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納稅籌劃最高目標(biāo)范文第1篇

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 存在問題 建議

企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要繳納的稅務(wù)是企業(yè)成本費(fèi)用的重要組成部分，直接影響企業(yè)的會(huì)計(jì)收益，現(xiàn)階段企業(yè)面臨的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，通過納稅籌劃能夠有效地降低企業(yè)的需要繳納的稅務(wù)費(fèi)用，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義，但就目前來說我國(guó)的許多企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作認(rèn)識(shí)不夠清晰，實(shí)際的工作過程中存在著許多的問題，不但沒有有效的降低企業(yè)的稅收成本，還可能為企業(yè)帶來比較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，危害了企業(yè)的正常發(fā)展，基于此，下文就當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)稅收籌劃工作之中存在的問題進(jìn)行歸納總結(jié)，重點(diǎn)分析如何更好的開展稅收籌劃工作。

一、納稅籌劃工作的意義

對(duì)于企業(yè)而言，納稅籌劃能夠有效地提升企業(yè)整體的收益水平，是通過合理的手段對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行整合，從而減少企業(yè)的納稅壓力，納稅籌劃是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善自身經(jīng)營(yíng)模式的重要手段，是一種將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國(guó)家的稅務(wù)政策相結(jié)合的稅收方法，能夠最大限度的保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的發(fā)展，可以有效地增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這對(duì)于企業(yè)而言十分有利。此外，企業(yè)在納稅籌劃的過程中實(shí)際上也是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化分析的過程，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作提出了更高的要求，有利于市場(chǎng)運(yùn)作的規(guī)范化、法制化，優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。由此可見納稅籌劃對(duì)于企業(yè)而言有著十分重要的意義，但是現(xiàn)階段許多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對(duì)于納稅籌劃工作的認(rèn)識(shí)比較的片面，存在著一定的偏差，阻礙了該項(xiàng)工作的順利開展。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)納稅籌劃工作中存在的問題

（一）企業(yè)對(duì)于納稅籌劃工作的認(rèn)識(shí)存在偏差

就現(xiàn)階段而言，還有許多企業(yè)的相關(guān)人員對(duì)于納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不夠清晰，將納稅籌劃與偷稅漏稅混為一談，為了規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對(duì)納稅籌劃敬而遠(yuǎn)之，這實(shí)際上是一種錯(cuò)誤的認(rèn)知，納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)合理避稅。還有一些企業(yè)雖然開展的納稅籌劃工作，但他們沒有對(duì)納稅籌劃的目標(biāo)進(jìn)行清晰的定位，缺乏籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，納稅籌劃工作自然無法達(dá)到應(yīng)有的效果。此外，少數(shù)企業(yè)在具體的經(jīng)營(yíng)管理的過程中打著“納稅籌劃”的名號(hào)，行“偷稅漏稅”之時(shí)，加劇的企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定安全發(fā)展十分的不利，同時(shí)也危害了國(guó)家的利益。

（二）納稅籌劃工作中脫離了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)目光

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)稅后收益的最大化，但部分企業(yè)在實(shí)際的納稅籌劃工作中并沒有站在長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看待問題，納稅籌劃工作過分重視局部或者短期的效益，納稅籌劃的目標(biāo)主要針對(duì)某一個(gè)固定的時(shí)期或者企業(yè)的部分業(yè)務(wù)，過分追求企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低，忽略了企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)的收益問題，因小失大。企業(yè)的相關(guān)工作人員應(yīng)時(shí)刻謹(jǐn)記，實(shí)際的工作過程中某一個(gè)方案的稅務(wù)負(fù)擔(dān)最輕并不意味著稅后的凈收益最高，部分企業(yè)以犧牲企業(yè)整體財(cái)務(wù)利益的代價(jià)換取部分或短時(shí)間內(nèi)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低，這實(shí)際上是十分不科學(xué)的，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展十分不利。此外，納稅籌劃時(shí)必然還存在的成本問題，可能會(huì)影響到企業(yè)其他費(fèi)用使用或者收入情況以及該計(jì)劃實(shí)施過程中可能會(huì)產(chǎn)生的隱性成本問題，但部分企業(yè)在具體的實(shí)施過程中忽視了成本，因此，企業(yè)納稅籌劃工作脫離了原本采取管理的目標(biāo)，自然難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果。

（三）企業(yè)缺乏納稅籌劃的專業(yè)人才

納稅籌劃實(shí)際上是一種非常負(fù)載的理財(cái)活動(dòng)，它要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須要擁有良好的專業(yè)知識(shí)及技能，但就目前來說，我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員具備的知識(shí)技能存在一定的局限性，他們對(duì)于納稅籌劃工作缺乏系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，很少有人能夠統(tǒng)籌全局，這在一定程度上影響了納稅籌劃工作的實(shí)際效果。

（四）濫用稅收優(yōu)惠政策

國(guó)家在實(shí)際的稅收管理工作中為了盡量減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造更優(yōu)越的政策環(huán)境，頒布了許多種稅收優(yōu)惠政策，這是企業(yè)開展納稅籌劃工作的基礎(chǔ)，但許多企業(yè)在具體的工作過程中，為了能夠確實(shí)從國(guó)家相關(guān)政策之中受益，罔顧企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，濫用稅收優(yōu)惠政策，不僅曲解了國(guó)家立法的意圖，也不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（五）當(dāng)前我國(guó)的稅收法制還不夠健全，許多稅收征管工作的力度不足

完善的法律法規(guī)是開展納稅籌劃的關(guān)鍵，我國(guó)納稅籌劃工作的研究應(yīng)用起步較晚，稅收法制中還有許多待完善的地方，納稅籌劃工作在具體的開展過程中缺乏制度保障，必然會(huì)影響該項(xiàng)工作的開展。稅收征管過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)還存在著執(zhí)法力度不足的問題，對(duì)于各種逃稅、漏稅的不法行為監(jiān)督處罰不力，許多企業(yè)存在著僥幸心理，將逃稅作為降低稅負(fù)的重要手段，這也會(huì)影響到納稅籌劃工作的開展。

三、優(yōu)化納稅籌劃工作的有效途徑

（一）企業(yè)必須要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃

納稅籌劃工作的重要前提條件是“在法律允許的情況之下”，它屬于企業(yè)的一項(xiàng)合法的權(quán)益，企業(yè)必須要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃，然后在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化，任何以稅收籌劃為名的偷稅漏稅行為都是不合法的，會(huì)加劇企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)而言十分不利。納稅籌劃包括稅收領(lǐng)域但并不局限于這一領(lǐng)域，而是應(yīng)該貫穿到企業(yè)所有的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之中，因此企業(yè)在具體的工作時(shí)，應(yīng)首先制定一個(gè)合理的籌劃目標(biāo)，在存在稅收約束的情況之下盡可能增加稅后收益，處理好短期效益與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)之間的關(guān)系，綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中任何可能會(huì)影響到整體利益的因素，進(jìn)而規(guī)劃納稅籌劃方案，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)，真正做到價(jià)值增值。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員必須要熟悉國(guó)家一切的稅收法規(guī)政策

企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理工作中需要履行納稅的義務(wù)同時(shí)也享有納稅籌劃的權(quán)利，但無論如何規(guī)劃籌劃方案都必須始終建立在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，納稅籌劃的合法性直接決定了該項(xiàng)工作是否能夠取得成功，這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須要熟悉國(guó)家一切的稅收法規(guī)政策，及時(shí)與稅務(wù)部門進(jìn)行交流溝通，保證自身對(duì)于各種稅務(wù)政策的理解與稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律解釋一致，避免二者因溝通不及時(shí)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的稅收法規(guī)政策是一套完整的體系，所有的法律法規(guī)制定時(shí)都會(huì)出臺(tái)許多配套的政策，且近年來，國(guó)家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，連續(xù)的出臺(tái)了許多的政策法規(guī)，這也要求企業(yè)的相關(guān)工作人員要及時(shí)的與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通交流，在徹底理解這些法規(guī)之后合理的安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（三）優(yōu)化稅收環(huán)境

良好的稅收環(huán)境時(shí)開展納稅籌劃工作的關(guān)鍵，但當(dāng)前我國(guó)的稅收法律法規(guī)建設(shè)不夠完善、稅務(wù)部門的執(zhí)法力度不足，這些因素的存在都影響了納稅籌劃工作的展開，基于此，國(guó)家立法部門應(yīng)針對(duì)當(dāng)前我國(guó)稅收法律法規(guī)中存在的一切問題不斷的補(bǔ)充完善，稅務(wù)部門在具體的稅收工作中應(yīng)加大執(zhí)法及處罰的力度，切實(shí)提高稅收征管人員的專業(yè)素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力，為納稅籌劃工作的開展提供良好的環(huán)境。此外，為了切實(shí)解決當(dāng)前納稅籌劃的專業(yè)人才匱乏的問題，企業(yè)應(yīng)重視納稅籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)問題，實(shí)際的管理過程中可以通過與優(yōu)秀企業(yè)的交流合作，為企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供更多學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，提高他們的專業(yè)能力，從而有效的提升企業(yè)納稅籌劃的水平，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低稅收的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）重視事前籌劃

事前籌劃是納稅籌劃的主要特征之一，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一開始，就會(huì)隨之產(chǎn)生納稅義務(wù)，因此，納稅籌劃工作應(yīng)該在企業(yè)開始實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前進(jìn)行。但是具體的工作過程中許多企業(yè)都是在開始進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)之后才著手納稅籌劃工作，此時(shí)企業(yè)開始實(shí)施的各種減稅行為實(shí)際上已經(jīng)構(gòu)成了偷稅，很有可能會(huì)為企業(yè)帶來納稅分享，因此企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)必須要認(rèn)識(shí)到其事前性，要按照企業(yè)的管理目標(biāo)開展事前籌劃。

（五）納稅籌劃工作必須要立足于企業(yè)的實(shí)際情況

不同的行業(yè)具備不一樣的特點(diǎn)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不同，納稅籌劃的方案也可能會(huì)存在著一定的差別，這一項(xiàng)工作具備很強(qiáng)的個(gè)案性，每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況、稅收待遇度存在著一定的差異，企業(yè)在實(shí)際的工作過程中如果不加辯駁，一味的照搬照抄其他企業(yè)的成功案例，可能會(huì)出現(xiàn)實(shí)用性低的問題，難以達(dá)到應(yīng)有的目標(biāo)，因此企業(yè)在具體的工作過程中，首先需要對(duì)企業(yè)自身的情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，了解企業(yè)的籌劃需要，然后借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)制定一套符合自身發(fā)展的籌劃方案。

（六）納稅籌劃工作中要具有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也在日益的加劇，宏觀經(jīng)濟(jì)形式隨時(shí)都在發(fā)生著變化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)的方式可能也會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形式的變化而變化，另外，近年來國(guó)家在不斷的調(diào)整稅收法規(guī)，政策的變化必然會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃工作帶來影響，因此企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)必須要具有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要及時(shí)的把握客觀的經(jīng)濟(jì)形式及稅收政策的變動(dòng)情況，在此基礎(chǔ)上調(diào)整自身的納稅籌劃方案，切記一成不變。

四、結(jié)束語

稅收籌劃對(duì)于降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收成本，提高企業(yè)受益水平、經(jīng)營(yíng)管理水平有著重要的促進(jìn)作用，企業(yè)財(cái)務(wù)人員在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作中要能夠正確認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性及內(nèi)涵，要重視相關(guān)工作人員納稅籌劃意識(shí)及能力的培養(yǎng)，實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資金運(yùn)作過程中中要樹立全局觀念及整體性觀念，國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)重視對(duì)應(yīng)法律法規(guī)的完善工作，充分發(fā)揮納稅籌劃工作的積極作用，為企業(yè)的穩(wěn)定快速發(fā)展奠定良好的稅務(wù)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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納稅籌劃最高目標(biāo)范文第2篇

一、納稅能否籌劃

（一）納稅籌劃是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要特征在于主要通過價(jià)格機(jī)制來實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步。然而，市場(chǎng)機(jī)制并非在任何情況下總是有效，在有些領(lǐng)域也會(huì)失靈。在市場(chǎng)失靈的時(shí)候，就需要政府介入市場(chǎng)，通過提供公共產(chǎn)品的形式來彌補(bǔ)市場(chǎng)的缺陷。政府提供的公共產(chǎn)品也不是“免費(fèi)的午餐”，為補(bǔ)償其生產(chǎn)成本，政府需要向社會(huì)成員征稅。因此，可以說，稅收是國(guó)家提供公共產(chǎn)品的價(jià)格，是人們?yōu)橄M(fèi)政府提供的公共產(chǎn)品而支付的價(jià)格費(fèi)用。

稅收價(jià)格理論的重要意義在于指明了稅收征納雙方各自的市場(chǎng)地位和身份。政府可以被看成是公共產(chǎn)品的提供者，是賣方；納稅人則可以看成是公共產(chǎn)品的消費(fèi)者，是買方。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，消費(fèi)者作為一個(gè)獨(dú)立的利益主體，總是追求自身效用的最大化，反映在消費(fèi)行為中，即表現(xiàn)為追求高質(zhì)量、低價(jià)格，即高性價(jià)比的消費(fèi)品。但因?yàn)楣伯a(chǎn)品具有消費(fèi)的非排他性等固有特點(diǎn)，消費(fèi)者即便主觀上想拒絕此類產(chǎn)品消費(fèi)，客觀上也難以做到。于是如何降低公共產(chǎn)品的消費(fèi)成本，便成了納稅人追求的重要目標(biāo)。納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、組織，交易等事項(xiàng)的適當(dāng)安排和籌劃，以減輕稅收負(fù)擔(dān)或規(guī)避納稅義務(wù)、降低公共產(chǎn)品消費(fèi)成本，這既是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)賦予納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，也是納稅人追求自身經(jīng)濟(jì)利益的一種本能反映和必然選擇，是納稅人最大限度地維護(hù)自身利益的市場(chǎng)行為，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物。

（二）納稅籌劃是依法治稅的必然結(jié)果

一般來說，稅收是國(guó)家憑借其政治權(quán)力，采取強(qiáng)制手段從企業(yè)和公民手中取得財(cái)政收入的一種活動(dòng)。征稅是國(guó)家的權(quán)利，納稅則是公民的義務(wù)，稅收征納雙方的地位并不平等。在這種情況下，為了保證納稅人的財(cái)產(chǎn)權(quán)免遭非法侵害，避免稅務(wù)機(jī)關(guān)任意執(zhí)法，必須要求稅收嚴(yán)格依法課征，這就是所謂的“稅收法定原則”。其基本內(nèi)容是：稅收的各構(gòu)成要素、納稅主體及其權(quán)利義務(wù)都必須由法律予以明確規(guī)定。沒有法律依據(jù)，國(guó)家不能課征稅收、國(guó)民也不得被要求繳納稅收。應(yīng)當(dāng)說，稅收法定原則是民主原則和法制原則在稅收征管領(lǐng)域的體現(xiàn)，是最重要的稅收法律原則。許多國(guó)家將這一原則作為憲法原則加以確認(rèn)。中國(guó)雖然未把稅收法定原則引入憲法，但在《稅收征管法》中明確規(guī)定“稅收的開征、停征以及減稅、免稅，退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自做出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅的規(guī)定。”這實(shí)際上是中國(guó)稅收法律對(duì)稅收法定原則的承認(rèn)與采用。

顯然，稅收法定原則要求“依法治稅”，這和不久前列入中國(guó)憲法的“依法治國(guó)”原則是一脈相承的。從稅收法定原則的產(chǎn)生背景看，它似乎更側(cè)重于限制征稅一方過度濫用征稅權(quán)，保護(hù)納稅人的權(quán)利。它要求稅收的各構(gòu)成要素的規(guī)定應(yīng)盡量明確，避免出現(xiàn)歧義。因此，凡規(guī)定模糊或沒有規(guī)定的，都應(yīng)從有利于納稅人的角度去理解，此所謂“法無禁則是允許的。”正因?yàn)槿绱?，納稅人無論是利用稅收優(yōu)惠政策，還是利用稅法的不完善之處，以減輕稅收負(fù)擔(dān)，其納稅籌劃行為都是納稅人在既有的法律環(huán)境下追求自身利益的一種理性選擇，是合法的，應(yīng)當(dāng)受到保護(hù)。正如美國(guó)知名法官漢森所言：“人們安排自己的活動(dòng)以達(dá)到低稅負(fù)的目的，是無可指責(zé)的，每個(gè)人都可以這樣做，無論他是富翁，還是窮光蛋。而且這樣做是完全正當(dāng)?shù)模驗(yàn)樗麩o須超出法律的規(guī)定來承擔(dān)國(guó)家稅賦；畢竟，稅收是強(qiáng)制課征的，而不是靠自愿捐獻(xiàn)。以道德的名義來要求稅收，不過是侈談空論而已?！?/p>

二、納稅籌劃的可行性分析

納稅籌劃既然是企業(yè)維護(hù)自身利益、減輕稅收負(fù)擔(dān)的市場(chǎng)行為，那么，這種行為的存在是否具有現(xiàn)實(shí)可能性呢？即納稅人在不違反稅法的范圍內(nèi)，不以偷漏稅作為主要手段，通過對(duì)稅法規(guī)則的深刻認(rèn)識(shí)、理解和合理運(yùn)用，是否有可能減輕稅收負(fù)擔(dān)呢？答案依然是肯定的。

（一）稅收作為宏觀調(diào)控手段的運(yùn)用，為納稅籌劃提供了廣闊的發(fā)展空間

在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，稅收既是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要手段，還兼有宏觀調(diào)控職能。各國(guó)政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，無不把實(shí)施差別稅收政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段加以利用。政府鼓勵(lì)和提倡的經(jīng)濟(jì)行為，就采用小稅基、低稅率和較多的稅收優(yōu)惠，實(shí)行低稅負(fù)；政府不鼓勵(lì)和提倡的經(jīng)濟(jì)行為，就采用較大的稅基、較高的稅率和較少或沒有稅收優(yōu)惠，實(shí)行中稅負(fù)；政府限制的行為，就規(guī)定最大的稅基、最高的稅率且不享受任何稅收優(yōu)惠，課以重稅。稅收作為調(diào)控手段在經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中的運(yùn)用，使得無論多么健全嚴(yán)密的稅制，稅負(fù)在不同納稅人、不同納稅期、不同行業(yè)和地區(qū)之間總是存在差別，這就給納稅人進(jìn)行納稅籌劃、減輕稅收負(fù)擔(dān)提供了極大的可能和眾多的機(jī)會(huì)。納稅人通過對(duì)國(guó)家稅法和稅收政策的研究、理解，為了實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化，必然要選擇國(guó)家鼓勵(lì)或提倡的經(jīng)濟(jì)行為、組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從這個(gè)意義上講，納稅籌劃實(shí)質(zhì)上是國(guó)家區(qū)別對(duì)待的稅收法規(guī)和政策的產(chǎn)物。

（二）稅收制度存在的彈性空間，為納稅籌劃提供了多種可能性

在經(jīng)濟(jì)實(shí)踐中，納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)方式是多種多樣的，國(guó)家稅收制度要面對(duì)各種各樣的納稅人，就要既相對(duì)固定、還應(yīng)富有彈性，這種制度彈性的存在也給納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供了眾多機(jī)會(huì)。表現(xiàn)在：

1.納稅人的可變通性。特定的納稅人交納特定的稅收，并享受特定的稅收優(yōu)惠政策。納稅人可以通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的某種特別安排，使其納稅人身份發(fā)生某種變化，從而達(dá)到減輕稅負(fù)或規(guī)避納稅義務(wù)的目的。比如，企業(yè)所得稅，內(nèi)陸城市的納稅人比經(jīng)濟(jì)特區(qū)的納稅人稅負(fù)較重，為減輕稅負(fù)，內(nèi)陸城市的企業(yè)可能作出以下一些選擇：一是該企業(yè)去經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)投資，以享受特區(qū)納稅人享有的稅收優(yōu)惠；二是該企業(yè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)置分公司或子公司，通過轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，來減輕稅負(fù)；三是將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從形式上而不是從實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟(jì)特區(qū)，成為特區(qū)的納稅人，充分享受低稅負(fù)的好處。不難看出，通過變更投資方向或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，使納稅人身份發(fā)生某種變化，是有可能減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)的。

2.稅基確定的可伸縮性。在稅率既定的前提下，課稅對(duì)象金額的確定直接影響著稅額的大小。為此，納稅人可在稅法許可的范圍內(nèi)，設(shè)法調(diào)整課稅對(duì)象金額，使稅基變小、稅負(fù)減輕。例如，按現(xiàn)行增值稅暫行條例中的有關(guān)規(guī)定，對(duì)采取折扣銷售方式銷售貨物的納稅人，如其銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅。為此，納稅人就應(yīng)要求供貨方盡量避免將折扣額單開發(fā)票，以達(dá)到?jīng)_減銷售額、少納稅款的目的。

3.稅率上的差異性。在課稅對(duì)象金額一定的前提下，稅率越高、稅負(fù)越重，反之亦然。稅率與稅負(fù)的這種密切關(guān)系，必然促使納稅人盡可能避開高稅率，尋求低稅率。在稅收制度中，不同的稅種有不同的稅率，同一稅種中，不同的稅目也有不同的稅率，這種“一稅一率”、“一目一率”所形成的差異性，為納稅人規(guī)避高稅率提供了機(jī)遇。例如，現(xiàn)行城建稅的稅率規(guī)定為：納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。假如南京市區(qū)內(nèi)某生產(chǎn)企業(yè)年度應(yīng)納增值稅為1000萬元，則其需繳納城建稅70萬元，如果該企業(yè)在不影響其正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提下，將廠址由市區(qū)遷往郊縣，則其城建稅只需交納10萬元，僅此一項(xiàng)就可節(jié)稅60萬元。顯然，稅率差異性的客觀存在，為納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供了空間。轉(zhuǎn)（三）會(huì)計(jì)方法存在的多樣性選擇，為納稅籌劃提供了重要技術(shù)手段

會(huì)計(jì)制度與稅收制度之間，尤其與所得稅制度之間存在著密切的關(guān)系。會(huì)計(jì)核算資料是許多稅種確定應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)，如在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅法沒有明確規(guī)定的，一般適用會(huì)計(jì)制度的規(guī)則和方法。但是，在會(huì)計(jì)核算中，存在著大量的職業(yè)判斷行為，不同的職業(yè)判斷會(huì)選擇不同的會(huì)計(jì)方法，形成不同的計(jì)稅依據(jù)，從而影響到納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。比如，按照“穩(wěn)健性原則”的要求，存貨的核算，在物價(jià)處于上漲趨勢(shì)時(shí)，宜采用“后進(jìn)先出”的計(jì)價(jià)方法，這樣使計(jì)算出的期未存貨價(jià)值最低，銷售成本最高，本期利潤(rùn)最少，從而達(dá)到謹(jǐn)慎反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的目的。從另一方面來看，這種會(huì)計(jì)方法選擇也使企業(yè)的本期所得稅稅負(fù)達(dá)到最低，可達(dá)到延期繳納所得稅、獲取資金時(shí)間價(jià)值的目的。與此相類似，納稅人在固定資產(chǎn)折舊方法的選擇（采用直線法還是加速折舊法）、有關(guān)費(fèi)用的列支（是預(yù)提法還是攤銷法）、收入結(jié)算方式的選擇、壞賬核算方法的選擇等方面，均有一定的選擇空間。若能靈活運(yùn)用，都可以達(dá)到合理地減稅或延緩納稅的目的。

總之，稅收優(yōu)惠政策的存在，稅收制度客觀具有的彈性空間以及與稅務(wù)處理關(guān)系密切的會(huì)計(jì)方法的多樣性，使得納稅人即便不利用稅法存在的漏洞或稅制的不完善之處，也完全可以通過納稅籌劃，合理合法地達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

三、納稅籌劃的效應(yīng)分析

納稅籌劃既然是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下納稅人應(yīng)有的一項(xiàng)基本權(quán)利，且在現(xiàn)有的法規(guī)和制度下，其有存在的空間，那么，當(dāng)納稅人充分行使這一權(quán)利時(shí)，將會(huì)產(chǎn)生哪些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng)呢？這是我們不能回避的問題。

（一）納稅籌劃的微觀效應(yīng)

1.促進(jìn)稅法的普及及納稅人納稅意識(shí)的增強(qiáng)。納稅籌劃主要是利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策以及稅收法規(guī)、政策中的不完善之處，通過合理安排以達(dá)到節(jié)稅的目的。為此，納稅人必須學(xué)習(xí)、熟悉國(guó)家稅法，具有較高的稅收政策水平及具有對(duì)稅收政策進(jìn)行深層加工的能力，這樣才能保證籌劃方案的非違法性和有效性，達(dá)到一定時(shí)期減輕稅負(fù)的目的。

納稅籌劃還有助于增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)，抑制偷逃稅等違法行為。因?yàn)?，只有?dāng)納稅人意識(shí)到了必須依法納稅，必須接受稅務(wù)部門的管理和監(jiān)督，意識(shí)到了該繳的稅一分不能少繳、不該繳的稅一分也不必多繳，納稅人才會(huì)自覺、主動(dòng)地依法建賬建制，按規(guī)定及時(shí)辦理營(yíng)業(yè)、稅務(wù)登記，及時(shí)、足額地申報(bào)、繳納各種稅款。為此，納稅人必須學(xué)習(xí)和了解國(guó)家有關(guān)的稅收法律、法規(guī)，學(xué)會(huì)用合法的方式來維護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，而納稅籌劃能夠促使納稅人自覺地完成這一過程。因?yàn)椋晒I劃的前提是納稅人應(yīng)熟悉和通曉稅法，能夠準(zhǔn)確把握合法與非法的界限，并保持各種賬冊(cè)文件的完整。通過主動(dòng)地研究、學(xué)習(xí)和運(yùn)用稅法及稅收政策，納稅人的納稅意識(shí)必然得到提高，法制觀念必然得到加強(qiáng)。

2.有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。納稅籌劃的本質(zhì)屬于一種理財(cái)活動(dòng)，因而它是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，是理財(cái)研究的重要范疇。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一種外部成本，稅收因素始終貫穿于企業(yè)籌資、投資和股利分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過程，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的最重要因素——現(xiàn)金流量，構(gòu)成“剛性”約束。企業(yè)在稅法許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、組織、交易等事項(xiàng)的適當(dāng)安排和籌劃，用足、用活、用好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，合理地、最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)現(xiàn)金的凈流出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)涉稅的零風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，這些都是納稅籌劃孜孜追求的目標(biāo)。顯然，上述納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有助于促進(jìn)企業(yè)更好的理財(cái)，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

3.有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。企業(yè)是以盈利為目標(biāo)的組織，增加稅后利潤(rùn)，追求綜合經(jīng)濟(jì)效益最大化應(yīng)是其根本目標(biāo)。企業(yè)增加利潤(rùn)的途徑無非兩種：一是增收，二是節(jié)支。前者在投資一定的情況下，潛力是有一定限度的；后者雖也潛力有限，但代價(jià)較小，成效顯著。于是，眾多企業(yè)將節(jié)約開支作為增加利潤(rùn)、提高效益的重要選擇。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，節(jié)約開支可能表現(xiàn)為節(jié)水、節(jié)電、節(jié)約原材料消耗等等，也可以表現(xiàn)為節(jié)稅。企業(yè)通過對(duì)稅收法律法規(guī)的深刻理解，通過對(duì)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出的適當(dāng)安排，完全可以達(dá)到減輕稅負(fù)、減少現(xiàn)金流出量或延遲現(xiàn)金流出時(shí)間，以提高資金使用效益的目標(biāo)。

當(dāng)然，減輕稅負(fù)還只是納稅籌劃的表面追求，實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益最大化才是納稅籌劃的根本目的。為此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要站在全局的角度，以整體觀念和系統(tǒng)思維去看待不同的籌劃方案，既要注重個(gè)案分析，對(duì)個(gè)別稅種的籌劃收益與籌劃成本進(jìn)行對(duì)比，追求“節(jié)稅”利益；更要注重整體綜合性，注意納稅籌劃對(duì)企業(yè)的投融資及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各個(gè)方面的綜合影響。要始終圍繞企業(yè)整體利益或企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益最大化這一目標(biāo)，著眼于整體稅負(fù)的下降和全局利益的提高，進(jìn)行綜合籌劃、全面衡量，避免因納稅籌劃可能帶來的投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)，或?yàn)闇p輕稅負(fù)導(dǎo)致企業(yè)銷售與利潤(rùn)的下降幅度超過了節(jié)稅收益。

（二）納稅籌劃的宏觀效應(yīng)

1.有利于充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。稅收是政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的最重要杠桿之一。政府通過稅收法律法規(guī)和政策形成一定的稅負(fù)分布，以實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源的合理配置、保護(hù)自然環(huán)境、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等政策目標(biāo)。然而，政府的稅收政策措施能否起到預(yù)期效果，主要取決于納稅人是否對(duì)政府的稅收政策導(dǎo)向作出積極的回應(yīng)。如果納稅人完全沒有避稅意識(shí)，對(duì)稅負(fù)的變化毫無反應(yīng)，那么政府的稅收政策目標(biāo)就不可能實(shí)現(xiàn)。顯然，納稅人根據(jù)稅法和政府稅收政策的導(dǎo)向，對(duì)不同的納稅方案進(jìn)行擇優(yōu)，盡管主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，但客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路。如果政府的稅收政策導(dǎo)向正確，納稅籌劃無疑將會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生良性的、積極的正面作用，稅收的宏觀調(diào)控功能將會(huì)得到更好的發(fā)揮。

2.有利于國(guó)家稅法及稅收政策的不斷改進(jìn)和完善。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展與變化，新事物層出不窮，新問題不斷涌現(xiàn)，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)和制度不可避免地會(huì)出現(xiàn)過時(shí)或不適應(yīng)之處，如覆蓋面上有空白點(diǎn)、銜接上有間隙處、掌握上存在模糊性等等。這些稅法的不完善或缺陷所在，難免會(huì)被納稅人在納稅籌劃時(shí)所利用，此為避稅。它與節(jié)稅在理論上雖然有明確的界限，實(shí)踐中卻很難完全區(qū)分開。但從另一角度來看，納稅人利用稅法的不完善之處進(jìn)行避稅，是對(duì)國(guó)家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋行為，是對(duì)國(guó)家稅收政策導(dǎo)向的正確性、有效性和國(guó)家現(xiàn)行稅法完整性的檢驗(yàn)，這就為國(guó)家進(jìn)一步完善稅法和稅收政策提供了依據(jù)。國(guó)家可以利用納稅人納稅籌劃行為所反饋的信息，了解稅收法規(guī)和稅收征管中的不盡合理和不完善之處，適時(shí)地對(duì)稅法和稅收政策進(jìn)行補(bǔ)充、修訂和完善，堵塞稅收漏洞，從而促使國(guó)家的稅收法制建設(shè)向更高層次邁進(jìn)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的法制化、規(guī)范化進(jìn)程。

總之，納稅籌劃是納稅人應(yīng)有的一項(xiàng)權(quán)利，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下其存在既有必然性，也有可能性。因此，政府應(yīng)積極研究這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，通過制訂有關(guān)規(guī)則，對(duì)納稅人的納稅籌劃行為予以積極引導(dǎo)，借此鼓勵(lì)納稅人依法納稅，不斷增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)。簡(jiǎn)單否定或無理阻撓納稅人的正常納稅籌劃活動(dòng)，只會(huì)助長(zhǎng)偷稅、逃稅和抗稅等違法行為的滋生，不利于促進(jìn)“依法治稅”，與“依法治國(guó)”的憲法原則也是背道而馳的。

[參考文獻(xiàn)]

[1]黃黎明.稅收籌劃及其法律問題研究[J].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2003,(4).

納稅籌劃最高目標(biāo)范文第3篇

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 必要性 原則

1.納稅籌劃的基本概念

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)了到減輕稅收負(fù)擔(dān)以及實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，利用對(duì)經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、投資等活動(dòng)的事先籌劃以及安排，制作出一整套完整的納稅操作的方案，進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目的。從國(guó)家稅制法規(guī)上看，納稅人總是密切地關(guān)注著國(guó)家稅制法規(guī)和最新稅收政策的出臺(tái)，以便節(jié)減稅收。一旦稅法有所變化，那么納稅人就會(huì)從自身追求財(cái)務(wù)利益最大化的角度出發(fā)，采取相應(yīng)的行動(dòng)，把稅收的意圖融入到納稅人企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從此方面來說，納稅籌劃既是在客觀上起到了更好、更快地貫徹稅收法律法規(guī)的作用。也是在提醒稅務(wù)機(jī)關(guān)注意稅法的缺陷，進(jìn)而對(duì)健全稅法起到促進(jìn)作用。從納稅人角度上看，納稅籌劃既能使得納稅人稅收減少，同時(shí)有利于納稅人的財(cái)務(wù)利益的最大化，納稅籌劃可以通過稅收方案之間的比較，進(jìn)而選擇出納稅較輕的方案，以減少納稅人現(xiàn)金流出或本期現(xiàn)金流出，以增加可支配資金，并且有利于納稅人的發(fā)展壯大。

通過上述分析，納稅籌劃有以下兩個(gè)特點(diǎn)：一方面，體現(xiàn)了納稅籌劃手段，納稅籌劃需要在稅法所允許的范圍內(nèi)，企業(yè)通過對(duì)經(jīng)營(yíng)到投資、理財(cái)?shù)浇灰椎雀黜?xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先合理、有效地安排。另一方面，明確表示納稅籌劃的目的納稅籌劃是為了同時(shí)達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，當(dāng)企業(yè)在開展納稅籌劃活動(dòng)之后，并沒有減輕稅收負(fù)擔(dān)，則這個(gè)納稅籌劃是失敗的；可是，當(dāng)企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)也有較大幅度的提升，那么納稅籌劃活動(dòng)同樣不算成功。

2.企業(yè)所得稅納稅籌劃的必要性

2.1納稅籌劃對(duì)于增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)具有促進(jìn)作用

稅務(wù)籌劃是以現(xiàn)階段實(shí)行的稅收法律為依據(jù)，利用對(duì)稅法規(guī)定的熟悉，對(duì)稅制構(gòu)成要素中的稅負(fù)差異進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以選擇出最優(yōu)的納稅方案。而現(xiàn)代稅收是具有強(qiáng)制性、固定性和無償性的特點(diǎn)，同樣是依法制定出來的。納稅籌劃和納稅人納稅意識(shí)增強(qiáng)具有同步性和客觀一致性。因此，納稅籌劃有利于提高納稅人依法納稅的法律意識(shí)， 由此可見，對(duì)于增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)具有促進(jìn)作用，是有效鼓勵(lì)納稅人依法納稅的一種有效手段。

2.2納稅籌劃對(duì)于減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)有積極作用

企業(yè)在整體的負(fù)擔(dān)中，稅收所占的比重是最高的。并且稅負(fù)又具有強(qiáng)制性、無償性的特點(diǎn)。 稅負(fù)是企業(yè)凈現(xiàn)金的流出，它并不會(huì)給企業(yè)帶來一些額外的經(jīng)濟(jì)收益，因此，要是想提高企業(yè)的利潤(rùn)水平，以降低資本成本并且增加現(xiàn)金流，進(jìn)行合理的、成功的稅收籌劃是十分有必要的。

2.3納稅籌劃有利于不斷健全與完善稅法

納稅籌劃是合法地利用稅法對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行最優(yōu)化安排以達(dá)到減少納稅的目的，而稅務(wù)機(jī)關(guān)并不能對(duì)企業(yè)進(jìn)行處罰，只能依靠從加強(qiáng)稅法的建設(shè)角度，進(jìn)而不斷地從納稅人的籌劃方案過程中發(fā)現(xiàn)稅法中存在的不足。

3.統(tǒng)籌納稅的基本原則

納稅籌劃的基本原則來自其本質(zhì)的特性，如果脫離了合法性、整體性、風(fēng)險(xiǎn)性、成本性 等特性，那么納稅籌劃原則也就無遵循的基本原則。主要體現(xiàn)在納稅籌劃的本質(zhì)特性是納稅籌劃原則具有其內(nèi)在的產(chǎn)生根源，納稅籌劃原則是外在的規(guī)則，體現(xiàn)了納稅籌劃的本質(zhì)特性。而企業(yè)要想開展納稅籌劃就必須認(rèn)真遵循其對(duì)應(yīng)原則和本質(zhì)特性。

3.1超前性和事先籌劃的基本原則

事先進(jìn)行納稅籌劃是一種客觀可能并且必然的要求，在客觀上可能是指納稅行為具有滯后性，多發(fā)生在經(jīng)濟(jì)行為之后，一些納稅行為的滯后性會(huì)給納稅人在展開事前籌劃過程提供了可能性。納稅籌劃必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和納稅義務(wù)發(fā)生之前就對(duì)納稅階段進(jìn)行合理的籌劃，否則就容易淪為帶有欺詐性質(zhì)的偷稅，這也是納稅籌劃的必然要求。

3.2要注重整體性和綜合利益最大化的基本原則

納稅籌劃并不是為了謀求一些稅種稅負(fù)減輕，而是為了謀求降低整體稅負(fù)，謀求稅后企業(yè)綜合利益最大化。從這一點(diǎn)上來講，納稅籌劃則歸屬于財(cái)務(wù)管理范疇，其目標(biāo)和企業(yè)的價(jià)值最大化是相一致的。如果某一方案稅負(fù)最輕，但是它不符合企業(yè)的綜合利益最大化原則，那么此方案就無法順利實(shí)行；那么，如果某方案其稅負(fù)盡管不是最輕的，但它可以使企業(yè)的綜合利益最大化，那么這個(gè)方案是最佳的。

3.3合法性和不違法的基本原則

納稅籌劃最為本質(zhì)的特性是合法性，更是納稅籌劃區(qū)別于那些稅收欺詐的最根本的標(biāo)志。納稅籌劃的依據(jù)是稅法所賦予的權(quán)利、可選擇性條款和優(yōu)惠政策，這不僅要求企業(yè)在行為上不違反法律，而且在最高層次的納稅籌劃其結(jié)果也要符合政府的政策導(dǎo)向和立法意圖，必須是法律鼓勵(lì)的不是法律的盲區(qū)，但都要求納稅籌劃不得違法，無論是哪一個(gè)層次的合法性。

4.企業(yè)所得稅納稅籌劃過程中應(yīng)注意的問題

納稅籌劃是一件實(shí)踐性非常強(qiáng)的工作，如果一個(gè)納稅籌劃方案順利成功這將會(huì)給企業(yè)帶來節(jié)約納稅的好處，但是一旦納稅籌劃失敗了，將會(huì)給企業(yè)帶來巨額損失，因此，納稅人在指定納稅籌劃的過程中，也要注意以下兩個(gè)問題：

4.1經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

目前，各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法中存在著具有一定的自由裁量權(quán)，他們還需要遵守地方政府的頒布的其他規(guī)定，這就要求納稅籌劃人要積極地同稅收機(jī)關(guān)聯(lián)系，主動(dòng)關(guān)注當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)的稅收征管特點(diǎn)以及具體方法。

4.2加強(qiáng)稅收政策知識(shí)的學(xué)習(xí)

企業(yè)納稅籌劃工作者要時(shí)刻地關(guān)注國(guó)家有關(guān)企業(yè)所得稅的相關(guān)法律、法規(guī)，以及有關(guān)政策的最新變化，通過認(rèn)真學(xué)習(xí)新的法律、法規(guī)，就能夠準(zhǔn)確理地了解法律法規(guī)的本質(zhì)，以提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同樣的，只有認(rèn)真加強(qiáng)稅收相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，統(tǒng)籌把握好稅收政策內(nèi)容， 這樣才能衡量其制定的稅務(wù)籌劃方案，有效規(guī)地避納稅籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，以增加企業(yè)的效益。

納稅籌劃是當(dāng)代企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中具有舉足輕重的手段，作為企業(yè)，一定要樹立好納稅籌劃意識(shí)，科學(xué)、守法的利用稅收優(yōu)惠政策，并且選擇好適合我們企業(yè)實(shí)際情況的方法，為企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]高金平.新企業(yè)所得稅法與新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異分析[M].中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2008

[2]謝新紅,郎文俊.稅法解析[M].北京經(jīng)濟(jì)出版社

[3]董再平.對(duì)稅收籌劃的幾點(diǎn)看法[J].稅務(wù)研究,2005,(1)

納稅籌劃最高目標(biāo)范文第4篇

一、相關(guān)概念介紹

（一）個(gè)人所得稅 。

個(gè)人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。

（二）納稅籌劃。

所謂納稅籌劃，是指納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí)，采取合法合理或“非違法”的手段，以降低稅款，達(dá)到節(jié)稅的目的。也就是說納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對(duì)自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使本身稅務(wù)得以延緩或減輕，以實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的目標(biāo)而采取的行為。 納稅籌劃是以不違反國(guó)家稅法為原則的，其主體是納稅人，手段是“計(jì)劃和安排”，目的是減輕稅負(fù)并獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的意義

（一）有利于增強(qiáng)公民納稅意識(shí) 。

納稅人進(jìn)行納稅籌劃的目的是為了少繳或緩繳稅款，以減輕自己的稅負(fù)，但納稅人的這種安排采取的是不違法的形式，這不僅“鉆”了國(guó)家的財(cái)稅政策空子，而且學(xué)到了財(cái)稅政策、法規(guī)知識(shí)。此外，為了進(jìn)一步提高納稅籌劃的效果，納稅人還會(huì)自覺地進(jìn)一步鉆研財(cái)稅政策、法規(guī)，從而進(jìn)一步激勵(lì)納稅人提高政策水平、增強(qiáng)納稅意識(shí)、自覺抑制偷、逃稅等違法行為。

（二）有利于增強(qiáng)稅收的公平性。

納稅籌劃通過各種稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。納稅籌劃可避免納稅人繳納“冤枉稅”。中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健全過程是稅法體系不斷健全的過程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復(fù)雜，如果對(duì)稅法研究得不透，就既有可能漏稅，也有可能多繳稅。

（三）有利于促進(jìn)稅法的改進(jìn)和完善。

避稅包括正當(dāng)?shù)谋芏惡筒划?dāng)避稅，納稅籌劃和節(jié)稅均屬于正當(dāng)避稅，此外正當(dāng)避稅還包括利用稅法的漏洞少繳稅。納稅籌劃和節(jié)稅行為符合國(guó)家的立法意圖和政策導(dǎo)向，各國(guó)政府都持有支持的態(tài)度；而納稅人利用稅法上存在的漏洞，鉆法律的空子，通過巧妙的隱蔽的行為安排其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的行為各國(guó)政府都不支持。因此為了能減少這種情況的出現(xiàn)，國(guó)家只能不斷完善稅法，不讓納稅人有打“球”的機(jī)會(huì)

三、個(gè)人所得稅主要應(yīng)稅項(xiàng)目的具體籌劃

（一）籌劃的思路。

根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，個(gè)人所得稅主要繳納群體還是工薪階層，主要從工資，福利等方面考慮. 個(gè)稅籌劃應(yīng)把握的三大方向：（1）在保證實(shí)際所得不變的前提下，同時(shí)減少名義所得和名義支出，從而降低應(yīng)納稅所得額。比如把個(gè)人收入變?yōu)閱挝粚?duì)職工的福利勞保支出，個(gè)人收入就可以在單位經(jīng)營(yíng)成本中稅前扣除。（2）對(duì)可以減除一定費(fèi)用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目，應(yīng)盡可能擴(kuò)大減除費(fèi)用額度。比如在房屋出租收入繳納個(gè)稅方面，若在房屋出租期間對(duì)房屋進(jìn)行維修，那么維修費(fèi)用就可以在稅前進(jìn)行扣除，從而擴(kuò)大減除費(fèi)用額度。（3）對(duì)實(shí)行超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅所得項(xiàng)目（如工資、薪金收入等），應(yīng)盡量避免臨界所得進(jìn)入高檔稅率區(qū)。比如某員工3月份的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額適用5%的稅率，再多發(fā)幾十元工資，稅率就變成10%了，那么這幾十元就應(yīng)盡量改期發(fā)放，避免“單位多發(fā)了錢，收入?yún)s減少”的尷尬。

（二）不同方式的稅收籌劃

1.分?jǐn)偸杖氲亩愂栈I劃

獎(jiǎng)金，工資的分?jǐn)?，如合理利用稅收臨界點(diǎn)等，個(gè)人所得稅通常采用超額累進(jìn)稅率，假如納稅人的應(yīng)稅所得越多，其適用的最高邊際稅率就越高，從而納稅人收入的平均稅率和實(shí)際有效稅率都可能提高。所以，在納稅人一定時(shí)期內(nèi)收入總額既定的情況下，其分?jǐn)偟礁鱾€(gè)納稅期內(nèi)的收入應(yīng)盡量均衡，不能大起大落，以避免增加納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

2.非貨幣支付方式的稅收籌劃

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率―速算扣除數(shù)。在各檔稅率不變的條件下，可以通過減少自己收入的方式使得自己使用較低的稅率，同時(shí)計(jì)稅的基數(shù)也變小了?？尚械淖龇ㄊ强梢院蛦挝贿_(dá)成協(xié)議，改變自己的工資薪金的支付方法，即由單位提供一些必要的福利，如企業(yè)提供住所，這是個(gè)人所得稅合理避稅的有效方法。此外企業(yè)可以提供假期旅游津貼即由企業(yè)支付員工（旅游）差旅費(fèi)，然后降低員工的薪金。企業(yè)員工利用假期到外地旅游，將發(fā)生的費(fèi)用單據(jù)，以公務(wù)出差的名義帶回來企業(yè)報(bào)銷，企業(yè)則根據(jù)員工報(bào)銷額度降低其工資。這樣，對(duì)企業(yè)來講，并沒多增加支出，而對(duì)個(gè)人來講則是增加了收入。

我國(guó)稅收政策法規(guī)的變化是比較頻繁的，這就要求財(cái)務(wù)人員及時(shí)學(xué)習(xí)新的稅收法規(guī)政策，采用相應(yīng)的納稅籌劃方案，使納稅籌劃與稅收法規(guī)的變化保持一致，保證所做納稅籌劃的合法性。并且隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅稅對(duì)我們生活的影響會(huì)越來越大，其地位也必將越來越重要。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，每個(gè)納稅人都必須在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理預(yù)期應(yīng)納稅所得，這是基本的前提。在此基礎(chǔ)上通過稅收籌劃保障納稅人利益最大化，對(duì)于個(gè)人所得稅的完善和普及，具有顯著的實(shí)踐意義。

參考文獻(xiàn)：

納稅籌劃最高目標(biāo)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】 成長(zhǎng)型中小企業(yè)；納稅籌劃；新企業(yè)所得稅法；備抵法

成長(zhǎng)型中小企業(yè)是指在一定時(shí)期內(nèi)（一般為3-5年）具有持續(xù)發(fā)展?jié)摿驼w擴(kuò)張態(tài)勢(shì)的中小企業(yè)。國(guó)家發(fā)改委2005年12月披露，中國(guó)百分之六十五的發(fā)明專利，百分之七十五以上的技術(shù)創(chuàng)新，百分之八十的新產(chǎn)品是由中小企業(yè)完成的。中小企業(yè)特別是成長(zhǎng)型中小企業(yè)在推進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)、緩解就業(yè)壓力、實(shí)施科教興國(guó)、吸引民間投資和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮著越來越重要的作用，應(yīng)得到政府、金融機(jī)構(gòu)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的關(guān)注和扶持。面對(duì)全球次貸危機(jī)，成長(zhǎng)型中小企業(yè)與眾多企業(yè)一樣，承受著巨大的壓力。為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，成長(zhǎng)型中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，結(jié)合新企業(yè)所得稅法，有效地調(diào)整和籌劃各種涉稅活動(dòng)，依法、有效地降低稅負(fù)，以謀求企業(yè)利益的最大化。

一、利用會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行納稅籌劃

（一）存貨計(jì)價(jià)方式的選擇

新企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

在實(shí)際工作中，確實(shí)需要改變計(jì)價(jià)方法的，可在下一納稅年度開始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。中小企業(yè)可以據(jù)此選擇能使成本最大的計(jì)價(jià)方式，將成本調(diào)到最高位，有利于企業(yè)減少稅基，減輕稅負(fù)。如在物價(jià)持續(xù)下降的情況下，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。例如，家電、汽車經(jīng)銷行業(yè)。在物價(jià)上下波動(dòng)的情況下，宜采用加權(quán)平均法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，以避免各期利潤(rùn)忽高忽低，造成企業(yè)利潤(rùn)上下波動(dòng)，避免應(yīng)納所得稅額突破低稅率的臨界點(diǎn)。

（二）固定資產(chǎn)折舊期限和方法的選擇

1.折舊期限選擇

對(duì)于創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇的企業(yè)，應(yīng)延長(zhǎng)折舊年限，以使更多的折舊遞延到減免稅期滿后的成本中，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。對(duì)于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期，且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)，或雖然享受稅收優(yōu)惠，但期限較短的企業(yè)，應(yīng)縮短折舊年限，加速成本回收，使利潤(rùn)后移，在延期納稅中獲取資金的時(shí)間價(jià)值。

2.折舊方法的選擇

大多數(shù)成長(zhǎng)型中小企業(yè)屬于技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的企業(yè)，其固定資產(chǎn)符合新企業(yè)所得稅法規(guī)定允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。當(dāng)成長(zhǎng)型中小企業(yè)不存在稅收優(yōu)惠的期間，應(yīng)選擇加速折舊法計(jì)提折舊（應(yīng)符合采用加速折舊方法的條件）。因?yàn)榧铀僬叟f法可以在使用固定資產(chǎn)的初期多扣除折舊費(fèi)用，加大成本費(fèi)用，降低應(yīng)納稅所得額，可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處。當(dāng)企業(yè)享受較長(zhǎng)期間的稅收優(yōu)惠時(shí)，不宜采用加速折舊法，應(yīng)采用直線法折舊，使更多的折舊費(fèi)用在優(yōu)惠期滿后扣除。

3.壞賬損失處理方法的選擇

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，賒銷行為是成長(zhǎng)型中小企業(yè)開展銷售業(yè)務(wù)的主要方式，由此引起的一部分應(yīng)收賬款無法收回而形成了壞賬，壞賬損失的會(huì)計(jì)處理方法：一種是直接轉(zhuǎn)銷法；另一種是備抵法?？紤]到壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，以防止利潤(rùn)虛增。成長(zhǎng)型中小企業(yè)在納稅時(shí)應(yīng)盡量采取備抵法扣除壞賬損失，可以增加當(dāng)期扣除項(xiàng)目，降低當(dāng)期應(yīng)納的稅額，從而減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，達(dá)到納稅籌劃的目的。以上兩種方法計(jì)算的應(yīng)納所得稅數(shù)額是一致的，但由于備抵法將應(yīng)納稅款延期繳納，仍可通過納稅籌劃獲取資金時(shí)間價(jià)值的籌劃目標(biāo)。

舉例如下（都采用新企業(yè)所得稅法）：

采用備抵法扣除壞賬損失：2007年末，A公司應(yīng)收賬款余額1 000萬元，所得稅率為25%，則當(dāng)年抵稅：1 000×5‰

×25%=1.25萬元；假設(shè)在2008年實(shí)際發(fā)生壞賬損失8萬元，則2008年抵稅：（8-5）×25%=0.75萬元。二者共計(jì)抵稅：1.25+0.75=2萬元。

采用直接法扣除壞賬損失：2007年不能抵稅，2008年低稅：8×25%=2萬元。

兩種方法抵稅總額相同，但備抵法下可提前抵稅1.25萬元，取得了貨幣的時(shí)間價(jià)值。

二、恰當(dāng)選擇混合銷售行為進(jìn)行納稅籌劃

混合銷售行為是指既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為。納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，要由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。

如某成長(zhǎng)型中小企業(yè)從事建筑安裝行業(yè)，其在提供安裝服務(wù)的同時(shí)，還銷售建筑裝修材料。預(yù)期全年?duì)I業(yè)收入400萬元，其中銷售收入220萬元，建筑安裝勞務(wù)收入180萬元。購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額23.8萬元。由此設(shè)計(jì)兩種納稅籌劃方案：

方案1：統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)，按混合銷售納稅

由于預(yù)期應(yīng)納增值稅的銷售收入超過收入總額的50%，應(yīng)統(tǒng)一繳納增值稅，應(yīng)納增值稅額為：400×17%-23.8=44.2萬元。

方案2：分開經(jīng)營(yíng)，另設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司

銷售公司就銷售收入繳納增值稅：220×17%-23.8=13.6萬元；建筑安裝公司就建筑安裝勞務(wù)收入繳納營(yíng)業(yè)稅：180×3%=5.4萬元，合計(jì)納稅19萬元，并節(jié)約所得稅5.4×25%=1.35元。

兩個(gè)方案相比，混合銷售行為實(shí)際多納稅：（44.2-19）+1.35=26.55萬元。由此，選擇方案2進(jìn)行納稅籌劃。

三、利用新企業(yè)所得稅法的稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行納稅籌劃

（一）工資薪金

新企業(yè)所得稅法規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除”。此項(xiàng)條款擴(kuò)大了工資全額稅前扣除的范圍，取消了對(duì)內(nèi)資企業(yè)按計(jì)稅工資進(jìn)行稅前扣除的歧視性規(guī)定，同時(shí)避免了對(duì)于職工工資薪金這部分所得的同一所得性質(zhì)的重復(fù)課稅。成長(zhǎng)型中小企業(yè)應(yīng)充分列支工資薪金支出，以達(dá)到納稅籌劃的目的。

（二）捐贈(zèng)支出

新企業(yè)所得稅法取消了內(nèi)外資公益性捐贈(zèng)稅前扣除差異，統(tǒng)一將企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除比例確定為年度利潤(rùn)總額12%。在舊稅法中，內(nèi)資企業(yè)只能在稅前扣除3%以內(nèi)的部分，且為應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)部分。實(shí)行新企業(yè)所得稅法后，內(nèi)資企業(yè)稅前捐贈(zèng)支出扣除比例大幅度提高，這在一定程度上提高了企業(yè)支持公益性團(tuán)體和公益事業(yè)發(fā)展的積極性，也為納稅籌劃提供了空間。中小企業(yè)可利用此政策，在進(jìn)行公益損贈(zèng)支出，提高企業(yè)社會(huì)形象的同時(shí)，達(dá)到納稅籌劃的目的。

（三）廣告費(fèi)支出

成長(zhǎng)型中小企業(yè)特別是從事高新技術(shù)的行業(yè)，通常廣告費(fèi)支出較多，但新企業(yè)所得稅法取消了高新技術(shù)企業(yè)的廣告費(fèi)可在稅前據(jù)實(shí)扣除的規(guī)定。新企業(yè)所得稅中將廣告費(fèi)用的扣除規(guī)定在按年度實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告支出，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)） 收入15%（含） 的部分準(zhǔn)予扣除， 超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)此規(guī)定，成長(zhǎng)型中小企業(yè)應(yīng)盡量控制廣告費(fèi)在當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)） 收入15%。

（四）研發(fā)費(fèi)用

在研發(fā)費(fèi)用的扣除上，新企業(yè)所得稅規(guī)定實(shí)行100% 扣除的基礎(chǔ)上， 按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除，此項(xiàng)政策鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)費(fèi)用投入。成長(zhǎng)型中小企業(yè)可充分利用此政策進(jìn)行納稅籌劃，投入更多的研發(fā)費(fèi)用，進(jìn)行新產(chǎn)品、新技術(shù)研究，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

四、利用新企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

新企業(yè)所得稅法保留和擴(kuò)大了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，規(guī)定國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)生產(chǎn)稅率為15%，同時(shí)規(guī)定從事農(nóng)林牧漁業(yè)、創(chuàng)業(yè)投資、綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品的企業(yè)、購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備可以享受一定的稅收優(yōu)惠。因此，今后成長(zhǎng)型中小企業(yè)應(yīng)著重于產(chǎn)業(yè)方向的轉(zhuǎn)變，投資于高新技術(shù)企業(yè)，進(jìn)行創(chuàng)業(yè)投資或投資用于環(huán)保、安全生產(chǎn)以及農(nóng)林牧漁業(yè)等，以享受稅收優(yōu)惠。對(duì)于可享受過渡期優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)充分利用這一過渡期，過渡期盡量做大利潤(rùn)，最大限度享受稅收優(yōu)惠。

總之，成長(zhǎng)型中小企業(yè)可以充分研究利用國(guó)家稅收政策和法規(guī)，在法律允許的條件下最大限度地進(jìn)行納稅籌劃，以促進(jìn)企業(yè)又快又好的發(fā)展。

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