人的納稅額可肯不減少，但間接減少了其他人的稅收絕對(duì)額。這就要求財(cái)務(wù)管理政策從全局出發(fā)，通盤考慮，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。在相對(duì)于稅收規(guī)劃原則下，一定時(shí)期內(nèi)納稅人的納稅總額或者沒(méi)有減少，是某些納稅義務(wù)遞延到之后的時(shí)間，贏取了時(shí)間價(jià)值。這就要求財(cái)務(wù)管理政策斟酌貨幣的時(shí)間代價(jià)。貨幣的時(shí)間代價(jià)是指相隔一段時(shí)間投資和再投資之間的貨幣增長(zhǎng)價(jià)值。因而稅收規(guī)劃促使財(cái)務(wù)管理政策必須從總體要全面斟酌，并兼顧長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展計(jì)劃。

三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理的中的應(yīng)用

籌資籌劃，投資籌劃，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，利益分配是財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)重要方面，而稅收籌劃在這幾個(gè)方面都有舉足輕重的作用，決定著財(cái)務(wù)管理的成功與否，關(guān)系著企業(yè)發(fā)展的興與衰。

（一）稅收籌劃在籌資中的應(yīng)用

在籌資中的稅收籌劃是指利用合法有效的手段使籌資中擔(dān)負(fù)的稅收最小，獲取最大利益。這主要囊括兩個(gè)方面的計(jì)劃，一是籌資渠道的策劃，二是還本利錢的策劃?；I資渠道一般來(lái)講有財(cái)政資金、企業(yè)自我累計(jì)、企業(yè)內(nèi)部集資，債券、發(fā)行股票、信貸資金和企業(yè)之間的自我拆借。以上方式主要可以分為權(quán)益籌資和負(fù)債籌資兩種方式，從納稅的角度來(lái)看他們之間具有很大的差異，會(huì)產(chǎn)生不同的稅收后果。權(quán)益籌資方式具備長(zhǎng)期性，安全性，無(wú)利錢的長(zhǎng)處，但他從企業(yè)利潤(rùn)中支付，無(wú)抵稅作用，其籌資本錢要比負(fù)債籌資大的多。負(fù)債籌資在一定范圍內(nèi)可增加資金利用率，但過(guò)高的負(fù)債會(huì)使企業(yè)陷入危機(jī)?？傮w上來(lái)看，在負(fù)債籌資中，企業(yè)之間互相拆借的方式要優(yōu)于金融機(jī)構(gòu)的借貸資金方式。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，科學(xué)合理的對(duì)籌資中進(jìn)行納稅籌劃，平衡借入和權(quán)益資金，可以有效的減少納稅，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

（二）稅收籌劃在投資中的應(yīng)用

稅收對(duì)于投資也有重要的影響，在不同情形下采取不同稅收規(guī)劃可消減稅收支出。企業(yè)在投資決策中要詳細(xì)考察不同行業(yè)的稅收優(yōu)惠和稅制差別，才能制定科學(xué)的投資計(jì)劃。如在新興的科學(xué)技術(shù)產(chǎn)業(yè)中，新辦企業(yè)可免征個(gè)人所得稅。另外地區(qū)因素也是企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)考慮的，如在沿海開放城市，經(jīng)濟(jì)特區(qū)，及邊遠(yuǎn)地區(qū)投資辦廠均可享受減免所得稅的優(yōu)惠。在投資方式的選擇上，一般來(lái)說(shuō)，直接投資要比間接投資考慮更多的稅制因素，面臨著財(cái)產(chǎn)稅，所得稅，行為稅等諸多稅種，而間接投資主要是以股票的增值稅和股息所得稅為主，因而直接投資的方式進(jìn)行投資，需要更全面的考慮投資風(fēng)險(xiǎn)，收益及相關(guān)稅收規(guī)定，做出合理的投資決策。

（三）稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略中的應(yīng)用

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略籌劃主要囊括收入策略規(guī)劃和成本策略規(guī)劃兩個(gè)方面。對(duì)收入策略而言又有三個(gè)基本點(diǎn)，一則是銷售收入方式的的選擇，二則是收入地點(diǎn)收入時(shí)間的選擇，三則是勞動(dòng)收入的結(jié)算方法。采取合理收入選擇可有效降低稅收，如企業(yè)可推遲確認(rèn)貨單的最后期限，將收入稅收推至下一年從而減少稅收。就成本籌劃主要以舊換新，現(xiàn)銷和賒銷，貨物計(jì)價(jià)方式等幾個(gè)方面內(nèi)容，均會(huì)對(duì)稅收產(chǎn)生較大影響。如貨物計(jì)價(jià)方法的選取上，以“先進(jìn)先出方式”，”后進(jìn)先出方式”，還是加權(quán)平均法會(huì)對(duì)企業(yè)稅收影響存在差異。

（四）稅收籌劃在企業(yè)利益分配中的應(yīng)用

財(cái)務(wù)稅收規(guī)劃范文第2篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 相關(guān)性

企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展中必不可少的部分。而稅收籌劃作為新興的研究領(lǐng)域直接影響到財(cái)務(wù)決策與管理效果，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源利用最大化具有巨大的影響。

一、財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

（一）統(tǒng)一性

我們必須知道稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，也是企業(yè)管理者通過(guò)相關(guān)部門所提交的稅收信息，充分利用相關(guān)理論知識(shí)，對(duì)銷售對(duì)象制定決策的過(guò)程。在財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃的主要作用是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的預(yù)算與規(guī)劃，由此可見，稅收籌劃會(huì)受到財(cái)務(wù)管理與規(guī)劃的制約，同時(shí)稅收籌劃還必須對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行服務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)負(fù)責(zé)。因此，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理是統(tǒng)一的，無(wú)法與財(cái)務(wù)管理脫離，稅收籌劃與運(yùn)行都必須依靠財(cái)務(wù)管理來(lái)支撐。

（二）層次遞進(jìn)性

稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理行為的一種，也可以理解為理財(cái)行為。從專業(yè)的角度理解，稅收籌劃為財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間架構(gòu)了一座橋梁，因此，稅收籌劃屬于邊緣性學(xué)科。從稅收籌劃的研究作用與領(lǐng)域來(lái)看，稅收籌劃可以歸類于財(cái)務(wù)管理的研究領(lǐng)域，直觀來(lái)講就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一種手段，而稅收籌劃則影響到財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)細(xì)節(jié)。對(duì)稅收籌劃的方案進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，無(wú)論是選擇方式還是具體實(shí)施的過(guò)程都必須將財(cái)務(wù)管理當(dāng)做核心，即是財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)直接影響到稅收籌劃的目標(biāo)。目前，有關(guān)稅收籌劃的研究領(lǐng)域?qū)Χ愂栈I劃的目標(biāo)提出了幾種觀點(diǎn)，筆者對(duì)這些觀點(diǎn)進(jìn)行分析之后，認(rèn)為比較合理的觀點(diǎn)是稅收籌劃的目標(biāo)具有一定層次性，即是制定籌劃方案在實(shí)現(xiàn)資源利用最大化這一目標(biāo)時(shí)，還可以實(shí)現(xiàn)多元化目標(biāo)，但是目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)緊密相連，因此，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間具有層次遞進(jìn)性。

二、稅收籌劃中財(cái)務(wù)管理基本理念的應(yīng)用

（一）稅收籌劃的成本效益分析

稅收籌劃屬于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稅收籌劃為財(cái)務(wù)管理服務(wù)，其目的也是為企業(yè)爭(zhēng)取最大的利潤(rùn)空間，同時(shí)企業(yè)也需要支出對(duì)應(yīng)的成本。稅收籌劃的組成部分有這些：風(fēng)險(xiǎn)成本、直接成本、機(jī)會(huì)成本。風(fēng)險(xiǎn)成本是指企業(yè)對(duì)籌劃方案沒(méi)有科學(xué)合理的設(shè)計(jì)，從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，稱之為風(fēng)險(xiǎn)成本。直接成本，企業(yè)因減少納稅額而使人力、物力等等產(chǎn)生耗損，直觀來(lái)說(shuō)主要是涉及制定籌劃方案的成本與實(shí)施過(guò)程所產(chǎn)生的成本。機(jī)會(huì)成本則指在多種稅收方案中，務(wù)必要選出一種方案來(lái)實(shí)施，這樣便會(huì)舍棄其他方案為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)選擇稅收籌劃方案的過(guò)程中，要將經(jīng)濟(jì)效益作為選擇基本原則，稅收籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，一般有這些方面的選擇：第一，通過(guò)支付稅務(wù)金額，主要咨詢的內(nèi)容是如何進(jìn)行稅收籌劃，將稅務(wù)設(shè)計(jì)的方案進(jìn)行分析，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃。第二，設(shè)置稅收規(guī)劃部門專門負(fù)責(zé)稅收策劃，目的是組織稅收研究團(tuán)隊(duì)，主要研究?jī)?nèi)容是如何將企業(yè)資源利用實(shí)現(xiàn)最大化，如何降低稅收。企業(yè)面對(duì)稅收籌劃方案選擇時(shí)，主要對(duì)比的內(nèi)容就是哪種籌劃方案支出的成本較少，哪一種方法的稅收籌劃效率更高。企業(yè)既然設(shè)置了專門負(fù)責(zé)稅收籌劃的部門，那么專職部門就一定要負(fù)責(zé)，雖然在支出方面要咨詢稅收，但是企業(yè)設(shè)定的專門部門對(duì)企業(yè)會(huì)更加的了解。同時(shí)，企業(yè)對(duì)專職部門的職工實(shí)施統(tǒng)一管理，而這些則是稅收機(jī)構(gòu)說(shuō)沒(méi)有的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)設(shè)立專職部門對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行規(guī)劃，目的是為了更好的節(jié)約稅收金額。由此可見，開展收稅籌劃工作時(shí)，必須要考慮到企業(yè)的整體收益與支出之間的關(guān)系。

（二）貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅

資金運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，貨幣會(huì)因?yàn)闀r(shí)間的增加而逐步獲得增值，而貨幣所增長(zhǎng)的價(jià)值稱之為貨幣時(shí)間價(jià)值。制定稅收籌劃方案時(shí)可以根據(jù)貨幣時(shí)間價(jià)值來(lái)設(shè)計(jì)，也就是所謂的延期納稅。延期納稅在眾多企業(yè)財(cái)務(wù)管理中都會(huì)涉及到，雖然延期納稅并不能大幅度改變企業(yè)所需繳納的稅額，但是在稅款繳納初期具有非常重要作用，企業(yè)在繳稅初期只需要繳納少量的稅款，然后繼續(xù)等待貨幣價(jià)值提升，貨幣價(jià)值提升之后企業(yè)才將后部分稅款繳納。因此，稅收籌劃中運(yùn)用延期納稅可以將繳納稅額總款降低，讓企業(yè)承受的納稅壓力受到一定程度的緩解。

三、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成內(nèi)容，在西方發(fā)達(dá)國(guó)家稅收籌劃已經(jīng)成為一門職業(yè)，而且是令人羨慕的職業(yè)，由此可見，發(fā)達(dá)國(guó)家是非常重視稅收籌劃的。但是，我國(guó)稅收籌劃還發(fā)展還不夠成熟，筆者認(rèn)為企業(yè)要重視財(cái)務(wù)管理，更加需要重視稅收籌劃，通過(guò)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理相關(guān)系的分析，了解兩者之間的關(guān)系，才能加以利用，才能最大限度保障企業(yè)的資金能夠最大化利用，促進(jìn)企業(yè)能夠健康穩(wěn)步的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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研究，2015，03：47-51.

財(cái)務(wù)稅收規(guī)劃范文第3篇

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；企業(yè)稅收；籌劃研究

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展的市場(chǎng)環(huán)境也隨之發(fā)生了巨大變化，因此對(duì)企業(yè)的日常管理工作的有效性、科學(xué)性以及高效性都提出了更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。在這種發(fā)展背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的稅收籌劃以及稅收管理受到了極高的重視。作為企業(yè)，應(yīng)側(cè)重于從財(cái)務(wù)管理的視角來(lái)積極開展稅收籌劃工作，通過(guò)科學(xué)有效的稅收管理方式來(lái)減輕企業(yè)稅務(wù)的負(fù)擔(dān)，并不斷提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

一、企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題

1.缺乏完善而健全的稅收管理制度

當(dāng)前，大部分企業(yè)的稅收管理制度還欠完善，且我國(guó)相關(guān)部門所制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，只適用于部分企業(yè)。這是因?yàn)檎咝枰k理的認(rèn)定手續(xù)較多，且流程復(fù)雜，所以大部分企業(yè)在這方面的操作有一定的困難，導(dǎo)致企業(yè)稅收管理效率低下。

2.缺乏對(duì)企業(yè)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)

由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，所以其貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。只有做好正確操作、風(fēng)險(xiǎn)防范等工作，才能確保企業(yè)稅收籌劃的效率和質(zhì)量，并促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的健康穩(wěn)定發(fā)展。但當(dāng)前大部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，沒(méi)有深入而全面地了解稅務(wù)籌劃工作，從而影響和阻礙了企業(yè)稅收籌劃的順利開展。

二、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效措施

1.樹立正確的企業(yè)稅收籌劃的意識(shí)

從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的視角而言，為了有效而順利開展企業(yè)稅收籌劃工作，必須樹立正確的企業(yè)稅收籌劃意識(shí)。首先應(yīng)做好企業(yè)稅負(fù)水平的解析工作，也即是說(shuō)為了確保稅收籌劃工作的時(shí)效性和科學(xué)性，企業(yè)相關(guān)管理人員必須對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)稅負(fù)水平進(jìn)行全面分析；其次有針對(duì)性地開展企業(yè)稅收籌劃工作，并結(jié)合工作實(shí)踐，通過(guò)稅務(wù)抵扣的方式來(lái)降低企業(yè)費(fèi)用支出所占的比重。

2.建立健全企業(yè)稅務(wù)管理制度

企業(yè)管理者應(yīng)制定科學(xué)合理的稅務(wù)管理制度并不斷加以完善，確保管理制度的有效執(zhí)行，并確保企業(yè)在這種制度的建設(shè)和落實(shí)下，要求企業(yè)各級(jí)管理部門分工明確，各負(fù)其責(zé)，進(jìn)而不斷提升企業(yè)的管理效率和科學(xué)有效的管理水平。

3.更改調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方式

在開展企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合多個(gè)角度來(lái)不斷更改和拓展延伸企業(yè)的稅收籌劃方式。首先，企業(yè)可采用共同設(shè)立的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。企業(yè)可以通過(guò)共同設(shè)計(jì)的方式來(lái)開發(fā)市場(chǎng)，這樣一方面可通過(guò)多角度共同投資的方式來(lái)開發(fā)市場(chǎng)；另一方面也讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)了通過(guò)第三方投資的方式建立，這樣確保了經(jīng)濟(jì)效益可在出資方實(shí)現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大部分股權(quán)是屬于集團(tuán)企業(yè)所有，集團(tuán)企業(yè)有著關(guān)鍵的掌控權(quán)，所以集團(tuán)企業(yè)是確保整個(gè)企業(yè)不受侵害的根本有效憑證。作為企業(yè)，可使用這種公司共同設(shè)立的方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目上的轉(zhuǎn)變，即企業(yè)收益的轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞莼騻鶆?wù)，這在很大程度上可有效規(guī)避因?yàn)橘Y金往來(lái)而產(chǎn)生的稅收責(zé)任，從而為企業(yè)減輕稅負(fù)，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增收。

4.靈活而高效地應(yīng)用稅法環(huán)境

我國(guó)的稅費(fèi)最大的特點(diǎn)是稅法的復(fù)雜性和差異性，由于不同類型的企業(yè)之間有著較大的差異，要求納稅人必須科學(xué)合理地進(jìn)行稅收規(guī)劃。我國(guó)的各類企業(yè)特別是國(guó)有企業(yè)，其稅負(fù)有著一定的差異性和關(guān)聯(lián)性，這就為企業(yè)自身開展稅務(wù)規(guī)劃創(chuàng)設(shè)了有利條件。另外，在我國(guó)稅收優(yōu)惠的條件下，給企業(yè)納稅人提供了廣泛的操作空間，尤其是在當(dāng)前信息化技術(shù)不斷發(fā)展的趨勢(shì)下，通過(guò)政府的支持可獲得很大的優(yōu)惠。這事實(shí)上為所有稅收籌劃工作的發(fā)展提供了極好的機(jī)會(huì)。在企業(yè)稅收籌劃的具體實(shí)踐中，必然會(huì)使用到我國(guó)一些具體的稅收法律政策，例如我國(guó)國(guó)家稅務(wù)局二十五號(hào)公告宣布在2014年的獨(dú)資和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅問(wèn)題的解決辦法。

5.財(cái)務(wù)管理是企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)

當(dāng)前，大部分大中型企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)源，除了產(chǎn)品貨物的銷售外，在控制成本和增加可用資源等方面越來(lái)越多，這個(gè)過(guò)程中起到?jīng)Q策分析作用的即是財(cái)務(wù)管理工作。在企業(yè)管理過(guò)程中，如何有效控制稅收并降低成本是關(guān)鍵，這樣才能確保規(guī)劃稅收管理符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃管理工作的過(guò)程中，必須確保財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的可靠性以及財(cái)務(wù)管理的科學(xué)合理性，只有這樣才能提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。企業(yè)通過(guò)構(gòu)建有效的納稅籌劃制度，相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要對(duì)區(qū)域財(cái)務(wù)進(jìn)行管理劃分，提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)，并確保相關(guān)條件的信息真實(shí)可靠，通過(guò)這個(gè)過(guò)程的落實(shí)，才能真正提高企業(yè)的管理水平。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)的管理工作，必須采取有效的措施來(lái)重視和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，并控制和規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么基于財(cái)務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃工作，不僅能有效降低企業(yè)所需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還能有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和質(zhì)量。另外，在企業(yè)管理中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求不斷完善管理制度，只有這樣才能不斷提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]黎冬梅.基于財(cái)務(wù)管理視角的石化企業(yè)稅收籌劃探究[J].財(cái)經(jīng)界，2011，17（16）：259-259.

[2]鮑金剛.基于財(cái)務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的理論研究[J].財(cái)經(jīng)界，2014，25（17）：267-268.

財(cái)務(wù)稅收規(guī)劃范文第4篇

關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè) 防范 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

成功的稅收管理應(yīng)該即能夠遵守稅法，控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，又能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)提供好的節(jié)稅建議，創(chuàng)造稅收價(jià)值。鋼鐵企業(yè)如何防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？我認(rèn)為，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

一、設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化崗位監(jiān)督，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)重點(diǎn)涉稅崗位開展廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作，查找稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置稅管機(jī)構(gòu)和崗位，負(fù)責(zé)稅收政策的傳達(dá)貫徹和執(zhí)行、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和使用、涉稅賬務(wù)處理、稅收優(yōu)惠政策的辦理和其他涉稅事項(xiàng)，有下屬子公司的還應(yīng)負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督子公司涉稅事項(xiàng)。各子公司設(shè)專崗負(fù)責(zé)本單位日常涉稅事項(xiàng)。通過(guò)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，使稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

二、制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度

加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收法律法規(guī)政策的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和宣傳，及時(shí)對(duì)相關(guān)部門和財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)發(fā)新的稅收政策，準(zhǔn)確執(zhí)行新的政策，避免稅收利益損失和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，我公司正對(duì)相關(guān)文件進(jìn)行整章建制，正在制訂和完善相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

三、加強(qiáng)稅收工作的事先籌劃和過(guò)程控制

在內(nèi)部設(shè)立稅收籌劃觀念，提高采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等各個(gè)管理環(huán)節(jié)管理人員和辦稅人員的納稅意識(shí)和稅收業(yè)務(wù)水平。并根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)政策變化情況及時(shí)做出判斷并進(jìn)行稅收籌劃和調(diào)整。通過(guò)實(shí)踐一段后，再對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)，根據(jù)測(cè)評(píng)結(jié)果進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。建立稅收內(nèi)控體系，按照業(yè)務(wù)發(fā)展和運(yùn)行邏輯關(guān)系合理安排工序。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息和溝通機(jī)制，保證交易和操作過(guò)程的規(guī)范性和可復(fù)制性，控制中流程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平。同時(shí)，加強(qiáng)事先籌劃，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策包括重大對(duì)外投資、重大并購(gòu)與重組、重要合同或協(xié)議的簽訂等預(yù)先做稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議，使經(jīng)營(yíng)決策從一開始，就能保持正確運(yùn)作，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到企業(yè)稅負(fù)最優(yōu)化目標(biāo)。

四、規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理

對(duì)在建工程領(lǐng)用原材料、備品備件等物料要按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅按照實(shí)際成本計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。對(duì)用于營(yíng)業(yè)稅、職工福利等非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的物資也應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

五、加強(qiáng)發(fā)票管理

對(duì)購(gòu)入的可以抵扣的物資，必須取得增值稅專用發(fā)票，減少稅款少抵扣損失。對(duì)開具不規(guī)范的發(fā)票財(cái)務(wù)人員不得接收，避免因取得發(fā)票類型、項(xiàng)目開具有誤導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)各類普通發(fā)票由財(cái)務(wù)人員通過(guò)網(wǎng)上或電話查詢，確保發(fā)票真實(shí)有效方可進(jìn)行賬務(wù)處理，杜絕假票和不符合規(guī)定的發(fā)票入賬。

六、加強(qiáng)稅企溝通，構(gòu)建雙向的稅收信息交流渠道

通過(guò)加強(qiáng)稅企之間涉稅信息的傳遞溝通，能夠客觀地評(píng)估企業(yè)納稅情況，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)涉稅情況監(jiān)督指導(dǎo)，可以有效地幫助企業(yè)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

總之，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控遠(yuǎn)遠(yuǎn)優(yōu)于應(yīng)對(duì)。企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)全面、系統(tǒng)地預(yù)測(cè)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的相關(guān)信息，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的適時(shí)預(yù)警，積極識(shí)別和評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取在納稅義務(wù)發(fā)生前采取多種方法和手段化解風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，使企業(yè)保持長(zhǎng)期健康的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

在防范鋼鐵企業(yè)的同時(shí)也要適時(shí)的結(jié)合鋼鐵企業(yè)它自身的特點(diǎn)。由于鋼鐵的生產(chǎn)過(guò)程是很復(fù)雜的，鋼鐵企業(yè)通常會(huì)包括燒結(jié)、煉鐵、煉鋼、軋鋼等工序，在煉制好鋼鐵后還要對(duì)其進(jìn)行動(dòng)力、制氧、機(jī)修等多種分廠聯(lián)合制造。所以在整個(gè)生產(chǎn)的過(guò)程中是進(jìn)行多段生產(chǎn)的。當(dāng)然還包括事后的鋼鐵運(yùn)輸、儲(chǔ)存等環(huán)節(jié)。而且在拿到原料到投入生產(chǎn)到最終加工成鋼材，整個(gè)環(huán)節(jié)的工序很多，工程也是很復(fù)雜的。

在鋼鐵生產(chǎn)的過(guò)程中有大量的信息流出。因?yàn)殇撹F的生產(chǎn)過(guò)程復(fù)雜，所以在原料投入到剛才加工完成不僅用了大量的時(shí)間還有很多的工序，在此期間就會(huì)出現(xiàn)很多的信息，這些信息都是在生產(chǎn)過(guò)程中為了與之后的生產(chǎn)環(huán)節(jié)保持聯(lián)系以至于之后的生產(chǎn)提供信息而長(zhǎng)生的。這些信息的采集以及保管也是很重要的，若是信息的采集不夠及時(shí)或是保管不得當(dāng)造成信息外露，就會(huì)導(dǎo)致資料的外泄，那么鋼鐵企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)相應(yīng)的加大。

財(cái)務(wù)的核算。由于鋼鐵企業(yè)自身所用的資金本身就比較的龐大，所以財(cái)務(wù)的核算也是企業(yè)需要關(guān)注的一個(gè)重點(diǎn)。在核算中的成本核算是在核算中的對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)的必要的成本進(jìn)行預(yù)算。在我國(guó)的大多數(shù)鋼鐵企業(yè)中，在其企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程中卻是很少顧及到鋼鐵在整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程中的準(zhǔn)確記錄，所以在之后財(cái)務(wù)的預(yù)算中就很難及時(shí)有效的查找相關(guān)的記錄和資料。這個(gè)對(duì)成本不重視的情況是由于很多的企業(yè)錯(cuò)誤的認(rèn)為成本預(yù)算是不重要的，當(dāng)成本預(yù)算的信息錯(cuò)失出現(xiàn)的時(shí)候才追悔莫及。這樣合理運(yùn)用成本預(yù)算這種方法是有效合理的增加鋼鐵企業(yè)的的成本，從而也可以最大限度的減少了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前，　由于稅收政策的變動(dòng)也是導(dǎo)致鋼鐵企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大的原因。國(guó)家稅收變動(dòng)是在不同的時(shí)期有不同的不同的政策，在表現(xiàn)形式和內(nèi)容上也是有不同的。但是國(guó)家的出面調(diào)整卻是具有短暫性的，所以面對(duì)稅收政策的時(shí)常變化，就很直接的把鋼鐵企業(yè)把握稅收的政策難度加大了，就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)的稅收人員沒(méi)有及時(shí)有效的把握稅收法規(guī)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)出現(xiàn)不確定性以及財(cái)務(wù)的濫用、錯(cuò)用，直接導(dǎo)致鋼鐵企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

所以，在面對(duì)一系列的難點(diǎn)之后，制定一個(gè)好的制度才能更好的保證鋼鐵企業(yè)的運(yùn)行與效率。

對(duì)鋼鐵企業(yè)內(nèi)部的稅收管理制定一個(gè)管理標(biāo)準(zhǔn)，加大規(guī)范生產(chǎn)過(guò)程中工序的制度。內(nèi)部稅收是企業(yè)的一項(xiàng)復(fù)雜工作，它涉及了企業(yè)內(nèi)部多個(gè)部門和環(huán)節(jié)的工作，在實(shí)行工作　時(shí)候是很繁復(fù)和重要的，所以，要把企業(yè)的稅收價(jià)值進(jìn)行到最大化，那么就必須加強(qiáng)稅收工作的規(guī)劃、控制以及實(shí)行力度。而面對(duì)制定的新的規(guī)劃，企業(yè)內(nèi)部一定要做到對(duì)相關(guān)的稅收人員進(jìn)行稅法的知識(shí)培訓(xùn)，提高稅收人員和管理人員對(duì)納稅的意識(shí)，更要加強(qiáng)稅收人員對(duì)于稅收業(yè)務(wù)在水平上面的提高和改進(jìn)，并且應(yīng)依據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)變化對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅收規(guī)劃進(jìn)行及時(shí)有效的更新和修改。而且在實(shí)行新的規(guī)劃后也是要及時(shí)調(diào)查新的稅收規(guī)劃實(shí)行后對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工也業(yè)務(wù)的變化，就可以更加有效的對(duì)規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整。

對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)體系的完善。在稅收內(nèi)控中內(nèi)部的稅收風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)體系是最核心的環(huán)節(jié)。對(duì)大企業(yè)來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)的防控是遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于應(yīng)對(duì)的。所以鋼鐵企業(yè)就可以通過(guò)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)自身企業(yè)的稅收安全，也可采取更合適的控制機(jī)制。在鋼鐵企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，積極的識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而合理的利用這些數(shù)據(jù)和分析的方法能夠全面、系統(tǒng)的預(yù)測(cè)出企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的各種信息。而在這些信息中也可制定出一套以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理為目標(biāo)，減小風(fēng)險(xiǎn)為標(biāo)準(zhǔn)的正確有效的策略。

結(jié)論

總之，鋼鐵企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)不可忽視的重大風(fēng)險(xiǎn)之一，面對(duì)國(guó)家頒發(fā)的法律法規(guī)，我們應(yīng)加大對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理制度，使企業(yè)能夠長(zhǎng)期保持一種健康向上的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)稅收規(guī)劃范文第5篇

（一）稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)目標(biāo)的辯證統(tǒng)一 公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，它是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)所要達(dá)到的目的，是公司理財(cái)工作的起始條件和行動(dòng)指南，是財(cái)務(wù)理論和方法體系建立的基礎(chǔ)。稅務(wù)籌劃的基本目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，納稅成本最低化，獲取資金時(shí)間價(jià)值最大化，稅收負(fù)擔(dān)最低化與稅后利潤(rùn)最大化。其中稅收負(fù)擔(dān)最低化與稅后利潤(rùn)最大化是稅務(wù)籌劃的主要目標(biāo)，但并不是企業(yè)的最終目標(biāo)，企業(yè)的最終目標(biāo)還是公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)。從這個(gè)角度來(lái)講，稅務(wù)籌劃是實(shí)現(xiàn)公司理財(cái)?shù)氖侄?，?shí)現(xiàn)公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)是稅務(wù)籌劃的目的。關(guān)于公司理財(cái)和稅務(wù)籌劃的目標(biāo)的關(guān)系，如圖1所示。

由圖1可知，要實(shí)現(xiàn)公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)，就不能回避企業(yè)的稅收環(huán)境。通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳納稅方案，降低稅收負(fù)擔(dān)，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)?shù)挠行緩街?。稅?wù)籌劃應(yīng)屬于公司理財(cái)?shù)姆懂?，其目?biāo)由公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)決定。稅務(wù)籌劃的一切選擇和安排都是圍繞著公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)來(lái)進(jìn)行的。而不同籌劃方案的選擇直接影響到公司理財(cái)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃受公司理財(cái)目標(biāo)的約束，公司理財(cái)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)又受到稅務(wù)籌劃的影響，稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)目標(biāo)之間是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。

（二）稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)內(nèi)容的相關(guān)性 企業(yè)的活動(dòng)主要包括投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和利潤(rùn)分配活動(dòng)三大部分，公司理財(cái)?shù)膬?nèi)容是通過(guò)分析投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和利潤(rùn)分配活動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)的收益和可能使企業(yè)發(fā)生的損失，幫助企業(yè)的管理者找到最適合的投資、籌資和利潤(rùn)分配方式，從而做出正確的投資、籌資和利潤(rùn)分配決策，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目的。從圖1可以看出，稅務(wù)籌劃對(duì)公司理財(cái)?shù)倪@三大內(nèi)容都有重要影響。稅務(wù)籌劃主要是在籌資、投資和利潤(rùn)分配過(guò)程中，分析不同的籌資、投資和利潤(rùn)分配方案中稅收的影響，進(jìn)而對(duì)公司理財(cái)?shù)倪@三個(gè)過(guò)程進(jìn)行籌劃，最后得出籌劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。

投資活動(dòng)中，為了與國(guó)家政策保持一致，不同投資方式的稅收政策不同。在計(jì)算投資項(xiàng)目的時(shí)候要剔除掉稅收的影響及計(jì)算的是稅后收益，而且稅收在投資支出中的比重不可忽略，因此在投資活動(dòng)中應(yīng)發(fā)揮稅務(wù)籌劃的重大作用?；I資活動(dòng)中，最常見的債券和股票籌資利息成本的列支方式分別是稅前列支和稅后列支，投資于債券可使企業(yè)節(jié)稅，因此，在籌資活動(dòng)中不得不考慮稅收因素，稅務(wù)籌劃對(duì)籌資方式的選擇起到很大作用。利潤(rùn)分配活動(dòng)中，企業(yè)分配利潤(rùn)的方式不同所負(fù)擔(dān)的稅收就不同，比如企業(yè)可通過(guò)彌補(bǔ)虧損，分配股利和再投資等分配方式進(jìn)行稅收籌劃?？傊悇?wù)籌劃與公司理財(cái)?shù)膬?nèi)容具有相關(guān)性。研究稅務(wù)籌劃的內(nèi)容要和公司理財(cái)這幾個(gè)方面相結(jié)合，要將稅務(wù)籌劃融入公司理財(cái)?shù)倪^(guò)程中去，以便更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)。

（三）稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)對(duì)象的統(tǒng)一性 公司理財(cái)主要是資金的管理，公司理財(cái)?shù)膶?duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。而資金在企業(yè)中流轉(zhuǎn)的起點(diǎn)和終點(diǎn)都是現(xiàn)金，也可以說(shuō)公司理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其循環(huán)與周轉(zhuǎn)。稅務(wù)籌劃的主要對(duì)象是企業(yè)的應(yīng)納稅額，稅務(wù)籌劃是在稅法規(guī)定允許的范圍內(nèi)，通過(guò)籌資、投資和利潤(rùn)分配活動(dòng)中不同方案的稅制不同來(lái)進(jìn)行籌劃，以實(shí)現(xiàn)納稅額度的減少。稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)對(duì)象的相關(guān)性體現(xiàn)在：（1）稅金必須是以現(xiàn)金來(lái)繳納，而稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)的應(yīng)納稅額，減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃和公司理財(cái)?shù)膶?duì)象就有了相關(guān)性。（2）稅務(wù)籌劃不僅可以降低企業(yè)的應(yīng)納稅額，還可以通過(guò)對(duì)折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法、費(fèi)用攤銷方法等的選擇實(shí)現(xiàn)稅款的延遲繳納。因?yàn)樨泿刨Y金具有時(shí)間價(jià)值，延遲繳納稅款就相當(dāng)于企業(yè)從政府取得了一筆無(wú)息貸款，使企業(yè)可利用的資金增加，這就說(shuō)明了稅務(wù)籌劃作用于公司理財(cái)?shù)膶?duì)象。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定及時(shí)、足額地繳納稅款，而通過(guò)稅務(wù)籌劃既可以達(dá)到推遲和少繳稅款的目的，又可以在法律許可的范圍內(nèi)大力提倡。

（四）稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)職能的融合 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能一般分為財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)控制，稅務(wù)籌劃同樣體現(xiàn)在這三項(xiàng)職能中。（1）稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)決策的一個(gè)組成部分。財(cái)務(wù)決策是對(duì)財(cái)務(wù)方案、財(cái)務(wù)政策進(jìn)行選擇和決定的過(guò)程，財(cái)務(wù)決策的目的在于確定最為令人滿意的財(cái)務(wù)方案。而稅務(wù)籌劃完全符合財(cái)務(wù)決策的定義，稅務(wù)籌劃正是從多個(gè)納稅方案中選擇，最終確定一個(gè)最為令人滿意的納稅方案，以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的公司理財(cái)?shù)哪繕?biāo)。所以說(shuō)，稅務(wù)籌劃是眾多的財(cái)務(wù)決策中的一種，稅務(wù)籌劃與公司理財(cái)?shù)穆毮苁墙y(tǒng)一的。（2）稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)質(zhì)上是統(tǒng)一的。財(cái)務(wù)計(jì)劃可分為財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算兩部分。財(cái)務(wù)規(guī)劃是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料和現(xiàn)實(shí)要求，對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果作出科學(xué)的預(yù)計(jì)。財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金的籌措和使用的預(yù)算。不管從那個(gè)方面來(lái)看，稅務(wù)籌劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃都有一定的聯(lián)系。首先，稅務(wù)籌劃是根據(jù)各種納稅方案測(cè)算出應(yīng)納稅額，據(jù)以判斷應(yīng)該采用哪種納稅方案，具有財(cái)務(wù)規(guī)劃的特點(diǎn)。其次，稅務(wù)籌劃的一個(gè)主要程序是稅金的預(yù)算，這也體現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容。（3）稅務(wù)籌劃離不開企業(yè)的財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)控制是通過(guò)一定的管理手段對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指揮、組織、協(xié)調(diào)，并對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施監(jiān)控，以保證其落實(shí)。對(duì)于稅收籌劃來(lái)說(shuō)，納稅人在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前應(yīng)對(duì)各種納稅方案進(jìn)行規(guī)劃、分析，在既定方案的執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)對(duì)稅收的支出進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)納稅成本進(jìn)行約束。實(shí)行財(cái)務(wù)控制是落實(shí)納稅方案，保證方案實(shí)現(xiàn)的有效措施。

二、公司理財(cái)理論在稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用

（一）稅務(wù)籌劃遵守自利行為原則 自利行為原則是指人們?cè)谶M(jìn)行決策時(shí)按照自己的財(cái)務(wù)利益行事，在其他條件相同的情況下會(huì)選擇對(duì)自己經(jīng)濟(jì)利益最大的行為。自利行為原則的依據(jù)是理性的經(jīng)濟(jì)人假設(shè)。該假設(shè)認(rèn)為，人們對(duì)每一項(xiàng)交易都會(huì)衡量其代價(jià)和收益，并會(huì)選擇對(duì)自己最有利的方案來(lái)行動(dòng)。

具體到稅務(wù)籌劃中，理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)要求理性稅務(wù)籌劃主體通過(guò)開展稅務(wù)籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)自身理財(cái)效用最大化。它包括兩層含義，即在稅務(wù)籌劃中，稅務(wù)籌劃主體是追求自身效用最大化的理性經(jīng)濟(jì)人，并且他們有動(dòng)力、有能力通過(guò)進(jìn)行有效的規(guī)劃、實(shí)施、協(xié)調(diào)和控制來(lái)有效地組織理財(cái)活動(dòng)。

（二）稅務(wù)籌劃中利用“貨幣的時(shí)間價(jià)值” 貨幣的時(shí)間價(jià)值是指貨幣在資金周轉(zhuǎn)過(guò)程中隨著時(shí)間的推移而發(fā)生的價(jià)值增值，表現(xiàn)了貨幣價(jià)值的時(shí)間性。貨幣時(shí)間價(jià)值的應(yīng)用貫穿于企業(yè)理財(cái)?shù)姆椒矫婷妫喝缭诨I資管理中，貨幣時(shí)間價(jià)值讓我們意識(shí)到資金的獲取是需要付出代價(jià)的，這個(gè)代價(jià)就是資金成本。在項(xiàng)目投資決策中，項(xiàng)目投資的長(zhǎng)期性決定了必須考慮貨幣時(shí)間價(jià)值。而稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)理財(cái)?shù)娜^(guò)程，也不能不重視貨幣的時(shí)間價(jià)值。

貨幣時(shí)間價(jià)值在稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用是延遲納稅。假定不考慮通貨膨脹的因素，企業(yè)應(yīng)盡量采用前期少繳稅，后期多繳稅的方法，這會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)收益。這是一種相對(duì)節(jié)稅辦法，嚴(yán)格來(lái)講并不改變一定時(shí)期的納稅總額，而是相當(dāng)于取得了一筆無(wú)息貸款，從而相對(duì)減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)可利用的資金。

（三）稅務(wù)籌劃中注意成本和收益的權(quán)衡 成本與收益的權(quán)衡指的是進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的時(shí)候要將收益與成本進(jìn)行比較，當(dāng)收益大于成本時(shí)，該方案就是可行的；而當(dāng)收益小于成本時(shí)，該方案不可行。稅務(wù)籌劃中的收益無(wú)疑是減少的應(yīng)納稅額以及推遲納稅獲得的相當(dāng)于無(wú)息貸款的收益。稅收籌劃成本具體來(lái)說(shuō)包括：為節(jié)約稅款而發(fā)生的人力、物力、財(cái)力的耗費(fèi)；企業(yè)采納該項(xiàng)稅收籌劃方案而放棄其他方案的最大收益；企業(yè)因籌劃方案設(shè)計(jì)失誤或?qū)嵤┎划?dāng)而造成失敗的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行成本和收益的權(quán)衡，將企業(yè)采取稅收籌劃方案可能發(fā)生的成本與預(yù)期收益進(jìn)行比較。只有當(dāng)稅收籌劃成本小于預(yù)期收益時(shí),該項(xiàng)籌劃方案才是合理的和可以接受的，企業(yè)才能取得稅收籌劃實(shí)施效果。

（四）稅務(wù)籌劃要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素 公司理財(cái)中將風(fēng)險(xiǎn)視為一個(gè)很重要的因素，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)和收益之間有一定的正相關(guān)關(guān)系。越高的收益必然伴隨著越高的風(fēng)險(xiǎn)，而越高的風(fēng)險(xiǎn)也必然要有越高的收益作為補(bǔ)償。在財(cái)務(wù)決策的時(shí)候必須將風(fēng)險(xiǎn)因素考慮進(jìn)去。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，其在給企業(yè)帶來(lái)收益的同時(shí)也必然存在著風(fēng)險(xiǎn)。如果無(wú)視稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，任其發(fā)生而不加以防范，勢(shì)必有悖稅務(wù)籌劃的初衷，其結(jié)果可能是以節(jié)稅目的為開始，卻以遭受更大的損失為結(jié)束。風(fēng)險(xiǎn)的不確定性、使得企業(yè)必須充分重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在，并在企業(yè)的整個(gè)涉稅事務(wù)中始終保持對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。將風(fēng)險(xiǎn)與收益權(quán)衡理論應(yīng)用于稅務(wù)籌劃中才能從企業(yè)理財(cái)?shù)慕嵌瘸霭l(fā)達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、公司理財(cái)中稅務(wù)籌劃運(yùn)用應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）當(dāng)期利益與長(zhǎng)期利益的權(quán)衡 稅收籌劃的目的是使企業(yè)的價(jià)值達(dá)到最大化。從結(jié)果看，一般表現(xiàn)為降低企業(yè)的稅負(fù)或減少稅款交納額，因而很多人認(rèn)為稅收籌劃就是為了少交稅或降低稅負(fù)。這是對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，稅負(fù)高低只是一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，是稅收籌劃中考慮的一個(gè)重要內(nèi)容，稅收籌劃作為一項(xiàng)中長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)決策，制定時(shí)要做到兼顧當(dāng)期利益和長(zhǎng)期利益，有些經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，交稅最少，稅負(fù)最低的業(yè)務(wù)組合不一定對(duì)企業(yè)發(fā)展最有利。稅收籌劃必須充分考慮現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)環(huán)境和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，運(yùn)用各種業(yè)務(wù)模型對(duì)各種納稅事項(xiàng)進(jìn)行選擇和組織，有效配置企業(yè)的資源，最終獲取稅負(fù)與財(cái)務(wù)收益的最優(yōu)配比，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。

（二）局部利益與整體利益的權(quán)衡 在公司理財(cái)中，企業(yè)的項(xiàng)目決策可能會(huì)與幾個(gè)稅種相關(guān)聯(lián)，各稅種對(duì)財(cái)務(wù)的影響彼此相關(guān)，企業(yè)不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重，針對(duì)各稅種和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況綜合考慮，對(duì)涉及的各稅種進(jìn)行相關(guān)的統(tǒng)籌，力爭(zhēng)取得最佳的財(cái)務(wù)收益，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。但從事不同行業(yè)的企業(yè)，所涉及的稅種對(duì)財(cái)務(wù)的影響也不盡相同，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要根據(jù)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況和項(xiàng)目決策的性質(zhì)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有重大影響的稅種（如流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類）可考慮其關(guān)聯(lián)性，進(jìn)行精心策劃，其他稅種（如行為稅類、財(cái)產(chǎn)稅類）只需正確計(jì)算繳納即可。

（三）成本與收益的權(quán)衡 一般而言，任何一項(xiàng)籌劃方案都有兩面性，隨著某一項(xiàng)方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃的實(shí)施付出額外的費(fèi)用。因此，進(jìn)行稅收籌劃要進(jìn)行“成本―效益”分析，判斷是否經(jīng)濟(jì)可行。稅收籌劃的成本包括顯性成本和隱性成本。顯性成本是指選擇和實(shí)施籌劃方案所發(fā)生的一切費(fèi)用，如咨詢費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。稅收籌劃是建立在籌劃人員具有較高素質(zhì)的基礎(chǔ)上的，但由于納稅人普遍缺乏籌劃應(yīng)具備的信息與技能，因此籌劃活動(dòng)大多要聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)或直接委托中介機(jī)構(gòu)籌劃。但不管采取何種方式都會(huì)加大企業(yè)涉稅成本。隱性成本一是指納稅人采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益，即機(jī)會(huì)成本；二是實(shí)施籌劃方案失敗給企業(yè)造成的損失。因?yàn)槎愂栈I劃具有主觀判斷性，納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收政策等都是不斷變化的，一旦其中某一方面發(fā)生變化，原有的籌劃方案可能就不適用了。這就意味著籌劃失敗。因此，在稅收籌劃時(shí)，不僅要考慮節(jié)減稅收，而且要考慮為之所付出的代價(jià)，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時(shí)，該方案才能為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)，該項(xiàng)稅收籌劃才是合理的，可行的。

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